Главная Коллекция "Otherreferats" Финансы, деньги и налоги Анализ дебиторской задолженности ЗАО "Пасифик" гостиница "Пасифик Плаза Сахалин"

Анализ дебиторской задолженности ЗАО "Пасифик" гостиница "Пасифик Плаза Сахалин"

Исследование методики анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности. Изучение основных мероприятий по разработке системы скидок для постоянных клиентов организации. Общая характеристика гостиницы, определение взаимосвязи между должниками.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 01.11.2011
Размер файла 126,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Руководитель, бухгалтер, главный бухгалтер

Текущий последующий сплошной

Достоверность отраженных в отчетности и регистрах бухгалтерского учета информации о величине ДЗ

Проверка полноты, правильности и достоверности отражения сведений о ДЗ в аналитических и синтетических регистрах, бухгалтерской и статистической отчетности

Руководитель, бухгалтер, главный бухгалтер

Последующий, сплошной

Показатели инкассации и результаты мероприятий по списанию безнадежных долгов

Проверка своевременности проведения действий по дебиторской задолженности, правильность отражения результатов инвентаризации

Руководитель, бухгалтер, главный бухгалтер

Текущий последующий сплошной

Учитывая отрицательное влияние роста дебиторской задолженности вместе со счет-фактурой покупателю целесообразно «высылать напоминание об уплате». Это создаст дополнительные условия для своевременного погашения дебиторская задолженность (ДЗ).

Далее во внутрихозяйственном контроле осуществляется проверка поступления и расходования денежных средств. Контроль своевременности и полноты оплаты услуг плательщиками должен проводить главный бухгалтер. На основании банковских выписок и оправдательных документов указанный работник делает соответствующие отметки об оплате в регистрах расчетов с клиентами. Для повышения эффективности контроля регистры расчетов с плательщиками должны включать следующие основные данные:

1) наименование плательщика и их юридического адреса;

2) номера и даты заключения договоров (соглашений, где указаны даты и условия расчетов);

3) формы оплаты;

4) порядок оплаты, т.е. календарные даты погашения задолженности и соответствующие им денежные суммы (в разрезе плановых и фактических данных).

Исполнительный директором устанавливаются причины отклонения и выявляются виновники отклонений.

Причинами могут быть:

1) несвоевременное поступление документов в финансовый отдел, подтверждающий исполнение мероприятия;

2) несвоевременное поступление их в банк для получения платежа (при аккредитивной форме расчетов);

3) несвоевременная сдача в банк (или высылка плательщику) платежных требований - поручений;

4) несвоевременная выписка и высылка покупателям счетов -фактур;

5) ошибки в планировании продолжительности документооборота, ошибки в планировании поступлений от просроченной дебиторской задолженности;

6) отказ плательщиков от оплаты;

7) неплатежеспособность или платежная недисциплинированность плательщика.

О возникших отклонениях фактических поступлений денежных средств в сравнении с запланированными показателями главный бухгалтер уведомляет управляющего предприятием докладными записками представленными в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Докладная записка о дебиторской задолженности в ЗАО «Пасифик» гостиница «Пасифик Плаза Сахалин»»

Сумма, тыс. руб

Плательщик

Договор

Счет - фактура просроченной задолженности

Длительность просроченной заложенности, дни

Причины отклонений

№

Дата

500

ЗАО «Калеман»

237/02

15.01.09

А/012253

82

Несвоевременное поступление в банк документов для получения платежа

250

ЗАО «Свит»

254/06

24.04.08

В/10254

45

Несвоевременное поступление документов в финансовый отдел, подтверждающий исполнение мероприятия.

Бухгалтер должен предоставлять заместителю директора ежедневные отчеты по выполнению плана поступления денежных средств за день и с начала отчетного периода (пятидневки, декады, месяца, квартала, года) в разрезе плательщиков и заключенных с ними договоров.

Таблица 3.5 - Динамика изменения показателей после внедрения мероприятия по разработки процедуры контроля над дебиторской задолженности

Показатели

До внедрения мероприятия

После внедрения мероприятия

Отклонение

(+; -)

(%)

1

2

3

4

5

Выручка от реализации услуг, тыс. руб.

152684

160318,2

+7634,2

5,0

1

2

3

4

5

Себестоимость от реализации услуг, тыс. руб.

107249

110560

+1314

1,2

Прибыль от реализации услуг, тыс. руб.

16240

14924

+684

4,8

Среднегодовая выработка на одного работника, тыс. руб.

