Региональный бюджет как инструмент социально-экономической политики

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «Региональный бюджет как инструмент социально-экономической политики»

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РЕГИОНАЛЬНОГО БЮДЖЕТА КАК ИНСТРУМЕНТА СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ

1.1 Сущность регионального бюджета

1.2 Формирование регионального бюджета и его функции

1.3 Роль регионального бюджета как инструмента социально-экономической политики

ГЛАВА 2. СОСТОЯНИЕ И АНАЛИЗ РЕГИОНАЛЬНОГО БЮДЖЕТА КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ

2.1 Исполнение и анализ регионального бюджета Калужской области по доходам

2.2 Исполнение и анализ регионального бюджета Калужской области по расходам

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ НА РЕГИОНАЛЬНОМ УРОВНЕ

3.1 Оценка эффективности бюджетного регулирования Калужской области

3.2 Направления реформирования региональных финансов на муниципальном уровне

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Равномерное и стабильное развитие всех регионов страны - основа стабильного развития экономики России в целом. Разные финансовые и материальные возможности самих регионов и объемы денежных вливаний из федерального центра, различия в производственных и сырьевых особенностях территорий этих регионов - все это обуславливает диспропорции регионального развития.

Проводимые в Российской Федерации (далее РФ) радикальные преобразования, ориентированные на рыночные отношения, потребовали разработки новой бюджетно-налоговой и финансовой политики, выступающей важнейшей составной частью в системе мер государственного воздействия на экономические процессы. Построение федеративного государства с предоставлением максимальной самостоятельности региональным органам власти и муниципальным образованиям в решении социально-экономических задач на подведомственной им территории требует создания адекватного механизма межбюджетных отношений, отвечающего и общегосударственным интересам, и интересам субъектов РФ, и органов местного самоуправления.

Современные ученые уделяют пристальное внимание вопросам функционирования федерального и региональных бюджетов, разграничения доходных источников и полномочий между различными уровнями власти, реформирования межбюджетных отношений. Усилился интерес российских ученых к изучению проблем сбалансированности бюджетной системы.

Анализ сущности бюджета, его функций, принципов построения бюджетной системы рассматривается в работах А. Бабич, О. Врублевской, А. Година, В. Горегляда, А. Грязновой, Л. Дробозиной, А. Колесова, Л. Павловой, Г. Поляка, И. Подпориной, М. Романовского, Н. Сабитовой и других. Специфика регионального бюджета и региональных финансов изучена в работах В. Алиева, А. Алклычева, С. Баранова, А. Гаджиева, В. Гришина, В. Ермилова, В. Едроновой, А. Кавинова, О. Кирилловой, Б. Лавровского, Н. Мамыкиной, Л. Прониной, С. Улюкаева, Л. Ушвицкого, М. Яндиева и других.

Ключевой проблемой на региональном уровне остается недостаточное финансовое обеспечение. Уровень доходов региональных бюджетов находится в прямой зависимости от положений федерального законодательства. В таких условиях особую актуальность приобретают вопросы оценки финансовой устойчивости бюджетов субъектов РФ. Динамичность процесса реформирования межбюджетных отношений, актуализация финансовых проблем регионов, а также недостаточная разработанность этих вопросов обусловили выбор темы исследования.

Целью курсовой работы является теоретико-методическая разработка рекомендаций по укреплению доходной базы бюджета субъекта РФ (на примере Калужской области), рационализации его расходов и межбюджетных взаимодействий с другими уровнями бюджетной системы.

Для реализации цели в работе решались следующие задачи:

1. исследовать сущность и современное содержание понятий «бюджет», «бюджетная система», «региональный бюджет», «межбюджетные отношения»;

2. проанализировать межбюджетные отношения между Федеральным центром, субъектами РФ и органами местного самоуправления;

3. изучить существующие методики оценки финансовой устойчивости регионального бюджета для анализа целесообразности и применимости их на практике и оценки финансовой устойчивости бюджета Калужской области;

4. выявить основные резервы роста доходной базы региональных бюджетов в связи с изменениями бюджетного законодательства, в том числе в части межбюджетного регулирования;

5. предложить конкретные меры и разработать программу укрепления доходной базы бюджета Калужской области.

Объектом курсовой работы формирование бюджета Калужской области как части бюджетной системы РФ.

Предмет курсовой работы являются финансовые отношения по формированию и использованию средств бюджетов субъекта РФ, обусловленные взаимодействием с бюджетами других уровней.

В работе применялись следующие методы исследования: монографический, аналитический, сравнения, табличный, расчетно-конструктивный и др.

При написании курсовой работы использовались нормативно-правовые акты РФ, научные работы ведущих отечественных ученых в области межбюджетных отношений и бюджетного федерализма, раскрывающие общие закономерности развития региональных финансов; факты, опубликованные в научной экономической литературе и периодической печати; материалы научно-практических конференций; информационные ресурсы Internet. В работе использованы действующие методологические и справочные материалы, опубликованные в статистических сборниках Госкомтстата РФ, а также в периодических изданиях. Библиографический список литературных источников включает в себя 31 наименование.

Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, изложенных на 40 страницах машинописного текста.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РЕГИОНАЛЬНОГО БЮДЖЕТА КАК ИНСТРУМЕНТА СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ

1.1 Сущность регионального бюджета

Экономическое содержание и сущность бюджета обусловлены природой и функциями государства, нуждающегося в денежных ресурсах для осуществления своих функций. Государственный бюджет рассматривают в совокупности: как объективную экономическую категорию (обусловленную функциями государства), как систему денежных отношений, как основной централизованный фонд денежных средств, как основной финансовый план государства, как важнейший финансовый регулятор (инструмент государственной финансовой политики), как показатель движения денежной наличности, ежегодных доходов и расходов государства.

