Анализ прибыли предприятия лесной отрасли

		Показатели	Товарная	Отклонения
		Число	Число дней,	Продол	Средне-	продукция,	от преды-
№	Последовательность расчетов	рабочих,	отработанных одним	жительность рабочего	Часовая выработка,	тыс. руб.	Дущего расчета, тыс.
		чел.	рабочим	дня, ч	руб.	(гр.2 х гр.З х	руб.
						х гр.4 хгр. 5)
0	1	2	3	4	5	6	7
1	1 -и расчет -- 200 1 г.	733	204	7,75	55,5	64313,6	-
2	2-й расчет -- изменение числа						+1144,5
	Рабочих	746	204	7,75	55,5	65458,1
3	3-й расчет -- изменение
	Количества дней, отработанных одним рабочим в год	746	206	7,75	55,5	66099,9	+641,8
4	4-й расчет -- изменение про-
	Должительности рабочего дня	746	206	7,7	55,5	65673,4	-426,5
5	5-й расчет -- изменение
	Среднечасовой выработки	796	206	7,7	55,65	65845,1	+171,7
6	Общее отклонение (стр. 2+ стр.
	3 + стр. 4 + стр. 5) по графе 7	.					+15331,5
	Проверка (стр. 5 -- стр. 1) по						+1531,5
	Графе 6

2.4 Анализ себестоимости товарной продукции

Анализ себестоимости товарной продукции позволяет определить затраты на 1 руб. товарной продукции. Для анализа составляется таблица 2.7.

Таблица 2.7 Себестоимость товарной продукции

					Отклонение	Отношение
	Показатели	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2003	2003
					от 2002	к 2002г.
1.	Товарная продукция, тыс.
	руб.	53344,9	64313,6	65845,1	1531,5	102,38
2.	Себестоимость товарной
	продукции, тыс. руб.	48063,7	64107,3	60386,9	-3720,4	94,20
3.	Затраты на 1 руб.
	товарной продукции	90,1	99,7	91,7	-8,0	92,01

По таблице 2.7 определяем, что затраты на 1 руб. товарной продукции в 2002 г. значительно возросли по сравнению с 2001 г., т. к. себестоимость товарной продукции значительно выросла. Но в 2003 г. в связи со снижением себестоимости на 5,8% по сравнению с 2002 г., затраты на 1 руб. товарной продукции сократились и составили 91,7 коп., что на 8 коп. меньше, чем в 2002 г.

2.5 Анализ использования основных фондов

Улучшение использования средств труда, то есть основных производственных фондов, является одним из важнейших условий повышения эффективности общественного производства.

2.5.1 Анализ структуры основных производственных фондов

Анализ структуры основных производственных фондов позволяет выделить удельный вес отдельных видов основных фондов в их общем объеме и установить тенденцию их изменения. Данные для анализа представлены в таблице 2.8.

Таблица 2.8 Наличие, состав и структура основных фондов

Показатели	Стоимость основных фондов	Абс. отклонение	Темп роста, %
	2001 г.	2002 г.
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Основные производственные фонды	35267	100,00	44171	100,00	8904	125,2
В том числе:
Здания	1298	3,68	1463	3,31	165	112,7
Сооружения	19333	54,82	19333	43,77	0	100,0
Машины и оборудование	1759	4,99	7085	16,04	5326	402,8
Транспортные средства	816	2,31	3821	8,65	3005	468,3
Призвод. и хоз.инвентарь	257	0,73	655	1,48	398	254,9
Рабочий скот	0	0,00	4	0,01	4	-
Другие виды ОПФ	11804	33,47	11810	26,74	6	100,1

Структуру основных производственных фондов рассматриваем за 2001 и 2002 год. Данные расчета показывают, что в 2002 году стоимость основных производственных фондов значительно увеличилась по сравнению с 2001 годом - на 25,2%. Это увеличение произошло вследствие присоединения в 2002 году к ОАО «Лесники» филиала «Локчимлеспром», вместе с чем все имущество, принадлежащее филиалу, перешло на баланс ОАО «Лесники». Из таблицы видно, что значительную часть ОПФ составляют сооружения. Вследствие присоединения «Локчимлеспрома» произошло значительное увеличение количества машин и оборудования, а также транспортных средств.

Их стоимость увеличилась на 5326 тыс. руб. и 3005 тыс. руб. соответственно. Стоимость производственного и хозяйственного инвентаря также увеличилась (на 398 тыс. руб). Поэтому в 2002 году удельный вес сооружений в общем объеме ОПФ снизился, хотя их количество осталось неизменным.

Известно, что в 2003 году значительно увеличилось количество основных производственных фондов, так как в этот период произошло техническое перевооружение и обновление, замена старого оборудования, предприятие приобрело новую технику и оборудование.

2.5.2 Анализ эффективности использования основных производственных фондов

Основным показателем, характеризующим использование основных производственных фондов, является фондоотдача.

Абсолютное значение показателя фондоотдачи определяется отношением стоимости годового объема производства продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Для анализа составляется аналитическая таблица 2.9.

Таблица 2.9 Эффективность использования основных производственных фондов

№	Показатели	Условные обозначения	2001 г.	2002 г.	Отклонение	Темп роста, %
1.	ТП, тыс. руб.	Q	53344,9	64313,6	10968,7	120,56
2.	Среднегодовая
	Стоимость ОПФ,	fo	35267	44171	8904	125,25
	тыс. руб.
3.	Фондоотдача, руб. (1/2)	F	1,51	1,46	-0,06	96,26

Из данных таблицы 2.9 видно, что предприятие использовало свои основные производственные фонды в 2002 г. хуже, чем в 2001 г. Фондоотдача снизилась по сравнению с 2001 годом на 0,06 руб., или на 3,74% (100 -- 96,26). Стоимость основных производственных фондов возрастает быстрее, чем объем производства:

индекс роста объема производства -- 1,21

индекс роста основных производственных фондов -- 1,25.

2.5.3 Расчет влияния эффективности использования основных производственных фондов на объем товарной продукции

На величину объема производства оказывает влияние: с одной стороны, изменение стоимости основных производственных фондов (количественный показатель), с другой -- изменение уровня фондоотдачи (качественный показатель). Используя условные обозначения и данные, приведенные в таблице 2.9, проведем анализ влияния этих показателей, применяя интегральный метод факторного анализа:

а) влияние изменения величины основных производственных фондов на объем товарной продукции:

Q_F - _F2001 F₀ + (X_F F₀) / 2

Q_F = 1,51 * 8904 + (-0,06 * 8904) /2=13177,92 тыс. руб.

б) влияние изменения фондоотдачи основных производственных фондов на объем товарной продукции:

Q_X = F₀²⁰⁰¹ _F + (_F F₀) / 2 =

35267 * (-0,06) + (-0,06 * 8904) / 2 = -2209,22 тыс. руб.

в) сумма влияния рассмотренных факторов на объем товарной продукции:

Q = Q_F +Qx.

Q = 13 177,92 + (-2209,22) = +10968,7 тыс. руб.,

что соответствует приросту товарной продукции (см. таблицу 2.9).

