Организация государственной налоговой и таможенной служб и их функции

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

По дисциплине: Налоги и налогообложение

На тему: «Организация государственной налоговой и таможенной служб и их функции»

г. Усть-Каменогорск 2010г.

Введение

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, насколько продумана налоговая политика государства, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна. С точки зрения науки об управлении государство как объект управления ничем не отличается в этом качестве от частной корпорации. Если правильно выбраны цели, известны имеющиеся средства и ресурсы, то остается лишь научиться эффективно применять эти средства и ресурсы.

Основным финансовым ресурсом государства являются налоги, поэтому эффективное управление налогами можно считать основой государственного управления вообще. Все важнейшие направления развития государства невозможны без соответствующего финансирования, следовательно, необходима развитая экономика для более полного выполнения государством своих функций. Развитая экономика возможна при развитой системе органов государственной власти, грамотной и продуманной налоговой политике.

Налоги -- одно из важных понятий экономической науки, являющейся экономической категорией, одним из звеньев экономических отношений, и в силу этого в экономической теории их следует рассматривать как проблему налогообложения в целях определения их места в экономической системе. Вместе с тем проблема понимания природы налогов обусловлена тем, что налог -- понятие не только экономическое, хозяйственное, правовое, социальное, философское и историческое, но, прежде всего понятие финансовой науки, жестко связанное с категориями «государство», «бюджет государства». Налоги, являясь экономической категорией, имеют глубоко исторический характер. Они менялись вместе с развитием государства. В современном понимании налог -- это обязательный, принудительный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки в целях финансового обеспечения государства и его территориальных образований.

1. Организация государственной налоговой и таможенной служб и их

функции

1.1 Характеристика современной налоговой системы Казахстана

Современная налоговая система РК характеризуется следующими признаками:

базируется на основе закона, а не на подзаконных актах;

построена по единым принципам, единому механизму исчисления и сбора платежей. За всеми налоговыми платежами осуществляется единый контроль со стороны Министерства Государственных доходов и его подразделений;

предъявляет налогоплательщиками одинаковые требования и создает равные стартовые условия исполнения налоговых отчислений с доходов путем определения перечня налогов, унификации ставок, упорядочивания льгот и механизма их предоставления, а также невмешательство в процесс использования средств, остающихся после уплаты налогов;

обеспечивает более справедливое распределение налогового бремени между

отдельными категориями плательщиков, усиливает правовую защиту их интересов;

предусматривается четкая последовательность уплаты налогов и налоговый календарь.

Современная налоговая система Республики Казахстан в настоящий период действительно способствует регулированию экономических процессов. В то же время необходимость соответствия условиям сегодняшнего дня требует от нее постоянного совершенствования и модернизации. В это смысле самым перспективным видится разработка и применение системы льгот и скидок: во-первых - для стимулирования отечественных производителей; во-вторых - для сбалансированности бюджетной и внебюджетной сфер. В целом, это обеспечит расширение налоговой базы и, соответственно, увеличение налоговых поступлений в бюджет.

1.2 Налоговое право и налоговое законодательство РК

Налоговое право представляет собой совокупность правовых норм, определяющих налоговую структуру государства, устанавливающих его налоговую систему, а также регулирующих отношения, возникающие в процессе исполнения налоговых обязательств.

Таким образом, в сфере налогового права находится три компонента:

налоговая структура;

налоговая система;

налоговое обязательство.

Налоговая структура - это система государственных органов, осуществляющих от имени государства налоговую деятельность, то есть деятельность государства в лице уполномоченных им органов по установлению налогов и обеспечению их поступления в доход государства.

Налоговая система - совокупность налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, установленных государством. В 1 января 2002 года в Республике Казахстан будут действовать налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные новым Налоговым Кодексом.

Налоговое обязательство - одностороннее обязательство плательщика передать государству предмет налогового платежа.

Задачи и структура органов налоговой службы.

На органы налоговой службы возлагается задача по обеспечению полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, а также по осуществлению налогового контроля за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств.

Участвовать в реализации налоговой политики, обеспечивать в пределах своей компетенции экономическую безопасность, обеспечить соблюдение налогового законодательства Республики Казахстан.

Органы налоговой службы состоят из уполномоченного государственного органа и налоговых органов.

К налоговым органам относятся территориальные подразделения уполномоченного органа по областям, городам Астаны и Алматы, по районам, городам и районам в городах, а также межрайонные территориальные подразделения уполномоченного органа. В случае создания специальных экономических зон могут быть образованы налоговые комитеты на территории этих зон.

Налоговые органы подчиняются непосредственно по вертикали соответствующему вышестоящему органу налоговой службы и не относятся к местным исполнительным органам.

Уполномоченный государственный орган осуществляет руководство налоговыми органами.

Органы налоговой службы имеют символ .Описание символа органов налоговой службы и порядок его использования утверждаются уполномоченным органом.

