Система показателей финансово-хозяйственной деятельности организации: методы планирования и прогнозирования
Показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности. Показатели использования основных фондов, материальных ресурсов и труда. Экономическая сущность планирования на предприятии, его методы и способы. Классификация методов прогнозирования.
Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 01.12.2011 |
Размер файла | 134,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство образования и науки РФ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Экономический колледж
КУРСОВая работа
по дисциплине «Финансы и кредит» на тему:
«Система показателей финансово-хозяйственной деятельности организации: методы планирования и прогнозирования»
Студента 3 курса
группы «Ф-16»
Иванина Р. Н.
Научный руководитель:
Мозолева Н.В.
Ростов - на - Дону
2011
Содержание
- Введение
- 1. Система показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности
- 1.1 Сущность показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности
- 1.2 Показатели эффективности использования основных фондов
- 1.3 Показатели эффективности использования материальных ресурсов
- 1.4 Показатели эффективности использования труда
- 2. Экономическая сущность, роль планирования и прогнозирования на предприятии
- 2.1 Экономическая сущность планирования на предприятии
- 2.2 Основные принципы, методы и способы планирования финансово-хозяйственной деятельности организации
- 2.3 Классификация методов прогнозирования
- Заключение
- Список используемой литературы
- Приложение 1
Введение
В современных экономических условиях эффективное функционирование предприятия любой организационно-правовой формы вне зависимости от видов деятельности является обязательным условием его существования. Деятельность любого предприятия должна быть рентабельна и целью любого производства является получении прибыли. Достижении этой цели зависит от очень большого числа факторов и связано с общей организацией производства, применяемые высоких технологий, финансовыми возможностями, а так же с технической оснащенностью предприятия.
Системный подход к анализу хозяйственной деятельности требует измерения эффективности хозяйственной деятельности, которая характеризует результативность работы организации либо относительно примененных, либо относительно потребленных ресурсов.
Для эффективности производства необходимо изучить финансовое положение предприятия, его учётную политику и отчётность.
Состояния предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимость, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособность.
Исходя из вышесказанного, актуальность темы на современном этапе развития экономики очевидна.
Объектом исследования данной курсовой работы является различные методы планирования и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности организации.
Цель моей работы - доказать, что без планирования и прогнозирования финансово- хозяйственной деятельности не может и не должно обходиться ни одно предприятие. Финансовое планирование может в значительной степени упростить «жизнь фирмы».
1. Система показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности
1.1 Сущность показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности
Система показателей эффективности производства должна давать всестороннюю оценку использования всех ресурсов предприятия и содержать все общеэкономические показатели. Очень важно, чтобы расчеты эффективности производства велись непрерывно: на стадиях проекта плана, утверждения плана, по мере его выполнения.
В системе показателей эффективности производства не все из них имеют одинаковую значимость. Есть главные и дополнительные (дифференцированные) показатели. Если первые принято называть обобщающими, то вторые являются функциональными, характеризующими какую-либо определённую сторону деятельности.
Обобщающие показатели в основном выражают конечные результаты производства и выполнение стратегических заданий. Функциональные показатели используются для анализа и выявления резервов эффективности, устранения узких мест в производстве[5].
Действенная, мобилизующая роль показателей эффективности производства во многом определяется методологией их расчета.
Следует заметить, что, ориентируясь только на темпы роста как на показатель, характеризующий эффективность производства, можно упустить главный фактор эффективности - интенсификацию производства, т.к. высокие темпы роста могут быть достигнуты и за счет экстенсивных факторов, т.е. в результате дополнительных капитальных вложений на расширение производства (новое строительство, обновление оборудования, реконструкция предприятий), хотя использование средств и внутренних резервов производства при этом может оставаться на низком уровне.
Однако было бы ошибочно из сказанного делать вывод о непригодности показателя темпов роста для оценки эффективности производства и отдельных технико-экономических показателей.
Как уже говорилось, длительное время в среде экономистов велась дискуссия о том, с помощью какого показателя можно наиболее объективно определять эффективность производства. Предлагались различные формулы, но каждая из них имела свои положительные и отрицательные стороны, достоинства и недостатки. И поскольку ни один из предлагаемых показателей не может выступать в качестве универсального, для оценки эффективности производства была введена система показателей, в которой показатели оценки и планирования повышения экономической деятельности были объединены в четыре группы (и, таким образом, экономическая эффективность рассматривается как многомерное явление):
Обобщающие показатели экономической эффективности производства.
Показатели эффективности использования основных фондов.
Показатели эффективности использования материальных ресурсов.
Показатели эффективности использования труда.
1.2 Показатели эффективности использования основных фондов
К основным фондам относят материальные активы, которыми предприятие владеет для использования в процессе производства или снабжения товарами и услугами, а также для предоставления в аренду другим лицам или осуществления административных функций, ожидаемый срок полезного использования, которых превышает один год[4].
Обобщающими показателями использования (потребления) основных фондов в производстве являются фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность труда и фондорентабельность. Обобщающим показателем служит фондоотдача - объём произведенной за год (или другой период) продукции, приходящийся на 1 рубль основных фондов. Она рассчитывается по формуле:
где, ФО - фондоотдача;
П - выпуск продукции за год;
F - среднегодовая стоимость производственных основных фондов.
