Главная Коллекция "Otherreferats" Финансы, деньги и налоги Анализ дебиторской задолженности ЗАО "Пасифик" гостиница "Пасифик Плаза Сахалин"

Анализ дебиторской задолженности ЗАО "Пасифик" гостиница "Пасифик Плаза Сахалин"

Исследование методики анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности. Изучение основных мероприятий по разработке системы скидок для постоянных клиентов организации. Общая характеристика гостиницы, определение взаимосвязи между должниками.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 01.11.2011
Размер файла 126,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

  • ВВЕДЕНИЕ
    • 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
    • 1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности
      • 1.2 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности
      • 1.3 Методика анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности
        • 2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ЗАО «ПАСИФИК» ГОСТИНИЦА «ПАСИФИК ПЛАЗА САХАЛИН»
        • 2.1 Общая характеристика гостиницы
    • 2.2 Анализ дебиторской задолженности ЗАО «Пасифик» гостиница «Пасифик Плаза Сахалин»
      • 2.3 Анализ кредиторской задолженности ЗАО «Пасифик» гостиница «Пасифик Плаза Сахалин»
      • 3. мероприятия по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью в зао «пасифик» гостиница «пасифик плаза сахалин»
      • 3.1 Мероприятие по разработки системы скидок для постоянных клиентов

3.2 Мероприятие по разработки процедуры контроля за дебиторской задолженностью в ЗАО «Пасифик» гостиница «Пасифик Плаза Сахалин»

  • 3.3 Мероприятие по управлению за дебиторской и кредиторской задолженностью

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

  • СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
  • ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время большое внимание уделяется расчетам с покупателями и заказчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Одним из наиболее распространенных видов расчетов как раз и являются расчеты с покупателями и заказчиками за сырье, материалы и прочие товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

Формирование рыночных отношений в Российской Федерации сопровождается для многих хозяйствующих субъектов попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска. Это требует объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров по бизнесу. Состояние дебиторской задолженностей, ее размер и качество оказывает сильное влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.

Актуальностью темы обусловлено тем, что анализ дебиторской и кредиторской задолженности выявляет взаимосвязь между должниками.

Цель исследования заключается в изучение анализа дебиторской и кредиторской задолженности и разработкой мероприятий по управлению за дебиторской и кредиторской задолженностью.

В достижение поставленной цели определены задачи исследования:

1) изучить теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности;

2) провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности;

3) разработать мероприятия по управлению дебиторской и кредиторской задолженности.

Объектом исследования является ООО «Нефтегазснаб».

Предмет исследования - структура, сущность и значимость анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

Теоретическая значимость исследования, заключается в обосновании принципов и методов построения дебиторов и кредиторов в современном производственном процессе, применении системного подхода к осмыслению и интерпретации полученных выводов.

Методологическая основа исследования являются труды следующих авторов в области экономического анализа: Савицкая Г.В. Шеремет, С.В. Дыбаль. Для достижения целей настоящей работы была использована совокупность общенаучных и частнонаучных методов познания в области экономики и бухгалтерского учета.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1.1 Понятие дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Средства в дебиторской задолженности свидетельствуют о временном отвлечении средств из оборота фирмы, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может привести к напряженному финансовому состоянию. Дебиторская задолженность может быть допустимой, т.е. обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой, свидетельствующей о недостатках в финансово-хозяйственной деятельности. Существуют различные виды дебиторской задолженности: товары отгруженные, расчеты с дебиторами за товары, расчеты по полученным векселям, расчеты с дочерними гостиницами, с бюджетом, с персоналом по прочим операциям, авансы, выданные поставщиками подрядчикам, задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал, расчеты с прочими дебиторами[1, c.152].

Средства в товарах отгруженных составляют значительную долю всей дебиторской задолженности на оптовых гостиницах. Они неизбежны, так как продукция, находящаяся на складе, в установленные сроки отгружается потребителям. Однако в составе товаров отгруженных имеются неодинаковые по значению средства. Часть из них приходится на долю товаров отгруженных, сроки которых еще не наступили. Это положительное явление весьма быстротечно. По прошествии этих сроков и наличии по-прежнему неплатежей средства гостиницы принимают форму товаров отгруженных, не оплаченных в срок покупателем, или товаров отгруженных на ответственном хранении у покупателя. Последние две группы свидетельствуют об отсутствии средств у покупателя или об отказе последнего от оплаты расчетных документов.

К текущим обязательствам относится краткосрочная кредиторская задолженность, прежде всего банковские ссуды и неоплаченные счета других предприятий. В условиях рыночной экономики основным источником ссуд являются коммерческие банки. Как правило, банки требуют документального подтверждения обеспеченности запрашиваемых кредитов товарно-материальными ценностями заемщика. Альтернативный вариант заключается в продаже гостиницам части своей дебиторской задолженности финансовому учреждению с предоставлением ему возможности получать деньги по долговому обязательству. Следовательно, одни гостиницы могут решать свои проблемы краткосрочного финансирования путем залога имеющихся у них текущих активов, другие - за счет частичной их продажи.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности их размеры и качество оказывают сильное влияние на фин. состояние гостиницы для улучшения финансового положения необходимо[2, c.196]:

1) следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности гостиница будет финансово устойчиво, если задолженность покупателя будет приблизительно равна задолженности продавца;

2) контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;

3) ориентироваться на увеличение количества заказчиков.

