Организация государственной налоговой и таможенной служб и их функции

По завершении налоговой проверки на основе отраженных результатов в акте налоговой проверки органом налоговой службы выносится уведомление о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени, которое направляется налогоплательщику (налоговому агенту) в сроки, установленные в соответствии со статьей 607 настоящего Кодекса.

налоговый казахстан таможенный недропользование

3. Налоги по недропользованию

Согласно статьи 307, раздела 11 налогообложение недропользователей

1.При проведении операций по недропользованию в рамках контрактов на недропользование, заключенных в порядке, определенным законодательством Республики Казахстан, недропользователи уплачивают все налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные настоящим Кодексом.

2.Раздел устанавливает порядок исчисления и уплаты специальных платежей и налогов недропользователей при проведении операций по недропользованию.

3.Специальные платежи и налоги недропользователей включают:

1)специальные платежи недропользователей:

а)подписной бонус;

б)бонус коммерческого обнаружения;

в)платеж по возмещению исторических затрат;

2)налог на добычу полезных ископаемых;

3)налог на сверхприбыль.

Бонусы

Бонусы являются фиксированными платежами недропользователя.

В зависимости от вида и условий заключаемого контракта на недропользование для недропользователя могут быть установлены следующие виды бонусов::

1) подписной;

2) коммерческого обнаружения.

Порядок установления подписного бонуса

Подписной бонус является разовым фиксированным платежом недропользователя за право осуществления деятельности по недропользованию на контрактной территории.

Стартовые размеры подписных бонусов определяются Правительством Республики Казахстан на основе расчета с учетом объема полезных ископаемых и экономической ценности месторождения.

Окончательный размер подписного бонуса в сумме не ниже стартового устанавливается решением конкурсной комиссии по результатам проведенного конкурса на получение права недропользования или компетентным органом по результатам проведения прямых переговоров с недропользователем и включается в контракт на недропользование.

Срок уплаты подписного бонуса

Подписной бонус уплачивается в бюджет по месту нахождения налогоплательщика в следующие сроки:

50% от установленной суммы в течении 30 календарных дней с даты объявления налогоплательщика победителем конкурса или подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством РК о недрах и недропользовании;

2) 50% от установленной суммы не позднее 30 календарных дней с даты вступления в силу контракта на недропользование.

Налоговая декларация

Декларация по подписному бонусу представляется недропользователем в налоговый орган по месту нахождения до 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты.

Порядок уплаты бонуса коммерческого обнаружения

Коммерческое обнаружение - это запасы определенного вида полезных ископаемых, открытые в пределах контрактной территории, которые являются экономически эффективными для добычи. Согласно статьи 317 :

1.Бонус коммерческого обнаружения уплачивается недропользователем в рамках контрактов:

1)за каждое коммерческое обнаружение полезных ископаемых на контрактной территории, ранее объявленное данным недропользователем на соответствующей контрактной территории в рамках контракта на разведку;

за обнаружение в ходе проведения дополнительной разведки месторождения, приводящие к увеличению первоначально установленных для этих целей государственным органом РК извлекаемых запасов полезных ископаемых;

2) на совмещенную разведку и добычу за каждое коммерческое обнаружение полезных ископаемых на контрактной территории, в том числе за обнаружение в ходе проведения дополнительной разведки месторождений, приводящие к увеличению первоначально установленных уполномоченным для этих целей государственным органом РК извлекаемых запасов полезных ископаемых.

2..По контрактам на проведение разведки месторождений полезных ископаемых, не предусматривающих последующей их добычи, бонус коммерческого обнаружения не уплачивается.

Размер бонуса коммерческого обнаружения

Размер бонуса коммерческого обнаружения определяется исходя из объекта налогообложения, базы исчисления и ставки.

Для исчисления размера бонуса коммерческого обнаружения:

1) объектом налогообложения является объем утвержденных уполномоченным для этих целей государственным органом извлекаемых запасов полезных ископаемых на месторождении;

2) базой исчисления платежа является стоимость объема утвержденных извлекаемых запасов полезных ископаемых. Стоимость извлекаемых запасов рассчитывается по биржевой цене, установленной на Международной (Лондонской) бирже, по данным источников информации, утверждаемых Правительством Республики Казахстан, данного полезного ископаемого на дату осуществления платежа. В случае, когда на полезные ископаемые не установлена биржевая цена, стоимость извлекаемых запасов определяется из суммы плановых затрат на добычу, скорректированных на размер плановой рентабельности, указанных в рабочей программе, утвержденной компетентным органом;

3) бонус коммерческого обнаружения уплачивается по ставке 0,1 процента от базы исчисления.