Анализ показывает, что весь прирост объема товарной продукции на 13177,92 тыс. руб. получен предприятием за счет увеличения стоимости основных производственных фондов; за счет ухудшения использования фондов, т. е. за счет понижения фондоотдачи, было недополучено продукции на 2209,22 тыс. руб. В результате общий прирост объема товарной продукции составил 10968,7 тыс. руб..

2.6 Анализ прибыли

Прибыль -- важнейший показатель эффективности производства. По своему экономическому содержанию прибыль является долей чистого дохода, часть которого остается в распоряжении отраслей, объединений и предприятий для финансирования потребностей, обусловленных хозрасчетной деятельностью, а другая часть направляется на погашение обязательств перед государственным бюджетом.

2.6.1 Анализ прибыли от производства товарной продукции

Прибыль от производства товарной продукции определяется как разница между объемом товарной продукции в действующих ценах и ее полной себестоимостью. Для анализа прибыли от производства товарной продукции составим аналитическую таблицу 2.10.

Таблица 2.10 Расчет прибыли от производства товарной продукции

№	Показатели	2001г.	2002г.	2003 г.	Отклонение 2003 от2002г.	Отношение 2003 к 2002г.
1	Товарная продукция в действующих ценах предприятия, тыс.руб.	53344,9	64313,6	65845,1	1531,5	102,4
2	Себестоимость товарной продукции, тыс. руб	48063,7	64107,3	60386,9	-3720,4	94,2
	В том числе материальные затраты	16378	23152
3	Прибыль, тыс.руб.	5281,2	206,3	5458,2	5251,9	2645,8

Из данных видно, что в связи с увеличением объема товарной продукции на 1531,5 тыс. руб. или на 2,4%, а также снижением себестоимости товарной продукции на 3720,4 тыс. руб. или 5,8 % в 2003 г. по сравнению с 2002 г., предприятие получило дополнительную прибыль от производства продукции в размере 5251,9 тыс. руб., и она составила в 2002 г. 5458,2 тыс. руб. Это достигнуто в том числе и за счет снижения материальных затрат на 1 руб. товарной продукции.

2.6.2 Анализ прибыли от реализации продукции

Сумма прибыли от реализации товарной продукции складывается под влиянием оптовых цен, по которым реализуется продукция, объема реализованной продукции, оптовых цен, по которым приобретается сырье, материалы, энергия, используемые для выпуска этой продукции, себестоимости и ассортимента реализованной продукции.

Чем больше реализовано продукции, чем ниже ее себестоимость, тем больше прибыль. Существенное влияние на прибыль оказывает и ассортимент реализованной продукции -- увеличение удельного веса высокорентабельной продукции повышает прибыль, а увеличение удельного веса малорентабельной продукции -- снижает ее.

Таблица 2.11 Исходные данные для анализа прибыли от реализации товарной продукции, тыс. руб

№ Наименование	2001 г.	2002 г.	2003 г.
1 Полная себестоимость
Реализованной продукции	41021	72711	45942
2 Выручка от реализации
Товарной продукции в
Действующих ценах	41837	72945	59599
3 Прибыль от реализации
Товарной продукции	816	234	13657

Из приведенных в таблице 2.11 данных видим, что предприятие в 2003 г. получило значительно больше прибыли от реализации товарной продукции (13657 тыс. руб.), чем в 2001 г. (234 тыс. руб.). Это достигнуто за счет значительного снижения себестоимости реализованной продукции - на 26769 тыс. руб. или на 36,8 %, хотя выручка от реализации товарной продукции снизилась на 13346 тыс. руб. или на 18,3%. Но следует учесть, что в 2003 г. были потрачены средства на коммерческие и управленческие расходы в количестве 290 и 10647 тыс. руб. соответственно (в 2002 г. и прошлых годах таких расходов не предусматривалось). Эта сумма должна вычитаться из валовой прибыли и, следовательно, прибыль от реализации в 2003 г. составляет 2720 тыс. руб. (13657-290-10647 = 2720).

2.6.3 Анализ валовой прибыли

Валовая прибыль складывается из прибыли от реализации товарной продукции, прибыли (убытков) от прочей реализации и внереализационных доходов и расходов. Общая характеристика балансовой прибыли дана в таблице 2.12.

Таблица 2.12 Состав балансовой прибыли предприятия

№	Показатели	2001г.	2002г.	2003г.	Отклонение 2003от2002	Влияние на балансовую прибыль, %
1	Прибыль от реализации товарной продукции, тыс. руб	816	234	2720	2486	11,6
2	Результат прочей реализации (прибыль +, убытки-),тыс.руб.	+584	-1781	-7342	-5561	4,12
3	Внереализационная прибыль, тыс. руб	6674	7831	5451	-2380	0,7
4	Внереализационные убытки, тыс. руб	10029	17448	4311	-13137	0,25
	Балансовая прибыль, тыс. руб(1+2+3+4)	-1955	-11163	-3482	+7681	0,31

Наибольший удельный вес в балансовой прибыли занимает внереализационная прибыль, хотя она уменьшилась в 2003 г. на 2380 тыс. руб. или на 30%. Прибыль от реализации товарной продукции значительно увеличилась (на 2486 тыс. руб. в 2003 году по сравнению с 2002 г.). Убытки от прочей реализации возросли на 5561 тыс. руб. Внереализационные убытки снизились в 4 раза, или на 13137 тыс. руб. Поэтому на улучшение показателя балансовой прибыли оказало увеличение внереализационной прибыли. Вследствие данных факторов убыток по балансу сократился на 7681 тыс. руб. (с -11163 тыс. руб. в 2002 г. до -3482 тыс. руб. в 2003 г.)

2.7 Анализ рентабельности продукции

При анализе рентабельности продукции изучают рентабельность отдельных видов продукции, рентабельность товарной продукции, рентабельность реализованной продукции.

2.7.1 Анализ рентабельности товарной продукции

Рентабельность товарной продукции определяется как отношение прибыли от производства этой продукции к ее полной себестоимости. Анализ проводится по данным таблицы 2.10. Рентабельность товарной продукции в 2001 г. была

5281,2 / 53344,9 * 100 = 9,9%

Рентабельность в 2002 г. составила

206,3/64313,6* 100 = 0,3%

в отчетном году рентабельность товарной продукции составила:

5458,2 / 65845,1 * 100 = 8,3%

Расчет показал, в 2002 г. рентабельность товарной продукции резко упала по сравнению с 2001 г. Но предприятие в отчетном 2003 году стало выпускать продукцию более рентабельную, чем в 2002, рентабельность стала выше на 8 пунктов и составила 8,3%.

2.7.2 Анализ рентабельности реализованной продукции

Рентабельность реализованной товарной продукции рассчитывается как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости реализованной продукции. Анализ проводится по данным табл. 2.11.

Рентабельность реализованной продукции в 2001 г. была:

816 / 41021 * 100 = 2,0

Рентабельность в 2002 г. Составила

234 / 72711 * 100 = 0,3%

В отчетном 2003 г. рентабельность реализованной продукции составила

2720/45942* 100 = 5,9%.

Как мы видим, рентабельность реализованной продукции в 2003 г. значительно возросла по сравнению с 2002 г. с 0,3% до 5,9 %. Это произошло несмотря на то, что в 2003 г. были произведены коммерческие и управленческие расходы в количестве 290 и 10647 тыс. руб. соответственно, в то время как в 2002 г. таких расходов не предусматривалось. Это значит, что в 2003 г. предприятие получило больше прибыли от реализации единицы изделия, чем в 2002 г.