Бюджет можно охарактеризовать с нескольких позиций, отражающих комплексность, присущую понятию «бюджет»:

1. исходя из ресурсного признака, бюджет следует рассматривать как фонд денежных средств государства, образованный посредством обособления части валового внутреннего продукта,

2. исходя из финансового - как совокупность денежных отношений, возникающих в связи с образованием и использованием централизованных денежных фондов государства в процессе перераспределения валового внутреннего продукта;

3. исходя из правового - как юридически оформленный документ, необходимость которого обусловлена требованиями рационального ведения хозяйства, учета источников доходов, направлений и объемов расходования средств;

4. исходя из функционального - как инструмент финансовой политики государства, функционирующий через систему налоговых ставок и льгот, политику государственных расходов, что оказывает определяющее влияние на социально-экономические процессы, происходящие в стране.

Исследование определений «бюджетная система», приведенных в Бюджетном кодексе РФ (далее БК РФ) и научных трудах, выявило необходимость его уточнения, так как по формулировке определения в БК РФ и некоторых авторов бюджетная система практически не отличается от консолидированного бюджета РФ. В этой связи определение консолидированного бюджета, данное в статье 13 БК РФ, необходимо уточнить и согласовать со статьей 6 БК РФ, дополнив словами «за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов». С позиции системного подхода элементами бюджетной системы являются различные бюджеты, но четко не определено, что является системообразующей связью бюджетов. Поскольку главной формой финансовых взаимосвязей, обеспечивающей существование бюджетной системы, являются межбюджетные отношения, то бюджетная система - это основанная на государственном устройстве, регулируемая нормами права совокупность бюджетов всех уровней власти и бюджетов государственных внебюджетных фондов, находящихся во взаимосвязи друг с другом в процессе межбюджетных отношений.

Взаимосвязь между отдельными уровнями бюджета, организацию и принципы построения бюджетной системы принято называть бюджетным устройством. Часто в научной литературе авторы не дают определения бюджетного устройства или отождествляют его с бюджетной системой. Проведенный анализ существующих точек зрения позволил сформулировать следующее определение: «бюджетное устройство - это организация взаимосвязи между уровнями бюджетной системы, основанная на принципах ее построения и разграничении бюджетных полномочий между уровнями власти».

Государственная бюджетная система РФ (далее по тексту - ГБС РФ, Бюджетная система субъектов РФ - БСС РФ) состоит из 21 республиканского бюджета, 55 краевых и областных бюджетов, городских бюджетов Москвы и Санкт-Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области, а также около 29 тысяч местных бюджетов (городских, районных, поселковых, сельских).

Региональный бюджет (или бюджет субъекта РФ), являясь одним из основных инструментов перераспределения национального дохода, созданного субъектом РФ, осуществляет регулирование территориальных пропорций общественного воспроизводства, прежде всего в части установления равновесия между величиной созданного продукта и объемом конечного потребления территории, обеспечивая необходимый уровень доступности региональных благ. Объем ресурсов, концентрируемый в региональных бюджетах, задает объективные границы возможности региона осуществлять свободное волеизъявление в решении всех вопросов внутренней жизни и управлении собственным хозяйством. В условиях, когда формирование региональных бюджетов сосредоточено на проблемах текущего финансирования и не предусматривает прямых инвестиционных вложений в перспективные отрасли региона, нельзя признавать эффективным бюджетное воздействие на развитие территории.

Региональные бюджеты представляют собой второй уровень иерархически построенной бюджетной системы (приложение 1, 2). В этом выражается их особенность. По своему статусу они занимают двойственное положение, поскольку, с одной стороны, имеют самостоятельные источники формирования доходов и направления расходования средств, а с другой стороны, занимают промежуточное место в финансово-бюджетной системе: получая помощь из федерального бюджета, сами оказывают аналогичное финансовое содействие местным бюджетам. Названные взаимосвязи отражают сущность региональных бюджетов в бюджетном устройстве Российской Федерации и указывают на необходимость анализа данного понятия в тесной связи с механизмом действия принципа федерализма.

БК РФ не дает определения бюджетного федерализма. В спектре взглядов на бюджетный федерализм можно выделить два направления. Первое - узкое понимание бюджетного федерализма, как системы налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса, то есть определение бюджетного федерализма практически ничем не отличается от сути межбюджетных отношений. Второе - идеалистический подход, описывающий модель бюджетного устройства, при которой расходные полномочия всех уровней власти полностью совпадают с доходными источниками, закрепленными за ними, но в этом случае отсутствуют перераспределительные процессы между бюджетами. Бюджетный федерализм предполагает высокую степень самостоятельности членов федерации, но проблема активизации роли регионов в бюджетном процессе не должна умалять проблемы сохранения целостности и единства государства. Исходя из этого, предлагается следующее определение: «бюджетный федерализм - это форма бюджетного устройства федеративного государства, которая выражается в компромиссе между единством, целостностью государства и автономией его членов при решении вопросов разграничения доходных источников, расходных полномочий, а также межбюджетного регулирования при сочетании интересов центра и регионов».