Фондоотдача показывает, сколько продукции (в стоимостном выражении) произведено в данном периоде на 1 руб. стоимости основных фондов. Чем лучше используются основные фонды, тем выше показатель фондоотдачи. Одной из главных причин, ухудшающих показатель фондоотдачи, является медленное освоение вводимых в действие основных средств. И напротив, сокращение сроков ввода в эксплуатацию новых объектов основных средств позволяет ускорить оборот производственных фондов и тем самым замедлить наступление морального износа основных средств предприятия, повысить эффективность его экономической деятельности.
Величина фондоотдачи зависит от объема выпуска или реализации продукции, удельного веса машин и оборудования в общей стоимости основных фондов. При анализе выясняется влияние на этот показатель выхода продукции на одну денежную единицу стоимости действующего оборудования и коэффициента использования наличного оборудования, зависящего от неустановленного оборудования и установленного, временно бездействующего.
Интенсивный путь ведения хозяйства предполагает систематический рост фондоотдачи за счет увеличения производительности труда, оборудования, сокращения простоев, оптимальной загрузки оборудования, технического совершенствования основных фондов.
На уровень и динамику фондоотдачи оказывают влияние многообразные факторы:
ѕ изменение структуры основных фондов;
ѕ изменение стоимости воспроизводства единицы мощности основных фондов;
ѕ изменения степени использования основных фондов под влиянием экстенсивных и интенсивных факторов.
Эффективность использования основных фондов зависит от улучшения использования производственной мощности. Факторами, отражающими эффективность использования производственной мощности, а следовательно, и фондоотдачи, являются изменение уровня специализации предприятия; коэффициента использования среднегодовой мощности; доли активной части основных фондов в их общей стоимости; фондоотдачи активной части основных фондов, исчисленной по мощности.
При расчете фондоотдачи наряду с собственными основными фондами учитываются и арендуемые фонды. Не учитываются основные фонды, находящиеся на консервации, в резерве и сданные в аренду другим хозяйствующим субъектам.
Использование основных фондов считается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных фондов за анализируемый период.
Рост фондоотдачи ведет к относительной экономии производственных основных фондов и увеличению объема выпускаемой продукции.
Относительная экономия основных фондов определяется как разница среднегодовой стоимости за анализируемый период и среднегодовой стоимости основных фондов в предшествующем периоде, скорректированной на рост объема производства.
Доля прироста продукции за счет роста фондоотдачи определяется путем умножения прироста фондоотдачи за анализируемый период на среднегодовую фактическую стоимость основных производственных фондов.
Наряду с фондоотдачей в практике анализа хозяйственной деятельности вычисляют и обратную величину, которую называют фондоемкостью. Фондоемкость -- показатель, обратный фондоотдаче. Он характеризует стоимость основных производственных фондов, приходящихся на единицу стоимости выпускаемой продукции. В настоящее время этот показатель мало используется в экономических расчетах, что объясняется трудностями исчисления его по видам продукции.
Снижение фондоемкости означает экономию капитала, участвующего в производстве.
Каждый из этих показателей отражает различные экономические процессы и применяется в разных случаях. Так, показатель фондоотдачи применяется для определения экономической эффективности использования действующих основных производственных фондов. Величина фондоемкости показывает, сколько средств нужно затратить на основные фонды, чтобы получить необходимый объем продукции, иначе говоря, какова потребность в основных фондах.
Большое влияние на величины фондоотдачи и фондоемкости оказывает показатель фондовооруженности труда. Фондовооруженность труда выражается отношением среднегодовой стоимости основных промышленно-производственных фондов (по первоначальной оценке) к количеству рабочих в наиболее продолжительную смену. Показатель отражает степень обеспеченности рабочих средствами труда (основными фондами).
Таким образом, фондоотдачу можно представить как частное от деления производительности труда на фондовооруженность. Следовательно, фондоотдача прямо пропорциональна производительности труда и обратно пропорциональна его фондовоооруженности. Для повышения фондоотдачи необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его фондовооруженности.
Практическое значение имеют не столько сами значения рассматриваемых показателей, сколько их динамика. В этой связи и показатели выпуска товарной продукции, и среднюю годовую стоимость основных фондов следует брать в сопоставимых ценах.
Влияние факторов на изменение основных фондов определяется методами абсолютных или цепных подстановок.
Фондорентабельность определяется как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств.
По данным показателем кроме обобщающих можно рассчитать и дополнительные показатели. К ним относят: темп роста фондоотдачи; темп роста производственных фондов; фондовооруженность труда; темп роста фондовооруженности труда.
Расчеты показателей:
а) темп роста фондоотдачи:
б) темп роста производственных фондов:
в) темп роста фондовооруженности труда:
ТРфв = ФВф / ФВП * 100(4)
1.3 Показатели эффективности использования материальных ресурсов
В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат. Недостатки в поставке, уменьшении объемов материалов в текущих запасах могут в определенной мере компенсироваться их экономией в процессе производства. И наоборот, перерасходы материальных ресурсов, и их использование не по прямому назначению способствуют невыполнению плана производства продукции при общей удовлетворительной материальной поставке[3].
