Налоговая нагрузка региона

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

На тему: «Налоговая нагрузка региона»



Содержание:

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты налоговой нагрузки региона

1.1 Понятие и определение налоговой нагрузки

1.2 Структура и процесс формирования налоговой нагрузки

1.3 Методы расчета налоговой нагрузки

Глава 2. Налоговая нагрузка ООО «ПАРУС»

2.1 Экономическая характеристика ООО «ПАРУС»

2.2 Анализ основных экономических показателей ООО «ПАРУС».

2.3 Анализ налоговой нагрузки ООО «ПАРУС»

Глава 3. Совершенствование налоговой нагрузки

3.1 Реформирование ЕСН

3.2 Оптимизация налоговой политики ООО «ПАРУС»

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Налоговедение как наука и специальная учебная дисциплина в настоящее время находится в стадии становления и развития. Многие вопросы и даже целые направления в налоговедении не исследованы, не разработаны и представляют собой «белые пятна». В частности, это касается и налоговой нагрузки, соответственно рассмотрение налоговой нагрузки является актуально.

Налоговая реформа, проводимая в России, оказывает существенное воздействие на деятельность и финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Анализ вопросов определения степени воздействия налогов на предприятие нередко характеризуется отстраненностью исследований от отраслевой специфики налогообложения. То есть имеет место определенная производственная «обезличенность» налоговых сумм, взимаемых с предприятия. Поэтому в налоговедении возникла потребность в создании методов расчета и анализа налоговой нагрузки на предприятие, учитывающих его производственные особенности, которые бы позволили проводить также сравнительный анализ воздействия изменений в налоговом и хозяйственном законодательстве на налогообложение предприятия.

Налоговедение определяет налоговую нагрузку с точки зрения макроэкономики как отношение обшей суммы налоговых сборов к валовому национальному продукту. Налоги и сборы, формирующие современную налоговую систему РФ, различаются по объектам обложения и источникам уплаты. Поэтому в микроэкономике неправомерно, обезличенное применение понятия» налоговая нагрузка» без соотнесения суммы налога с конкретным финансово-экономическим показателем - объектом обложения налога или источником его уплаты. Термин «налоговая нагрузка» является относительным показателем, так как соотносит налоговые суммы с определенным финансовым показателем. Именно такое соотнесение величин даст возможность провести сопоставительный анализ налоговых изъятий за отдельные периоды времени, у отдельных предприятий или у предприятий разных отраслей.

Рост государственных расходов (на управление, оборону, решение социальных программ и т.д.) требует неизбежного увеличения доходов и соответствующего увеличения налоговой нагрузки. Однако очевидно, что эта тенденция не может быть бесконечной, и существует граница, за которой дальнейший рост налоговой нагрузки социально и политически невозможен ввиду объективных и субъективных причин.

Подход к предельному уровню налоговой нагрузки в экономической истории специфичен для отдельных стран. При этом уровень определялся историей социально-экономического развития государства. Однако следствием достижения предельного уровня в экономической истории многих стран, как правило, являлось сопротивление налогоплательщиков, выражавшееся даже в беспорядках.

В современных условиях такая ситуация в развитых странах характеризуется устойчивым бюджетным дефицитом, значительным расширением теневой экономики и т.д.

Целью данной курсовой работы является подробное рассмотрение налоговой нагрузки региона на конкретном предприятии.

Задачами курсовой работы являются:

· дать понятие налоговой нагрузки;

· рассмотреть определение, структуру и процесс формирования налоговой нагрузки;

· охарактеризовать методики расчета налоговой нагрузки;

· проанализировать налоговую нагрузку на предприятии ООО «ПАРУС»;

· предложить ряд мероприятий направленных на совершенствование налоговой нагрузки на предприятии ООО «ПАРУС».



Глава 1. Теоретические аспекты налоговой нагрузки региона

1.1 Понятие и определение налоговой нагрузки

Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны. Налоговая нагрузка значительно варьируется по странам. Для слаборазвитых стран (в которых нет мощной системы социального обеспечения) характерна низкая налоговая нагрузка, для развитых -- относительно высокая налоговая нагрузка (доходившая в Швеции до 60 % ВВП в отдельные годы). Исключение составляют некоторые развитые страны Юго-Восточной Азии, где налоговая нагрузка относительно невысока. В России налоговая нагрузка составляет около 55 %, что немного ниже среднего уровня развитых стран (выше, чем в США, но ниже чем в Германии) [8, c. 10-16].

Согласно Основным направлениям налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов величина налоговой нагрузки в 2000--2008 годах находилась на уровне 35 -- 36 % ВВП. Также сказано, что достигнутый уровень налоговой нагрузки в долгосрочной перспективе может оказаться ниже экономически оправданного уровня.

Различают фактическую и номинальную налоговую нагрузку. Номинальная налоговая нагрузка -- доля обязательных платежей в ВВП, которую налогоплательщики должны выплатить в случае полного выполнения ими налогового законодательства. Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка -- тем выше уклонение. При превышении номинальной нагрузки определённого уровня уклонение становится массовым и фактическая нагрузка снижается. Точка, в которой фактическая нагрузка максимальна, называется точкой Лаффера. Считается, что номинальная налоговая нагрузка должна быть несколько ниже точки Лаффера, так как более высокие значения вынуждают налогоплательщиков нарушать налоговое законодательство.

Один из важнейших аспектов функционирования российской налоговой системы - это проблема налоговой нагрузки и ее воздействия на хозяйственную активность предприятия. И главной задачей всех налоговых реформ служит снижение налоговой нагрузки при условии компенсации выпадающих доходов, но не определены ни временные, ни нормативные рамки этого процесса [13, c. 48].

Нуждается в уточнении и само понятие «налоговая нагрузка». Одно из мнений заключается в том, что это комплексная характеристика, которая включает:

· количество налогов и других обязательных платежей;

· структуру налогов;

· механизм взимания налогов;

· показатель налоговой нагрузки на предприятие.

При оценке количества налоговых платежей необходимо отметить, что в настоящее время их насчитывается более 100. Реальное количество налогов, перечисленных в проекте Налогового кодекса приближается к 50. Но также рассматривается перспектива дальнейшего сужения круга налогов до 10: 8 федеральных, 1 регионального и 1 местного.

Для характеристики налоговой нагрузки имеет значение не только количество, но и структура уплачиваемых налогов. Наиболее «трудными» являются налоговые платежи, исчисляемые независимо от полученного дохода и лишь частично перелагаемые на конечного потребителя. Это налоги уплачиваемые, как отчисления от оборота и имущественные налоги. В проекте Налогового кодекса некоторые из этих налогов прекращают свое существование (налоги зачисляемые в дорожные фонды, сбор на нужды образовательных учреждений и др.), но резко возрастает роль еще более трудных «имущественных» налогов.

Налоговая нагрузка на предприятие в немалой степени определяется самим механизмом взимания налогов. Так в условиях непрекращающегося платежного кризиса в РФ очень болезненным оказался переход к международной практике определения реализованной продукции по факту ее отгрузки покупателю. Эта практика, несомненно, ужесточает налоговый режим. В перечень уплачиваемых налогов входят все без исключения налоги и обязательные платежи предприятия в бюджет и во внебюджетные фонды. Иногда предлагают исключить из расчета налоговой нагрузки такие платежи как НДС, акцизы, отчисления во внебюджетные социальные фонды. Аргументом здесь служит характеристика этих налогов как транзитных, нейтральных для предприятия. Но абсолютно нейтральных для предприятия налогов просто не существует: они реально уплачиваются за счет текущих денежных поступлений, а степень их «перелагаемости» непостоянна и осуществляется не в полном объеме. Эта «перелагаемость», как известно, зависит от эластичности спроса на соответствующую продукцию. При устоявшемся уровне цен и высоких ставках косвенного налогообложения их дальнейшее повышение приведет к существенным потерям доходов у товаропроизводителей [22, c. 3-7].

1.2 Структура и процесс формирования налоговой нагрузки

Структура налоговой нагрузки:

- косвенные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины;

- налоги и сборы, включаемые в издержки производства и обращения: платежи за недра, за землю, за воду и др.;

- налоги и сборы, уплачиваемые с финансового результата;

- налоги на прибыль предприятия;

- налоги и сборы, уплачиваемые с чистой прибыли;

- общая сумма налогов уплачиваемая предприятием.

Формирование налоговой нагрузки отражает возможность
государства институционально ограничить ресурсную базу воспроизводства собственности, не подрывая ее при этом, в пользу ресурсной базы воспроизводства власти, в его основе лежат общественные потребности и потребности предприятия. Оптимальность налоговой нагрузки предприятия зависит от эффективности согласования экономических интересов различных субъектов налогообложения.

Формирование налоговой нагрузки посредством суммирования вовлекает все без исключения налоги и сборы, вменяемые хозяйствующему субъекту к уплате. Прибыль или убыток хозяйствующего субъекта отражает результат его финансово-хозяйственной деятельности в целом, поэтому каждый налогоплательщик, преследующий цель извлечения прибыли, заинтересован, главным образом, в уменьшении удельного объема налоговых отчислений. Напротив, минимизация суммы отдельного налога, как бы велика она ни была, не оказывающая в совокупности с иными налогами влияние на общий объем не поступивших в бюджет и оставшихся в распоряжении налогоплательщика денежных средств, не представляет никакого экономического интереса. Следовательно, нельзя говорить о налоговой нагрузки в контексте отдельного налога или нескольких налогов, не исчерпывающих собой круг фискальных обязательств субъекта [21, c. 356-357].

1.3 Методы расчета налоговой нагрузки

Применяемые методики расчета налоговой нагрузки различаются, как правило, только по двум основным направлениям:

- по структуре налогов, включаемых в расчет при определении налогового бремени;

- по показателю, с которым сравнивают уплачиваемые налоги.
Методика 1. Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки представляет собой отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации:

НН = (НП / В + ВД) x 100%, (1)

где НН - налоговая нагрузка на организацию; НП - общая сумма всех уплаченных налогов; В - выручка от реализации продукции (работ, услуг); ВД - внереализационные доходы.

Такой расчет не позволяет определить влияние изменения структуры налогов на показатель налогового бремени, поскольку рассчитанная по этой методике налоговая нагрузка характеризует только налогоемкость произведенной продукции (работ или услуг) и не дает реальной картины налогового бремени налогоплательщика [3, c. 73-80].

Методика 2. Существует иная методика расчета налоговой нагрузки, согласно которой:

- сумма уплаченных налогов и платежей во внебюджетные фонды увеличивается на сумму недоимки по налоговым платежам. Иными словами, налоговая нагрузка определяется не уплаченными организацией налогами, а суммой налогов, которая должна быть уплачена, то есть суммой начисленных платежей;

- в сумму налогов не включается налог на доходы физических лиц, поскольку он уплачивается работниками организации, а сама организация только перечисляет платежи;

- сумма косвенных налогов, подлежащих перечислению в бюджет, включается в состав налоговых платежей при расчете, поскольку они оказывают существенное влияние на финансовую устойчивость организации;

- сумма налогов соотносится с вновь созданной организацией стоимостью продукции, которая определяется как разность добавленной стоимости и амортизации.

В этом случае налоговая нагрузка подразделяется на абсолютную и относительную. Абсолютная налоговая нагрузка представляет собой сумму налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды и может быть исчислена по формуле:

АНН = НП + ВП + НД, (2)

где АНН - абсолютная налоговая нагрузка; НП - налоговые платежи, уплаченные организацией; ВП - уплаченные платежи во внебюджетные фонды; НД - недоимка по платежам.

Поскольку абсолютная налоговая нагрузка отражает сумму налоговых обязательств субъекта хозяйственной деятельности и не учитывает тяжесть налогового бремени, для определения уровня налоговой нагрузки возможно использовать показатель относительной налоговой нагрузки, который рассчитывается как отношение абсолютной налоговой нагрузки к вновь созданной стоимости, иными словами, сумма налоговых платежей соотносится с источниками их уплаты.

Вновь созданная стоимость продукции организации может быть определена по формулам:

ВСС = В - МЗ - А + ВД - ВР

или

ВСС = ОТ + НП + ВП + П, (3)

где ВСС - вновь созданная стоимость; В - выручка от реализации продукции, работ или услуг (с учетом НДС); МЗ - материальные затраты; А - амортизация; ВД - внереализационные доходы; ВР - внереализационные расходы (без налоговых платежей); ОТ - оплата труда; НП - налоговые платежи; ВП - платежи во внебюджетные фонды; П - прибыль организации.

Относительная налоговая нагрузка в этом случае определяется по формуле:

ОНН = (АНН / ВСС) x 100%, (4)

По этой методике:

- на величину вновь созданной стоимости не влияют уплачиваемые налоги;

- в расчет включаются все налоговые платежи, уплачиваемые непосредственно организацией;

- отраслевая принадлежность и масштабы самого субъекта хозяйственной деятельности на объективность расчета влияния не оказывают.

Однако эта методика не позволяет прогнозировать изменения показателя в зависимости от изменения количества налогов, их ставок и льгот [11, c. 125-129].

Методика 3. Существует методика, основанная на включении в состав налоговой нагрузки количества налоговых платежей, их структуры и механизма взимания.

По этой методике показатель налоговой нагрузки определяется как отношение всех налогов к сумме источника средств для их уплаты:

НН = (Сумма (НП + ВП) / Сумма ИС) x 100%, (5)

где Сумма (НП + ВП) - сумма начисленных налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды; Сумма ИС - сумма источника средств для уплаты налогов.

В сумму налоговых платежей включаются все налоги, уплачиваемые организацией, с учетом налога на доходы физических лиц.

Эта методика предполагает рассчитывать налоговую нагрузку по группам налогов в соотношении с соответствующим источником уплаты. Общим показателем для всех налогов является добавленная стоимость, которая исчисляется по формулам:

ДС = В - МЗ

или

ДС = ОТ + НП + ВП + П + А, (6)

где ДС - добавленная стоимость.

Данная методика в отличие от предыдущей не предполагает исключения из добавленной стоимости амортизационных отчислений. Она позволяет определить долю налогов в выручке организации, прибыли и долю заработной платы, амортизации, налогов и чистой прибыли в каждом рубле созданной продукции, но в состав налогов включен налог на доходы физических лиц, хотя организация, являясь налоговым агентом, налоговой нагрузки по этому налогу не несет [17, c. 230-231].

Методика 4. Следующая методика позволяет определять налоговую нагрузку как функцию типа производства, изменяющуюся в зависимости от колебаний затрат на материальные ресурсы, оплату труда или амортизацию. Налоговое бремя при этом определяется как доля отдаваемой государству добавленной стоимости, а налоги соотносятся с источником их уплаты. Расчет добавленной стоимости производится по следующей формуле:

ДС = А + (ОТ + ЕСН) + НДС + П, (7)



где ДС - добавленная стоимость; А - амортизация; ОТ - оплата труда; ЕСН - единый социальный налог; НДС - налог на добавленную стоимость; П - прибыль.

Выручка определяется как сумма добавленной стоимости и материальных затрат по формуле:

В = ДС + МЗ, (8)

Эта методика предполагает применение структурных коэффициентов, как то:

- доля заработной платы в добавленной стоимости (включая начисления на заработную плату), рассчитываемой по формуле:

Кот = (ОТ + страховые взносы) / ДС; (9)

- удельный вес амортизации в добавленной стоимости, рассчитываемый по формуле:

Ка = А / ДС; (10)

- удельный вес добавленной стоимости в валовой выручке, рассчитываемый по формуле:

Ко = ДС / В (11)

По действующей системе налогообложения организация уплачивает следующие основные налоги:

- НДС (расчет по ставке 18%):

НДС = (ДС / 118%) x 18% = 0,153ДС;

- страховые взносы (расчет в 2010 г. по ставке 26%):

Страховые взносы = (ДС / 126%) x 26% x Кот = 0,206ДС x Кот ;

- налог на доходы физических лиц:

Нп = 0,13 x (1 - (0,356 / 1,356)) x Кот x ДС = 0,096ДС x Кот ;

- налог на прибыль:

Нпр = 0,24 x (1 - НДС - Кот - Ка ) x ДС = 0,24 ДС x (0,847 - Кот - Ка ).

Сумма основных налогов, уплачиваемых организацией, позволяет определить налоговую нагрузку как долю добавленной стоимости, расходуемую организацией на налоговые платежи, по формуле:

НН = НДС + страховые взносы + Нп + Нпр (12).

При применении указанных выше коэффициентов формула имеет следующий вид:

НН = ДС x (0,356 + 0,069Кот - 0,24Ка ) (13).

Таким образом, по этой методике сумма налогов соотносится с добавленной стоимостью, то есть с источником дохода, но при этом в расчет включен налог на доходы физических лиц и не учитывается влияние таких налогов, как налог на имущество, платежи за пользование природными ресурсами, земельный налог [25, c. 380-382].

Методика 5. Существует методика, представляющая собой модификацию предыдущей методики. Основные принципы этой методики заключаются в следующем:

- в расчет включаются все налоговые платежи, подлежащие перечислению организацией в бюджет и внебюджетные фонды, т.е. не суммы произведенных платежей, а суммы начисленных платежей, поскольку определение налоговой нагрузки по фактически уплаченным суммам налогов уменьшает реальный уровень налогового бремени в силу возможного несовпадения по тем или иным причинам начисленных и фактически перечисленных по принадлежности налоговых платежей;

- налог на доходы физических лиц не включается в расчет как не относящийся к налоговой нагрузке на организацию, поскольку она является налоговым агентом;

- добавленная стоимость продукции, рассчитываемая по формуле:

ДС = В - МЗ (14),

является общим знаменателем, с которым соотносятся налоговые платежи.

Кроме применяемых в приведенной выше методике коэффициентов (коэффициент оплаты труда и коэффициент амортизации), в данной методике в состав структурных коэффициентов введены дополнительные коэффициенты, как то:

- удельный вес налогов, относимых на себестоимость продукции, за исключением единого социального налога (поскольку он уже включен в коэффициент оплаты труда), в добавленной стоимости, рассчитываемый по формуле:

Ко = Нсс / ДС (15),

где Нсс - сумма налогов, относящихся на себестоимость продукции;

- доля налогов, относящихся к внереализационным расходам и уменьшающих прибыль организации до налогообложения (налог на имущество, рекламу и т.д.), рассчитываемая по формуле:

Кнпр = Нпр / ДС (16),

где Нпр - сумма налогов, относящихся на внереализационные расходы.

По данной методике расчет НДС и страховых взносов производится аналогично предыдущей методике, т.е. по формуле:

НДС = (ДС / 118%) x 18% = 0,153ДС (17)

Страховые взносы = (ДС x Кот / 126%) x 26% = 0,206ДС x Кот

Формула определения налога на прибыль организаций должна быть скорректирована на суммы налогов, относимых на себестоимость продукции и уплачиваемых из прибыли организации:

Нпр = 0,24 x [ДС - НДС - (ОТ + страховые взносы) - А - Нсс - Нпр] (18)

Применением указанных выше структурных коэффициентов формула определения налога на прибыль организаций может быть преобразована следующим образом:

Нпр = 0,24 x ДС x (0,847 - Кот - Ка - Кнсс - Кнпр ') (19)

Общая налоговая нагрузка определяется как сумма подлежащих уплате налогов по формуле:

НН = НДС + страховые взносы + Нпр + Нсс + Нпр ' (20)

В силу указанных выше причин из расчета исключен налог на доходы физических лиц.

При замене расчетных составляющих структурными коэффициентами формула налоговой нагрузки примет следующий вид:

НН = ДС x (0,356 + 0,034Кот + 0,076Кнсс + 0,076Кнпр ' - 0,24Ка ) (21)

Кроме того, в данной методике предполагается также применение коэффициента денежного изъятия, представляющего собой отношение начисленных налоговых платежей к реально полученным организацией финансовым ресурсам, который рассчитывается по формуле:

НН = (НП / ДС - КБ) x 100%, (22)

где НП - начисленные налоговые платежи в бюджет и внебюджетные фонды (без учета налога на доходы); ДС - сумма денежных средств, полученных организацией за отчетный период; КБ - заемные денежные средства (кредиты), привлеченные организацией в отчетном периоде [5, c. 60-70]



Глава 2. Налоговая нагрузка ООО «ПАРУС»

2.1 Экономическая характеристика ООО «ПАРУС»

Общество с ограниченной ответственностью «ПАРУС», создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основание Устава и действующего законодательства РФ. Срок деятельности общества не органичен.

Общество в праве в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его местонахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники имеют предусмотренные законом и учредительными документами общества обязательственные права по отношению к обществу. Участники не отвечают по обязательствам ООО «ПАРУС» и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. ООО «ПАРУС» после своего создания в процессе деятельности может принять в свой состав новых участников.

Место нахождения ООО «ПАРУС»: Курская область, город Железногорск, улица Энтузиастов, дом 2/3 квартира 11.

Целями деятельности ООО «ПАРУС» являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

ООО «ПАРУС» имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных Законом. К основным видам деятельности ООО «ПАРУС» относятся:

· предоставление различных видов услуг;

· торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;

· прочая оптовая торговля;

· рекламная деятельность;

· найм рабочей силы и подбор персонала;

· сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества;

· розничная торговля в неспециализированных магазинах;

· розничная торговля мебелью;

· производство прочих изделий, не включенных в другие группировки;

· производство прочей мебели.

ООО «ПАРУС» обладает универсальной правоспособностью, может заниматься любыми не запрещенными видами деятельности, в т.ч. прямо не предусмотренными Уставом.

Уставной капитал ООО «ПАРУС» определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 12798 рублей. Размер и номинальная стоимость долей участников ООО «ПАРУС» определяется следующим образом: Осипов Антон Юрьевич - 12798 рублей, приобретая долю в размере 100% уставного капитала ООО «ПАРУС» и составляет 1 доля долевого участия в уставном капитале ООО «ПАРУС».

Всего 12798 рублей РФ - 100% уставного капитала. На момент регистрации устава ООО «ПАРУС» участник оплачивает 100% уставного капитала ООО «ПАРУС». Учредитель вносит свой вклад в уставной капитал имуществом.

ООО «ПАРУС» вправе размещать облигации и иные эмиссионные ценные бумаги в порядке, установленном законодательством о ценных бумагах. Облигация должна иметь номинальную стоимость. Номинальная стоимость всех выпущенных облигаций не должна превышать размер уставного капитала ООО «ПАРУС».

2.2 Анализ основных экономических показателей ООО «ПАРУС»

Финансовый результат на предприятиях от всех видов деятельности выражается двумя видами показателями: прибылью до налогообложения которая является разностью между доходами и расходами, и прибылью после налогообложения отражающая разностью между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль.

Результаты финансовой деятельности предприятия и его финансовое положение зависят не только от наличия капитала, но и от его эффективного использования [6, c. 376].

Далее проанализируем данные из финансовой отчетности по получаемой выручки и чистой прибыли до налогообложения.

Таблица 1 - Финансовые результаты ООО «ПАРУС».

Показатели, тыс.руб.	2007	2008	2009	2009 в % к 2007
1. Выручка от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг.	45105	45273	45273	101,37
2.Себестоимость реализованной продукции.	33687	30917	30917	91,78
3. Прибыль от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг	-1382	221	221	-15,99
4. Чистая прибыль	-2000	-84	-84	-4,2

В отчетном периоде предприятие имеет убыток от хозяйственной деятельности в размере 84 тыс.рублей. По сравнению с 2007 годом убыток сократился. Это связанно с коммерческими расходами и управленческими расходами. Основным фактором роста убыточности является рост себестоимости реализованной продукции. Но несмотря на то, что в отчетном периоде себестоимость уменьшилась, предприятие все равно имеет убыток.

В отчетном периоде имеет прибыль от реализации в размере 221 тыс.рублей. Однако прочие расходы в сумме 517 тыс. рублей способствовали получению убытка на сумму 84 тыс.рублей. В дальнейшем предприятие должно проводить мероприятия по улучшению качества продукции и сокращению коммерческих и управленческих расходов, что скажется на уменьшении себестоимости продукции.

Таблица 2 - Состав основных фондов ООО «ПАРУС»

Показатели, тыс. рублей	2007г.	2008г.	2009г.	2009г. в % к 2007
Здание	2395	2395	2395	100
Сооружения и передаточные устройства	15	15	106	151
Машины и оборудование	2257	2354	2520	112
Транспортные средства	484	484	484	100
ИТОГО	5151	5248	5505	106,9

Анализируя состав основных фондов ООО «ПАРУС» отметим, что наибольший удельный вес занимают здания 43,5%, удельный вес машин и оборудования увеличился с 43,8 до 45,8% в 2009 г., что в денежном выражении составляет 263 тыс. рублей. Общая стоимость активной части основных производственных фондов увеличилась на 1,4% и в отчетном периоде составила 54,6%.

Техническое состояние основных фондов характеризуется степенью их изношенности, обновления, выбытия, возрастным составом оборудования. Для анализа движения основных средств рассчитаем коэффициенты обновления, выбытия, износа.

Таблица 3 - Движение основных фондов ООО «ПАРУС»

Коэффициенты	2007г.	2008г.	2009г.
Обновления	0,29	0,03	0,06
Выбытия	0,03	0,01	0,01
Износа на начало года	-	0,07	0,16
Износа на конец года	0,07	0,16	0,24

Цель обновления основных средств - снижение расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, рост производительности труда, повышения качества продукции.

Данные таблицы показывают, что в анализируемом периоде техническое состояние средств несколько улучшилось за счет их более интенсивного обновления. На данном предприятии коэффициент обновления (0,06) значительно выше коэффициента выбытия (0,01), что свидетельствует о наличии в ООО «ПАРУС» обновления основных фондов за счет нового строительства и за счет активной части основных фондов, что положительно повлияет на фондоотдачу.

Финансовую характеристику ООО «ПАРУС» начнем с анализа ликвидности и платежеспособности.

Таблица 4 - Показатели ликвидности и платежеспособности ООО «ПАРУС»

Показатели, тыс.руб.	2007г.	2008г.	2009г.	Нормативное значение
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,004	0,001	0,03	>0,2-0,3
Коэффициент промежуточной ликвидности	0,12	0,11	0,15	>0,7
Коэффициент текущей ликвидности	0,74	0,63	0,53	>2

Из таблицы видно, что данные не соответствуют нормативному значению. В 2007 г. показатель абсолютной ликвидности составил 0,004, в 2009 г. он уменьшился и составил 0,003. данные говорят о том, что у предприятия дефицит денежных средств.

Коэффициент промежуточной ликвидности на конец анализируемого периода увеличился и составил 0,15, но все равно это меньше нормы на 0,55.

Коэффициент текущей ликвидности свидетельствует о том, что в 2007 г. на 1 рубль текущих обязательств приходится - 0,74 рубля финансовых ресурсов. В 2009 г. наблюдается сокращение данного показателя, который также не соответствует нормативному значению и в случаи покрытия краткосрочных обязательств оборотными активами у предприятия не останутся текущими активы для осуществления своей деятельности.

По полученным данным видно, что предприятие ООО «ПАРУС» находиться не в платежеспособном состоянии, т.к. выше указанные показатели не соответствуют нормативам. Для восстановления платежеспособности предприятию необходимо 3904 тыс. рублей оборотного капитала.

Можно сделать вывод, налоговая политика на предприятии не до конца продумана, так как при планировании налоговой политики необходимо учитывать все факторы, которые влияли бы на тот или иной налог. Следовательно корректировать налоговую политику предприятия в следствии выявления тех или иных резервов которые смогли бы минимизировать налоговые платежи или же в следствие изменении налогового законодательства, так как в условиях кризиса государство стремиться поддержать отечественного производителя и применить все льготы которые предлагает государство.

2.3 Анализ налоговой нагрузки ООО «ПАРУС»

Одним из показателей эффективной работы любого предприятия, и в том числе оптимизации налогов, является размер налоговой нагрузки. Для определения уровня совокупной налоговой нагрузки нам необходимо рассчитать отношение суммы всех налогов, уплаченных Обществом, к общей сумме доходов, полученной предприятием.

Для расчета налоговой нагрузки необходимо принимать доходы с учетом акциза и НДС. Для этого следует к сумме доходов, по данным формы № 2 прибавить суммы начисленных акциза и НДС. Данные налоговой нагрузки приведены в таблице 7. Полученные данные по уровню совокупной налоговой нагрузки за 2007 - 2009 гг. отразим в таблице 5.

Таблица 5 - Уровень совокупной налоговой нагрузки ООО «ПАРУС» за 2007-2009 гг.

Показатель	2007 год	2008 год	2009 год
Уровень совокупной налоговой нагрузки, %	24,13	22,72	24,87

Для наглядности отразим уровень совокупной налоговой нагрузки на рисунке 9.

Как видим из проведенного анализа, совокупная налоговая нагрузка в 2008 году по сравнению с 2007 годом снизилась на 1,41 %, и возросла в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 2,16 %. Поэтому важность расчета и анализ данного показателя ООО «ПАРУС» не вызывает никаких сомнений.

Можно сделать вывод, что Общество нуждается в мерах по разработке налоговой политики и в необходимых регулярных своевременных мероприятиях в части налогового планирования. Данные таблицы 6 позволяют оценить влияние общей величины доходов Общества и суммы налоговых платежей на уровень совокупной налоговой нагрузки.

Так, учитывая, что темп роста налоговых платежей снизился за 2007-2008 гг. - на 6 %, и увеличилась за 2008-2009 гг. - 10 % можно сделать вывод о том, что причиной увеличения налоговой нагрузки в 2009 году стало неправильное распределение налоговой нагрузки. На этом этапе надо проанализировать доли каждого из налогов в совокупной сумме уплаченных налоговых платежей, отразив данные в таблице 6.

Таблица 6 - Распределение налоговой нагрузки на ООО «ПАРУС» за 2007 - 2009 гг.

Налог	Сумма, в тыс. руб.	Доля налогов %	Сумма, в тыс. руб.	Доля налогов %	Сумма, в тыс. руб.	Доля налогов %
- НДС	-570669	-63,19	-773565	-67,5	-506801	-39,608
- Акциз	342491	3,79	473489	4,132	397150	3,1
- ЕСН	192315	2,13	239561	2,09	233941	1,83
- НДФЛ	95666	1,05	119249	1,04	116435	0,91
- Налог на имущество предприятия	407601	4,51	534527	4,66	533538	4,17
- Земельный налог	8418	0,09	9512	0,08	9648	0,075
-Транспортный налог	315	0,003	425	0,004	580	0,005
- Налог на прибыль организации	1243936	13,776	2246852	19,60	2282246	17,84
-Арендная плата за земельный участок	107887	1,195	108586	0,94	112743	0,88
- Таможенные платежи	1233454	136,60	154589	134,90	141746	110,77
- Экофонд	2614	0,029	3565	0,03	2997	0,023
Итого:	9029096	100	1145903	100	1279591	100

Проанализировав распределение налоговой нагрузки, наблюдаем, что доля акциза в 2007 году составила 3,79 %, в 2008 году уже 4,132 %, но в 2009 году уменьшился до 3,1 %. Налог на добавленную стоимость имеет отрицательное значение, как отмечалось ранее это объясняется тем, что большое количество продукции предприятия идет на экспорт, так же идет ввод основных средств. В 2007 году составила - 63,19 %, в 2008 году - 67,5 %, в 2009 году уровень доли НДС составил 39,608 %. Налог на доходы физических лиц в 2007 году составлял 1,059 %, в 2008 году - уже 1,04 %, в 2009 году - 0,91 %. Доля налога на имущество предприятия остаются примерно на одном уровне. В 2007 году - 4,51 % от общей суммы, в 2008 году - 4,66 %, в 2009 году - 4,17 %.

Земельный налог в 2007 году составил 0,09 %, в 2008 году - 0,083 %, а в 2009 году не значительно снизился 0,075 %.

В зависимости от увеличения единиц транспорта, транспортный налог так же имеет положительную динамику, так в 2007 году составил 0,003 %, в 2008 году - 0,004 %, в 2009 году - 0,005 %.

Доля налога на прибыль на все протяжение рассматриваемого периода менялась. Так, в 2007 году доля среди всех начисляемых налогов составила 13,776 %, в 2008 году увеличилась и составила 19,607 %, в 2009 году доля составила 17,84 %, это объясняется снижением расходов в рассматриваемом периоде. Изменение доли налога связано с изменением налогового законодательства, так как на протяжении анализируемого периода ставка по налогу каждый год понижалась. Доля таможенных платежей, на протяжении всего времени уменьшается, так она в 2007 году - 136,6 %, в 2008 году- 134,906 %, а в 2009 году уменьшилась на 24,131 % и составила всего лишь 110,775 %. Доля ЕСН на протяжении отчетного периода ведет себя также как и НДФЛ в 2007 году составила 2,13 %, в 2008 году 2,09 % в совокупном распределении налоговой нагрузки, в 2009 году - уже снизился на 0,26 % и составил 1,83 % от общей доли всех налогов, начисленных в Обществе.

Отметим, что сложившаяся в Обществе структура налоговых платежей является типичной для российских организаций, высокий удельный вес налога на прибыль - не редкость. Расходы и доходы возросли только в 2008 году, в 2009 году - данные показатели были самыми низкими, финансовый результат от реализации продукции в течение отчетного периода был самым высоким в 2008 году, а в 2009 году - самым низким. Рассматриваемые показатели говорят о нестабильности развития предприятия в целом. Но так же данное обстоятельство можно объяснить не спокойным состоянием на мировом рынке, так как большая часть произведенной продукции экспортируется. Рассматривая структуру совокупных налоговых платежей, следует отметить динамику роста и с каждым годом увеличение налоговых платежей. Что и привело к возрастанию совокупной налоговой нагрузки в 2009 году, а в 2008 году по сравнению с 2007 году незначительное снижение. Поэтому важность расчета и анализ данного показателя для ООО «ПАРУС» не вызывает никаких сомнений. Следовательно, необходимо принять меры по оптимизации налоговой нагрузки, что позволит улучшить финансовое положение предприятия.



Глава 3. Совершенствование налоговой нагрузки

3.1 Реформирование ЕСН

С 1 января 2010 года отменен ЕСН и введены страховые взносы, в соответствии с Федеральным законом № 212 от 24.06.2009 года с 1 января 2010 года. Необходимо изучить каким образом данное законодательство повлияет на налоговую нагрузку предприятия в целом.

Совершенствование законодательных актов в части ЕСН явилось мерой необходимой, так как российская система пенсионного, медицинского и социального страхования пребывает в глубоком кризисе уже несколько лет. Достаточно сказать, что дефицит бюджета того же Пенсионного фонда ежегодно составляет несколько десятков миллиардов рублей. Немногим лучше в других внебюджетных фондах. Например, по итогам 2008 года расходы Федерального фонда обязательного медицинского страхования превысили доходы на 6 миллиардов рублей. Более благополучна ситуация в Фонде социального страхования. Однако и в нем начиная с 2007 года наблюдается устойчивый дефицит средств. И дело не в том, что покрывать эти дыры вынужден федеральный бюджет. А в том, что нарушается главный принцип всей системы социальной защиты - его страховая сущность. А значит, делает эту систему весьма неустойчивой в условиях кризиса. Повышение пенсий обеспечивается за счет госбюджета - то есть за счет сбора всех видов доходов бюджета 35, с. 2.

Простым повышением зарплатных налогов ситуацию с низкими пенсиями все равно не решить. По всей видимости, государству придется в очередной раз начинать реформу социальной сферы. Сделать это в условиях кризиса будет непросто. Но зато именно он может стать мотивацией для правительства к переходу от простых латаний социальных дыр к исправлению ранее допущенных в ходе пенсионной реформы и реформы социального страхования ошибок [9, c. 163-185].

С начала 2010 года вступил в силу Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», (принятый для реализации очередного этапа совершенствования пенсионной системы РФ).

Налоговые ставки:

С 1 января 2010 года тарифов страховые взносы устанавливаются в государственные внебюджетные фонды в размере действующей ставки ЕСН - 26 %. Так, размер взноса в Пенсионный фонд РФ составит 20 %, в Фонд социального страхования - 2,9 % и Фонды обязательного медицинского страхования - 3,1 %. Однако с 1 января 2011 года страховые взносы будут повышены: в ПФРФ - до 26 %, в ФОМС - до 5,1 %. Взнос в ФСС останется в размере 2,9 %. Таким образом, общая ставка по страховым взносам возрастет до 34 %. Для работодателей база для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо устанавливается в сумме, не превышающей 415 тыс. рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат, превышающих 415 тыс. рублей, страховые взносы взиматься не будут. Данную предельную величину предлагается ежегодно индексировать в соответствии с ростом средней заработной платы [23, c. 33-38].

Действующие льготы по уплате ЕСН не будут распространяться на страховые взносы.

Но они будут сохраняться в 2010 году для сельхозпроизводителей (тарифы страховых взносов в ПФРФ, ФСС и ФОМС сохраняются в размере действующих ставок ЕСН), организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны (устанавливаются только страховые взносы в ПФРФ в размере 14 %), уплачивающих единый сельскохозяйственный налог (только взносы в ПФРФ в размере 10,3 %), применяющих упрощенную систему налогообложения, а также уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (только взносы в ПФРФ в размере 14 %), плательщиков страховых взносов, использующих труд инвалидов (только взносы в ПФРФ в размере 14 %).

Кроме того, для части этих категорий плательщиков предусматривается постепенное повышение тарифов страховых взносов в течение 2011-2014 годов: в ПФРФ в 2011-2011 годах - до 16 %, в 2013-2014 годах - до 21 %; в ФСС - до 1,9 % и 2,4 %; в ФФОМС - до 1,1 % и 1,6 %; в ТФОМС - до 1,2 % и 2,1 % соответственно. Предусматривается также компенсация выпадающих в 2011-2014 годах доходов бюджетов внебюджетных фондов в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов за счет трансфертов из федерального бюджета. В 2010 году такая компенсация предусматривается только в отношении бюджета ПФР [15, c. 151-152].

Проанализируем выплаты ООО «ПАРУС» до 2015 года, учитывая что средний фонд заработной платы и численность работников будет оставаться такой как в 2009 году, приведем все данные в таблице 7.

Таблица 7 - Сумма выплат страховых взносов ООО «ПАРУС» на 2009-2015 гг.

Фонд	2009-2010, тыс. руб.	2011-2012., тыс. руб.	2013-2014., тыс. руб.	2015, тыс. руб.
ПФР	158175	205628	205628	205628
ФСС	26093	26093	26093	26093
ФФОМС	9897	18895	18895	18895
ТФОМС	17995	26993	26993	26993
Итого	212160	277609	277609	277609

Как видно из приведенных данных в 2010 году налоговые платежи в части ЕСН, то есть страховых взносов даже уменьшаться на 10 % по сравнению с 2009 годом. Данное понижение связано с тем что в Пенсионный Фонд база для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо устанавливается в сумме, не превышающей 415 тыс. рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат, превышающих 415 тыс. рублей, страховые взносы не взимаются. А в 2011 году по сравнению с 2010 годом возрастут на 30,8 %. Очевидно, что это, наряду с кризисными явлениями в экономике, вынудит предприятие искать способы компенсировать возрастающие налоговые платежи. А в следствии возрастании налоговых платежей увеличению налоговой нагрузки.

3.3 Оптимизация налоговой политики ООО «ПАРУС»

Прошедший мировой финансовой кризис обострил проблемы налоговых льгот. Льготы служат инструментом снижения налогового бремени для налогоплательщиков, стимулируют развитие предприятий, повышая доход бюджетов всех уровней. Глубокий кризис, показал устойчивость бюджетной системы страны, способность налоговой системы обеспечить стабильность доходной базы и выполнение основных государственных и социальных функций, возложенных на власть 27, с.8.

В 2009 году, в период кризиса, уровень налогообложения в нашей стране снизился с 35,6 % ВВП в 2008 году до 30,3 %. Более 5,3 % было потеряно только за один год. Больше всего снизились налог на прибыль, НДПИ, таможенные пошлины, они дали основное снижение.

В период кризиса налог на добавленную стоимость остаётся базой федеральных расходов и выполнения всех федеральных функций. Для субъектов Российской Федерации таким серьезным якорем и базой стал налог на доходы физических лиц. Удержался ЕСН на страховые взносы в связи с повышением в прошлом году зарплаты, особенно для бюджетников.

Сегодня налоговое бремя в России - вполне умеренное по сравнению с другими странами. С 2004 года налоговое бремя снижалось неоднократно. НДС был снижен до 18 %, отменён налог с продаж. Была введена амортизационная премия на уменьшение налогооблагаемой базы на 10 % при постановке оборудования на баланс. Понижены коэффициенты для НДПИ для выработанных месторождений. Снижена ставка налога на прибыль в период кризиса в прошлом году с 24 до 20 %. Увеличены предельные размеры выручки, позволяющие применять упрощенную систему налогообложения для малого бизнеса, с 30 млн. рублей до 60 млн. рублей [10, c. 118-124].

Эти снижения и льготы привели к тому, что в условиях 2010 года бюджет не получит доходов в размере 3,9 % ВВП, или более 1,5 трлн. рублей Эти средства были оставлены у предприятий, чтобы помочь им в преодолении последствий финансового кризиса. Но дальнейшее снижение налогового бремени вряд ли возможно. На сегодня потенциал снижения налогов исчерпан. Речь может идти лишь о том, чтобы отдельными стимулами, налоговыми льготами поддержать те виды деятельности, которые обеспечивают модернизацию и инновационный процесс в стране.

Наибольшее количество предприятий считают, что оптимизация налогообложения проводится исключительно с целью максимального законного снижения налогового бремени, и поэтому ее часто называют минимизацией налоговых платежей. налог регион

Следует отметить, что оптимизация налогообложения - это более крупная задача, стоящая перед организацией, чем минимизация налоговых платежей. Понятие «оптимизация налогообложения» намного шире термина «минимизация налоговых платежей»: помимо минимизации уплаты налогов, ее инструментами являются отсрочка уплаты налогов, уменьшение суммы выплачиваемых в бюджет «живых» средств. Все они выгодны с точки зрения налогоплательщика: денежные средства остаются в распоряжении налогоплательщика большее время и дают дополнительную прибыль, не уменьшается сумма оборотных средств, что становиться наиболее актуальным, когда их не хватает. Содействует увеличению прибыли предприятия в целом.

Таким образом, были предложены следующие мероприятия по налоговой оптимизации:

- заключить договор на медицинское страхование всех работников;

- искусственно увеличить валовые расходы включением в них расходов на оплату услуг, фактически не предоставлявшихся, в том числе затрат на маркетинговые исследования, проводимые сторонними организациями;

- проанализировать оптимизацию налогов с помощью сроков уплаты.

Таким образом, для смягчения кризисов государство широко использует кредитно - денежный, бюджетный и налоговый механизм. Именно налоги должны сыграть сейчас двоякую роль: с одной стороны, обеспечить доходы государства, а с другой - стимулировать отечественного производителя.

Практически все антикризисные меры требуют государственных расходов, источником которых служат преимущественно налоги. Вследствие этого налоговую политику в условиях кризиса нужно ставить во главу угла мероприятий по оздоровлению экономики.

Российская система пенсионного, медицинского и социального страхования пребывает в глубоком кризисе уже несколько лет. Достаточно сказать, что дефицит бюджета Пенсионного фонда ежегодно составляет несколько десятков миллиардов рублей. Немногим лучше в других внебюджетных фондах. Следовательно, делает эту систему весьма неустойчивой в условиях кризиса.

Простым повышением зарплатных налогов ситуацию с низкими пенсиями все равно не решить. По всей видимости, государству придется в очередной раз начинать реформу социальной сферы. Сделать это в условиях кризиса будет непросто.

С начала 2010 года вступил в силу Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» принятый для реализации очередного этапа совершенствования пенсионной системы РФ. После вступления в силу нового законодательства проанализированы выплаты ООО «ПАРУС» до 2015 года, учитывая что средний фонд заработной платы и численность работников будет оставаться такой как в 2009 году. Страховые взносы даже уменьшаться на 10 % по сравнению с 2009 годом. Данное понижение связано с тем что в Пенсионный Фонд база для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо устанавливается в сумме, не превышающей 415 тыс. рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. А в 2011 году по сравнению с 2010 годом возрастут на 30,8 %. Очевидно, что это, наряду с кризисными явлениями в экономике, вынудит предприятие искать способы компенсировать возрастающие налоговые платежи.



Заключение

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

Система налогового планирования как из способ управления налогами включает в себя анализ сложившегося уровня налоговой нагрузки и выявление возможные перспективы снижения налоговой нагрузки. Снижение налоговой нагрузки оказывает прямое влияние на увеличение прибыли и финансовых ресурсов налогоплательщика.

Налоговая нагрузка представляет собой долю изъятия части дохода экономического субъекта в бюджетную систему и внебюджетные фонды в форме налогов и сборов, а также иных платежей налогового характера.

Применяемый предприятием налоговый режим во многом обуславливает налоговую нагрузку на предприятии.

Традиционно выделяют общий и специальный налоговые режимы. При этом специальные налоговые режимы применяются только в случае и в порядке, установленных Налоговым кодексом РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Методика расчета налоговой нагрузки налогоплательщика включает в себя количественную и качественную оценку влияния законодательно установленных обязательных платежей на финансовое состояние предприятия. При этом необходимо учитывать налоговый статус, режим налогообложения, наличие или отсутствие льгот по налогам, в том числе по НДС.

Анализ основных финансовых показателей деятельности ООО «ПАРУС» позволил выявить их резкое снижение в 2009 году.

В 2009 году, наряду со снижением доходов, уменьшился и финансовый результат на 87% по отношению к финансовому результату 2008 года. Изменение финансового результата на протяжении всего отчетного периода свидетельствует о нестабильности развития предприятия.

Также в 2009 году произошло резкое снижение чистой прибыли предприятия на 46549 тыс. рублей по сравнению с 2008 годом.

Среднегодовая стоимость имущества в 2008 год возросла на 31%, что должно обязательно повлечь за собой увеличение налога на имущества. В 2009 году - уменьшилась на 0,18 %.

Анализ структуры совокупных налоговых платежей за 2007 - 2009 гг. показал, что в 2008 году они имеют тенденцию к росту, а в 2009 году - к уменьшению.

Большая доля реализации нефтепродуктов на экспорт и ввод в эксплуатацию основных средств обусловило то, что НДС предприятия предъявляется к возмещению из бюджета РФ.

Налог на прибыль увеличивался в 2008 году на 80 % по сравнению 2007 годом, в 2009 году на 1,6 %. Данная тенденция к росту связана с увеличением полученной прибыли, даже не смотря на тяжелое состояние экономики в целом. Увеличение фонда основных средств повлиял на увеличение налога на имущество предприятия (в 2008 году - на 31%, в 2009 год - меньше на 0,18%).