Первые руководители налоговых органов назначаются на должности первым руководителем уполномоченного государственного органа.

Права органов налоговой службы

Органы налоговой службы вправе:

1) в пределах своей компетенции разрабатывать и утверждать нормативные правовые акты, предусмотренные настоящим Кодексом;

2) осуществлять налоговый контроль;

3) осуществлять международное сотрудничество по вопросам налогооблажения;

4) требовать от налогоплательщика(налогового агента)представления права доступа к просмотру данных программного обеспечения, предназначенного для автоматизации бухгалтерского и налогового учетов и (или) информационной системы, содержащих данные первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, информацию об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением;

5) требовать от налогоплательщика представления документов по исчислению и уплате (удержанию и перечислению) налогов и других обязательных платежей в бюджет по формам, установленным уполномоченным государственным органом, пояснений по их заполнению, а также документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования;

6) в ходе осуществления налоговой проверки в порядке, определенном Кодексом Республики Казахстан, производить у налогоплательщика изъятие документов, свидетельствующих о совершении административных правонарушений;

7)на основании предписания обследовать имущество, являющееся объектом налогообложения и объектом, связанным с налогообложением, независимо от их места нахождения, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика (кроме жилых помещений);

8) получать от банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, сведения, представление которых предусмотрено подпунктами 1) и 4) статьи 581 настоящего Кодекса;

9) получать от банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, сведения о наличии и номерах банковских счетов, об остатках и движении денег на этих счетах с соблюдением установленных законодательными актами Республики Казахстан требований к разглашению сведений, составляющих коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом тайну в отношении лиц, указанных в подпункте 12) статьи 581 настоящего Кодекса;

10) косвенным методом определять объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, в порядке, установленном настоящим Кодексом;

11) привлекать к налоговым проверкам специалистов;

12) предъявлять в суды иски в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в том числе о ликвидации юридического лица по основаниям, предусмотренным подпунктами 1),2) пункта 2 статьи 49 Гражданского кодекса Республики Казахстан.

1-1. Органы налоговой службы вправе осуществлять реализацию задач, возложенных законодательными актами Республики Казахстан, электронным способом в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.

Органы налоговой службы имеют также иные права, предусмотренные законами Республики Казахстан.

Обязанности органов налоговой службы

Органы налоговой службы обязаны:

1) соблюдать права налогоплательщика; -4-

2) защищать интересы государства;

3) осуществлять налоговый контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств, полнотой исчисления и своевременностью уплаты социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, а также за своевременностью удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды;

4) вести в установленном порядке учет налогоплательщиков, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, учет начисленных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет;

5) разъяснять порядок заполнения форм установленной налоговой отчетности;

6) проводить налоговую проверку строго по предписаниям;

7) соблюдать налоговую тайну в соответствии с положениями налогового Кодекса;

8) вручать уведомление налогоплательщику по исполнению налогового обязательства в сроки и в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

9) по заявлению налогоплательщика не позднее трехдневного срока представлять выписку из его лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налоговых обязательств;

10) обеспечивать в течение пяти лет сохранность выдаваемых налогоплательщику копий квитанций, подтверждающих факт исполнения налогового обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет;

11) осуществлять контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного в собственность государства, за полнотой и своевременностью его передачи соответствующему уполномоченному органу в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также за полнотой и своевременностью поступления в бюджет денег в случае его реализации;

12) применять способы обеспечения исполнения налоговых обязательств и взыскивать налоговую задолженность налогоплательщика в принудительном порядке в соответствии с настоящим Кодексом;

13) налагать на налогоплательщика административные штрафы в соответствии с Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях.

При выявлении в ходе налоговой проверки фактов умышленного уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также фактов преднамеренного, ложного банкротства, указывающих на признаки преступления, налоговые органы направляют соответствующим правоохранительным органам материалы, отнесенные к их подследственности, для принятия процессуального решения в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

Органы налоговой службы выполняют также иные обязанности, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан.

Взаимодействие органов налоговой службы с другими государственными органами

Органы налоговой службы взаимодействуют с центральными и местными государственными органами, принимают совместные меры контроля, обеспечивают взаимный обмен информацией.

Государственные органы обязаны оказывать содействие органам налоговой службы в выполнении задач по осуществлению контроля за исполнением налогового законодательства.

Органы налоговой службы и таможенные органы исполняют возложенные на них задачи по осуществлению налогового контроля во взаимодействии между собой.

Органы налоговой службы и местные исполнительные органы взаимодействуют между собой по осуществлению сбора налогов.

1.3. Комитет Таможенного контроля, его структура, задачи, функции и

права

1. Комитет таможенного контроля Министерства финансов Республики Казахстан (далее - Комитет) является ведомством Министерства финансов Республики Казахстан, осуществляющим в пределах своей компетенции реализационные и контрольно-надзорные функции в сфере таможенного дела в Республике Казахстан.

