Финансы в странах с развитой рыночной экономикой

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

По курсу: Финансы

По теме

Финансы в странах с развитой рыночной экономикой

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1.Общая характеристика финансов в странах с развитой рыночной экономикой

1.1 Финансовая система в странах с развитой рыночной экономикой

1.2 Бюджетная система в странах с развитой рыночной экономикой

1.3 Налоговая система в странах с развитой рыночной экономикой

2. Финансы ФРГ

3. Финансы Франции

4. Финансы Великобритании

5. Финансы Канады

Вывод

Заключение

Литература

ВВЕДЕНИЕ

Финансы являются одним из важнейших и сложных элементов экономической системы, без которой государство не может эффективно выполнять свои функции. Актуальность данной темы исследования заключается в том, что опыт развитых стран демонстрирует, что от состояния и эффективности государственных финансов много от чего зависят условия потребления, сбережения и инвестирования, объемы совокупного спроса и предложения, пропорции между реальным и финансовым секторами экономики, условия взаимодействия национальных экономик с внешним миром. Финансовая система является основой, мобилизующей и распределяющей сбережения общества и облегчающей его повседневные операции. В странах с развитой рыночной экономикой сформировалась достаточно эффективная модель функционирования государственных финансов. Через государственные финансы выявляются и определяются общественные интересы, приобретают четких форм реальные приоритеты общества. Государственные финансы опосредуют движения реально созданного валового внутреннего продукта, и одновременно они могут быть самостоятельным и относительно независимым фактором улучшения или сдерживания экономического роста.

Целью исследовательской работы является раскрытие сущности и структуры современной финансовой системы в рыночной экономике и тенденции ее развития. Цель исследования определяет постановку следующих задач: раскрытие основных звеньев финансовой системы; рассмотрение финансовой системы на примере стран с развитой рыночной экономикой; подведение итогов.

В первом разделе данной работы дана общая характеристика финансовой системы в странах с развитой рыночной экономикой и ее основные элементы: такие как бюджетная и налоговая системы. В остальных разделах представлено описание финансов в следующих странах: ФРГ, Франция, Великобритания и Канада. Затем дана сравнительная характеристика элементов финансовой системы этих стран.

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВ В СТРАНАХ С РАЗВИТОЙ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКОЙ

финансы развитая рыночная экономика страна

1.1 ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА В СТРАНАХ С РАЗВИТОЙ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКОЙ

Понятие «финансовая система» является логическим продолжением понятия «финансы». Финансы отражают денежные отношения по поводу распределения и перераспределения чистого дохода и формирования централизованных и децентрализованных фондов, используемых для выполнения функций государства и расширенного воспроизводства.

Следуя классическому пониманию финансов, объектом финансов является прибавочный продукт, который образуется в системе производственных отношении. Вместе с тем национальный доход является не единственным источником формирования централизованных фондов. Очевидно, что при отсутствии прибыли у предприятий отчисления в бюджет, исходя подхода об уникальности этого источника, не будут производиться. Однако бюджет, во-первых, не является исключительным централизованным фондом, существуют и другие фонды, которые формируются не из прибыли, во-вторых, бюджет формируется не только из налоговых поступлений из прибыли.

Финансовые отношения возникают по поводу образования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств государства и предприятий. Совокупность обособленных, но взаимосвязанных сфер и звеньев финансовых отношений образует финансовую систему.

В зарубежных странах принято выделять такие звенья, входящие в сферы централизованных и децентрализованных финансов (рис. 1.1.1).



Рис. 1.1.1. Финансовые системы зарубежных стран с развитой рыночной экономикой

Государственный бюджет - основное средство перераспределения национального дохода (рис. 1.1.2). Через это звено финансовой системы перераспределяется 40% национального дохода страны. В государственном бюджете сосредотачивается крупнейшие доходы и наиболее важные в политическом и социально-экономическом отношении общегосударственные расходы.

Основными доходами государственного бюджета в развитых странах являются налоги, на них приходится 70-90% общей суммы государства. В странах с развитой рыночной экономикой в государственный бюджет поступают преимущественно прямые налоги: подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль корпораций и др. Исключением является Франция, где государственный бюджет пополняется в основном за счет налога на добавленную стоимость. Косвенные налоги являются стабильным источником поступлений, так как при отсутствии налоговой дисциплины не создаются возможности от них уклоняться.

Расходная часть государственного бюджета включает статьи на военные цели, вмешательство в экономику, содержание государственного аппарата, поддержание других уровней бюджетной системы, социальные расходы, субсидии и кредиты развивающимся странам.

Доходная часть включает: Расходная часть включает:

Рис. 1.2. Доходная и расходная части государственного бюджета в странах с развитой рыночной экономикой

Вторым по своему значению финансовым звеном является система местных финансов (рис.1.1.3). В современных условиях под влиянием развития производительных сил, научно-технического прогресса, процессов глобализации происходит повышение роли и влияния местных органов власти. Структура местных финансов определяется бюджетным устройством, которое в свою очередь зависит от государственного устройства и административного деления государства. В США, например, в состав местных финансов входят бюджеты штатов, графств, муниципалитетов, ФРГ - бюджеты земель и общин. На долю местных бюджетов федеративных государствах приходится от 40 до 50 % всех ресурсов общегосударственной финансовой системы, в унитарных государствах - около 30%.



Рис. 1.3. Система местных финансов в развитых странах

Особое финансовое звено образуют специальные внебюджетные фонды (рис. 1.1.4), которые имеют определенную самостоятельность, отделены от государственного бюджета и управляются непосредственно центральными, а в отдельных случаях и местными властями. К ним относятся фонды социального страхования, пенсионный фонд и другие целевые фонды. Наиболее ярким примером специальных фондов, которые используются в развитых странах, являются фонды социального страхования, представляющие собой специфическую форму прямого налогообложения. В развитых странах число крупных специальных фондов колеблется от 30 до 80.