Срок уплаты бонуса коммерческого обнаружения

Бонус коммерческого обнаружения уплачивается в бюджет по месту нахождения налогоплательщика в следующие сроки:

1)не позднее 90 дней с дня заключения контракта на добычу полезных ископаемых в случаях, установленных п/п 1 пункта 1 статьи 317 настоящего Кодекса;

2)не позднее 90 дней со дня утверждения уполномоченным для этих целей государственным органом РК объема дополнительно извлекаемых запасов полезных ископаемых на месторождении при обнаружении полезных ископаемых в ходе проведения дополнительной разведки месторождений;

3)не позднее 90 дней со дня утверждения уполномоченным для этих целей государственным органом РК объема дополнительно извлекаемых запасов полезных ископаемых на месторождении- по контракту на совмещенную разведку и добычу.

Налоговая декларация

Декларация по бонусу коммерческого обнаружения представляется недропользователем в налоговый орган по месту нахождения до 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты.

Платеж по возмещению исторических затрат

Согласно статьи 325 платеж по возмещению исторических затрат является фиксированным платежом недропользователя по возмещению суммарных затрат, понесенных государством на геологическое изучение контрактной территории и разведку месторождений до заключения контракта на недропользование.

Порядок установления платежа по возмещению исторических затрат

1.Сумма исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение контрактной территории и разведку месторождений, рассчитывается уполномоченным для этих целей государственным органом в порядке, установленном законодательством РК и уплачивается в бюджет в соответствии с положением.

Часть суммы исторических затрат в соответствии с законодательством РК о недрах и недропользовании подлежит уплате в бюджет в виде платы за приобретение геологической информации, находящейся в государственной собственности.

Оставшаяся часть суммы исторических затрат подлежит уплате в бюджет в виде платежа по возмещению исторических затрат.

Порядок и сроки уплаты.

Платеж по возмещению исторических затрат с начала этапа добычи в следующем порядке:

1) если общий размер платежа , составляет сумму равную или менее 10000-кратного МРП, платеж исторических затрат уплачивается не позднее 10 апреля , следующего за годом, в котором недропользователь приступил к добыче полезных ископаемых;

2) если общий размер платежа , составляет сумму, превышающую 10000-кратный размер МРП, платеж уплачивается ежеквартально не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, равными долями в течении периода продолжительностью не более десяти лет в сумме, эквивалентной сумме не менее 2500-кратного размера МРП.

3) по контрактам на проведение разведки месторождений полезных ископаемых,не предусматривающим последующей их добычи, платеж по возмещению исторических затрат не уплачивается.

Налоговая декларация:

если общий размер платежа, составляет сумму равную или менее 10000-кратного МРП, то декларация представляется недроползователем в налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 марта года, следующего за годом , в котором недропользователь приступил к добыче полезных ископаемых.

если общий размер платежа , составляет сумму, превышающую 10000-кратный размер МРП, то декларация представляется недроползователем в налоговый орган по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налог на добычу полезных ископаемых

1.Налог на добычу полезных ископаемых уплачивается недропользователем в отдельности по каждому виду добываемых на территории Республики Казахстан минерального сырья, нефти, подземных вод и лечебных грязей статья 330 Кодекса налогового

2.Налог на добычу полезных ископаемых уплачивается в денежной форме, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

3. В ходе осуществления деятельности по контракту на недропользование денежная форма выплаты налога на добычу полезных ископаемых по решению Правительства РК может быть заменена натуральной формой в порядке, установленным дополнительным соглашением, заключаемым между уполномоченным государственным органом и недропользователем.

Плательщики

Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований, в рамках каждого отдельного заключенного контракта на недропользование.

Порядок уплаты роялти

Налоговой базой для исчисления налога на добычу полезных ископаемых является стоимость объема добытых за налоговый период сырой нефти, газового конденсата и природного газа.

Порядок исчисления налога.

1.Сумма налога на добычу полезных ископаемых подлежащая уплате в бюджет, определяется исходя из объекта налогооблажения, налоговой базы и ставки.

2.Для исчисления налога недропользователь в течении календарного года применяет ставку, соответствующую планируемому объему добычи на текущий налоговый год по каждому отдельному контракту на недропользование, в соответствии со шкалой, приведенной в статье 336 настоящего Кодекса.

Роялти не уплачивается по газообразным углеводородам, закачиваемым обратно в недра

Роялти не уплачивается:

1) физическими лицами по подземным водам, добываемым на земельных участках, принадлежащих им на праве частной собственности, при условии, что данные воды не реализуются на сторону и не используются на производство и технологические нужды при осуществлении предпринимательской деятельности;

государственными учреждениями, осуществляющими добычу подземных вод для собственных хозяйственных нужд;

3) недропользователями при обратной закачке попутно добытых подземных вод для поддержания пластового давления.

Сроки уплаты

Роялти по всем видам полезных ископаемых уплачивается не позднее 25 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

Налоговый период

Налоговым периодом по налогу на добычу полезных ископаемых является календарный квартал.

Налоговая декларация

Декларация по роялти представляется недропользователем в налоговый орган по месту нахождения не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

Налоги на сверхприбыль

1.Согласно статьи 347 Налог на сверхприбыль исчисляется за налоговый период по каждому отдельному контракту на недропользование, по которому недропользователь является плательщиком налога на сверхприбыль.

