Главная
Коллекция "Otherreferats"
Финансы, деньги и налоги
Преимущества и недостатки упрощенной формы налогового учета и отчетности
Преимущества и недостатки упрощенной формы налогового учета и отчетности
Нормативно-правовая характеристика упрощенной системы налогообложения (УСН), условия перехода и прекращения применения. Особенности определения расходов при применении УСН. Порядок расчета налога и заполнение декларации на примере ООО "Каменный карьер".
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 18.01.2012 |
| Размер файла | 78,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему "Упрощенная форма налогового учета и отчетности: преимущества и недостатки"
Содержание
- Введение
- Глава 1. Нормативно-правовая характеристика УСН
- 1.1 Условия перехода и прекращения применения УСН
- 1.2 Уплачиваемые налоги
- 1.3 Объект налогообложения, налоговая база, ставки налога
- 1.4 Определение расходов при применении УСН
- 1.5 Приобретение основных средств, нематериальных активов и амортизация при УСН
- 1.6 Ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности в налоговые органы
- 1.7 Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения
- Глава 2. Порядок расчета налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и заполнение декларации на примере ООО "Каменный карьер"
- 2.1 Общие положения декларации по УСН
- 2.2 Порядок расчета налога и заполнение декларации
- Заключение
- Список используемых нормативно-правовых актов и литературы
- Приложения
Введение
Актуальность данной темы не вызывает сомнений. В системе налогов и сборов, установленных НК РФ и иными федеральными законами и подлежащих уплате юридическим и физическими лицами, особенное место занимают специальные налоговые режимы. Их использование предусматривает специальный порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате ряда налогов и сборов (15,1.1,6).
Упрощенная система налогообложения (далее - УСН) является сегодня альтернативой общему режиму налогообложения и является вариантом упрощения порядка исчисления и взимания налогов субъектов малого предпринимательства. Как динамично развивающийся институт (изменения в гл.26.2 НК РФ вносятся постоянно), УСН требует исследования в плане выявления проблем применения и дальнейшего совершенствования.
Целью нашего исследования является изучение методологии, методики и практического опыта исчисления УСН, выявление направлений его развития.
Цель исследования предопределила необходимость решения следующих основных задач:
1. Охарактеризовать состояние законодательной и нормативной базы по УСН;
2. Выявить основные преимущества и недостатки УСН;
3. Рассмотреть вопросы исчисления УСН;
4. Изучить порядок исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, заполнения декларации на примере ООО "Каменный карьер";
5. выявить изменения законодательной и нормативной базы в предшествующие годы;
упрощенная форма налогообложение учет
6. Определить тенденции развития, дать анализ предложений по совершенствованию функционирования УСН на основе патента;
Задачи, которые ставились при выполнении курсовой работы, нашли свое отражение в ее главах.
Были поставлены 3 основные задачи:
1. дать нормативно - правовую характеристику УСН;
2. отразить порядок расчета налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и заполнение декларации на примере ООО "Каменный карьер”;
3. отразить изменения законодательной и нормативной базы по УСН в предшествующие годы.
Объектом курсовой работы является предприятие ООО "Каменный карьер", а предметом - ведение учета при упрощенной системе налогообложения.
В соответствии со статьей 346.24 НК РФ налогоплательщики, работающие по упрощенной системе налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов (4,364.24).
Полномочия по утверждению формы книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, c середины 2004 года переданы Министерству финансов Российской Федерации.
Приказом Минфина России от 31.12.2008 года № 154н утверждена новая "Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" (. Кроме формы Книги учета вышеназванным приказом утвержден также Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета (6, п.1-5).
Статьей 3 Закона № 191-ФЗ от 31 декабря 2002 года в статью 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" внесено следующее дополнение:
"Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. При этом организации ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете".
Все налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (
Таким образом, ведение учета у организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих по упрощенке, сводится к ведению Книги учета. Если налогоплательщику удобно, то он имеет право заводить дополнительные регистры учета, необходимые ему для учета своей хозяйственной деятельности.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога.
Глава 1. Нормативно-правовая характеристика УСН
1.1 Условия перехода и прекращения применения УСН
Добровольный переход на УСН осуществляется с начала нового налогового периода, для чего в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года в налоговый орган подается заявление установленного образца. В заявлении указывается информация о размере доходов организации за девять месяцев текущего года, среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов на 1 октября текущего года (22,1)
Условия перехода организаций на упрощенную систему налогообложения установлены статьями 346.12 и 346.13 Налогового Кодекса РФ. В них, в частности, изложены следующие ограничения на применение "упрощенки":
Размер полученных доходов: В период до 30.09.2012 для перехода на УСН размер доходов организации по итогам 9 месяцев года, предшествующего году использования УСН, не должен превышать лимита 45 млн. руб. С 01.10.2012 по 31.12.2013 предельные размеры доходов будут определяться исходя из лимита, который с учетом индексации действовал в 2009 году (43 428 077 руб.).
