Бюджетная политика государства

83

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Актуальность этой темы заключается в том, что бюджетная политика как целенаправленная деятельность государства по определению основных задач и количественных параметров формирования доходов и расходов бюджета, управления государственным долгом, является одним из основных инструментов экономической политики государства. Политика означает искусство управления государством. В широком смысле политика - это концепция специальной деятельности по защите и реализации интересов одних субъектов в противовес интересам других, в узком смысле - совокупность мероприятий, деятельность субъекта по достижению определенных целей

Финансовая система включает в себя различные подсистемы и звенья. К основной подсистеме в соответствии с экономической сущностью и функциями финансов относятся государственные и муниципальные финансы. Главным же звеном этой подсистемы является бюджетная система, которая состоит из совокупности бюджетов, бюджетных и государственных внебюджетных фондов, государственных предприятий, других организаций и институтов. бюджетный политика деятельность государство

С одной стороны, бюджет является основным звеном системы финансов как экономическая категория. С другой стороны, бюджет является конкретным проявлением управленческой деятельности звеном финансовой системы в формах: консолидированного бюджета, финансового бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Таким образом, бюджет представляет собой особую сферу финансовых отношений, и одновременно - форму практического использования финансовых отношений в форме законодательного оформления соответствующих финансовых документов. Поэтому бюджет - это одновременно и экономическая категория, и совокупность денежных фондов, входящих в единый денежный (бюджетный) фонд.

Налогово-бюджетная политика - это воздействие государства на уровень деловой активности посредством изменения государственных расходов и налогообложения.

Бюджетная политика влияет на уровень национального дохода и, следовательно, на уровень объема производства и занятости, а также на уровень цен; она направлена против нежелательных изменений экономической конъюнктуры, связанных как с безработицей, так и с инфляцией.

Итак, целью этой работы является определить суть налогово-бюджетной политики, инструменты ее реализации. Чтобы сделать это, нужно рассмотреть, что представляет собой государственный бюджет, проблемы балансирования государственного бюджета, проблему бюджетного дефицита и государственного долга, систему налогов.

ГЛАВА I. Содержание бюджета, принципы построения и развития бюджетной системы

1.1 Бюджет, его роль и функции

Государственный бюджет является важнейшим звеном системы финансов РФ и взаимосвязан со всеми звеньями финансовой системы страны. Бюджет представляет собой единство основных финансовых категорий в их действии (налогов и других обязательных платежей, государственного кредита, государственных расходов), т.е. через бюджет осуществляется постоянная мобилизация денежных ресурсов и их целевое использование.

Финансовые отношения, возникающие у государства с предприятиями (учреждениями) и населением, называются бюджетными и регулируются Бюджетным кодексом РФ. Эти отношения представляют собой часть финансовых отношений, но имеют определенную специфику.

Во-первых, они возникают в распределительном процессе, обязательным участником которого является государство (в лице органов власти различных органов управления).

Во-вторых, эти отношения связаны с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для удовлетворения общегосударственных потребностей.

Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны составляет понятие государственного бюджета. По экономической сущности государственный бюджет - это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с образованием бюджетного фонда и целевым использованием средств на выполнение государством всех возложенных на него экономических, социальных, политических и других задач в рамках соответствующей экономической системы.

В этих условиях государство имеет возможность сосредотачивать финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального развития. В настоящее время наиболее приоритетными выступают топливно-энергетический, военно-промышленный, агропромышленный комплексы и транспорт. Бюджет способствует формированию рациональной структуры общественного производства, улучшению пропорций более эффективному использованию государственных средств.

Отличительные особенности государственного бюджета как самостоятельной категории заключаются в следующем:

1. Бюджетные отношения являются особой формой экономических перераспределительных отношений, связанных с обособлением части стоимости совокупного общественного продукта (главным образом национального дохода) в руках государства и ее использованием с целью удовлетворения потребностей всего общества и отдельных его государственно-территориальных формирований. Наличие данных отношений объективно необходимо и вытекает из общих закономерностей развития экономической системы вообще и государства в частности.

2. При помощи бюджета осуществляется процесс перераспределения ресурсов, сконцентрированных в централизованном денежном фонде страны, между отраслями народного хозяйства, сферами общественной деятельности, территориями страны и т.д. в пределах экономической системы.

3. Посредством государственного бюджета не только осуществляется перераспределительные процессы, но и проводится большинство мероприятий по государственному финансовому регулированию экономики. Изменением состава налоговых платежей и размеров их ставок, системой государственных расходов и т.п. государство активно влияет на совокупные экономические процессы в обществе. В этом плане государственный бюджет является действенным инструментом финансовой политики государства.

4. В условиях рыночной экономики мероприятия бюджетной политики должны быть продуманы, четко скоординированы с денежно-кредитной, ценовой и валютной политикой государства.