Анализ использования норм и затрат материалов и других ресурсов является одним из основных вопросов анализа производства. Изучая изменение норм затрат материальных ресурсов, следует учитывать что главные причины, которые обуславливают постепенное их снижение следующие:
ѕ конструктивные улучшения изделий, в том числе упрощение;
ѕ усовершенствование технологий производства;
ѕ повторное использование отходов производства;
ѕ корректировка рецептур;
ѕ уменьшение части конечного брака продукции;
ѕ изменение качества материалов (сырья), которые используются в процессе изготовления продукции;
ѕ другие.
При проведении анализа очень часто встречаются факты замены материалов. Замену осуществляют с целью удешевления себестоимости продукции, повышения надежности изделий, улучшения их внешнего вида и др. Но в большинстве случаев имеет место так называемые вынужденные замены, которые не всегда санкционируются высшим руководством. Эти замены или обусловлены отсутствием некоторых материалов в общем или в определенный период, или вызваны удешевлением производства любой ценой. Поэтому при большом количестве замен материалов, следует в целом негативно оценивать такое состояние использования ресурсов и организацию управления на предприятии.
Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:
ѕ оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции (услуг), ее себестоимость и другие показатели;
ѕ оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;
ѕ выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.
Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей. Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения.
Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).
К обобщающим показателям относятся: материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент материальных затрат.
Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Показатель характеризует отдачу материалов, т. е. свидетельствует о том, сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т. д.).
Материалоемкость продукции -- отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции. Показывает, какие материальные затраты необходимы или фактически приходятся на производство единицы продукции.
Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется как отношение суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.
Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпушенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с нормами. Если коэффициент больше 1, это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, а если меньше, материальные ресурсы использовались сравнительно экономно.
Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.
Удельная материалоемкость может быть исчислена как в стоимостном выражении (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене), так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство одного вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).
В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а также влияние на объем производства продукции.
Основным аналитическим показателем, характеризующим использование материалов в производстве, являются: материалоемкость всей товарной продукции; материалоемкость отдельных изделий.
Расчет и анализ частных показателей материалоемкости позволяют выявить структуру материальных затрат, уровень материалоемкости отдельных видов материальных ресурсов, установить резервы снижения материалоемкости продукции.
Анализ структуры материальных затрат проводится для оценки состава материальных ресурсов и доли каждого вида ресурса в формировании себестоимости и стоимости продукции. В ходе анализа выявляются возможности совершенствования структуры материальных затрат путем применения новых прогрессивных видов материалов, использования заменителей (металлокерамики и т.п.).
На изменение материалоемкости продукции оказывают влияние факторы, зависящие и не зависящие от усилий работы данного предприятия.
Изменение материалоемкости всей продукции и отдельных изделий может быть вызвано разными факторами. Материалоемкость всей товарной продукции зависит от изменения:
ѕ структуры и ассортимента выпускаемой продукции;
ѕ цен и тарифов на материальные ресурсы;
ѕ материалоемкости отдельных изделий (удельный расход сырья);
ѕ цен на готовую продукцию.
Анализ эффективности использования материальных ресурсов в производстве определяется путем сравнения фактического процента полезного использования материальных ресурсов к плановому. Снижение данного показателя свидетельствует о неэффективном использовании материальных ресурсов.
Абсолютная величина перерасхода или экономии определяется как разность между фактическим расходом материальных ресурсов и плановым, пересчитанным на фактический выпуск продукции.
Используя способ цепной подстановки, можно оценить влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость.
Анализ прибыли на один рубль материальных затрат является еще одним показателем эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Его повышение положительно характеризует работу предприятия.
В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:
, или
, или
где П/МЗ -- прибыль на рубль материальных затрат;
П/В -- рентабельность продаж;
В/ТП -- удельный вес выручки в общем объеме выпуска товарной продукции (Дв);
П/МЗ -- материалоотдача;
МЗ/ТП -- материалоемкость;
МЗ-Дв -- материальные затраты в стоимости реализованной продукции.
Более детальный факторный анализ можно провести на основании изучения факторов изменения прибыли и суммы материальных затрат, По результатам анализа разрабатываются конкретные предложения, направленные на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.
Нематериальные активы. К нематериальным активам относятся патенты, лицензии, торговые марки и товарные знаки, права на пользование природными и иными ресурсами, программные продукты для ЭВМ, новые технологии и технические решения, приносящие выгоду в процессе хозяйственной деятельности. Инвестиции в нематериальные активы окупаются в течение определенного периода за счет дополнительной прибыли, получаемой предприятием в результате их применения, и за счет амортизационных отчислений. С развитием рыночных отношений увеличиваются размер и доля нематериальных активов в общей сумме капитала предприятия. Увеличивается и экономический интерес в повышении доходности предприятия за счет использования исключительного права предприятия на результаты интеллектуальной деятельности. Поэтому анализ эффективности использования нематериальных активов имеет важное значение.
Объектами анализа являются:
ѕ объем и динамика нематериальных активов;
ѕ структура и состояние нематериальных активов по видам, срокам полезного
использования, источникам образования, правовой защищенности;
ѕ доходность и оборачиваемость нематериальных активов;
ѕ ликвидность нематериальных активов и степень вложений капитала в
данный вид активов.
Эффективное управление нематериальными активами предполагает решение следующих актуальных задач:
ѕ изучение структуры нематериальных активов в составе внеоборотных
активов и всего имущества организации;
ѕ изучение структуры нематериальных активов по различным
классификационным признакам;
ѕ изучение состояния нематериальных активов;
ѕ изучение эффективности использования нематериальных активов;
ѕ выявление резервов роста эффективности использования нематериальных
активов.