Наличие филиалов и представительств у организации не позволит перейти на упрощенную систему налогообложения. Согласно статье 55 Гражданского Кодекса РФ, филиалом или представительством признается обособленное подразделение юридического лица, которое:
1. расположено вне места нахождения юридического лица;
2. представляет его интересы или осуществляет его функции (или их часть);
3. действует на основании положений, утвержденных таким юридическим лицом;
4. имеет руководителя, действующего на основании доверенности юридического лица;
5. указано в учредительных документах создавшего его юридического лица.
Наличие у организации обособленных подразделений, не соответствующих вышеперечисленным признакам, не является препятствием к ее переходу на УСН.
Виды деятельности. Запрещено переходить на "упрощенку":
1. банкам;
2. страховым компаниям;
3. негосударственным пенсионным фондам;
4. инвестиционным фондам;
5. профессиональным участникам рынка ценных бумаг; ломбардам;
6. организациям, занимающимся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
7. организациям, занимающимся игорным бизнесом;
8. нотариусам частной практики, адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований (22, 1).
Также не позволяют применять УСН:
Участие в соглашении о разделе продукции.
Переход на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, установленную главой 26.1 НК РФ.
Участие юридических лиц в уставном капитале. Если доля участия других организаций более 25%, то применение УСН невозможно. Исключением являются:
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов со среднесписочной численностью инвалидов среди работников не менее 50% и их долей в фонде оплаты труда не менее 25%;
некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.92 г. N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации";
хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом.
Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек. В 2009 году этот показатель определяется в соответствии с порядком, установленным Приказом Росстата РФ № 278 от 12.11.2008 г. "Об утверждении указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения".
Остаточная стоимость основных средств и материальных активов организации не должна превышать 100 млн. руб. Расчет остаточной стоимости при этом определяется по данным бухгалтерского учета и только в отношении тех основных средств и нематериальных активов, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.
Бюджетные учреждения наряду с иностранными организациями не вправе применять УСН.
Пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ предусмотрен добровольный переход к упрощенной системе или возврат к иным режимам налогообложения. Однако в определенных законодательством случаях организация обязана в обязательном порядке перейти на иной режим налогообложения. Эти случаи установлены п.4 ст.346.13 НК РФ:
· если по итогам отчетного (налогового) периода доходы организации превысили лимит в размере 60 млн. руб. (применяется по 31 декабря 2012 года), с 01.01.2013 по 31.12.2013 предельные размеры доходов будут определяться исходя из лимита, который с учетом индексации действовал в 2009 году (57 904 103 руб.);
· в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, необходимым для перехода на "упрощенку".
Утрачивает право применения УСН организация с начала того квартала, в котором произошли указанные события. Возможность вернуться к данному режиму возникает не ранее, чем через год после утраты права его использования (4,1.346.11).
1.2 Уплачиваемые налоги
Организация, применяющая УСН, не платит следующие налоги:
налог на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов и с процентов по ценным бумагам, указанным в п.4 ст.284 НК РФ;
налог на имущество организаций;
налог на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также подлежащего уплате при осуществлении операций по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ.
Вместо всех вышеперечисленных налогов организация уплачивает один единственный налог, ставка которого зависит от выбранного объекта налогообложения. Объект налогообложения выбирается добровольно: это могут быть доходы, или доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года Налоговый Кодекс РФ позволяет менять объект налогообложения ежегодно. Организация обязана сообщить о своем решении, отправив в налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором она намерена изменить объект налогообложения, уведомление, составленное по рекомендованной форме N 26.2-6, утвержденной Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182 (4).
Кроме того, для "упрощенцев" на период 2010 года предусмотрены пониженные ставки взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование. Согласно п.2 ч.3 ст.57 Федерального Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ при использовании УСН уплачиваются только взносы в Пенсионный фонд по ставке 14 процентов. С 1 января 2011 года указанная льгота уже не действует.
Все остальные налоги "упрощенцы" платят в обычном порядке. Уплачиваются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Важно отметить, что от исполнения обязанностей налогового агента применение УСН компании не освобождает. В частности, уплачиваются НДС и налог на прибыль налогового агента, а также НДФЛ.
1.3 Объект налогообложения, налоговая база, ставки налога
Прежде чем выбрать объект налогообложения важно тщательно изучить планируемые в следующем налоговом периоде расходы, поскольку от их характера будет зависеть величина налоговой нагрузки, и, соответственно, выбор оптимального объекта налогообложения.
Пункт 1 ст.346.14 НК предлагает налогоплательщику на выбор два варианта объектов налогообложения:
доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Доходы определяются в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ и в обоих случаях признаются по кассовому методу. То есть, датой получения дохода будет являться день получения денежных средств или иного имущества, а также день погашения задолженности или внесения предоплаты налогоплательщику любым другим способом.
В зависимости от выбранного объекта налогообложения налоговая база определяется как денежное выражение доходов или денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы в иностранной валюте подлежат пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения доходов или осуществления расходов. Доходы в натуральной форме учитываются по рыночным ценам.