5. Бюджетное распределение занимает центральное место в составе государственных финансов, что обусловлено ключевым положением бюджета по сравнению с другими звеньями. Так как в государственном бюджете отражаются все экономические процессы в обществе, а также находят свое концентрированное выражение все основные финансовые институты - налоги, государственные расходы, государственные займы и т.д., то его можно охарактеризовать как основной финансовый план государства.

При формировании рыночной экономики роль государственного бюджета повышается. При этом методы его воздействия на общественное производство и сферу социальных отношений изменяются.

Бюджет играет важную экономическую, социальную и политическую роль в воспроизводственном процессе. Используя средства бюджетного фонда на финансирование наиболее прогрессивных, приоритетных отраслей народного хозяйства, бюджет играет большую роль в перераспределении национального дохода между отраслями. Через бюджет доходы более рентабельных отраслей перераспределяются в отрасли с низкой рентабельностью (например, из промышленности в сельское хозяйство). Содержание за счёт бюджетного фонда учреждений и организаций непроизводственной сферы играет большую роль в воспроизводстве рабочей силы.

Кроме того, через бюджет перераспределяются доходы между административными территориями (субъектами Федерации), отдельные хозяйствующие субъекты могут получить бюджетное финансирование. Таким образом, через бюджет перераспределяются до 30-40 национального дохода

Бюджетные фонды, уменьшая долю денежных средств остающихся в распоряжении хозяйствующих субъектов, сдерживают экономическую активность определённых отраслей. И наоборот, бюджетное финансирование, субсидированием предоставляют дополнительные возможности для развития приоритетных отраслей в соответствии с потребностями общества. Субвенции, трансферты играют большую роль в перераспределении Валового Национального Продукта между территориями, способствуют выравниванию уровней их экономического и социального развития.

Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется посредством выполняемых функций. Они заключаются в следующем:

- перераспределение национального дохода и ВВП;

- государственное регулирование и стимулирование экономики;

- развитие социальной сферы;

- контроль за образованием и целевым использованием централизованного фонда денежных средств.

Содержание функций, сфера и объект их действия характеризуются определенной спецификой.

Федеральный бюджет является основной сферой перераспределения национального дохода и ВВП. Бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, развития экономики и социальной сферы на всей территории страны, включая республики, края, области, районы.

Сфера действия перераспределительной функции определяется тем, что в отношения с бюджетом вступают почти все участники общественного производства. Основным объектом бюджетного перераспределения является чистый доход, однако это не исключает возможности перераспределения через бюджет и части стоимости необходимого продукта, а иногда и национального богатства.

В настоящее время средства государственного бюджета, прежде всего, должны направляться на финансирование структурной перестройки экономики, комплексных целевых программ, наращивание научно-технического потенциала, ускорение социального развития и социальную защищенность наименее обеспеченных слоев населения.

Бюджет выступает важным инструментом регулирования и стимулирования экономики и развития социальной сферы.

Государственная поддержка оказывается приоритетным отраслям хозяйства - авиастроению, космическим программам, атомной промышленности, энергомашиностроению и некоторым другим. Такая поддержка связана также с реализацией высокоэффективных и быстроокупаемых проектов. Для регулирования экономики должна активно использоваться налоговая политика путем применения гибкого и действительного налогового механизма.

Развитие социальной сферы в определяющей мере зависит от бюджетных средств. В то же время уровень развития данной сферы является одним из основных факторов экономического благополучия. Ускоренное развитие способностей человека - главный двигатель прогресса.

В социальной политике к таким приоритетам относится поддержка наименее защищенных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, студентов, малообеспеченных семей), а также учреждений здравоохранения, образования и культуры. В этих целях должны быть существенно усилены гарантии социальных и экономических прав граждан России, активизирована социальная политика, обеспечивающая адресную защиту социально слабых слоев населения, обеспечено эффективное использование денежных средств, выделяемых на социальные цели, на решение жилищной проблемы. В процессе бюджетного планирования и исполнения бюджета осуществляется контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий и отраслей народного хозяйства в целом. Контрольная функция бюджета проявляется посредством формирования и использования фонда денежных средств государства - отображает экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики и социальной сфере. Благодаря этому свойству бюджет свидетельствует о поступлении в распоряжение государства финансовых ресурсов от субъектов хозяйствования, соответствии размера централизуемых ресурсов государства объему его потребностей и т.д. Основу контрольной функции составляет движение бюджетных ресурсов, отраженное в соответствующих показателях бюджетных доходов и расходов.

Формирование доходов бюджета происходит главным образом в виде налогов и обязательных платежей. Предприятия, организации, учреждения, имеющие статус юридического лица, граждане как физические лица выступают плательщиками налогов и сборов в государственный бюджет. Эти взносы перечисляются в бюджет в строгом соответствии с законодательством.

Государственный бюджет функционирует посредством особых экономических форм доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства.

Доходы и расходы бюджета - это объективно обусловленные категории, каждая из которых имеет специфичное общественное значение; доходы служат финансовой базой государства, расходы - удовлетворению общегосударственных потребностей.

1.2 Бюджетная система, структура расходов и доходов бюджета

Бюджетная система РФ - это основная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, региональных бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов в государственных внебюджетных фондов.