Под дебиторской задолженностью понимается задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам - кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.

Таким образом, дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств гостиницы, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств.

Известно, что за счет собственных и заемных источников происходит формирование оборотных средств гостиницы. Средства и источники средств гостиницы находятся в постоянном кругообороте - деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и др. Задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств гостиницы. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то гостиница либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов[3, c.20].

Если в структуре формирования источников оборотных активов преобладает кредиторская задолженность, гостиница зачастую вынуждено прибегать к разнообразным не денежным формам расчетов (бартер и пр.,), подвергаться разного рода штрафным санкциям.

В этой связи анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности гостиницы, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния гостиницы в будущем.

Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие[4, c.140]:

1) точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

2) контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

3) определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

4) определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

5) выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

6) выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

7) определение правильности использования банковских ссуд;

8) выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

9) определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними - необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы гостиницы. В свою очередь, стабильность и эффективность работы гостиницы во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации услуг, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла - иными словами, от степени платежеспособности гостиницы.

  • дебиторский кредиторский задолженность скидка

1.2 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности

Задача анализа дебиторской и кредиторской задолженности состоит в том, чтобы выявить динамику и размеры дебиторской задолженности, а также причины ее возникновения или роста.

Анализ начинают с общей оценки динамики ее размера в целом и ее статей. После переходят к анализу качественного состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

Под составом дебиторской или кредиторской задолженности обычно понимают перечень хозяйствующих субъектов, в отношении которых возникла конкретная составляющая задолженности. Поэтому анализ состава задолженности обычно выглядит следующим образом[5, c.63]:

1) анализ суммы текущей задолженности в отношении данного субъекта;

2) выявление средней суммы задолженности, существовавшей в отношении данного субъекта в предыдущих периодах и среднего срока ее погашения, путем сравнения размеров и срока текущей задолженности с этими показателями. Так определяется, является ли текущая задолженность критической;

3) если существует субъект, суммарная задолженность в отношении которого превышает 100 000 руб. и срок погашения которой просрочен более чем на три месяца, то в отношении такого субъекта проводится специальное исследование, цель которого - выявить перспективы погашения подобной просроченной задолженности и определить необходимость возбуждения против субъекта процедуры банкротства (по просроченной дебиторской задолженности) либо вероятность возбуждения субъектом процедуры задолженности в отношении организации (по просроченной кредиторской задолженности).

Кроме того, следует проводить структурный (вертикальный) анализ состава задолженности. Цель такого анализа - избежать сосредоточения задолженности в отношении какого-либо одного хозяйствующего субъекта. Особенно важно проводить такой анализ в отношении дебиторской задолженности, так как снижение степени диверсифицированности этой задолженности увеличивает вероятность существенного ухудшения финансового состояния.

Структура дебиторской задолженности традиционно рассматривается в двух аспектах[6, с.15]:

1) в соответствии со сроками ее погашения:

2) долгосрочная (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

3) краткосрочная (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

4) в соответствии с причинами возникновения задолженности:

5) расчеты с контрагентами;

6) авансы и т. п.

Анализ кредиторской задолженности начинается с оценки структуры и динамики источников заемных средств[7, c.20]:

1) долгосрочные кредитные займы;

2) краткосрочные кредитные займы;

3) Кредиторская задолженность;

4) и прочие краткосрочные пассивы.

Кредиторская задолженность возникает вследствие:

1) существующей системы расчетов (при не совпадении сроков начисления и сроков оплаты);

2) несвоевременность исполнения гостиницам своих обязательств.

При углубленном анализе кредиторской задолженности целесообразно рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования как и в дебиторской задолженности. Особое внимание обращается на просроченную кредиторскую задолженность.

Таким образом, динамику изменения дебиторской и кредиторской задолженности можно выявить, используя горизонтальный или трендовый анализ, как абсолютных значений задолженности, так и их удельных весов, а также по изменению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

1.3 Методика анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности

Особое внимание следует уделить анализу такого важнейшего вида дебиторской задолженности, как расчеты с покупателями и заказчиками, потому что именно они, как правило, составляют наибольший удельный вес в общей сумме дебиторов.

На величину задолженности покупателей и заказчиков влияют[8, c.12]

1) общий объем продаж и доля в нем продажи на условиях следующей оплаты. С ростом объема продаж обычно увеличиваются и остатки дебиторской задолженности;

2) наличие обеспечения своевременности расчетов. Поручительства, залоги, банковские гарантии приводят к уменьшению дебиторской задолженности;

3) платежная дисциплина покупателей. Чем выше требования к подбору покупателей и заказчиков с позиций их платежеспособности, тем меньше будут остатки дебиторской задолженности в балансе организации;

4) договорные условия расчетов с покупателями и заказчиками. Чем более льготный срок расчетов предоставляется покупателям и заказчикам, тем больше остатки дебиторской задолженности. В то же время предусмотрено в договоре системы скидок при досрочной (равномерной) оплате, предоставление коммерческого кредита, отгрузка под вексель способствуют своевременным расчетам и, соответственно, уменьшению остатков дебиторской задолженности;

5) наличие аналитического учета дебиторов и системы внутреннего контроля за состоянием дебиторской задолженности, позволяющих оперативно выявлять состав дебиторов, по отношению к которым необходимо принимать соответствующие меры воздействия;

6) договорные условия ответственности покупателей и заказчиков за нарушение предусмотренного договорами порядка расчетов. Чем выше уровень этой ответственности, тем меньше остатки дебиторской задолженности;

7) политика взыскания или погашения иным способом дебиторской задолженности. Чем большую активность проявляет организация в работе с дебиторами, чем полнее спектр мер по взысканию (погашению) дебиторской задолженности с учетом их эффективности, тем меньше ее остатки на счетах и, соответственно, в бухгалтерском балансе

8) качество проводимого анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов. Постоянная профессиональная аналитическая работа в организации предусматривает формирование информации о величине и «возрастной» структуре дебиторской задолженности, наличии и объемах просроченной задолженности, а также конкретных дебиторах, задержка платежей которыми создает проблемы с текущей платежеспособностью организации.