Ставка налога при выборе в качестве объекта налогообложения доходы составляет 6%, доходы, уменьшенные на величину расходов - 15% с возможностью установки Субъектами РФ дифференцированных ставок в диапазоне от 5 до 15%. Кроме того, при использовании ставки налога 15% существует дополнительное ограничение - сумма уплаты в бюджет не может быть меньше 1% доходов, учитываемых при определении налоговой базы. Это так называемый минимальный налог, уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
В таблице № 1 [Приложение А] представлены налоговые ставки по основным налогам при упрощенном и общем режиме налогообложения.
Организации, выбравшие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в течение 10 лет вправе уменьшать свои доходы на убытки, полученные в прошлых периодах применения УСН и использования в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов. С 1 января 2009 года снято 30% -ное ограничение, теперь налоговую базу можно уменьшить на всю сумму ранее полученного убытка.
По итогам отчетных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) организации уплачивают авансовые платежи по налогу, исходя из исчисленной нарастающим итогом налоговой базы и налоговой ставки. Налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, сумма налога уменьшается:
на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
С 2011 года сумму единого налога можно будет уменьшить также на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ.
При этом сумму налога (авансовых платежей по налогу) разрешается уменьшить не более чем на 50 процентов в общей сложности. Таким образом, фактически ставка налога может снизиться до 3% от доходов.
Большой плюс "упрощенки" - гораздо меньший, чем при общем режиме налогообложения, объем отчетности. С 1 января 2009 года "упрощенцам" больше не нужно сдавать налоговые декларации по итогам отчетных периодов (в течение года по результатам каждого квартала). В налоговые органы представляется декларация только по итогам года. Сделать это нужно до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
1.4 Определение расходов при применении УСН
Определение же расходов при применении УСН отлично от определения расходов при использовании общего режима налогообложения. Прежде всего, их перечень ограничивается статьей 346.16 НК РФ. Так, например, будут потеряны:
§ стоимость консультационных и информационных услуг;
§ представительские расходы;
§ потери от брака;
§ расходы на текущее изучение конъюнктуры рынка;
§ расходы в виде санкций за нарушение договорных или долговых обязательств;
§ расходы на добровольное личное страхование сотрудников;
§ расходы по подбору работников;
§ расходы на услуги по предоставлению работников сторонними организациями;
§ расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю;
§ убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;
§ суммы безнадежных долгов.
Затраты признаются расходами только после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и/или имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и/или имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и/или передачей имущественных прав.
Помимо этого, для отдельных видов затрат действуют специальные правила их признания:
материальные расходы (в том числе на приобретение сырья и материалов), расходы на оплату труда, проценты по займам и кредитам и при оплате услуг третьих лиц затраты признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения;
расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются по мере реализации указанных товаров. Для оценки покупных товаров разрешено использовать любой из следующих методов - ФИФО, ЛИФО, по средней стоимости, по стоимости единицы товара;
расходы на уплату налогов и сборов признаются в размере, фактически уплаченном организацией в пределах начисленных сумм. Т.е. если организация перечислила налогов и сборов в бюджет больше, чем начислила (т.е. переплатила), то на суммы этих переплат доходы не уменьшаются;
расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, отражаются на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.
1.5 Приобретение основных средств, нематериальных активов и амортизация при УСН
Признание затрат на приобретение нематериальных активов и основных средств при использовании УСН принципиально отличается от механизма амортизации, используемого в общем режиме налогообложения. При общей системе налогообложения амортизационные отчисления относятся на расходы по налогу на прибыль в течение всего срока полезного использования, а при "упрощенке" при использовании объекта налогообложения доходы минус расходы основные средства и нематериальные активы уменьшают налоговую базу по единому налогу гораздо быстрее.
Активы, приобретенные в периоде применения УСН, учитываются в расходах единовременно в момент ввода основных средств в эксплуатацию или принятию нематериальных активов к бухгалтерскому учету.
Стоимость основных средств и материальных активов, приобретенных до перехода на УСН, принимаются в следующем порядке:
активы со сроком полезного использования до 3 лет включительно - в течение первого года применения УСН;
активы со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно - 50% стоимости в течение первого года использования УСН, 30% - в течение второго года, 20% - в течение третьего года;
активы со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения УСН равными долями стоимости основных средств.
При этом в налоговом учете остаточная стоимость ОС и НМА при переходе с общего режима налогообложения на УСН определяется как разница между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.
В случае реализации основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов (в отношении ОС и НМА со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) необходимо будет пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации c учетом положений главы 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Все расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса, то есть они должны быть обоснованы, документально подтверждены и произведены налогоплательщиком.
1.6 Ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности в налоговые органы
Пункт 3 статьи 4 Федерального Закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" освобождает "упрощенцев" от обязанности ведения бухгалтерского учета. Однако в отдельных случаях отказываться от бухгалтерского учета не целесообразно. Так, в Гражданском Кодексе РФ и Федеральном законе "Об обществах с ограниченной ответственностью" содержатся указания на нормы, исполнение которых без ведения бухгалтерского учета просто невозможно, как например необходимость сопоставлять чистые активы с величиной капитала организации, распределение прибыли, формирование распределительного и ликвидационного баланса при реорганизации организации. Кроме того, у компании всегда существует вероятность лишения прав на применение УСН, что означает автоматический возврат к общему режиму налогообложения и, соответственно, необходимость восстановления бухгалтерского учета.
