Аналіз основних техніко-економічних показників роботи підприємства
Аналіз основних техніко-економічних показників (амортизація, валовий і балансовий прибуток) роботи підприємства з метою визначення можливих виробничих та соціально-економічних резервів, а також розробка пропозицій щодо їх впровадження на підприємстві.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 18.11.2011 |
| Размер файла | 285,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
8
Вступ
У сучасних економічних умовах діяльність кожного суб'єкта, що хазяйнує, являється предметом уваги великого кола учасників ринкових відносин (організацій і осіб), зацікавлених у результатах його функціонування. На підставі доступної їм звітно-облікової інформації указані особи прагнуть оцінити фінансове положення підприємства. Основним інструментом для цього служить фінансовий аналіз, основною метою фінансового аналізу є одержання невеликого числа ключових параметрів, що дають об'єктивну і точну картину фінансового стану підприємства, за допомогою якого можна об'єктивно оцінити внутрішні і зовнішні відносини аналізованого об'єкта: охарактеризувати його платоспроможність, ефективність і прибутковість діяльності, перспективи розвитку, а потім по його результатам прийняти обґрунтовані рішення.
Аналіз фінансового стану дає можливість оцінити: майновий стан підприємства; ступінь підприємницького ризику, зокрема можливість погашення зобов'язань перед третіми особами; достатність капіталу для поточної діяльності і довгострокових інвестицій; потреба в додаткових джерелах фінансування; здатність до нарощення капіталу; раціональність залучення позикових засобів; обґрунтованість політики розподілу і використання прибутку і т.п.
У ринковій економіці підприємства несуть повну матеріальну відповідальність за свої дії. Це визначає іншу особливість фінансового керування: потрібно здійснювати глибокий аналіз фінансового стану не тільки свого підприємства, але і підприємств-конкурентів і ділових партнерів.
Справа в тім, що для цілей управління діяльністю, і зокрема фінансової, власне облікової інформації недостатньо . Значення відвернених даних чи балансу звіту про фінансові результати дуже невеликі, якщо розглядати їх у відриві друг від друга. Так, цифри, що характеризують обсяг реалізації, чистий прибуток, стають наочніше в порівнянні з розміром витраченого капіталу, а величина витрат, безумовно, важлива сама по собі - у зіставленні з отриманим прибутком чи обсягом продажів.
У даній курсовій роботі буде проаналізована фінансова діяльність ПАТ ВАТ «Донбасенерго» за 2001 і 2002 роки.
Метою курсової роботи є аналіз основних техніко-економічних показників роботи підприємства з метою визначення можливих виробничих та соціально-економічних резерві, а також розробка пропозицій щодо їх впровадження на підприємстві.
Результати фінансового аналізу дозволяють виявити уразливі місця, що вимагають особливої уваги. Нерідко виявляється достатнім знайти ці місця, щоб розробити заходи щодо їхньої ліквідації.
1. Аналіз і оцінка використання прибутку
1.1 Загальні аспекти аналізу і оцінки використання прибутку.
З переходом економіки держави на основи ринкового господарства посилюється багатоаспектне значення прибутку. Акціонерна, орендне, власне або іншої форми власності підприємство, одержавши фінансову самостійність і незалежність, вправі вирішувати, на які цілі й у яких розмірах направляти прибуток, що залишився після сплати податків у бюджет і інші обов'язкові платежі і відрахування.
Прибуток є показником, що найбільше повно відображає ефективність виробництва, обсяг і якість зробленої продукції, стан продуктивності праці, рівень собівартості. амортизація прибуток економічний показник
Прибуток - найважливіша фінансова категорія, яка покликана відображати фінансовий результат господарської діяльності підприємства.[4]
Основними показниками прибутку є:
загальний прибуток (збиток) звітного періоду - балансовий прибуток (збиток);
прибуток (збиток) від реалізації продукції (робіт, послуг);
прибуток від фінансової діяльності;
прибуток (збиток) від інших позареалізаційних операцій;
оподатковуваний прибуток;
чистий прибуток.
Усі показники містяться у формі № 2 квартальної і річної бухгалтерської звітності підприємства - «Звіт про фінансові результати».
1. Визначення прибутку від реалізації товарної продукції (робіт, послуг). Прибуток від реалізації продукції та іншої реалізації визначається як різниця між виручкою від реалізації у діючих цінах без податку на додану вартість i витратами на виробництво i реалізацію продукції та матеріальних цінностей. У собівартість продукції при визначенні прибутку включають: матеріальні витрати; амортизаційні відрахування на повне відновлення основних засобів; витрати на оплату праці, включаючи преміювання не лише робітників, а й керівників, спеціалістів та інших службовців за виробничі результати (витрати на оплату праці нормуються у міру зростання обсягу виробництва або iнших показникiв дiяльностi пiдприємства); вiдрахування на державне соцiальне страхування, вiдрахування з обов'язкового медичного страхування, платежi з обов'язкового страхування майна; сплату вiдсоткiв за короткостроковi кредити банку, крiм вiдсоткiв за простроченi позики; витрати з усiх видiв ремонтiв та iншi витрати на виробництво i реалiзацiю продукції.
У собiвартiсть продукцiї не включаються такi виплати у грошовiй i натуральнiй формах: матерiальна допомога, виплати за пiдсумками роботи за рiк; оплата додаткових вiдпусток, що надаються за рiшенням трудового колективу, розмiр яких не передбачений законодавством; одноразовi допомоги працiвникам, якi виходять на пенсiю; доходи (дивiденди, вiдсотки), що сплачуються по акцiях трудового колективу i внесках членів трудового колективу у майно пiдприємства, а також iншi виплати за рахунок прибутку, що залишився у розпорядженнi підприємства.
2. Визначення суми балансового прибутку. Балансовий прибуток -- це сума прибутку вiд реалiзацiї продукцiї та iншої реалiзацiї й доходiв вiд позареалiзацiйних операцiй, зменшена на суму витрат по цих операцiяx. До складу доходiв (витрат) вiд позареалiзацiйних операцiй включають: доходи, отриманi вiд участi у спiльних підприємствах; вiд здавання майна в оренду; дивiденди по акцiях, облiгацiях та iнших цiнних паперах, якi належать пiдприємству; суми, одержанi у виглядi економiчних санкцiй i вiдшкодування збиткiв; iншi витрати i доходи вiд операцiй, що безпосередньо не пов'язанi з виробництвом i реалiзацiєю продукцiї.
При цьому суми, внесенi до бюджету у виглядi санкцiй вiдповiдно до законодавства, вiдносяться за рахунок прибутку, що залишився у розпорядженнi пiдприємства. До зазначених санкцiй належать внески до бюджету прибутку, одержаного внаслідок порушення державної дисципліни цін, недодержання стандартів i технічних умов, штрафів у розмірі незаконно отриманого прибутку, а також суми фінансових санкцій, утриманих податковими службами, суми пені за несвоєчасну сплату платежів до бюджету та iншi види санкцiй.
3. Визначення величини балансового прибутку, який підлягає оподаткуванню. Балансовий прибуток при цьому коригується таким чином: збільшується (зменшується) на суму перевищення (зниження) витрат на оплату працi персоналу пiдприємства, зайнятого в основнiй дiяльностi, у складi собiвартостi реалiзованої продукцiї порівняно з їх, нормативною величиною; зменшення на суму рентних платежiв, що вносяться до бюджету iз прибутку в установленому порядку; зменшення на суму дивідендiв, отриманих по акцiях, облiгацiях та iнших цiнних паперах, якi належать пiдприємству; зменшення на суму доходу, одержаного вiд пайової участi у спiльних підприємствах. Крiм того, суми, внесенi до бюджету у виглядi санкцій вiдповiдно до законодавства за рахунок прибутку, залишеного у розпорядженнi підприємства, при оподаткуваннi виключаються iз складу витрат вiд позареалiзацiйних операцiй.