Анализ динамики и структуры нематериальных активов можно провести по данным баланса предприятия и приложения к нему.
В ходе анализа целесообразно изучить состав нематериальных активов по источникам их поступлений: государственные субсидии, внесенные учредителями, приобретенные за плату или в обмен на другое имущество, полученные безвозмездно от юридических и физических лиц. На анализируемом предприятии все нематериальный активы сформированы за счет собственных средств предприятия[6].
По степени ликвидности нематериальные активы могут быть разбиты на три группы: высоколиквидные, среднеликвидные и трудноликвидные. Вообще нематериальные активы при оценке ликвидности имущества предприятия принято относить к низколиквидным, так как реализовать их значительно труднее, чем основные средства и оборотные активы. Необоснованный рост нематериальных активов приводит к уменьшению собственного оборотного капитала, снижению показателя текущей ликвидности и замедлению оборачиваемости совокупного капитала.
Эффективность использования нематериальных активов оценивается по уровню дополнительного дохода на рубль вложенного капитала в нематериальные активы (ДВК):
Величина этого показателя зависит от рентабельности данного вида активов (отношение полученной прибыли к сумме амортизации нематериальных активов) и коэффициента их оборачиваемости (отношение суммы годовой амортизации по нематериальным активам к среднегодовой первоначальной их стоимости). Взаимосвязь данных показателей можно представить следующим образом:
ДВК= П/НА
где П - прибыль, полученная от использования нематериальных активов;
НА -- среднегодовая стоимость нематериальных активов;
Если для расчета эффективности использования нематериальных активов по предложенной методике отсутствует информация о сумме прибыли, полученной от применения интеллектуального продукта, то доходность нематериальных активов рассчитывается по формуле доходности всего капитала. Эффективность нематериальных активов будет повышаться, если темпы роста прибыли и выручки будут опережать темпы роста нематериальных активов.
1.4 Показатели эффективности использования труда
[8]Исследование персонала можно разделить на две взаимосвязанные группы:
ѕ исследование собственно рабочей силы, т.е. количественный и качественный анализ состава персонала организации;
ѕ рассмотрение рабочего времени, т.е. анализ общего объема располагаемого и фактически затраченного времени, а также использование рабочего времени.
В целом схема анализа трудовых ресурсов и эффективности их использования может быть более сложной и включать все множество факторов.
Эффективность труда как комплексная и неоднородная категория характеризуется системой показателей. К ним относятся:
ѕ производительность труда;
ѕ уровень затрат труда на единицу выручки от реализации товаров (работ, услуг),
(число штатных единиц на 1 тыс. или на 1 млн. р. выручки от реализации);
ѕ прибыль на одного работника;
ѕ уровень расходов на оплату труда в полученном объёме выручки от реализации товаров (работ, услуг)
ѕ сокращение издержек потребления;
ѕ оптимальное использование рабочего времени.
Решающую роль в повышении эффективности труда играет производительность труда.
Измерение производительности труда на отдельных предприятиях является еще нерешенной до конца проблемой. Традиционно показатель производительности определяется как отношение выручки от реализации к среднесписочной численности работников:
ПТ=В/Ч
где ПТ - производительность труда рассчитанная на основе выручки от реализации;
В - выручка от реализации товаров (работ, услуг);
Ч- среднесписочная численность работников
Главное требование, которое предъявляется к развитию данного показателя, - это более быстрый рост производительности труда в сравнении с ростом средней заработной платы.
Если рост оплаты труда будет превышать рост его производительности, увеличится расход зарплаты на единицу товарооборота, и на эту же величину уменьшится сумма прибыли получаемой предприятием. Реализация товаров (работ, услуг) станет менее рентабельной, а, может быть, и убыточной.
Следует отметить, что данный показатель не в полной мере отражает производительности труда работников торговли, так как при его расчете не учитываются изменения цен на товары (работы, услуги), трудоемкость и другие факторы. В связи с этим можно использовать и другие показатели производительности труда.
Один из них - это чистая продукция в расчете на одного работника. Он рассчитывается:
где ЧП - чистая продукция;
ВД - валовой доход;
Р - расходы без затрат на оплату труда.
В свою очередь чистая продукция распадается на прибыль и заработную плату работников предприятия:
где П-- прибыль;
ЗП - расходы на оплату труда.
Третий показатель производительности труда определяется на основе показателя прибыли, полученной предприятием, по формуле:
ПТп = П/Ч
где ПТп - производительность труда, рассчитанная на основе показателя прибыли:
Этот расчет производительности труда правомерен, так как отражает цель деятельности каждого предприятия. Производительность труда по прибыли также должна расти быстрее, чем увеличивается средняя заработная плата.
Есть еще одно соотношение, которое каждое предприятие, выходящее на рынок и желающее быть конкурентоспособным, должно выдерживать. Это соотношение требует более быстрого роста производительности труда в сравнении с ростом фондовооруженности. В противном случае все затраты на развитие материально-технической базы не будут эффективными. Только первое время после закупки оборудования нарушение этого соотношения может быть оправдано.