Однако, обязанность представления бухгалтерской отчетности в налоговый орган законодательно не закреплена. Таким образом, для общества, которое применяет УСН, разумно вести бухгалтерский учет в полном объеме и составлять бухгалтерскую отчетность, однако представлять ее в налоговый орган оно не обязано.
Для некоторых организаций УСН оказывается эффективным инструментом сокращения издержек, связанных с уплачиваемыми налогами и с необходимой отчетностью. Однако, далеко не для всех компаний, подходящих для перехода на УСН, данная система выгодна. Следующий пункт данной работы будет посвящен глубокому рассмотрению преимуществ и недостатков УСН.
1.7 Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения
Ознакомившись с основными принципами применения УСН, изложенными выше, сравним "упрощенку" с общей системой налогообложения. Различия между данными режимами наглядно представлены в таблице № 2 [Приложение В]
Сравнивая стандартную и упрощенную системы налогообложения, мы видим как преимущества, так и недостатки УСН.
Преимущества УСН.
1. Ведение бухгалтерского учета в упрощенной форме
2. Отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС
3. Необходимость подачи налоговой декларации один раз в год вместо двенадцати (ежегодная декларация Единого налога вместо ежеквартальных деклараций по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество).
4. Возможность выбрать объект налогообложения
5. Уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету.
6. Упрощение налогового учета
7. Уменьшение и упрощение налогового бремени: один налог вместо трех.
Недостатки УСН.
Несомненно, все вышеперечисленные преимущества делают упрощенную систему налогообложения весьма привлекательной для налогоплательщика. Однако для оценки целесообразности ее применения необходимо остановиться и на недостатках:
1. Вероятность утраты права на применение УСН. В этом случае придется восстанавливать данные бухучета за весь период применения "упрощенки".
2. Отсутствие права открывать филиалы и представительства.
3. Отсутствие права заниматься отдельными видами деятельности (например, страховой).
4. Ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов.
5. Ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения "доходы минус расходы".
Этот недостаток может оказаться решающим моментом при выборе режима налогообложения для компаний, в составе расходов которых много таких, которые не учитываются при расчете налоговой базы для единого налога, но учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль. В подобной ситуации велика вероятность того, что сумма минимального налога будет больше суммы налога на прибыль.
6. Включение в налоговую базу полученных от покупателей авансов, которые в последствии могут оказаться ошибочно зачисленными суммами. Учета в составе расходов только оплаченных затрат (например, невыплаченной заработной платы).
В некоторых случаях это приводит к необходимости производить сложные расчеты сумм расхода, на которые можно уменьшить налоговую базу. Так, например, немало времени потребует расчет стоимости сырья и материалов, поскольку учесть в расходах можно только их оплаченную часть по мере списания в производство (пп.1 п.2 ст.346.17 НК РФ).
7. Отсутствие обязанности уплачивать НДС может привести к потере покупателей-плательщиков НДС. Компаниям, уплачивающим НДС, невыгодно покупать товары (работы, услуги) у компаний-"упрощенцев" по цене, аналогичной ценам конкурентов, в которых учтен НДС. Сумму НДС, которую предъявит поставщик, можно принять к вычету, то есть уменьшить на нее свой собственный НДС к уплате в бюджет. Чтобы быть конкурентоспособным "упрощенцу" придется снижать цены на сумму НДС, что может привести к убыткам.
8. Необходимость пересчета налоговой базы и уплаты дополнительного налога и пени в случае продажи основных средств или нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН (для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения "доходы минус расходы").
9. Отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСН, при переходе на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможность учета убытков, полученных в период применения иных налоговый режимов, в налоговой базе при УСН.
Иными словами, если компания переходит на общий режим налогообложения или, наоборот, с общего режима на упрощенный, то прошлые убытки не будут приниматься при расчете единого налога или налога на прибыль. Переносятся лишь убытки, полученные в период применения налогового режима, используемого в настоящий момент.
10. Необходимость уплаты минимального налога при получении убытков (при выборе объекта налогообложения доходы минус расходы). То есть, в отличие от налога на прибыль, единый налог платить придется в любом случае.
Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке единого налога меньше суммы минимального налога. Разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке налога п.6 ст.346.18 НК РФ разрешает включить в расходы при исчислении налоговой базы в следующих налоговых периодах, а также увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее. По мнению Минфина это можно сделать только по итогам налогового периода (письмо Минфина РФ от 22.08.2008 г. №03-11-04/2/111). Однако, известны постановления судов, вынесших решение в пользу налогоплательщиков, принявших указанную разницу в расходы отчетного периода (например, Постановление ФАС Уральского округа от 19.03.2007 №Ф09-1703/07-С3).
Долгое время вопрос о зачете авансовых платежей, уплаченных в течение налогового периода, в счет уплаты минимального налога, вызывал споры. Связано это было с тем, что статьей 78 НК РФ до 01.01.2008 г. был предусмотрен зачет авансов только в рамках одного и того же бюджета или внебюджетного фонда. При этом сумма минимального налога распределялась между бюджетами ПФР, ФФОМС, ТФОМС и ФСС, в то время как 90% суммы единого налога поступало в бюджеты субъектов РФ. Это давало исполнительным органам формальное право отказывать в зачете части налога, распределяемой в бюджеты субъектов РФ.