2.Для целей исчисления налога недропользователь определяет объект обложения, а также следующие объекты. Связанные с налогооблажением, по каждому отдельному контракту на недропользование, в соответствии с порядком,

1)чистый доход для целей исчисления налога на сверхприбыль;

2)налогооблагаемый доход для целей исчисления налога на сверхприбыль:

3)совокупный годовой доход по контракту на недропользование;

4)вычеты для целей исчисления налога на сверхприбыль:

5)корпоративный подоходный налог по контракту на недропользование;

6)расчетную сумму налога на чистый доход постоянного учреждения не резидента по контракту на недропользование;

Объект обложения

Объектом обложения налогом на сверхприбыль является часть чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за налоговый период, превышающая сумму, равную 25% от суммы вычетов недропользователя для целей исчисления налога на сверхприбыль, определенных в соответствии со статьей 348-4 Кодекса.

Налоговая база

В целях настоящего раздела чистый доход определяется как разница между налогооблагаемым доходом и корпоративным подоходным налогом, а также налогом на чистый доход постоянного учреждения нерезидента.

Налоговая база корректируется на сумму фактически понесенных затрат на обучение казахстанских кадров и (или) прироста фиксированных активов, но не более десяти процентов от налоговой базы.

Порядок исчисления

Исчисление налога на сверхприбыль за налоговый период производится посредством применения каждой соответствующей ставки по каждому уровню, установленной статьей 351 настоящего Кодекса, к каждой части объекта обложения налога на сверхприбыль, относящейся к такому уровню, с последующим суммированием исчисленных сумм налога на сверхприбыль по всем уровням..

Ставки налога на сверхприбыль

Налог на сверхприбыль уплачивается недропользователем по скользящей шкале, определяемой статьей 351.

Налоговый период

Для налога на сверхприбыль применяется налоговым периодом, является календарный год с 1 января по 31 декабря, статья 352 .

Срок уплаты налога

Налог на сверхприбыль уплачивается не позднее 15 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Налоговая декларация

Декларация по налогу на сверхприбыль представляется недропользователем в налоговый орган по месту нахождения не позднее 10 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Заключение

Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Предложений же о принципиально иной налоговой системе и налоговой политике, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода, практически нет. И это не случайно, ибо оптимальную налоговую политику можно развернуть только на серьезной теоретической основе ..

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшнего Казахстана, ищущего лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

На Западе, в большинстве стран с развитым рынком основным источником формирования бюджета служит налогообложение физических лиц и налоговое бремя в большей степени лежит на гражданах, тем самым стимулируя производство. Это положение для нас сегодня предельно актуально.

Через налоговую систему ведущие западные страны осуществляют активное перераспределение национального дохода посредством государственного финансирования приоритетных отраслей промышленности и научно-технических исследований, поощрения экспорта, инвестиций, расширения капиталов и т.д.

В ситуации осуществления серьезных и решительных преобразований и отсутствия времени на движение "от теории к практике" построение налоговой политики методом "проб и ошибок" оказывается вынужденным. Но необходимо думать и о завтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому представляется весьма важным, чтобы научно-исследовательские и учебные институты, располагающие кадрами высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой хотя бы основных стратегических аспектов политики в сфере налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой.

Список литературы

Основная литература:

1.Кодекс Республики Казахстан о налогах и других обязательных платежей в бюджет. Налоговый Кодекс( с изменениями и дополнениями,внесенными законами РК от 16.11.2009г. № 200-IV, от 30.12.2009г. № 234- IV ).

2.Правила составления деклараций по корпоративному подоходному налогу, налогу на добавленную стоимость, акцизы, индивидуальному подоходному налогу, налоги и платежи недропользователей, социальному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, налогу на транспортные средства. Приказ НК МФ РК от 12.12.2005 г. №554.

3.Положение о Комитете Таможенного контроля Министерства Финансов РК.

4.Постановление Правительства Республики Казахстан от 29.10.2004 № 1133.

Дополнительная литература:

1. Худяков А.И. «Налоговое право Республики Казахстан»

2. Сейдахметова Ф.С., «Налоги в Казахстане» Алматы, 2002г

3. «Налогообложение доходов нерезидентов РК, Сборник № 2 (комментарии, консультации) издательство ТОО «LEM», Алматы , 2002 г.

4.Худяков А.И., Бродский Г.М. «Теория налогообложения», Алматы, 2002 г.

5.Налоги и налоговое право. Учебное пособие.М.,1997.

6.Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов/под ред. Русаковой И.Г., Кашина В.А. - М.,1998.

Периодические издания:

1. «Налоговый вестник в Казахстане» 2009 и 2010годы

2. «Бюллетень бухгалтера» за 2009 и 2010 годы

Размещено на Allbest.ru