4. Визначення величини податку на прибуток (доход), що належить сплаті до бюджету. При цьому користуються нормативними документами щодо оподаткування, а також пільгами, якi надаються суб'єктам підприємницької дiяльностi при обчисленні податків. Зокрема, це законодавство з оподаткування прибутку (доходу), податок на додану вартість та iншi обов'язкові податки i платежi до республіканського i місцевого бюджетів, а також нормативні документи з цих питань, видані Міністерством фінансів України.
Об'єктом оподаткування є прибуток, який визначається зменшенням валового доходу звітного періоду на суму валових витрат та частини амортизації.[5]
Валовий доход -- загальна сума доходiв платника податку вiд усiх видiв дiяльностi.
Валові витрати виробництва i обігу платника податку - це компенсація вартості товарів (робіт, послуг), якi придбані або виготовлені для подальшого використання їх у власній господарській дiяльностi.
Амортизація основних фондів i нематеріальних активів - поступове віднесення витрат на відновлення їх, спрямованих на зменшення прибутку у межах норм амортизаційних відрахувань, встановлених податковим законодавством.
5. Визначення i розподіл чистого прибутку, що залишився у розпорядженнi пiдприємства. Чистий прибуток пiдприємства визначається як різниця між балансовим прибутком, який оподатковується, i величиною податків з урахуванням пільг. Напрями використання чистого прибутку визначаються підприємством самостійно.
Державний вплив на вибір напрямів використання чистого прибутку здійснюється через податки, податкові пільги, а також економічні санкції.
У випадках, передбачених законодавчими актами або статутом пiдприємства, частина чистого прибутку передається у власність членів трудового колективу пiдприємства. Розмір цього прибутку i порядок його розподілу визначаються радою (правлінням) підприємства. Сума прибутку, що належить члену колективу, утворює його внесок до фондів підприємства.
Узагальнюючу характеристику дiяльностi пiдприємства в умовах ринкової економіки визначають за величиною чистого прибутку i фінансовим станом. Важливо не тільки отримати якнайбільший прибуток, а й використати прибуток, що залишився у розпорядженнi пiдприємства, для оптимального співвідношення темпів науково-технічного, виробничого (економічного) й соціального розширеного відтворення. У динаміці темпів зростання власних коштів пiдприємства виявляються успіхи або недоліки розвитку пiдприємства.
Також, хотілося б відзначити, що в умовах ринкової економіки прибуток являється:
по-перше, головною метою підприємницької діяльності;
в - других, базою економічного розвитку держави;
у - третіх, критерієм ефективної конкретної виробничої діяльності;
у - четвертих, основним внутрішнім джерелом формування фінансових ресурсів, що забезпечують розвиток підприємства;
у - п'ятих, головним джерелом зростання ринкової вартості підприємства;
у - шостих, найважливішим джерелом задоволення соціальних потреб суспільства;
у - сьомих, основним захисним механізмом від погрози банкрутства підприємств.
Таким чином, на рисунку 1.1 можна розглянути основні форми аналізу прибутку на підприємстві.
Основні схеми розподілу чистого прибутку:
підприємства:
ЧП = РФ + ФН + ФС,
де ЧП - чистий прибуток, РФ - резервний фонд, ФН - фонд нагромадження, ФС - фонд споживання;
товариства:
ЧП = РФ + ФН + ФС + ПР,
де ПР - прибуток, розподілений між засновниками.
У розділі 1.3 даної курсової роботи представлені основні формули, використовувані при розрахунку прибутку від реалізації на підприємствах.
Рисунок 1.1 Основні форми аналізу прибутку в залежності від цілей його проведення на підприємстві.
1.2 Планування і використання прибутку на автомобільно - транспортних підприємствах (АТП)
У сучасних ринкових умовах більшість автотранспортних підприємств являються збитковими і малоприбутковими, це характеризується тим, що падає попит на послуги АТП, з'являється багато конкурентів, насамперед приватних фірм, несвоєчасна оплата наданих послуг, і простої рухомого складу.
У результаті господарської діяльності АТП прибуток утвориться у зв'язку зі зменшенням собівартості продукції проти вартості її за оптовими цінами (тарифам). Суму планового балансового прибутку визначають по усім - видам діяльності автотранспортного підприємства. При цьому з одержуваних по перевезеннях доходів відчисляють 2 % на будівництво, і зміст автомобільних доріг.
Балансовий прибуток підприємства визначають по формулі:
де Dпер, Dп-р, Dэо, Dдр - доходи по перевезеннях, транспортно-експедиційним операціям, вантажно-розвантажувальним роботам і іншим видам діяльності (передбачених планом робіт), грн.; Спер, Сэо, Сп-р, Сдр - витрати по перевезенням, транспортно-експедиційним операціям, вантажно-розвантажувальним роботам і іншим видам діяльності (передбачених планом), грн.; 0,02Dпер - відрахування на будівництво й експлуатацію автомобільних доріг.
Таким чином, загальна сума прибутку АТП -- це результат господарської діяльності всіх його підрозділів і служб. Основним джерелом одержання прибутку є доходи по експлуатації рухливого складу, тобто доходи по перевізній роботі.[1]
Оцінюють виконання плану прибутку підприємства порівнянням фактичного прибутку по звіті з балансовим, затвердженим в плані за відповідний період часу. Приріст балансового прибутку в звітному періоді Пбал у порівнянні з балансовим за попередній визначають по формулі:
де П'бал, П'бал.пр.п-- відповідно балансовий прибуток по звіту та прибуток за аналогічний попередній період, грн.
Виконання плану прибутку аналізують по кожному виду діяльності підприємства окремо, при цьому визначають вплив структурних зрушень на формування звітного прибутку АТП.
Вплив структурних зрушень на формування прибутку АТП визначають по формулі:
де Пстр.сдві -- зміна прибутку АТП за рахунок структурних зрушень - зміни прибутку по i-му виду діяльності, %; Упі--питома вага прибутку i-го виду діяльності в загальному прибутку АТП, за планом, %; Впi -- відхилення прибутку i-го виду діяльності від планового прибутку, %.[1]
Виконання плану прибутку ПАТ ВАТ “Донбасенерго” за звітний рік (2001) аналізується за даними, приведеним у таблиці 1.1.
Таблиця 1.1 Виконання плану прибутку за 2001 рік по ПАТ «Донбасенерго»(тис.грн.).
|
Найменування статті |
Код стр.ф-2 |
2001 |
|||
|
План |
Факт |
+,- |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1. Інші операційні доходи:- усього |
060 |
5201 |
4824 |
-377 |
|
|
У тому числі |
|||||
|
- від автопослуг |
3867 |
3761 |
-106 |
||
|
- від ремонту техніки |
358 |
276 |
-82 |
||
|
- від реалізації інших оборотних активів |
473 |
486 |
+13 |
||
|
- від операційної оренди |
103 |
102 |
-1 |
||
|
- від списання кредиторської заборгованості |
2 |
197 |
+195 |
||
|
- інші |
398 |
2 |
-396 |
||
|
2. Адміністративні витрати |
070 |
341 |
304 |
-37 |
|
|
3. Інші операційні витрати - усього: |
090 |
4697 |
4340 |
-357 |
|
|
- собівартість а/послуг |
3855 |
3465 |
-390 |
||
|
- ремонт техніки |
500 |
210 |
-290 |
||
|
- інші витрати |
342 |
665 |
+323 |
||
|
4. Фінансовий результат від операційної діяльності |
|||||
|
+ прибуток |
100 |
+163 |
+180 |
+17 |
|
|
- збиток |
105 |
0 |
0 |
0 |
|
|
5. Інші доходи |
130 |
0 |
8 |
+8 |
|
|
6. Інші витрати |
160 |
0 |
23 |
+23 |
|
|
7. Фінансовий результат від звичайної діяльності |
|||||
|
+ прибуток |
+163 |
+165 |
+2 |
||
|
- збиток |
0 |
0 |
0 |
Наведені дані показують, що прибуток у цілому по ПАТ «Донбасенерго» складає 165 тис.грн. за рахунок господарських операцій, наведених у таблиці 1.2.