Компромисс интересов Федерального центра и регионов достигается при условии обеспечения самостоятельной финансовой базы регионов, при недостаточности которой применяются различные формы межбюджетных отношений, оказывающих непосредственное влияние на финансовую устойчивость бюджетов субъектов РФ. Оптимальное распределение доходных источников между уровнями бюджетной системы выражается в сокращение доли регулирующих налогов и безвозмездной помощи, увеличении собственных доходов, и, следовательно, сокращении финансовой зависимости нижестоящих бюджетов от вышестоящих. В этой связи межбюджетные отношения следует определить как отношения распределения расходных полномочий и доходных источников между различными бюджетами, а также оказания различных форм финансовой помощи в целях повышения финансовой устойчивости бюджетов всех уровней. Субъекты РФ участвуют в межбюджетных отношениях «с двух сторон»: отношения между Федеральным центром и субъектами РФ и отношения между субъектами РФ и муниципалитетами. Следовательно, формирование бюджета любого субъекта РФ следует рассматривать исключительно во взаимодействии с федеральным и местными бюджетами.

1.2 Формирование регионального бюджета и его функции

Региональный бюджет, являясь одним из основных инструментов перераспределения национального дохода, созданного субъектом РФ, осуществляет регулирование территориальных пропорций общественного воспроизводства, прежде всего в части установления равновесия между величиной созданного продукта и объемом конечного потребления территории, обеспечивая необходимый уровень доступности региональных благ. Основные функции, которые призвана выполнять бюджетная система региона, можно сформулировать следующим образом:

1. создание условий повышения уровня и качества жизни населения региона;

2. содействие справедливому распределению доходов между отдельными группами населения, проживающего на территории региона;

3. развитие деловой активности в регионе путем направления региональных инвестиций, подконтрольных администрации, в точки роста регионального хозяйственного комплекса через бюджет развития региона или путем прямых государственных инвестиций;

4. выравнивание условий предпринимательства в территориальных образованиях региона путем развития производственной, социальной и рыночной инфраструктур. Фетисов Г.Г., Орешин В.П. Региональная экономика и управление. - М.: ИНФРА-М, 2006. - С. 420.

Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций регионов. Целью региональных органов власти является обеспечение развития регионов, а также производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях.

С помощью региональных бюджетов государство проводит экономическую политику, выравнивая уровни экономического и социального развития территорий, которые в силу исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. Разрабатываются региональные программы, которые финансируются из региональных бюджетов.

В соответствии с БК РФ, доходы региональных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих доходов.

Собственные доходы включают региональные налоги и сборы (налог на имущество, налог на недвижимость, дорожный и транспортный налоги, налог с продаж, региональные лицензионные сборы)

Первое место в расходах занимают ассигнования на народное хозяйство (промышленность, строительство, сельское хозяйство, транспорт, дорожное хозяйство, связь, и др.).

Второе место - расходы на социально-культурные мероприятия (образование, культура и искусство, социальная политика) - свыше 25 %; расходы на управление и содержание правоохранительных органов составляют примерно 8 %.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы региональных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих доходов.

Собственные доходы включают следующие региональные налоги и сборы: налог на имущество предприятий; налог на недвижимость; дорожный налог; транспортный налог; налог с продаж; налог на игорный бизнес; региональные лицензионные сборы. К собственным доходам относятся также доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ.

Регулирующие доходы включают отчисления от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, а также дотаций, субвенций, субсидий и трансфертов, полученных за счет средств федерального бюджета.

В доходах региональных бюджетов превалируют поступления от регулирующих источников (более 70%), в том числе отчисления от федеральных налогов составляют более 40%, а поступления в виде дотаций, субвенций, трансфертов - более 25%.

Таким образом, собственные доходы составляют менее 30%. Из них наиболее весомыми являются: налог на имущество предприятий - примерно 9%, доходы от государственной собственности - 1,1%, доходы от продажи принадлежащего субъектам РФ имущества - 1,5%, поступления от целевых бюджетных фондов - 2,8%.

В соответствии со ст. 86 БК РФ основными направлениями использования средств региональных бюджетов являются:

1. обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов РФ;

2. обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;

3. проведение выборов и референдумов субъектов РФ;

4. обеспечение реализации региональных целевых программ;

5. формирование государственной собственности субъектов РФ;

6. осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ;

7. содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов РФ;

8. обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов РФ;

9. оказание финансовой помощи местным бюджетам;

10. обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;

11. компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов РФ, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов;

12. прочие расходы, связанные с осуществлением полномочий субъектов РФ.

Следует отметить, что региональные бюджеты являются наиболее весомым источником бюджетного финансирования расходов на сельское хозяйство и рыболовство (48% всех расходов консолидированного бюджета Российской Федерации), на транспорт, дорожное хозяйство и информатику - 43% расходов.

Велика роль региональных бюджетов в финансировании промышленности, энергетики и строительства - более 32% расходов консолидированного бюджета России, жилищно-коммунального хозяйства - 30%, здравоохранения - 33%, культуры и искусства - 34%.

До недавнего времени почти все финансирование охраны окружающей среды производилось за счет средств ведомств и предприятий. Но с переходом предприятий и организаций на самоокупаемость наблюдается тенденция к снижению участия предприятий в природоохранных мероприятиях, так как это ведет к удорожанию продукции и ухудшению их финансового состояния.

Неналоговые виды доходов бюджетов субъектов РФ.

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, кроме доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. В доходы бюджетов субъектов РФ полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти субъектов РФ, бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ. Другие неналоговые доходы поступают в бюджеты субъектов РФ в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и законами субъектов РФ.