Бюджетные устройства - организация бюджетной системы, принципы ее построения.

Звеньями бюджетной системы являются: федеральный бюджет; региональные бюджеты субъектов РФ (республиканские бюджеты республик в составе РФ, краевые и областные бюджеты краев и областей, городские бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга); бюджеты местных административно территориальных образований (районные бюджеты сельских районов; городские бюджеты городов, кроме Москвы и Санкт-Петербурга; районные бюджеты районов в городах; бюджеты поселков и сельских населенных пунктах).

Федеральный бюджет играет определенную роль в реализации социально - экономической политики, проводимой Правительством РФ. Через параметры федерального бюджета государство регулирует темпы экономического развития, а также взаимоотношения с территориями.

Консолидированный бюджет Российской Федерации представлен на рис. 1.

Рис. 1 Схема консолидированного бюджета Российской Федерации.

Консолидированный бюджет области (как и консолидированные бюджеты других субъектов РФ) выполняет функцию объединения бюджетных показателей территории. В нем находят отражение результаты разработки и реализации бюджетно-финансовой политики в регионе; условия сбалансированности доходов и расходов в целом по бюджету субъекта РФ (рис. 2).

Рис. 2 Структура консолидированного бюджета области.

Консолидированный бюджет РФ выступает в экономическом анализе обобщенным показателем бюджета и широко используется в анализе.

Бюджетный кодекс РФ регламентирует следующий перечень принципов построения и функционирования бюджетной системы РФ:

- единство;

- разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ;

- самостоятельности бюджетов;

- полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

- сбалансированности бюджета;

- эффективности и экономичности использования бюджетных средств;

- общего (совокупного) покрытия расходов бюджета;

- гласности;

- достоверности бюджета;

- адресности и целевого характера бюджетных средств.

Принцип единства означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в РФ, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней.

Принцип полноты требует отражения в бюджете всех доходов и расходов, точного обоснования дополнительного привлечения средств.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Принцип гласности предполагает прозрачность бюджета, что означает соблюдение следующих требований:

- предварительного обсуждения проектов бюджета на открытых заседаниях палат Федерального собрания РФ;

- обязательного опубликования утвержденных бюджетов после принятия закона о них, а также отчетов об исполнении бюджетов;

- сообщения о ходе исполнения бюджетов в течение года.

Принцип самостоятельности регламентируется ст. 31 Бюджетного кодекса, которая предусматривает:

- право законодательных (представительных) органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы РФ самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

- наличие самостоятельных источников доходов бюджета каждого уровня, определяемых в соответствии с законодательством РФ;

- законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов в соответствии с Бюджетным кодексом и Налоговым законодательством РФ;

- право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно в соответствии с Бюджетным кодексом определять источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;

- недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов;

- недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней бюджетной системы РФ потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, за исключением случаев, связанных с изменением законодательства.

Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что они выделяются в распоряжение конкретных получателей и обозначением направления их на финансирование конкретных целей. Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления.

Реализация принципов построения бюджетной системы должна определяться необходимостью выполнения общегосударственных экономических и социальных программ, а также перераспределением финансовых ресурсов для выравнивания развития регионов.

Единообразная трактовка и классификация уровней и элементов бюджетной системы достигается благодаря бюджетной классификации.

Бюджетная классификация представляет собой законодательно устанавливаемую группировку доходов и расходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов, используется для составления, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней, составления консолидированных бюджетов и обеспечивает сопоставимость показателей всех уровней бюджетной системы.

Бюджетная классификация РФ включает:

1) классификацию доходов бюджетов РФ;

2) классификацию расходов бюджетов РФ, которая охватывает:

- функциональную классификацию расходов бюджетов РФ;

- экономическую классификацию расходов бюджетов РФ;

- ведомственную классификацию расходов РФ;

3) классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ;

4) классификацию источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов федерации;

5) классификацию видов государственных внутренних долгов РФ и субъектов РФ, видов муниципального долга;

6) классификация видов государственных внешних долгов РФ, субъектов РФ, а также государственных внешних активов РФ.

Классификация доходов бюджетов РФ представляет собой группировку доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ по источникам их формирования и способам получения. Классификация доходов бюджетов РФ подразделяются на группы, подгруппы, статьи и подстатьи.

Выделяют следующие группы доходов:

- неналоговые доходы;

- налоговые доходы;

- безвозмездные перечисления;

- доходы целевых бюджетных фондов.

Подгруппы, статьи и подстатьи представляют собой детализацию доходов внутри выделенных групп. Например, группа - «Налоговые доходы»; подгруппа - «Налог на прибыль»; статья - «Налог на прибыль организаций»; подстатья - «Подоходный налог, удерживаемый предприятиями, учреждениями, организациями».

В рамках бюджетной классификации расходов бюджетов выделяют три вида: функциональную, экономическую и ведомственную.

