Преимущества и недостатки упрощенной формы налогового учета и отчетности

Показатель

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Общая система налогообложения

Бухгалтерский учет

В полном объеме рекомендуется вести обществам с ограниченной ответственностью и акционерным обществам, остальным - только в отношении основных средств и нематериальных активов.

Ведется в обязательном порядке организациями всех организационно-правовых форм.

Бухгалтерская отчетность

Не сдается в ИФНС.

Сдается в ИФНС ежеквартально.

Налогообложение

Освобождение от уплаты налогов:

налог на прибыль (кроме налога с доходов в виде дивидендов и операциям с отдельными видами долговых обязательств);

налог на имущество;

НДС (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, и НДС при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества).

Вместо перечисленных налогов уплачивается один налог (в связи с применением УСН).

Выполнение обязанностей налогового агента (в т. ч. по НДС и налогу на прибыль, НДФЛ).

На период 2010 года пониженные ставки взносов:

на обязательное социальное страхование - 0%;

на обязательное медицинское страхование - 0%;

в пенсионный фонд - 14%

Иные налоги уплачиваются в соответствии с законодательством.

Уплачиваются все указанные налоги в полном объеме.

Налоговая отчетность

Не представляются в ИФНС:

декларация по налогу на имущество.

Представляется только при наличии в отчетном периоде объекта налогообложения:

декларация по НДС;

декларация по налогу на прибыль.

Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с УСН, представляется в ИФНС один раз в год по итогам налогового периода.

Отчетность по иным налогам - в соответствии с законодательством.

Ежеквартально представляются в ИФНС:

декларация (авансовые расчеты) по налогу на прибыль;

декларация по НДС;

декларация (авансовые расчеты) по налогу на имущество.

Отчетность по иным налогам - в соответствии с законодательством.

Объект налогообложения

На выбор налогоплательщика:

доходы;

доходы минус расходы.

Объект налогообложения по налогу на прибыль - полученная прибыль (доходы минус расходы).

Порядок признания доходов и расходов

Кассовый метод

По выбору налогоплательщика:

метод начисления;

кассовый метод (возможен, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал).

Порядок определения расходов

Перечень расходов ограничен статьей 346.16 НК РФ.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком, виды расходов не ограничены.

Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов первоначальной стоимостью более 20 тыс. руб.

Учитываются в составе расходов единовременно в размере первоначальной стоимости. Основные средства - с момента ввода в эксплуатацию, нематериальные активы - с момента принятия к бухгалтерскому учету.

Учитываются в составе расходов в виде амортизационных отчислений в течение срока полезного использования.

Налоговые ставки

Ставка налога, применяемого в связи с УСН, зависит от объекта налогообложения:

доходы - 6%. В 2010 году сумма налога уменьшается на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. С 2011 года сумму налога можно уменьшить кроме того на сумму взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское страхование. Но не более 50% суммы исчисленного единого налога в общей сложности.

доходы минус расходы - 15% (но не менее 1% от суммы доходов).

Ставка налога на прибыль - 20%

Налоговый учет

Ведется только по единому налогу в книге доходов и расходов.

Ведется по налогам:

НДС;

налогу на прибыль.

На основании аналитических регистров налогового учета, сгруппированных в соответствии с требованиями НК РФ.

Отчетный (налоговый) период

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Фонд оплаты труда работников

Исчисленные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников

Уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников

Выплаченные пособия по временной нетрудоспособности за счет средств организации

I квартал

2 800 645

865 250

121 135

121 135

---

Полугодие

5 256 874

1 775615

248 586

321 135

21 100

9 месяцев

9 263 412

2 674 735

374 463

421 135

35 100

Год

15 822 580

3 900 600

546 084

546 084

56 200