К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

· собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и Федеральным законом "О финансовых основах местного самоуправления в РФ";

· отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются в соответствии со статьями 41 - 46 Бюджетного кодекса РФ, в том числе за счет части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, в размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ.

Собственные доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами РФ федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично - в процентной доле, утверждаемой законодательными (представительными) органами субъектов РФ на срок не менее трех лет. Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ.

Таким образом, доходы бюджета формируются за счет налогов, а также некоторых других видов поступлений, именуемых неналоговыми доходами (доходы от продажи и использования государственной собственности, от внешнеэкономической деятельности и др.). Структура доходной части бюджета не постоянна, она подвержена изменениям в зависимости от условий развития страны, конкретной социально-экономической ситуации и направлений государственной политики. Целью бюджетных расходов является финансовое обеспечение деятельности государства по исполнению его экономических функций - распределения ресурсов, перераспределения и стабилизации. Расходы бюджета, их объем и структура подвержены более частым изменениям, чем его доходы.

1.3 Роль регионального бюджета как инструмента социально-экономической политики

Региональный бюджет оказывает не только прямое, но и косвенное влияние на социально-экономическое развитие страны.

Прямое влияние - это изменение распределения ресурсов в регионе, которое являются непосредственным результатом налогообложения или осуществления бюджетных расходов.

Косвенное воздействие заключается в том, что закрепленные в бюджетных документах прогнозные значения основных показателей развития региона (например, ВРП), приоритеты региональной финансовой политики, конкретные направления формирования и расходования средств бюджета формируют в обществе определенные ожидания и учитываются другими субъектами рынка при планировании своей хозяйственной деятельности на перспективу.

Роль региональных бюджетов субъектов Российской Федерации в экономическом и социальном развитии заключается в следующем.

Во-первых, сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах регионов РФ позволяет органам представительной и исполнительной власти регионов иметь финансовую базу для реализации своих полномочий в соответствии с Конституцией РФ. Создание финансовой базы функционирования региональных органов власти - главная роль региональных бюджетов. Посредством бюджетов образуются денежные фонды административно-территориального образования, которые обеспечивают выполнение задач общего для них назначения, создают финансовую базу для осуществления функций органон власти субъектов РФ.

Во-вторых, формирование региональных бюджетов, сосредоточение в них денежных ресурсов дает возможность регионам в полной мере проявлять финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально-экономическое развитие региона. Региональные бюджеты позволяют органам власти в регионах обеспечить планомерное развитие образовательных учреждений, медицинских учреждений, учреждений культуры и искусства, жилищного фонда и дорожного хозяйства.

В-третьих, с помощью региональных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий, С этой целью формируются и реализуются региональные программы экономического и социального развития регионов по благоустройству сел и городов, развитию сети дорог, содержанию исторических учреждений культуры и др.

В четвертых, имея в распоряжении финансовые бюджетные средства, органы власти регионов могут увеличивать или уменьшать нормативы финансовых затрат на оказание государственных и муниципальных услуг в учреждениях непроизводственной сферы.

В-пятых, концентрируя часть финансовых ресурсов в региональных бюджетах, органы представительной и исполнительной власти регионов могут централизованно направлять финансовые ресурсы на решение стратегических задач, развитие в регионе приоритетных отраслей экономики, промышленности, сельского хозяйства и социальной сферы. В последнее время органы власти регионов стали выделять бюджетные средства па инвестиции (реальные и финансовые), Такие инвестиции будут формировать государственную собственность в республике, крае, области. Это делается для укрепления позиций государства как хозяйствующего субъекта.

В шестых, региональные бюджеты через финансовые ресурсы оказывают воздействие на оптимальные пропорции финансирования капитальных и текущих затрат и стимулирование эффективного использования материальных и трудовых ресурсов, а также создание новых местных производств и промыслов, что позволяет создавать новые рабочие места и вносить вклад в решение проблемы снижения безработицы в регионе.

Роль региональных бюджетов в социально-экономическом развитии региона может еще больше возрастать при определенных условиях. Такими условиями являются, прежде всего, наделение соответствующими полномочиями органов власти субъектов РФ по формированию и исполнению их бюджетов.

ГЛАВА 2. СОСТОЯНИЕ И АНАЛИЗ РЕГИОНАЛЬНОГО БЮДЖЕТА КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ

2.1 Исполнение и анализ регионального бюджета Калужской области по доходам

За последние годы в области проделана значительная работа по совершенствованию бюджетного процесса, обеспечению прозрачности системы бюджетных расходов, внедрению новых технологий в формировании и исполнении областного бюджета и бюджетов муниципальных образований.

В течение ряда лет (2000-2008 гг.) Калужская область постепенно расширяла налоговую базу, что способствовало росту поступления налоговых и других платежей в бюджетную систему России. В ЦФО по поступлениям налоговых и других платежей на душу населения область стабильно занимала не ниже 7 места, по итогам 2010 года - 5 место, в целом по России - 24.

Одним из главных направлений работы Министерства финансов Калужской области являлось укрепление собственной доходной базы областного бюджета. Ключевая задача 2010 года - увеличение объема доходов областного бюджета на 30 % выполнена. Фактически прирост собственных доходов составил почти 65 %.

Согласно ст. 6 Федерального закона "О финансовых основах местного самоуправления в РФ" доходная часть состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать в себя финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам.

В табл. 1 представлены соответствующие расчеты по доходной части консолидированного и областного бюджета Калужской области. Доходы областного бюджета превысили показатели 2009 года более чем на 8 млрд. рублей, что составляет около 40% всех поступлений. Годовой уточненный план исполнен по всем источникам. Доходы областного бюджета составили сумму 21 млрд. 232 млн. рублей или почти 105% к плану (приложение 4,5).