Один и тот же объем выручки от реализации товаров (работ, услуг), сумма чистой продукции и прибыли в расчете на одного работника могут быть получены в разных условиях. Поэтому для оценки деятельности предприятий надо полученный результат соизмерять не только с количеством занятых в отрасли работников, но и учитывать качество обслуживания населения, экономию издержек потребления. Если относительно высокий показатель выручки от реализации на одного работника или ее рост являются следствием неудовлетворительной обеспеченности предприятия, неукомплектованности продавцами и низкой культуры торговли, то это не свидетельствует о росте эффективности труда работников.
Таким образом, основным показателем экономической эффективности труда является его производительность, а социальной стороны эффективности труда - развитие прогрессивных форм продажи товаров, развитие услуг, оказываемых физическим и юридическим лицам, и другие показатели, характеризующие качество торгового обслуживания.
Факторы повышения производительности труда можно классифицировать по трем направлениям:
ѕ выручка предприятия, полученная в результате его хозяйственной
деятельности работников
ѕ факторы, создающие условия для роста производительности труда: уровень
развития науки, повышения квалификации работников и др.
ѕ факторы, способствующие росту производительности труда: материальное и
моральное стимулирование, совершенствование оплаты труда и др.
ѕ факторы, непосредственно определяющие уровень производительности труда
на предприятии: механизация и автоматизация производственных процессов, улучшение качества труда и др.
Таким образом, производительность труда торговых работников определяется целым рядом технических, технологических, организационных, экономических и социальных факторов и в свою очередь оказывает большое влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности. При этом существуют множество показателей позволяющих всесторонне оценить производительность труда работников торгового предприятия.
фонд материальный планирование прогнозирование
2. Экономическая сущность, роль планирования и прогнозирования на предприятии
2.1 Экономическая сущность планирования на предприятии
Предметом изучения внутрифирменного планирования являются законы, принципы, положения и методы научно обоснованного выбора и рационального использования экономических ресурсов на предприятии.
Процесс планирования проходит несколько этапов:
1. разработка общих целей;
2. определение конкретных задач;
3. выбор основных путей и средств их достижения;
4. контроль за их выполнением.
Планирование опирается на фактические и нормативные данные настоящего и прошлого периода, устанавливает и контролирует процесс развития предприятия в настоящем и будущем времени[1].
Внутрифирменное планирование опирается на 2 взаимосвязанных метода научных исследований:
1. индуктивный метод (от частного к общему) - предполагает создание теории принципов и положений, которые основаны на фактах;
2. дедуктивный метод (от общего к частному) - от теории к фактам.
Эти два взаимодополняющих метода неразрывны между собой.
В отечественной практике выделяют два основных вида планирования:
1. Технико-экономическое планирование - предусматривает разработку целостной системы показателей развития техники и экономики предприятия в их единстве и взаимозависимости по месту и времени их действия. При этом обосновывается оптимальный объем производства, на основе учета взаимодействия спроса и предложения на будущую продукцию выбираются необходимые производственные ресурсы и устанавливаются рациональные нормы их использования.
2. Оперативно-производственное планирование - устанавливает текущее производственное задание цехам, участкам и рабочим местам, осуществляет организационное управление, воздействие с целью корректировки процесса производства.
Все виды внутрифирменного планирования могут быть систематизированы по следующим классификационным признакам:
1. По содержанию планов:
ѕ снабженческо-сбытовое планирование;
ѕ финансово-инвестиционное планирование;
ѕ бизнес-планирование;
ѕ социально-трудовое планирование;
ѕ организационно-технологическое планирование.
2. По уровню управления:
ѕ на высшем уровне управления применяют корпоративное (фирменное, заводское) планирование;
ѕ на среднем уровне применяется цеховая схема планирования;
ѕ на нижнем - производственная, которая охватывает отдельные объекты планирования: участок, бригада, рабочее место.
3. По методам обоснования:
ѕ рыночное - основано на взаимодействии спроса, предложения и цен на товары и услуги;
ѕ государственное - регулирование цен и товаров, ставок налогов, банковских процентных ставок за кредит, минимального уровня заработной платы и других макроэкономических показателей (индикативное планирование).
4. По времени действия:
ѕ краткосрочное (текущее) планирование - осуществляется в течение одного года, квартала, месяца, декады, недели;
ѕ среднесрочное планирование - осуществляется в пределах от 1 до 3 лет;
ѕ долгосрочное (перспективное) планирование - осуществляется за период от 3 до 10 лет.
5. По сфере применения:
ѕ индивидуальное;
ѕ бригадное;
ѕ внутрицеховое;
ѕ межцеховое.
6. По стадиям разработки:
ѕ предварительное - включает разработку планов первоначального этапа работы;
ѕ окончательное - получает силу закона.
7. По степени точности:
ѕ укрупненное;
ѕ уточненное (точность планов зависит от применяемых методов и сроков планирования, нормативных материалов, от уровня профессиональной подготовки и опыта экономиста).
8. По типам целей:
ѕ оперативное - представляет собой выбор средств и решений задач, которые поставлены вышестоящим руководством;
ѕ тактическое - охватывает взаимосвязи, сложившиеся внутри подразделений предприятия;
ѕ стратегическое - включает в себя долгосрочный план предприятия, выбор и обоснование средств задач и целей;
ѕ нормативное - базируется на применении научно обоснованных норм и нормативов.
В процессе планирования предусматриваются три основных типа целей:
1. Задачи, которые необходимо достичь в пределах планируемого периода.
2. Цели (вехи), к которым предполагается приблизиться в рамках планируемого периода или которые могут быть достигнуты позднее.