При анализе структуры дебиторской задолженности рекомендуется рассчитывать и рассматривать в динамике следующие показатели.

Доля дебиторской задолженности (ДЗ) в общем объеме оборотных активов (Удз), в том числе долгосрочной (Уддз) и краткосрочной задолженности (Укдз)[9, c.18]:

Удз(ДЗ/ОА)1= Удз (ДЗ/ОА)1 + Укдз (КДЗ/ОА)1, (1.1)

где ДДЗ, КДЗ -- долго- и краткосрочная дебиторская задолженность;

ОА - оборотные активы организации.

Чем выше удельный вес долгосрочной дебиторской задолженности, тем менее мобильна структура имущества организации.

Доля просроченной дебиторской задолженности (ПДЗ) в общей сумме дебиторской задолженности (Упдз), а также ее удельный вес в общем объеме оборотных активов (УВпдз):

Упдз=ПДЗ/ДЗ (1.2)

где ПДЗ - просроченная дебиторская задолженность

ДЗ - дебиторская задолженность

УВПДЗ = ПДЗ / ОА (1.3)

Рассмотренные показатели можно детализировать по просроченной долго- и краткосрочной дебиторской задолженности. При расчете этих показателей следует учитывать, что различают срочную и просроченную дебиторскую задолженность.

Дебиторская задолженность срочная возникает вследствие применения форм расчетов, предусмотренных в договорах и иных документах; а просроченная - из-за отсутствия работы с дебиторами или неэффективности принимаемых мер по ее погашению. Такая задолженность включает не оплаченные в срок счета по отгруженным товарам и сданным работам (выполненным услугам); расчеты за товары, проданные в кредит и не оплаченные в срок, векселя, по которым денежные средства не поступили в срок, и др. Просроченную дебиторскую задолженность принято расценивать как неоправданную.

Показатели удельного веса просроченной дебиторской задолженности характеризуют качество дебиторской задолженности: рост просроченной задолженности приводит к снижению ликвидности имущества организации. Размер снижения показателей срочной и текущей ликвидности за счет наличия неоправданной задолженности можно получить в результате деления просроченной дебиторской задолженности на краткосрочные обязательства организации[10, c.96].

Далее необходимо распределить неоправданную дебиторскую задолженность в зависимости от количества дней, прошедших с момента истечения срока платежа: от 0 до 30, от 31 до 60, от 61 до 90, свыше 90 дней. Можно использовать и распределение, предусмотренное в п. 1 ст. 266 НК РФ (до 45, от 45 до 90, свыше 90 дней), позволяющее одновременно контролировать и процесс создания резервов сомнительных долгов в случае, если их образование предусмотрено в учетной политике в целях налогообложения прибыли.

Соответствующее распределение целесообразно произвести как в целом по всей дебиторской задолженности, так и по конкретным покупателям, что позволит выявить дебиторов, в отношении которых в первую очередь необходимо принимать меры по возврату долгов.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности как фактора, воздействующего на оборачиваемость оборотных активов, которая является характеристикой эффективности их использования, рассчитываются следующие основные показатели.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (КобДЗ):

Кобдз = В/ДЗ, (1.4)

где В - выручка от продажи товаров, услуг, работ, услуг и прочего имущества за анализируемый период;

ДЗ - средняя величина остатка дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости отражает количество оборотов дебиторской задолженности за анализируемый период, т.е. сколько раз она образуется и погашается в течение этого периода.

Коэффициент закрепления средств в дебиторской задолженности (КзДЗ), характеризующий ее величину на один рубль выручки от продаж. Этот коэффициент является показателем, обратным коэффициенту оборачиваемости[11, c.17]:

Кздз = ДЗ/В (1.5)

Чем ниже коэффициент закрепления, тем эффективнее используются средства, авансированные в дебиторскую задолженность.

Средняя продолжительность (длительность) одного оборота дебиторской задолженности в днях (ПобДЗ):

ПобДЗ= ДЗ х Д/В, (1.6)

где Д - количество дней в анализируемом периоде (30, 90, 180, 270, 360).

Этот показатель отражает количество дней, необходимых в среднем для погашения (инкассирования) дебиторской задолженности. Чем он выше, тем менее мобильна структура имущества гостиницы. Его рост свидетельствует, как правило, о снижении ликвидности дебиторской задолженности.

В аналитической практике чаще всего используется именно показатель средней продолжительности оборота дебиторской задолженности.

При анализе оборачиваемости дебиторской задолженности проводятся:

1) сопоставление оборачиваемости дебиторской задолженности в днях за анализируемый период с данными предыдущих отчетных периодов, среднеотраслевыми значениями, ожидаемым средним периодом оборачиваемости, рассчитанным исходя из условий договоров;

2) расчет влияния изменения оборачиваемости дебиторской задолженности на изменение средней величины дебиторской задолженности.