2.8 Анализ состояния оборотного капитала и его использования

2.8.1 Состав и структура оборотных активов

Анализ оборотного капитала организации следует начать с исследования состава и структуры оборотных активов. Данные представлены в таблице 2.13.

Таблица 2.13 Состав и структура оборотных активов

Оборотные активы	2001 г.	2002 г.	2003 г.	Изменение 2003 к 2002 г.
	тыс. руб.	Абс.	Отн.
1 . Запасы и затраты	2489	14377	9337	-5040	0,65
В том числе:
Сырье, материалы	873	4791	2630	-2161	0,55
Животные на выращивании	-	4	4	-	1
Незавершенное производство	1	1919	1533	-386	0,80
Готовая продукция	1615	7499	5144	-2355	0,69
Расходы будущих периодов	-	164	27	-137	0,16
Прочие запасы и затраты	-	-	-	-	-
2. НДС	230	921	1302	381	1,41
3 . Дебиторская задолженность	4835	8635	11312	2677	1,31
В том числе:
Покупатели и заказчики	4689	8391	10983	2592	1,31
Прочие дебиторы	146	244	329	85	1,35
4. Краткосрочные финансовые вложения	-	-	293	293	-
5. Денежные средства	51	73	2459	2386	33,68
В том числе:
Касса	3	13	2	-11	0,15
Расчетные счета	1	60	1929	Валютные счета	47
				6. Прочие оборотные активы	-
				ИТОГО:	7605

Данные таблицы 2.13 свидетельствуют о том, что основную часть оборотных активов в 2003 г. составляет дебиторская задолженность в количестве 11312 тыс. руб., а также запасы и затраты в количестве 9337 тыс. руб. В 2002 г. запасы и затраты составляли 14377 тыс. руб., что на 5040 тыс. руб. больше, чем в 2003 г. Дебиторская задолженность, наоборот, была ниже, чем в 2003 г. на 2677 тыс. руб. и составляла 8635 тыс. руб. Сокращение запасов и затрат произошло за счет снижения количества запасов сырья и материалов почти в 2 раза, а также снижения количества незавершенного производства и готовой продукции на складах. Увеличение дебиторской задолженности говорит о плохой работе с дебиторами и требует от администрации предприятия принятия соответствующих мер по снижению дебиторской задолженности. В 2003 г. организация произвела краткосрочные финансовые вложения на сумму 239 тыс. руб., результаты от которых ожидаются в 2004 г. Значительно возросло количество денежных средств в 2003 г. по сравнению с 2002 г. - с 73 тыс. руб. до 2459 тыс. руб. Это, в основном, деньги на расчетных счетах (1929 тыс. руб.), а также на валютных счетах (528 тыс. руб.) предприятия.В общей сумме количество оборотных активов увеличилось незначительно-- на 1281 тыс. руб. или на 5%.

2.8.2 Анализ дебиторской задолженности

Анализ начинают с рассмотрения абсолютной и относительной величин дебиторской задолженности. Изменения в объеме задолженности могут быть охарактеризованы данными горизонтального и вертикального анализов бухгалтерского баланса организации (таблица 2.14).

Таблица 2.14 Состав, структура и динамика дебиторской и кредиторской задолженностей по данным ОАО «Лесники»

Виды и статья задолженности	2001 г.	2002 г.	2003 г.	Изменение 2003 к 2001 г.	Изменение 2003 к 200 2г.
	тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	Абс.	Отн.	Абс.	Отн.
0	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1 . Дебиторская задолженность	4835	100	8635	100	11312	100	6477	2,34	2677	1,31
в том числе:
Покупатели и заказчики	4689	97	8391	97,2	10983	97,1	6294	2,34	2592	1,31
Прочие дебиторы	146	3	244	2,8	329	2,9	183	2,25	85	1,35
2. Кредиторская задолженность	14292	-	31093	-	12559	-	-1733	0,88	-18534	0,4
Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности, раз	2,96		3,6		1,11

Данные таблицы 2.14 характеризуют существенный прирост дебиторской задолженности в 2003 г. по отношению к 2001 и 2002 гг. (соответственно +6477 и +2677 тыс. руб.). Дебиторскую задолженность составляют, в основном, покупатели и заказчики примерно в равном соотношении за все 3 года - 97%. В 2002 г. рост дебиторской задолженности в 2,34 раза был вызван слишком высокими темпами наращивания объема продаж. В 2003 г. прирост дебиторской задолженности был небольшой - в 1,31 раза.

Кредиторская же задолженность увеличилась в 2002 г. по сравнению с 2001 г. в 2 раза и составила 31093 тыс. руб., но в 2003 г. значительно сократилась - до 12559 тыс. руб. Это говорит о том, что предприятие в 2003 г. стало активно расплачиваться по своим долгам. Если в 2002 г. кредиторская задолженность превышала дебиторскую в 3,6 раза (в 2001 г. - почти в 3 раза), то в 2003 г. соотношение кредиторской и дебиторской задолженности составляет 1,11.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используем коэффициенты, представленные в таблице 2.15.

Таблица2.15 Расчет оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатели	Расчет	2001 г.	2002 г.	2003 г.	Отклонение 2003
					от 2001	от 2002
Выручка от продаж, тыс. руб.	V	41837	72945	59599	17762	-13346
Средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб.	ДЗср	5187	6735	10246	5059	3511
Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов	Одз = V / Д3ср	8,07	10,83	5,82	-2,25	-5,01
Период погашения дебиторской задолженности, дн.	Пдз = 360 /Од3	44,6	33,2	61,9	17,3	28,7
Средняя величина оборотных активов, тыс. руб.	ОАср	9827	15806	24930	15103	9124
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов,%	ДЗоА = ДЗСр / ОАСР	53	43	41	-12	-2

Как показывают данные таблицы 2.15, оборачиваемость дебиторской задолженности в 2002 г. повысилась по сравнению с 2001 г. с 8,07 до 10,83 пункта, а в 2003 г. снизилась до 5,82 пункта. То есть период погашения дебиторской задолженности в 2002 г. составлял 33 дня, что на 12 дней быстрее, чем в 2001 г. Это означает, что предприятие снизило коммерческий кредит, то есть сократило продажу в кредит. Но в 2003 г. период погашения повысился почти в 2 раза и составил 62 дня. Это говорит о плохой работе с дебиторами, что означает повышение риска невозвращения задолженности.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов снижалась на протяжении трех лет и составила 53%, 43% и 41% соответственно в 2001, 2002 и в 2003 гг. это говорит о том, что структура имущества (активов) организации становится более мобильной, а также тем самым снижается объем сомнительной задолженности.

2.8.3 Анализ товарно-материальных запасов

Основные показатели данного блока анализа оборотных активов рассчитаны в таблице 2.16.