3. Идеалы, которые не считаются достижимыми, но к которым стремятся в планируемом периоде.
2.2 Основные принципы, методы и способы планирования финансово-хозяйственной деятельности организации
[2]Метод (от гр. methodos - путь исследования) представляет собой способ достижения некоторой цели и состоит из совокупности приемов теоретического или практического познания действительности.
Впервые важнейшие принципы внутрифирменного планирования были сформулированы ученым А. Файолем:
1. Необходимость планирования - означает обязательное применение планов при выполнении любого вида деятельности. Долгосрочный план производства продукции: перечень важнейшей номенклатуры продукции; сумма расходования ресурсов по видам; календарные сроки исполнения; ответственные исполнители по этапам и видам работ; прибыль.
2. Текущий план производства продукции: перечень и количество всей номенклатуры продукции; сумма расходования ресурсов по видам и номенклатуре выпускаемой продукции; точно установленные сроки исполнения; подробный перечень исполнителей по этапам и видам работ и номенклатуре продукции; сумма чистого дохода.
3. Оперативный план производства продукции: подетальный перечень и количество всей номенклатуры продукции; подетальные и пооперационные нормы расходования ресурсов по видам; почасовые и суточные графики исполнения; подетальное распределение работ среди исполнителей; своевременность и полнота выполнения плана по номенклатуре продукции.
В настоящее время на предприятиях разрабатываются главным образом текущие планы производства, которые учитывают следующие показатели:
ѕ номенклатура и количество выпускаемой продукции в натуральных выражениях;
ѕ объем реализации или продажи продукции в денежном выражении;
ѕ численность промышленно-производственного персонала предприятия;
ѕ ФОТ и средний уровень заработной платы персонала;
ѕ запасы материалов, незавершенного производства и готовой продукции;
ѕ основные финансовые показатели: себестоимость, прибыль, рентабельность.
Производственная программа предприятия - это развернутый, комплексный план производства и продажи продукции, характеризующий годовой объем, номенклатуру, качество и сроки выпуска требуемых рынком товаров и услуг Основу плана производства составляют:
1. заключенные договоры с потребителями, т.е. портфель заказов;
2. действующие в условиях рынка законы спроса и предложения на продукцию.
Главная цель плановой работы предприятия - удовлетворение потребителя конкурентоспособной продукцией и получение максимально оптимальной.
Методы составления производственной программы на отечественных предприятиях:
1. Уровневое прогнозирование представляет собой процесс предвидения ожидаемого объема продаж и прибыли по трем точкам: максимальный, вероятный и минимальный. Достоинства данного метода:
ѕ помогает увеличить число плановых альтернатив и подготовиться к возможным отрицательным последствиям;
ѕ более точный, т.к. предоставляет плановикам-экономистам реальные значения показателей;
ѕ предотвращает снижение плановых и фактических показателей деятельности предприятия, т.к. происходит составление планов в ранний период.
2. Ситуационное планирование широко распространено на американских и японских фирмах. Процесс ситуационного планирования выполняется в следующем порядке:
1) устанавливаются ключевые факторы (показатели), среды, влияющие на планируемые результаты деятельности предприятия;
2) масштабы возможного воздействия на производство;
3) вероятность возникновения самого процесса;
4) составляется нормативный план, исходящий из наиболее вероятного допущения комплексного воздействия системы производственных факторов на планируемый результат. Он становится главным компонентом разработки комплексного плана деятельности всей организации;
5) составляется автономный план для каждого продукта, который учитывает допущения, отличные от наиболее вероятной ситуации, и не входит в комплексный план. Допущения - это наихудшие варианты и различные случайности;
6) определяется момент переключения (перехода) к ситуационному плану с нормативного плана при возникновении непредвиденных обстоятельств.
Достоинство данного метода: руководители и исполнители планов получают возможность быстро действовать в неблагоприятной ситуации, которая была заранее запланирована. Разработка производственной программы осуществляется в 3 этапа:
ѕ оставление годового производственного плана для всего предприятия;
ѕ определение или уточнение на основе производственной программы приоритетных целей на плановый период;
ѕ распределение годового плана производства по отдельным структурным подразделениям предприятия или исполнителям.
В зависимости от формы собственности, уровня управления, размера и структуры предприятия и др. факторов применяются три основные схемы планирования производственной программы:
ѕ «снизу вверх», или децентрализовано, означает, что производственный план составляется на нижнем уровне управления в подразделениях, цехах предприятия;
ѕ при планировании «сверху вниз» планы разрабатываются на уровне фирмы в целом и служат для подразделений основой оперативного планирования;
ѕ интерактивное планирование предусматривает тесное взаимодействие между высшим руководством фирмы, плановым отделом и всеми оперативными подразделениями и функциональными службами;
3. Ценовой метод - разработка производственных планов отдельных подразделений цепным методом в порядке, обратном ходу технологических процессов. Суть его:
ѕ исходными плановыми данными для сборочных цехов служат принятые планы продажи продукции предприятия;
ѕ для механообрабатывающих - планы сборочных цехов;
ѕ для заготовительных цехов - планы механообрабатывающих цехов и т.д.
Кроме того, годовая производственная программа основных цехов используется для разработки плановых заданий вспомогательным и обслуживающим подразделениям и службам (инструментальным, ремонтным, энергетическим, транспортным, складским цехам), а также отделам, в том числе: маркетинговому, конструкторскому, технологическому, производственному, плановому, финансовому и др.