Следует учесть, что средняя величина дебиторской задолженности может быть поставлена в зависимость от объема продаж и среднего промежутка времени между реализацией товара и получением выручки, который характеризуется средней продолжительностью одного оборота дебиторской задолженности в днях. Эту зависимость можно представить в виде следующей модели[12, c.52]:

ДЗ = В/Д х (ДЗ х Д)/В= ВДН х ПобДЗ (1.7)

Где Вдн - среднедневная выручка от продажи товаров, услуг, работ , услуг и прочего имущества за анализируемый период.

Анализ кредиторской задолженности, в принципе, строится по тем же направлениям и по той же методике, что и анализ дебиторской задолженности, т.е. в данном случае необходимо исследовать[13, c.52]:

1) динамику общего объема кредиторской задолженности и отдельных ее групп и видов;

2) изменение удельного веса каждой группы и конкретного вида задолженности в общем объеме кредиторской задолженности;

3) объем и удельный вес просроченных обязательств, в том числе групп и конкретных их видов, в общем объеме кредиторской задолженности;

4) оборачиваемость кредиторской задолженности в целом, а также по ее группам и отдельным видам;

5) объем обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, что позволяет сделать выводы о предстоящих платежах по основным видам задолженности и дать прогноз их величины на соответствующий период;

6) прогнозную величину кредиторской задолженности на соответствующий период.

Общая величина кредиторской задолженности включает следующие группы и виды.

Внешняя кредиторская задолженность, т.е. задолженность сторонним организациям и физическим лицам, к которой относятся[14, c.20]:

1) задолженность по товарным операциям:

а) задолженность поставщикам и подрядчикам;

б) задолженность по векселям к уплате;

в) авансы полученные;

2) задолженность по нетоварным операциям:

а) задолженность перед бюджетом;

б) задолженность перед внебюджетными фондами;

в) прочие кредиторы (в части, относящейся к сторонним лицам).

Внутренняя кредиторская задолженность, в которую включаются задолженность перед персоналом организации и прочие кредиторы (в части, относящейся к персоналу организации).

При этом в составе первой группы следует выделить кратко- и долгосрочную кредиторскую задолженность (при ее наличии).

В состав кредиторской задолженности в Бухгалтерском балансе не включена задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов. Однако эта задолженность носит характер кредиторской и при анализе должна быть включена в ее состав.

При анализе состава кредиторской задолженности необходимо определить просроченные виды кредиторской задолженности, их сумму и период просрочки в днях. Для этого из общего состава кредиторской задолженности следует выделить задолженность со сроками ее нахождения на балансе организации, превышающими сроки, предусмотренное договорами с поставщиками (подрядчиками) и покупателями, заказчиками (по авансам полученным), законодательством РФ (по налогам, социальным платежам), трудовыми и коллективными договорами (по оплате труда).

Для характеристики оборачиваемости кредиторской задолженности используются следующие показатели:

коэффициент оборачиваемости (КобКЗ):

КобКЗ = В/КЗ, (1.8)

где КЗ - средняя величина остатка кредиторской задолженности за анализируемый период;

коэффициент закрепления (КзКЗ):

КзКЗ=КЗ/В; (1.9)

средняя продолжительность (длительность) одного оборота кредиторской задолженности (ПобКЗ):

ПобКЗ = КЗ х Д / В (1.10)

Использование при расчетах оборачиваемости кредиторской задолженности в качестве полезного оборота выручки имеет некоторые аналитические преимущества, так как позволяет[15, c.74]:

1) увязать оборачиваемость кредиторской задолженности в целом с оборачиваемостью отдельных ее видов;

2) определить на ее основе ожидаемую величину кредиторской задолженности.

Таким образом, при расчетах оборачиваемости конкретных видов кредиторской задолженности целесообразно принимать в качестве полезного оборота сумму погашения соответствующего вида обязательств, т.е. сумму дебетового оборота по тому бухгалтерскому счету, на котором учтено это обязательство. Показатели оборачиваемости используются при прогнозировании средней величины кредиторской задолженности организации. В заключение рассмотрения методики анализа расчетов с покупателями и заказчиками отметим, что их суммы и оборачиваемость оказывают существенное влияние на показатель текущих финансовых потребностей.

2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ЗАО «ПАСИФИК» ГОСТИНИЦА «ПАСИФИК ПЛАЗА САХАЛИН»

2.1 Общая характеристика предприятия и оценка основных технико-экономических показателей ООО «НЕФТЕГАЗСНАБ»

Общество с ограниченной ответственность «НЕФТЕГАЗСНАБ» именуемое «обществом», считается созданным как юридическое лицо с момента государственной регистрации. Общество является самостоятельным хозяйственным субъектом, созданным для удовлетворения общественных потребностей и получение прибыли.

ООО «НЕФТЕГАЗСНАБ» создан одним учредителем, размер уставного капитала равен 100 000 руб. и находится на территории города Холмск.

Сферой деятельности ООО «НЕФТЕГАЗСНАБ» являются Российские и иностранные компании, действующие на территории Сахалинской области.

Виды услуг, предоставляемые компанией, лицензированы в соответствии с действующим законодательством.

Основными направлениями деятельности общества, согласно Уставу, являются оптовая торговля товарами промышленно-бытового назначения, оказание погрузо-разгрузочных и транспортных услуг.