Функциональная классификация расходов бюджетов РФ представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и отражает направления использования бюджетных средств на выполнение основных функций государства. Она включает четыре уровня: разделы, подразделы, целевые статьи расходов и виды расходов. Например, раздел - «государственное управление», подраздел - «Функционирование главы государства - президента РФ», целевая статья - «Содержание Президента РФ», вид расходов - «денежное содержание Президента РФ».

Экономическая классификация расходов бюджетов РФ представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию. Она включает текущие и капитальные расходы. Текущие расходы - это бюджетные средства, выделяемые на содержание юридических лиц и покрытие их текущих потребностей. Капитальные расходы представляют собой денежные затраты, связанные с вложениями в основной капитал и прирост запасов. Экономическая классификация включает группы расходов, подгруппы, предметные статьи, подстатьи и элементы расходов. Например, группа - «Текущие расходы»; подгруппа - «Закупки товаров и оплата услуг»; предметная статья - оплата труда государственных служащих»; подстатья - «Основной оклад гражданских служащих»; элементы расходов - «оплата ежегодных отпусков гражданских служащих».

Ведомственная классификация расходов бюджетов является группой расходов бюджета, которая отражает распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств бюджетов. Выделяют ведомственную классификацию расходов федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Ведомственная классификация необходима для адресного выделения средств и реализации принципа целевого использования бюджетных средств. В рамках главных получателей бюджетных средств выделяют разделы, подразделы, целевые статьи расходов и виды расходов. Например, главный распорядитель - «Министерство топлива и энергетики РФ». Применительно к этому распорядителю бюджетных средств можно выделить: раздел - «государственное управление и самоуправление»; подраздел - «Функционирование исполнительных органов государственной власти»; целевые статьи расходов - «Центральный аппарат»; виды расходов - «денежное содержание аппарата».

Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ является группировкой заемных средств, привлекаемых Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления для финансирования дефицитов соответствующих бюджетов. Все источники объединены в следующие группы:

1) финансирование дефицита бюджета за счет кредита Центрального банка РФ и изменения остатков средств бюджета;

2) бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней;

3) бюджетные ссуды, полученные от государственных внебюджетных фондов и др.

Классификация источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ - это группировка заемных средств, привлекаемых Правительством РФ и органами исполнительной власти субъектов РФ для финансирования дефицитов соответствующих бюджетов. Данная классификация включает следующие статьи:

1) кредиты международных финансовых организаций;

2) кредиты правительств иностранных государств, предоставленные Российской Федерации;

3) кредиты иностранных коммерческих банков и фирм, предоставленные Российской Федерации;

4) прочее внешнее финансирование.

Классификация видов государственных внутренних долгов РФ и субъектов РФ, видов муниципального долга является группировкой долговых обязательств Правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления и включает конкретные виды займов, существующие сегодня в России. Например, «государственные гарантии», «Целевой заем 1990г.» и др.

Классификация видов государственных внешних долгов РФ и субъектов РФ, а также государственных внешних активов РФ представляет собой группировку государственных внешних долговых обязательств, осуществляемых Правительством РФ и органами исполнительной власти субъектов РФ в соответствии с законодательством РФ. Данная классификация включает три основные группы:

1) государственный внешний долг РФ (включая обязательства бывшего Союза ССР, принятые РФ);

2) внешний долг субъекта РФ;

3) внешний долг перед РФ.

В свою очередь, каждая их этих групп включает подгруппы. Например, группа «Государственный внешний долг РФ» включает:

- задолженность по кредитам правительств иностранных государств;

- задолженность по кредитам иностранных коммерческих банков и фирм;

- государственные ценные бумаги и др..

Бюджетный потенциал в российской экономике формируется на 84% за счет налоговых поступлений, из которых основная часть приходится на налоговые платежи юридических лиц, а доля прямого подоходного налога с физических лиц составляет около 10% налоговых доходов.//Финансы - 2003, №7.

Бюджетные доходы выражают экономические отношения, возникающие у государства предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд страны.

Доходная часть государственного бюджета РФ складывается из следующих основных источников:

1) налога на добавленную стоимость и акцизы 60%;

2) налога на прибыль предприятий и организаций 17%;

3) налога с населения 7%;

4) средства от социального страхования 5%;

5) от внешнеэкономической деятельности 6-8%;

6) внебюджетные фонды 5%.

Также к доходам бюджета относятся:

1. Текущие неналоговые поступления. В состав неналоговых поступлений входят: доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности, административные сборы и платежи и доходы от продажи, поступления по штрафам и санкциям, кроме штрафов за просрочку уплаты налогов, и все добровольные, безвозмездные, невозвратные текущие поступления из негосударственных источников.

2. Доходы от собственности и предпринимательской деятельности. Включают все государственные доходы, поступления которых связано с владением собственностью, премиями, финансовыми активами или нематериальными активами, а также кассовая (фактическая) прибыль ведомственных предприятий, полученная ими в результате реализации товаров и услуг за пределы сектора государственного управления. Доходы данной категории могут иметь форму дивидендов, процентов, земельной ренты, лицензионных платежей, отчислений от предпринимательского дохода или кассовой прибыли ведомственных предприятий.