Метод линейного программирования применяется при разработке производственной программы цеха или предприятия. Метод заключается в решении задачи оптимизации при ограниченных ресурсах.
2.3 Классификация методов прогнозирования
[2]В экономически развитых странах все большее распространение получает использование формализованных моделей управления финансами. Степень формализации находится в прямой зависимости от размеров предприятия: чем крупнее фирма, тем в большей степени ее руководство может и должно использовать формализованные подходы в финансовой политике. В западной научной литературе отмечается, что около 50% крупных фирм и около 18% мелких и средних фирм предпочитает ориентироваться на формализованные количественные методы в управлении финансовыми ресурсами и анализе финансового состояния предприятия. Ниже приведена классификация именно количественных методов прогнозирования финансового состояния предприятия.
Исходным пунктом любого из методов является признание факта некоторой преемственности (или определенной устойчивости) изменений показателей финансово-хозяйственной деятельности от одного отчетного периода к другому. Поэтому, в общем случае, перспективный анализ финансового состояния предприятия представляет собой изучение его финансово-хозяйственной деятельности с целью определения финансового состояния этого предприятия в будущем.
Перечень прогнозируемых показателей может ощутимо варьировать. Этот набор величин можно принять в качестве первого критерия для классификации методов. Итак, по набору прогнозируемых показателей методы прогнозирования можно разделить на:
1. Методы, в которых прогнозируется один или несколько отдельных показателей, представляющих наибольший интерес и значимость для аналитика, например, выручка от продаж, прибыль, себестоимость продукции и т. д.
2. Методы, в которых строятся прогнозные формы отчетности целиком в типовой или укрупненной номенклатуре статей. На основании анализа данных прошлых периодов прогнозируется каждая статья ( укрупненная статья) баланса и отчета и финансовых результатах. Огромное преимущество методов этой группы состоит в том, что полученная отчетность позволяет всесторонне проанализировать финансовое состояние предприятия. Аналитик получает максимум информации, которую он может использовать для различных целей, например, для определения допустимых темпов наращивания производственной деятельности, для исчисления необходимого объема дополнительных финансовых ресурсов из внешних источников, расчета любых финансовых коэффициентов и т. д.
Методы прогнозирования отчетности, в свою очередь, делятся на методы, в которых каждая статья прогнозируется отдельно исходя из ее индивидуальной динамики, и методы, учитывающие существующую взаимосвязь между отдельными статьями как в пределах одной формы отчетности, так и из разных форм. Действительно, различные строки отчетности должны изменяться в динамике согласованно, так как они характеризуют одну и ту же экономическую систему.
В зависимости от вида используемой модели все методы прогнозирования можно подразделить на три большие группы (см. приложение 1):
1. Методы экспертных оценок, которые предусматривают многоступенчатый опрос экспертов по специальным схемам и обработку полученных результатов с помощью инструментария экономической статистики. Это наиболее простые и достаточно популярные методы, история которых насчитывает не одно тысячелетие. Применение этих методов на практике, обычно, заключается в использовании опыта и знаний торговых, финансовых, производственных руководителей предприятия. Как правило, это обеспечивает принятие решения наиболее простым и быстрым образом. Недостатком является снижение или полное отсутствие персональной ответственности за сделанный прогноз. Экспертные оценки применяются не только для прогнозирования значений показателей, но и в аналитической работе, например, для разработки весовых коэффициентов, пороговых значений контролируемых показателей и т. п.
2. Стохастические методы, предполагающие вероятностный характер как прогноза, так и самой связи между исследуемыми показателями. Вероятность получения точного прогноза растет с ростом числа эмпирических данных. Эти методы занимают ведущее место с позиции формализованного прогнозирования и существенно варьируют по сложности используемых алгоритмов. Наиболее простой пример - исследование тенденций изменения объема продаж с помощью анализа темпов роста показателей реализации. Результаты прогнозирования, полученные методами статистики, подвержены влиянию случайных колебаний данных, что может иногда приводить к серьезным просчетам.
Стохастические методы можно разделить на три типовые группы, которые будут названы ниже. Выбор для прогнозирования метода той или иной группы зависит от множества факторов, в том числе и от имеющихся в наличии исходных данных.
Первая ситуация - наличие временного ряда - встречается на практике наиболее часто: финансовый менеджер или аналитик имеет в своем распоряжении данные о динамике показателя, на основании которых требуется построить приемлемый прогноз. Иными словами, речь идет о выделении тренда. Это можно сделать различными способами, основными из которых являются простой динамический анализ и анализ с помощью авторегрессионых зависимостей.
Вторая ситуация - наличие пространственной совокупности - имеет место в том случае, если по некоторым причинам статистические данные о показателе отсутствуют либо есть основание полагать, что его значение определяется влиянием некоторых факторов. В этом случае может применяться многофакторный регрессионный анализ, представляющий собой распространение простого динамического анализа на многомерный случай.
Третья ситуация - наличие пространственно-временной совокупности - имеет место в том случае, когда: а) ряды динамики недостаточны по своей длине для построения статистически значимых прогнозов; б) аналитик имеет намерение учесть в прогнозе влияние факторов, различающиеся по экономической природе и их динамике. Исходными данными служат матрицы показателей, каждая из которых представляет собой значения тех же самых показателей за различные периоды или на разные последовательные даты.