ООО «НЕФТЕГАЗСНАБ» реализует более 5000 наименований товаров промышленного и бытового назначения. Помимо поставки продукции технического назначения ООО «НЕФТЕГАЗСНАБ» оказывает ряд сопутствующих услуг:

· бункеровка судов бензовозами;

· перекачка топлива и масел из железнодорожных цистерн;

· доставка грузов автотранспортом по Сахалину;

· хранение товара на складах и открытых площадках;

· погрузо-разгрузочные работы, отчистка вагонов на собственном железнодорожном тупике;

· получение, отправка и переадресовка железной дорогой вагонов, контейнеров, техники;

· погрузоразгрузочные, транспортные услуги по приему и транспортировке опасных грузов;

· ремонтно-строительные работы.

Чтобы дать характеристику данного предприятия и определить эффективность его функционирования, необходимо проанализировать основные показатели его деятельности.

Таблица 2.1 - Основные показатели деятельности предприятия

По данной таблице можно сделать вывод, что произошло снижение выручки от реализации на 4,52%, что свидетельствует о снижение финансово - хозяйственной деятельности предприятия. Так же наблюдается снижение себестоимость продукции предприятия по сравнению с 2009 годом в 2010 и составило 109731 тыс. руб.

В 2010 году по сравнению с 2009 годом наблюдается увеличение прибыли от продажи (на 306,71%) и чистой прибыли (на 104,5%). В это же время происходит рост среднегодовой стоимости основных и оборотных фондов на 920% и 32 % соответственно. Так же среднегодового показателя собственного капитала с позиции 36166 тыс. руб. до 37709 тыс. руб., то есть на 1543 тыс. руб.

Среднесписочная численность персонала увеличилась на 10 человек или на 6, 25%

Таблица 2.2 - Основные показатели эффективности деятельности предприятия

Расчет показателей эффективности деятельности предприятия, проведенный в таблице 2.2 показал, что в 2010 году снизался коэффициент оборачиваемости оборотных средств на 0,57 оборота, что свидетельствует о недостаточно эффективном использование оборотных средств. Так же снизился показатель фондоотдачи (500,28 руб/руб) и увеличился показатель фондоёмкости (0,018 руб/руб), что свидетельствует о значительном ухудшении использования основных фондов.

Вместе с этим произошло увеличение показателя рентабельности продаж на 2% в связи с увеличением в 2010 году прибыли от реализации на 307%. В то же время увеличился показатель рентабельности собственного капитала на 2% в связи с увеличением чистой прибыли в отчетном году на 104%.

Снижение коэффициент автономии на 0,26, свидетельствует об снижение финансовой независимости предприятия. Также снизился коэффициент платежеспособности на 4,22.

В целом же, коэффициент финансового риска увеличился на 0,75%, следовательно предприятие является финансово не устойчивым в отчетном году по сравнению с предыдущим.

В это же время произошло увеличение коэффициента текущей ликвидности и стало больше нормативной и в отчетном году составило 2,5.

В целом предприятие в отчетном году является неэффективным, так как коэффициент фондоотдачи, независимости, платежеспособности снижается, так же как и выручка от реализации, что снижает ее инвестиционную привлекательность.

2.2 Анализ дебиторской задолженности ЗАО «Пасифик» гостиница «Пасифик Плаза Сахалин»

Состояние расчетной дисциплины характеризуется динамикой и структурой дебиторской задолженности.

Данные для анализа состава и движения дебиторской задолженности можно систематизировать в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Анализ состава и структуры дебиторской задолженности гостиницы ЗАО «Пасифик» гостиница «Пасифик Плаза Сахалин»»

Виды дебиторской задолженности

2008 год

2009 год

2010 год

Отклонение

Тыс. руб.

В % к итогу

Тыс. руб.

В % к итогу

Тыс. руб.

В % к итогу

2009 г. От 2008 г.

2010 г. От 2009 г.

(+; -)

(%)

(+; -)

(%)

Расчеты с дебиторами, всего, в том числе:

11848

100

17973

100

21744

100

6125

51,70

3771

20,98

с покупателями и заказчиками

7018

59,23

11053,

61,50

14046

64,60

4035,

57,50

2992,5

27,07

по авансам выданным

1440

12,15

2523

14,04

3256

14,97

1083

75,21

733

29,05

с прочими дебиторами

3390

28,61

4396,5

24,46

4442

20,43

1006,

29,69

45,5

1,03

Анализ движения дебиторской задолженности позволил установить, что ее увеличение произошло по всем видам расчетов. Сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 4035,5 тыс. руб. или на 57,7 %, а в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 2992,5 тыс. руб. или на 27,07 %. Данный вид задолженности занимает наибольшую долю в общем объеме дебиторов.

Одновременно произошло повышение суммы выданных авансов (в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 75,21 %, а в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 29,05 %) и прочие дебиторы (удельный вес вырос с 11,61 % до 12,87 %).

Обобщающим показателем качества дебиторской задолженности является оборачиваемость дебиторской задолженности, которая представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.3 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в ЗАО «Пасифик» гостиница «Пасифик Плаза Сахалин»»

Показатели

2008 год

2009 год

2010 год

Отклонение

2009 г. От 2008 г.

2010 г. От 2009 г.

(+; -)

(%)

(+; -)

(%)

1

2

3

4

5

6

7

8

Выручка от реализации услуг, тыс. руб.

101222

135452

152684

34230

33,82

1723

12,72

1

2

3

4

5

6

7

8

Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб.