3. Административные сборы и платежи. Данная группа охватывает сборы и платежи, полученные в обмен на товары непроизводственного назначения и предоставление услуг некоммерческого характера, а также выручку от продаж, осуществляемых ведомственными предприятиями, издержки производства, которые не могут быть определены отдельно. К этой категории также относятся платежи за услуги, которые предоставляются органами государственного управления (например, плата за лечение, обучение, за вход в музей, парки, места отдыха), арендная плата за здания и сооружения, кроме земельной ренты.

4. Поступления по штрафам и санкциям. Включают поступления от уплаты штрафов и применения конфискационных мер, которые не имеют отношения к нарушению налогового режима.

5. Доходы от операций с капиталом. Включают продажу государством основного капитала, доходы от реализации государственных запасов земли и нематериальных активов, а также поступления трансфертов из негосударственных источников.

6. Объем продажи основного капитала. Включает реализованные здания и другие сооружения, транспортное оборудование, машины и прочее оборудование. Эта категория включает основные фонды, которыми владеют государственные органы управления. В данную статью включают средства от продаж государственного муниципального недвижимого имущества, включая земельные участки, на которых расположены проданные предприятия, а также от приватизации предприятий на аукционах или по конкурсу.

7. Доходы от реализации государственных запасов. Формируются в результате продаже органами государственного управления запасов стратегических материалов, чрезвычайных и стабилизационных запасов товаров, осуществляемой государственными организациями, регулирующими рынок, а также продажи запасов зерна и других товаров, которые имеют особо важное значение для государства.

8. Доходы от продажи земли и нематериальных активов. К объектам продажи относятся земля, леса, внутренние водоемы и месторождения за исключением расположенных на них сооружений или строительных объектов. К нематериальным активам относятся права на разработку месторождений полезных ископаемых и занятие рыбной ловлей, другие концессии и арендные договоры, касающиеся земли, патентов, авторских прав и товарных знаков.

9. Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников. Под ними понимаются поступления добровольных, безвозмездных, невозвратных платежей на капитальные нужды, полученных государственными органами из негосударственных источников. Сюда относятся капитальные трансферты на строительство или покупку больниц, школ, музеев, театров, культурных центров или других государственных сооружений и оборудования. Также включаются капитальные трансферты в денежной форме, полученные от частных лиц, частных некоммерческих учреждений, негосударственных организаций, корпоративных и частных квазикорпоративных предприятий и других источников, за исключением средств, полученных от других органов государственного управления и между народных организаций.

10. Полученные официальные трансферты. В данную категорию входят все невозвратные, безвозмездные платежи, полученные от других органов государственного управления или международных организаций. Это репарации, дарения, средства, предназначенные для осуществления особых проектов или программ, поддержки основного бюджета или другой цели.

В условиях переходной экономики доходная часть бюджетной системы имеет еще одну объективную основу для формирования доходов: доходы от разгосударствления и приватизации. В результате особенностей приватизации данный вид доходов в Российской Федерации не получил развития.

Государственные расходы являются затратами, связанными с осуществлением государством своих функций. Расходы складываются в основном из закупок товаров и услуг, оплаты труда государственных служащих, социальных выплат и обслуживания государственного долга. Расходы - это платежи, не подлежащие разврату, не создающие и не погашающие финансовых требований.

Осуществляя расходы, государство оказывает прямое воздействие на экономику, увеличивая или уменьшая общей объем расходов и расходов на отдельные сектора экономики - оборону, науку, образование и др. наряду с прямым изменением расходов воздействие оказывается также косвенным образом - через субсидии и т.п.

Бюджетным кодексом РФ предусмотрено, что формирование расходов бюджетов всех уровней базируется на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых правительством РФ.

В общем виде государственные расходы по своему функциональному назначению могут быть объединены в четыре группы:

Государственные услуги общего назначения; оборона, общественный порядок и безопасность (сюда входят расходы на законодательные и исполнительные органы власти, внешнюю политику, оборону, поддержание общественного порядка, безопасности и т.п.);

Общественные и социальные услуги (расходы на образование, здравоохранение, социальное страхование и обеспечение, жилищно-коммунальное хозяйство, средства массовой информации, культуру и т.п.);

Государственные услуги, связанные с экономической деятельностью (расходы на обеспечение более высокой эффективности хозяйственной деятельности, создание условий экономического роста, целевые программы экономического характера, создание новых рабочих мест и т.п.);

Прочие функции (выплаты процентов и расходы, связанные с обслуживанием государственного долга, трансферты общего характера, передаваемые другим государственным органам). Наиболее существенными являются расходы на социальные программы (помощь престарелым, нетрудоспособным, безработным, нуждающимся в медицинской помощи и т.п.), расходы на оборону (в США - около четверти бюджета) и обслуживание государственного долга.