Таблица 1 Исполнение доходов бюджета Калужской области

Показатель	Ед.измер.	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Консолидированный бюджет Калужской области
Доходы - всего	млн.руб.	32085,00	31142,00	38 596,5
Темп роста доходов к предыдущему году	%	124,90	97,10	123,90
Налоговые и неналоговые доходы	млн.руб.	23934,40	21871,10	31 607,3
в % к предыдущему году	%	128,40	91,40	144,50
Профицит, дефицит консодированного бюджета (-)	млн.руб.	103,90	-1957,00	-2197,20
Областной бюджет Калужской области
Доходы - всего	млн.руб.	23078,50	22103,40	28166,10
Темп роста доходов к предыдущему году	%	120,70	95,80	127,40
Налоговые и неналоговые доходы	млн.руб.	14969,60	12903,50	21232,20
В % к предыдущему году	%	122,10	86,20	164,50
Профицит, дефицит (-) областного бюджета	млн.руб.	50,70	-1335,30	-2454,10

Основная доля поступлений - налоги. По сравнению с показателями 2009 года прирост налоговых доходов обеспечен на 7 млрд. 583 млн. рублей или на 60 %.

Основными источниками формирования доходной части бюджета остаются налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц. Главенствующая роль этих налогов в структуре бюджетных доходов также подтверждает развитие реального сектора экономики.

Неналоговых доходов в областной бюджет поступило чуть более 1 млрд. рублей. Это превысило поступления 2009 года на 745 млн. рублей.

Существенными являются и темпы роста доходов консолидированного бюджета области. По сравнению с 2009 годом прирост налоговых и неналоговых доходов составил почти 10 млрд. рублей или около 45 %. Поступления в консолидированный бюджет составили 31 млрд. 607 млн. рублей или почти 104 % к уточненному годовому плану. Таких показателей удалось достичь за счет реализации стратегии развития области и скоординированной работы по администрированию доходов.

В отчетном году реализуемые в регионе крупные инвестиционные проекты вышли на плановые мощности. За 2010 год в консолидированный бюджет области только от трех предприятий (ООО «Фольксваген Груп Рус», ЗАО «Вольво Восток» и ООО «Самсунг Электроникс Рус Калуга») поступило 3 млрд. 553 млн. рублей. Это составило 12 % общего объема налоговых доходов и более 30 % их прироста. Реализация инвестиционных проектов оказала положительное влияние на отраслевую структуру налога на прибыль организаций. Налог, перечисляемый предприятиями обрабатывающих отраслей экономики, вырос за отчетный год более, чем в 4 раза. Его доля в общей сумме налога на прибыль увеличилась с 29% в 2009 году до 54% в 2010 году.

На счета муниципальных образований области в 2010 году поступило налоговых и неналоговых доходов 10 млрд. 376 млн. рублей. Темп роста к уровню 2009 года составил 116%. Максимальные показатели прироста обеспечили органы местного самоуправления Боровского, Жуковского, Малоярославецкого, Тарусского районов и города Калуги.

Участие всех органов власти в мероприятиях по мобилизации доходов обеспечивалось через межведомственную комиссию при Губернаторе Калужской области по укреплению финансовой дисциплины и мобилизации доходов в бюджетную систему. В 2010 году существенно повысился статус этой комиссии, расширились полномочия и состав. Она объединила функции двух ранее действующих комиссий: по укреплению бюджетной и налоговой дисциплины и по вопросам ликвидации задолженности по заработной плате и повышения уровня оплаты труда. В 2010 году проведено 44 заседания. В результате, приглашенные на них для отчетов предприятия и организации области погасили задолженность по платежам:

- во внебюджетные фонды в размере 133 млн. рублей;

- в бюджеты бюджетной системы - более чем на 116 млн. рублей.

Количество организаций, имеющих задолженность по заработной плате, за 2010 год сократилось с 76 до 12. С начала года задолженность по заработной плате снижена на 29 млн. рублей.

По темпам роста налоговых и неналоговых доходов бюджетов по итогам 2010 года Калужская область заняла 2-е место в России с темпом 144,5% (в среднем по России 117,3%), в том числе:

- по темпам роста налога на доходы физических лиц Калужская область заняла 6 место со значением показателя 112,6% (в среднем по России 107,5%);

- по темпам роста налога на прибыль организаций 8 место со значением показателя 231,3% (в среднем по России 142,1%).

В 2010 году в Калужской области собрано налогов и других обязательных платежей по данным Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области более 37,5 млрд. рублей, что на 56,4% больше, чем в 2009 г. В федеральный бюджет поступило более 11,3 млрд. руб. (30,1%), или 208,3% к 2009 году. В доход консолидированного бюджета области поступило в виде налогов, сборов и иных обязательных платежей более 26,2 млрд. рублей (69,9%), что превышает сумму собранных в 2009 году платежей на 41,2%.