9569

14910,5

19858,5

5341,5

55,82

4948

33,18

Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб.

20254,5

26463,5

35582,5

6209

30,7

9119

34,5

Период погашения дебиторской задолженности, дней

34,0

39,6

46,8

5,6

-

7,2

-

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, раз

10,58

9,08

7,69

-1,5

-

-1,4

-

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %

47,24

56,34

55,81

9,1

-

-0,5

-

Как видно из таблицы 2.3, состояние расчетов с покупателями и заказчиками в течение трех лет ухудшается. Средний срок погашения дебиторской задолженности увеличился с 34 до 46,8 дней, что привело к снижению притока денежных средств гостиницы. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов увеличивается с 47,24 % до 55,81 %. В результате снижения оборачиваемости дебиторской задолженности произошло замедление оборачиваемости оборотных активов.

Для ускорения дебиторской задолженности предприятию ЗАО «Пасифик» гостиница «Пасифик Плаза Сахалин»» следует рассмотреть возможность предоставления скидок с договорной цены при досрочной оплате и других методов управления дебиторской задолженности.

2.3 Анализ кредиторской задолженности ЗАО «Пасифик» гостиница «Пасифик Плаза Сахалин»

Главным источником внешнего финансирования является кредиторская задолженность. Анализ кредиторской задолженности представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Анализ состава и структуры кредиторской задолженности

Виды кредиторская задолженности

2008 год

2009 год

2010 год

Отклонение

Тыс. руб.

В % к итогу

Тыс. руб.

В % к итогу

Тыс. руб.

В % к итогу

2009 г. От 2008 г.

2010 г. От 2009 г.

(+; -)

(%)

(+; -)

(%)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Кредиторская задолженность, всего в том числе

3208

100

7210

100

9257

100

+4002

124,8

+2047

28,4

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Пред поставщиками и подрядчиками

854

26,6

3205

44,5

5722

61,8

+2351

+275

+2517

78,5

Задолженность перед персоналом

1

0,03

747

10,4

18

0,7

+746

7460

-729

-97,6

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

-

8

0,1

-

+8

-8

-

Задолженность по налогам и сборам

66

2,1

326

4,5

1360

14,7

+260

393,9

+1034

317,2

С прочими кредиторами

2286

71,3

2924

40,5

2107

22,8

+638

27,9

-817

-27,9

Данные расчеты, представленные в таблице 2.4 свидетельствуют о том, что абсолютная сумма кредиторской задолженности в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 4002 тыс. руб. В гостинице «Пасифик Плаза Сахалин» наблюдается увеличение кредиторской задолженности по всем видам расчетов.

Более половины объема кредиторской задолженности составляют обязательства пред поставщиками и прочими кредиторами. Сумма с прочими кредиторами возросла по сравнению с 2009 годом на 638 тыс. руб., а в 2010 году по сравнению с 2009 годом снижается на 817 тыс. руб. Задолженность по налогам и сборам с каждым годом увеличивается и к концу анализируемого периода составила 1360 тыс. руб., что на 1034 тыс. руб., больше чем в 2009 году.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности представлен в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ЗАО «Пасифик» гостиница «Пасифик Плаза Сахалин»

Расчеты

Дебиторская задолженность

Кредиторская задолженность

Превышение задолженности

Дебиторская задолженность

Кредиторская задолженность

С покупателями или поставщиками

14046

5722

8324

-

по авансам выданным

3252

-

3252

с прочими дебиторами

4442

2107

2335

-

Задолженность перед персоналом

-

18

18

Задолженность по налогам и сборам

1360

1360

Итого

21740

9207

13911

1378

Проанализировав данные таблицы 2.5, можно сделать следующие выводы. В конце 2010 года сумма дебиторской задолженности превысила кредиторскую задолженность на 12533 тыс. руб. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью произошла почти по всем позициям, за исключением задолженности перед персоналом и задолженности по налогам и сборам.

Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности представлен в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в ЗАО «Пасифик» гостиница «Пасифик Плаза Сахалин»

Расчеты

Дебиторская задолженность

Кредиторская задолженность

Результат сравнения

Среднегодовая стоимость, тыс. руб.

19858,5

8233,5

-11625

Период оборота, в днях

46,8

22,9

-23,9

Оборачиваемость, в оборотах

7,69

18,54

-10,85

Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности показал, что период погашения кредиторской задолженности меньше на 23,9 дней, чем погашение дебиторской задолженности, что объясняется превышением суммы дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью. Причина этого - в более низкой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской задолженностью.

Таким образом, в процессе проведенного анализа, можно выделить ряд проблем связанных с управлением дебиторской и кредиторской задолженностью в ЗАО «Пасифик» гостиница «Пасифик Плаза Сахалин»:

1) не разработана система скидок для постоянных клиентов;

2) не ведется контроль над дебиторской задолженностью;

3) отсутствует система управления над дебиторской задолженностью.