В государственные услуги общего назначения включаются расходы на функционирование органов законодательной и исполнительной власти на всех уровнях государственного управления. Сюда же относятся регулирование и контроль в области финансовой и налогово-бюджетной (фискальной) политики. К институтам, осуществляющим финансовые и фискальные услуги, относятся казначейство, министерство финансов, налоговая инспекция и налоговая полиция, таможенные органы. В эту статью включаются также расходы на управление государственной собственностью, на функционирование Счетной палаты Российской Федерации и статистической службы.

В затратах на оборону отражаются расходы, связанные со строительством и содержанием вооруженных сил и гражданской обороной. Это затраты на закупки вооружения, военной техники и имущества, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, капитальное строительство, поддержание мобилизационных мощностей, а также расходы по управлению содержанию и материальному обеспечению войск гражданской обороны.

Общественный порядок и безопасность. Сюда включаются расходы на функционирование органов внутренних дел - милиции, внутренних войск, пограничных войск. К этой статье относятся учреждения пожарной службы, также отражаются расходы на организацию работы гражданских и уголовных судов, на содержание уголовно-исправительной системы, на организацию и работу органов прокуратуры и государственной безопасности.

Образование. Сюда входят расходы на дошкольное воспитание и различные виды образования: начальное, общее среднее, профессионально-техническое, среднее специальное, высшее, а также переподготовку и повышение квалификации.

Здравоохранение включает затраты на больницы, поликлиники, санитарно-профилактические и эпидемиологические учреждения.

Социальное страхование и социальное обеспечение охватывает трансфертные платежи как форму компенсации снижения уровня или потери доходов либо неспособности к обеспечению соответствующего уровня доходов. В федеральном бюджете России отражаются перечисления во внебюджетные социальные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Государственный фонд занятости населения РФ.

Расходы на жилищно-коммунальное хозяйство включают субсидии, дотации и ссуды для расширения, улучшения или поддержания жилого фонда за исключением субсидий домашним хозяйствам, а также расходы на цели развития, расширения или улучшения функционирование системы водоснабжения. Сюда же относятся расходы на деятельность по контролю и ограничению загрязнения окружающей среды.

Организация отдыха и средства массовой информации. Здесь отражаются расходы, связанные с организацией отдыха и спортивных мероприятий. Это расходы на управление, эксплуатацию, финансовую поддержку объектов для целей культурного развития (библиотеки, музеи, дома культуры, клубы), расходы, связанные с деятельностью радио- и телевещания и издательского дела, включая ассигнования центральным и региональным средствам массовой информации.

Сельское хозяйство, лесное хозяйство, рыболовство и охота. Сюда включаются расходы, связанные с сельским хозяйством, использованием земельных ресурсов, сохранением, расширением и улучшением использования лесных ресурсов, расходы, необходимые для организации деятельности в области промыслового рыболовства. Здесь должна быть отражена государственная поддержка развития фермерства.

Промышленность, энергетика и строительство. Здесь отражаются затраты на развитие отраслей промышленности, расходы на государственную поддержку угольной отрасли, включая расходы на санацию убыточных угольных шахт и разрезов, конверсию оборонной промышленности, воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Транспорт и связь. Включаются расходы в форме ссуд, трансфертов или субсидий на проведение строительных работ, осуществляемых в различных отраслях транспорта. Сюда также относятся расходы по эксплуатации различных видов транспорта, расходы по организации и управлению в области связи (почтовая, телефонная, телеграфная, кабельная, спутниковая).

Гидрометеорология, картография и геодезия. Включаются расходы на организацию и работу службы прогноза погоды, предприятий, занимающихся разведкой и изысканиями в области гидрологии и геодезии.

Пополнение государственных запасов и резервов. Включаются расходы на государственные запасы драгоценных металлов и драгоценных камней, государственный материальный резерв (закупки продовольственных и непродовольственных товаров).

Предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий. Включаются расходы по государственным программам ликвидации последствий аварий и других катастроф. Сюда также относятся расходы на предупреждение и ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций.

Основными составляющими прочих расходов являются расходы на обслуживание внутреннего и внешнего долга (выплата процентов и расходы, связанные с размещением государственных займов и их рефинансированием), финансовая помощь другим уровням власти (Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ и др.). В эту статью включаются расходы, связанные с поддержкой малого предпринимательства.

Расходная часть государственного бюджета призвана обеспечить финансовыми ресурсами потребности государства в обеспечении устойчивости экономического развития и включает в себя средства:

1)направляемые государством на развитие основных отраслей экономики - промышленности и сельского хозяйства 40%;

2)на социально-культурные мероприятия (образование, здравоохранение и науку) 15%;

3)на военные расходы и содержание силовых структур 35%;

4)на финансирование внешнеэкономической деятельности 5%;

5)на обслуживание государственного долга 5%.

Структура расходов бюджета отражает глубокое реформирование и кризисное состояние экономической системы. Это проявляется прежде всего в «сжатии» бюджетных ассигнований на финансирование промышленности, энергетики, строительства, сельского хозяйства, науки и культуры.