В настоящее время на основании п.1 ст.78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных, региональных и местных налогов и сборов производится по соответствующим видам налогов и сборов, что дает налогоплательщикам право в полном объеме зачесть авансовые платежи по единому налогу в счет уплаты минимального налога. Для этого необходимо соблюсти нормы ст.78 НК РФ и вместе с налоговой декларацией отправить в ИФНС письменное заявление о зачете авансов. Сделать это предпочтительнее заблаговременно, поскольку в соответствии с п.4 ст.78 НК налоговые органы обязаны вынести решение о зачете в течение 10 дней с момента получения заявления.
11. Необходимость составления бухгалтерской отчетности при ликвидации организации.
Глава 2. Порядок расчета налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и заполнение декларации на примере ООО "Каменный карьер"
2.1 Общие положения декларации по УСН
Порядок перехода на "упрощенку" является заявительным. Это значит, что для перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо представить в налоговые органы заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Согласно Федеральному закону от 22.07.2008 № 155-ФЗ п.1 статьи 346.23 НК РФ налогоплательщикам, применяющим УСН необходимо предоставлять декларацию только по итогам налогового периода. При этом стоит помнить, что обязанность по уплате авансовых платежей по окончании каждого отчетного периода за налогоплательщиками сохранена. Приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н утверждена новая форма декларации по УСН, а также Порядок ее заполнения.
Для налогоплательщиков применяющих УСН, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст.346.19 НК РФ).
Декларация должна быть предоставлена в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика-организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщик - индивидуальный предприниматель (ИП) должен предоставить декларацию по месту жительства не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом года. Например, за 2009 г. декларация по УСН может быть предоставлена с января по 30 апреля 2010 года.
Форма заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения приведена в приказе МНС России от 19 сентября 2002 г. № ВГГ3322/495 (форма № 26.221). Напоминаем, что форма заявления носит рекомендательный характер, поэтому предприятия и предприниматели могут ее видоизменять при условии, что в заявлении обязательно будут отражены следующие данные:
полное название организации или фамилия, имя и отчество индивидуального предпринимателя;
основной государственный номер (ОГРН - для юридических лиц или ОГРНИП - для индивидуальных предпринимателей);
ИНН/КПП для организаций и ИНН для предпринимателей. Если организация или предприниматель подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с документами, необходимыми для государственной регистрации, то ОГРН, ИНН и КПП в заявлении не указываются;
дата перехода на упрощенную систему налогообложения.
Перейти на упрощенную систему налогообложения можно с начала календарного года, следовательно, по этой строке необходимо указать "01 января" того года, с которого налогоплательщик собирается применять "упрощенку".
Организации и предприниматели, представляющие заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с документами для государственной регистрации, должны в этой строке указать не конкретную дату, а вписать "со дня государственной регистрации";
объект налогообложения, выбранный налогоплательщиком. Это могут быть как доходы, так и доходы, уменьшенные на величину расходов (п.1 ст.346.14 Налогового кодекс РФ);
сумма доходов от реализации товаров, работ, услуг (без
учета НДС) за 9 месяцев того года, в котором подается заявление;
средняя численность сотрудников за 9 месяцев года, в котором организация или предприниматель составляет заявление.
Напомним некоторые основные правила расчета средней численности сотрудников.
Работодатель ведет ежедневный учет списочной численности работников. Среднесписочная численность работников рассчитывается за определенный период (месяц, квартал, полугодие) на основании списочной численности.
В списочную и среднесписочную численность не включаются внешние совместители и лица, работающие по гражданско-правовым договорам. Поэтому средняя численность складывается из среднесписочной численности работников, средней численности внешних совместителей и средней численности работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера;
остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, которые числятся на балансе организации на день подачи заявления. Данные об остаточной стоимости необоротных активов нужно взять из соответствующих регистров бухгалтерского учета. Предприниматели по этой строке ставят прочерк. Это же касается вновь созданных форм. Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения должен подписать руководитель организации или индивидуальный предприниматель. Подпись заверяется печатью организации или предпринимателя.
Организация может представить в налоговые органы заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения лично, через уполномоченного представителя или послать по почте заказным письмом. Если вы решили передать заявление лично, то датой подачи будет считаться день его поступления в секретариат или в канцелярию инспекции. В случае отправки заявления по почте датой его подачи будет считаться день, указанный на почтовом штемпеле.
После получения заявления налоговики должны решить, может ли организация (предприниматель) применять "упрощенку" или нет. Если решение будет положительным, то налоговики выдадут Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения (форма № 26.222).
В случае отказа оформляется Уведомление о невозможности применения упрощенной системы налогообложения (форма № 26.223).
