Виды и механизм осуществления безналичных расчетов на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1 Виды и механизм осуществления безналичных расчетов предприятия

1.1 Общая характеристика

1.2 Классификация безналичных расчетов

1.3 Организация безналичных расчетов

1.3.1 Порядок открытия счета в банке

1.3.2 Принципы организации безналичных расчетов

1.4 Характеристика форм безналичных расчетов на предприятии

1.4.1 Расчеты платежными поручениями

1.4.2 Расчеты по аккредитивам

1.4.3 Вексельная форма расчетов

1.4.4 Расчеты чеками

1.4.5 Расчеты платежными требованиями-поручениями

1.4.6 Расчеты платежными требованиями

1.4.7 Расчеты по инкассо

1.4.8 Использование пластиковых карточек

1.5 Национальная система массовых электронных платежей: развитие в первом квартале 2006 года

1.6 Влияние расчетно-платежной дисциплины на эффективность хозяйственной деятельности предприятия

2 Практическая часть

Заключение

Перечень ссылок

Приложение

Введение

Для осуществления производственной деятельности все предприятия, кроме основных средств, должны иметь в необходимых размерах и оборотные средства. В их составе важное место занимают денежные средства. Они необходимы для приобретения техники, производственных материалов, оплаты труда, расчетов с бюджетом и другими звеньями финансово-кредитной системы и др.

Денежные средства средства в виде денег, которые находятся в кассе предприятия, на счетах в учреждениях банка, в аккредитивах, у подотчетных лиц и др.

Основным источником поступления денежных средств на предприятиях является выручка от реализации продукции, работ, услуг. Кроме того, денежные средства на счета предприятий могут поступать в виде бюджетных ассигнований, выручки от реализации основных средств, в виде страховых возмещений, от продажи валюты и валютных ценностей, от сдачи имущества в аренду, в виде финансовой помощи от вышестоящих органов управления, в виде бюджетных дотаций, субвенций и др.

При этом выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг предприятиям и организациям, работникам и населению может поступать как в безналичной форме на соответствующие счета предприятия в банке, так и в наличной форме в кассу предприятия с дальнейшим ее перечислением на текущий счет. Другие поступления денежных средств зачисляются, как правило, на текущий счет предприятия.

В процессе осуществления производственной деятельности, хозяйствующие субъекты вступают в различные расчетно-денежные отношения с другими предприятиями, организациями, звеньями финансово-кредитной системы, физическими лицами и т.д. Эти отношения связаны с оплатой приобретенных товаров, перечислением в различные звенья финансовой системы установленных налогов и платежей, выплатой заработной платы, пенсий и др.

Таким образом, расчетами в народном хозяйстве называется система денежных отношений, связанных с оплатой товаров, услуг и выполнением других финансово-кредитных обязательств предприятий, организаций, населения.

Расчеты осуществляются в наличной и безналичной формах. В хозяйственном обороте сфера использования наличных денежных средств ограничена. Между предприятиями, организациями, учреждениями и сферами финансово-кредитной системы расчеты осуществляются в основном в безналичной форме.

Безналичные расчеты занимают наибольший удельный вес в расчетно-платежном обороте хозяйствующих субъектов. Назначение этой формы расчетов состоит в том, чтобы заменить наличные денежные средства в платежном обороте [8].

Целью курсовой работы является рассмотрение всех видов безналичных расчетов на предприятии, а также изучение механизма их осуществления.

Курсовая работа состоит из 60 страниц и включает два раздела: первый раздел - теоретическая часть, которая включает шесть подразделов и второй раздел - практическая часть, в которой необходимо разработать финансовый план предприятия.

При написании данной курсовой работы использовался ряд учебников и периодических изданий.

1 Виды и механизм осуществления безналичных расчетов предприятия

1.1 Общая характеристика

Выполнение большинства хозяйственных операций субъектов предприятия связано с денежными расчетами. Данные об объемах денежных расчетов предприятия за отчетный период отражаются в «Отчете о движении денежных средств». Его содержание, форма и общие требования к раскрытию статей определено в П(С) БУ № 4 «Отчет о движении денежных средств», который утвержден указом № 87 Министерства Финансов Украины от 31 марта 1999 года. Основой для осуществления денежных расчетов является предоставление специальных учетных документов: счетов, счетов фактур, договоров, соглашений, контрактов, актов покупки товаров и другое [2].

Совокупность всех денежных расчетов и платежей предприятия называется его денежным оборотом. Различают наличный и безналичный денежный оборот. Сфера использования наличных денежных средств в большинстве развитых стран с рыночной экономикой является ограниченной. Основная часть расчетов и платежей 93-95 % осуществляется без использования наличных, и только незначительная часть 5-7 % наличными [3].

Сущность безналичного заключается в том, что платежи осуществляются путем списания средств с банковского счета плательщика на банковский счет получателя, то есть проведение соответствующих записей на банковских счетах участников расчетов. Поводом для осуществления расчетов является подача в банк специальных расчетных документов (платежное поручение, платежное требование - поручение и др.) на бумажных носителях или в электронном виде, используя программно-технический комплекс «Клиент-Банк». Использование системы «Клиент-Банк» обеспечивает автоматическое ведение текущего счета клиента в банке и позволяет экономить время на осуществление хозяйственных операций. Данная система помогает осуществлять сверку файлов, начальных и обратных платежей, осуществляемых предприятием и банком. Юридическим основанием для расчетов с помощью системы «Клиент - банк» является договор между предприятием и банком, в котором оговариваются права, обязанности и ответственность сторон. Банк, если не предусмотрено в договоре, может осуществлять периодические проверки выполнения предприятием требований защиты информации и сохранения средств защиты системы, в случае невыполнения требований безопасности прекращать его обслуживание по этой системе.