Специальные фонды создаются двумя способами: выделением из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение, и по особому решению законодательного органа.

В финансовых системах развитых стран специальные фонды занимают важное место. В них концентрируются значительные средства. Во Франции специальные фонды по размеру приближаются к государственному бюджету, в Японии из специальных фондом финансируется свыше половины государственных расходов, в Великобритании - треть.

Первоначально задачей фондов являлось финансирование конкретных мероприятий. Позже они стали выполнять роль резерва, к которому правительства прибегают в период финансовой нестабильности, т. е. используется для повышения устойчивости и маневренности финансовой системы. Специальные фонды контролируются в значительно меньшей степени, чем государственные бюджеты, что облегчает их использование и повышает заинтересованность правительств в их росте.

Направления расходования средств фондов зависят от их назначения, экономических условий и реализуемых программ. Часть средств направляется на учредительскую деятельность, а также вкладывается в ценные бумаги. Специальные фонды могут выступать инвесторами и участниками финансового рынка, так как, во-первых, нередко использование денежных средств не совпадает со временем их образования, а во-вторых, доходы от инвестирования являются дополнительными источниками финансирования затрат фондов.

Рис. 1.1.4. Специальные внебюджетные фонды в развитых странах

Самостоятельное звено образуют финансы государственных предприятий. Его возникновение связано с развитием государственного сектора в экономике развитых стран Западной Европы (Великобритания, Франция, ФРГ), которое получило наибольшее распространение после Второй мировой войны. В современных условиях государственный сектор в экономике ряда индустриально развитых зарубежных стран производит около четверти объема валового национального продукта. Его главной задачей является оказание поддержки частному хозяйству путем сохранения и развития важных отраслей производства, которые в силу своей специфики имеют низкую рентабельность и невыгодны для предпринимательства (железнодорожный, воздушный транспорт, электроэнергетическая, газовая, угольная промышленность и т.п.). В целом можно заключить, что государственные предприятия в основном концентрируются в двух областях. Во-первых, в базовых отраслях, которые создают общие условия для механизма воспроизводства (топливо, энергетика, черная металлургия, транспорт, связь, водоснабжение и пр.).Во-вторых, это отрасли, которые требуют крупных единовременных капиталовложений и могут оказаться на первых порах нерентабельными или малорентабельными.

Активное участие государства в процессе воспроизводства (в форме создания системы финансов государственных предприятий) не ограничивается сглаживанием отраслевых диспропорций в экономике. Развивая новые отрасли, оно способствует углублению общественного разделения труда, а создавая новые предприятия (в любых отраслях) на «новых» местах, т.е. в экономически отсталых районах, содействует их хозяйственному освоению и более рациональному размещению производительных сил в целом. В обоих случаях сектор государственных предприятий позволяет расширить национальный внутренний рынок, создает дополнительные стимулы.

Несмотря на свою принадлежность, государственные предприятия не всегда выступают в характерной для них форме собственности. Так, в ФРГ и Италии государственный сектор существует в виде акционерных компаний, в которых нередко принимает участие и частный капитал. Однако возможное изменение форм собственности по сути не оказывает влияние на роль государства в процессе воспроизводства. Государственные предприятия по сути представляют собой разрешить противоречие между частнопредпринимательскими интересами и общенациональными экономическими проблемами.

Финансовая система (рис. 1.1.5) государства имеет тесную взаимосвязь с бюджетной и налоговой системой. Фактически первые два элемента финансовой системы: государственный бюджет и местные бюджеты как часть местных финансов - образуют бюджетную систему государства. В свою очередь, совокупность налоговых платежей, входящих в доходную часть бюджетов разных уровней, составляют налоговую систему.

Рис. 1.1.5. Финансовая система государства

1.2 БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА В СТРАНАХ С РАЗВИТОЙ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКОЙ

Бюджетная система занимает важное место в организации финансовой системы государства. Под бюджетной системой понимается совокупность бюджетов всех уровней, которая основывается на экономических и правовых нормах.

Бюджетное устройство развитых стран (рис. 2.1) обусловлено их государственным устройством, территориально-административным делением, уровнем экономики и ее структурных элементов. Известны две формы государственного управления: унитарное и федеративное. В унитарных государствах (Великобритания, Франция, Япония и др.) два звена управления центральное и местное. В федеративных государствах (США, Канада, ФРГ, Швейцария и др.) - три: центральное, членов федерации и местное.

Бюджетные системы развитых стран строятся на общих основных принципах (рис. 2.2). К ним относятся: оформление бюджета в виде акта, принимаемого представительным органом власти; полнота бюджета; единство бюджета; приоритетность публичных расходов; достоверность и наглядность бюджета; ежегодное утверждение бюджета; бюджетное равновесие.

Обязательное оформление бюджета в виде акта, принимаемого представительным органом власти, означает законодательное оформление бюджета. В большинстве стран бюджет принимается в виде закона, в ряде стран (США, Финляндия) утверждение бюджета оформляется особой парламентской резолюцией. Бюджетные акты, как правило, состоят из трех основных частей: пояснительной записки, текста бюджетного акта и приложений.

Принцип полноты бюджета означает, что все доходы и расходы должны быть представлены в бюджете в полном объеме. Правительство не должно иметь каких-либо доходов и расходов, помимо тех, что предусмотрены бюджетом. С принципом полноты бюджета связано понятие бюджета-брутто, в котором находят отражение все финансовые операции государства. Бюджет-нетто содержит только сальдовые результаты по статьям бюджета.

Принцип единства бюджета находит свое выражение в единстве бюджетной системы, применении одной классификации доходов и расходов и единообразии бюджетной документации. На практике при разработке и утверждении бюджета зачастую встречается стремление к созданию привилегированных статей бюджета, это нарушает принцип единства бюджета.