Таблица 2.16 Расчет оборачиваемости запасов

Показатели	Расчет	2001 г.	2002 г.	2003 г.	Отклонение 2003 г. от
					2001г.	2002г.
Выручка от продаж, тыс. руб.	V	41837	72945	59599	17762	-13346
Среднегодовые остатки запасов, тыс. руб.	мзср= (МЗнг+МЗкг)/2	4049	8433	11857	7808	3424
Оборачиваемость запасов, обороты	Омз = V/МЗср	10,33	8,65	5,03	-5,3	-3,62
Продолжительность оборота (срок хранения) запасов, дн.	Пмз ~ 360/Омз	34,8	41,6	71,6	36,8	30

Оборачиваемость запасов товарно-материальных ценностей, как показывает таблица 2.16, снижается с каждым годом. Если в 2001 г. этот показатель соответствовал 10,33 пункта, то в 2002 г. он снизился до 8,65, а в 2003 г. оборачиваемость материальных запасов уже составляла 5,03 пункта. То есть продолжительность одного оборота запасов увеличился с 35 дней в 2001 г. до 42 дней в 2002 г., или на 7 дней, а в 2003 г. продолжительность оборота составила 72 дня, что на 30 дней больше показателя 2002 г.. Это означает, что срок хранения запасов увеличивается, что отрицательно влияет на общую оборачиваемость оборотного капитала. Увеличение продолжительности оборота означает увеличение среднего периода времени, необходимого для превращения сырья в готовую продукцию и последующей продажи.

2.8.4 Обобщающие показатели использования оборотных активов

Анализ оборачиваемости активов проводится на основе представленных в таблице 2.17 показателей

Таблица 2.17 Расчет показателей оборачиваемости активов

Показатели	Обозначение, расчет	2001 г.	2002 г.	2003 г.	Отклонение 2003 г. от
					2001	2002
Выручка от продаж, тыс. руб.	V	41837	72945	59599	17762	-13346
Средняя величина оборотных активов, тыс. руб.	ОАср= (ОАнг+ОАкг)/2	9827	15806	24930	15103	9124
Коэффициент оборачиваемости активов, кол-во оборотов	0OA = V/OAcp	4,26	4,62	2,39	-1,87	-2,23
Продолжительность одного оборота, дни	1 = 365/0ОА	86	79	153	67	74
Коэффициент загрузки (закрепления), руб./руб.	Кзакреп=ОАср/ V=1/ООА V=l/0OA	0,23	0,22	0,42	0,19	0,2
Прибыль от продаж, тыс. руб.	Р	816	234	2720	1904	2486
Рентабельность оборотного капитала, %	Рок = P*100/OACD	8,3	1,48	10,91	2,61	9,43
Рентабельность продаж, %	pv=P/V	1,95	0,32	4,56	2,61	4,24

В 2002 г. выросла выручка от продаж по сравнению с 2001 г. на 31108 тыс. руб. Средняя величина оборотных активов также возросла на 5979 тыс. руб. Это произошло вследствие ускорения оборачиваемости оборотных активов на 0,36 оборота. Это означает, что оборотные средства рационально и эффективно используются. Но в 2003 г. оборачиваемость оборотных активов сократилась до 2,39 оборотов, хотя величина оборотных активов повысилась по сравнению с 2002 г. Вследствие этого снизилась выручка от продаж в 2003 г. до 59599 тыс. руб. с 72945 тыс. руб. в 2002 г. Продолжительность одного оборота в 2003 г. увеличилась на 74 дня - почти в 2 раза по сравнению с 2002 г.

Коэффициент загрузки в 2003 г. увеличился по сравнению с 2002 г. с 0,22 до 0,42 пункта. То есть в 2002 г. в 1 руб. выручки от продаж закреплено 22 коп. оборотных активов, а в 2003 г. - 42 коп.

Но рентабельность оборотного капитала в 2003 г. увеличилась по сравнению с 2002 г. с 1,48 до 10,91. Это произошло за счет увеличения прибыли от продаж с 234 тыс. руб. до 2720 тыс. руб. при увеличении величины оборотных активов примерно в 1,5 раза.

Так как в 2002 г. произошло ускорение оборачиваемости оборотных средств, то можно рассчитать высвобождение их из оборота следующим образом:

72945 * (79 - 86) / 360 = - 1418 тыс. руб.

В 2003 г., наоборот, наблюдается замедление оборачиваемости оборотного капитала. Поэтому рассчитываем дополнительное привлечение средств в оборот:

59599 * (153 - 79) / 360 = 12251 тыс. руб.

Величину прироста объема продукции за счет ускорения оборачиваемости оборотных активов (при прочих равных условиях) определим, применяя метод цепных подстановок.

В 2002 г.

Выручка от продаж = (4,62 - 4,26) * 72945 /360=73 тыс. руб.

Следовательно, в связи с ускорением оборачиваемости активов в 2002 г. по сравнению с 2001 г. предприятие получило дополнительную прибыль в размере 73 тыс. руб.

В 2003 г.: Выручка от продаж = (2,39 - 4,62) * 59599 / 360 = 369 тыс. руб. То есть в 2003 г. по причине замедления оборачиваемости оборотных активов предприятие недополучило прибыли в количестве 369 тыс. руб.

Используя данные таблицы 2.18, можно произвести расчет влияния оборачиваемости оборотных активов на изменение прибыли от продаж путем многофакторного комплексного анализа. Для этого составляем мультипликативную модель зависимости прибыли от трех факторов

V Р

Р = ОА * ___ * ___

ОА V

Расчет влияния оборачиваемости оборотных активов на изменение прибыли от продаж показал, что за счет увеличения оборотных активов в 2003 г. по сравнению с 2002 г. на 9124 тыс. руб. предприятие получило больше прибыли на 134,6 тыс. руб. Но за счет снижения оборачиваемости оборотного капитала предприятие недополучило прибыли от продаж на сумму 177,9 тыс. руб. За счет увеличения рентабельности продаж прибыль от продаж увеличилась на 2526,3 тыс. руб. То есть, можно сказать, что увеличение прибыли от продаж произошло, в основном, вследствие увеличения рентабельности продаж.

Таблица 2.18 Расчет влияния оборачиваемости оборотных активов на изменение прибыли от продаж

			Показатели
		Средняя				Отклонение от
№	Последовательность расчетов	Величина оборотных активов,	Оборачиваемость оборотных активов, оборотов	Рентабельность продаж, %	Прибыль от тродаж, тыс. руб.	предыдущего расчета, тыс. руб.
		тыс. руб.
0	1	2	3	4	5	6
1 1-й расчет -- 2002 г. 15806	4,62	0,32 234
2 2-й расчет -- изменение		+134 6
Величины оборотных активов 24930	4,62	0,32 368,6
3 3-й расчет -- изменение
Оборачиваемости оборотных 24930	2,39	0,32 190,7 -177,9
Активов
4 4-й расчет -- изменение 24930 рентабельности продаж	2,39	4,56 2720 +2526,3
5 Общее отклонение (стр. 2+ стр.
3 + стр. 4) по графе 7	.	+2486
Проверка (стр. 5 -- стр. 1) по		+2486
Графе 5

2.8.5 Сводные показатели анализа оборотного капитала

Используя данные таблиц 2.15, 2.16, 2.17, представим показатели анализа оборотного капитала в сводной таблице 2.19.