Таблиця 1.2 Розшифровка прибутків і збитків за 2001 рік по ПАТ «Донбасенерго»(тис.грн.)
|
Найменування господарської операції |
Прибуток |
Збиток |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
296 |
|||
|
66 |
|||
|
15 |
|||
|
87 |
|||
|
197 |
|||
|
77 |
|||
|
1 |
|||
|
2 |
|||
|
304 |
|||
|
66 |
|||
|
29 |
|||
|
0 |
6 |
||
|
15 |
|||
|
663 |
498 |
||
|
165 |
При аналізі прибутку АТП необхідно враховувати позареалізаційний прибуток і збитки. До позареалізаційного прибутку відносять штрафи і санкції за наднормативний простій автомобілів під навантаженням і розвантаженням і інші порушення правил застосування єдиних тарифів, прибуток від реалізації матеріальних цінностей, прибуток по іншим видам діяльності АТП.[2]
Велика сума штрафів, одержувана за наднормативний, простий автомобілів, розглядається як негативний показник діяльності підприємства, оскільки наднормативні простої автомобілів порушують нормальний ритм перевізної роботи і викликають невиконання виробничої програми по перевезенням. Сума штрафів клієнтури не компенсує повною мірою ту величину прибутку автотранспортного підприємства, що могла б бути отримана, якби рухомий склад працював без простоїв з вини клієнта.
Аналізуючи виконання плану прибутку підприємства, необхідно виявити також причини, що викликали збитки. Вони утворяться в зв'язку з витратами по експлуатації житлово-комунального господарства, при списанні дебіторської заборгованості за закінченням термінів задавнення позову, при стихійних лихах у зв'язку зі штрафами й іншими санкціями за порушення договірних зобов'язань АТП по перевезенням, при списанні збитків минулих років.
При проведенні аналізу виконання плану прибутку особливу увагу приділяють аналізу прибутку по перевезенням як основному джерелу нагромаджень підприємства.
Основними факторами, що впливають на утворення прибутку по перевезенням, являються наступні: виконання плану перевезень, дохідна ставка і собівартість транспортної роботи. При аналізі потрібно з'ясувати вплив кожного з цих факторів на виконання плану прибутку АТП.
Основним джерелом зростання прибутку АТП повинне бути зниження собівартості перевезень, що дозволяє не тільки збільшити прибуток підприємства, але і сприяє зміні тарифів на перевезення, а, отже, і зниженню транспортних витрат на перевезення вантажів у народному господарстві.
З прибутку АТП, у першу чергу, виробляються платежі в бюджет держави -- за основні виробничі фонди, нормовані оборотні кошти і за користування банківським кредитом і фіксовані платежі. Потім виробляються відрахування від прибутку у фонди економічного стимулювання. Частина прибутку, що залишилася, іменована як розрахунковий прибуток, використовується на здійснення планових витрат АТП і відрахування вищестоящим організаціям.
Різниця між загальною сумою прибутку і перерахованими вище платежами і відрахуваннями направляється в бюджет у виді внеску вільного залишку прибутку.
Розглянемо зміну прибутку на ПАТ “Донбасенерго” за останні 5 років роботи на рисунку1.2
Рисунок 1.2 Зміна прибутку на ПАТ “Донбасенерго” з 1997 по 2001 рр.
З даного графіка видно, що починаючи з 1998 року і по 2000 рік підприємство зазнає збитків, а починаючи з 2001 року починає маленькими темпами сполучати прибуток, це пояснюється тим, що проводяться різні заходи щодо зниження витрат з метою ефективності роботи підприємства, у тому числі такі, як:
скорочення чисельності;
списання основних засобів, не використовуваних у виробничому процесі;
оренда приміщення ліквідованих підрозділів і так далі.
Також можна розглянути графіки порівняння зміни прибутку за два останніх роки по деяким автотранспортним підприємствам міста Горлівка. На рисунках 1.3, 1.4 та 1.5 можна побачити зміну прибутку за 2000 та 2001 роки на відповідних підприємствах: ПАТ “Донбасенерго”, АТП 11432, ДП Автобаза “Артемвугілля”.
Рисунок 1.3 ПАТ “Донбасенерго”
Якщо накласти ці три графіки на один, то можна зробити наступні висновки з приводу прибутковості приведених підприємствЯк видно з рисунка 1.6, усі приведені підприємства являються збитковими, одні в меншої ступені, інші в більшої, але проте, не дивлячись на своє нестабільне положення вони знаходять у собі сили існувати в нинішніх ринкових умовах і в деяких періодах одержувати хоч невеликий, але все ж таки прибуток.
Якщо взяти в цілому автотранспортну галузь, то необхідно шукати виходи зі сформованої ситуації, тобто здійснювати заходи щодо збільшення доходів. Збільшити доходи можна декількома способами. Перше, що приходить у голову, - це забезпечення автомобілів постійною роботою і виключення простоїв, тобто збільшення оборотності. Це найбільш реальний варіант у короткостроковій перспективі, тому що збільшити забезпечення автомобілів постійною роботою в тій ніші, що займає підприємство, не дозволяє ринок, а перейти в нову нішу з більш високим забезпечення автомобілів - швидко не вийде. Для переходу в нову нішу треба як мінімум переосмислити свій бізнес і створити умови для успішної роботи в новій ніші.
Що дає збільшення оборотності? Можна розглянути приклад, що дасть збільшення оборотності на 2%. Отже. Уявимо собі, що при поточній оборотності, що приймемо за 100%, постійні витрати складають 40 частин, а перемінні 60 частин. При цьому доход від забезпечення автомобілів постійною роботою складає 110 частин. Валовий прибуток, відповідно, дорівнює 10 частинам.
Таблиця. 1.3
|
Оборотність |
100% |
102% |
|
|
Постійні витрати |
40 |
40 |
|
|
Перемінні витрати |
60 |
61,2 |
|
|
Разом витрати |
100 |
101,2 |
|
|
Разом доход від забезпечення автомобілів постійною роботою |
110 |
112,2 |
|
|
Валовий прибуток |
10 |
11 |
При збільшенні оборотності на 2% постійні витрати не змінюються. Перемінні витрати зростають з 60 до 61,2 за рахунок того, що машина більш їздить, а доход від забезпечення автомобілів постійною роботою зростає з 110 до 112,2, тому що зроблено більш роботи. Таким чином, валовий прибуток збільшився з 10 до 11. Отже, при збільшенні оборотності на 2% валовий прибуток зростає на 10%! Це вже істотно.
У висновку хотілося б відзначити, що зміна соціально-економічного розвитку держави в період переходу до ринкових відносин приводить до якісних структурних зрушень убік інтенсифікації виробництва, що обумовлює незмінний ріст грошових нагромаджень і, головним чином прибутку підприємств різних форм власності.
Зацікавленість підприємств у виробництві і реалізації якісної, що користається попитом на ринку продукції, а в нашому випадку наданню послуг, відображається на величині прибутку, що при інших рівних умовах знаходиться в прямої залежності від обсягу реалізації цієї продукції (робіт і послуг).