2.2 Порядок расчета налога и заполнение декларации
ООО "Каменный карьер" (ИНН 4307008173, КПП 431745001) состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кировской области. Общество занимается производством и добычей нерудных строительных материалов: песок, песчано-гравийная смесь, щебень, мука известняковая и имеет код ОКВЭД 26.70.1. Его руководителем является Ковязин К.А. Общество применяет УСН с объектом налогообложения доходы.
Показатели производственно-хозяйственной деятельности ООО "Каменный карьер" нарастающим итогом за 2010 год представлены в табл. № 3 [Приложение В]
Составление декларации организация начала с раздела 2. Она указала:
по строке 201 - ставку налога - 6%;
строке 210 - сумму полученных в 2010 году доходов - 15 822 580 руб.;
строке 240 - налоговую базу - 15 822 580 руб.;
строке 260 - сумму исчисленного за 2010 год налога - 949 355 руб. (15 822 580 руб. Ч 6%).
По строкам 220,230,250 и 270 организация проставила прочерки.
Сумма уплаченных страховых взносов в ПФР в пределах исчисленных сумм и пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, за 2009 год равна 602 284 руб. (546 084 руб. + 56 200 руб.). Так как эта сумма больше половины исчисленного налога - 474 678 руб. (949 355 руб. Ч 50%), то исчисленный за 2009 год налог ООО "Перспектива" вправе уменьшить на сумму 474 678 руб.
Таким образом, по строке 280 "Сумма уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период страховых взносов в ПФР, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога" общество указало 474 678 руб.
Затем ООО "Каменный карьер" на основе данных раздела 2 заполнило раздел 1.
Организация указала следующие данные:
в строке 001 - 1;
строке 010 - код по ОКАТО - 33 210 000 000;
строке 020 - КБК - 182 1 05 01010 01 1000 110.
Исходя из данных табл.1, по итогам I квартала 2010 года общество исчислило авансовый платеж по налогу в сумме 168 039 руб. (2 800 645 руб. Ч 6%).
Уплаченные за I квартал 2010 года страховые взносы в ПФР в размере 121 135 руб. составляют больше половины исчисленного авансового платежа за этот период - 84 020 руб. (168 039 руб. Ч 50%). Поэтому авансовый платеж ООО "Каменный карьер" уменьшило на страховые взносы в ПФР в размере 84 020 руб.
Таким образом, в разделе 1 по строке 030 организация указала 84 019 руб. (168 039 руб. - 84 020 руб.). Данную сумму следовало уплатить в бюджет.
По итогам полугодия 2010 года налогоплательщик исчислил авансовый платеж по налогу, исчисленному при УСН, в сумме 315 412 руб. (5 256 874 руб. Ч 6%).
Сумма уплаченных страховых взносов в ПФР в пределах исчисленных сумм и пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, за полугодие 2010 года равна 269 686 руб. (248 586 руб. + 21 100 руб.). Так как эта сумма больше половины исчисленного авансового платежа в размере 157 706 руб. (315 412 руб. Ч 50%), то исчисленный за полугодие 2009 года авансовый платеж ООО "Каменный карьер" уменьшило на сумму 157 706 руб.
Следовательно, в разделе 1 декларации по УСН за 2010 год по строке 040 общество указало 157 706 руб. (315 412 руб. - 157 706 руб.). Не позднее 25 июля 2010 года налогоплательщик должен был уплатить в бюджет авансовый платеж в размере 73 687 руб. (157 706 руб. - 84 019 руб.).
По итогам девяти месяцев 2010 года организация исчислила авансовый платеж по налогу в сумме 555 805 руб. (9 263 412 руб. Ч 6%).
Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах исчисленных сумм и пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, за девять месяцев 2010 года составила 409 563 руб. (374 463 руб. + 35 100 руб.). Эта сумма больше половины исчисленного авансового платежа по налогу - 277 903 руб. (555 805 руб. Ч 50%), поэтому исчисленный за полугодие 2010 года авансовый платеж ООО "Каменный карьер" уменьшило на сумму 277 903 руб.
В разделе 1 декларации по УСН за 2010 год по строке 050 общество указало 277 902 руб. (555 805 руб. - 277 903 руб.). Не позднее 25 октября 2010 года налогоплательщик должен был уплатить в бюджет авансовый платеж в размере 120 196 руб. (277 902 руб. - 157 706 руб.).
Затем по строке 060 ООО "Каменный карьер" отразило сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за 2010 год, - 196 775 руб. (949 355 руб. - 474 678 руб. - 277 902 руб.). Ее общество должно уплатить в бюджет не позднее 31 марта 2011 года.
По строкам 070,080,090 организация проставила прочерки.
Глава 3. Изменения законодательной и нормативной базы по УСН
В случаях непринятия изменений в действующее законодательство, суммарная ставка по страховым отчислениям может возрасти с 14 до 34%. В связи с указанными обстоятельствами, многие бухгалтеры остро ставят вопрос о целесообразности применения УСН в 2011 году. Давайте рассмотрим аргументы за и против.
В 2010 году, упрощенцы с выплат физическим лицам обязаны перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды в том же исчислении, что и за предыдущее время. С 101.2011 года для предприятий, применяющих УСН будут действовать обычные ставки, предусмотренные в пункте 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ:
взносы в Пенсионный фонд РФ. - 26%;
взносы в Фонд Социального страхования РФ - 2,9%;
взносы в Фонд обязательного медицинского страхования - 2,1%;
ТФОМС - 3%.