В этих условиях неизбежно повышается удельный вес расходов на оборону, государственное управление, обеспечение правоохранительной деятельности и безопасности, хотя и эти потребности государства финансируется по принципу удовлетворения минимальных потребностей. Существенной остается доля расходов на социально - культурные мероприятия, что связано, с одной стороны, с сохранившимся высоким уровнем социальных гарантий, а с другой, с отказом многих приватизированных предприятий от содержания объектов социально-культурной сферы и их передачей на баланс бюджетной системы.

В структуре доходов и расходов имеет значение распределение их по уровням бюджетной системы. Пропорции распределения доходов и расходов между федеральным бюджетом и территориальными бюджетами, куда входят бюджеты субъектов Федерации (республиканские, краевые, областные, окружные) и местные бюджеты, отражают распределение налоговой базы, налоговых полномочий и бюджетных функций по финансированию предоставления общественных благ и услуг. В ходе реформирования бюджетов территориальные бюджеты стали нести основную часть затрат по финансированию социально - культурных мероприятий, сельского хозяйства и рыболовства, а также расходы на управление.

Расходы на оборону полностью ложатся на федеральный бюджет, расходы на правоохранительную и обеспечение безопасности в силу наличия в федеративном государстве ряда совместных полномочий и предметов ведения центра и регионов финансируются как федеральным бюджетом (2/3 ассигнований), так и бюджетами субъектов Федерации и местных органов.

В переходной экономике существует возможность крупных финансовых доходов от государственного капитала (акций, паев), деятельности казенных предприятий, продажи государственного имущества. Ускоренная приватизация, однако, подорвала эту базу, во-первых, в силу активного использования методов льготной и бесплатной передачи имущества; во-вторых, вследствие существенной заниженности реальной рыночной стоимости активов; в-третьих, из-за широкого распространения коррупции, бесхозяйственности и отсутствия системы контроля за использованием государственного имущества.

В силу незавершенности процессов рыночного реформирования, а также продолжающегося формирования структуры и механизма федеративных отношений реконструкция доходов и расходов бюджетной системы еще продолжается. Существенные изменения произошли в бюджетно-налоговой сфере в связи с принятием Бюджетного кодекса Российской Федерации и Налогового кодекса страны.

Глава II. Бюджетная политика государства

Бюджетная политика - важнейший элемент экономической политики государства и включает в себя меры, осуществляемые государством, направленные на формирование государственного фонда средств, необходимого для обеспечения нормальной жизнедеятельности общества. Указанные меры предполагают формирование и управление доходной и расходной частями государственного бюджета.

Бюджетная политика основывается на нескольких теоретических концепциях, которые построены на различных макроэкономических основаниях.

Первая концепция базируется на том, что бюджет должен быть ежегодно сбалансирован. До недавнего времени ежегодно балансируемый бюджет считался целью финансовой политики, обеспечивающей стабильное экономическое развитие национальной экономики. Однако такое состояние бюджета исключает или в значительной степени уменьшает возможности фискальной политики государства, имеющую антициклическую, стабилизирующую направленность. Рассмотрим следующую логическую цепочку: допустим, что экономика сталкивается с длительным периодом безработицы. Доходы населения падают. При таких обстоятельствах налоговые поступления автоматически сокращаются. Стремясь непременно сбалансировать бюджет, правительство должно либо повысить ставки налогов, либо сократить государственные расходы, либо использовать сочетание этих двух мер. Однако следствием этих мероприятий будут еще большее сокращение совокупного спроса.

Рассмотрим другой пример, показывающий, как стремление ежегодно балансировать бюджет может стимулировать инфляцию. В условиях инфляции при повышении номинальных денежных доходов автоматически увеличиваются налоговые поступления. Для предотвращения возможного профицита правительство должно принять следующие меры: либо снизить ставки налогов, либо увеличить правительственные расходы, либо использовать сочетание этих двух мер. Следствием этого будет увеличение инфляции.

Вторая концепция бюджетной политики базируется на том, что бюджет должен быть сбалансирован в ходе экономического цикла, а не ежегодно. Данная концепция предполагает, что правительство осуществляет антициклическое воздействие и одновременно стремится сбалансировать бюджет. Логическое обоснование этой концепции бюджетной политики просто, разумно и привлекательно. Для того чтобы противостоять спаду производства, правительство снижает налоги и увеличивает государственные расходы, т.е. сознательно идет на временный дефицит бюджета. В ходе последующего подъема правительство повышает налоги и снижает государственные расходы. Возникшее положительное сальдо бюджета может быть использовано на покрытие дефицита, возникшего в период спада.

Таким образом, правительство проводит позитивную антициклическую политику и одновременно балансирует бюджет, но не обязательно ежегодно, а, возможно, за период в несколько лет.