3. мероприятия по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью в зао «пасифик» гостиница «пасифик плаза сахалин»

  • 3.1 Мероприятие по разработки системы скидок для постоянных клиентов
  • Карточка гостя - до недавнего времени эти два слова обозначали на деле скромную бумажку, на которой от руки администратор писал фамилию и номер комнаты. Однако в последнее время в качестве карточки гостя в гостиницах используют пластиковые карточки- выполняющие самые различные функции от функции, до средств безналичных расчетов. Карточка гостя содержит следующую информацию о клиенте: фамилия, имя, язык, код VIP, адрес, страна проживания, телефон, факс, дата рождения, любимый номер. Если гость до этого уже останавливался в гостинице, то после ввода в компьютер фамилии и имени выдаёт полную информацию о количестве прожитых ранее ночей в гостинице, о характеристике номеров, в которых остановился гость, его паспортные данные, способы платежа и.т.д. Ведение карточки гостя позволяет, зная о приезде гостя, необходимым образом подготовиться и удовлетворить его желания.
  • Автор предлагает ввести технологию системы Smart City, основанную на применении микропроцессорных смарт-карт, даёт возможность любому предприятия гостиничного бизнеса быстро и без больших затрат ощутить преимущества от использования собственных карт. Перечислим основные из них:

1) смарт-карта удобное средство расчёта за товары и услуги на территории гостиницы:

а) средства клиентов не будут потрачены у конкурентов;

б) нет проблем с мелочью и сдачей;

в) привлечённая предоплата пополнит оборотные средства отеля;

г) исключены злоупотребления и ошибки при расчётах;

д) цифровые наличные нельзя потерять и они не могут быть похищены.

2) собственная карточка инструмент реализации маркетинговых программ:

а) учёт постоянных клиентов;

б) бонусы начисляются прямо на карту;

в) обмен призовых баллов на товары и услуги;

г) автоматизированный учёт;

д) анализ демографических и других данных;

е) карточка для клиента - символ благополучия и принадлежности к определённому общественному слою.

Смарт-карты или клиентские карты могут стать дополнительной рекламой предприятия так, как она может содержать не только фото и данные гостя но и логотип и название предприятия, приверженцем которой является данный гость.

При бронирование номера по телефону либо по сети Интернет, так как у гостиницы уже есть свой сайт, клиенту будет предложено заполнить небольшую анкету и по приезду в гостиницу ему вручат уже готовую карту, с помощью которой он сможет расплачиваться и пользоваться услугами гостиницы.

Все эти и любые другие возможности обеспечит применение технологии Смарт-сити. Компанией Айти разработана на её основе система, специально адаптированная к нуждам гостиничного бизнеса Smart City Hotel.

Основные преимущества системы:

1) технология смарт-карт делает систему независимой от линии связи, информационный обмен между точками обслуживания в системе может происходить с помощью специальных карт;

2) в системе предусмотрено рабочее место администратора;

3) трёхуровневая архитектура системы: «центральная база» - «станция кредитования» карт - «POS терминал» позволяет выбрать оптимальную конфигурацию;

4) лёгкость интеграции с любой системой автоматизации деятельности, бухгалтерским и другими системами;

5) у системы есть готовая бухгалтерская компонента - популярный комплекс «Арсенал-Предприятие»;

6) невысокая стоимость;

7) простота в установке и эксплуатации, лёгкость в освоении персоналом;

8) модули системы обеспечивают формирование разнообразных отчётов, выгрузку данных в бухгалтерскую программу в согласованном формате;

9) в качестве POS-терминалов используются платёжные терминалы Veri Fone, возможно использование контрольно-кассовых машин с присоединённым ридером сарт-карт;

10) на оборудование системы возможен прием карт международных платёжных систем.

Если гостиница применит у себя систему Smart City, то по гостинице будут установлены дополнительные платёжные терминалы в баре, в тренажёрном зале и на стойке администратора. Две рабочие станции администраторов будут размещены в местах регистрации отдыхающих и обеспечат дебетование и кредитование выдаваемых гостям карт (при необходимости будет осуществляться возврат неизрасходованных денежных средств). Все операции по карте будут подтверждаться печатью соответствующего чека или расписки, клиент имеет возможность просмотра 10 транзакций.

В гостинице «Пасифик Плаза Сахалин» постоянно проводятся акции, рассчитанные на привлечение клиентов. Главным образом это распространение купонов со скидками или скидки по определённым дням и в определённые часы. По инициативе отдела маркетинга принимается решение разработать и внедрить программу по привлечению постоянных клиентов. Цель программы- налаживание работы с постоянными, создание клиентской базы, изучение спроса, увеличение числа постоянных клиентов, увеличение продаж и нормализация системы оплаты услуг в гостинице. Проведены консультации с поставщиками программ лояльности и изготовителями смарт-карт, и выбирается конкретная компания- компания N.

С помощью специалистов компании N проводится опрос клиентов. Выясняется, что наиболее привлекательна для клиентов схема с накопительной скидкой. Причём существенной считается скидка от 5 %. Скидка в 15 % признается чрезвычайно привлекательной всеми опрошенными.

В качестве клиентской карты, на основании изучения технической оснащённости гостиницы, выбирается смарт-карта, как наиболее надёжный носитель информации о клиенте. Дело в том, что имеющиеся в наличии кассовые системы не удовлетворяют требования накопительной программы в масштабах гостиницы Пасифик Плаза Сахалин. Далее рассчитывается экономическая составляющая программы. В связи с тем, что постоянно проводятся различные акции, предлагающие скидки (от 5 до 15 %), необходимо установить не менее привлекательный уровень скидок для участников программы. Чтобы получить карту, клиент должен произвести оплату на определённую сумму, а в дальнейшем он лишь накапливает сумму на карте, тем самым повышает свою шкалу скидок.

Привлекательность данного предложения в том, что шкала скидок будет накопительной. Держатель карты сможет передавать её своим друзьям и знакомым, а они в свою очередь тоже будут пользоваться накопленной скидкой. Рассчитывается следующая шкала скидок.