Прибуток являється основним джерелом власних коштів фірми. З одного боку, прибуток розглядається як результат діяльності фірми, з іншого, як основа подальшого розвитку. Для країни прибуток фірм означає наповнюваність дохідної частини бюджету, можливість рішення соціальних проблем країни чи регіону.
1.3 Методика аналізу основних техніко-економічних показників діяльності підприємства
У техніко-економічному аналізі використовується комплекс прийомів і технічних засобів, за допомогою яких вирішуються поставлені задачі. Для цього в техніко-економічному аналізі використовуються два види методичних прийомів.
Загальні прийоми:
індукція;
дедукція;
метод порівняння абсолютних показників.
Специфічні прийоми:
визначення відносних величин;
визначення середніх величин;
метод групувань;
балансовий метод;
статистико-математичні методи.
Крім вищеназваних статистико-математичних методів можна використовувати також деякі спеціальні прийоми обробки інформації, такі як:
- ранжирування - це спосіб оцінки показника, коли його значенню надається визначений ранг;
- метод - розкладання - це розчленовування складного явища на більш прості для виявлення факторів, що впливають на результативний фактор;
- метод - елімінірування - це спосіб, що дозволяє виключити вплив того чи іншого фактора.
Методи розкладання і елімінірування - два взаємопов'язаних методи. Ці методи на практиці можна реалізувати, проводячи аналіз за допомогою прийому ланцюгових підстановок, прийому різниць, ланцюгових показників та інш. Розглянемо сутність прийому ланцюгових підстановок і прийому різниць.
Прийом ланцюгових підстановок здійснюється шляхом порівняння фактичних показників із плановими, при якому чисельне розходження між ними приймається за величину впливу відповідного фактора.
Кожний з основних досліджуваних показників (фактичний і плановий) розглядається як добуток складових їхніх приватних показників (за числом факторів). Для визначення впливу кожного фактора, роблять підстановки показників, у яких визначається вплив лише одного фактора, а інші повинні нейтралізовуватись шляхом приведення в обох рядах підстановки аналогічних планових чи фактичних показників.
У першому ряді першої підстановки записують планові значення показників, у другому - ті ж показники, крім першого, котрий записують як фактичний показник. Він і буде характеризувати вплив першого фактора, тому що інші показники обох рядів підстановки будуть плановими, тобто не впливають на величину першого фактора. Вплив цього фактора обчислюється як різниця між добутком приватних показників другого ряду і плановою величиною досліджуваного основного показника в першому ряді.
Потім виконують другу підстановку, у якій перший рядок відсутній, а замість її приймається другий рядок першої підстановки, а за нею приводиться рядок, у якій першим показником є фактичний показник, а другим записується фактичний показник, який характеризує вплив другого фактора. Інші приватні показники нейтралізовані (перший показник в обох рядах - фактичний, а починаючи з третього інші показники - планові). Вплив цього фактора обчислюється так само, як і у першій підстановці, по різниці між добутком показників цього ряду з величиною досліджуваного показника з другого рядка першої підстановки.
Подальший розрахунок впливу третього і подальшого факторів виробляється в третій і наступній підстановках, аналогічно розрахунку приведеному в другій підстановці.
Прийом різниць показників є різновидом прийому ланцюгових підстановок. Він заснований на визначення різниць між фактичними і плановими (базисними) значеннями показників і множенні їх за кожним показником на абсолютне значення іншого взаємозалежного з ними показника. При цьому, визначаючи вплив кількісного фактора, різницю по відповідному показнику помножують на планове значення якісного показника. Для визначення впливу якісного фактора різницю за відповідним приватним показником помножують на фактичне значення кількісного показника.
Прибуток від реалізації продукції в цілому по підприємству залежить від чотирьох факторів:
обсягу реалізації продукції (Vрпі);
- її структури (Уді);
- рівня середньореалізаційних цін (Ці);
- собівартості виробу (Сі).
У такий спосіб факторна модель аналізу прибутку від реалізації продукції має наступний вид:
П = VРП? УДі ?( Ці - Сі) , (1.4)
Обсяг реалізації продукції може мати позитивний і негативний вплив на суму прибутку. Збільшення обсягу продажів рентабельної продукції приводить до пропорційного збільшення прибутку. Якщо ж продукція є збиткової, то при збільшенні обсягу реалізації відбувається зменшення суми прибутку.
Структура товарної продукції може мати як позитивний, так і негативний вплив на суму прибутку. Якщо збільшиться частка більш рентабельних видів продукції в загальному обсязі її реалізації, то сума прибутку зросте, і навпаки, при збільшенні питомої ваги низькорентабельної і збиткової продукції загальна сума прибутку зменшиться.
Собівартість продукції і прибуток знаходяться у зворотно пропорційній залежності.
Зміна рівня середньореалізаційних цін і величина прибутку знаходяться у зворотно пропорційній залежності. Тобто якщо збільшується рівень цін, то зростає і прибуток, і навпаки.
Зміна суми прибутку від реалізації за рахунок обсягу реалізації продукції визначається за формулою:
ПVРП = Пусл1 - Ппл , (1.5)
Зміна прибутку від реалізації за рахунок структури:
ПУД = Пусл2 - Пусл1 , (1.6)
Зміна прибутку від реалізації за рахунок цін:
ПЦ = Пусл3 - Пусл2 , (1.7)
Зміна прибутку від реалізації за рахунок собівартості:
ПС = Пф - Пусл3 , (1.8)
Загальне відхилення прибутку від реалізації:
Побщ = Пф - Ппл (1.9)
Варто проаналізувати також виконання плану і динаміку прибутку від реалізації окремих видів продукції, величина якого залежить від трьох факторів:
обсяг продажу;
собівартість;
середньо реалізаційні ціни.
Факторна модель прибутку від реалізації окремих видів продукції має наступний вид:
П = VРПі?( Ці - Сі), (1.10)
де П - прибуток від реалізації продукції і - го виду;
Vрпі - обсяг реалізації і - го виду продукції;
Ці - ціна і - го виду продукції;
Сі - собівартість і - го виду продукції.
Методика розрахунку впливу факторів способом ланцюгових підстановок має наступний вид:
Ппл = VРПпл?( Цпл - Спл), (1.11)
Пусл1 = VРПф?( Цпл - Спл), (1.12)
Пусл2 = VРПф?( Цф - Спл), (1.13)
Пф = VРПф?( Цф - Сф). (1.14)
Відхилення прибутку від реалізації за рахунок впливу перерахованих вище факторів виконується за формулами:
а) за рахунок впливу обсягу реалізації продукції:
ПVРП = Пусл1 - Ппл , (1.15)
б) за рахунок зміни ціни:
ПЦ = Пусл2 - Пусл1 , (1.16)
в) за рахунок зміни собівартості:
ПС = Пф - Пусл2 , (1.17)
г) загальне відхилення прибутку від реалізації:
Побщ = Пф - Ппл . (1.18)
Рівень рентабельності виробничої діяльності, обчислений у цілому по підприємству, залежить від трьох основних факторів:
зміни структури реалізації продукції;
її собівартості;
середніх цін реалізації.
Факторна модель рентабельності в цілому по підприємству має наступний вид:
, (1.19)
де П - прибуток від реалізації;
И - витрати (повна собівартість).