Только в условиях действия принципов полноты и единства бюджета возможно применение принципа приоритетности публичных расходов, который основан на том, что осуществление государством функций не ставится в прямую зависимость от величины полученных доходов. Определяя в приоритетном порядке размер публичных расходов, правительство исчисляет в соответствии с полученными результатами объемы требуемых государственных доходов.

Целям эффективного обсуждения бюджетных проектов и гласности бюджетной политики служит принцип достоверности и наглядности бюджета. Этот принцип чрезвычайно полезен для иностранных инвесторов, международных организации, рейтинговых агентств, населения и предпринимателей.

Принцип ежегодного утверждения бюджета означает установление государственного бюджета на один финансовый год. Однако в разных странах финансовый год определяется по-разному: в Бельгии, Нидерландах, Швейцарии, Финляндии, Франции он совпадает с календарным, в Великобритании, Канаде, Японии начинается 1 апреля, в Италии, Норвегии, Швеции -1 июля, в CШA - 1 октября. В некоторых странах конституционно закреплена возможность принятия многолетних бюджетов (например, Конституция Греции допускает возможность установления двухлетнего бюджета).

Первым звеном бюджетной системы (рис. 2.3) является государственный бюджет, т.е. основной финансовый план государства, отражающий экономические отношения по поводу формирования, распределения и использования главного централизованного фонда денежных средств. Через государственный бюджет в развитых странах перераспределяется до 40 % национального дохода.

За государственным бюджетом закреплены важнейшие источники доходов, такие как подоходный налог, налог на прибыль корпораций, наиболее массовые косвенные налоги, поступления от государственных предприятий.

Вторым звеном бюджетной системы являются региональные (местные) бюджеты. В последние годы роль региональных бюджетов во многих странах возрастает. Это обусловлено рядом причин.

Во-первых, функция регулирования социально-экономических процессов в значительной степени переходит от центральных уровней государственной власти к местным.

Во-вторых, важной задачей региональных бюджетов является нивелирование различий в уровнях экономического и социального развития территорий. Государство решает эти вопросы при помощи собственных доходов региональных бюджетов и выделяемых на эти цели средств из вышестоящих бюджетов в виде регулирующих налогов и субвенций.

Вопросы взаимодействия государственного бюджета с другими звеньями бюджетной системы решаются в зависимости от формы государственного устройства. Распределение компетенций между различными уровнями государственного управления как в федеративных, так и в унитарных государствах устанавливается конституционно.

Доходы региональных бюджетов зарубежных стран формируются за счет налоговых и неналоговых поступлений, а также за счет поступлений из вышестоящих бюджетов. Совокупность налоговых платежей всех уровней государственной власти образует налоговую систему. Стоит отметить, что налоговые доходы региональных бюджетов представляют собой местные налоги и сборы и часть общих налогов, поступающих в бюджеты данного уровня из вышестоящих бюджетов.

К неналоговым доходам региональных бюджетов относятся доходы от предприятий, находящиеся в муниципальной собственности, арендной платы, санкций, налагаемых за нарушение законодательства, добровольных взносов юридических и физических лиц.

В формирование доходной части региональных бюджетов участвуют и такие поступления из вышестоящих бюджетов, как дотации и субвенции, при помощи которых государство имеет возможность покрывать дефицит местных бюджетов.

Расходы региональных бюджетов зависят от уровня децентрализации управления социальной сферой в государстве. Чем выше этот уровень, тем значительнее объем финансовых ресурсов. К странам с высоким уровнем децентрализации управления социально-культурной сферой относятся ФРГ, Франция, Финляндия и др.

В зарубежных странах широко распространена практика разделения региональных бюджетов на:

Важным элементом бюджетной системы является бюджетный процесс - регламентированная законодательством деятельность государственных и местных органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению государственного и местных бюджетов (в федеративных государствах и бюджетов членов федерации). Он охватывает отдельные стадии бюджетной деятельности: составление проекта бюджета; его рассмотрение и утверждение законодательными органами; исполнение бюджета; составление и утверждение отчета об исполнение бюджета.

1.3 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА СТРАН С РАЗВИТОЙ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКОЙ

Налоговая система (рис 3.1) представляет совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых в установленном порядке, принципов и порядка их установления, изменения, отмены, исчисления и уплаты, установления прав и обязанностей налогового плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговые системы федеративных и унитарных государств различаются. Для современных налоговых систем федеративных государств характерно параллельное использование основных видов налогов как федеральным правительством, так и правительством штатов и местными органами власти. В унитарных государствах существует строгое разделение налогов на поступающие в центральный бюджет и местные налоги. Это связано с формированием местных бюджетов на принципах самофинансирования и бездефицитности.

Среди способов взимания налогов выделяют:

Рис. 1.2.1. Налоговая система зарубежных стран

Из основных налогов, которые активно используются в практике зарубежных стран, можно выделить следующие

Наряду с рассмотренными прямыми налогами в развитых зарубежных странах активно используются также косвенные налоги.