Таблица 2.19 Сводные показатели использования оборотного капитала ОАО «Лесники»

Показатели	Обозначение, расчет	2001 г.	2002 г.	2003 г.
Выручка от продаж, тыс. руб.	V	41837	72945	59599
Средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб.	ДЗср	5187	6735	10246
Среднегодовые остатки запасов, тыс. руб.	мзср= (МЗнг+МЗкг)/2	4049	8433	11857
Средняя величина оборотных активов, тыс. руб.	ОАср	9827	15806	24930
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, %	ДЗоА = ДЗср/ОАср	52,8	42,6	41,1
Доля товарно-материальных запасов в общем объеме оборотных активов, %	М3ОА = МЗср/ОАср	41,2	53,4	47,6
Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов	Од3 = У/ДЗср	8,07	10,83	5,82
Период погашения дебиторской задолженности, дн.	Пд3 = 360 / Одз	44,6	33,2	61,9
Оборачиваемость запасов, обороты	Омз = С / M3CD	10,33	8,65	5,03
Продолжительность оборота (срок хранения) запасов, дн.	Пмз = 360 / Омз	34,8	41,6	71,6
Коэффициент оборачиваемости активов, кол-во оборотов	0OA = V/OAcp	4,26	4,62	2,39
Продолжительность одного оборота, дни	1 = 365/ООА	86	79	153
Коэффициент загрузки (закрепления), руб./руб.	Кзакреп=ОACp / V =1/Оол	0,23	0,22	0,42
Рентабельность оборотного капитала, %	Рок = Р*ЮО/ОАср	8,3	1,48	10,91

3 ПРОЕКТНАЯ ЧАСТЬ

3.1 Технологический процесс производства

Заготовка леса производится в п. Мордино на ЛПХ «Локчимлеспром». Пиловочник завозится лесовозными машинами на базу м. Човью ОАО «Лесники» и поступает на раскряжевку. На немецком станке КАРА выпиливается 3-кантный брус и деловой горбыль. Брус поступает на распиловку на ленточнопильный двухголовочный станок БАКЕР (производства США), где получают обрезные доски разной толщины и ширины. Далее доски поступают на сортировочную площадку, где рассортировываются по толщине, ширине, длине, сортам.

Деловой горбыль, полученный при сортировке на КАРЕ, распиливается на БАКЕРЕ на необрезные доски. Необрезные доски поступают на станок Ц2Д-У, где обрезается кромка и получается обрезная доска.

Все доски идут на сушку в сушильную камеру ТЕКМА (финского производства). После сушки доски торцуются по длине на проходной торцовке с дальнейшей их рассортировкой по толщине, длите и сортам.

Готовые пакеты упаковываются упаковочной лентой и поступают на склад готовой продукции. Готовая продукция идет на экспорт (Венгрия, Германия) или поступает на внутренний российский рынок, в т. ч. на рынок г. Сыктывкара.

Часть высушенной доски перерабатывается на погонажные изделия в погонажном цехе. Это такие изделия как обшивочная доска, половая доска, плинтуса и другие фрезерованные изделия.

Опилки и стружки из погонажного цеха используются на отопление котлов, которые вырабатывают горячую воду, идущую на отопление цехов производства и сушильные камеры на сушку пиломатериалов.

Для строгания используются строгальные станки УНИМАТ-17 и УНИМАТ-23 (немецкого производства). Пакет досок доставляется погрузчиком в цех и пачка поступает к станку. После строжки изделия поступают на торцовочные станки ЦПА-40 ЦМЭ-3, где идет выторцовка дефектных мест и расторцовка на определенные длины. После этого доска отторцованная формируется в пакеты (по 20 шт.), увязывается упаковочной лентой и вывозится на склад хранения. Отсюда готовая продукция идет на дальнейшую реализацию по России (Москва, Уфа, Магнитогорск).

3.2 Охрана труда на предприятии

«Охрана труда» - это система законодательных, социально-экономических, организационных, технических, гигиенических и лечебно - профилактических мероприятий и средств, обеспечивающих безопасность, сохранение здоровья и работоспособности человека в процессе труда.

На предприятии утверждены «Правила внутреннего распорядка для работников», в которых, в частности, определены техника безопасности и производственная санитария. Согласно Правилам, каждый работник обязан:

соблюдать требования по технике безопасности и производственной санитарии;

содержать в исправном состоянии станки, оборудование, инструменты;

немедленно сообщать руководителю о любой неполадке;

использовать выделенное ему оборудование по назначению;

сообщать руководителю о любом повреждении здоровья, какой бы степени тяжести оно ни было.

В обучение работников технике безопасности и производственной санитарии входит:

сводный (общий) инструктаж при поступлении на предприятие;

первичный производственный инструктаж по технике безопасности на рабочем месте;

периодический повторный инструктаж на рабочем месте;

курсовое обучение.

Эти виды обучения рабочих технике безопасности являются обязательными. За своевременность, полноту и правильность инструктажа и обучения отвечает начальник отдела техники безопасности.

Сведения о травматизме и установленных профессиональных заболеваниях представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 Численность пострадавших при несчастных случаях на производстве и лиц с профессиональным заболеванием

Наименование показателя	2002 г. J	2003 г. А	Отклонение 2003г. от 2002 г.
			Абс.	Отн.
Среднесписочная численность, чел.	842	835	-7	0,99
Численность пострадавших при несчастных случаях, чел.	47	24	-23	0,51
Число чел.-дней нетрудоспособности у пострадавших, чел.-дн.	895	774	-121	0,86
Численность лиц с впервые установленным профзаболеванием	-	-	-	-
Израсходовано на мероприятия по охране труда, тыс. руб.	317,0	314,5	-2,5	0,99

Таблица 3.1 показывает, что случаи травматизма на производстве сократились в два раза в 2003 г. по сравнению с 2002 г. При этом количество средств, израсходованных на охрану труда, остается почти на том же уровне.

Это говорит об эффективности мероприятий, направленных на улучшение условий и охраны труда, повышения уровня технической безопасности. Эти цели достигаются, в частности, за счет внедрения в производство более усовершенствованного оборудования, станков и материалов.

Например, в 2003 году для предприятия были приобретены: бензопилы «Хускварна»; пилы дисковые фирм «Атаха», «Сендвик»; пильные полотна фирм «Саймондс», «Фористил», «Николе»; универсальный станок «Унимат».

На предприятии разработан План мероприятий по улучшению условий и охраны труда на 2004 г., который предусматривает следующие мероприятия:

1. Утепление погонажного цеха - ремонт ворот, дверей.

2. Герметизация потолка в комнате приема пищи и устройства вентиляции. Внедрение передовых методов труда.

Ремонт, ревизия вентиляционной системы погонажного цеха, цеха разовых заказов.

Проведение медицинского осмотра работников предприятия.

Организация обучения, инструктажа, проверки знаний по охране труда работников предприятия.

Приведение гаража к нормам в соответствии с требованиями ОТ.

Приведение в норму естественное и искусственное освещение на рабочих местах, в цехах, бытовых помещениях, на территории.

Обеспечение работников спецодеждой, инструментами, средствами индивидуальной защиты (СИЗ) согласно норм и заявок.

Проведение дней охраны труда.

3.3 Мероприятие № 1, направленное на сокращение дебиторской задолженности

В последние годы предприятия-изготовители промышленной продукции испытывают финансовые трудности, связанные со снижением платежеспособности потребителей и ростом дебиторской задолженности. Увеличение доли дебиторской задолженности в составе текущих активов предприятия-поставщика продукции снижает его ликвидность, то есть способность платить по своим краткосрочным обязательствам.

Предлагаемое мероприятие - предоставление покупателям скидок с договорных цен при условии предоплаты или сокращения срока оплаты продукции - позволит значительно сократить не только дебиторскую задолженность, но и объем финансирования, иначе говоря, объем необходимого оборотного капитала.

Для определения максимально возможных скидок к договорным ценам при различных сроках сокращения срока оплаты продукции можно воспользоваться данными таблицы 3.2. Они рассчитаны по следующим формулам.

Индекс роста цен:

Iц = (1 + P)t

где Р - среднедневной темп инфляции,

t - срок оплаты продукции в днях.

Коэффициент падения покупательской способности рубля:

К_пс = 1 / I_Ц

При условии, что среднедневной темп инфляции - 0,05%, ставка ЦБ РФ за предоставление кредита - 60% годовых.

Таблица 3.2. Максимально возможная скидка при различных сроках оплаты продукции (в расчете на 1000 рублей объема реализации)

Срок оплаты продукции	Оборачиваемость дебиторской задолженности	Потребность в дополнительных оборотных средствах, р	Плата за кредит, р.	Покупательная способность 1000 р. в рублях	Потери из-за снижения покупательной способности, р	Потери всего, р.	Максимальная скидка с цены при условии предоплаты, %
1	360	2,78	0,005	999,5	0,5	0,505	0,05
2	180	5,56	0,02	999,0	1,0	1,02	0,1
3	120	8,33	0,04	998,5	1,5	1,54	0,15
4	90	11,11	0,07	998,0	2,0	2,07	0,2
5	72	13,89	0,12	997,5	2,5	2,62	0,26
10	36	27,78	0.46	995,0	5,0	5,46	0,546
15	24	41,67	1,04	992,5	7,5	8,54	0,854
20	18	55,56	1,85	990,10	9,9	11,75	1,175
25	14,4	69,44	2,89	987,65	12,35	15,24	1,524
30	12	83,33	4,17	985,52	14,48	18,65	1,865
35	10,3	97,09	5,66	982,80	17,20	22,86	2,386
40	9	111,11	7,41	980,39	19,61	27,02	2,702
45	8	125,00	9,38	978,00	22,00	31,38	3,138
50	7,2	138,89	11,57	975,61	24,39	35,96	3,596
55	6,5	153,85	14,10	973,24	26,76	40,86	4,086
60	6	166,67	16,67	970,87	29,13	45,80	4,58
65	5,5	181,82	19,70	968,52	31. 4S	51,18	5,118
70	5,1	196,08	22,88	966,18	33,82	56,70	5,67
75	4,8	208,33	26,04	963,85	36,15	62.19	6,219
80	4,5	222,22	29,63	961,54	38,46	68,09	6,809
85	4,2	238,10	33,73	959,23	40,77	74,50	7,45
90	4	250,00	37,50	956,94	43,06	80,56	8,056
120	3	333,33	66,67	943,40	56,60	123,27	12,327
150	2,4	416,67	104,17	930,23	69,77	173,94	17,4
180	2	500,00	150,00	917,43	82,57	232,57	23,3
360	1	1000,00	600,00	847,45	152,55	75255	75,25

Предлагаю установить систему скидок с исходной цены при условии
соблюдения конкретных сроков оплаты продукции. Так как фактический
средний срок оплаты продукции в 2003 году составляет 60 дней, то при
сокращении срока скидки с исходной цены могут составить:

Рассмотрим, каким образом установление скидок с исходной цены влияет на объем реализации и величину прибыли, получаемой продавцом товара. За базу расчета возьмем объем продаж 2003 года, равный 59600 тыс. руб. при фактическом сроке оплаты продукции в 2003 г. - 60 дней (таблица 3.2).

Таблица 3.3

Срок оплаты продукции, Дни	60	30	10	5	предоплата
Объем продаж, тыс. руб.	59600	57982	57196	57025	56870
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	45942	45942	45942	45942	45942
Прибыль на объем продаж, тыс. руб.	13658	12040	11254	11083	10928
Потери поставщика из-за задержки оплаты, тыс. руб.	45,80*59600 = 2730	18,65*57982 = 1112	5,46*57196 = 326	2,62*57025 = 155	-
Прибыль от реализации (с учетом потерь), тыс. руб.	10928	10928	10928	10928	10928

Из таблицы 3.3 следует, что скидки с исходной цены снижают объем реализации и прибыль (без учета потерь продавца из-за задержек оплаты продукции), однако снижение потерь, обусловленное сокращением сроков оплаты продукции, дает возможность получить такую же чистую прибыль, какую продавец получал и при фактическом среднем сроке оплаты продукции. Но снижение цены на продукцию вызывает, как правило, увеличение спроса на нее. Увеличение спроса и вызванное им увеличение производства и сбыта продукции может привести к увеличению объема реализации, снижению себестоимости единицы продукции и росту прибыли.

Степень увеличения спроса на продукцию зависит от эластичности спроса в зависимости от изменения цены. Эластичность определяется по формуле

E = Q/P

Для определения требуемой величины эластичности спроса при заданном снижении цены может быть использована следующая формула

Е = X (R+C) P

где R - прибыль, получаемая от объема продаж, тыс. руб.;

С - себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.;

Р - снижение цены с объема продаж, тыс. руб.

Величина «х» рассчитывается по формуле:

x = _______P________

R - P + (1 - v)C

где v - процентное содержание переменных затрат в себестоимости единицы продукции при исходном уровне производства (в нашем случае v = 70%).

Тогда определим необходимый уровень эластичности продукции при установлении скидок к исходной цене, рост спроса на продукцию и, следовательно, объем продаж:

Средний	Величина	Снижение	Необходимый	Рост	Объем
Срок		стоимости с		спроса на
Оплаты	Скидки, %	объема продаж,.*-- *	уровень эластичности	Продукцию,	продаж, тыс. руб.
Продукции	%	тыс. руб.	эластичности	%	тыс.руб.
60	0,0	-	*	-	59600
30	2,715	1618	2,31	6,27	63337
10	4,034	2404	2,38	9,60	65322
5	4,32	2575	2,40	10,37	65781
Предоплата	4,58	2730	2,41	11,04	66180

При этих условиях таблица 3.3 примет следующий вид - см. табл. 3.4.

Таблица 3.4

Срок оплаты продукции, дни	60	30	10	5	Предоплата
Объем продаж, тыс. руб.	59600	63337	65322	65781	66180
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	45942	45643	45386	45161	44968
Прибыль на объем продаж, тыс. руб.	13658	17694	19936	20620	21212
Потери поставщика из-за задержки оплаты, тыс. руб.	45,80*59600 = 2730	18,65*63337 = 1181	5,46*65322 = 357	2,62*65781 = 172	-
Прибыль от реализации (с учетом потерь), тыс. руб.	10928	16513	19579	20448	21212

Таким образом, мы видим, что при установлении скидок к исходной цене при условии сокращения сроков оплаты продукции с 60 до 30 дней, прибыль предприятия увеличивается с 10928 до 16513 тыс. руб., или на 51%; при сокращении срока оплаты до 10 дней прибыль увеличивается до 19579 тыс. руб., или на 79%; при предоплате прибыль увеличивается почти в 2 раза.

При предоставлении такой системы скидок на условии сокращения сроков оплаты продукции различные покупатели выберут для себя наиболее оптимальный вариант по срокам оплаты. Тогда прибыль от реализации продукции предприятия в среднем составит

10928 + 16513 + 19579 + 20448 + 21212 = 17736 тыс. руб

То есть увеличение прибыли составит 6808 тыс. руб. или 62%.

3.4 Мероприятие № 2. Профессиональное обучение рабочих цеха погонажных изделий

Цех погонажных изделий является основным производственным звеном деревообрабатывающего филиала ОАО «Лесники». От его работы зависят результаты работы всего предприятия.

Погонажный цех выпускает следующие виды продукции: обшивка, плинтус, наличник, планки, бруски, штапик. Продукция цеха составляет более половины всего выпускаемого предприятием ассортимента продукции (53%).

В последнее время в погонажном цехе наблюдается снижение качества выпускаемой продукции в целом и качества выполнения технологических операций. Имеются не восполненные потери пиломатериалов и трудозатрат.

Выявленные недостатки в производственной деятельности погонажного цеха возникли в результате недостаточной подготовки и низкой квалификации кадров. Следует отметить, что предприятие заинтересовано в наборе высококвалифицированных кадров, однако в данный момент времени достаточно трудно отобрать кадры, которые имели бы опыт работы с импортным деревообрабатывающим оборудованием.

В связи с вышесказанным предлагается провести в цехе месячные производственно-технические курсы по обучению передовым методам работы на импортном деревообрабатывающем оборудовании.

Задачей начальника цеха является организация выполнения заданий и контроль своевременного и качественного изготовления закрепленной за цехом продукции. Непосредственный помощник начальника цеха по управлению цехом - мастер. Он является полноправным руководителем и непосредственным организатором производства и труда на своем участке. Начальник цеха дает задания мастеру. Мастер распределяет их среди рабочих, организует выполнение заданий, оказывает профессиональную помощь рабочим, помогает начальнику цеха контролировать и поддерживать на должном уровне производственную и трудовую дисциплину в бригаде.

В цехе погонажных изделий работают 47 человек. Из них: рабочие - 45 человек, мастера - 2 человека. Все рабочие имеют среднеспециальное образование, мастера - высшее образование. Занимаемые профессии: станочники, помощники станочников, слесари, рамщики. В цехе существует двухсменный рабочий день: первая смена - с 8.00 до 17.00 часов, вторая смена с 17.00 до 1.00 часа.

Обучение рабочих будет возложено на мастеров цеха. Обучение будет проводиться 3 раза в неделю, по 2 часа в день, в 9.00. первым мастером, и в 18.00 - вторым. Оплата мастерам будет составлять 25% от месячной заработной платы. Предполагаемая численность обучаемых работников - 30 человек.

Таблица 3.5 Исходные данные для расчета мероприятия

Показатели	Условные обозначения	Единица измерения	Предполагаемые затраты
Количество обучаемых рабочих	Ч0	чел.	30
Среднесписочное число рабочих в Цехе	Чср. ц.	чел.	45
Среднесписочное число рабочих на предприятии	Чср.п.	чел.	746
Годовой выпуск продукции цеха	Р	п.м.	450140
Удельный вес продукции, вырабатываемый 30 рабочими в общем производстве цеха	А	%	85
Годовой выпуск продукции цеха у 30 рабочих	Ра	п.м.	382619
Выработка годовая 1 рабочего до обучения	П1	п.м.	11253,5
Выработка годовая 1 рабочего после обучения	П2	п.м.	11253,5*1,18 = = 12528,31
Условно постоянные расходы по цеху '	Зуп	тыс. руб.	230,2
Общие расходы по цеху	3	тыс. руб.	2451,4
Затраты на обучение одного рабочего	З,	руб.	960/30 = 32

Определение затрат на проведение мероприятия.

Удельный вес обученных рабочих в цехе: 30 * 100 / 45 = 67%

Затраты на обучение рабочих.

Расчет оплаты для одного мастера составит:

За 1 рабочий день: 3500 руб./22 дня =160 руб.

Дневной размер доплаты: 160 руб.*0,25 = 40 руб.

Месячный размер доплаты за обучение рабочих: 40 руб.* 12 дней = 480 руб. Общие затраты на проведение производственно-технических курсов составит

3₀ = 480 * 2 = 960 руб.

3. Относительная экономия численности рабочих при увеличении
выработки обученного рабочего на 18%:

Э_Ч = Ч₀ * 0,18

Э_ч= 30 * 0,18 = 5,4 чел.

4. Прирост объема производства:

Р = (П₂ - П1) * Ч₀

Р = (13279 - 11253,5) * 30 = 2025,6 * 30 = 60769 п.м.

или 60769 / 382619 * 100 = 15,88 %

5. Экономия на условно-постоянных расходах (Э_уп) составит:

Э_уп = З_уп * Р / 100

где З_уп - условно-постоянные расходы по цеху; АР - прирост объема производства.

Э_уп = 230,2 * 15,88 /100 = 36,56 тыс. руб.

На основе полученных данных можно рассчитать экономическую эффективность проекта:

Прирост производительности труда в цехе в результате экономии численности работников:

П= Э_Ч* 100/Ч_срц-Э_ч

П = 5,4*100 / (45-5,4) = 13,6%

2. Прирост производительности труда по заводу:

П = Э_Ч* 100 / Ч_срп - Эч

5,4 * 100 / (746-5,4) = 0,7%

Эффект данного проекта заключается в повышении производительности труда рабочих. С ростом производительности труда увеличивается объем производства, что приводит к экономии на условно-постоянных расходах (в частности сократятся расходы по обслуживанию производства и управлению). Происходит это потому, что в себестоимости значительная часть затрат условно-постоянные расходы (амортизация оборудования, содержание зданий, содержание цехового и общехозяйственного аппарата). Их сумма не изменяется в зависимости от изменения объема производства. Отсюда следует, что чем больше выпуск продукции, тем меньше ее себестоимость.

Таблица 3.6

Показатель	Факт	Прогноз (тыс .руб)	Удельный вес, %	Изменение
				тыс.руб	%
Объем реализации	59599	60016	100	417	0,70
Себестоимость	56879	56842	94,7	-37	-0,06
Прибыль от реализации	2720	3174	5,3	454	16,69
Внереализационные доходы	5451	5451	9,1	0	0
Внереализационные расхоы	11653	11653	19,4	0	0
Балансовая прибыль	-3482	-3028	-	454	13,04
Налог на прибыль	0	0	-	0	0
Чистая прибыль	0	0	-	0	0

3.5 Мероприятие № 3, по получению дополнительной прибыли в результате замены оборудования

В последнее время наблюдается снижение производительности и увеличение затрат на производство в цехе погонажных изделий. Это связано с большим физическим износом оборудования. Цех погонажных изделий является одним из главных звеньев деятельности ОАО «Лесники». Он выпускает более половины всей продукции предприятия. Поэтому серьезная поломка станка для изготовления погонажных изделий Unimat 17 может привести к негативным последствиям. Вследствие чего актуальным встает вопрос о замене старого оборудования на новое.

Unimat - это станок для изготовления погонажных изделий: обшивка, плинтус, наличник, планки, бруски, штапик. Благодаря малым габаритам и небольшой потребности в рабочей силе работа на станке эффективна и экономична. Готовые изделия имеют точные размеры и высокое качество поверхности. Поэтому предлагаю заменить старый станок Unimat 17 на новый, более усовершенствованный и модернизированный Unimat 23. Таким образом, замена Unimat 17 на Unimat 23 увеличит выход погонажных изделий, сократятся отходы, уменьшится трудоемкость, повысится качество продукции.

Приведем технические характеристики Unimat 17 и Unimat 23 (табл. 3.7).

Таблица 3.7 Технические характеристики оборудования.

Показатели	Unimat 17	Unimat 23
Скорость подачи, м/мин.	0-25	0-36
Мощность нарезания, кВт	25	30
Мощность подачи, кВт	3	3
Масса, кг	1200	1300
Наибольшая толщина распиливаемого пиломатериала, мм	130	190
Наименьшая толщина получаемых изделий, мм	10	5
Производительность, м /год	7000	7700

Рассчитаем эффективность предлагаемого мероприятия и срок окупаемости капитальных вложений.

Рассчитаем прирост прибыли от внедрения станка по формуле:

П= (C1-C₂)* V₂

где C1 и С₂ - себестоимость единицы продукции до и после внедрения
станка (руб.);

V₂ - объём выпуска продукции с использованием новой техники (тыс.м³). За базовый объём примем объём выпуска пиломатериалов 2002 года -7 тыс. м³.

Суммарное воздействие вышеуказанных факторов равняется 10%.

V₂=l,l * V1 = 7,7 тыс. м³.

Рассчитаем себестоимость выпуска пиломатериалов до и после замены оборудования. Для этого рассчитаем балансовую стоимость станка по формуле:

Ц_бал = Ц_ст * (1 + К_тр / 100) * (1 + К_монт / 100)

где Цст - цена станка Unimat 23;

Ктр - коэффициент транспортных расходов (10%);

Кмонт - коэффициент расходов на наладку (10%); ,

Ц_бал = 2010 * 1,1 * 1,1 = 2432,1 тыс. руб.

Следовательно, капитальные вложения составят 2432100 рублей.

Именно от этой суммы будет исчисляться амортизация, поскольку к стоимости оборудования прибавляются затраты на доставку и монтаж.

Расчёт себестоимости произведём, ориентируясь на объём выпуска 2003 года (7 тыс. м ). Это необходимо, чтобы сопоставить себестоимость до и после модернизации (табл.3.8).

Таблица 3.8.Cмета затрат до и после модернизации

Элементы затрат	Unimat 17	Unimat 23
	сумма, тыс.руб.	на 1 м руб.	сумма, тыс.руб.	на 1 м, руб.
1	Материальные затраты:	5074,51	724,93	4837,07	691,01
	В том числе:
	Сырьё	4666,69	666,67	4666,69	666,67
	Вспомогательные материалы	45,5	6,5	32,69	4,67
	Услуги вспомогательных цехов	19,74	2,82	8,54	1,22
	Электроэнергия	131,6	18,8	99,4	14,2
	Смазочные материалы	24,5	3,5	5,25	0,75
	Запасные части	149,66	21,38	15,26	2,18
	МБП	36,82	5,26	9,24	1,32
2.	Средства на оплату труда	2256,1	322,3	1128,05	161,15
3.	Отчисления (38,5%)	868,60	124,09	434,30	62,04
4.	Амортизация	30,1	4,3	243,18	34,74
5.	Прочие денежные расходы	599,69	85,67	214,69	30,67
	Итого затрат	8829,00	1261,29	6857,29	979,61

Как мы видим, в результате модернизации затраты существенно снижаются. Следовательно, проведение её улучшит показатели работы цеха и принесёт прибыль.

Таблица 3.9

Показатель	Факт	Прогноз (тыс .руб)	Удельный вес, %	Изменение
				тыс. руб	%
Объем реализации	59599	63278	100	3679	6,17
Себестоимость	56879	54907	86,77	-1972	-3,46
Прибыль от реализации	2720	8371	13,23	5651	207,75
Внереализационные доходы	5451	5451	8,6	0	0
Внереализационные расхоы	11653	11653	18,4	0	0
Балансовая прибыль	-3482	2169	3,4	5651	162,29
Налог на прибыль	0	521	0,8	521	0
Чистая прибыль	0	1648	2,6	1648	0

Определим срок окупаемости мероприятия:

Т_ок = 2432,1 / 1648 = 1,47 года (17 месяцев)

3.6 Сводная таблица мероприятий проекта

В дипломном проекте предложены три мероприятия. Обобщающие показатели, подтверждающие экономическую эффективность предложенных мероприятий, представлены в сводной таблице 3.10.

Таблица 3.10. Сводные показатели экономической эффективности

	Прирост объема реализации апита	Изменение себестоимости	Изменение прибыли	Капитальные вложения	Окупаемость вложений
Показатели
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	Лет
Сокращение
дебиторской	4445	-11459	6808	-	-
задолженности
Повышение профессионального уровня рабочих	417	-37	454	-	-
Замена 171717Повышение профессионального
оборудования	3679	-1972	5651	2432,1	1,47
Итого:	8541	-13468	12913	2432,1	1,47

Таким образом, все мероприятия позволяют получить прибыль в размере 12913 тыс. руб., прирост объема реализации составит 8541 тыс. руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В современных условиях рыночной экономики проблема прибыли является наиболее актуальной, т.к. развитие хозяйствующего субъекта полностью зависит от величины получаемой прибыли.

Предметом написания данного дипломного проекта является исследование прибыли на предприятие ОАО «Лесники».

Открытое акционерное общество «Лесники» ведет свою деятельность с 1991 года. Предприятие занимается лесозаготовкой и деревообработкой.

Целью деятельности ОАО «Лесники» является получение прибыли. Предприятие самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями лесопродукции.

Во время работы над дипломным проектом был собран материал, на основе которого проведен анализ производственно-хозяйственной деятельности и анализ финансово-экономического состояния предприятия.

Проведенный анализ производственно-хозяйственной деятельности свидетельствует, что эффективность работы за анализируемый период низка.

За рассматриваемый период объем товарной продукции в 2003 году повысился на 2,4% по сравнению с 2002 годом. Это связано с повышением производительности труда рабочих (на 3,2%), а также с обновлением оборудования.

Стоимость основных производственных фондов значительно повысилась - на 36,3%. Это связано с тем, что предприятие занимается обновлением производственных фондов - приобретением нового, модернизированного, современного, экономичного, удобного и безопасного оборудования.

Численность работников предприятия снизилась незначительно, хотя
структура промышленно-производственного персонала изменилась: количество руководящих работников сократилось на 18 чел., количество рабочих увеличилось на 13 чел., т. е. доля рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала повысилась на 2,3%.