Итоговая сумма составляет 34%. организации на общей системы применяют аналогичный порядок. Однако, упрощенная система сохраняет свои преимущества.
Предлагаем кратко вспомнить положения Упрощенки.
Упрощенная система налогообложения - один из четырех действующих в РФ специальных налоговых режимов (п.2 ст.18 НК РФ). Он ориентирован на малый бизнес и нацелен на то, чтобы упростить расчет и уплату налогов в предпринимательской деятельности.
Предприятия, применяющие УСН не платят налоги на прибыль и на имущество, а ИП - налог на доход физического лица с доходов от коммерческой деятельности, а также налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Также, юридические лица и индивидуальные предприниматель не платят НДС (кроме законодательно определенных случаев). В прошлом применение упрощенки влекло освобождение от уплаты ЕСН, однако с 2010 года данный вид налога замещен страховыми взносами, и в следующем году предприятия на упрощенной форме будут обязаны их платить как и другие предприятия.
Для упрощенцев остается в силе применяемый в настоящее время порядок ведения кассовых операций, и порядок сдачи статистической отчетности. Также отметим, что организации, которые применяют упрощенку, не подлежат освобождению от исполнения обязанностей налоговых агентов.
Организации, использующие упрощенку, также вправе самостоятельно решить какой объект им выбрать - доходы или доходы за вычетом расходов. В первом случае, в налоговую базу будут включаться доходы организации при ставке налога в 6%. Общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, организация вправе уменьшить на перечисленные в бюджет страховые взносы и выплаченные пособия по временной нетрудоспособности.
Во втором случае, ставка налога при УСН составит - 15%. Налоговая база подлежит снижению на ряд затрат согласно статьи 346.16 НК РФ.
Упрощенная система налогообложения сохраняет кассовой порядок исчисления доходов. То есть, доход считается таковым только при фактическом получении денег или имущества.
Подытожим: в принципе основное существенное изменение с 2011 года - уравнение порядка уплаты страховых взносов с общим режимом. Таким образом, основные достоинства упрощенки остаются в силе. А именно:
1. Отсутствие налога на добавленную стоимость.
2. Адекватная ставка по основному налогу. Бытует позиция, что налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения - по своей природе есть подвид налога на прибыль. Ставка налога при упрощенке с объектом “доходы" - составляет только 6%. В данном случае, в налоговую базу включаются только доходы, а следовательно в данном случае не совсем корректно сравнение с налогом на прибыль.
Однако, следует отметить, что и УСН не является идеальной системой налогообложения. Есть свои минусы.
1. Счет-фактура без налога на добавленную стоимость. По сути, это является основным минусом. Это обусловлено тем, что плательщики налога на добавленную стоимость вправе принять "входной" налог к вычету (уменьшив таким образом сумму налога, подлежащую уплате в бюджет). Данный фактор теоретически может оттолкнуть потенциальных клиентов. Однако необходимо учитывать, что указанный недостаток может быть компенсирован более конкурентно-способной ценой товара. А именно.
Организации, применяющие УСН несут меньшую фактическую налоговую нагрузку, а следовательно способны диктовать свои более низкие цены. Таким образом, приобретать товар у организации-упрощенца будет выгодно даже при потере "входного" налога на добавленную стоимость.
В случае, если основным клиентом является население - описанный нами минус превращается в плюс, так как физические лица не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.
2. Ограниченный перечень расходов. Это относится к упрощенцам использующих “доходы за вычетом расходов”. Предприятия на общем режиме налогообложения правомочны снижать налоговую базу почти на все виды расходов. В принципе это реальный недостаток. Однако, если посмотреть с другой стороны, список расходов при УСН весьма велик и постоянно расширяется на законодательном уровне.
Заключение
В курсовой работе отражены введенные в 2011 году изменения в ведении бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения, а также условия перехода и прекращения применения УСН; преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения.
Все задачи, представленные во введении решены:
Первая задача нашла свое отражение в 1-й главе данной курсовой работы. В ней представлены условия перехода и прекращения применения УСН; уплачиваемые налоги; объект налогообложения, налоговая база, ставки налога; определение расходов при применении УСН; приобретение основных средств, нематериальных активов и амортизация при УСН; ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности в налоговые органы; преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения.
Вторая задача решена во 2-й главе. Эта глава содержит большой объем важной информации, касающейся порядка расчета налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и заполнения декларации на примере ООО "Каменный карьер". Тут приведены расчеты.
Третьей задаче отведена 3-я глава, в которой указаны изменения законодательной и нормативной базы по УСН в 2010-2011 гг. В этой главе также приведены аргументы за и против использования УСН.
В заключении хочется еще раз обратить внимание на актуальность темы "Упрощенная форма налогового учета и отчетности: преимущества и недостатки". Положительная сторона данного налогового режима для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения, в уменьшении налогового бремени, упрощении налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей.