В структуре поступлений в бюджеты всех уровней:

- 24,3% составили поступления по налогу на добавленную стоимость, против 19,8% в 2009 году. Объем данного вида поступлений составил более 9,1 млрд. рублей, что в 1,9 раза больше объема данного вида поступлений в 2009 году;

- 28,6% составили поступления по налогу на доходы физических лиц против 39,7% в 2009 году. Объем данного вида поступлений составил более 10,7 млрд. рублей, или 112,6% к 2009 году. Увеличение поступлений налога связано с ростом фонда оплаты труда в целом по области, в т.ч. за счет увеличения количества рабочих мест, создаваемых на новых предприятиях;

- 19,5% составили поступления по налогу на прибыль организаций против 12,5% в 2009 году. Объем данного вида поступлений увеличился в 2,4 раза. Увеличение поступлений налога связано с общим улучшением экономической ситуации, оживлением банковского сектора. Вышли на плановые мощности и заплатили налог в бюджет крупные инвесторы;

- 9,0% приходится на поступление налога на имущество, против 11,3% в 2009 году. Объем данного вида поступлений вырос на 25,8%;

- 13,6% составили поступления по сводной группе акцизов против 10,0% в 2009 году. Сумма данного вида поступлений составила около 5,1 млрд. руб. и увеличилась в 2,1 раза.

В структуре поступлений в консолидированный бюджет области:

- 40,8% составили поступления по налогу на доходы физических лиц против 51,3% в 2009 году;

- 26,0% составили поступления по налогу на прибыль организаций против 15,7% в 2009 году. Объем данного вида поступлений в территорию увеличился в 2,3 раза;

- 7,4% приходится на поступление налога на имущество организаций, против 8,5% в 2009 году. Объем данного вида поступлений вырос на 23,2%. Увеличение поступлений по налогу на имущество организаций связано с наращиванием ранее действующих и ввода новых производственных мощностей;

- 14,4% составили поступления по сводной группе акцизов против 11,3% в 2009 году. Сумма данного вида поступлений увеличилась на 79,5%. (Приложение 3)

Сумма недоимки по налогам и сборам во все уровни бюджета на 01.01.2011 составила около 1,0 млрд. рублей, или 106,6% к сумме недоимки на 01.01.2010. Объем безвозмездных перечислений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации бюджету Калужской области в 2010 году по данным министерства финансов Калужской области составил 70,2% к сумме за 2009 год.

Таким образом, итоги 2010 года свидетельствуют, что острая фаза экономического кризиса осталась позади. По большинству показателей уже заметен рост, а по многим - превзойден уровень докризисного 2008 года. При этом необходимо отметить, что рассчитывать на постоянный рост темпами прошлого года в нынешних финансово-экономических условиях не приходится. В этой связи целесообразно строить бюджетную политику на основе оптимизации расходов, предельно экономного и максимально эффективного использования всех имеющихся ресурсов. Главная же цель бюджетной политики - решение тех ключевых задач, от которых зависит эффективное развитие Калужской области и повышение качества жизни жителей.

2.2 Исполнение и анализ регионального бюджета Калужской области по расходам

Бюджетная политика в области расходов в 2010 году была ориентирована на безусловное исполнение социальных обязательств и концентрацию ресурсов на ключевых социально-значимых направлениях.

Расходы консолидированного бюджета области исполнены в сумме 40 млрд. 794 миллионов рублей с ростом к 2009 году на 7 млрд. 695 млн. рублей или на 23% (таблица 2, приложение 4,6).

Расходы на социальную сферу в 2010 году составили 22 млрд. 908 млн. рублей с ростом к 2009 году на 17 %. Доля расходов на социальную сферу составила 56 % от общего объема расходов.

На выплату заработной платы в целом по области направлено 11 млрд. 861 млн. рублей, что составляет 29 % от общего объема расходов.

Таблица 2 Исполнение расходов бюджета Калужской области

Показатель	Ед.измер.	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Консолидированный бюджет Калужской области
расходы - всего	млн.руб.	31 981,1	33 099,0	40 793,7
в % к предыдущему году	%	123,4	103,5	123,2
Расходы консолидированного бюджета на образование	млн.руб.	8 059,8	8 401,3	9 402,3
Доля расходов консолидированного бюджета на образование	%	25,2	25,4	23,0
Расходы консолидированного бюджета на здравоохранение	млн.руб.	2 335,5	3 710,4	4 511,1
Доля расходов консолидированного бюджета на здравоохранение	%	7,3	11,2	11,1
Расходы консолидированного бюджета на государственное и муниципальное управление	млн.руб.	2 403,3	2 253,0	-
Профицит, дефицит консодированного бюджета(-)	млн.руб.	103,9	-1 957,0	-2197,2
Областной бюджет Калужской области
расходы - всего	млн.руб.	23 027,8	23 438,7	30 620,2
в % к предыдущему году	%	115,8	101,8	130,6
Дотация на выравнивание бюджетной обеспеченности	млн.руб.	1 460,2	1 095,2	985,0
в % к предыдущему году	%	90,0	75,0	89,9
Доля дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности в общем объеме доходов	%	6,3	5,0	3,5
Расходы областного бюджета на образование	млн.руб.	1 970,4	1 966,4	2 381,8
Доля расходов областного бюджета на образование	%	8,6	8,4	7,8
Расходы областного бюджета на здравоохранение	млн.руб.	1 906,3	2 274,8	2 780,2
Доля расходов областного бюджета на здравоохранение	%	8,3	9,7	13,7
Расходы областного бюджета на государственное управление	млн.руб.	869,9	767,3	-
Доля расходов областного бюджета на государственное и муниципальное управление	%	3,8	3,3	-
Профицит, дефицит (-) областного бюджета	млн.руб.	50,7	-1 335,3	-2 454,1

Исполнение областного бюджета за 2010 год по расходам составило 30 млрд. 620 млн. рублей или 96 % к уточненному плану. Темп роста к 2009 году - почти 131 %.