3635,3

3817,1

+181,8

-

Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб.

19858,5

19714,5

144

0,73

Период погашения дебиторской задолженности, дней

55,2

54,7

-0,5

-

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборотов

7,7

8,1

+0,4

-

По данным представленным в таблицы 3.5 можно судить о том, что при условии внедрения данного мероприятия, выручка от реализации услуг увеличится на 7634,2 тыс. рублей, на это в свою очередь повлияет повышение производительности труда работников на 4,5 тыс. рублей, что является весьма положительным фактором.

3.3 Мероприятие по управлению за дебиторской и кредиторской задолженностью

Для управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо использовать следующую форму.

Исходная информация для заполнения:

1) договоры;

2) счета поставщиков;

3) данные о банковском счете;

4) кассовые документы;

5) данные о поступлении товарно-материальных ценностей, оказанных услугах (накладные, акты и тп).

На основе полученных данных формируется файл дебиторов и кредиторов (заполняем графы 1,2,4,5,6).

Рассчитывается контрольный срок дебиторской задолженности каждого дебитора (графа 3).

Ежедневно по дебиторам и кредиторам составляется сальдо (графы 11,12). Если сальдо равно нулю, то данная запись о дебиторе (кредиторе) удаляется.

Каждый понедельник формируется таблица дебиторов, чья плановая задолженность превышена (делается выборка данных о дебиторах, для которых: текущая дата - дата из графы 6 > графы 3).

Не позднее 5 числа каждого месяца формируется информация о просроченной дебиторской задолженности и кредиторской задолженности, которая передается руководству.

Бухгалтер должен осуществлять контроль учета расчетов с дебиторами методом сверки оплаченных сумм и числящейся задолженности. Такой метод позволяет выявить.

Периодический контроль регистров аналитического учета дебиторов, проводимый главным бухгалтером организации методами документальной проверки (сверки), позволяет выявить превышение критического уровня дебиторской задолженности дебитора, просроченную задолженность, по которой не приняты меры к взысканию.

Одной из важнейших контрольных процедур является проверка соблюдения условий договоров и расчетов по претензиям. С этой целью осуществляется ежемесячная выверка задолженности плательщика, которая производиться бухгалтером.

Для этого всем плательщикам в установленном порядке (не позднее 5) числа каждого месяца направляются акты сверки, подписанные главным бухгалтером. Данные мероприятия должны проводиться независимо от выверки дебиторской задолженности.

Акты сверки должны содержать данные по календарному графику погашения задолженности дебиторов на предстоящий период с указанием оснований для оплаты, суммы, данные по просроченной задолженности и суммы неустойки по просроченным счетам в соответствии с договорными условиями.

В акте сверки также указывается просьба дебитору рассмотреть и подтвердить данные по задолженности и порядку в течении 10 дней со дня получения акта, а при наличии разногласий указать их причины.

Акт сверки составляется в 2х экземплярах. Один для файла организации другой для организации контрагента. Контрагент должен в течении 10 дней со дня получения указанного акта сверки подтвердить числящуюся за ним задолженность и порядок ее погашения, либо представить числящуюся за ним задолженность и порядок ее погашения, либо представить свои мотивированные возражения. Дебитор также должен заверить акт (или возражение к акту) своей печатью и подписью уполномоченного лица.

Полученный ответ регистрируется бухгалтером с указанием даты получения акта. В случае неплатёжеспособности должника имеет смысл требовать в судебном порядке уплаты причитающихся денежных средств. Действующим законодательством гарантируется полное возмещение убытков (статьи 15, 393 ГК РФ).

Убытки как правило слагаются из реального ущерба и упущенной выгоды. При определении упущенной выгоды предприятие должно представить суду документы, доказывающие, что им принимались необходимые меры и были сделаны соответствующие приготовления для извлечения доходов.

Таким образом, дебиторская задолженность по конкретному должнику может включать в себя:

1) сумму основного долга,

2) начисленную на эту сумму проценты,

3) неустойку, а также издержки по получению долга.

Кроме этого необходим в максимальном объеме сбор доказательной базы, подтверждающей наличие причинно-следственной связи между нарушением договорных обязательств и размером понесённых организацией убытков.

Решение по поводу признания задолженность безнадежной и ее списанию принимает руководитель (директор) по соответствующей докладной записке главного бухгалтера. Списание дебиторской задолженности обязательно оформляется приказом или распоряжением директора.

Экономический эффект от контроля за управлению дебиторской задолженности представлен в таблице 3.6.