Упрощенная система налогообложения для налогоплательщиков существенно снижает налоговую нагрузку по сравнению с общеустановленной системой налогообложения. Данные меры принимаются правительством для стимулирования развития сферы частного предпринимательства, вывода доходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей из теневого в легальный бизнес.
Можно сделать вывод, что УСНО является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.
Список используемых нормативно-правовых актов и литературы
1. Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24.07.2007 N 209-ФЗ;
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ;
3. Федеральный закон "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" от 19.07.2009 N 204-ФЗ;
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" от 01.01.2010 N 117-ФЗ;
5. Приказ МНС России "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495;
6. Приказ Минфина России "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения" от 31.12.2008 N 154н;
7. Приказ Росстата России "Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения: N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", N П-5 (м)"Основные сведения о деятельности организации" от 12.11.2008 N 278;
8. Приказ ФНС России "Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента" от 31.08.2005 N САЭ-3-22/417;
9. Приказ Минэкономразвития России "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения" на 2010 год" от 12.11.2008 N 395;
10. Постановление Правительства РФ "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства" от 22.07.2008 N 556;
11. Письмо Минфина России от 11.04.2008 N 03-11-04/2/70;
12. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н);
13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.
14. Справочно-поисковая информационная система "Гарант"
15 Семенихин В.В. "Упрощенная система налогообложения". Налог. Вестник, 2009г
16. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организации. - 4-е изд. Перераб и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 800с.
17. Макарова Л.Г. Справочник бухгалтера и аудитора. - М.: Юристъ, 2001
18. Мизиковский Е.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.: Юристъ, 2008, 356с.
19. Нидлз Б. Принципы бухгалтерского учета: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. - 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 500с.
20. http://www.acg.ru/uproshennaja_sistema_nalogooblozhenija__chast_ii_preimushestva_i_nedostatki;
21. http://www.mfo51.ru/publication_3.html;
22. http://www.acg.ru/news2. phtml? m=5092
23. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, редактированный 27.11.2008 [Электронный ресурс] / ЗАО "Консультант Плюс". - ИБ СПС Консультант Плюс. - Режим доступа http://www.2buh.ru/pbu/pbu5. php
Приложения
Приложение №1
Таблица № 1.
|
Налог |
УСН |
Общая система налогообложения |
|
|
Налог на прибыль |
--- |
20% |
|
|
НДС |
--- |
10%, 18% |
|
|
Налог на имущество |
--- |
Подобные документы
Нормативно-правовая характеристика упрощённой системы налогообложения. Порядок перехода на упрощенное налогообложение, его преимущества и недостатки. Расчет налога, заполнение декларации и пути оптимизации налогообложения на примере ООО "Мир мебели".
дипломная работа [372,5 K], добавлен 11.06.2014Основные аспекты специальных налоговых режимов и упрощенной системы налогообложения, право применения. Порядок исчисления уплаты налога. Бухгалтерский и налоговый учет при упрощенной системе налогообложения, преимущества и недостатки ее применения.
курсовая работа [40,2 K], добавлен 17.04.2014Критерии отнесения субъектов к малому предпринимательству. Особенности налогового учета и предоставление отчетности при применении упрощенной системы налогообложения. Особенности и порядок расчета единого налога на примере предприятия ООО "Галс".
курсовая работа [44,2 K], добавлен 20.09.2013Теоретические основы упрощенной системы налогообложения, ее сущность, особенности, условия перехода к УСН и прекращения ее применения. Объекты налогообложения, налоговая база и ставки, порядок исчисления и уплаты налога, преимущества и недостатки.
контрольная работа [27,7 K], добавлен 22.03.2011Условия для применения упрощенной системы налогообложения. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога при применении упрощенной системы налогообложения. Налоговая база по единому налогу, минимальный налог.
курсовая работа [44,1 K], добавлен 27.08.2012Специальные режимы налогообложения. Порядок и условия применения упрощенной системы налогообложения. Объекты налогообложения и налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога. Особенности расчета налогового бремени и зачисление сумм налогов в бюджет.
курсовая работа [49,0 K], добавлен 15.08.2011Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения. Определение доходов и расходов. Порядок исчисления и уплаты налога. Особенности применения упрощенной системы налогообложения предпринимателями на основе патента.
курсовая работа [48,9 K], добавлен 13.05.2009Значение и необходимость применения упрощенной системы налогообложения. Условия перехода на нее налогоплательщиков, начало и прекращение ее применения. Объекты налогообложения и порядок их расчета, определение доходов и расходов. Налоговая база и ставки.
курсовая работа [31,2 K], добавлен 05.12.2013Нормативно-правовая характеристика упрощенной системы налогообложения: условия перехода и прекращения ее применения, уплачиваемые сборы и их ставка. Амортизация, приобретение основных средств и нематериальных активов. Порядок заполнения декларации.
контрольная работа [152,5 K], добавлен 14.01.2011Условия перехода на упрощенную систему налогообложения, ее элементы. Особенности исчисления и уплаты единого налога. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения в ООО "Петелин и Ко".
курсовая работа [361,9 K], добавлен 16.12.2010