Возможно также проведение безналичных расчетов путем зачета взаимных требований контрагентов (клиринговые расчеты), в том числе по бартерным договорам, если они осуществляются без участия денежных средств только частично. К расчетам, которые осуществляются как зачет взаимных требований, принадлежат расчеты, по которым взаимные требования должников и кредиторов погашаются в равнозначных суммах, и только на их разницу осуществляется платеж на общих основаниях. Такие расчеты могут проводиться между двумя или несколькими плательщиками всех форм собственности. Предприятия, которые осуществляют расчет по зачету взаимных требований, заключают договор в котором оговаривают периодичность сверки взаимной задолженности с составлением соответствующего акт, сроки и платежные инструменты, с использованием которых будут осуществляться расчеты [10].

1.2 Классификация безналичных расчетов

Безналичные расчеты классифицируют на основании таких признаков:

а) по виду хозяйственных операций:

- денежные расчеты по товарным операциям (за проданную продукцию, предоставленные услуги);

- денежные расчеты по нетоварным операциям (с кредитными учреждениями, бюджетом);

б) по месторасположению банковских учреждений, которые обслуживают расчеты:

- местные - денежные расчеты, когда банк, через который перечисляют деньги, и банк, который их получает, расположены в одном городе. Они занимают больше 45% общей суммы платежей за товары и услуги и больше 80% по нетоварным платежам.

- межгородские - денежные расчеты, когда указанные банки расположены в разных городах;

- международные - денежные расчеты, когда эти банки расположены в разных государствах;

в) по факту осуществления оплаты:

- авансовая оплата продукции, товаров, робот или услуг;

- оплата после реализации продукции;

г) по условию оплаты:

- акцептная форма расчетов (акцепт - это согласие покупателя оплатить отгруженные ему и полученные товары);

- безакцептная форма расчетов - эта форма предполагает наличие права отдельных государственных институтов списывать в бесспорном порядке определенные суммы со счета предприятия. В таких случаях: санкции к предприятию по решению суда, оплата электроэнергии, водоснабжения, штрафные санкции к предприятию со стороны налоговых органов и целевых фондов.

д ) по источникам финансирования:

- денежные расчеты собственными средствами предприятия;

- денежные расчеты за счет кредитов и других заемных средств;

- денежные расчеты за средства клиента (в случае посреднической деятельности).

1.3 Организация безналичных расчетов

1.3.1 Порядок открытия счета в банке

Для осуществления безналичных расчетов предприятия открывают текущие (расчетные) счета в учреждениях банка. Порядок открытия счетов регулируется Инструкцией о порядке открытия и использования счетов в национальной и иностранной валютах, которая утверждена постановлением Управления Национального банка Украины от 18 декабря 1998 года. Предприятие может открывать один и больше текущих счетов в национальной и других валютах.

Для открытия текущего счета в банке предприятие подает в учреждение банка такие документы:

- заявление установленного образца на открытие счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером предприятия;

- копию свидетельства о государственной регистрации предприятия в органе государственной исполнительной власти, утвержденную нотариально;

- документ о создании предприятия (указ, решение, постановление и др.) в форме копии, утвержденной нотариально или органом, который выдал указ (решение);

- копию устава предприятия, утвержденную нотариально или регистрирующим органом;

- справки о регистрации предприятия в Пенсионном фонде, ГНА, органах статистики, органах социального страхования;

- карточку с образцами подписей руководящих лиц, которые имеют право распоряжаться счетом и подписывать платежные и расчетные документы, утвержденную нотариусом.

Чтобы открыть субсчета для филиалов и самостоятельных подразделений предприятия, в банк подают копию решения о создании отдельного подразделения и просьбу открыть субсчет.

Открывая счет предприятию, банк на протяжении трех дней сообщает об этом налоговый орган по месту регистрации предприятия. Операции на счету осуществляются после того, как получено сообщение из налогового органа о взятии счета на учет.

Про открытие второго, третьего и следующих текущих счетов в национальной валюте собственник счета на протяжении трех дней со дня его открытия сообщает в ГНА.

Кроме текущих, предприятия и их подразделения могут открывать такие счета в национальной валюте:

- бюджетные - их открывают для предприятий, которым с государственного или местного бюджета выделены средства для целевого использования;

- кредитные - предназначены для учета кредитов, предоставленных предприятию учреждением банка путем оплаты расчетных документов или переводом средств на текущий счет заемщика соответственно условиям кредитного договора;

- депозитные - предназначены для размещения временно свободных средств предприятия на депозиты банка с начислением процентов за депозит соответственно депозитному договору.

Для осуществления денежных расчетов в иностранной валюте предприятие может открывать валютные счета. Для открытия счета в иностранной валюте необходимо подавать те же документы, что и при открытии счетов в национальной валюте.

Предприятия самостоятельно выбирают формы расчетов, которые отличаются друг от друга особенностями финансовых отношений, способами платежа и организацией документооборота.

1.3.2 Принципы организации безналичных расчетов

Использование безналичной формы расчетов дает возможность снизить затраты на транспортировку, учет и хранение наличности, уменьшает длительность проведения расчетов, повышает уровень контроля за целевым использованием денежных средств.

Безналичные расчеты предприятия должны осуществляться по таким основным принципам:

- обязательность сохранения предприятиями денежных средств в учреждениях банков;

- самостоятельность выбора предприятиями учреждения банка;

- самостоятельность выбора предприятиями вида и формы расчетов;

- самостоятельность распоряжения предприятия своими средствами в пределах действующего законодательства;

- максимальное приближение момента денежных расчетов к моменту реализации продукции;

- осуществление денежных расчетов в пределах средств на счетах предприятия.

Организацию безналичных денежных расчетов предприятий регулирует Инструкция о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, которая утверждена постановлением Управления Национального банка Украины от 29 марта 2001 года. Предприятия могут осуществлять безналичные расчеты с помощью таких расчетных документов:

- платежное требование;

- платежное поручение;

- платежное требование-поручение;

- расчетные чеки;

- аккредитивы;

- векселя;

- инкассовые поручения [4].

1.4 Характеристика форм безналичных расчетов на предприятии

1.4.1 Расчеты платежными поручениями

На предприятиях Украины наиболее часто применяют безналичные денежные расчеты с использованием платежных поручений. Платежное поручение - это расчетный документ, содержащий письменное поручение плательщика обслуживающему банку о списании со своего счета указанной суммы средств и ее перечисления на счет получателя.

Платежными поручениями могут производиться следующие платежи:

- за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- предварительная оплата товаров, работ, услуг. Схема осуществления данного вида платежа представлена на рисунке 4.1;

- в бюджеты всех уровней;

- возврат кредитов, займов, депозитов и уплата процентов по ним;

- погашение кредиторской задолженности;

- другие платежи.



Рисунок 4.1 - Предварительная оплата продукции (услуг) с помощью платежного поручения

1 - Выписка и передача в банк платежного поручения.

2 - Списание денег со счета плательщика

3 - Перечисление денег в банк поставщика

4 - Зачисление денег на счет поставщика

5 - Сообщение поставщику о поступлении денег

6 -Отгрузка (отправка) поставщиком продукции или получение ее у поставщика покупателем.

Платежное поручение выписывает плательщик и передает его обслуживающему банку не позднее, чем за 10 календарных дней от даты оформления платежного поручения. Банк, конечно, принимает поручение к исполнению при наличии на счете плательщика суммы средств, достаточной для оплаты. Сумму взятого к оплате платежного поручения банк списывает со счета плательщика и перечисляет на счет получателя. Если поставщик (получатель средств) не имеет открытого в банке счета, предприятие может осуществить расчет гарантированными платежными поручениями. Расчеты гарантированными платежными поручениями используются для выплаты заработной платы работникам, которые заготавливают сельскохозяйственную продукцию, для выплаты пенсий в местностях, где нет банковских учреждений. В этом случае плательщик выписывает платежное поручение, в котором указывает предназначение платежа, добавляет к нему заполненные бланки денежных переводов и список получателей средств [4].

Недостатки расчетов платежными поручениями и предварительной оплаты следующие:

- возникновение дебиторско-кредиторской задолженности при несовпадении между суммой поступивших средств и объемом отгруженной продукции;

- снижение эффективности оборотных средств покупателя и возникновение потребности в значительном их увеличении, поскольку происходит их отвлечение на неопределенный и ничем не ограниченный срок.

Преимуществом расчетов платежными поручениями является простота и быстрота документооборота, экономичность и универсальность (возможность использования как по товарным так и не по товарным платежам) [5].

1.4.2 Расчеты по аккредитивам

Аккредитивная форма расчетов между покупателями и поставщиками предполагает использование аккредитива. Аккредитив - это расчетный документ, по которому одно кредитное учреждение (банк) поручает другому осуществить за счет специально депонированных для этого средств оплату товарно-транспортных документов за отгруженные товары или предоставленные услуги или выплатить предъявителю аккредитива определенную сумму средств.

По своей сущности аккредитив является договором, который отделен от договора купли-продажи или другого контракта, на котором он может базироваться. Аккредитив - это договор, который содержит обязательство банка-эмитента выполнить платеж в пользу бенефициара (лицу, которому предназначен платеж или в пользу которого открыт аккредитив) или поручение другому банку осуществить платеж.

Аккредитив открывается банком покупателя на основе заявления последнего, в котором должна быть ссылка на договор между поставщиком и покупателем, указан вид, сумма аккредитива и срок его действия (число и месяц закрытия), наименование поставщика и его банка, полное и точное наименование документов, согласно которым производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления, какие товары или услуги должны быть оплачены с аккредитива, срок их отгрузки или срок оказания услуг и др.

После отгрузки продукции поставщик представляет в свой банк реестр счетов в трех экземплярах, отгрузочные и другие товарно-транспортные документы, предусмотренные условиями аккредитива. В этот же, день банк после проверки перечисляет ему на расчетный счет с аккредитива сумму, указанную в реестре счетов. Таким образом, при аккредитивной форме расчетов платеж производится в банке поставщика.

Наличные деньги с аккредитива не выдаются. При открытии аккредитива покупатель имеет право направить в место нахождения поставщика своего уполномоченного представителя для контроля за соблюдением поставщиком условий отгрузки продукции и акцепта реестров счетов поставщика. Этот представитель обязан представить в банк паспорт, образец своей подписи и командировочное удостоверение или доверенность.

При применении аккредитивной формы расчетов в договоре между поставщиком и покупателем на отгрузку продукции должны быть определены все условия применения аккредитива, зависящие от их договоренности. Схема расчетов аккредитивами представлена на рисунке 4.2.



Рисунок 4.2 - Схема расчетов аккредитивами

1 - Направление покупателем в банк заявления на выставление аккредитива

2 - Списание денег со счета покупателя

3 - Пересылка аккредитива в банк поставщика

4 - Бронирование суммы аккредитива

5 - Сообщение поставщику о прибытии аккредитива

6 - Отгрузка поставщиком продукции

7 - Выписка поставщиком товарно-транспортных документов и сдача их в банк

8 - Оплата документов с аккредитива

9 - Пересылка документов в банк покупателя

Прежде всего, определяется четкий срок, в течение которого покупатель должен выставить аккредитив после получения требования поставщика. Далее в договоре устанавливаются срок действия и порядок расчетов по аккредитиву, его вид и способы исполнения и извещения поставщика об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика товарно-транспортных документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву, сроки их представления после отгрузки продукции.

Банк- эмитент может открывать такие виды аккредитивов:

а) по обеспечению:

- покрытый - аккредитив, для осуществления платежей по которому заранее бронируются деньги плательщика в определенной сумме на отдельном счете в банке - эмитента или в исполняющем банке. Средства заявителя аккредитива бронируются на аналитическом счете «Расчеты по аккредитивам»;

- непокрытый - аккредитив, оплата по которому в случае временного отсутствия средств на счете плательщика гарантируется банком-эмитентом за счет банковского кредита.

б) по возможности изменения условий аккредитива:

- отзывной - аккредитив, который может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом в любое время без предварительного сообщения об этом бенефициару (например, в случае нарушения условий предусмотренных договором)

- безотзывной аккредитив - это аккредитив, которой может быть аннулирован или условия которого могут быть изменены только по согласию бенефициара, в пользу которого был открыт аккредитив [4].

В настоящее время в ряде случаев применяется так называемый револьверный, т.е. возобновляемый, аккредитив. Известны два варианта такого аккредитива. При первом варианте с аккредитива оплачивается ряд поставок, пока на нем имеются деньги. После их полного использования первоначальная сумма аккредитива восстанавливается и процесс повторяется. При втором варианте на основе определенного объема поставок за какой-либо период аккредитив автоматически восстанавливается после каждой отгрузки продукции поставщиком и оплаты ее с аккредитива. Преимуществами револьверного аккредитива являются непрерывность действия и сокращение в связи с этим издержек обращения и у поставщика, и у покупателя.

В мировой практике, в основе которой лежат "Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов", применяются и другие виды аккредитивов.

Прежде всего, аккредитив может быть документарный и денежный. Оплата с документарного аккредитива производится после представления в банк финансовых и товарно-транспортных документов. При денежном аккредитиве этого не требуется: получателю денег достаточно только выполнить его условия. Наибольшее применение имеет документарный аккредитив.

Аккредитив может быть подтвержденный и неподтвержденный. Подтвержденный другим банком аккредитив (по просьбе или поручению банка-эмитента) является твердой гарантией платежа по нему.

Аккредитив бывает переводный и непереводный. В исключительных случаях, когда покупатель получает продукцию от какого-либо субпоставщика из другой страны по отношению к основному поставщику, он может применить переводный (трансферабельный) аккредитив. Перевод аккредитива может быть сделан только один раз.

Крупные банки с устойчивой репутацией по поручению своих клиентов могут выставлять циркулярные безотзывные аккредитивы, особенность которых в том, что его исполнить может любой желающий это сделать банк.

Аккредитив используется в междугородных и международных расчетах между покупателем и поставщиком. Оплату товаров и услуг через аккредитив осуществляют по месту нахождения поставщика из средств, забронированных для этого. При такой форме расчетов происходит отвлечение средств покупателя, а его контроль за доставкой продукции снижается. Поэтому аккредитивную форму расчетов используют только тогда, когда она определена договором, а также когда из-за систематических задержек платежей поставщик переводит покупателя на расчеты по аккредитивам [5].

Открытие (выставление) аккредитива осуществляется за счет собственных средств покупателя или кредитов банка, депонированных на сумму аккредитива. Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Время действия определяется покупателем, как правило, в пределах 15 дней от дня открытия. В отдельных случаях, когда это обусловлено условиями поставки, руководитель банка покупателя (банка-эмитента) может продлить срок действия аккредитива. Выплату поставщику по аккредитиву осуществляют на полную сумму или частями. Покупатель имеет право отзывать аккредитив.

Если выплату средств по аккредитиву предусмотрено осуществлять без акцепта, уполномоченного к заявлению об открытии аккредитива могут быть внесены дополнительные условия, например: отгрузка товаров, только в конкретные пункты назначения; подача документов, которые подтверждают качество продукции; запрет частичных выплат по аккредитиву; комплектность поставок и другое.

Аккредитив может быть закрыт в следующих случаях:

- по истечении срока его действия;

- по заявлению поставщика об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива;

- по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива. При обнаружении банком-эмитентом несоответствия оплаченных с аккредитива документов получателя средств условиям аккредитива он вправе потребовать от исполняющего банка возмещения выплаченных получателю средств. На следующий день после возврата эти деньги зачисляются на счет плательщика;

- по заявлению покупателя; в договоре должны быть также предусмотрены санкции к покупателю за несвоевременное выставление аккредитива.

Преимуществом расчетов аккредитивами является гарантированная, своевременная и быстрая оплата счетов поставщика, так как он отгружает продукцию только после того, как получит сообщение от своего банка о прибытии аккредитива. Тем не менее, удельный вес аккредитивной формы в безналичных расчетах небольшой, что объясняется существенными недостатками этой формы. К ним относятся:

- отвлечение оборотных средств из оборота покупателя, их распыление и, следовательно, замедление их оборачиваемости;

- ослабление контроля покупателя за соблюдением поставщиком условий договора;

- нарушение планомерного процесса снабжения и производства при несвоевременном выставлении аккредитива покупателем;

- сложность и дороговизна этой формы расчетов; дороговизна аккредитивной формы расчетов проявляется в том, что за проверку документов, подтверждение, платеж, за изменение и аннулирование аккредитива, за кредит на его выставление банки, как правило, берут плату [4].

Одним из важных практических условий функционирования рыночной экономики является решение проблемы минимизации риска возникновение кредиторской и дебиторской задолженностей между субъектами хозяйственной деятельности в процессе осуществления оплаты за поставку товаров или предоставление услуг. Эту проблему можно решить путем усовершенствования механизма безналичных межхозяйственных расчетов.

На сегодняшний день в Украине в условиях становления рыночных отношений наименее рискованным является аккредитивный способ платежей. Однако вследствие несовершенства организационно-правовой базы и сложности механизма осуществление процесса оплаты по аккредитивам эта форма безналичных межхозяйственных расчетов используется очень редко.

Благодаря глобальному информационно-технологическому прогрессу в последнее время в Украине все большую популярность приобретает принципиально новый вид хозяйственной деятельности -- электронный бизнес, разновидностью которого является электронная коммерция во всемирной сети Интернет. Вследствие этого появились новые инструменты, которые дают возможность адаптировать настоящую несовершенную форму аккредитивных расчетов к потребностям современных межхозяйственных отношений.

Концепция электронного аккредитива предусматривает оптимальный способ безналичных расчетов между плательщиком и бенефициаром, по которому исчезает необходимость применения контрольной функции банковских учреждений. Ведь, первоначальное значение аккредитива связанно не с контролем, а с доверием своих средств банку. Слово "аккредитив" происходит от лат. accredo (или от франц. accrediter), что означает -- доверяю. Итак, основная сущность аккредитивных расчетов состоит в том, что плательщик доверяет банку свои средства к моменту выполнения его партнером своих обязательств, а банк, в тоже время, становится гарантом осуществления оплаты бенефициару.

Новая форма аккредитивных расчетов может быть адаптирована к системе электронных платежей (СЕП), носителем которой будет аккредитивный электронный расчетный документ.

Аккредитивный электронный расчетный документ -- это электронное платежное поручение, подтвержденное цифровой подписью плательщика, которая идентифицируется в исполняющем банке бенефициаром для зачисления платежа на его счет с помощью электронного ключа, полученного от плательщика после выполнения обязательств.

Итак, форму безналичных расчетов, носителем которой является аккредитивный электронный расчетный документ, следует называть электронным аккредитивом.

Таким образом, можно сделать вывод, что одним из реальных мероприятий по минимизации рисков возникновения задолженностей между субъектами хозяйствования есть внедрение оптимизированной формы безналичных межхозяйственных расчетов в виде покрытого безотзывного электронного аккредитива.

Одной из причин нечастого использования аккредитивов в отечественной практике есть громоздкий механизм реализации таких операций. Оптимизация технологии аккредитивных расчетов необходимая для удешевления себестоимости операционных затрат банка и СХД. Предложенная концепция электронных аккредитивов предусматривает приведение формы аккредитивных расчетов к стандартам безналичных расчетов с применением электронных платежных документов, заменив бумажных носителей информации электронными.

Все информационные потоки между украинскими учреждениями банков должны передаваться не прямыми коммуникациями, как это регламентируется инструкцией НБУ, а с использованием стандартных средств СЕП НБУ.

Оптимизированный процесс товарно-денежного обмена с использованием электронного аккредитива, базирующийся на принципе одновременности. Этапы осуществления этого процесса представлены в таблице 1. Электронный ключ, который генерируется плательщиком во время наложения цифровой подписи на аккредитивный расчетный документ, дает право бенефициару разблокировать сумму полученного платежа.

Таблица 1 - Этапы осуществления параллельного процесса товарно-денежного обмена

№	Начало параллельного процесса товарно-денежного обмена
1	Договоренность (или заключение договора) сторон об условиях поставки товаров или предоставления услуг и их оплаты
2	Плательщик подает в банк аккредитивный расчетный документ с цифровой подписью	Бенефициар ожидает выполнение плательщиком платежных обязательств
3	Банк списывает средства со счета плательщика и перечисляет их в исполняющий банк средствами СЕП НБУ (если бенефициар обслуживается в другом банке)	Исполняющий банк зачисляет платеж на счет бенефициара, увеличив лимит этого счета на сумму платежа (блокирует платеж)
4	Плательщик принимает товар (выполнение работ, оказание услуг)	Бенефициар выполняет свои обязательства перед плательщиком
5	Плательщик, убедившись в качественном выполнении условий договоренности, передает бенефициару специальный электронный ключ для разблокирования средств.	Бенефициар передает в банк электронный ключ (средствами СЕП «клиент-банк» или на бумажных носителях), на основании которого банк разблокирует средства на счету.
	Окончание параллельного процесса товарно-денежного обмена

В результате внедрения технологии безналичных расчетов в форме электронного аккредитива на государственном уровне путем внесения изменений в действующее законодательство, можно получить существенный эффект, который ощутят все участники межхозяйственных расчетов. Благодаря предложенной концепции плательщик и получатель платежа застрахуют себя от риска возникновения дебиторской задолженности, которая обусловит повышение деловой активности. Банковские учреждения во время реализации этого механизма получат бесплатные денежные ресурсы, использование которых на протяжении времени выполнения бенефициаром своих обязательств принесет дополнительные прибыли.

Кроме того, на практике часто случается ситуация, когда поставщик безвозмездно пользуется кредитными ресурсами, полученными не в банковском учреждении, а за счет средств плательщика путем некорректной эксплуатации механизма предоплаты. Применение технологии электронных аккредитивов будет оказывать содействие расширению объемов предоставления банками краткосрочных кредитных услуг в форме овердрафта [6].

1.4.3 Вексельная форма расчетов

Сущность вексельной формы расчетов состоит в том, что расчеты между поставщиком (получателем средств) и покупателем (плательщиком) осуществляются с отсрочкой платежа (до 90 дней), которая оформляется векселем.

Вексель - это ценная бумага, которая содержит безусловное обязательство должника (векселедателя) оплатить в установленный срок указанную сумму денег собственнику векселя (векселедержателю).Различают вексель простой и переводной.

Простой вексель (соло) содержит простое и нечем не обусловленное обещание векселедателя уплатить собственнику векселя в указанный срок определенную сумму. Переводной вексель (тратта) представляет собой предложение со стороны кредитора (трассанта) заемщику (трассат) уплатить указанную в векселе сумму в указанное время и в указанном месте третьему лицу (ремитенту). Трассат становиться должником по векселю только после того, как акцептует вексель, то есть даст согласие на его оплату, поставив на нем свою подпись. Акцептант переводного векселя, как и векселедержатель простого векселя, является главным вексельным должником и несет ответственность за оплату векселя в указанный срок.

В процессе оборота вексель передается от одного держателя к другому через индоссамент - специальная передаточная надпись на оборотной стороне документа или на дополнительном листе к нему. Лицо, которое осуществляет индоссамент, называют индоссантом. Каждый индоссант, как и векселедатель, несет ответственность за акцепт и выплату по векселю. Лицо, в пользу которого осуществляется индоссамент, называют индоссатом.

Различают такие виды индоссамента:

Индоссамент бланковый - форма передачи векселя на предъявителя, то есть без указания лица, в пользу которого переведен документ;

Индоссамент именной - содержащий указание лица, в пользу которого переводится документ;

Индоссамент ограниченный - вексель с надписью, которая исключает передачу его другому лицу;

Индоссамент целевой - в нем указывают цель передачи векселя другому лицу.

Вексельные обязательства плательщика, векселедателя и индоссанта могут быть дополнительно гарантированы с помощью аваля - вексельного гарантирования.

Предметом вексельных расчетов могут быть только деньги. Разрешается выставлять вексель, как в национальной, так и в иностранной валютах. Возможность и условия выставления и оплаты векселя в иностранной валюте определяются нормами национального валютного законодательства. Оформляется вексель на специальных банковских бланках.

Для осуществления расчетов используют векселя, которые отличаются порядком оплаты, эмитентом, местом платежа и др.

Векселя классифицируют по определенным признакам:

а) в зависимости от эмитента:

- казначейские - один из видов государственных ценных бумаг, которые выпускаются с целью покрытия расходов государственного бюджета и могут использоваться для осуществления расчетов, зачисления оплаты налогов в государственный бюджет, как залог для обеспечения других платежей и кредитов. Такие векселя выдаются на предъявителя со сроком платежа не более чем один год;

- частные - которые эмитируют корпорации, финансовые группы, банковские учреждения.

б) в зависимости от соглашений, которые они обслуживают:

- финансовые - это ценные бумаги, которые свободно оборачиваются на фондовом рынке. В основном их используют для мобилизации денежных ресурсов;

- товарные (коммерческие) - выдаваемые заемщиком под залог товаров

в) по субъектам, осуществляющим оплату:

- простые (соло);

- переводные (тратта);

г) в зависимости от обеспечения:

-обеспеченные - гарантированные залогом, который предоставляется кредитору, пока долг не будет оплачен.

- необеспеченные - не гарантированные залогом.

В векселе может быть указано, что он подлежит оплате третьим лицом - домицилянтом по месту проживания плательщика (или в другом месте). Такой вексель называют домицилированным.

Конкретное место платежа указывает на векселе векселедатель и предъявляет вексель к оплате домицилянту, который не является ответственным лицом по векселю, то есть не несет ответственности, если такой платеж не будет осуществлен.

Основными преимуществами вексельной формы расчетов является уменьшение расходов на осуществление денежного оборота, ускорение денежного оборота, уменьшение потребности в наличности [4].

Объемы вексельных операций (по номинальной стоимости векселей) в 2001 году составили 618 284,5 тыс. гривен. Всего по системе АКБ «Укрсоцбанк» был получен доход от проведения вексельных операций в сумме 8 613,9 тыс. гривен, что на 27,6% выше, чем в предыдущем периоде.

Структура вексельных операций за 2001 год отражена в таблице 2.

Таблица 2 - Показатели и удельный вес вексельных операций

Тип вексельной операции	За 2001 год тыс. грн	Удельный вес операции в 2001 году, %
1 Учет	252629,6	40,80
2 Акцептный кредит	6503	1,10
3 Аваль	11912	1,90
4 Домициляция	296248,1	47,80
5 Инкассирование	2779,6	0,40
6 Покупка-продажа	17747,6	2,90
7 Другие комиссионные операции	31474,6	5,10
Всего	619294,5	100,00

1.4.4 Расчеты чеками

Денежные расчеты предприятия могут также осуществляться с использованием чеков. В денежных операциях предприятий используют два вида чеков: денежные и расчетные. Денежный чек - денежный документ установленной формы, который содержит безоговорочное указание собственника текущего счета (чекодателя) банку уплатить указанную в чеке сумму конкретному лицу или предъявителю чека. Основное назначение денежного чека - быть инструментом получения наличных средств с текущего счета предприятия.

Расчетные чеки используют для осуществления безналичных расчетов предприятий и физических лиц. Расчетный чек- это документ стандартной формы содержащий поручение чекодателя (плательщика) своему банку (банку-эмитенту) перечислить средства со счета чекодателя на счет предъявителя чека (получателя средств). Расчетный чек заполняет плательщик и передает его получателю платежа в момент осуществления хозяйственной операции купли-продажи [4].

Получатель платежа (предъявитель чека) подает чек в свой банк к оплате. Банк выдает чеки клиенту в виде чековой книжки по 10, 20 и 25 листов. Срок действия чековой книжки - один год. Гарантированная оплата чеков обеспечивается депонированием средств на отдельном балансовом счету. Оплата чеками ускоряет осуществление и значительно упрощает технику проведения расчетных операций, сокращает их трудоемкость. Однако, из-за необходимости специального депонирования средств, часть их на определенное время изымается из денежного оборота предприятия.

Обязательные реквизиты чека:

1) наименование "чек", включенное в текст;

2) поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

3) наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж; плательщиком может быть только банк, где чекодатель имеет средства;

4) указание валюты платежа;

5) указание даты и места составления чека;

6) подпись лица, выписавшего чек, -- чекодателя.

Для получения чеков в банке предприятие представляет заявление и платежное поручение о депонировании средств. Вместе с чеками банк выдает клиенту идентификационную (чековую) карточку. На лицевой стороне карточки указываются наименование банка и его местонахождение, предприятие и номер его счета, а также подпись. На оборотной стороне банк дает гарантию оплаты чека, выписанного на него, при соблюдении следующих условий:

- чек может быть выписан на сумму, не более указанной на его оборотной стороне и в чековой карточке;

-подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи, проставленной на чековой карточке;

- номер счета чекодателя, указанный в чеке, должен соответствовать номеру, указанному в чековой карточке;

- чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии.

Чекодатель не вправе отзывать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека.

Предприятие-чекодержатель для получения денег по чеку сдает его в банк, как правило, при реестре чеков, но перед этим оно должно проставить свою печать на обороте чека и подписать его у ответственного лица. Чек должен быть предъявлен к оплате в течение 10 дней после выписки.

Расчеты чеками имеют ряд экономических преимуществ. Покупатель выдает чек поставщику при получении у него продукции, после чего поставщик предъявляет чек в свой банк для оплаты. Таким образом, в этом случае поставщик и покупатель взаимно контролируют друг друга: покупатель отбирает именно ту продукцию, которая предусмотрена договором, а поставщик отпускает продукцию лишь платежеспособным покупателям, имеющим чековые книжки. Выдавая чек, покупатель подтверждает выполнение поставщиком обязательств по поставке продукции и одновременно гарантирует выполнение своих обязательств по оплате этой продукции. Оплата - чеками, кроме того, препятствует возникновению дебиторско-кредиторской задолженности, способствует сокращению средств в расчетах, ускоряя их оборачиваемость. При расчетах чеками, в отличие от расчетов платежными поручениями, полностью исключается авансирование поставщиков.

В то же время, широкое использование чеков в условиях экономического кризиса и отсутствия жесткого законодательства приводит к негативным последствиям, связанным с мошенничеством [5].

1.4.5 Расчеты платежными требованиями - поручениями

Платежное требование-поручение - это комбинированный документ, который состоит из двух частей: верхней - требования получателя средств непосредственно к плательщику уплатить стоимость предоставленной ему продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и нижней - поручения плательщика обслуживающему банку о списании определенной суммы средств со своего счета и перечисления ее на счет получателя.

Во время расчетов платежными требованиями-поручениями поставщик выписывает (не менее чем в двух экземплярах) расчетный документ с требованием к плательщику уплатить на основе отправленных ему согласно договорным условиям расчетных документов стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Плательщик, получив платежные документы, определяет возможность оплаты платежного требования-поручения, сдает его в банк, который обслуживает его, для того, чтобы акцептированную по платежному требованию-поручению сумму было перечислено со счета плательщика на счет поставщика. Срок, в течение которого плательщик должен подать в свой банк акцептированные платежные требования-поручения, определяется сторонами в договоре и банком не контролируется. Плательщик может полностью или частично отказаться от акцепта платежного требования-поручения, о чем он сообщает непосредственно поставщику в соответствии с предусмотренным в договоре порядком и сроком. Банк принимает к оплате требование-поручение в сумме, которая не превышает средств, имеющихся на счету плательщика. Плательщик может отказаться от акцептирования платежного требования-поручения, если полученные товары не отвечают условиям договора, отгружены досрочно или не по адресу. Возможен частичный отказ, если наряду с заказанными товарами отгружены дополнительные, ранее не заказанные; если завышена цена, частично недоброкачественный товар; если имеется ошибка в товарно-транспортных документах.

Применение этой формы денежных расчетов ускоряет оформление расчетных документов, способствует укреплению договорных отношений между деловыми партнерами, поскольку платеж осуществляется только по согласию плательщика [4].

1.4.6 Расчеты платежными требованиями

Платежное требование - это расчетный документ, содержащий требование взыскателя (или получателя при договорном списании) к обслуживающему банку, который обслуживает плательщика, осуществить без согласия с плательщиком перевод определенной суммы средств со счета плательщика на счет получателя.

Платежное требование применяется в случае осуществления принудительного списания средств на основании решений суда и других государственных и негосударственных органов. Оно принимается банком к исполнению независимо от наличия достаточного остатка средств на счету плательщика в течение 30 календарных дней от даты составления.

Эти платежные требования банк может выполнять частично - в пределах наличия суммы на счетах плательщика, а в невыполненной сумме возвращать вместе с сопроводительными документами по соответствующему адресу. Если требование поступило от банка взыскателя, то оно возвращается взыскателю через этот банк; если от государственного исполнителя или налогового органа - то непосредственно этому государственному исполнителю или налоговому органу.

Банки выполняют платежные требования на принудительное списание средств со всех счетов предприятий (текущих, депозитных или открытых за счет этого предприятия для осуществления расчетов по аккредитивам). Если в банк поступило несколько расчетных документов на принудительное списание средств, то при их выполнении придерживаются таких приоритетов: сначала выполняются платежные требования, оформленные на основании решений суда, далее - расчетные документы на уплату платежей в бюджет, после этого - платежные требования, оформленные на основании других документов [7].

1.4.7 Расчеты по инкассо

Инкассовая форма расчетов наиболее часто применяется при оформлении внешнеэкономических договоров (документальное инкассо с гарантией).

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Расчеты по инкассо выгодны как клиенту, так и плательщику. Выгода клиента в том, что банк берет на себя обязанности по пересылке документов в банк плательщика и обратно, взысканию платежа и зачислению денег на счет клиента. Выгода плательщика в том, что платеж осуществляется в его банке и под его контролем.

Кредитные организации организуют доставку расчетных документов своих клиентов самостоятельно. Эти расходы возмещаются клиентом, а их стоимость отражается в договоре банковского счета.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании следующих расчетных документов:

- платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика, т.е. с акцептом (акцепт -- это согласие на оплату);

- платежных требований, оплата которых производится без распоряжения плательщика, т.е. в безакцептном порядке;

- инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика, т.е. в бесспорном порядке.

Различают чистое инкассо (инкассо простых и переводных векселей, чеков и других платежных документов) и документально инкассо (инкассо коммерческих документов).

1.4.8 Использование пластиковых карточек

В современных условиях растет объем денежных расчетов физических и юридических лиц с использование пластиковых карточек. Так, 24 февраля 1997 года постановление № 37 Управления Национального банка Украины утверждено положение о введении пластиковых карточек международных платежных систем в расчетах за товары, предоставленные услуги и при выдаче наличности.

Банковские карточки делятся на виды в зависимости от их собственников и от схемы использовании.

В зависимости от собственников различают частные и корпоративные.

Собственниками частных платежных карточек являются физические лица, которым открывают отдельный карточный счет, на котором аккумулируют средства собственника карточки. На одно и тоже лицо может быть открыто неограниченное количество карточных счетов.

Корпоративные карточки - это платежные карточки, которые дают возможность их собственникам осуществлять платежные операции за счет средств, которые числятся на карточном счете юридического лица.

Существует еще один вид банковских платежных карточек - зарплатные, которые используются для выплаты заработной платы.

В зависимости от схемы использования карточки разделяют на дебетовые и кредитовые.

Дебетовые платежные карточки позволяют использовать только ту сумму средств, которая хранится на карточном счете.

В случае использования кредитных платежных карточек можно пользоваться средствами банка (в определенных пределах и за определенный процент) согласно договору.

При использовании платежных карточек нет потребности иметь при себе значительные суммы наличности, обеспечивается сохранность денег.

Национальный банк Украины проводит работу по созданию необходимой инфраструктуры для обслуживания в Украине карточек международной платежной системы Visa, Europay, MasterCard и других [4].

Новое положение „О порядке эмиссии платежных карточек и осуществления операций по их использованию ” дополнено новым термином „электронный кошелек”, а также в нем обновили определение терминов „карточный счет”, „овердрафт”, „процесинг” и другие. Многие термины, приведеные в предыдущей редакции положения и в Законе Украины „О платежных системах и переводе денег в Украине”, с целью избежания их дублирования исключены из положения.

Указанные изменения были внесены с целью практической поддержки развития новых видов инструментов безналичных расчетов. С развитием технологий. Расширяется и перечень операций, и функциональные возможности платежных карточек, отдельно смарт-карт. Для обеспечения нормальной поддержки внедрения социальных, транспортных и других подобных проектов, которые базируются на использовании смарт-карт, в положении предусмотрено, что банки-резиденты - члены платежных систем имеют право эмитировать платежные карточки с дополнительными особенностями, которые дают возможность осуществлять операции с условными единицами учета (литры, килограммы, штуки и др.) в системах предоставления и учета определенных услуг (льгот, скидок), реализованных при участии других лиц всех форм собственности.

Стоит отметить, что на сегодняшний день почти все сто процентов установленных у торговцев терминалов являются собственностью банков, только в отдельных случаях банки предоставляют их в аренду. В странах с развитым карточным рынком сам торговец заинтересован в приобретении терминала для осуществления операций с использованием платежных карточек, ведь большая часть населения пользуется именно платежными карточками, а не наличными.

Законом и положением определено, в какой валюте могут выдаваться наличные через банкоматы. Установлено, что все банкоматы на территории Украины выдают только гривну. Исключение сделано только для тех клиентов, которые открыли счет в иностранной валюте. Только им в банкомате определенного банка законом разрешается получать доллары. До введения в действие положения режим был немного либеральнее - по карточкам, эмитированным нерезидентами, также разрешалось получать по банкомату наличными иностранную валюту.

Новым положением расширена возможность использования корпоративных платежных карточек. До введения его в действие юридическим лицам, которые осуществляют авиаперевозки или перевозки морским транспортом, разрешалось вывозить наличными валюту для оплаты эксплуатационных затрат, но было запрещено для расчета по таким затратам использовать платежную карточку. Теперь разрешено использовать платежную карточку в размере, который применялся для наличной валюты.