Розрахунок впливу факторів на зміну рівня рентабельності в цілому по підприємству має можна виконати способом ланцюгових підстановок:
, (1.20)
, (1.21)
, (1.22)
, (1.23)
. (1.24)
Відхилення рентабельності за рахунок впливу перерахованих вище факторів визначається за формулами:
а) за рахунок впливу обсягу реалізації продукції:
RVРП = Rусл1 - Rпл , (1.25)
б) за рахунок зміни структури:
RУД = Rусл2 - Rусл1 , (1.26)
в) за рахунок зміни ціни:
RЦ = Rусл3 - Rусл2 , (1.27)
г) за рахунок зміни собівартості:
RС = Rф - Rусл3 , (1.28)
д) загальне відхилення рентабельності:
Rобщ = Rф - Rпл . (1.29)
Факторний аналіз у цілому по підприємству варто доповнити аналізом рентабельності окремих видів виробів. Факторна модель аналізу має наступний вид:
, (1.30)
. (1.31)
Факторний аналіз рівня рентабельності I-го виробу можна здійснити за допомогою методу ланцюгових підстановок.
Rпл = ( Ці пл - Сі пл)/ Сі пл , (1.32)
Rусл1 = ( Ці ф - Сі пл)/ Сі пл , (1.33)
Rф = ( Ці ф - Сі ф )/ Сі ф . (1.34)
Зміна рентабельності за рахунок зміни ціни:
Rц = Rусл1 - Rпл (1.35)
Зміна рентабельності за рахунок зміни собівартості:
Rc = Rф - Rусл1 (1.36)
Загальне відхилення рентабельності:
Rобщ = Rф - Rпл (1.37)
Наступним етапом курсової роботи є аналіз використання фонду заробітної плати. Першим етапом аналізу використання фонду заробітної плати є визначення абсолютних відхилень фактичних виплат від запланованих. Абсолютне відхилення визначається як різниця між фактично витраченими сумами заробітної плати і плановим фондом (економія «», перевитрата «+»). Розрахунок ведеться по формулі:
Оабс = Фф - Фпл , (1.38)
де Оабс - абсолютне відхилення звітного фонду заробітної плати від планового, тис. грн;
Фф, Фпл - відповідно фактично витрачений і плановий фонди заробітної плати, тис грн.
Після визначення абсолютних відхилень виявляються їхні причини. При аналізі відхилення необхідно виділити частку, обумовлену зміною чисельності працівників і частку фонду заробітної плати, що залежить від зміни середньої заробітної плати. Розподіл відхилень проводиться за наступними формулами:
Оч = (Чф - Чпл)·СЗпл , (1.39)
Осз = (СЗф - СЗпл)·Чф , (1.40)
де Оч, Осз - відхилення відповідно фонду заробітної плати за рахунок чисельності і за рахунок середньої заробітної плати, тис. грн ;
Чф, Чпл - фактична і планова середньооблікова чисельність працівників, чіл.;
СЗф, СЗпл - відповідно фактична і планова середня заробітна плата, грн.
, (1.41)
де ФЗП - фонд заробітної плати;
- середньооблікова чисельність персоналу.
2. Аналіз техніко-економічних показників роботи промислового підприємства
2.1 Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
2.1.1 Завдання аналізу фінансових результатів, аналіз складу і динаміки балансового прибутку підприємства
Фінансові результати діяльності підприємства характеризуються сумою одержуваного прибутку і рівнем рентабельності. Прибуток підприємство одержується головним чином від реалізації продукції, а також від інших видів діяльності (здача в оренду основних фондів, комерційна діяльність на фондових і валютних біржах і т.д.).
Обсяг реалізації, розмір прибутку, рівень рентабельності залежать від виробничої, постачальницької, збутової і комерційної діяльності підприємства.
Основними задачами аналізу фінансових результатів діяльності підприємства є:
а) систематичний контроль за виконанням планів реалізації продукції й одержанням прибутку;
б) визначення впливу як об'єктивних, так і суб'єктивних факторів на обсяг реалізації продукції і фінансових результатів;
в) виявлення резервів збільшення обсягу реалізації продукції і суми прибутку;
г) розробка заходів щодо використання виявлених резервів.
В аналізі використовуються наступні показники прибутку:
- прибуток балансовий;
- прибуток від реалізації продукції;
- прибуток від іншої реалізації;
- фінансові результати від позареалізаційних операцій.
Прибуток балансовий включає результати від реалізації продукції, результати від іншої реалізації, доходи і витрати від позареалізаційних операцій, як видно на рис 2.1.
8
Рисунок 2.1 Блок - схема факторного аналізу прибутку.
У процесі аналізу необхідно вивчити склад балансового прибутку і її динаміку. Вихідні результати аналізу представлені в таблиці 2.1
Таблиця 2.1 Аналіз складу і динаміки балансового прибутку
|
Склад балансового прибутку |
Показники, тис. грн. |
Динаміка |
|||
|
План |
Факт |
Відхи-лення « +, - » |
% |
||
|
1.Балансовий прибуток |
39158,055 |
31401,585 |
-7756,470 |
80,192 |
|
|
2. Прибуток від реалізації продукції |
30168,638 |
42594,634 |
12425,996 |
141,188 |
|
|
3. Прибуток від іншої реалізації |
708,560 |
-4620,420 |
-5328,980 |
- |
|
|
4. Доходи від володіння корпоративними правами |
- |
407,835 |
407,835 |
- |
|
|
5. Відсотки до одержання |
- |
1795,500 |
1795,500 |
- |
|
|
6.Інші позареалізаційні доходи і витрати |
2956,980 |
-15999,615 |
-18956,595 |
- |
На підставі розрахунків, приведених у таблиці 2.1 видно, що план з балансового прибутку недовиконаний на 19,808 %, що складає 7756,47 тис.грн. Найбільш питому вагу в складі балансового прибутку складає прибуток з реалізації продукції, що збільшився в звітному періоді на 41,188 %, тобто на 12425,995 тис.грн. У звітному періоді підприємство одержало від інших позареалізаційних доходів і витрат збиток на суму 18956,595 тис.грн. Прибуток у звітному періоді отриманий від володіння корпоративними правами і по відсотках до одержання, що склав відповідно 407,835 грн. і 1795,5 грн.
2.1.2 Аналіз фінансових результатів від реалізації продукції
Припустимо, що підприємство випускає чотири види виробів: А, В, С, Д дані по яким представлені в таблиці 2.2
Таблиця 2.2 Додаткові вихідні дані
|
Вид продукції |
Обсяг, тис.од. |
Середня ціна реалізації, грн. |
Собівартість одиниці |
Прибуток від реалізації, |
Витрати, тис. грн. |
|
|
ПЛАН |
||||||
|
А |
103,435 |
425 |
352,0758 |
43959,790 |
36416,890 |
|
|
В |
86,194 |
510 |
422,4979 |
43959,068 |
36416,890 |
|
|
С |
73,882 |
595 |
492,9159 |
43959,790 |
36417,612 |
|
|
Д |
68,955 |
637,5 |
528,13391 |
43959,068 |
36417,685 |
|
|
Всего |
332,466 |
175837,715 |
145669,077 |
|||
|
ФАКТ |
||||||
|
А |
159,871 |
427,5 |
360,89117 |
68344,989 |
57696,148 |
|
|
В |
133,226 |
513 |
433,06941 |
68344,989 |
57696,148 |
|
|
С |
108,756 |
628,425 |
530,51675 |
68344,989 |
57696,879 |
|
|
Д |
106,581 |
641,25 |
541,33676 |
68344,989 |
57696,148 |
|
|
Всего |
508,434 |
273379,957 |
230785,324 |
Прибуток від реалізації продукції в цілому по підприємству залежить від чотирьох факторів:
а) обсягу реалізації продукції (Vрпі);
б) її структури (Уді);
в) рівня середньо реалізаційних цін (Ці);
г) собівартості виробу (Сі).
Розрахунок впливу цих факторів на суму прибутку можна виконати способом ланцюгових підстановок, використовуючи дані, приведені в таблиці 2.2. і 2.3.