Таблица 3.6 - Экономический эффект от мероприятия по управлению за дебиторской задолженность в ЗАО «Пасифик» гостиница «Пасифик Плаза Сахалин»»

Показатели

До внедрения мероприятия

После внедрения мероприятия

Эффект

(+; -)

(%)

Выручка от реализации услуг, тыс. руб.

152684

155737,7

+3053,7

2,0

Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб.

19858,5

10058,8

-9799,7

(49,3)

Период погашения дебиторской задолженности, дней

46,8

27,94

-18,86

-

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборотов

7,69

15,48

+7,79

-

Таким образом, в результате внедрения мероприятия по управлению дебиторской задолженностью, увеличится сумма выручки от реализации услуг, также коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличится, что является весьма положительным фактором.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Дебиторская задолженность отражает состояние расчетов фирмы с покупателями и заказчиками за проданную продукцию, товары, иное имущество, а также выполненные работы и оказанные услуги, она возникает в результате заключения организацией тех или иных сделок. Сделка, как правило, оформляется договором.

Договор обязывает одну сторону - кредитора - предоставить определенные ценности либо выполнить работы и услуги (товарная часть сделки), а другую сторону - дебитора - оплатить в установленные договором сроки выполненные первой стороной обязательства (денежная часть сделки).

На размер дебиторской задолженности влияют суммовые разницы. Суммовые разницы возникают, если цена товара (работ, услуг) установлена в условных денежных единицах, а оплата производится в рублях. Дебиторская задолженность может как увеличиваться (при возникновении положительной суммовой разницы), так и уменьшаться (при возникновении отрицательной суммовой разницы).

Гостиница расположена всего в нескольких минутах от главного коммерческого бизнес-центра (Сахинцентр), также и от городских центров досуга (Международный театральный центр имени А.П. Чехова и популярный в городе Сахалинский Областной Краеведческий музей) и торговых центров («Дом торговли» и «Славянский»). «Пасифик Плаза Сахалин» идеален для корпоративных клиентов и туристов. Гостиница находится на одной из главных улиц города всего в 8-ми км. от аэропорта.

В отеле 149 комфортабельных номеров. Из них: 85 стандартных одноместных, 24 стандартных двухместных номера, 35 полулюксов, 5 люксов. Все номера оснащены приборами индивидуального климат-контроля, несколькими уровнями системы безопасности, сейфами, спутниковым телевидением. Гостиница оборудована автоматической системой управления, имеет резервное электроснабжение, автономное отопление, горячее водоснабжение, систему скоростных лифтов, а также гостиница оснащена пожарной и охранной сигнализациями.

В целом по данным основных показателей деятельности гостиницы можно сделать вывод, что ему удается наращивать имущественный потенциал, финансовые результаты деятельности, собственный капитал, что открывает хорошие перспективы развития гостиницы в дальнейшем. Такой экономический рост сопровождается достаточным уровнем платежеспособности и ликвидности, что характеризует деятельность гостиницы как успешную. Анализ финансового состояния гостиницы позволяет сделать вывод о достаточно эффективном использовании своих потенциальных возможностей, рекомендуется проанализировать имеющиеся резервы повышения эффективности деятельности гостиницы. Однако для того, чтобы выразить полное мнение о финансово-экономическом состоянии гостиницы, необходимо провести более глубокий анализ показателей гостиницы.

Таким образом, в процессе проведенного анализа, можно выделить ряд проблем связанных с управлением дебиторской и кредиторской задолженностью в ЗАО «Пасифик» гостиница «Пасифик Плаза Сахалин»:

1)не разработана система скидок для постоянных клиентов;

2)не ведется контроль над дебиторской задолженностью;

3)отсутствует система управления над дебиторской задолженностью.

Мероприятие по разработки системы скидок для постоянных клиентов. Автор предлагает ввести технологию системы Smart City, основанную на применении микропроцессорных смарт-карт, даёт возможность любому предприятия гостиничного бизнеса быстро и без больших затрат ощутить преимущества от использования собственных карт. Экономическая эффективность в виде повышения прибыли от реализации услуг на 81,2 тыс. руб. Данный прирост прибыли произойдет за счет повышения уровня риска на предприятии, однако он соответствует ожидаемому приросту. Риском в данном случае будет служить вероятность или угроза потери предприятием части своих производственных ресурсов, недополучение дохода или возникновение непредвиденных расходов в результате осуществления производственно-хозяйственной деятельности.