Учитывая важность ориентации бюджета на достижение конкретных результатов, в 2010 году в ином ключе строилась работа Комиссии по бюджетным проектировкам. На ее заседаниях были подробно рассмотрены доклады о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования, где нашли отражение цели, задачи и индикаторы результативности. Более тщательно изучались предложения о принятии новых бюджетных обязательств. Следует особо подчеркнуть, что в работе комиссии активно участвовали депутаты Законодательного Собрания.

Повышению эффективности бюджетных расходов и качеству предоставляемых бюджетных услуг способствовал переход в 2010 году к программно-целевому методу планирования расходов областного бюджета. На реализацию целевых программ в отчетном периоде направлено 13 млрд. 812 млн. рублей. Это почти в 10 раз больше, чем в 2009 году. Удельный вес программно-целевых расходов в общем объеме расходов составил 45 %. В 2009 году этот показатель едва превышал 6 %.

Общий объем межбюджетных трансфертов, направленных бюджетам муниципальных образований области в 2010 году, составил 10 млрд. 307 млн. рублей. Рост к 2009 году составил 2 млрд. 418 млн. рублей или почти 31 %.

Наиболее значительные суммы были предоставлены муниципальным образованиям в форме:

1. субвенции на обеспечение образовательного процесса в общеобразовательных учреждениях - 2 млрд. 507 млн. рублей;

2. субвенций на финансирование отдельных государственных полномочий по социальной сфере, в том числе на выплату пособий и компенсаций льготным категориям граждан, - 3 млрд. 106 млн. рублей;

3. межбюджетных субсидий - 2 млрд. 214 млн. рублей.

Общая сумма средств, предоставленных на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, в 2010 году составила 1 млрд. 29 млн. рублей с ростом к 2009 году почти на 5 %.

В общем объеме доходов консолидированных бюджетов муниципальных образований удельный вес межбюджетных трансфертов (без субвенций и иных трансфертов разового характера) составляет в среднем 19 %. Данный показатель колеблется от 12 % по муниципальному образованию «Город Калуга» до 36 % по муниципальному образованию «Мосальский район».

Общий объем субвенций бюджетам муниципальных образований в 2010 году составил 6 млрд. 367 млн. рублей. Из них 39 % направлено на исполнение полномочий в области образования, 42 % - на оказание мер социальной поддержки льготных категорий граждан. На муниципальном уровне огромная работа была проведена органами социальной защиты населения. Благодаря этому переход от предоставление льгот по ЖКУ из натуральной формы в денежную в нашей области прошел в плановом режиме.

Большую роль в улучшении условий жизни населения области оказало предоставление финансовой помощи в виде субсидий. Из них почти пятая часть направлялась в рамках областных и федеральных целевых программ.

С целью обеспечения нормального функционирования объектов жилищно-коммунального хозяйства и бюджетных учреждений в конце отчетного года местным бюджетам была оказана дополнительная финансовая помощь на сумму 268 млн. рублей.

Кроме того, в 2010 году шесть муниципальных образований получили гранты за достижение наилучших показателей деятельности. Это: «Думиничский район», «Малоярославецкий район», «Тарусский район», «Перемышльский район», «Юхновский район» и «г.Калуга».

В областное законодательство, регулирующее вопросы межбюджетных отношений, в 2010 году были внесены существенные изменения. Они ориентированы на обеспечение более полного учета условий, влияющих на стоимость предоставления муниципальных услуг. Активное участие в этой работе приняли и муниципальные образования.

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ НА РЕГИОНАЛЬНОМ УРОВНЕ

бюджет муниципальный доход расход

3.1 Оценка эффективности бюджетного регулирования Калужской области

Бюджетное регулирование территориального развития -- это совокупность форм регулирования доходов, расходов территориальных бюджетов и межбюджетных отношений, являющаяся частью государственною регулирования и осуществляемая финансово-экономическими методами прямого и косвенного действия в целях конкурентоспособного, устойчивого и безопасного развития территорий. Бюджетное регулирование территориального развития имеет существенные особенности, позволяющие придавать ему конкретность и целевую направленность. Оно ориентировано на повышение финансово-ресурсного базиса развития территории, достаточного для реализации стратегических направлений инновационно-инвестиционной и социальной политики.

Бюджетное регулирование территориального развития направлено на создание финансово-ресурсного базиса определенной территории как результата формирования достаточного объема бюджетных ресурсов для обеспечения конкурентоспособного, устойчивого и безопасного развития. Предлагаемая методика оценки эффективности бюджетного регулирования включает расчет 2 основных показателей:

1. показателя совокупной эффективности бюджетного регулирования,

2. показателя внутренней эффективности бюджетного регулирования.

Совокупная эффективность отражает достаточность собственных финансово-ресурсных базисов по всем территориальным бюджетам в целом, а внутренняя эффективность показывает относительное увеличение финансово-ресурсного базиса территориального развития, которое зависит от эффективности и результативности расходования бюджетных средств, то есть определяется эндогенными факторами территории.

Совокупная эффективность бюджетного регулирования достигается тогда, когда среднее арифметическое соотношение чистых собственных доходов и обеспеченных ими расходов, рассчитанное по совокупности территориальных бюджетов, равно 1. Следовательно, показатель совокупной эффективности бюджетного регулирования можно представить, следующим образом:

, (1)

где СЭ_б.р. - совокупная эффективность бюджетного регулирования,

m - число территориальных бюджетов,

ЧСД - чистые собственные доходы i-го территориального бюджета,

Р_ч.с.д. - расходы i-го территориального бюджета, обеспеченные чистыми собственными доходами.