Наиболее известными налогами являются налог с оборота, акцизы, таможенные пошлины и др. Налог с оборота в разных странах имеет неодинаковые формы. Так, налог с продаж взимается многократно на каждой стадии производства с общей суммы продукции. Размер налога по различным товарным группам составляет от 2 до 6 %. налог на покупки, долгое время существовавший в Англии, взимался однократно на оптовой стадии реализации товаров личного потребления. В Швеции аналогичный налог платили предприятия розничной торговли. Наиболее распространенной формой налога с оборота стал налог на добавленную стоимость. Базой исчисления этого налога является вновь созданная стоимость, экономически воплотившаяся в заработной плате и прибыли. Из обшей суммы товарооборота, таким образом, вычитаются материальные издержки производства. Ставок налога на добавленную стоимость может быть несколько. В Великобритании и ФРГ их две; во Франции -- три; Италии -- четыре. Обычно используют пониженные ставки (2-10 %), которые применяются к продовольствию, медицинским и другим социально значимым товарами услугам; основные ставки (2-2 %) - к промышленным и другим товарам услугам; повышенные ставки (выше 25 %) -- к предметам роскоши. Главной налоговой льготой НДС является необлагаемый минимум оборота реализованной продукции. Кроме того, от налога могут освобождаться такие товары и услуги, как продовольствие, газеты, радиовещание, транспортные, школьные и почтовые услуги и пр.

Помимо рассмотренных широко используемых в развитых странах налогов, государства также активно практикуют налогообложение капитала и собственности. К группе этих налогов можно отнести налог на наследство и дарения, налог на прирост капитала, налог на отдельные виды имущества (поземельный, со строений), налог на личное состояние.

2. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА ФРГ

Бюджетная система Германии состоит из трех звеньев: федерального бюджета; региональных (земельных) бюджетов (16); местных бюджетов (более 11 тыс. общин). Кроме того, в финансовую систему (рис. 2.1) входят специальные правительственные и внебюджетные фонды, фонды Федеральной железной дороги (Bundeskbank) и Федеральной почты (Bundeskpost), государственных предприятий, органов социального страхования, федерального ведомства по труду. Федеральный бюджет состоит из запланированных доходов и запланированных расходов федерации. В начале 1980-х гг. через бюджет перераспределялось до половины ВВП.

Доходы формировались путем аккумуляции налоговых и неналоговых платежей. Налоговые поступления составляют 4/5 всех доходов бюджета. Неналоговые поступления складываются из прибылей государственных предприятий и рентных платежей. К неналоговым также относятся многомиллиардная прибыль Немецкого федерального банка. Меньшее значение имеют поступления процентных выплат за предоставленные межгосударственные кредиты, доходы от участия в капитале.

Расходы федерального бюджета обеспечивают функционирование традиционных сфер деятельности федерации, земель и общин. С 1983 г. Кабинет Г. Коля сдерживал рост расходов, не позволяя им увеличиваться быстрее, чем росло производство. Благодаря этому немедленно, но устойчиво снижалась доля государства в перераспределение ВВП. Из-за объединения страны тенденция была нарушена, и в 1995 г. эта доля достигла рекордных 50,1%, после чего начался новый этап снижения. Удельный вес государственных расходов на 2005 г. снижен до 44,5%.

Особое место в бюджете занимают военные расходы (30%), доля которых особенно увеличилась в 2002 году. Важное место в системе государственного регулирования принадлежит бюджетным расходам на экономику (затраты на жилищное строительство, коммунальное хозяйство, энергетику, добывающую и обрабатывающую промышленность, связь, транспорт, сельское хозяйство). До 90% этих расходов идет на финансирование производственной инфраструктуры: строительство и поддержание дорог, аэродромов, федеральной железной дороги и почты. Научно-технические программы финансируются через Министерство исследований и технологий. Доля расходов на науку и образование составляет до 5%, на управление - 3%.

Федеральный бюджет 2002 г. был впервые рассчитан в евро.

Проблема бюджетного дефицита в Германии существует с 1980-х гг. (от 3,3 до 4,9 %). С 1997 г. немецкому правительству удается последовательно снижать дефицит федерального бюджета: в 1996 г. он составлял 3,4% ВВП, а в 1997 г. снизился до 3%. В 2000 г. бюджет был профицитным (+ 1,3% ВВП). Министр финансов пояснил, что профицит бюджета в 2000 г. явление случайное и объясняется огромными доходами от продажи лицензий на мобильную связь третьего поколения и значительными поступлениями от приватизации и что в последующие годы бюджет останется дефицитным (1,7% от ВВП 2002 г.).

Бюджетный процесс включает такие основные этапы: составление, утверждение, исполнение, контроль за исполнением.

Основные правила функционирования финансовой системы Германии закреплены в Финансовой конституции ФРГ, которая является самым крупным разделом основного закона страны (ст. 104а-115). Этот документ регулирует отношения между федерацией, землями и общинами, гарантируя их устойчивость и предотвращая негативное воздействие политической конъюнктуры (например, в результате смены кабинетов). Главной целью Финансовой конституции является достижение единого (и высокого) жизненного стандарта на территории всей страны, для чего государство перераспределяет ресурсы и предоставляет общественные блага в равной мере всем территориям. Под перераспределением понимают совокупность финансовых отношений между звеньями бюджетной системы. Другими словами, при перераспределении ресурсов происходит реализация «механизма финансового выравнивания».

В Германии существует два вида финансового выравнивания:

Трансферты «слабым» землям предоставляются ступенчато: сумма, необходимая для достижения 92 % среднегерманского уровня бюджетных доходов на душу населения, поступает за счет перераспределения налога с оборота; для достижения отметки 95 % трансферты предоставляются без всяких условий, а от 95 до 100 % - дифференцированно, в зависимости от особых финансовых потребностей.

При изъятии из доходной части бюджетов земель действует прогрессивная шкала: если доходы на душу населения превышают средний по стране уровень доходов не более чем на 1 %, то земля отчисляет 15 % от избыточной суммы доходов, при превышении от 1 до 0 % - две трети, при более значительном - 80 %.

В результате горизонтального выравнивания даже в самой бедной земле уровень финансовой обеспеченности достигает 99,5 % среднегерманского. Между тем наиболее сильные федеральные земли -Баден-Вюртемберг, Бавария и Гессен - выступили против такого перераспределения, так как оно не стимулирует эффективную экономическую политику. Федеральный конституционный суд вынес решение об отмене механизма горизонтального выравнивании к концу 2001 г.