Таблиця 2.3 Вихідні дані для факторного аналізу прибутку від реалізації продукції, тис. грн.
|
Показники |
План |
План, перелічений по фактичному обсягу реалізації |
Факт |
|
|
1. Виторг від реалізації продукції за винятком ПДВ і акцизу (ВР) |
175837,715 |
268545,753 |
273379,957 |
|
|
2. Повна собівартість реалізованої продукції (ПС). |
145669,077 |
222471,109 |
230785,324 |
|
|
3. Прибуток від реалізації товарної продукції (П = ВР- ПС) |
30168,638 |
46074,644 |
42594,634 |
Зробимо допоміжні розрахунки для факторного аналізу прибутку від реалізації продукції підприємства в таблиці 2.4
Таблиця 2.4 Розрахунок впливу факторів на зміну суми прибутку від реалізації продукції
|
Показник |
Умови розрахунку |
Порядок розрахунку |
Сума прибутку, тис. грн. |
||||
|
Обсяг реалізації продукції (VРП) |
Структура товарної продукції (УДi) |
Ціна (Цi) |
Собівар-тість (Сi) |
||||
|
План |
П |
П |
П |
П |
ВРпл - ПСпл |
30168,638 |
|
|
Усл. 1 |
Ф |
П |
П |
П |
Ппл · К |
46136,295 |
|
|
Усл. 2 |
Ф |
Ф |
П |
П |
ВРпересч -ПСпересч |
46074,644 |
|
|
Усл. 3 |
Ф |
Ф |
Ф |
П |
ВРф - ПСпересч |
50908,848 |
|
|
Факт |
Ф |
Ф |
Ф |
Ф |
ВРф - ВРпл |
42594,634 |
Коефіцієнт виконання плану за обсягом реалізації складає:
,
тобто план за обсягом реалізації перевиконаний на 52,93 %
Розрахуємо зміну суми прибутку від реалізації за рахунок зміни:
а) обсягу реалізації продукції:
ПVРП = 46136,295-30168,638=15967,657(тис.грн.) ,
б) структури:
ПУД = 46074,644-46136,295= - 61,651(тис.грн.) ,
в) цін:
ПЦ = 50908,848-46074,644= 4834,204 (тис.грн.) ,
г) собівартості:
ПС = 42594,634-50908,848= - 8314,214 (тис.грн.) ,
Загальне відхилення прибутку від реалізації складе:
Побщ =42594,634-30168,638=12425,996(тис.грн.) .
Висновок: результати розрахунків показують, що план прибутку перевиконаний в основному за рахунок збільшення обсягу реалізації продукції, що привело до зростання прибутку від реалізації на 15967,66 тис.грн., а також за рахунок підвищення середньо реалізаційних цін, що привело до збільшення прибутку на 4834,21 тис.грн. У зв'язку з ростом собівартості продукції прибуток від реалізації скоротився на 8314,22 тис.грн. Зміна структури товарної продукції в звітному періоді сприяло скороченню прибутку від реалізації на 61,65 тис.грн., тобто збільшилася питома вага нерентабельних видів продукції у загальному обсягу випуску продукції.
Варто проаналізувати також виконання плану і динаміку прибутку від реалізації окремих видів продукції, розмір якого залежить від трьох факторів:
а) обсягу продажу;
б) собівартості;
в) середньореалізаційних цін.
Проаналізуємо вплив факторів на прибуток від реалізації за допомогою способу ланцюгових підстановок, а також відхилення прибутку від реалізації за рахунок впливу даних факторів за кожним видом виробу:
Проведемо розрахунки за продукцією А,В,С, Д:
Виріб А:
Ппл = 103,435*(425-352,075)=7542,9(тис.грн.),
Пусл1 = 159,871*(425-352,075)=11659,32(тис.грн.),
Пусл2 = 159,87*(427,5-352,075)=12058,99(тис.грн.),
Пф = 159,87*(427,5-360,89)=10648,94(тис.грн.),
ПVРП = 11659,32-7543,15=4116,17(тис.грн.) ,
ПЦ = 12058,99-11659,32=399,67(тис.грн.) ,
ПС = 10648,94-12058,99=-1410,05(тис.грн.) ,
Побщ = 10648,94-7543,15=3105,79(тис.грн.) .
Виріб В:
Ппл = 86,19*(510-422,5)=7541,625(тис.грн.),
Пусл1 = 133,23*(510-422,5)=11657,625(тис.грн.),
Пусл2 = 133,23*(513-422,5)=12057,315(тис.грн.),
Пф = 133,23*(513-433,07)=10649,07(тис.грн.),
ПVРП = 11657,625-7541,25=4116,375(тис.грн.) ,
ПЦ = 12057,315-11657,625=399,69 (тис.грн.) ,
ПС = 10649,07-12057,315=-1408,245(тис.грн.) ,
Побщ =10649,07-7541,625=3107,445 (тис.грн.) .
Виріб С:
Ппл =73,887*(595-492,91)=7543,12 (тис.грн.),
Пусл1 =108,756*(595-492,91)=11102,9 (тис.грн.),
Пусл2 = 108,756*(628,425-492,91)=14738,07(тис.грн.),
Пф = 108,756*(628,425-530,52)=10647,76(тис.грн.),
ПVРП = 11102,9-7543,12=3559,78(тис.грн.) ,
ПЦ = 14738,07-11102,9=3635,17(тис.грн.) ,
ПС =10647,76-14738,07=-4089,31 (тис.грн.) ,
Побщ = 10647,76-7543,12=3104,64(тис.грн.) .
Виріб Д:
Ппл = 68,95*(637,5-528,13)=7541,06(тис.грн.),
Пусл1 = 106,58*(637,5-528,13)=11656,65(тис.грн.),
Пусл2 = 106,58*(641,25-528,13)=12056,33(тис.грн.),
Пф =106,58*(641,25-541,34)=10648,41 (тис.грн.),
ПVРП = 11656,65-7541,06=4115,59(тис.грн.) ,
ПЦ = 12056,33-11656,65=399,68(тис.грн.) ,
ПС = 10648,41-12056,33=-1407,92(тис.грн.) ,
Побщ = 10648,41-7541,06=3107,35(тис.грн.) .
Результати розрахунків занесемо в таблицю 2.5
Результати розрахунків свідчать, що прибуток від реалізації по всім видам виробів у звітному періоді збільшився в порівнянні з планом на 12425,996 тис.грн. В основному таке збільшення викликано зміною (збільшенням) обсягу реалізації продукції - у цілому на 15906,006 тис.грн.
По виробу С на збільшення прибутку значно вплинуло також і зміна ціни продукції у фактичному періоді, що привело до зростання прибутку, по цьому виробу на 3635,169 тис.грн. Однак у зв'язку з підвищенням собівартості одиниці виробу виду С прибуток від реалізації скоротився в цілому на 8314,214 тис.грн. Найбільше відхилення прибутку за рахунок зміни собівартості спостерігається по продукту С - 4089,318тис.грн.
38
Таблиця 2.5 Факторний аналіз прибутку від реалізації окремих видів продукції
|
Вид продукції |
Кількість реалізованої продукції, тис.од. |
Середня ціна реалізації, грн. |
Собівартість одиниці продукції, грн. |
Сума прибутку від реалізації продукції, тис.грн. |
Відхилення від планового прибутку, тис.грн. |
||||||||
|
Загальне |
у тому числі |
||||||||||||
|
Обсягу і структу-ри реаліза-ції |
Ціни |
Собівар-тості |
|||||||||||
|
План |
Факт |
План |
Факт |
План |
Факт |
План |
Факт |
||||||
|
А |
103,435 |
159,871 |
425 |
427,5 |
352,0758004 |
360,8911725 |
7542,900 |
10648,841 |
3105,941 |
4115,588 |
399,678 |
-1409,325 |
|
|
В |
86,194 |
133,226 |
510 |
513 |
422,4979045 |
433,069407 |
7542,177 |
10648,841 |
3106,664 |
4115,385 |
399,678 |
-1408,400 |
|
|
С |
73,882 |
108,756 |
595 |
628,425 |
492,9158996 |
530,5167453 |
7542,178 |
10648,110 |
3105,933 |
3560,081 |
3635,169 |
-4089,318 |
|
|
Д |
68,955 |
106,581 |
637,5 |
641,25 |
528,1339061 |
541,3367588 |
7541,383 |
10648,841 |
3107,458 |
4114,952 |
399,678 |
-1407,172 |
|
|
Всьо-го |
332,466 |
508,434 |
30168,638 |
42594,634 |
12425,996 |
15906,006 |
4834,204 |
-8314,214 |
1
Размещено на http://www.allbest.ru/
2.1.3 Аналіз рентабельності діяльності підприємства
Показники рентабельності характеризують ефективність роботи підприємства в цілому, прибутковість різних напрямків діяльності (виробничої, підприємницької, інвестиційної), окупність витрат і т.д. .
Показники рентабельності можна об'єднати в декілька груп:
а) перша група - показники, що характеризують рентабельність (окупність) витрат виробництва й інвестиційних проектів;
б) друга група - показники, що характеризують рентабельність продажу;
в) третя група - показники, що характеризують прибутковість капіталу і його частин.
Усі ці показники можна розрахувати на основі балансового прибутку, прибутку від реалізації, чистого прибутку.
Рентабельність виробничої діяльності (окупність витрат) обчислюється шляхом співвідношення валового або чистого прибутку до суми витрат по реалізації продукції, обчислюється по формулі:
, (2.1)
де БП (ЧП) - відповідно балансовий і чистий прибуток;
И - сума витрат по реалізації продукції.
Вона показує скільки гривень має підприємство з кожної гривні, витраченої на виробництво і реалізацію продукції.
Рентабельність продажу розраховується шляхом ділення прибутку від реалізації продукції (чистого прибутку) на суму отриманої виручки:
, (2.2)
Вона характеризує ефективність підприємницької діяльності, тобто скільки прибутку має підприємство з 1 грн. продажів.
Рентабельність (прибутковість) капіталу визначається як відношенням балансового (валового чи чистого) прибутку до середньорічної вартості всього авансованого капіталу або окремих його частин (основний капітал, оборотний капітал, позикові засоби):
(2.3)
Рівень рентабельності виробничої діяльності, обчислений у цілому по підприємству, залежить від трьох основних факторів:
а) зміни структури реалізації продукції;
б) її собівартості;
в) середніх цін реалізації.
Факторна модель рентабельності в цілому по підприємству має вид. (Дивись формулу 1.19).
Розрахунок впливу факторів на зміну рівня рентабельності в цілому по підприємству можна виконати способом ланцюгових підстановок, використовуючи дані таблиць 2.2 і 2.3 .
,
,
,
,
.
Визначимо відхилення рентабельності за рахунок впливу перерахованих вище факторів:
RVРП = 20,71% - 20,71 = 0 % ,
б) за рахунок зміни структури:
RУД = 20,71% - 20,71% = 0 % ,
в) за рахунок зміни ціни:
RЦ = 22,88% - 20,71% = +2,17 % ,
г) за рахунок зміни собівартості:
RС = 18,46% - 22,88% = - 4,42 % ,
д) загальне відхилення рентабельності:
Rобщ = 18,46% - 20,71% = - 3,25 %.
Результати розрахунків показують, що рівень рентабельності в звітному періоді в порівнянні з планом зменшився на 3,25%.
За рахунок підвищення середньореалізаційних цін рентабельність зросла на 2,17% , а за рахунок підвищення собівартості одиниці виробу - зменшилась на 4,42%.
Фактори питомої ваги та обсягу реалізації фактичного впливу на рівень рентабельності не мали.
Факторний аналіз рентабельності в цілому по підприємству варто доповнити аналізом рентабельності окремих видів виробів. Факторний аналіз рівня рентабельності і-го виробу проведемо за допомогою методу ланцюгових підстановок.
- виріб А:
,
,
.
Зміна рентабельності по виробу А за рахунок зміни ціни складає:
Rц = 21,42%-20,71% = 0,71% ,
Зміна рентабельності за рахунок зміни собівартості:
Rc = 18,46% -21,42% = - 2,97% ,
Загальне відхилення:
общ = 18,46% -20,71% = - 2,26% .
виріб В:
,
,
.
Зміна рентабельності по виробу В за рахунок зміни ціни складає:
Rц = 21,42%-20,71% = 0,71% ,
Зміна рентабельності за рахунок зміни собівартості:
Rc = 18,46% -21,42% = - 2,97% ,
Загальне відхилення:
Rобщ = 18,46% -20,71% = - 2,26% .
виріб С:
,
,
.
Зміна рентабельності по виробу С за рахунок зміни ціни складає:
Rц = 27,49%-20,71% = 6,78% ,
Зміна рентабельності за рахунок зміни собівартості:
Rc = 18,46% -27,49% = - 9,04% ,
Загальне відхилення:
Rобщ = 18,46% -20,71% = - 2,26% .
виріб Д:
,
,
Зміна рентабельності по виробу Д за рахунок зміни ціни складає:
Rц = 21,42%-20,71% = 0,71% ,
Зміна рентабельності за рахунок зміни собівартості:
Rc = 18,46% -21,42% = - 2,97% ,
Загальне відхилення:
Rобщ = 18,46% -20,71% = - 2,26% .
Результати розрахунків занесемо в підсумкову таблицю 2.6.
Таблиця 2.6 Факторний аналіз рентабельності за рахунок окремих видів продукції
|
Вид продукції |
Середня ціна реалізації, грн. |
Собівартість одиниці виробу, грн. |
Рентабельність,% |
Відхилення від плану, % |
||||||
|
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
загальне |
За рахунок |
|||
|
ціни |
Собівар-тості |
|||||||||
|
А |
425 |
427,5 |
352,07 |
360,89 |
20,71 |
18,46 |
-2,26 |
0,71 |
-2,97 |
|
|
В |
510 |
513 |
422,5 |
433,07 |
20,71 |
18,46 |
-2,26 |
0,71 |
-2,97 |
|
|
С |
595 |
628,425 |
492,92 |
530,52 |
20,71 |
18,46 |
-2,26 |
6,78 |
-9,04 |
|
|
Д |
637,5 |
641,25 |
528,13 |
541,34 |
20,71 |
18,46 |
-2,26 |
0,71 |
-2,97 |
Висновок: на підставі зроблених розрахунків, результати яких занесені в табл. 2.6 видно, що рівень рентабельності в цілому по підприємству в звітному періоді в порівнянні з плановим знизився на 2,25%, і загалом , за кожним видом продукції ми маємо однакове відхилення від плану (-2,25%).
Якщо проаналізувати кожен вид продукції окремо, то можна сказати, що по продукції А, В, С, Д негативний вплив на рівень рентабельності справив фактор собівартості. За рахунок собівартості рентабельність знизилася відповідно на 2,96%, 2,96% 9,04% та 2,96%. А під впливом фактора ціни по продукції А, В та Д рентабельність зросла на 0,71%, 0,71% та 0,71%, а для С рівень рентабельності зріс на 6,78% .Таким чином, продукт С вказав найбільшій вплив на рівень рентабельності, з позитивного боку за рахунок зміни ціни, а з негативного за рахунок зміни собівартості.