3. Детерминированные методы, предполагающие наличие функциональных или жестко детерминированных связей, когда каждому значению факторного признака соответствует вполне определенное неслучайное значение результативного признака. В качестве примера можно привести зависимости, реализованные в рамках известной модели факторного анализа фирмы Дюпон. Используя эту модель и подставляя в нее прогнозные значения различных факторов, например выручки от реализации, оборачиваемости активов, степени финансовой зависимости и других, можно рассчитать прогнозное значение одного из основных показателей эффективности - коэффициента рентабельности собственного капитала. Другим весьма наглядным примером служит форма отчета о прибылях и убытках, представляющая собой табличную реализацию жестко детерминированной факторной модели, связывающей результативный признак (прибыль) с факторами (доход от реализации, уровень затрат, уровень налоговых ставок и др.).
Здесь нельзя не упомянуть об еще одной группе методов, основанных на построении динамических имитационных моделей предприятия. В такие модели включаются данные о планируемых закупках материалов и комплектующих, объемах производства и сбыта, структуре издержек, инвестиционной активности предприятия, налоговом окружении и т.д. Обработка этой информации в рамках единой финансовой модели позволяет оценить прогнозное финансовое состояние компании с очень высокой степенью точности. Реально такого рода модели можно строить только с использованием персональных компьютеров, позволяющих быстро производить огромный объем необходимых вычислений. Однако эти методы не являются предметом настоящей работы, поскольку должны иметь под собой гораздо более широкое информационное обеспечение, чем бухгалтерская отчетность предприятия, что делает невозможным их применение внешними аналитиками.
Формализованные модели прогнозирования финансового состояния предприятия подвергаются критике по двум основным моментам: (а) в ходе моделирования могут, а фактически и должны быть разработаны несколько вариантов прогнозов, причем формализованными критериями невозможно определить, какой из них лучше; (б) любая финансовая модель лишь упрощенно выражает взаимосвязи между экономическими показателями. На самом деле оба эти тезиса вряд ли имеют негативный оттенок; они лишь указывают аналитику на существующие ограничения любого метода прогнозирования, о которых необходимо помнить при использовании результатов прогноза.
Заключение
В процессе работы над курсовой работой были изучены теоретические аспекты планирования и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности организации, в том числе рассмотрены основные концепции планирования и прогнозирования, а также актуальные вопросы применения планирования в управленческой деятельности.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности.
Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как правило ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.
Устойчивое финансовое положение оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование. Даже при хороших финансовых результатах, высоком уровне рентабельности предприятие может испытывать финансовые трудности, если оно нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность.
Подобные документы
Экономическая сущность финансов предприятия. Система основных показателей финансово-хозяйственной деятельности и методы проведения анализа. Анализ эффективности системы управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия ПРЗ ОАО "КАМАЗ".
дипломная работа [798,6 K], добавлен 25.08.2014Сущность финансового планирования и прогнозирования в организации, методы управления. Отчетность фирмы АО "Рахат". Особенности зарубежного опыта оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятий и его использование в Казахстане.
курсовая работа [415,4 K], добавлен 12.04.2012Объект и субъекты методов планирования. Классификация основных методов планирования и прогнозирования. Создание и использование прогноза. Разработка и описание мероприятий по достижению заданных показателей. Построение и прогнозирование баланса.
презентация [2,1 M], добавлен 28.12.2015Экономическая сущность основных средств. Система показателей состояния и эффективности использования основных фондов предприятия. Краткая организационно–экономическая характеристика предприятия ЧП "Вилена–Лас". Анализ финансово–хозяйственной деятельности.
курсовая работа [186,8 K], добавлен 29.05.2009Сущность и основные элементы внутрифирменного финансового планирования. Классификация прогнозов и функции прогнозирования. Планирование целей предприятия. Этапы, виды и методы планирования. Показатели экономической эффективности и ошибки прогнозирования.
курсовая работа [119,9 K], добавлен 03.04.2011Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия на примере деятельности ООО "Монолит-ТК" в целях определения эффективности использования основных, оборотных средств и трудовых ресурсов. Показатели себестоимости и прибыли.
дипломная работа [113,5 K], добавлен 26.09.2010Экономическая сущность, виды, методы и проблемы финансового планирования и прогнозирования на отечественных предприятиях. Оценка существующей системы финансового планирования и прогнозирования, анализ ее эффективности и направления совершенствования.
дипломная работа [1,1 M], добавлен 27.04.2014Характеристика методологии бюджетного планирования и прогнозирования. Методы прогнозирования и прогнозирования. Система бюджетного планирования — совокупность организации, методов и процедур формирования проекта бюджета. Значение экономического анализа.
курсовая работа [670,2 K], добавлен 06.02.2011Экономическая природа и сущность финансово-хозяйственной деятельности, характеризующие ее показатели, меры по повышению эффективности, перспективы, принципы управления. Анализ хозяйственной деятельности и финансового состояния исследуемого предприятия.
дипломная работа [85,9 K], добавлен 25.09.2014Значение и методика финансового планирования. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности БПО "Кооператор". Анализ финансовой устойчивости предприятия. Общие подходы к улучшению финансового планирования показателей эффективности деятельности.
дипломная работа [844,6 K], добавлен 07.10.2013