Бюджеты земель и общин, как и государственный, составляются исполнительным органом власти - местной администрацией, принимаются представительной властью - советом (собранием депутатов) и исполняются органом представительной власти. Доля бюджетов земель и общин в национальном доходе ФРГ - свыше 20 %. Перечень запланированных доходов и расходов местных органов власти в Германии принято называть бюджетным уставом. Отчеты каждой федеральной земли, составляемые в конце финансового (бюджетного) периода (как правило, это год, иногда - два года), содержат результаты исполнения бюджета. Бюджетный год местных органов власти обычно совпадает с календарным: с 1 января по 31 декабря.

Целевое назначение расходных статей бюджетов земель и общин совпадает, за исключением участия земель в механизме горизонтального выравнивания. Местные расходы должны покрываться за счет собственных доходов - принцип самоокупаемости. Кредиты возможны лишь для покрытия бюджетных дефицитов и для целей инвестирования. Между тем местные бюджеты хронически дефицитны. Они обременены долгами. Особенно высока доля долгов у общин.

Земли и общины финансируют почти 100 % общегосударственных расходов на коммунальное хозяйство, учреждения образования и здравоохранения, свыше 80 % всех расходов на транспорт, дорожное и жилищное хозяйство, почти три четверти расходов на содержание государственного аппарата и свыше 40 % расходов по обслуживанию государственного долга. Рост расходов земель и общин не сопровождается расширением их доходной базы. В связи с этим удельный вес собственных доходов снижается и увеличивается доля дотаций из более высокого звена бюджетной системы. Растет объем займовых операций местных органов, что приводит к увеличению дефицитности их бюджетов.

Важным звеном финансовой системы ФРГ являются специальные фонды. Главным из них является Фонд социального страхования, который объединяет большое количество автономных фондов, охватывающих различные виды страхования. Общей для всех фондов социального страхования является мобилизация доходов из трех источников: обязательных отчислений, взносов предпринимателей и субсидий из федерального бюджета. Фонды социального страхования занимаются страхованием от несчастных случаев, на случай болезни, пенсионным страхованием рабочих и служащих, пенсионным страхованием лиц, не работающих по найму.

Средства фондов образуются за счет трех источников:

Самыми значительными, кроме налогов являются взносы на социальное страхование. Эти взносы представляют собой финансово-экономическую основу коллективной поддержки на случай старости, болезни и кризиса. Согласно основного закона Федерация имеет конкурирующую законодательную компетенцию в области социального страхования, включая страхование по безработице. Это право регулирования специального денежного фонда для покрытия социальных нужд используется также для финансирования социального страхования, то есть для введения налогов по социальному страхованию.

Система пенсионного обеспечения Германии содержит сочетание двух систем финансирования обеспечения граждан в старости: перераспределительную и накопительную. Эта система называется "системой трех уровней". Первый - (около 80% всех пенсионных выплат в основном финансируется перераспределительным способом) охватывает прежде всего обязательное пенсионное страхование всех работников по найму. В Германии поступлениями являются страховые взносы застрахованных лиц и работодателей, а также дотации государства. Этой пенсии достаточно для обеспечения нормального уровня жизни пожилого человека. Второй и третий уровни пенсионного обеспечения из фондов предприятий и частные накопления, финансируются накопительным способом.

Страхование и выплаты по безработице осуществляются федеральным ведомством занятости. Страховые отчисления обязательны для рабочих и служащих независимо от их доходов. Безработные получают пособие, которое зависит от общего трудового стажа, от размеров последней заработной платы, от возраста, от наличия обязательства по содержанию детей.

В финансовую систему страны входят внебюджетные фонды, находящиеся в распоряжении центрального правительства:

Финансы земель и общин (рис. 2.2) занимают важное место в финансовой системе страны. Доля бюджетов земель и общин в национальном доходе ФРГ составляет свыше 20%. Земли и общины несут почти 100% общегосударственных расходов на коммунальное хозяйство, учреждения образования или здравоохранения, свыше 80% всех расходов на транспорт, дорожное или жилищное хозяйство, почти 3/4 расходов на содержание государственного аппарата и свыше 40% расходов по управлению государственным долгом. Рост расходов бюджетов земель и общин не сопровождается расширением их доходной базы. В связи с этим удельный вес собственных источников доходов снижается и увеличивается доля дотаций из вышестоящего звена бюджетной системы. Растет объем займовых операций местных органов власти, что в конечном итоге приводит к усилению дефицитности этих бюджетов.

Налоговая система земель насчитывает около 25 налогов. Земли получают налоги на имущество, наследство, налог, взимаемый при приобретении земельного участка, налог на автомобили, на пиво, на проведение лотерей, скачек и содержание игровых домов, налог на пожарную охрану. Эти налоги дают свыше 85% всех налоговых поступлений земель. Большой удельный вес занимают платежи по социальному страхованию, включающие взносы на медицинское и пенсионное страхование и страхование по безработице. Общины получают промысловый, поземельный налог и местные налоги (на собак, на охрану и рыбалку, на второе жилище). Поземельным налогом облагаются сельскохозяйственные и лесные предприятия, а также земельные участки. Налог затрагивает широкие слои населения и взимается с приносимого дохода в размере 1-2%.



Источники:

Р

Рис. 2.2 Источники расходной и доходной части бюджетов общин

Финансы государственных предприятий - составная часть финансовой системы страны. ФРГ имеет развитый сектор государственной собственности. В руках властей земель, общин и федерального правительства полностью находится транспорт и связь, горная промышленность, черная и цветная металлургия, все производство электроэнергии, алюминия, около 50% производства автомобилей и судов, добыча нефти и газа. Государство сосредотачивает в своих руках отрасли, недостаточно рентабельные для монополистического капитала, в том числе дорожное хозяйство, строительство автострад, аэродромов, жилищное хозяйство. Большие средства из бюджета направляются на строительство объектов военного назначения и научные исследования военного характера. Государственные капиталовложения направляются также в инфраструктуру.