Таблица 3.1 - Шкала скидок по клиентской карте гостиницы «Пасифик Плаза Сахалин»

Наименование скидки

Необходимое условие

Получение карты

Оплата услуг на сумму 3000 руб.

Первая ступень 5 %

Оплата услуг на сумму 20 000 руб.

Вторая ступень 7 %

Оплата услуг на сумму 20 000 руб.

Третья ступень 10 %

Оплата услуг на сумму 15 000 руб.

Четвёртая ступень 15 %

Оплата услуг на 20 000 руб.

Дойдя до четвертой ступени, клиент может приобрести услуг на сумму 20 000 рублей, после чего возвращается на ступень со скидкой 7%, и всё начинается сначала. Принимается решение внедрить пилотный вариант программы на базе гостиницы с имеющимся тренажёрным залом, сауной и баром, и сроком на 4 месяца. Тираж карт, согласно расчетам, должен составлять около 100 экземпляров, который может быть распространён за 9 месяцев.

После принятия решения об окончательном виде программы и разработки макета карты подписывается договор с компанией N на поставку системы и карт. Печать тиража карт в среднем составляет около четырёх недель, за это время необходимо совместить программное обеспечение касс и терминалов для приема карт.

После совмещение программного обеспечения устанавливаются терминалы на стойке приема, баре и тренажёрном зале и сауне, необходимое программное обеспечение, происходит обучение персонала. Одновременно готовятся рекламно-информационные буклеты для держателей карт. Для составление более точного прогноза был проведён опрос среди посетителей гостиницы «Пасифик Плаза Сахалин». Результаты можно увидеть на таблице 3.2:

Таблица 3.2 - Динамика изменения показателей после внедрения мероприятия по разработки системы скидок для постоянных гостей

Показатели

До внедрения мероприятия

После внедрения мероприятия

Отклонение

(+; -)

(%)

Выручка от реализации услуг, тыс. руб.

152684

152989,4

+305,4

0,3

Себестоимость от реализации услуг, тыс. руб.

107249

107393,5

144,50

0,1

Прибыль от реализации услуг, тыс. руб.

16240

16321,2

+81,2

0,5

Фонд оплаты труда

16128

16200

72,0

0,4

Среднегодовая выработка на одного работника, тыс. руб.

3635,30

3708,04

+72,74

-

Среднегодовая заработная плата работника, тыс. руб.

384

385

+1,0

-

Доля рынка, %

0,4

0,5

+0,1

-

По приведенным расчетам в таблицы 3.2, которая демонстрирует экономическую эффективность в виде повышения прибыли от реализации услуг на 81,2 тыс. руб. Данный прирост прибыли произойдет за счет повышения уровня риска на предприятии, однако он соответствует ожидаемому приросту. Риском в данном случае будет служить вероятность или угроза потери предприятием части своих производственных ресурсов, недополучение дохода или возникновение непредвиденных расходов в результате осуществления производственно-хозяйственной деятельности.

3.2 Мероприятие по разработки процедуры контроля за дебиторской задолженностью в ЗАО «Пасифик» гостиница «Пасифик Плаза Сахалин»

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наибольший удельный вес в оборотных активах имеет дебиторская задолженность.

В связи с появившейся проблемой предлагается разработать в ЗАО «Пасифик» гостиница «Пасифик Плаза Сахалин»» процедуру контроля дебиторской задолженности представленной в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Элементы контроля, содержание процедур контроля

Элемент контроля

Контрольные показатели

Содержание процедур контроля

Субъект контроля

Виды контроля

Контроль состояния возникшей ДЗ

Соответствие статьям бюджетов, установленным графикам платежей

Выявление отклонений фактических данных от плановых статей бюджета

Руководитель, бухгалтер, главный бухгалтер

Текущий, сплошной

Тенденция изменения финансового состояния должников

Оценка текущей платёжеспособности организации, недостатков и нарушений бесперебойного функционирования организации, выявления возможных причин

Руководитель, бухгалтер, главный бухгалтер

Текущий, сплошной

Объемы, динамика, периодичность, цикличность поступления и расходования денежных средств

Проверка целевого поступления и расходования денежных средств, достоверности отражения данных, расчет показателей ритмичности и равномерности денежного потока, анализ его структуры, выявление нарушений и виновников

Руководитель, бухгалтер, главный бухгалтер

Текущий, последующий, сплошной

Соблюдение условий договоров, расчетов по претензиям

Выявление невыполнения условий договоров. Нарушений сроков исполнения, обязательств, организаций контроля результатов исполнительного производства

Руководиитель, бухгалтер, главный бухгалтер

Текущий, последующий, сплошной

Выполнение действий по взысканию дебиторской задолж-сти

Отклонение фактических показателей дебиторской задолженности от плановых статей бюджета

Выявление расхождений по статьям бюджетов, причини виновников установленных отклонений

Руководитель, бухгалтер, главный бухгалтер

Текущий, последующий, сплошной

Отклонение фактических показателей рентабельности, прибыли, чистого оборотного капитала, оборачиваемость ДЗ от запланированных

Выявление величины расхождений запланированных показателей, характеризующих эффективность работы организации, от фактических данных, установление причин задолженности

Руководитель, бухгалтер, главный бухгалтер

Последующий, сплошной

Показатели качества задолженности

Проверка финансового состояния контрагентов, их способности выполнить обязательства. Проверка обеспеченности просроченной задолженности

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены