Анализ прибыли предприятия лесной отрасли

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Лесной комплекс Республики Коми - ведущая отрасль региона. По данным Госкомстата лесопромышленную деятельность в республике, сегодня осуществляют около 1051 предприятий с общей численностью работников около 41 тысячи человек. (17, с. 12).

В республиканской программе реструктуризации лесопромышленного комплекса Республики Коми на 1997-2005 годы предусмотрены основные направления стабилизации развития лесопромышленного комплекса, в частности, реализация мероприятий направленных на достижение финансовой устойчивости предприятия. Ключевой целью программы является формирование основных направлений развития лесной промышленности на качественно другом уровне, который сможет обеспечить (40, с.2):

эффективность производства и конкурентоспособность лесобумажной продукции на основе развития инновационного технологического потенциала, проведение структурных преобразований и модернизации производственных мощностей;

эффективность лесного экспорта на основе изменения его структуры в сторону снижения доли необработанной древесины и увеличения доли продукции глубокой химической и механической переработки, а также совершенствования его качественных и количественных показателей;

инвестиционную привлекательность лесопромышленных предприятий;

формирование экономических партнерских отношений между государством и крупными лесопромышленными вертикально и горизонтально интегрированными структурами.

В настоящее время успех любого предприятия зависит от имеющихся в распоряжении ресурсов и объема денежных средств. Стимулирующее влияние на общественное развитие оказывает прибыль.

Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, т.к. прибыль - основной источник производственного и социального развития предприятия, а с другой стороны - она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте сумме прибыли заинтересованы как предприятия, так и государство.

В обобщенном виде прибыль характеризует результат производственно- финансовой деятельности предприятия. Экономическая сущность прибыли заключается в том, что она представляет собой качественный (рентабельность) и количественный (прибыль) показатели.

Прибыль является важнейшим показателем оценки производственно-хозяйственной деятельности и создает базу для развития предприятия. В современных условиях рыночной экономики проблема прибыли является наиболее актуальной для любого хозяйствующего субъекта.

Объектом изучения и исследования является открытое акционерное общество «Лесники», расположенное в местечке Човью г. Сыктывкара.

Основным видом деятельности предприятия являются лесозаготовка и деревообработка.

Целью исследования данного дипломного проекта является анализ прибыли, изыскание путей по ее увеличению, разработка мероприятий по повышению эффективности функционирования ОАО «Лесники»

1. Исследование прибыли и пути ее повышения на предприятие

1.1 Экономическое содержание прибыли

Прибыль относится к важнейшим показателям, характеризующим эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Более чем какой-либо другой показатель, прибыль отражает результаты всех сторон деятельности предприятия. На ее величине сказывается объем продукции, ее ассортимент, качество, уровень себестоимости, штрафы, неустойки и другие факторы. Она влияет на такой обобщающий показатель, как рентабельность, состояние собственных оборотных средств, платежеспособность и размеры поощрительных фондов. Прибыль является основным источником хозрасчетных фондов предприятия и источником доходов государственного бюджета (32, с. 170).

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности.

Прибыль -- один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляются финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников.

Многоаспектное значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. Дело в том, что акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятия, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений. Законом Российской Федерации «О предприятиях и предпринимательской деятельности" предусмотрено, что предпринимательская деятельность означает инициативную самостоятельность предприятий, направленную на получение прибыли. При этом предприятие как хозяйствующий субъект, самостоятельно осуществляющий свою деятельность, распоряжается выпускаемой продукцией и остающейся в его распоряжении чистой прибылью. Вместе с тем предпринимательская деятельность предприятий в условиях многообразия форм собственности означает не только распределение прав собственников имущества, но и повышение ответственности за рациональное управление им, формирование и эффективное использование финансовых ресурсов, в том числе прибыли.

Прибыль как конечный финансовый результат деятельности предприятий представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и реализацию продукции с учетом убытков от различных, хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов, как с положительным, так и отрицательным знаком.

Ведущее значение прибыли в качестве финансового показателя предпринимательской деятельности предприятия вместе с тем не означает его уникальности. Анализ стимулирующей роли прибыли показывает, что в отдельных хозяйствующих субъектах преобладает стремление извлечь высокую прибыль в целях увеличение фонда оплаты труда в ущерб производственному и социальному развитию коллектива. Более того, выявлены факты получения не «заработанной» прибыли, т.е. образующейся не в результате эффективной хозяйственной деятельности, а путем изменения, например, структуры выпускаемой продукции, отнюдь не в интересах потребителей.

В ряде случаев рост прибыли обусловлен не обоснованным повышением цен на продукцию.

Стремление любыми путями получить высокую прибыль с целью увеличения фонда оплаты труда приводит к росту объема денежной массы в обращении, не обеспеченной товарными ресурсами. Отсюда - дальнейший рост цен, инфляция, а, следовательно, эмиссия денег.

Таким образом, абсолютное увеличение прибыли предприятия не всегда объективно отражает повышение эффективности производства в результате трудовых достижений коллектива.

Для реальной оценки уровня прибыльности предприятия можно воспользоваться методами комплексного анализа прибыли по технико-экономическим факторам. Комплексный анализ прибыли рекомендуется проводить в определенной последовательности. Прежде всего, валовую прибыль анализируют по ее составным элементам, главным из которых является прибыль от реализации товарной продукции. Затем анализируются укрупненные факторы изменения прибыли от выпуска товарной продукции. Важным в этой системе будет анализ технико-экономических факторов снижения (повышения) затрат на денежную единицу товарной продукции. Кроме того, анализируются изменения объема и структуры реализации, изменение уровня цен на реализованную продукцию, а также на приобретенное сырье, материалы, топливо, энергию и другие затрат. Сопоставляется уровень материальных затрат и затрат на оплату труда.

Определяется также изменение прибыли вследствие нарушения хозяйственной дисциплины. Наряду с этим проводится анализ изменения прибыли в остатках готовой продукции от прочей реализации и внереализационных операций.

Кроме отмеченных методов факторного анализа прибыли в числе экономических показателей эффективности предпринимательской деятельности используются показатели рентабельности.

1.2 Анализ балансовой (валовой) прибыли

На уровне хозяйствующего субъекта возникает целая система прибылей: валовая (балансовая) прибыль, прибыль от реализации основных фондов, иного имущества предприятия, прибыль по внереализационным операциям, чистая прибыль. Кроме того, различают прибыль, облагаемую налогом, и прибыль, не облагаемую налогом (38, с. 368).

Прибыль как главный результат предпринимательской деятельности обеспечивает потребности предприятия и государства в целом. Поэтому прежде всего важно определить состав прибыли предприятия. Общий объем прибыли предприятия представляет собой валовую прибыль. В составе валовой прибыли учитывается прибыль от всех видов деятельности и представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прибыли от прочей реализации и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям (38, с.368):

П_В = ПРП + П_ПР + ПВН (1)

где Пв -- валовая прибыль;

Прп - прибыль от реализации продукции;

Ппр - прибыль от прочей реализации (прибыль от реализации основных фондов и другого имущества);

ПВН - прибыль от внереализационных операций.

Прежде всего, валовая прибыль включает прибыль от реализации товарной продукции, исчисленную путем вычета из общей суммы выручки от реализации этой продукции (работ, услуг), налога на добавленную стоимость, акцизов и затрат на производство и реализацию, включаемых себестоимость. Прибыль от реализации продукции находится по следующей формуле (32, с.369):

П_РП = В - НДС - А - И (2)

где В - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

НДС - налог на добавленную стоимость;

А - акцизы;

И - затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Кроме прибыли от реализации продукции в состав валовой прибыли включается, как отмечено ранее, прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера. Результаты от прочей реализации могут быть положительными и отрицательными. Предприятия транспорта, подсобных сельских хозяйств, торговых организаций, находящихся на балансе предприятия, могут иметь от реализации своей продукции, работ, услуг не только прибыль, но и убытки, что соответственно отразится на объеме валовой прибыли.

Отдельной составной частью валовой прибыли выделена прибыль от реализации основных фондов и другого имущества у предприятий могут образовываться излишние материальные ценности в результате изменения объемов производства, недостатков в системе снабжения, реализации и других причин. Длительное хранение этих ценностей в условиях инфляции приводят к тому, что выручка от их реализации окажется ниже цен их приобретения. Поэтому от реализации ненужных товарно-материальных ценностей образуются не только прибыль, но и убытки.

Последним элементом валовой прибыли являются внереализационные доходы и расходы, т.е. такие, которые непосредственно не связаны с производством и реализацией продукции. В составе этих внереализационных результатов учитываются следующие доходы (расходы): доходы от долевого участия в деятельности других предприятий; доходы от сдачи имущества в аренду; дивиденды, проценты по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию; суммы полученных и уплаченных экономических санкций (штрафы, пени, неустойки и др.). В тех случаях, когда суммы санкций вносятся в бюджет, они не включаются в состав расходов от внереализационных операций и возмещаются за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятия (44, с. 138).

Основными задачами анализа валовой прибыли являются: изучение состава и структуры прибыли в динамике; выявление и количественное измерение влияния факторов, формирующих прибыль; выявление резервов роста прибыли и разработка рекомендаций по наиболее эффективному формированию и использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.

Анализ валовой прибыли начинают с исследования ее динамики как по общей сумме, так и в размере ее составляющих элементов - так называемый горизонтальный анализ. Затем проводят вертикальный анализ, который выявляет структурные изменения в составе валовой прибыли (3, с.66).

Для более глубокого анализа исследуют состав каждого элемента валовой прибыли и факторы, повлиявшие на ее. Все многообразие факторов можно разделить на две группы: внешние и внутренние. К внешним факторам относятся:

природные условия;

транспортные условия;

социально-экономические условия;

уровень развития внешнеэкономических связей;

цены на природные ресурсы и т.д.

Внутренние факторы по степени соподчиненности делятся на факторы первого и второго порядка. К факторам первого порядка относятся изменения:

прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

прибыли от прочей реализации;

внереализационных результатов.

Факторами второго порядка являются изменения:

объема реализованной продукции;

структуры реализованной продукции;

полной себестоимости реализованной продукции;

цен на реализованную продукцию;

доходов по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях;

штрафов, пени, неустоек, полученных за вычетом уплаченных;

прибыли и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;

поступлений долгов и дебиторской задолженности,

2.5 финансовой помощи от других предприятий и организаций, пополнения фондов специального назначения и др.

Взаимосвязь факторов первого и второго порядков с балансовой прибылью прямая, за исключением изменения себестоимости, снижение которой приводит к росту прибыли.

Процесс формирования прибыли включает две стадии: создание прибавочного продукта и превращение его в денежную форму. Реально предприятие получает прибыль в процессе реализации продукции, но так как новая стоимость создается только в сфере производства, то по прибыли, созданной здесь, можно судить об эффективности производства и резервах роста прибыли (3, с. 108).

Факторы формирования балансовой прибыли в обобщенном виде характеризует структурно-логическая модель, показанная на рис.1 (4, с.110).



Рис.1 Структурно-логическая модель факторной системы балансовой прибыли

Влияние факторов первого порядка (1,2,3), второго порядка (3.1 - 3.5) рассчитывается путем сравнения соответствующих фактических и плановых (прогнозных) данных.

Факторы второго порядка 1.1 -- 1.4, характеризующие изменение прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг), определяются иным способом.

Величина влияния на прибыль от реализации продукции и балансовую прибыль изменения объема реализованной продукции (фактор 1.1) определяется путем умножения суммы плановой прибыли от реализации на коэффициент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации. Коэффициент же выполнения плана по объему реализованной продукции рассчитывается как отношение плановой себестоимости фактически реализованной продукции к плановой себестоимости запланированной к реализации продукции.

Изменение структуры реализованной продукции оказывает влияние на прибыль в связи с тем, что уровень рентабельности различных изделий неодинаков. При повышении в общем объеме реализации (в сравнении с планом) удельного веса более высокорентабельных изделий прибыль от реализации увеличивается и наоборот.

При снижении или повышении по сравнению с планом себестоимости реализованной продукции (фактор 1.3) прибыль от реализации соответственно увеличивается или уменьшается. Для расчета этого фактора сравнивают фактическую себестоимость с плановой себестоимостью фактически реализованной продукции. В полученной таким образом сумме нашли отражение и имевшее место изменения цен по сравнению с планом на сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, тарифов на электроэнергию. Так как этот фактор является не зависящим от предприятия, то целесообразно выделить его как самостоятельным. При необходимости можно выделить как самостоятельный фактор и изменение коммерческих расходов.

Фактор 1.4 «изменение цен на реализованную продукцию» является комплексным, зависящим в свою очередь от ряда факторов (1.4.1, 1.4.2, 1.4.3). Источниками информации для анализа факторов формирования балансовой прибыли и прибыли от реализации являются плановые расчеты, ф. № 2 годового отчета и дополнительные данные.

Значительное влияние на балансовую и чистую прибыль оказывают финансовые результаты от прочей реализации, а также от внереализационных операций. Анализ финансовых результатов от прочей реализации (от основных средств и прочих активов) предполагает рассмотрение этих операций с точки зрения законности их совершения и правильности оценки реализуемого имущества, определения затрат по реализации и прибыли.

Анализ внереализационных результатов следует проводить по каждому их виду. Внереализационные убытки в значительной мере являются результатом нарушения договорной дисциплины и свидетельствует о том, что на предприятии плохо обеспечивается сохранность собственности. Внереализационные доходы и расходы от штрафов, пени, неустоек в некоторых случаях являются результатом плохой постановки учета (например, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году). Внереализационные доходы и расходы изучаются в динамике за ряд отчетных периодов. Тщательно выясняются причины их (особенно по штрафам), намечаются меры по сокращению и недопущению внереализационных убытков, штрафных санкций, большую часть которых составляют штрафы за нарушение договоров поставок.

Кроме штрафных санкций существенное влияние на снижение прибыли оказывают непроизводственные расходы. Поэтому при их анализе целесообразно изучать следующие показатели: потери от брака, непроизводительные расходы, отнесенные на себестоимость продукции, и др.

1.3 Образование и распределение валовой прибыли в условиях современной системы налогообложения

Распределение и использование прибыли являются важным хозяйственным процессом, обеспечивающим покрытие потребностей предпринимателей и формирование доходов России. Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования.

С развитием приватизации и акционирования предприятия имеют право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кроме той ее части, которая подлежит обязательным вычетам, налогообложению и другим направлениям в соответствии с законодательством (38, с. 153).

Распределение прибыли происходит в соответствии с Законом о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивными и методическими указаниями Министерства финансов, уставом предприятия. Предприятия должны обеспечивать выполнение обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками и потребителями, вышестоящими и другими организациями; финансирование затрат на развитие науки и техники, техническое перевооружение, реконструкцию и расширение действующих производств; социальное развитие и материальное стимулирование за счет заработанных средств (4,с.154).

Таким образом, возникает необходимость в четкой системе распределения прибыли прежде всего на стадии, предшествующей образованию чистой прибыли, т.е. прибыли остающейся в распоряжении предприятия.

В процессе распределения валовая прибыль корректируется, уменьшается на следующие виды доходов (прибыли): от долевого участия в деятельности других предприятий; дивиденды, проценты, полученные по акциям, принадлежащим данному предприятию, а также с доходов по государственным ценным бумагам РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления; от проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий на открытых площадках, стадионах; от работы казино, видеосалонов, игровых автоматов. Эти виды доходов (прибыли) выступают объектом самостоятельного обложения налогом, а потому во избежания двойного обложения исключаются из состава валовой прибыли.

Оставшаяся после этих корректировок валовая прибыль является объектом налогообложения. С этой прибыли уплачивается в бюджет налог на прибыль. После уплаты налога остается чистая прибыль (38, с. 154).

Валовая прибыль уменьшается на сумму различных платежей, отчислений, доходов. Что касается доходов юридических лиц по государственным облигациям и другим государственным ценным бумагам, а также оказание услуг по их размещению, то они исключаются из валовой прибыли, поскольку вообще не подлежат обложению налогом.

Из валовой прибыли исключаются доходы от сдачи в аренду и других видов использования имущества, а также прибыль от посреднических операций и сделок, расчет налога по которой осуществляется в ином порядке. При этом следует учесть, что к посреднической деятельности не относится работа заготовительных, снабженческо-сбытовых, торговых организаций (кроме комиссионной деятельности), а также страховая деятельность, банковские операции и сделки, производство и реализация сельскохозяйственной продукции.

Из валовой прибыли исключается сумма прибыли, по которой установлены налоговые льготы. Действующие льготы по налогу на прибыль стимулируют развитие предпринимательства, расширение инвестиционной деятельности, рост научно-технического потенциала предприятий, обеспечение социальных нужд рабочих и служащих и т.д.

После всех перечисленных выше корректировок остается налогооблагаемая прибыль, с которой уплачивается налог на прибыль. Уплатив в бюджет соответствующий налог с прибыли, предприятие получает в свое распоряжение оставшуюся чистую прибыль (38, с. 156).

1.4 Значение чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

Одним из важнейших показателей конечных результатов для предприятия является чистая прибыль. Она представляет собой разность между балансовой прибылью и суммой внесенных в бюджет налогов (на недвижимость, на прибыль по установленной ставке, прибыли, внесенной в благотворительные фонды) (4, с. 172).

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов (38, с. 157).

За счет чистой прибыли создаются следующие фонды:

резервный фонд;

накопительный фонд;

фонд потребления (на индивидуальные и коллективные потребления)

Распределение чистой прибыли представлено на рис.3 (4, с.155).

Рис.2 Распределение чистой прибыли

В процессе формирования и использования фондов накопления и потребления за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль. Результаты анализа этих фондов должны дать ответы на следующие вопросы: как изменилась общая сумма средств, начисленная в эти фонды, какие факторы повлияли на изменение этой суммы, на какие цели она использована, какие изменения произошли в динамике начисления и использования средств этих фондов, как повысилась заинтересованность коллектива предприятия в росте конечных результатов хозяйственной деятельности.

Источниками информации для анализа являются: финансовый план, квартальные и годовые отчеты о прибылях и убытках, расчеты, сметы использования фондов потребления и накопления и др.

Основными направлениями использования средств фондов потребления за счет чистой прибыли являются:

коллективное потребление; расходы на содержание объектов здравоохранения и культуры; проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий, аренда помещений на эти цели и др.;

индивидуальное потребление; вознаграждение по итогам работы за год (квартал); материальная помощь; оплата отпусков сверх установленных сроков; удешевление стоимости путевок на отдых, лечение, экскурсии; единовременные пособия при уходе на пенсию; стипендии студентам; расходы на погашение ссуд работникам; удешевление питания и проезда и др.

Основными направлениями использования фонда накопления являются:

финансирование НИОКР, а также работ по созданию, освоению и внедрению новой техники;

совершенствование технологии и организации производства;

модернизация оборудования;

улучшение качества продукции;

техническое перевооружение, реконструкция действующего производства и др.

Также чистая прибыль является источником пополнения собственных оборотных средств. Кроме того, она направляется на уплату процентов по кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств, а также уплату процентов по просроченным и отсроченным кредитам.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит не только источником финансирования производственного и социального развития, а также материального поощрения, но и используется в случаях нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных санкций и штрафов. Так, из чистой прибыли уплачиваются штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил. При завышении регулируемых цен на продукцию (работы, услуги) из чистой прибыли взыскивается незаконно полученной предприятием прибыли.

В случаях утаивания прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафные санкции, источником уплаты которых является чистая прибыль.

В условиях перехода к рыночным отношениям возникает необходимость резервировать средства в связи с проведением рисковых операций и, как следствие этого, потерей доходов от предпринимательской деятельности. Поэтому при использовании чистой прибыли предприятие вправе создавать финансовый резерв, т.е. резервный фонд.

Размер этого резерва должен составлять не менее 15 % уставного капитала. Ежегодно резервный фонд пополняется за счет отчислений, составляющих практически не менее 5 % прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Кроме покрытия возможных убытков от деловых рисков финансовый резерв может быть использован на дополнительные затраты по расширению производства и социальному развитию, разработку и внедрение новой техники, прирост собственных оборотных средств и восполнение их недостатка, на другие затраты, обусловленные социально-экономическим развитием коллектива.

С расширением спонсорской деятельности часть чистой прибыли может быть направлена на благотворительные нужды, оказание помощи театральным коллективам, организацию художественных выставок и другие цели.

Итак, наличие чистой прибыли, создающей стимулирующее условия хозяйственного развития предприятия при переходе к рынку, является важным фактором дальнейшего укрепления и расширения предпринимательской деятельности (38, с. 158).

1.5 Исследование факторов, влияющих на величину прибыли

Изменение социально-экономического развития государства в период перехода к рыночным отношениям приводит к качественным структурным сдвигам в сторону интенсификации производства, что обуславливает неизменный рост денежных накоплений и главным образом прибыли предприятий различных форм собственности.

К важнейшим факторам роста прибыли относятся: рост объема производства и реализации продукции; внедрение научно-технических разработок, а следовательно, повышение производительности труда; снижение себестоимости; улучшение качества продукции. В условиях развития предпринимательской деятельности создаются объективные предпосылки реального претворения в жизнь приведенных факторов.

Важнейшим фактором, влияющим на величину прибыли, является изменение объема производства и реализации продукции. Чем больше объем реализации, тем больше прибыли получит предприятие, и наоборот. Зависимость прибыли от этого фактора при прочих равных условиях прямо пропорциональная.

Основной источник денежных накоплений предприятия -- выручка от реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию этой продукции. Поэтому важная задача каждого хозяйствующего субъекта - получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.

Затраты на производство и реализацию продукции определяют уровень и структуру ее себестоимости. Выручка от реализации продукции исчисляется в действующих ценах. При радикальном изменении управления экономикой показатель выручки от реализации продукции становится одним из важнейших показателей деятельности предприятий. Данный показатель создает заинтересованность трудовых коллективов не столько в росте количественного объема выпускаемой продукции, сколько в увеличении объема реализованной продукции (с учетом снижения остатков нереализованной продукции). Это значит, что производиться должны те изделия и товары, которые отвечают требованиям потребителей и пользуются большим спросом .

Заинтересованность предприятий в производстве и реализации качественной, пользующейся спросом на рынке продукции, отражается на величине прибыли, которая при прочих равных условиях находится в прямой зависимости от объема реализации этой продукции.

Итак, прибыль как основная форма денежных накоплений представляет собой разницу между выручкой от реализации по соответствующим ценам и полной себестоимостью. Отсюда рост прибыли зависит, прежде всего, от снижения затрат на производство продукции, а также от увеличения объема реализованной продукции.

Состав и структура затрат зависят от характера и условий производства при той или иной форме собственности, от соотношения материальных и трудовых затрат и других факторов.

Затраты на производство и реализацию продукции, формирующие ее себестоимость, - один из важнейших качественных показателей коммерческой деятельности предприятий.

Реальный состав затрат по производству и реализации продукции регламентируется «Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли», утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. № 552 с последующими изменениями и дополнениями.

В соответствии с Положением затраты на производство и реализацию продукции, исходя из экономического содержания, объединяются в пять групп: материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов); затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация основных фондов и прочие затраты (38, с. 128).

Размер прибыли как конечного финансового результата работы предприятия зависит и от также, не менее важной, величины -- объема выручки от реализации продукции.

Размер выручки от реализации продукции и соответственно прибыли зависит не только от количества и качества произведенной продукции, но и от уровня применяемых цен. Выручка от реализации в соответствующих ценах может определятся различными методами в зависимости от рыночных условий хозяйствования, наличия или отсутствия договоров, путей внедрения товаров на рынок и т.д.

Традиционный метод определения выручки от реализации продукции состоит в том, что реализация считается совершенной по мере оплаты продукции и поступления денег либо на счета предприятий в банке, либо наличными в кассу предприятия. Наряду с этим выручка от реализации может быть исчислена и по мере отгрузки продукции покупателю и предъявления ему расчетных документов.

Тот или иной метод определения выручки от реализации продукции в зависимости от договорных условий, форм сбыта продукции и иных хозяйственных проблем устанавливается самим предприятием на длительный период. Свободные цены в условиях их либерализации устанавливаются предприятиями в зависимости от конкурентоспособности данной продукции, спроса и предложения аналогичной продукции другими производителями. Очевидно, что уровень цен определяется, прежде всего, качеством производимой продукции, зависящим от технического совершенствования ее производства, проведения работ по модернизации и т.д.

Итак, виды и уровень применяемых цен определяют, в конечном счете, объем выручки от реализации продукции, а следовательно, прибыли.

Кроме отмеченных факторов на величину прибыли влияют изменения в структуре производимой и реализуемой продукции. Чем выше доля более рентабельной продукции (исчисляемой как отношение прибыли к полной себестоимости этой продукции), тем больше прибыли получит предприятие. Увеличение доли малорентабельной продукции повлечет сокращение прибыли.

Таким образом, рассмотренные факторы, воздействующие на объем прибыли как в сторону увеличения, так и уменьшения должны явиться предметом тщательного анализа.

2. Аналитическая часть

2.1 Общая характеристика предприятия ОАО «Лесники»

2.1.1 Характеристика предприятия

ОАО «Лесники» учреждено решением собрания учредителей от 11 ноября 1991 года и зарегистрировано решением Сыктывкарского Горисполкома 15 ноября 1991 года№ 11/591.

Общество является правопреемником ООО «Локчимлеспром» и ООО «Локчимский ЛПК» и отвечает по всем их правам и обязательствам. На базе этих двух юридических лиц создан филиал общества «Локчимлеспром», зарегистрированный 26 декабря 2000 г. №468/2000 администрацией МО «Город Сыктывкар» Республики Коми.

ОАО «Лесники» находится в местечке Човью г. Сыктывкара. Филиал общества «Локчимлеспром» расположен в п. Мордино (120 км от Сыктывкара).

Общество действует на основе законодательства РФ, Гражданского Кодекса РФ и федерального закона «Об акционерных обществах», а также законодательства Республики Коми.

Контрольный пакет акций общества принадлежит ООО «ИФК Руси», находящемуся в г. Москве.

Основной целью предприятия является удовлетворение общественных потребностей потребителей, получение прибыли и реализация интересов акционеров.

Основными видами деятельности являются:

лесозаготовка и лесопользование;

лесопиление и деревообработка;

- оптово-розничная торговля;

строительство;

внешнеэкономические, в т. ч. экспортно-импортные операции;

внедрение ресурсосберегательных технологий;

разработка и участие в реализации экологических программ регионов и предприятий;

заготовка, переработка и реализация вторичного сырья, отходов производства;

выполнение торгово-закупочных, посреднических, бартерных и иных коммерческих операций;

проведение выставок, презентаций, ярмарок, аукционов.

2.1.2 Структура управления

Организационная структура управления на предприятии ОАО «Лесники» является традиционной. Она имеет линейно-функциональную схему. Такая система организации удобна в условиях взаимодействия с большим количеством институтов внешней среды (массовый потребитель, финансовые организации, международная конкуренция, законодательство, правительство и т. п.). Основой этой схемы являются линейные подразделения, осуществляющие в организации основную работу и обслуживающие их специализированные функциональные подразделения, создаваемые на «ресурсной» основе: кадры, финансы, план, сырье и материалы и т. д.

Схема структуры управления представлена в приложении 1. Дирекция предприятия представлена генеральным директором, финансовым директором, зам. ген. директора по производству и зам. ген. директора по общим вопросам. Дирекция отдает распоряжения и принимает решения при участии и помощи функциональных служб и на этой основе обеспечивает эффективное управление.

Такая структура организации хороша тем, что удается осуществлять свое техническое и финансовое развитие и удовлетворять массового потребителя в количестве, качестве и стоимости производимой продукции.

Кроме этого такая структура позволяет эффективно обслуживать интересы стабильного и экстенсивного развития. Эта схема проста и понятна, имеет вертикальный тип связи «начальник-подчиненный», поэтому она легко регулируема, достаточно предсказуема и в целом цивилизованна

Отрицательной чертой данного типа организационной структуры является то, что вертикальный рост ограничивает развитие эффективных горизонтальных связей. Поэтому при условии, что организация будет расти и расширяться, внутри такой организации может не найтись места неформальным связям, могут обостриться конфликтные ситуации.

Следует добавить, что на данном этапе развития предприятия ОАО «Лесники» существующая линейно-функциональная схема управления является наиболее оптимальной.

2.1.3 Технико-экономические показатели деятельности ОАО «Лесники»

Главной целью любого промышленного предприятия является наиболее полное удовлетворение потребностей в продукции, на выпуске которой оно специализируется. Анализ выпуска и реализации продукции необходимо проводить особенно детально; он должен быть своевременным и комплексным и являться источником данных для проведения других видов анализа.

Объектом анализа является производственно-хозяйственная деятельность деревообрабатывающего предприятия ОАО «Лесники», специализирующегося на выпуске пиломатериалов, погонажных изделий, технологической щепы и других видов продукции.

При анализе производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Лесники» следует учесть, что в 2002 году произошла значительная реконструкция: лесозаготовительное предприятие ООО «Локчимлеспром», находящееся в п.Мордино стало филиалом ОАО «Лесники». В связи с этим значительно изменились некоторые балансовые данные (например, численность в 2001 г. была 197 чел., в 2002 г. - 842 чел.). Из-за этого происходит несопоставимость некоторых показателей. Именно по этой причине основные показатели будут анализироваться и сравниваться за 2 года - 2002 (базисный) и 2003 (отчетный). Данные 2001 года также будут присутствовать при анализе, но не всегда будут использоваться при сравнении.

Основные показатели предприятия приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Показатели производственно-хозяйственной деятельности предприятия

№	Показатели	Ед. изм.	2001 г.	2002 г.	2003 г.	Темпы роста 2003г. к 2002г., %
1	Товарная продукция (ТП) в	Тыс.
	действующих ценах предприятия	руб.	53344,9	64313,6	65845,1	102,4
2.	Себестоимость ТП	- « -	48063,7	64107,3	60386,9	94,2
3.	Объем реализации продукции в
	действующих ценах предприятия	- « -	41837	72945	59599	81,7
4.	Себестоимость реализованной
	Продукции	- « -	41021	72711	45941,8	63,2
5.	Численность промышленно-производстенного
	персонала (ППП)	Чел.	197	842	835	99,2
	в том числе рабочих	Чел.	149	733	746	101,8
6.	Выработка ТП на 1 работника ППП	Руб.	270,8	76,4	78,9	103,2
	в том числе на 1 рабочего		358,0	87,7	88,3	100,6
7.	Фонд з/п ППП	Т. руб.	6317	32797	29495,9	89,9
	Среднемесячная з/п 1 рабочего	Руб.	2672	3246	2944	90,7
8.	Затраты на 1 руб. ТП	Коп.	90,1	99,7	91,7	92,0
9.	Стоимость основных производственных
	Фондов	Т. руб.	27162	31495	40937	130,0
10.	Прибыль (+) или убыток (-)	Т. руб.	-1955	-11163	-3482,2	31,2

Приведенные в таблице 2 данные показывают, что предприятие в отчетном 2003 году успешно справилось с выполнением основных плановых показателей. Объем товарной продукции увеличился на 2,4%, себестоимость товарной продукции снизилась на 5,8% по отношению к 2002 году. Но значительно снизился объем реализации продукции (на 28,3%) - это отрицательный фактор, на который необходимо обратить внимание и принять соответствующие меры для его устранения.

Численность промышленно-производственного персонала понизилась незначительно - на 7 человек. Положительным фактором является повышение производительности труда на одного работника промышленно-производственного персонала на 3,2%. Но, несмотря на это, уменьшился фонд заработной платы. Затраты на 1 руб. товарной продукции снизились на 8%. В отчетном 2003 году предприятие приобрело новую технику и оборудование. Вследствие этого значительно возросла стоимость основных производственных фондов - на 30%.

Подробный анализ деятельности предприятия за отчетный год проведен в следующих разделах дипломного проекта.

2.2 Анализ объема производства и реализации продукции

Реализованной продукцией считается продукция, отгруженная изготовителем и оплаченная заказчиком. Объем реализованной продукции за отчетный период равен сумме денежных средств, поступивших в этом периоде на расчетный счет предприятия в порядке оплаты заказчиками продукции, вне зависимости от времени ее изготовления и срока отгрузки. Отчетным годом является 2003, базисным - 2002 г.

Объем реализованной продукции зависит от объема товарной продукции и величины остатков нереализованной продукции на начало и конец отчетного периода. Для анализа составляется аналитическая таблица 2.2.

Таблица 2.2. Анализ объема реализации и выпуска продукции

№	Показатели	2001г	2002г.	2003г.	Отклонение 2003г от 2002г.
					Абсолютное	Относительное
1.	Объем реализации продукции в действующих ценах	41837	72945	59599	-13346	81,7
2.	ТП в действующих ценах	53344,9	64313,6	65845,1	+1531,5	102,4
3.	Изменение остатков нереализованной продукции в действующих ценах	+11507,9	-8631,4	+6246,1	+14877,5

Из данных, приведенных в таблице 2.2, видно, что в 2002 году остатки нереализованной продукции на складах снизились на 8631,4 тыс. руб., т. к. было реализовано продукции больше, чем произведено. Это является положительным фактором, так как склады освободились от залежавшейся продукции. В 2003 году выпуск товарной продукции увеличился на 2,4% по сравнению с 2002 г., а объем реализации значительно упал (на 13346 тыс. руб. или на 28,3%). Вследствие этого остатки нереализованной продукции возросли на 6246,1 тыс. руб. Это достаточно значительная сумма, следовательно, необходимо выявить причины спада объема реализации и принять соответствующие меры для повышения данного показателя.

2.3 Анализ использования трудовых ресурсов и заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов имеет важное значение для повышения эффективности производства и качества работы. Его непосредственной целью является определение степени выполнения плана по труду и заработной плате, изыскание резервов дальнейшего повышения производительности труда.

2.3.1 Анализ обеспеченности предприятия кадрами

Анализ численности и состава работающих осуществляется для того, чтобы выявить обеспеченность предприятия рабочей силой, абсолютное и относительное отклонение по численности работающих от плана, рассмотреть структуру промышленно-производственного персонала, установить профессиональный и квалификационный состав кадров, выявить долю каждой категории работников предприятия в их общей численности. Для анализа составляется аналитическая табл. 2.3.

Таблица 2.3 Расчет структуры промышленно-производственного персонала

		2002 г.	2003 г.		Отношение
№	Показатели					Отклонение	2003 к 2002 г.
		Кол-	Уд.	Кол-	Уд-
		во	вес	во	Вес
1. ППП, чел. 842	100,00 835	100,00 -7 99,17
В том числе:
2. Рабочие, чел. 733	87,05 746	89,34 13 101,77
3. Специалисты, чел. 73	8,67 71	8,50 -2 97,26
4. Руководители, чел. 36	4,28 18	2,16 -18 50,00

На предприятии сложилось следующее положение с обеспеченностью рабочей силой. Общая численность промышленно-производственного персонала в 2003 году снизилась по сравнению с 2002 годом незначительно -на 7 человек. Но разделение по категориям работников позволяет выявить следующие изменения. Численность рабочих увеличилась на 18 чел., численность специалистов снизилась на 2 чел. Численность руководителей снизилась в 2 раза в отчетном году по сравнению с базисным, т. е. на 18 человек.

Относительная оценка состава промышленно-производственного персонала показывает, что основную часть всех работающих на предприятии составляют рабочие (89,34% от общей численности). Число специалистов составляет 8,5%, руководители составляют 2,16% от общей численности промышленно-производственного персонала.

Из анализа обеспеченности кадрами можно сделать вывод, что предприятие полностью обеспечено кадрами.

При анализе численности рабочих необходимо установить соотношение между основными и вспомогательными рабочими. Из общей численности рабочих -- 746 чел., удельный вес основных рабочих должен составлять примерно 60%, такое соотношение численности рабочих является типичным для деревообрабатывающих предприятий.

2.3.2 Анализ производительности труда и заработной платы. Влияние производительности труда на объем производства

Производительность труда -- показатель, характеризующий эффективность затрат живого труда, измеряется количеством продукции, вырабатываемой одним работающим в единицу времени, или трудоемкостью продукции, т. е. затратами времени на производство единицы продукции.

Целью анализа производительности труда является:

определение степени производительности труда;

выявление влияния факторов на производительность труда;

выявление соотношения темпов роста производительности труда и
средней заработной платы;

выявление влияния производительности труда на показатели работы предприятия.

Для анализа составляется табл. 2.4. Из приведенных в табл. 2.4 данных видно, что в 2002 г. среднегодовая выработка на одного работающего была по товарной продукции 76,38 т. руб., а в 2003 г. выработка же составила 78,86 т. руб., то есть составила 103 % по отношению к предыдущему году, или в среднем на каждого работающего в отчетном году выработано товарной продукции на 2,47 т. руб. больше, чем в базисном. Следовательно, план выполнен.

Таблица 2.4Анализ производительности труда и заработной платы

№	Показатели	Ед. изм.	2002 г.	2003 г.	Отклонение	Отношение
1.	Товарная продукция	тыс. руб.	64313,6	65845,1	1531,5	1,02
2.	Численность	чел.	842	835	-7	0,99
	В том числе:
	рабочие	»	733	746	13	1,02
	специалисты	»	73	71	-2	0,97
	руководители	»	36	18	-18	0,50
3.	Фонд заработной платы	тыс. руб.	32797	29495,9	-3301,1	0,90
	ППП
4.	Выработка ТП на 1 работника ППП (1/2)	»	76,38	78,86	2,47	1,03
5.	Среднегодовая зарплата 1 работника ППП (3/2)	»	38,95	35,32	-3,63	0,91
6.	Среднемесячная зарплата
	1 работника ППП	руб.	3250	2940	-300	0,91

Далее необходимо определить, за счет чего произошло увеличение объема товарной продукции в отчетном году.

При анализе влияния производительности труда и численности работающих на объем производства могут возникнуть четыре условия:

1. Увеличение объема производства труда и численности работающих и роста производительности их труда.

2. Увеличение объема производства является результатом только роста производительности труда при сохранении численности работающих на уровне плана.

3. Увеличение объема производства является результатом только роста производительности труда при меньшей численности по сравнению с предусмотренной в плане.

Увеличение объема производства является результатом увеличения численности работающих при сохранении производительности труда на уровне плановой величины или при снижении ее по сравнению с планом.

Как следует из приведенных в табл. 2.4 данных, увеличение объема производства товарной продукции на 2 % явилось результатом увеличения производительности труда по сравнению с 2002 г. на 2,47 т. руб./чел. при снижении численности работающих (на 7 чел.)

Влияние на объем производства товарной продукции имеет:

а) изменение производительности труда -- определяется как произведение изменения выработки на одного работающего на фактическую численность промышленно-производственного персонала

2,47 * 835 = 2062,45 тыс. руб.

б) изменение численности работающих -- определяется как произведение изменения численности работающих на плановую выработку на одного работающего

-7*76,38= -530,96 тыс. руб.

в) комплексное влияние рассмотренных факторов на объем товарной продукции

2062,45-530,96 = 1531,5 тыс. руб.,

что соответствует общему приросту товарной продукции

(65845,1 - 64313,6 =1531,5 тыс. руб.).

Расчеты еще раз подтвердили, что весь прирост товарной продукции получен за счет увеличения производительности труда работающих. Если бы фактическая численность работающих была на уровне прошлого года при той же фактической производительности труда, рост объема товарной продукции составил бы 2062,45 тыс. руб.

2.3.3 Анализ производительности труда рабочих

Среднегодовая выработка на одного рабочего определяется как отношение выработанной продукции за год к численности рабочих.

Среднедневная выработка определяется делением объема произведенной продукции на количество отработанных за год всеми рабочими человеко-дней. Среднечасовая выработка определяется делением объема произведенной продукции на количество отработанных рабочими человеко-часов. На основе данных составляется аналитическая табл. 2.5, где приведена методика расчета показателей.

Рабочие являются непосредственными производителями продукции предприятия, поэтому анализ их производительности должен проводится особенно тщательно.

Таблица 2.5 Расчет производительности труда рабочего

№	Показатели	Ед. изм.	2002г.	2003г.	Отклонение 2003 от 2002 г.	Темп роста 2003г. к 2002 г
1	Товарная продукция	тыс. руб.	64313,6	65845,1	1531,5	102,38
2	Численность рабочих	чел.	733	746	13	101,77
3	Годовой фонд времени
	рабочего (4x5)	ч	1581	1606,8	25,8	101,63
4	Число дней, отработанных в
	среднем одним рабочим	дни	204	206	2	100,98
5	Средняя продолжительность
	рабочего дня	ч	7,75	7,7	-0,05	99,4
6	Среднегодовая выработка на	тыс.
	1 рабочего (1:2)	руб.	87,74	88,26	0,52	100,60
7	Среднедневная выработка
	на 1 рабочего (6 : 4)	руб.	430,10	428,47	-1,63	99,62
8	Среднечасовая выработка на
	1 рабочего (7 : 5)	руб.	55,50	55,65	0,15	100,26

На производительность труда одного рабочего оказывают влияние две группы факторов: к первой группе факторов относятся интенсивные факторы они оказывают непосредственное влияние на снижение трудоемкости выпускаемой продукции; ко второй группе факторов относятся экстенсивные факторы -- они оказывают влияние на среднедневную и среднегодовую выработку и отражают влияние использования фонда времени.

По данным таблицы 2.5, среднегодовая выработка на 1 рабочего увеличилась на 0,6% в 2003 году по сравнению с 2002 г., так как объем товарной продукции рос более быстрыми темпами, чем рост численности рабочих. Но среднедневная выработка снизились на 0,38%, так как увеличилось число дней, отработанных одним рабочим за год. Среднечасовая выработка увеличилась на 0,26%, т. к. средняя продолжительность рабочего дня сократилась с 7,75 до 7,7 часа. Отсюда следует, что увеличились потери рабочего времени в течение рабочего дня. Для их устранения необходимо принять соответствующие меры.

2.3.4 Расчет влияния использования рабочего времени на изменение объема товарной продукции

Пользуясь данными таблицы 2.5, необходимо проанализировать влияние использования рабочего времени на объем производства и выявить резервы дальнейшего его роста.

Расчеты, приведенные в таблице 2.6, показывают, что увеличение числа рабочих на 13 чел. Привело к росту товарной продукции на 1144,54 тыс.рублей. Увеличилось количество отработанных 1 рабочим дней в году, вследствие чего вырос объем выпуска продукции на 641,8 тыс.рублей. Уменьшение продолжительности рабочего дня сократило выпуск продукции на 426,5 тыс.руб. Произошло увеличение среднечасовой выработки, вследствие чего увеличился объем товарной продукции на 171,7 тыс.руб. В итоге предприятие получило товарной продукции в отчетном году выше на 1531,5 тыс.руб., чем в базисном 2002 г.

Таблица 2.6 Расчет влияния использования рабочего времени на изменение объема товарной продукции