Деятельность государственных предприятий в ФРГ в целом убыточна, ибо на их продукцию, реализуемую частным монополиям, установлены низкие цены. Убытки покрываются за счет краткосрочных и среднесрочных кредитов, в результате чего растут долги государственных предприятий.

3. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА ВО ФРАНЦИИ

В отличие от Германии, Франция - унитарное государство, и ее бюджетная система включает только два звена:

В стране нет единства бюджетной системы. Все бюджеты формально обособлены. Бюджет каждой административной единицы утверждается органом ее исполнительной власти. Кроме государственного (центрального) и местных бюджетов, в финансовую систему Франции входят также внебюджетные фонды и финансы государственных предприятий.

Бюджет во Франции - важнейший инструмент управления государственными средствами в силу того, что государство через бюджетную систему формирует и распределяет более 20 % ВВП и 50 % национального дохода, на долю государственного бюджета приходится приблизительно 80 % всех доходов и расходов французской финансовой системы.

Центральный бюджет делится на два раздела:



В 2006 г. основные статьи расходов государственного бюджета Франции представлены в диаграмме 1.

Диаграмма 1

Особое место в государственном бюджете занимает финансирование крупных научно-исследовательских и экономических программ (ESPIZIT, RАSE, ЕVКОМАТ, ЕVRIKА), основное внимание уделяется развитию передовой и перспективной техники и технологии.

Последние десятилетия вмешательство государства в экономическую жизнь постоянно усиливалось. Если в конце ХIХ - начале ХХ в. доля государственных расходов в ВВП составляла 10-15 % (в 1870 г. - 12,6 %, в 1913 г. - 17 %), то к 1960 г. она выросла до 34,6 %, а в 2004 г. составила 54,3 %.

Доходы государственного бюджета формируются преимущественно за счет налогов (90 %), выручки от продажи оружия, средств государственных предприятий, займом и других источников.

Настоящее время Франция вступает в период тотальной приватизации, что не может не сказаться на размере доходной части государственного бюджета. Приватизация идет во Франции уже около десяти лет. Еще в 1989-1992 гг. у государства было выкуплено около четверти всех предприятий с числом работающих на ник от 500 до 1000 человек. Но если раньше предприятия приватизировали путем размещения на бирже части акций при сохранении их контрольного пакета в распоряжении государства, то теперь государство планирует продавать и контрольные пакеты акций, причем делать это на аукционах.

В результате приватизации госсобственности правительство Франции планирует заработать за период с 2003 по 2008 г. 40 млрд евро.С 1975 г. центральные бюджеты Франции были несбалансированными и до сих пор исполняются с хроническим дефицитом. Если в 1991 г. превышение расходов над доходами составляло 1,9 % ВВП, то в 1993 г. - уже 4,9 %. В 1997 г. в соответствии требованиями Маастрихтского договора - 3 %, Франции почти удалось достичь этого уровня - 3,1 % ВВП благодаря мерам по изменению структуры доходов и расходов государства, местных органов власти и системы социального обеспечения. Правительство Франции, как и правительства других европейских стран, начало реализацию программы сокращения дефицита государственного бюджета, так называемую программу конвергенции, и приступило к более жесткому регулированию расходов, не отказываясь при этом от проведения отдельных мероприятий с целью сокращения безработицы и снижения государственного долга. Значительные государственные расходы увеличивают обязательные отчисления - налоги и социальные взносы, а также ведут к увеличению государственного долга, достигшего 58 % ВВП. Этот показатель, безусловно, ниже, чем у большинства европейских стран, однако выплата процентов по госдолгу составляет в настоящее время свыше 14 % расходной части государственного бюджета.

Бюджетный процесс во Франции регулируется рядом статей Конституции 1959 г., а также многочисленными законами, декретами, регламентами, инструкциями, регламентирующими отражение бюджетных операций в национальном счетоводстве, порядок представления государственного бюджета, роль и функции центральных и региональных органов власти, причастных бюджетному процессу и контролю. Период подготовки, принятия, исполнения и составления отчета об исполнении бюджета во Франции занимает более трех лет.

Стадии бюджетного процесса:

Контроль за исполнением бюджета делится на три вида:

Бюджетный (финансовый) год во Франции совпадает с календарным, т.е. начинается 1 января.

Вторым звеном бюджетной системы Франции являются местные бюджеты (рис. 3.1). Они находятся в ведении местных органов управления. Их деятельность регламентируется Конституцией и текущим законодательством. Каждая административная единица, как отмечалось, имеет свой бюджет. Административно-территориальная структура страны - это 22 региона, 96 департаментов и 36 000 округов. Советы (региональные, департаментов, округов) составляют бюджеты и распоряжаются местными ресурсами. Однако вся полнота власти принадлежит на местах префектам.

Местные органы власти осуществляют большие капиталовложения - свыше 52 % всех капитальных государственных затрат. Общие затраты местных административных органов в начале 1990-х гг. составляли более чем 10 % ВВН. А общая величина местных бюджетов достигала 60 % государственного бюджета страны.

Доходами местных органов власти являются Доля налогов в местном бюджете - 40 %, субсидий и займов - 30 %, остальные. 30 % -собственные поступления и займы.

Местные бюджеты, как правило, дефицитны и нуждаются в дополнительных ресурсах для финансирования собственных программ. Государство предоставляет местным органам власти субсидии, составляющие около 20 % всех доходов местных бюджетов. Выделяют два вида субсидий:

Местное самоуправление имеет ограничения. Степень свободы в принятии решений регулируется законодательными актами по налогообложению и директивами республиканских и региональных органов. Перераспределение средств между коммунами осуществляется департаментами, из госбюджета выделяются целевые субсидии для выравнивания экономического положении отдельных территорий.