Структура Комитета таможенного контроля Министерства финансов Республики Казахстан

Руководство

Управление организации таможенного контроля

Управление таможенных доходов

Управление по борьбе с контрабандой

Управление информационных технологий

Управление финансов

Управление анализа и статистики

Управление кадров

Управление организационной работы и контроля

Управление организации таможенного контроля за энергоресурсами

Управление внутренней безопасности

Управление правового обеспечения

Управление международных отношений

Управление пост-таможенного контроля

Отдел оперативно - дежурной службы (самостоятельный отдел)

Отдел по защите государственных секретов

Основными задачами Комитета являются:

обеспечение в пределах своей компетенции суверенитета, национальной и экономической безопасности Республики Казахстан, а также мер по защите жизни и здоровья человека, охране окружающей среды;

обеспечение соблюдения таможенного и иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы Республики Казахстан;

обеспечение реализации таможенной политики;

осуществление таможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Республики Казахстан;

обеспечение выполнения международных обязательств Республики Казахстан, а также осуществление в пределах своей компетенции сотрудничества с таможенными и иными компетентными органами иностранных государств, международными организациями по вопросам таможенного дела;

осуществление международного сотрудничества;

защита прав и интересов участников внешнеэкономической и иной деятельности в сфере таможенного дела.

2. Комитет имеет территориальные органы, являющиеся юридическими лицами, к которым относятся: Департаменты таможенного контроля по областям, городам Астане и Алматы, таможни, Кинологический центр и Центральная таможенная лаборатория.

3. Комитет осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией Республики Казахстан, законами Республики Казахстан, актами Президента и Правительства Республики Казахстан, иными нормативными правовыми актами, в том числе международными договорами Республики Казахстан и настоящим Положением.

4. Комитет является юридическим лицом в организационно-правовой форме государственного учреждения, имеет печати и штампы со своим наименованием на государственном языке, бланки установленного образца, а также в соответствии с законодательством бюджетные счета в органах Комитета казначейства Министерства финансов Республики Казахстан. Комитет вступает в гражданско-правовые отношения от собственного имени.

Комитет имеет право выступать стороной гражданско-правовых отношений от имени государства, если оно уполномочено на это в соответствии с законодательством.

5. Полное наименование Комитета - государственное учреждение «Комитет таможенного контроля Министерства финансов Республики Казахстан».

6. Настоящее Положение является учредительным документом Комитета.

7. Финансирование деятельности Комитета осуществляется из республиканского бюджета.

Комитету запрещается вступать в договорные отношения с субъектами предпринимательства на предмет выполнения обязанностей, являющихся функциями Комитета.

В случае предоставления законодательными актами Комитету права по осуществлению деятельности, приносящей доходы, то доходы, полученные от такой деятельности, направляются в доход республиканского бюджета.

2. Функции и права Комитета

8. Комитет в установленном законодательством порядке осуществляет:

1) функции, обеспечивающие реализацию государственной политики в сфере:

обеспечения своевременного и полного внесения в республиканский бюджет таможенных платежей и налогов, взимание которых возложено на таможенные органы Республики Казахстан;

обеспечения внедрения таможенных информационных технологий в целях упрощения и совершенствования таможенных процедур, а также обеспечения функционирования системы технических средств, используемых в рамках Таможенной автоматизированной информационной системы;

ведения Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности;

ведения таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики Республики Казахстан;

обеспечения своевременного и объективного рассмотрения жалоб на решения, неправомерные действия или бездействие таможенных органов Республики Казахстан и их должностных лиц;

проведения информационно-разъяснительной работы в сфере таможенного дела;

обеспечения соблюдения мер тарифного и нетарифного регулирования, установленных законодательством Республики Казахстан в отношении товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Республики Казахстан;

предупреждения, выявления и пресечения правонарушений в сфере таможенного дела;

осуществления оперативно-розыскной деятельности, борьбы с контрабандой, уклонением от уплаты таможенных платежей и налогов, и иными преступлениями в сфере таможенного дела;

рассмотрения дел об административных правонарушениях в сфере таможенного дела и привлечения к административной ответственности в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан об административных правонарушениях;

обеспечения подготовки, переподготовки и повышения квалификации специалистов по таможенному делу, подготовки специалистов для работы в таможенных лабораториях,

других подведомственных организациях;

обеспечения сохранности товаров и транспортных средств, обращенных в собственность государства;

оказания содействия органам налоговой службы и другим государственным органам в выявлении, предупреждении и пресечении правонарушений в области налогового, валютного и иного законодательства Республики Казахстан;

обеспечения безопасности деятельности таможенных органов, защиты должностных лиц таможенных органов и членов их семей от противоправных действий в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

участия в развитии материально-технической базы таможенных органов;

осуществления таможенного администрирования в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

2) контрольные и надзорные функции:

контроль за соблюдением валютного законодательства;