Особая проблема, возникающая при реализации данной концепции, - это то, что спады и подъемы в экономическом цикле могут быть неодинаковыми по глубине и продолжительности. Например, длительный и глубокий спад может смениться коротким периодом подъема. Появившийся в период спада дефицит бюджета и, соответственно, государственный долг в этом случае не покроется небольшим положительным сальдо бюджета периода процветания, следовательно, будет иметь место циклический дефицит бюджета.

Третья концепция ориентируется на идею так называемых «функциональных финансов». В соответствии с этой концепцией, целью государственных финансов является обеспечение сбалансированность экономики, а не бюджета, при этом достижение макроэкономической стабильности может сопровождаться как устойчивым профицитом, так и устойчивым дефицитом бюджета. Иными словами, стабильность и устойчивое развитие экономики является первоочередной задачей, а сбалансированность бюджета является в данной концепции второстепенной проблемой. Почему?

Во-первых, налоговая система такова, что налоговые поступления в бюджет автоматически возрастают по мере экономического роста и процветания экономики, макроэкономическая сбалансированность стимулирует этот рост, следовательно, дефицит бюджета будет автоматически самоликвидироваться.

Во-вторых, при определенных правах правительства в установлении налогов и создании денег его возможность финансировать дефицит бюджета практически безграничны.

В-третьих, считается, что проблемы, порождаемые государственным долгом, не столь обременительны для нормально функционирующей экономики.

Вторая и третья концепция лежат в основе финансовой политики, ориентированной на бюджетный дефицит и опирающейся на потенциал денежно-кредитной политики страны. Но такая политика предполагает наличие четкой программы финансовых мероприятий по финансовому оздоровлению экономики, контроль за развитием бюджетного дефицита и поиск источников его покрытия, выделение бюджетных средств на мероприятия, дающие значительный экономический эффект.

Однако при всей привлекательности политики бюджетного дефицита, крупные дефициты все-таки приводят к значительным отрицательным последствиям даже для «богатых» в экономическом отношении стран. Так, американская экономика длительные годы функционирует в условиях устойчивого дефицита федерального бюджета. Но в последние годы особо крупные масштабы дефицита бюджета заставили правительство изыскивать действенные средства борьбы с ним. Что же касается российской бюджетной политики, то она длительное время базировалась на первой концепции. Требование бездефицитности бюджета являлось «альфой и омегой» нашего экономического развития. В настоящее время российская бюджетная политика в большей степени ориентируется на положения второй из перечисленных концепций.

2.1 Налоги, их природа, сущность и функции

С экономической точки зрения, налоги представляют собой главный инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов, осуществляемых органами государственной власти. С юридической точки зрения, налоги - это устанавливаемые законодательными актами нормы, регулирующие размеры, формы, методы, сроки безвозмездного изъятия государством части доходов предприятий, организаций, населения.

Отличительными чертами любого налога являются:

1) индивидуальная безвозмездность;

1) безэквивалентность;

2) обязательность;

3) законность.

Наиболее важной характеристикой понятия «налог» является характеристика «индивидуальной безвозмездности», которая означает, что уплата налога не приводит к возникновению у государства обязанности возместить понесенные затраты в каком-либо виде в полном размере конкретному налогоплательщику.

Наряду с понятием «налог» существуют еще такие понятия, как «пошлина» и «сбор», которые являются похожими, но не одинаковыми. Все эти понятия сближает принудительный характер. Однако, в отличие от налога, пошлина - это обязательный платеж, взимаемый государственными и иными уполномоченными органами за совершение в отношении плательщика юридически значимых действий. Таким образом, пошлина собирается не со всех, а только с тех, кто вступает с соответствующими органами власти в отношения по поводу получения определенных услуг.

В этом смысле пошлина отличается от налога отсутствием такой характеристики, как безэквивалентность. Вместе с тем лицо, воспользовавшись услугой, уже не может отказаться от уплаты соответствующей пошлины. Здесь и проявляется принудительный характер платежа, сближающий пошлину и налог.

То же относится и к понятию «сбор». Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения интересах плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). В отношении сбора также не действует принцип безэквивалентности. Однако, так же как и пошлину, лицо, получившее разрешение, обязано уплатить сбор.

Сущность налогов непосредственно проявляется в функциях. Выделяют фискальную, регулирующую (стимулирующую) и контрольную функции налогов.

Суть фискальной функции заключается в обеспечении поступления необходимых средств в бюджеты разных уровней для покрытия государственных расходов. Через фискальную функцию налогов происходит огосударствление части национального дохода в денежной форме, что создает объективные предпосылки для повышения роли государства. Таким образом, фискальная функция - это способность налога покрывать общественные потребности.

Фискальная функция сама по себе является тормозом для хозяйственной деятельности. Поэтому очень часто о степени развития фискальной функции налогов свидетельствуют данные о суммах финансовых санкций или разница между общей суммой налогов, утвержденных в бюджете, и их реальной величиной, поступившей в бюджет. Чем более развита фискальная функция, и чем больше она превалирует над всеми остальными, тем меньше степень собираемости налогов, тем больше налогов поступает в бюджет. Поэтому немаловажное значение имеют регулирующая и стимулирующая функции налогов.