Наряду с центральным и местными бюджетами в финансовую систему Франции входят специальные фонды (рис. 3.2) и финансы государственных предприятий.

Рис. 3.2. Структура специальных фондов во Франции

Крупнейшие специальные фонды связаны с социальной сферой. Совокупность таких фондов называют социальным бюджетом Франции. Средства социальных специальных фондов складываются из взносов предпринимателей (60 %), взносов по страхованию (18 %), поступлении государства (20 %) н прочих доходов (2 %).

К фондам такого рода относят пенсионный фонд, фонд страхования по болезни, инвалидности, материнству, фонд помощи семьям, национальный фонд помощи безработным. Наиболее важные специальные фонды находятся в распоряжении центрального правительства. Среди специальных фондов, создаваемых местными органами власти, наибольшее значение имеют заемные фонды, средства которых используются для инвестиций, а в отдельных случаях - для покрытия кассовых разрывов в местных бюджетах. Это многочисленные специальные счета казначейства, присоединенные бюджеты, фонды финансово-кредитных учреждений и социальными бюджет.

Средства спецсчстов проходят по двум разделам бюджета: в доходной и расходной части. (Самый крупный - Фонд социального и экономического развития, которым выдает кредиты на срок от 3 до 5 лет национализированным и частным предприятиям, осуществляющим инвестиции в соответствии с общегосударственной программой развития.) Значительная часть Счетов казначейства используется на военные цели.

Рис. 3.3. Присоединенные бюджеты Франции

Франция занимает одно из первых мест среди развитых стран по величине государственного сектора, получившего развитие в послевоенные годы и результате буржуазной национализации. На него приходится около 10 % ВНП, более четверти всех инвестиций, в нем работают около 5 % всего занятого населения. Государственные предприятия сосредоточены в энергетике (угольной, нефтяной, газовой и энергетической промышленности), сфере главных потребителей энергии (почти все виды транспорта), а также в наиболее динамичных и новых отраслях (аэронавтика, электроника, химия). Предприятия этих отраслей, являясь юридическими лицами, имеют определенную финансовую самостоятельность. Они составляют автономные бюджеты или финансовые сметы. Контроль со стороны парламента за ними незначительный. В соответствии с уставом, государственные предприятия правомочны заключать контракты, отвечать по своим обязательствам, распределять прибыль, принимать решения по инвестированию.

Ресурсы государственного сектора формируются из различных источников (диаграмма 2).

Диаграмма 2

Дефицит государственных предприятий покрывается безвозвратными субсидиями и дотациями, а также кредитами из бюджета и специальных фондов.

Структура финансовой системы Франции

Централизованный бюджет: 90% - операции окончательного характера; 10% - операции временного характера
	Местные бюджеты: бюджеты различных местных коллективов; бюджеты терригориальных коллективов
		Специальные		фонды
		бюджетные		внебюджетные
Государственные предприятия

4. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА ВЕЛИКОБРИТАНИИ

Финансовая система Великобритании включает в себя четыре традиционных звена:

Великобритания - унитарное государство, и ее бюджетная система имеет два уровня, отношения между которыми оставались неизменными с викторианских времен до конца 1980-х гг. реформы, проведенные в последние десятилетия, существенно уменьшили роль местных бюджетов в экономике

Рис. 4.1. Структура государственного бюджета Франции

Основная часть расходов финансируется из консолидированного фонда (98%), который формирует преимущественно налоговыми поступлениями (95%). К неналоговым поступлениям относятся доходы от продажи государственной собственности, административные взыскания и др.

Расходы консолидированного фонда можно подразделить по функциональному назначению: социальная защита, здравоохранение, оборона, экономические услуги, общественные услуги, охрана правопорядка, коммунальные услуги, образование и др.

Приоритетной сферой расходов государственного бюджета Великобритании в последнем десятилетии ХХ в. являлась социальная защита населения. В 1999 г. эта статья заняла 36 % всех расходов бюджета. Особенностью Британии также является увеличение к концу десятилетия удельного веса расходов на образование (с 2 % в 1990 до почти 4 % в 1999 г.).

Доходная часть национального фонда займов формируется за счет процентов, поступающих от корпораций и местных органов власти как плата за кредит, части прибыли Банка Англии, средств некоторых специальных фондов. Расходная часть включает затраты на обслуживание государственного долга и некоторые другие.

Доходы двух фондов в 2002 г. составили 32.8 278 млн ф. ст. и превысили сумму их расходов на 295 млн ф. ст., Что и составило профицит государственного бюджета. Бюджет 2000 г. был исполнен с самым большим в истории страны профицитом -2,7 % ВВП. Причиной профицита стало снижение затрат на пособия по безработице благодаря сокращению числа безработных (с 4,3 % в 1999 г. до 3,7 % в 2000 г.). Кроме того, в апреле 2000 г. правительство провело среди телекоммуникационных компаний аукцион на предоставление услуг мобильной связи третьего поколении, позволяющих владельцам мобильных телефонов получать видео- и интернет-услуги. Полученные от пропажи лицензий средства превысили планируемые в бюджет поступления в 7 раз и достигли 22,5 млрд ф. ст., что более 2 % ВВП страны.

Бюджетный процесс в Великобритании состоит из:



Стадия исполнения бюджета, т.е. бюджетный год, в Великобритании начинается 1 апреля и заканчивается 31 марта. Кассовое исполнение бюджета в стране осуществляет Банк Англии. Ответственность за контроль над исполнением бюджета несет казначейство и его структурные подразделения.