контроль за соблюдением должностными лицами таможенных органов Республики Казахстан законности при производстве проверок участников внешнеэкономической и иной деятельности, производстве по уголовным делам и делам об административных правонарушениях в сфере таможенного дела; обеспечение исполнения разрешительного порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Республики Казахстан;

осуществляет самостоятельно и во взаимодействии с другими правоохранительными органами контроль за соблюдением режима зоны таможенного контроля, организует систему охраны объектов таможенной инфраструктуры, а также осуществляет с органами национальной безопасности меры по защите Государственной и таможенной границ Республики Казахстан;

осуществление контроля за вывозом стратегических и других жизненно важных для Республики Казахстан материалов, а также культурных ценностей;

осуществление лицензирования в соответствии с законодательством Республики Казахстан и контроля за деятельностью лицензиатов по обеспечению ими лицензионных требований в пределах установленной компетенции;

организация системы контроля за правильностью определения таможенной стоимости товаров;

организация проведения радиационного контроля на Государственной границе Республики Казахстан.

Комитет имеет право:

анализировать и обобщать практику применения таможенного законодательства в Республике Казахстан и зарубежных государствах, а также вносить предложения по совершенствованию таможенного законодательства;

запрашивать и получать информацию от государственных органов, иных организаций, должностных лиц и граждан, необходимую для осуществления функций, возложенных на Комитет;

требовать от руководителей и других должностных лиц организаций, независимо от форм собственности, а также физических лиц устранения нарушений таможенного законодательства и контролировать его выполнение;

проводить проверки внешнеэкономической деятельности и иной деятельности в сфере таможенного дела в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

осуществлять оперативно-розыскные мероприятия, дознание и производство по делам об административных правонарушениях и преступлениях в сфере таможенного дела;

задерживать и доставлять в служебные помещения таможенных или правоохранительных органов Республики Казахстан лиц, совершивших правонарушения или подозреваемых в совершении преступлений в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;

производить документирование, видео- и аудиозапись, кино- и фотосъемку фактов и событий в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;

составлять протоколы об административных правонарушениях, а также применять другие меры, предусмотренные законодательством об административных правонарушениях;

в пределах своей компетенции взаимодействовать с государственными органами Республики Казахстан, таможенными и иными компетентными органами иностранных государств, международными организациями по вопросам таможенного дела;

вносить предложения по проектам международных договоров и соглашений в сфере таможенного дела;

разрабатывать, создавать и эксплуатировать информационные системы, системы связи и системы передачи данных, технические средства таможенного контроля, а также средства защиты информации в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

обеспечивать приобретение товаров, включая оружие, специальные технические и иные средства для выполнения функций, возложенных на таможенные органы в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

предъявлять иски в суды в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;

вносить в Министерство финансов Республики Казахстан предложения по вопросам таможенного дела;

в пределах своей компетенции издавать нормативные правовые акты.

1.4 Таможенные платежи

При осуществлении таможенного дела таможенные органы Республики Казахстан взимают установленные таможенным законодательством Республики Казахстан таможенные платежи.

Плательщики, порядок исчисления, уплаты, возврата и взыскания таможенных платежей, а также льготы по таможенным платежам определяются таможенным законодательством Республики Казахстан.

Ставки таможенных платежей устанавливаются Правительством Республики Казахстан.

Виды таможенных платежей

При перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан и в других случаях, установленных таможенным законодательством Республики Казахстан, уплачиваются следующие виды таможенных платежей:

1) таможенная пошлина;

2) таможенный сбор за таможенное оформление;

3) таможенный сбор за хранение товаров;

4) таможенный сбор за таможенное сопровождение;

5) сбор за выдачу лицензий таможенными органами Республики Казахстан;

6) сбор за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению;

7) плата за предварительное решение.

При перемещении товаров физическими лицами в упрощенном порядке, установленном таможенным законодательством Республики Казахстан, таможенные платежи, указанные в пункте 1 настоящей статьи, и налоги могут уплачиваться в виде совокупного таможенного платежа.

При выпуске отдельных видов подакцизных товаров для свободного обращения на таможенную территорию Республики Казахстан таможенная пошлина и акциз могут уплачиваться в виде суммарного платежа.

Второй стороной налоговых правоотношений по исполнению налоговых обязательств является налогоплательщик.

Налогоплательщик - это лицо, являющееся плательщиком налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Налогоплательщик может производить исчисления и уплату налогов самостоятельно либо через своего представителя. В определенных налоговым законодательством случаях, за налогоплательщика исчисление и уплату налогов производит налоговый агент.

1.5 Регистрация налогоплательщиков

Государственный реестр налогоплательщиков Республики Казахстан - система государственной базы данных учета налогоплательщиков, которую ведет уполномоченный государственный орган с целью осуществления контроля над правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Государственная регистрация налогоплательщиков - внесение сведений о налогоплательщике в Государственный реестр налогоплательщиков Республики Казахстан.

Регистрационный номер налогоплательщика - единый по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет номер, который присваивается налогоплательщику при его государственной регистрации в качестве налогоплательщика и внесении сведений о нем в Государственный реестр налогоплательщиков Республики Казахстан.

Регистрационный учет - постановка на учет в налоговом органе налогоплательщика, в результате которой фиксируются регистрационные данные налогоплательщика, в том числе место нахождения налогоплательщика, принадлежность ему объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением; регистрация текущих изменений регистрационных данных налогоплательщика; снятие с учета. Регистрационные данные налогоплательщика - сведения, заявляемые в налоговый орган налогоплательщиком при его государственной регистрации (регистрационном учете).

Свидетельство налогоплательщика - документ о присвоении регистрационного номера, являющийся бланком строгой отчетности и выдаваемый налогоплательщику при его регистрации в Государственном реестре налогоплательщиков Республики Казахстан.

Форма свидетельства налогоплательщика устанавливается уполномоченным государственным органом. Государственная регистрация, производятся на основании заявления о регистрации (о государственной регистрации, о постановке на регистрационный учет, об изменении регистрационных данных), заявления о снятии с учета, которые:

1) составляются по форме, установленной уполномоченным государственным органом;

2) подписываются, заверяются и представляются в налоговый орган в порядке, предусмотренном статьей 69 налогового Кодекса для налоговой отчетности.

Государственная регистрация налогоплательщиков - юридических лиц, их филиалов и представительств осуществляется уполномоченным государственным органом с присвоением регистрационного номера налогоплательщика на основании извещений, представляемых уполномоченным органом по статистике, в течение двух рабочих дней со дня получения указанного извещения.

Форма извещения и порядок его представления уполномоченным органом по статистике утверждаются Министерством юстиции Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным государственным органом и уполномоченным органом по статистике.

Свидетельство налогоплательщика для выдачи его зарегистрированному юридическому лицу, филиалу и представительству в течение одного рабочего дня со дня присвоения регистрационного номера налогоплательщика должно быть направлено налоговым органом органу юстиции в порядке, определяемом уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством юстиции Республики Казахстан.

Порядок государственной регистрации и регистрационного учета налогоплательщиков, а также перечень документов, прилагаемых к заявлениям о регистрации и снятии с учета, устанавливаются уполномоченным государственным органом.

Порядок ведения учета объектов налогообложения устанавливается уполномоченным государственным органом.

Государственная регистрация налогоплательщиков осуществляется согласно статьи 560 Налогового Кодекса РК:

1. Государственной регистрации в Республике Казахстан в качестве налогоплательщиков подлежат:

1) юридические лица-резиденты, их структурные подразделения -- по месту нахождения;

2) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан с образованием постоянного учреждения, -- по месту нахождения постоянного учреждения;

3) совместное индивидуальное предпринимательство - по месту жительства уполномоченного лица, определенного законодательством Республики Казахстан об индивидуальном предпринимательстве;

4) физические лица-резиденты, являющиеся плательщиками налогов и других обязательных платежей в бюджет, - по месту жительства;

5) физические лица-нерезиденты, указанные в пункте статьи 192 настоящего Кодекса (за исключением лиц, указанных в подпункте 5-1) настоящего пункта), а также осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан и применяющие специальные налоговые режимы в соответствии с настоящим Кодексом, -- по месту пребывания в Республике Казахстан;

5-1) физические и юридические лица, являющиеся нерезидентами, получающие доходы от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, настоящего Кодекса, -- по месту регистрации резидента -- эмитента или юридического лица-резидента, имущество которого составляет более 50 процентов стоимости реализованных акций, долей участия или активов юридического лица-нерезидента;

6) нерезиденты, владеющие в Республике Казахстан объектами налогообложения, - по месту нахождения и (или) регистрации объектов налогообложения;

7) нерезиденты, открывающие текущие счета и карт-счета в банках-резидентах, не подлежащие государственной регистрации по основаниям, предусмотренным в подпунктах настоящего Кодекса, - по месту нахождения банка-резидента.

2. Государственный реестр налогоплательщиков Республики Казахстан ведется уполномоченным государственным органом.

3. Порядок формирования и ведения Государственного реестра налогоплательщиков Республики Казахстан устанавливается Правительством Республики Казахстан.

Регистрационный номер налогоплательщика

Государственная регистрация налогоплательщиков, осуществляется уполномоченным государственным органом с присвоением регистрационного номера налогоплательщика и выдачей ему свидетельства налогоплательщика в течение двух рабочих дней после подачи заявления налогоплательщиком в налоговый орган о государственной регистрации.

Регистрационный номер налогоплательщика должен быть указан в представляемых налогоплательщиком документах налоговой отчетности, а также в иных документах, связанных с исполнением налоговых обязательств.

Регистрационный номер налогоплательщика должен быть указан налоговым органом во всех направляемых налогоплательщику документах, имеющих отношение к его налоговым обязательствам.

Порядок присвоения, изменения и аннулирования регистрационного номера налогоплательщика определяется уполномоченным государственным органом.

2. Налоговый контроль

2.1 Понятие налогового контроля

Налоговый контроль - контроль органов налоговой службы за исполнением налогового законодательства, полнотой и своевременностью перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.

Налоговый контроль осуществляется в следующих формах:

1) регистрационного учета налогоплательщиков;

2) учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

3) учета поступлений в бюджет;

4) учета плательщиков налога на добавленную стоимость;

5) налоговых проверок;

6) камерального контроля;

7) мониторинга финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков;

8) правил применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;

9) маркировки отдельных видов подакцизных товаров и установления акцизных постов;

10) проверки соблюдения порядка учета, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность государства, а также полноты и своевременности передачи имущества, обращенного в собственность государства;

11) контроля над уполномоченными и местными исполнительными органами.

Таможенные органы осуществляют налоговый контроль в пределах своей компетенции по взиманию налогов и других обязательных платежей в бюджет, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Казахстан, в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством Республики Казахстан. Учет поступлений в бюджет осуществляется налоговым органом путем отражения в лицевом счете налогоплательщика исполнения налоговых обязательств по начисленным и поступившим суммам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также суммам пени и штрафов.

Учет поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет ведется согласно единой бюджетной классификации.

Порядок ведения лицевых счетов определяется уполномоченным государственным органом.

2.2 Налоговые проверки

Согласно статьи 627:

1.Налоговая проверка - проверка, осуществляемая органами налоговой службы, исполнения норм налогового законодательства Республики Казахстан, а также иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением которого возложен на налоговую службу. Участниками налоговых проверок являются должностные лица органов налоговой службы, указанные в предписании, иные лица, привлекаемые к проведению проверки в соответствии с настоящим Кодексом; при тематических проверках по вопросам:

постановки на регистрационный учет в налоговых органах;

наличия контрольно-кассовых машин;

наличия лицензии,

разрешения на отпуск этилового спирта,

патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 настоящего Кодекса,

налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность на участке территории, указанном в предписании;

при других видах налоговых проверок

налогоплательщик, указанный в предписании.

2.В случаях необходимости для исследования вопросов, требующих специальных знаний и навыков, и получения консультаций органом налоговой службы к налоговой проверке может быть привлечен специалист, не заинтересованный в исходе налоговой проверки.

По поставленным вопросам специалист составляет заключение, которое прилагается к акту налоговой проверки.

3. Налоговые проверки осуществляются исключительно органами налоговой службы.

4. Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:

1) документальная проверка;

2) (Пп.2) п 4 ст. 627 исключен ЗРК от 17.07.2009г. № 188-; IV)

3) хронометражное обследование.

Документальные проверки подразделяются на следующие виды:

1) комплексная проверка - проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет;

2) тематическая проверка - проверка исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов и (или) других обязательных платежей в бюджет;

полноты и своевременности удержания и (или) перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования;

исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных настоящим Кодексом;

по вопросам государственного контроля при применении трансфертных цен;

по вопросам государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров;

по вопросам определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами;

правомерности применения международных договоров;

подтверждения достоверности сумм НДС, предъявленных к возврату; и т.д.

3) встречная проверка -- проверка, органом налоговой службы лиц, осуществляющих операции с налогоплательщиком, в отношении которого органом налоговой службы проводится комплексная или тематическая проверка, с целью получения дополнительной информации о таких операциях для использования в ходе проверки указанного налогоплательщика. Встречная проверка является вспомогательной по отношению к комплексной или тематической проверке. Встречной проверкой также признается проверка, проводимая по запросам налоговых или правоохранительных органов других государств, международных организаций в соответствии с международными договорами(соглашениями) о взаимном сотрудничестве между налоговыми и правоохранительными органами, одной из сторон которых является Республика Казахстан, а также договорами заключенными с международными организациями;

При проведении налоговой проверки на предмет достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату, встречной проверкой является также проверка налогоплательщиков -- поставщиков товаров (работ, услуг), участвовавших в процессе производства и обращения на территории Республики Казахстан экспортированных товаров, по которым выявлены нарушения при проведении камерального контроля;

4) (Пп 4.) п.5 ст. 627 исключен ЗРК от 17.07.2009г. № 188- IV )

6. (п 6 ст 627 исключен ЗРК от 17.07.2009г. № 188- IV )

7. Хронометражные обследования- проводятся налоговыми органами с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с получением дохода, за период, в течении которого проводится обследование.

8. Проведение налоговой проверки не должно приостанавливать деятельность налогоплательщика, за исключением случаев, установленных законодательными актами Республики Казахстан.

9.Налоговые проверки подразделяются на следующие типы:

1) плановые комплексные и тематические проверки, осуществляемые согласно плану налоговых проверок;

2) внеплановые налоговые проверки, не указанные в подпункте 1)настоящего пункта,

10.Органы налоговой службы вправе проверять структурные подразделения юридического лица независимо от проведения налоговой проверки самого юридического лица.

11.Период, подлежащий документальной проверке, не должен превышать срок исковой давности, установленный в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

12.В случае выявления органами налоговой службы нарушений по вопросам определения налогового обязательства по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием, налоговые проверки по данным вопросам за налоговый период, в котором совершены такие операции или сделка, не могут производиться до направления налогоплательщику уведомления об устранении нарушений, согласно пункта 2 ст. 608.

Периодичность проведения налоговых проверок

Согласно статьи 629

1. Срок проведения налоговой проверки, указываемый в предписании, не должен превышать тридцать рабочих дней с даты вручения предписания, если иное не установлено настоящей статьей.:

2.Срок проведения налоговой проверки может быть продлен:

1)для юридических лиц не имеющих структурных подразделений, индивидуальных предпринимателей и нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения при наличии не более одного места нахождения в РК, за исключением случаев, указанных в п/п 2) настоящего пункта:

налоговым органом, назначившим налоговую проверку до 45 рабочих дней;

вышестоящим органом налоговой службы- до 60 рабочих дней;

2)для юридических лиц, имеющих структурные подразделения и нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения при наличии более одного места нахождения в РК, а также для крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу

налоговым органом, назначившим налоговую проверку до 75 рабочих дней;

вышестоящим органом налоговой службы- до 180 рабочих дней;:

3.Уполномоченный орган может продлить срок назначенной проверки для налогоплательщиков указанных:

1)в подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи,- до 60 рабочих дней;

2)в подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи,- до 180 рабочих дней .

4.Течение срока проведения проверки приостанавливается на период времени между датой вручения требования органа налоговой службы о предоставлении сведений и документов и датой представления налогоплательщиком запрашиваемых при проведении налоговой проверки сведений и документов., и т.д.

Течение срока налоговой проверки также приостанавливается на периоды времени между моментами отправки в иностранные государства запроса о предоставлении информации и получения по нему сведений органами налоговой службы в соответствии с международными соглашениями.

Ограничения, предусмотренные в пункте 1 настоящей статьи, не распространяются на следующие случаи:

1) при проведении документальных проверок, осуществляемых в связи с реорганизацией или ликвидацией юридического лица и прекращением деятельности индивидуального предпринимателя, а также в случае снятия с учета по налогу на добавленную стоимость на основании заявления налогоплательщика.

При этом проверка должна быть начата не позднее тридцати календарных дней после получения заявления налогоплательщика;

2) при проведении документальных проверок, осуществляемых в связи с истечением срока действия контракта на недропользование;

3) при проведении встречных проверок;

4) при проведении тематических проверок:

проводимых на основании заявления налогоплательщика, на предмет достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного к возврату, а также на предмет устранения нарушений, по которым лицензиаром было приостановлено действие лицензии;

по вопросам определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами;

проводимых на основании заявления не резидента на применение положений международного договора об избежании двойного налогообложения;

5) при дополнительных проверках, проводимых на основании решения органа, рассматривающего жалобу налогоплательщика на уведомление по акту налоговой проверки или заявление не резидента о повторном рассмотрении вопроса относительно правомерности применения положений международного договора об избежании двойного налогообложения;

6) при внеочередных документальных проверках, проводимых согласно приказу руководителя уполномоченного государственного органа в отношении конкретного налогоплательщика, а также по основаниям, предусмотренным уголовно-процессуальным

законодательством Республики Казахстан.

Сроки проведения хронометражных обследований устанавливаются в соответствии с порядком проведения хронометражных обследований, утвержденным уполномоченным государственным органом.

Порядок проведения налоговой проверки.

Основанием для проведения налоговой проверки является предписание, содержащее следующие реквизиты:

1) дату и номер регистрации предписания в налоговом органе;

2) наименование налогового органа, вынесшего предписание;

3) полное наименование налогоплательщика;

4) регистрационный номер налогоплательщика;

5) вид проверки;

6) должности, фамилии, имена, отчества проверяющих лиц, а также иных лиц, привлекаемых к проведению проверки в соответствии с настоящим Кодексом;

7) срок проведения проверки;

8) проверяемый налоговый период при документальных проверках.

При назначении рейдовых проверок в предписании должны быть указаны проверяемый участок территории, вопросы, подлежащие выяснению в ходе проверки, а также сведения, предусмотренные пунктом 1, за исключением подпунктов 3), 4) и 7) настоящей статьи.

При назначении тематических, встречных проверок в предписании указываются:

проверяемый вид налога и другого обязательного платежа в бюджет;

вопросы полноты и своевременности удержания и (или) перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования;

вопросы исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных настоящим Кодексом;

вопросы государственного контроля при применении трансфертных цен;

вопросы государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров;

вопросы определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами.

Предписание должно быть подписано первым руководителем органа налоговой службы или лицом, его замещающим, заверено гербовой печатью и зарегистрировано в специальном журнале в соответствии с порядком, установленным уполномоченным государственным органом.

В случае продления сроков проверки, предусмотренных статьей 535 настоящего Кодекса и (или) изменения количества лиц, производящих проверку, и (или) изменения проверяемого налогового периода оформляется дополнительное предписание, в котором указываются номер и дата регистрации предыдущего предписания, фамилия, имя, отчество лиц, привлекаемых к проведению проверки в соответствии с настоящим Кодексом.

На основании одного предписания может проводиться только одна налоговая проверка.

Началом проведения налоговой проверки считается момент вручения налогоплательщику (налоговому агенту) предписания.

Должностные лица органа налоговой службы, проводящие налоговую проверку, обязаны предъявить налогоплательщику (налоговому агенту) служебное удостоверение.

Должностным лицом органа налоговой службы, проводящим налоговую проверку, за исключением рейдовых проверок, налогоплательщику вручается подлинник предписания. В копии предписания ставится отметка налогоплательщика (налогового агента) об ознакомлении и получении предписания.

При проведении рейдовых проверок налогоплательщику предъявляется подлинник предписания для ознакомления и вручается его копия. В подлиннике ставится отметка об его ознакомлении с предписанием и получении копии.

Отказ налогоплательщика (налогового агента) от получения предписания не является основанием для отмены налоговой проверки.

В период осуществления налоговых проверок не допускается внесение налогоплательщиком изменений и дополнений в налоговую отчетность проверяемого налогового периода.

Налогоплательщик обязан допустить должностных лиц органа налоговой службы, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещения (кроме жилых помещений), используемые для извлечения доходов, либо на объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, для обследования.

При воспрепятствовании доступа должностных лиц органа налоговой службы, проводящих налоговую проверку, на указанные территории или в помещения (кроме жилых помещений) составляется протокол.

Протокол подписывается должностными лицами органа налоговой службы, проводящими налоговую проверку, и налогоплательщиком (налоговым агентом). При отказе от подписания указанного протокола налогоплательщик (налоговый агент) обязан дать письменные объяснения о причине отказа.

Должностные лица органа налоговой службы должны иметь при себе специальные допуски, если для допуска на территорию или в помещение налогоплательщика в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан они необходимы.

Налогоплательщик имеет право не допускать на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки должностных лиц органа налоговой службы в случаях, если:

предписание не вручено либо не оформлено в установленном порядке;

сроки проверки, указанные в предписании, не наступили или истекли;

данные лица не указаны в предписании;

запрашивается документация, не относящаяся к проверяемому налоговому периоду. Изъятие документов производится в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

По завершении налоговой проверки должностным лицом органа налоговой службы составляется акт налоговой проверки с указанием:

1) места проведения налоговой проверки, даты составления акта;

2) вида проверки;

3) должности, фамилии, имени, отчества должностных лиц органа налоговой службы, проводивших налоговую проверку;

4) фамилии, имени, отчества либо полного наименования налогоплательщика (налогового агента);

5) места нахождения, банковских реквизитов налогоплательщика (налогового агента), а также его регистрационного номера;

6) фамилии, имени, отчества руководителя и должностных лиц налогоплательщика (налогового агента), ответственных за ведение налоговой и бухгалтерской отчетности и уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет;

7) сведений о предыдущей проверке и принятых мерах по устранению ранее выявленных нарушений налогового законодательства Республики Казахстан;

8) проверяемого налогового периода и общих сведений о документах, представленных налогоплательщиком (налоговым агентом) для проведения проверки;

9) подробного описания налогового нарушения со ссылкой на соответствующую норму налогового законодательства Республики Казахстан;

10) результатов налоговой проверки.

Завершением срока налоговой проверки считается день вручения налогоплательщику акта налоговой проверки.

В случае, если по завершении налоговой проверки не установлены нарушения налогового законодательства, то об этом в акте налоговой проверки делается соответствующая отметка.

К акту налоговой проверки прилагаются необходимые копии документов, расчеты, произведенные должностным лицом органа налоговой службы, и другие материалы, полученные в ходе налоговой проверки.

Акт налоговой проверки составляется в количестве не менее двух экземпляров и подписывается должностными лицами органа налоговой службы, проводившими налоговую проверку.

Акт налоговой проверки регистрируется в специальном журнале регистрации актов налоговых проверок и уведомлений, который должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью органа налоговой службы.

Один экземпляр акта налоговой проверки вручается налогоплательщику (налоговому агенту). При получении акта налоговой проверки налогоплательщик (налоговый агент) обязан сделать отметку о его получении.