Мероприятие по разработки процедуры контроля за дебиторской задолженностью в ЗАО «Пасифик» гостиница «Пасифик Плаза Сахалин». Далее во внутрихозяйственном контроле осуществляется проверка поступления и расходования денежных средств. Контроль своевременности и полноты оплаты услуг плательщиками должен проводить главный бухгалтер. На основании банковских выписок и оправдательных документов указанный работник делает соответствующие отметки об оплате в регистрах расчетов с клиентами. При условии внедрения данного мероприятия, выручка от реализации услуг увеличится на 7634,2 тыс. рублей, на это в свою очередь повлияет повышение производительности труда работников на 4,5 тыс. рублей, что является весьма положительным фактором.

Мероприятие по управлению за дебиторской и кредиторской задолженностью. Для управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо использовать следующую форму.

Исходная информация для заполнения:

1)договоры;

2)счета поставщиков;

3)данные о банковском счете;

4)кассовые документы;

5)данные о поступлении товарно-материальных ценностей, оказанных услугах (накладные, акты и тп).

Таким образом, в результате внедрения мероприятия по управлению дебиторской задолженностью, увеличится сумма выручки от реализации услуг, также коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличится, что является весьма положительным фактором.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под. ред. В.И.Стрижева. Мн.: Вышэйшая школа, 2010, с. 335.

2. Артеменко В.Г., Белледир М.В. Финансовый анализ. М.: ДИС, 2009, с. 348.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. М.: Финансы, 2010, с. 315.

4. Балабонов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 2009, с.100.

5. Бухгалтерский анализ / Пер. с анг. Киев: Торгово - издательское бюро ВНУ, 2010, с.5 10.

6. Волков И.М. Грачева М.В. Проектный анализ. М.: Банки и биржи ИО «ЮНИТИ», 2009, с. 512.

7. Дембинский Н.В. Вопросы теории экономического анализа. М.: Финансы, 2008, с. 182.

8. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. М.: ДИС, 2008, с. 615.

9. Ефимова О.В. Финансовый анализ М.: Бухгалтерский учет, 2010, с. 425.

10. Ильенкова Н.Д. Спрос: анализ и управление. М.: Финансы и статистика, 2009, с. 730.

11. Ковалев А.И., Войленко В.В. Маркетинговый анализ. М.: Центр экономики и маркетинга, 2010, с. 870.

12. Козлова О.И. и др. Оценка кредитоспособности предприятий. М.: «АРГО», 2010, с. 200.

13. Коласс Бернар. Управление финансовой деятельностью гостиницы. М.: Финансы ИО «ЮНИТИ», 2009, с. 156.

14. Крейнина М.Н. Финансовое состояние гостиницы: М.: ДИС, 2008, с. 416.

15. Маркин Ю.П. Анализ внутрихозяйственных резервов. М.: Финансы и статистика, 2010, с. 628.

16. Михайлова - Станюта И.А. и др. Оценка финансового состояния гостиницы, 2010, с. 770.

17. Муравьев А.И., Мухин А.Ф. и др. Анализ внешнеэкономической деятельности предприятий. М.: Финансы и статистика, 2008, с. 158.

18. Негашев Е.В. Анализ финансов гостиницы в условиях рынка. М.: Высшая школа, 2010, с. 429.

19. Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности гостиницы. М.: ИО «ЮНИТИ», 2009, с. 453.

20. Русак Н.А. Экономический анализ деятельности перерабатывающих гостиницы АПК. М.: Агропромиздат, 2010, с. 415.

21. Русак Н.А. Экономический анализ в условиях самофинансирования предприятий. Мн., 2010, с. 427.

22. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. Мн.: ИСЗ, 2009, с. 416.

23. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности промышленного гостиницы. Мн.: ИСЗ, 2008, с. 189.

24. Стоун Д., Хитчинг К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ / Пер. с англ. Санкт - Петербург. АОЗТ «Литера плюс», 2003, с. 202.

25. Стоянова Е.Финансовый менеджмент. М.: Перспектива, 2008.

26. Теория анализа хозяйственной деятельности / Под. ред. В.В. Осмоловского. Мн.: Вышэйшая школа, 2009, с. 778

27. Хэлферт Эрик. Техника финансового анализа. М.: Аудит, ИО «ЮНИТИ», 2010, с. 648.

28. Чумаченко Н.Г. Учет и анализ в промышленном производстве США. М.: Финансы, 2003, с. 250.

29. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА - М, 2004, с. 369.

Размещено на Allbest.ru

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены