Размещено на http://www.allbest.ru/

Реферат

финансовая система, звенья финансовой системы, централизованные финансы, государственный бюджет, децентрализованные финансы, финансы предприятий

Объект исследования - финансовая система государства.

Предмет исследования - финансовая система Республики Беларусь.

Цель работы - изучение финансовой системы государства.

Методы исследования: контент-анализа различных источников научной и специальной литературы, сравнения, анализа и синтеза, научного обобщения, графический.

Исследования и разработки: изучена финансовая система, ее функции и принципы построения; рассмотрены сферы и звенья финансовой системы; охарактеризованы особенности становления и развития финансовой системы Республики Беларусь.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

Содержание

Введение

1. Сущность финансовой системы государства, критерии и принципы финансовых отношений, включаемых в финансовую систему

2. Сферы и звенья финансовой системы, их характеристика

2.1 Общегосударственные (централизованные) финансы

2.2 Децентрализованные финансы

3. Особенности становления и развития финансовой системы Республики Беларусь

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

По определению, наиболее часто встречающемуся в литературе, под финансовой системой государства принято понимать совокупность звеньев, взаимодействующих между собой и объединенных одной целью, определенной финансовой политикой государства.

К звеньям финансовой системы относятся государственный бюджет, местные бюджеты, внебюджетные фонды, финансы предприятий, государственный кредит, имущественное и личное страхование. С их помощью государство стремится охватить своим воздействием возможно более широкий диапазон экономических и социальных процессов, повысить маневренность в использовании финансовых ресурсов. Государство также активно приспосабливает все звенья финансовой системы к новым экономическим и политическим реальностям. Под влиянием развития производительных сил и хозяйственной конъюнктуры структура звеньев финансовой системы претерпевает определенные изменения. Звенья финансовой системы эволюционизируют, наполняются новым содержанием, взаимосвязи, существующие между ними, также не находятся в статическом состоянии, поскольку внутрисистемные отношения играют важную роль в связи с воздействием на экономические и социальные процессы.

Общегосударственные (централизованные) финансы включают в себя такие звенья, как государственный бюджет; внебюджетные фонды (включая фонд социальной защиты населения); фонд государственного имущественного, личного и других видов страхования (страхование ответственности и др.); государственный кредит.

Общегосударственные финансы можно определить как систему денежных отношений по формированию централизованных фондов денежных средств и использованию их на общегосударственные потребности.

Главным звеном общегосударственных финансов является государственный бюджет.

Самостоятельное звено образуют финансы государственных предприятий. Его возникновение связано с развитием государственного сектора экономики. Посредством этого звена государство участвует в первичном распределении национального дохода.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что решающую роль как в самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования со стороны государства играют финансы. Волна кризисных явлений в финансовой сфере и кредитная нестабильность подтвердили необходимость такой структуры финансовой системы, которая бы обеспечивала эффективную динамику экономических процессов в государстве.

Целью работы выступает изучение финансовой системы государства.

При написании работы ставились следующие задачи:

изучить финансовую систему, ее функции и принципы построения;

рассмотреть сферы и звенья финансовой системы;

охарактеризовать особенности становления и развития финансовой системы Республики Беларусь.

1. Сущность финансовой системы государства, критерии и принципы финансовых отношений, включаемых в финансовую систему

Слово «финансы» (лат. financia - доход, денежный платеж) возникло в средние века в торговых городах Италии при становлении регулярного товарно-денежного обращения и росте потребности государства в денежных ресурсах.

Финансовые отношения возникли гораздо раньше с разделением общества на классы, появлением товарного производства, опосредованного денежными отношениями и наличием государства. В эпоху рабовладельчества и феодализма финансы играли незначительную роль в формировании денежных доходов государства, так как главными их источниками были военные добычи, натуральные подати и трудовые повинности, а казна государства была собственностью его главы. Таким образом, финансы как экономическая категория существовали в различных общественных формациях. Они имели единую абстрактную сущность, но разное содержание.

Можно выделить несколько этапов развития финансов. Характерными особенностями первого из них (рабовладельческий и феодальный строй) были неразвитость финансовых отношений, их слабое влияние на экономику государства и использование в основном в военных целях. На втором этапе (средние века), когда казна государства перестала быть собственностью его главы, финансовые отношения ограничивались формированием и использованием бюджета, и он был единственным звеном финансовой системы. По мере развития товарно-денежных отношений и функций государства стало формироваться и использоваться гораздо большее количество фондов денежных средств, и финансовая система стала многозвенной [1, с. 5].

Во второй половине XX в. и на современном этапе для финансов характерны высокая степень воздействия на экономику, широкий спектр финансовых отношений, многозвенность финансовой системы, возникновение и функционирование финансового рынка, интенсивное развитие финансовой науки.

Необходимость финансов обусловлена такими факторами, как существование товарно-денежного обмена, стимулируемого развитием государства; действие закона стоимости, обеспечивающего распределение ВВП и его составной части-прибыли; асинхронность производства и потребления (если бы этот процесс был одновременным, то экономика могла бы обойтись без финансов).

Финансы - это всегда денежные отношения, в которых главным субъектом являются государство и предприятия. Однако не всякие денежные отношения представляют финансы. Во-первых, понятие денег шире, а финансы - часть денежных отношений. Во-вторых, деньги отличаются от финансов и по сущности, и по содержанию, и по выполняемым функциям. Деньги прежде всего - это всеобщий эквивалент, на основании которого оценивают затраты труда производителей, а финансы - это экономический инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода, средство контроля за образованием и использованием фондов денежных средств.

Следовательно, финансы - объективная экономическая категория, связанная с системой денежных отношений в процессе распределения и перераспределения стоимости ВВП и национального дохода по поводу формирования и использования фондов денежных средств и денежных накоплений у государства и субъектов хозяйствования. Их обязательным условием существования являются деньги.

Поскольку экономическими отношениями считаются отношения по поводу производства, распределения, обмена (продаж) и потребления, то важно знать, на какой из этих стадий существуют деньги (там, где нет денег, нет и финансов), на какой - деньги и финансы, на какой - только деньги [2, с. 8].

На первый взгляд, на стадии производства невозможно обходиться без денег и на ней формируются финансовые ресурсы при переносе старой стоимости и создании новой. Однако эта видимость обусловлена параллельностью и непрерывностью процесса производства. Фактически же деньги, исходя из их основных функций (деньги как мера стоимости и как средство обмена), возникают и функционируют только тогда, когда товар в стоимостной форме готов к реализации и продан, т.е. на стадиях распределения и обмена. На стадии потребления нет реального движения денежных средств, значит и нет места возникновения финансов.

На стадии распределения движение стоимости в денежной форме происходит обособленно от товара, здесь стоимость переходит от одних владельцев к другим, это движение стоимости носит односторонний характер. На этой стадии возникают финансы, призванные делить стоимость

ВВП на составляющие ее элементы, вычленять прибыль, амортизационные отчисления, отчисления во внебюджетные и централизованные бюджетные фонды, изымать часть прибыли в форме налогов в бюджет, а другую ее часть оставлять в распоряжении предприятий, капитализировать нераспределенную прибыль и т.д. Следовательно, на данной стадии с помощью финансов происходит распределение и перераспределение стоимости.

На стадии обмена распределенная стоимость обменивается на товарную и нет места финансам.

Таким образом, будучи ограниченными одной стадией воспроизводства, т.е. рамками распределительного процесса, финансы призваны обеспечить потребности государства и хозяйствующих субъектов в денежных средствах путем образования денежных фондов. И вместе с тем, с помощью распределительных отношений они органически взаимосвязаны со всеми стадиями воспроизводственного процесса, поскольку на первой стадии существуют такие финансовые факторы производства, как уставный капитал, оборотные и внеоборотные активы, нормирование и финансирование оборотных средств, амортизация основных фондов и нематериальных активов и т.д. На стадии обмена в результате продажи товаров и услуг оперируют выручкой, формируются прибыль, фонды обращения, а стадии потребления свойственны финансовые отношения, связанные с формированием и использованием фондов потребления и социального страхования.

Финансы -- это производственные отношения по поводу распределения части ВВП, главным образом чистого дохода, и формирования на этой основе централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, используемых на расширенное воспроизводство и общегосударственные нужды. Использование прибавочного продукта посредством образования целевых фондов денежных средств является наиболее эффективной формой его расходования [3, с.16].

Появление понятия финансовой системы связано с дальнейшим развитием и конкретизацией понятия «финансы». Как отмечалось ранее, финансы выражают денежные отношения, которые, при всей своей качественной однородности, тем не менее различаются. В каждом государстве существует несколько сфер финансовых отношений со специфическими формами и методами мобилизации финансовых ресурсов и их использования. Например, формирование финансовых ресурсов в организациях сферы материального производства происходит за счет прибыли, амортизационных отчислений, выручки от продажи ценных бумаг и др. Государственный бюджет страны образуется в основном за счет налогов с предприятий и населения. Различаются и каналы направления финансовых ресурсов. У организаций решающая часть финансовых ресурсов используется на формирование основных и оборотных производственных фондов, на потребности социального характера и др. Средства государственного бюджета идут на финансирование приоритетных отраслей, содержание учреждений и организаций непроизводственной сферы (здравоохранения, образования, культуры и др.). С учетом сказанного можно утверждать, что каждая сфера финансовых отношений является в определенной мере самостоятельным звеном финансовой системы, имеющим некоторые отличия. Однако это отличия внутри единого целого, все звенья тесно взаимосвязаны и составляют единую финансовую систему.

В экономической литературе нет устоявшегося определения финансовой системы. Многие экономисты видят в ней совокупность сфер и звеньев финансовых отношений, посредством которых образуются и используются различные фонды денежных средств. Данное определение требует уточнения.

Известно, что финансовые отношения объективны, но они подвергаются субъективным воздействиям, могут перестраиваться в тех направлениях, которые государство (а именно финансовый аппарат в лице Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь) сочтет необходимыми. Поэтому правы те экономисты, которые в своих дефинициях указанной категории учитывают роль финансовых органов.

Из сказанного следует, что финансовая система представляет собой совокупность обособленных, но взаимосвязанных сфер и звеньев финансовых отношений и соответствующих им финансовых учреждений, организующих образование, распределение и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

В экономической литературе довольно часто термин «финансовая система» применяется для обозначения совокупности финансовых учреждений. Это неправильно. Финансовые учреждения являются лишь составной частью финансовой системы [4, с. 59].

В любом государстве имеется разнообразие сфер и звеньев финансовых отношений, отличающихся прежде всего формами и методами формирования финансовых ресурсов и их использования. Эти отличия обусловливают относительную обособленность и самостоятельность каждой сферы и звена в рамках единой экономической категории финансов.

В связи с этим, финансовая система представляет совокупность различных сфер и звеньев финансовых отношений, каждые из которых характеризуются особенностями в формировании и использовании централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, а также различной ролью в общественном воспроизводстве.

Через финансовую систему государство воздействует на формирование централизованных и децентрализованных денежных фондов, используя налоги, расходы государственного бюджета, государственный кредит.

Под финансовой системой Республики Беларусь надо понимать совокупность финансовых институтов, с помощью которых государство осуществляет мобилизацию и распределение денежных средств, и совокупность специальных государственных органов и учреждений, которые в пределах своей компетенции осуществляют финансовую деятельность.

Финансовые институты -- это экономические категории, каждая из которых представляет систему определенных экономических отношений. К ним относятся бюджетная система и бюджетный процесс государства, различные внебюджетные фонды, государственные доходы, кредит, государственное страхование и др. [5, с. 30].

В зарубежной литературе для стран с рыночной экономикой финансовая система представляет совокупность рынков и других институтов, используемых для заключения финансовых сделок, и управления рисками. В круг институтов входят банки, инвестиционные и страховые компании, основная роль которых заключается в продаже финансовых продуктов и предоставлении финансовых услуг: открытие счетов, выдача коммерческих займов и ипотечных кредитов, доступ к широкому диапазону страховых контрактов и участие во взаимных фондах.

Следует отметить также и то, что ряд авторов в состав финансовой системы включают еще сферу финансовых органов (министерство финансов, финансовые органы отраслевых министерств, ведомств, предприятий и прочих структур, государственные налоговые службы и т. д.). В этом случае не учитывается различие понятий «финансовая система» и «финансовый аппарат». Первое из них сопряжено с финансовыми отношениями, а второе - с системой государственного управления, а потому не обоснованно считать сферу финансовых органов частью финансовой системы [6, с.14].

Основным принципом построения финансовой системы является демократический централизм, представляющий собой сочетание демократизма с централизмом.

Согласно Конституции Республики Беларусь, руководство финансовой системой страны сосредоточено в руках высших органов государственной власти и органов государственного управления. В компетенцию этих органов входит утверждение государственного бюджета Республики Беларусь и отчета о его исполнении, установление налогов и доходов, поступающих на образование республиканского и местных бюджетов, управление банками, руководство денежной и кредитной системой, организация страхового дела, заключение и предоставление займов.

Эта централизация дает возможность перераспределять финансовые ресурсы между различными отраслями экономики, экономическими регионами, способствует соблюдению единства финансовой системы, финансового планирования, учета и статистики, а также выполнению основных положений финансового законодательства; централизация содействует проведению единой финансовой политики, особенно в таких вопросах, как капитальные вложения, оплата труда, прибыль, цены и тарифы. Финансовая централизация сочетается с предоставлением широких прав и полномочий в области финансов высшим и местным органам государственной власти. Так, в Республике Беларусь, как и в других странах, выделяются централизованные финансы (государственные) и децентрализованные (финансы различных юридических лиц; предприятий, организаций, учреждений) [7, с. 21].

В настоящее время выделяют три функции финансовой системы:

- функция планирования предполагает формулирование целей и выбор путей их достижения на основании разграничений полномочий;

- функция организации включает выбор предприятиями организационно-правовой формы, бюджетное устройство, разграничение полномочий законодательных и исполнительных органов власти в бюджетном процессе, определение прав и обязанностей функциональных подразделений финансовых органов;

- функция стимулирования предполагает выбор оптимальных средств и способов, обеспечивающих реализацию поставленных целей.

Сложность и многогранность финансовых отношений обусловливает необходимость классификации их по сферам функционирования, а последние -- по звеньям (рисунок 1).

Исходя из специфики финансовых отношений их можно подразделить на две крупные сферы:

1) финансы хозяйствующих субъектов, предприятий, организаций разных форм собственности, или децентрализованные финансы (далее мы в ряде случаев будем именовать их как «финансы предприятий» или «финансы хозяйствующих субъектов»);

2) финансы государственные (общегосударственные), или централизованные финансы.

Определяющим признаком здесь служит наличие в стране конкретных субъектов финансовых отношений. Таких крупных, глобальных субъектов в любом государстве два -- хозяйствующие субъекты (предприятия, фирмы, объединения, компании и т.п.) и государство.



Рисунок 1 - Схема финансовой системы государства

Примечание - Источник: [4, с. 60].

К централизованным финансам относят государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственное страхование, государственный кредит.

Под децентрализованными финансами понимают финансы предприятий, которые могут классифицироваться по различным признакам. Например, финансы предприятий материального производства и финансы учреждений и организаций непроизводственной сферы, или финансы государственных предприятий и предприятий другой формы собственности и т.д.

В странах с рыночной экономикой принято выделять лишь некоторые из указанных звеньев, входящих в сферы централизованных и децентрализованных финансов. Так, финансовые системы стран с рыночной экономикой включают в себя следующие элементы:

государственный бюджет;

местные финансы;

специальные внебюджетные фонды;

финансы государственных предприятий.

Главным звеном финансовой системы является государственный бюджет - крупнейший централизованный денежный фонд, находящийся в распоряжении правительства.

Вторым звеном финансовой системы являются финансы местных органов власти. В последние десятилетия в развитых зарубежных странах под влиянием социально-экономического развития и научно-технического прогресса отмечается расширение функций местных властей. Увеличиваются масштабы местного хозяйства, возрастает роль местных органов власти в решении экономических и социальных задач государства. Все это повышает значение местных финансов и их удельный вес в финансовой системе.

Структура и значение местных финансов определяется государственным устройством. Если в унитарных государствах на долю местных бюджетов приходится около 1/3 общегосударственных финансовых ресурсов, то в федеративных государствах она достигает 60%.

Центральное место в этом звене принадлежит местным бюджетам, которые не входят в состав государственного бюджета и имеют определенную автономию. Они формируются за счет второстепенных (в основном поимущественных и местных косвенных) налогов, субсидий госбюджета и займов. В расходах местных бюджетов доминируют затраты на развитие экономической и социальной инфраструктуры.

Отдельное звено финансовой системы образуют специальные правительственные фонды. Они имеют определенную самостоятельность, отделены от государственного бюджета и управляются непосредственно правительством, а в отдельных случаях и местными властями. Важнейшее место среди них занимают фонды социального страхования, а также целевые фонды экономического, научно-исследовательского, военно-политического и проч. назначения. К ним примыкают различные государственные и полугосударственные финансово-кредитные учреждения.

Первоначально эти фонды предназначались для финансирования отдельных целевых мероприятий, впоследствии же приобрели значение резерва, к которому прибегают правительства в случае финансовых трудностей. Наличие этих фондов повышения маневренность финансовой системы. В их увеличении заинтересовано правительство, поскольку их использование относительно неподконтрольно законодательной власти.

Четвертое звено финансовой системы образуют финансы государственных предприятий. Государственное предпринимательство получило широкое распространение в развитых (прежде всего, европейских) странах после второй мировой войны. Это было вызвано неспособностью частного бизнеса решить ряд общенациональных экономических проблем. Первоочередной задачей государственного сектора являлось поддержание и развитие тех общественно-значимых отраслей, которые в силу низкой рентабельности, либо социально-экономической целесообразности не могут функционировать на принципах частного предпринимательства. Речь идет о железнодорожном транспорте, электроэнергетике, нефтегазовой и угольной промышленности и т.п.

Государственные предприятия обладают различной степенью финансовой автономии от бюджета. В настоящее время доминируют предприятия, которые по финансовым отношениям с государством мало отличаются от негосударственных корпораций: они получают от государства долгосрочные ссуды и платят государству налоги и процент за кредит.

Финансовая система государства имеет тесную взаимосвязь с бюджетной системой и налоговой системой. Фактически первые два элемента финансовой системы: государственный бюджет и местные бюджеты как часть местных финансов -- образуют бюджетную систему государства. В свою очередь, совокупность налоговых платежей, входящих в доходную часть бюджетов разных уровней, составляет налоговую систему.

Бюджетной системой государства называется совокупность бюджетов всех уровней, представляющая собой систему, основанную на определенных экономических отношениях и юридических нормах. Организация и принципы построения бюджетной системы представляют собой бюджетное устройство страны. Бюджетное устройство напрямую зависит от государственного устройства.

Налоговая система представляет собой совокупность экономических отношений по поводу взимания обязательных и безвозмездных платежей, установленных законодательством и осуществляемых плательщиками в определенном размере и в определенный срок [8, с.11].

Наряду с понятием финансовой системы в экономической литературе существует обобщенное понятие финансово-кредитной системы. В Конституции Республики Беларусь (1996 г.) раздел VII озаглавлен «Финансово-кредитная система Республики Беларусь». В указанное понятие включаются сферы и звенья не только финансовой, но и кредитной системы. Кредитная система -- это совокупность кредитных отношений и институтов (т.е. учреждений), организующих эти отношения. К последним относятся учреждения центрального банка страны, коммерческие банки. Кредитная система, в отличие от финансовой, оперирует только возвратными денежными средствами. Обе системы совместно оказывают существенное воздействие на деятельность организаций материального производства и непроизводственной сферы.

2. Сферы и звенья финансовой системы

2.1 Общегосударственные (централизованные) финансы

финансовый государство беларусь кредитный

Центральное место в финансовой системе занимает государственный бюджет - самый крупный денежный фонд, который использует правительство для финансирования своей деятельности. За счет государственного бюджета содержатся армия, полиция, значительная часть здравоохранения, с его помощью оказывает воздействие на экономические процессы.

Государственный бюджет одновременно является одним из главных инструментов осуществления финансовой политики государства. В последние годы он все шире используется для преодоления кризисных явлений в экономике, снижения инфляции, оказания социальной поддержки отдельным слоям населения, развития рыночных отношений. Так, в частности, средства государственного бюджета участвуют в развитии и укреплении предпринимательских структур, приватизации государственной собственности, развитии внешнеэкономической деятельности предприятий.

Бюджет страны состоит из двух взаимосвязанных групп статей: доходных и расходных.

В доходной части бюджета указываются источники поступления денежных средств и их количественные параметры. Основным источником формирования доходной части бюджета являются налоги с юридических и физических лиц.

В расходной части государственного бюджета указывается, куда конкретно направляются денежные средства, и их количественные параметры. Наибольшая часть бюджета используется на финансирование отраслей народного хозяйства и социально-культурные мероприятия. Относительно небольшой удельный вес в расходной части приходится на содержание аппарата управления и обеспечение обороны страны.

По размерам доходной и расходной частей государственного бюджета обычно судят об уровне экономического развития страны и материальном положении основной части населения. При составлении государственного бюджета большое внимание уделяют его сбалансированности, добиваясь, чтобы расходы не превышали доходы. Если расходная часть превысит доходную, то образуется бюджетный дефицит -- признак финансовых затруднений в стране.

Стремясь сбалансировать бюджет, правительство должно либо увеличить ставки налога, либо сократить государственные расходы, либо использовать сочетание этих двух мер. Проблема заключается в том, что эти меры являются сдерживающими по своему характеру; каждая из них еще больше сокращает, а вовсе не стимулирует совокупный спрос. Ежегодно балансируемый бюджет будет вызывать ускорение инфляции. Как только в процессе инфляции повышаются денежные доходы, автоматически возрастают налоговые поступления. Для того чтобы

ликвидировать грядущие бюджетные излишки, правительство в этой ситуации должно либо снизить ставки налога, либо увеличить правительственные расходы, либо использовать сочетание обоих подходов. Ясно, что использование любого из этих трех подходов усилит инфляционное давление в экономике [9, с. 251, 366].

Учитывая указанные отрицательные результаты, одни экономисты предлагают стремиться к балансу бюджета в течение всего цикла деловой активности, другие призывают к сбалансированию экономики в целом, а не только финансов [10, с. 269 - 271].

На практике расходная часть бюджета, как правило, превышает доходную. Такое состояние бюджета, когда расходы правительства превышают его доходы, называется бюджетным дефицитом. В настоящее время почти во всех странах имеет место значительное по своим масштабам превышение государственных расходов над доходами. Бюджетный дефицит присущ и развитым, и развивающимся странам. Различают два вида дефицита бюджета: циклический и структурный. Дефицит бюджета является циклическим, если он вызван изменениями в промышленном цикле, и структурным, если причиной его образования выступает фискальная политика государства. Динамика бюджетных дефицитов отчетливо проявляется как в абсолютных размерах, так и в отношении к валовому национальному продукту практически всех государств. При этом возрастание бюджетных дефицитов приобрело хронический характер и огромные масштабы.

В основе дефицита государственного бюджета лежит множество причин. Среди них можно выделить следующие:

1) спад общественного производства;

2) завышенные расходы на реализацию принятых социальных программ;

3) возросшие затраты на оборону;

4) рост теневого сектора экономики.

Сам по себе дефицит бюджета не может быть чем-то чрезвычайно негативным для развития экономики и повышения жизненного уровня населения. Даже самые экономически развитые страны, как правило, постоянно имеют дефицитный бюджет (от 10 до 30 %). Все зависит от причин его возникновения и направлений расходов государственных денежных средств.

Дефицит бюджета является главной причиной образования государственного долга. Государственный долг -- это общая сумма задолженности государства по непогашенным займам, обязательствам, кредитам и невыплаченным по ним процентам. Государственные облигации и кредиты -- это долговые обязательства государства. По долгам надо обязательно рассчитываться. Как правило, из текущих бюджетных доходов не удается выплачивать полностью проценты и в срок погашать долги. Постоянно нуждаясь в средствах, правительства прибегают к все новым займам и кредитам; покрывая старые долги, они делают новые. Государственный долг растет в разных странах разными темпами. Подсчитано, что превышение государственного долга над валовым внутренним продуктом более чем в 2,5 раза опасно для стабильности экономики, особенно для устойчивого денежного обращения.

Государственный долг выступает в различных формах. В зависимости от размещения государственный долг подразделяется на внутренний и внешний. Внутренний государственный долг образуется в результате заимствования средств внутри страны у населения, предприятий и учреждений. Внешний государственный долг представляет собой сумму заемных средств, полученных от иностранных государств, предприятий, учреждений и граждан. Долговые обязательства могут быть краткосрочными (до 1 года), среднесрочными (от 1 до 5 лет), долгосрочными (от 5 до 30 лет). Долговые обязательства погашаются в установленные сроки, которые не могут превышать 30 лет. Различают также прямой и косвенный (скрытый) государственный долг. Второй образуется вследствие выдачи правительством гарантий по кредитам частным и государственным предприятиям, местным органам власти, а также за счет страхования кредитов. Косвенным, или скрытым, он называется потому, что проявляется только в случае неплатежеспособности заемщика. Для количественной характеристики государственного долга используются показатели общего размера задолженности, соотношения различных ее видов, разности полученных и выданных кредитов. Важное значение имеет сравнение величины государственного долга с объемом валового национального продукта, валового внутреннего продукта; расчет задолженности на душу населения. Так, государственный долг США в 1989 г. составил 56 % по отношению к валовому национальному продукту [11, с. 331].

В настоящее время во всех странах наблюдается рост государственного долга. В развитых странах он колеблется от 20 до 70 %. В Республике Беларусь проблема дефицита бюджета и государственного долга до последнего времени была довольно острой. Причиной этого являются:

1) резкое удорожание ресурсов;

2) прекращение целого ряда производств военной продукции и научно-технических исследований;

3) снижение объема производства национального продукта;

4) отсутствие четкой концепции кредитно-денежного и финансового регулирования экономики.

Бюджетный дефицит и государственный долг можно устранить путем финансового оздоровления экономики. Это предполагает осуществление следующих направлений: преобразование отношений собственности, переход к многообразию ее форм; устранение монополизма в производстве и управлении; достижение сбалансированности между платежеспособным спросом и его покрытием товарами и услугами, соответствия между оборотом денег и товаров; ликвидация убыточности и дотаций, рост рентабельности; уменьшение численности аппарата управления; прекращение выдачи необеспеченных кредитов и более жесткая кредитная политика в целом; сокращение расходов на оборону; торможение, а затем и прекращение инфляции; повышение эффективности внешнеэкономической деятельности; продажа населению государственных ценных бумаг, земли и объектов недвижимости; эффективная борьба с хищениями, коррупцией, взяточничеством и бесхозяйственностью в стране.

Важным звеном общегосударственных финансов являются внебюджетные фонды. Они представляют собой средства правительства и местных органов власти, предназначенные для финансирования расходов, не включенных в бюджет.

Широкое использование наряду с государственным бюджетом средств внебюджетных фондов обусловлено рядом причин, прежде всего ограниченностью бюджетных ресурсов. Формирование внебюджетных фондов позволяет привлечь дополнительные финансовые ресурсы, которые затем используются на отдельные мероприятия. По экономическому содержанию данные фонды представляют собой форму перераспределения и использования финансовых ресурсов. Они имеют строго целевое назначение, включая:

1) мобилизацию средств для пенсионного обеспечения;

2) финансирование мероприятий, связанных с проблемами занятости населения;

3) материальное обеспечение обязательного медицинского страхования;

4) поддержку развития приоритетных отраслей экономики и т.д.

Мобилизация и использование средств указанных фондов осуществляются в специальных формах и особыми методами, в связи с чем эти фонды выделяют в самостоятельное звено государственных финансов. Формирование фондов производится за счет обязательных целевых отчислений предприятий. Основные суммы отчислений во внебюджетные фонды, как правило, включаются в состав себестоимости продукции и устанавливаются в процентах к фонду оплаты труда. Внебюджетные фонды отделены от бюджетов и отличаются определенной самостоятельностью. Число внебюджетных фондов в каждой стране определяет правительство.

Порядок формирования и использования внебюджетных и целевых бюджетных фондов регламентируется законодательством.

Среди звеньев общегосударственных финансов особую роль выполняет государственный кредит, посредством которого осуществляется накопление дополнительных финансовых ресурсов государства за счет мобилизации временно свободных средств населения, предприятий, организаций и учреждений. Государственный кредит представляет собой совокупность денежных отношений, возникающих между государством как заемщиком (или заимодателем) денежных средств и физическими (юридическими) лицами, а также иностранными правительствами в процессе формирования и использования общереспубликанского фонда денежных средств.

Объективная необходимость существования государственного кредита кроется в постоянной нехватке средств государственного бюджета на удовлетворение потребностей общества и в наличии бюджетного дефицита.

Государственный кредит может быть внутренним и внешним. Внутренним называется государственный кредит, размещаемый внутри страны, а внешним -- размещаемый в других странах.

Необходимо отметить, что авторы ряда учебных пособий по финансам выделяют в составе общегосударственных финансов еще одно звено -- фонды страхования, или государственное, имущественное, личное и другие виды страхования. Безусловно, финансовые отношения, связанные с личным, имущественным и другими видами страхования, являются очень важным сектором в общей совокупности финансовых отношений государства. Но выделять их в самостоятельное звено общегосударственных финансов нет экономических оснований. Страховые организации (государственные и негосударственные), формирующие фонды страхования, функционируют на тех же принципах, что и другие коммерческие организации, «преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности».

Именно по этой причине страховые организации не выделяются в Гражданском кодексе Республики Беларусь как самостоятельная сфера или звено субъектов хозяйствования. Их следует включать в состав коммерческих организаций.

Страхование -- одна из древнейших категорий, отражающих особую сферу экономических отношений общества. Главный побудительный мотив страхования -- это рисковый характер производства и жизни человека. На любой стадии общественно-экономического развития существует риск разрушительного воздействия стихийных сил природы и нерациональной деятельности самого человека на процесс воспроизводства. Такие явления, как засуха, наводнение, градобитие, а также неосторожное обращение с источником опасности могут привести к пожару, взрыву, транспортной аварии, причинить крупный ущерб, нарушить воспроизводственный процесс и повлечь человеческие жертвы.

Сущность страхования как экономической категории раскрывается в системе перераспределительных отношений, включающих замкнутую солидарную раскладку ущерба между участниками страховых отношений и его возмещение из специальных денежных фондов, сформированных за счет взносов страхователей, при наступлении чрезвычайных неблагоприятных событий.

Перераспределение средств страховых фондов имеет строго целевое назначение -- возместить материальный ущерб от стихийных бедствий и различного рода случайностей, чтобы обеспечить непрерывность и бесперебойность расширенного воспроизводства, поддержать необходимый экономический уровень страхователей при наступлении непредвиденных неблагоприятных обстоятельств в их жизни.

Перераспределительный характер страховых отношений связан с образованием и использованием специального фонда де-нежных средств, что позволяет рассматривать страхование как особую сферу финансовых отношений. Однако ряд специфических признаков отличает его от других экономических категорий:

1. При страховании возникают денежные перераспределительные отношения, обусловленные наличием страхового риска -- вероятности наступления страхового случая, который способен нанести материальный или иной ущерб, -- и необходимостью возместить этот ущерб.

2. Для страхования характерны замкнутые перераспределительные отношения между его участниками по поводу раскладки суммы ущерба за счет средств страхового фонда. Подобные перераспределительные отношения основаны на том, что количество субъектов, пострадавших от непредсказуемого события, всегда меньше числа участников страхования.

3. Страхование предусматривает перераспределение ущерба как в пространстве, так и во времени. С долгосрочностью перераспределительных отношений между страхователями связана потребность в системе страховых резервов -- регуляторов раскладки ущерба во времени,

4. Страховые взносы, мобилизованные страховщиком, имеют возвратный характер.

Страхование включается в экономическую категорию финансов, но имеет ряд отличий от категорий финансов и кредита:

* финансы всегда связаны с денежными отношениями, а страхование может быть и натуральным;

* страховые отношения носят вероятностный характер, использование средств страхового фонда связано с наступлением и последствиями страховых случаев;

* доходы государственного бюджета формируются за счет взносов (платежей) физических и юридических лиц, а использование этих средств выходит далеко за рамки интересов плательщиков взносов. В данном случае происходит перераспределение ущерба как между территориальными единицами, так и во времени. Страхование предусматривает замкнутое перераспределение ущерба с помощью специального денежного страхового фонда, образуемого за счет страховых взносов;

* движение денежной формы стоимости в страховании подчинено вероятности нанесения ущерба в результате наступления страхового случая.

Страхование имеет определенные общие черты:

а) с финансами, поскольку при страховании также возникают перераспределительные отношения -- по формированию и использованию специального страхового фонда;

б) с кредитом, поскольку средства страхового фонда подлежат возврату. Прежде всего это относится к страхованию жизни и дополнительной пенсии. В страховании имущества, от несчастных случаев и других видах страхования выплаты страхового возмещения и обеспечения производятся только при наступлении страхового случая и в размерах, обусловленных соответствующими документами. Экономическое содержание данных выплат отличается от возврата страховых взносов.

На практике существуют три основные формы страховых фондов: фонд самострахования (или его модификация -- фонд риска), централизованные общегосударственные резервы и фонды страховщика. Значение и распространение каждой из них предопределяется конкретными историческими и экономическими условиями и в конечном счете зависит от уровня развития производительных сил общества.

Под самострахованием понимается создание в децентрализованном порядке обособленного фонда (как правило, в виде натуральных запасов) каждым предприятием или хозяйством в отдельности. Особое значение имеют подобные фонды для сельскохозяйственного производства, которое в значительной степени зависит от климатических и природных условий и в большей степени, чем промышленность, подвергается воздействию стихийных сил природы.

Централизованный страховой (резервный) фонд образуется за счет общегосударственных ресурсов и предназначен для возмещения ущерба в случае глобальных катастроф, аварий и стихийных бедствий.

Третья форма создания страхового фонда -- страхование -- существенно отличается от рассмотренных выше. При страховании фонд формируется за счет страховых взносов его участников (предприятий, учреждений, организаций, отдельных граждан и т.д.). Он расходуется на строго определенные цели: возмещение ущерба, оказание страховой защиты только участникам его создания. Формирование фонда происходит в децентрализованном порядке, поскольку страховые взносы уплачиваются каждым страхователем, а выплаты пострадавшим осуществляются на основе определенных правил, оговоренных в договорах страхования. На практике страховой фонд страховщиков представляет систему страховых резервов и других фондов, источниками формирования которых являются соответствующие элементы страховых тарифов и часть прибыли страховой организации [4, c.193].

Финансовый рынок -- это совокупность экономических отношений, связанных с распределением финансовых ресурсов, куплей-продажей временно свободных денежных средств и обращением ценных бумаг. Объектами отношений на финансовом рынке выступают денежно-кредитные ресурсы и ценные бумаги. Субъектами отношений являются государство, предприятия различных форм собственности, отдельные граждане.

Главной функцией финансового рынка является обеспечение движения денежных средств от одних собственников (кредиторов) к другим (заемщикам). Финансовый рынок выступает в виде механизма перераспределения финансовых ресурсов предприятий и сбережений населения между субъектами хозяйствования и отраслями экономики, «связывания» части денежных средств, не обеспеченных потребительскими товарами, а также как средство покрытия дефицита государственного бюджета без денежной эмиссии.

Основными элементами финансового рынка (рынками в более узком значении) являются кредитный рынок, рынок ценных бумаг, денежный рынок. Эти элементы находятся в тесном взаимодействии. Например, увеличение объема свободных денежных средств, находящихся у населения и предприятий, ведет к расширению рынков кредита и ценных бумаг. И наоборот, выпуск ценных бумаг снижает потребность в финансировании экономики за счет кредитов и аккумулирует временно свободные денежные средства инвесторов. Взаимосвязь кредитного, денежного рынка и рынка ценных бумаг проявляется и в их секьюритизации. С одной стороны, кредиты принимают характеристики ценных бумаг, так как приносят доход и обращаются (т.е. покупаются и продаются), в результате чего увеличивается их мобильность и уменьшается кредитный риск (риск невозврата ссуды). С другой стороны, ценные бумаги (акции, облигации, векселя, чеки и т.д.) выступают как документы, подтверждающие долговые или долевые обязательства на кредитном рынке.

В основе кредитного рынка лежит экономический механизм, обеспечивающий перераспределение денежных средств (капиталов) путем их предоставления владельцами в ссуду на условиях платности, срочности и возвратности. Кредитор получает вознаграждение в виде процента на свой капитал, которое обычно зависит от суммы ссуды, сроков ее возврата, степени риска и т.д. Заемщик, используя предоставленные ему средства, стремится получить доход, достаточный для возврата суммы кредита, уплаты процента за предоставленный кредит и извлечения собственной прибыли.

Кредит играет значительную роль в процессе формирования эффективной структуры производства, ускорении кругооборота производственных фондов и фондов обращения предприятий в целях сокращения продолжительности воспроизводственного цикла. Он является также важным средством государственного регулирования экономики при проведении рыночных реформ.

В ходе перестройки экономики система кредитования совершенствуется. На центральный банк государства в соответствии с законодательством возложены основные функции кредитно-денежного регулирования. Посредством таких финансовых инструментов, как ставка рефинансирования, объем предоставляемых кредитов, льготные кредитные ставки и правила участия в кредитных аукционах, государство осуществляет регулирование кредитного рынка.

Законодательством государства оговариваются цели, на которые могут предоставляться кредиты. Так, банковские кредиты направляются на увеличение основного и оборотного капитала хозяйствующих субъектов, накопление сезонных (временных) запасов товарно-материальных ценностей, незавершенного производства, готовой продукции и товаров, выкуп государственного имущества, удовлетворение потребительских нужд граждан, на другие цели -- при несоответствии поступлений и платежей в процессе кругооборота собственного капитала. Не допускается использование кредита на покрытие убытков и бесхозяйственности субъектов хозяйствования. Банки обязаны осуществлять постоянный контроль за целевым использованием кредита.

Переход к рыночным экономическим отношениям предполагает наряду с развитием кредитного рынка формирование и развитие рынка ценных бумаг (фондового рынка) -- важнейшего элемента финансового рынка, совокупности экономических отношений, связанных с перераспределением временно свободных денежных средств и обращением ценных бумаг, а также форм и способов этого обращения. Рынок ценных бумаг охватывает как кредитные отношения, так и отношения совладения, выражающиеся в выпуске особых документов -- ценных бумаг.

Ценные бумаги -- документы, удостоверяющие выраженные в них и реализуемые посредством предъявления или передачи имущественные права или отношения займа владельца ценной бумаги по отношению к эмитенту. Ценные бумаги могут выпускаться в виде отпечатанных на бумаге бланков или в форме записей на счетах.

Общегосударственные финансы тесно связаны с финансами предприятий, с которыми у них единый источник -- создаваемый в народном хозяйстве национальный доход. Связь между этими двумя сферами финансовой системы проявляется, в частности, при формировании и распределении финансовых ресурсов. Мобилизованные посредством финансов финансовые ресурсы направляются в значительной части на развитие предприятий материального производства (промышленности, строительства, сельского хозяйства и др.). Таким образом проявляется единство финансовой системы.

2.2 Децентрализованные финансы

Финансы хозяйствующих субъектов представляют собой систему денежных отношений, связанных с формированием и использованием денежных фондов предприятий. Они включают денежные отношения, которые возникают между:

а) предприятиями (это главным образом плата за продукцию и услуги);

б) предприятиями и вышестоящими организациями (образование централизованных фондов министерств и ведомств);

в) предприятиями и входящими в них структурными подразделениями;

г) предприятиями и государственным бюджетом (платежи в бюджет, финансирование из бюджета);

д) предприятиями и учреждениями банков (получение кредитов, их возврат, уплата процентов за пользование кредитом) и др.

Финансы хозяйствующих субъектов -- исходная сфера финансовой системы страны, основа общегосударственных финансов, поскольку именно на предприятиях в процессе производства создается решающая доля национального дохода страны -- главного источника формирования как децентрализованных, так и централизованных денежных фондов. От состояния данного участка финансовой системы во многом зависит финансовое положение страны в целом.

Финансы хозяйствующих субъектов (децентрализованные финансы) состоят из двух подсфер: финансов предприятий материального производства и финансов учреждений и организаций непроизводственной сферы.

Решающую роль в национальной экономике государства занимают финансы предприятий материального производства, которые непосредственно обслуживают производство, кругооборот средств предприятий. Именно в этой подсфере создается наиболее значимая часть финансовых ресурсов предприятий, весомая доля которых посредством налогов направляется на формирование доходной части государственного бюджета.

В зависимости от ряда объективных факторов, существенно влияющих на организацию финансовых отношений, формирование и использование денежных фондов, каждая подсфера финансовой системы может подразделяться на отдельные звенья. По отраслевой направленности финансы предприятий материального производства распределяются по следующим звеньям:

* финансы предприятий промышленности;

* сельского хозяйства;

* строительства;

* грузового транспорта;

* связи;

* торговли и заготовок и др.

В непроизводственной подсфере различают следующие финансовые звенья:

* финансы образования;

* культуры и искусства;

* здравоохранения и физической культуры;

* науки и научного обслуживания;

* пассажирского транспорта;

* жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслуживания;

* коммерческих страховых, кредитных и других учреждений;

* общественных организаций;

* обороны страны и др.

В зависимости от формы собственности в составе обеих подсфер финансовой системы различают финансы предприятий, учреждений и организаций, основанных на государственной и на частной собственности.

В зависимости от размера предприятий различают финансы крупных и малых предприятий. К малым относятся вновь создаваемые предприятия с ограниченной численностью работников. Они дифференцируются по отраслям: в промышленности -- до 200 человек, в науке и научном обслуживании -- до 100, в строительстве, общественном питании, бытовом обслуживании -- до 50, в отраслях непроизводственной сферы -- до 25 человек.