Местные органы власти в трех частях Великобритании: Англии, Уэльсе и Шотландии имеют различную структуру. В Англии двухступенчатая система местных органов власти, включающая графства и округа в сельской местности и городах в урбанизированных районах. В 1992 г. в Уэльсе и Шотландии была введена одноступенчатая система местных органов управления. После Второй мировой войны в компетенцию органов местного самоуправления входило финансирование социальных услуг, транспорта, образования, жилищно-коммунального хозяйства. Позже их полномочия были значительно сужены. Местные органы власти утратили право на строительство и приобретение жилья, приватизацию местного транспорта и коммунальных сетей, из-под их контроля были выведены некоторые типы образовательных учреждений, расходные обязательства муниципалитетовсущественно сократились. В настоящее время из местных бюджетов финансируется всего 36 % всех государственных расходов.

Структура расходов местных органов власти следующая представленная в диаграмме 3.

Диаграмма 3

Система межбюджетного выравнивания Великобритании достаточно сложная и разная во всех составных частях страны. В то же время финансовая помощь основана на принципах, единых для всего государства. Существует два основных вида финансовой поддержки:

Гранты для увеличения бюджетных доходов выделяются ежегодно. Перед определением суммы финансовой помощи центральное правительство исходя из проекта центрального бюджета и прогноза макроэкономической ситуации устанавливает расходные нормативы для местных органов власти на планируемый год. Затем объем финансовой поддержки определяется как разница между суммой расходов бюджета муниципального пользования, рассчитанной на основе расходных нормативов, и суммой доходов местного бюджета от закрепленных за ним доходных источников. Если центральное правительство видит приоритетным финансирование какой-либо конкретной статьи местного бюджета, то средства выделяются в рамках гранта, т.е. они могут быть потрачены только на оговоренные цели.

Правительство Великобритании контролирует расходы местных бюджетов. Раньше для этих целей использовались различные механизмы: сокращение размеров финансовой помощи из центрального бюджета на финансирование расходов, превышающих определенный уровень, отказ в предоставлении центрального гранта для финансирования дополнительных расходов. Но они оказались неэффективными. И в 1986 г. как экстренная мера был введен такой механизм контроля за расходами местных бюджетов, как уменьшение налоговой базы местного бюджета, расходы которого превышали уровень, зафиксированный в документах центрального правительства. Этот инструмент использовался на протяжении четырех лет, и за это время процедура уменьшения налоговой базы применялась только к 10-12 местным бюджетам из 200. Однако после введения подушного налога центральное правительство пересмотрело порядок ограничения расходов местных бюджетов. Правительственными нормативными актами было установлено соотношение дополнительных расходов и поступлений подушного налога 1 : 4, т.е. увеличение расходов сверх установленного уровня на 1 % должно сопровождаться четырехпроцентным увеличением поступлений подушного налога.

По закону местные органы власти не имеют права привлекать заемные средства для финансирования расходов текущего характера, а на капитальные нужды они могут брать кредит только напрямую у коммерческих банков или через Государственный комитет по заимствованиям.

Третьим звеном финансовой системы являются специальные фонды (рис. 4.2), их более 80.

Рис. 4.2. Специальные фонды Великобритании

Государственные предприятия Великобритании делятся на три вида:

Государственные корпорации в большинстве своем функционируют в национализированных отраслях промышленности. Деятельность государственных предприятий Великобритании отвечает стратегическим интересам государства и не всегда основывается на рыночных механизмах, вследствие чего они, как правило, убыточны.

Степень централизации управления государственными предприятиями и их финансами различна. Так, управление финансами угольной промышленности, решение основных вопросов ее развития, связи с казначейством сосредоточены в Национальном управлении угольной промышленности (National Coal Воаrd). Централизация управления и финансов проведена и газовой и сталелитейной промышленности. Контроль за работой всех государственных предприятий осуществляет парламент, который ежегодно обсуждает отчеты государственных объединений. Примером, отрасли где система управления и финансы децентрализованы, является электроэнергетика.

Состояние финансов государственных предприятий во многом зависит от политики правительства в области ценообразования на производимую продукцию, источников финансирования капитальных вложений, взаимоотношений государственных предприятий с бюджетом и кредитной системой.

Схема финансовой системы Великобритании представлена на рис.4.3:

Рис. 4.3 Финансовая система Великобритании

5. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА КАНАДЫ

Финансовая система Канады по своей структуре соответствует классической схеме самостоятельных и взаимосвязанных звеньев и включает:

Между тем ее бюджетная система имеет особенности (рис. 5.1), присущие странам с федеративным государственным устройством.

Рис. 5.1. Уровни бюджетной системы Канады

Финансовый год, т.е. период исполнения федерального бюджета, в Канаде начинается 1 апреля и заканчивается 31 марта.

Федеральный бюджет Канады формируется путем аккумулирования налоговых и неналоговых доходов. Основную долю бюджете составляют налоговые поступления (более 90 % доходной части). Федеральному правительству принадлежат полномочия по регулированию вопросов обороны, военной стратегии, правопорядка, государственного долга и государственной собственности, денежно-кредитной и банковской систем, торговых и коммерческих отношений. В течение 90-х гг. ХХ в. темп роста расходов федерального бюджета постепенно уменьшался, и лишь в конце десятилетия произошел резкий рывок в динамике этого показателя. Так, в 1993 г. государственные расходы увеличились по сравнению с предшествующим годом на 0,5 %, 1994 г. - на 0,8, в 1995 г. уменьшились на 0,5 %, в 1996 г. отмечалось самое большое снижение за десятилетие - на 4,1 %; 1997 г. тенденция оставалась отрицательной, хотя и не столь интенсивной, только 1,5 %; в 1998 и 1999 гг. государственные расходы возросли на 1,4 и 2 % соответственно.