2.2 Аналіз використання фонду заробітної плати
У питанні аналізу фонду заробітної плати необхідно вирішити наступне коло задач:
- проаналізувати використання фонду заробітної плати працівників і його структур;
- проаналізувати склад фонду додаткової заробітної плати;
- дослідити склад інших стимулюючих і компенсаційних виплат.
У відповідності зі статтею 1 Закону України «Про оплату праці» [8] під заробітною платою розуміється винагорода обчислена, як правило, у грошовому вираженні, що за трудовим договором власник або уповноважений ним орган виплачує працівнику за виконану їм роботу. Розмір заробітної плати залежить від складності й умов виконання роботи, професійно-ділових якостей працівників, результатів його праці і господарської діяльності підприємства. На сьогоднішній день прийнята наступна структура фонду заробітної плати для всіх суб'єктів, що господарюють, незалежно від їхніх форм власності:
- фонд основної заробітної плати;
- фонд додаткової заробітної плати;
- засоби на інші заохочуючі та інші компенсаційні виплати.
Першим етапом аналізу використання фонду оплати праці є визначення і попередній аналіз абсолютних відхилень фактичних виплат від запланованих. Вихідні дані для аналізу вибираємо зі звіту з праці підприємства .
Розрахунок виконуємо за формулою (1.35).
Оабс = 19853,955-17309,315=2544,64(тис.грн.)
Таким чином, перевитрата по фонду оплати праці працівників підприємства за рік склала 2544,64 тис. грн.
Для аналізу відхилень фонду оплати праці за рахунок чисельності і середньої заробітної плати визначимо середню заробітну плату по формулі (1.38):
- план:
(тис.грн.),
- факт:
(тис.грн.),
Відхилення фонду оплати праці за рахунок чисельності, визначимо за формулою (1.36), складе:
Оч = (4077-6365)*2,719= - 6221,072(тис.грн.)
За формулою (1.37) визначимо відхилення фонду оплати праці за рахунок середньої заробітної плати:
Осз = (4,869-2,719)*4077=8765,55(тис. грн.)
Для одержання найбільш повної картини використання фонду заробітної плати необхідний докладний аналіз його складових, а саме фондів основної і додаткової заробітної плати і засобів, які направляються на інші стимулюючі і компенсаційні виплати.
Наприклад, розглянемо аналіз витрачання фонду основної зарплати. Як показують дані таблиці 2.7, розрахувавши відхилення фонду заробітної плати, за рахунок чисельності і за рахунок середньої заробітної плати, виразимо їх у % до загального відхилення. Зменшення відхилення за рахунок чисельності і збільшення за рахунок середньої заробітної плати. Фактичний фонд основної заробітної плати менше планового на 219,68 тис.грн. Ступінь виконання плану по ньому склав 97,70%, тобто отримана економія в розмірі 100%-97,7%=2,3%. У 2002 році затраті на оплату праці збільшилися на 2544,64 тис.грн., що привело до перевитрати ФЗП на 14,7%.
Другим етапом дослідження фонду заробітної плати є аналіз його структури.
Таблиця 2.7 Використання фонду оплати праці працівників підприємства за 2000 рік, тис. грн.
|
Витрати на оплату праці |
План |
Факт |
Абсолютне відхилення |
Ступінь виконання плану, % |
|
|
1. Фонд основної заробітної плати |
9573,805 |
9354,128 |
-219,68 |
97,70 |
|
|
2. Фонд додаткової заробітної плати |
5091,585 |
7088,549 |
1996,96 |
139,22 |
|
|
3. Засоби, спрямовані на стимулювання і компенсаційні виплати |
2643,925 |
3411,279 |
767,35 |
129,02 |
|
|
Разом витрат на оплату праці |
17309,315 |
19853,955 |
2544,64 |
114,70 |
Розмір відхилення елементів ФЗП факту від плану наведено на рисунку 2.1, а їх частки на рисунку 2.2
Рисунок 2.1 Розмір відхилення елементів ФЗП (факту від плану)
Висновок: таким чином, розрахувавши питомі ваги зміни елементів фонду оплати праці працівників підприємства, випливає, що питома вага фонду основної заробітної плати у фактичному періоді склала приблизно 47,11% ((9354,128/19853,955)*100), що на 8,2 % менше планованого значення; фонду додаткової заробітної плати в плановому періоді склала 29,42% ((5091,585/17309,315)*100), що на 6,29% менше фактичного значення; засобів, спрямованих на стимулювання і компенсаційні виплати в фактичному періоді склала 7,18% ((3411,297/19853,955)*100), що на 1,91% більше ніж у плановому періоді.
Подобные документы
Аналіз основних техніко-економічних показників діяльності підприємства ТОВ "Заря". Дослідження діяльності усіх структурних підрозділів підприємства. Аналіз фінансового стану, ліквідності та платоспроможності підприємства. Аналіз можливого банкрутства.
контрольная работа [88,9 K], добавлен 18.01.2011Характеристика організаційної структури підприємства. Аналіз основних техніко–економічних показників діяльності підприємства. Документальне оформлення та облік капітальних інвестицій. Напрямки удосконалення існуючої системи обліку капітальних інвестицій.
курсовая работа [41,7 K], добавлен 10.12.2011Характеристика ВАТ "ПiвдГЗК", ринки його збуту. Аналіз основних економічних та фінансових показників діяльності досліджуваного підприємства. Виявлення основних проблем та недоліків, проведення необхідних розрахунків та формування відповідних висновків.
контрольная работа [23,4 K], добавлен 09.12.2010Сутність та структура фінансових відносин, завдання та функції фінансової системи. Аналіз техніко-економічних показників діяльності підприємства, оцінка прибутку та рентабельності виробництва. Шляхи підвищення рівня фінансово-господарської стабільності.
курсовая работа [38,3 K], добавлен 05.11.2011Огляд теоретичних аспектів управління фінансовими ресурсами на підприємстві в умовах фінансової кризи для підвищення ефективності його роботи. Розробка рекомендацій щодо планування потоку фінансових коштів на ТОВ "Фактор" для запобігання банкрутства.
дипломная работа [469,6 K], добавлен 27.01.2012Поняття і оцінка фінансової роботи виробничого підприємства. Аналіз структури активів і пасивів балансу підприємства. Аналіз фінансової роботи АТЗТ ПКФ "Кумір". Резерви збільшення прибутку і рентабельності підприємства. Оптимізація структури капіталу.
дипломная работа [142,6 K], добавлен 03.02.2012Розрахунок необхідної кількості основного технологічного устаткування і потужності цеху. Розрахунок основних виробничих фондів та амортизації, чисельності та оплати праці персоналу. Витрати виробництва. Визначення собівартості виробництва продукції.
курсовая работа [301,1 K], добавлен 22.12.2015Сутність ліквідності, характеристика та методика розрахунків її основних показників. Складання балансу ліквідності. Аналіз ліквідності балансу підприємства ВАТ "Миколаївська теплоелектроцентраль". Заходи щодо оптимізації показників ліквідності.
курсовая работа [330,2 K], добавлен 02.02.2013Теоретичне вивчення фінансового планування економічного розвитку підприємства ВАТ "Турбоатом". Прогнозування на основі планового балансу і планового звіту про фінансові результати основних фінансово-економічних показників досліджуваного підприємства.
курсовая работа [127,7 K], добавлен 02.12.2010Економічно-правові основи організації господарської діяльності на підприємстві. Аналіз та планування основних фондів підприємства. Шляхи поліпшення використання основних фондів і виробничих потужностей.
курсовая работа [33,3 K], добавлен 30.03.2007