Внутреннюю эффективность бюджетного регулирования отражает эластичность расходов бюджета по отношению к его доходам, которая представлена формулой:

, (2)

где ВЭ_б.р. - внутренняя эффективность бюджетного регулирования,

Е_Д(Р) - эластичность расходов по отношению к доходам,

Д_i - доходы i-го территориального бюджета,

?Д_i - рост доходов i-го территориального бюджета,

Р_i - расходы i-го территориального бюджета,

?Р_i - рост расходов i-го территориального бюджета.

Эластичность расходов бюджета по отношению к доходам показывает, насколько процентов изменяются расходы при изменении доходов на 1 %. Следовательно, если расходы неэластичны, т. е. Е_Д(Р) < 1, то можно говорить об отсутствии эффективности расходов. И, наоборот, эластичность расходов, т.е. Е_Д(Р) > 1, свидетельствует об эффективности бюджетного менеджмента в области расходов.

Таким образом, бюджетное регулирование территориального развития следует считать эффективным при выполнении следующих условий:

(3)

(4)

Предложенная методика оценки эффективности бюджетного регулирования территориального развития апробирована на данных о регионального бюджета Калужской области в 2010 году. Чистые собственные доходы включают налоговые и неналоговые доходы бюджетов. Для того чтобы определить объем расходов, осуществленных за счет чистых собственных доходов, нужно из общей суммы расходов бюджета субъекта Российской Федерации вычесть величину межбюджетных трансфертов (субсидии и субвенции являются целевыми расходами, дотации предоставляются для выравнивания уровня бюджетной обеспеченности при недостатке чистых собственных доходов).

В соответствии с формулой (1) совокупная эффективность бюджетного регулирования всех бюджетов субъектов Российской Федерации в 2010г. составила 0,89, т. е. по этому показателю бюджетное регулирование неэффективно. Интервал по данному показателю в Калужской области составил в 2010 году 1,01-1,2 (приложение 7).

На основе формулы (2) проведен анализ эластичности расходов по отношению к доходам, результаты которого представлены в приложении 8. По данному показателю в Калужской области в 2010 году расходы неэластичны по отношению к доходам.

У большинства субъектов Российской Федерации (54 ед.) прирост доходов не сопровождается опережающим приростом расходов. Более того, в 14 субъектах Российской Федерации при уменьшении доходов происходит рост расходов, и, наоборот, при росте доходов происходит уменьшение расходов. Конкретные причины неэластичности расходов можно определить лишь применительно к каждому отдельно взятому субъекту Российской Федерации. Но, в первую очередь, неэластичность расходов можно объяснить неэффективным и нерезультативным расходованием бюджетных средств, а также некачественным бюджетным менеджментом. Например, в 26 из 54 субъектов Российской Федерации до сих пор не утвержден порядок определения нормативов затрат и не рассчитаны нормативы затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг которые являются неотъемлемой частью государственного (муниципального) задания. Необходимо дальнейшее совершенствование бюджетного регулирования расходов для относительного увеличения финансово-ресурсного базиса территориального развития, которое зависит от эффективности и результативности расходования бюджетных средств, то есть определяется эндогенными факторами территории и свидетельствует о внутренней эффективности бюджетного регулирования территориального развития.

3.2 Направления реформирования региональных финансов на муниципальном уровне

Проведенное исследование позволило определить комплекс мер по укреплению доходной базы бюджета Калужской области, снижению финансовой зависимости от федерального бюджета, который представлен в виде разработанной в работе программы, содержащей структурные блоки мероприятий по укреплению доходной базы региональных бюджетов (рис. 4). Для улучшения финансового состояния Калужской области необходимо всемерное укрепление собственной доходной базы.

Направления укрепления собственной доходной базы:

1. Наращивание налогового потенциала Калужской области, увеличение собираемости налогов (административный ресурс). В связи с этим необходимо:

Рис. 4. Программа укрепления доходной базы бюджета Калужской области

1.1. повысить среднюю рентабельность производства и уменьшить долю убыточных предприятий;

1.2. увеличить налоговую нагрузку на бизнес, поскольку она ниже, чем в среднем по России - 14% против 30% (табл. 3);

Таблица 3 Фактическая налоговая нагрузка в Калужской области

Показатель	2007 г.	2008 г	2009 г.
Валовой региональный продукт, млн. руб.	111 869,0	150 394,3	156 646,2
Налоговые доходы консолидированного бюджета, млн. руб.	18 643,1	23 934,4	21 871,1
Налоговая нагрузка , %	16,7	15,9	14,0

Источник: составлено автором по данным Службы государственной статистики Калужской области

1.3. перейти на учет рыночной стоимости имущества организаций и создать независимую экспертную комиссию по переоценке имущества. По данным Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области на некоторых предприятиях переоценка не проводилась с 90-х годов;

1.4. законодательно закрепить обязанность налогоплательщика предъявлять справку налогового органа об уплате транспортного налога при регистрации, перерегистрации и техническом осмотре транспортного средства;

1.5. снизить масштабы теневого сектора экономики, которые в Калужской области составляют более 30%, при среднероссийских 20-25%. Причиной является не только низкий уровень налоговой культуры, но и неэффективность расходования бюджетных средств. Для решения проблемы уклонения от уплаты налогов наряду с совершенствованием налогового администрирования, необходимо предоставить налогоплательщикам наглядную и конкретную информацию о том, куда расходуются бюджетные средства, какие конкретные результаты получены от использования бюджетных средств;