Акцизы как форма косвенных налогов
Роль акцизов в формировании доходной части консолидированного бюджета РФ. Порядок исчисления акциза, сроки и порядок уплаты. Совершенствование механизма правового регулирования налогообложения. Теоретические основы акцизного контроля алкогольного рынка.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.08.2011 |
| Размер файла | 331,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
32. Налоги и налоговое право: Уч. пос. / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 2007. - 572 с.
33. Налоги и налогообложение / Под. ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 682 с.
34. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2007. - 619 с.
35. Нечипорчук Н.А., Подгорная Т.К. Акцизы. - М.: Статус-Кво 97, 2004. - 547 с.
36. Паскачев А.Б. Использование зарубежного опыта в сфере налогообложения нефтепродуктов. - Режим доступа: http://www.council.gov.ru/files/journalsf/item/20061110103651.pdf, свободный.
37. Подгорная Т.К. Зарубежный опыт: акцизы в налоговой системе Швеции // Российский Налоговый Курьер. - 2005. - № 10. - С. 28 - 33.
38. Практикум по налогам и налогообложению: Уч. пос. / Под ред. Л.И. Гончаренко. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Кнорус, 2007. - 172 с.
39. Практикум по федеральным налогам и сборам с организаций: Уч. пос. / Под ред. Л.И. Гончаренко. - М.: Кнорус, 2007. - 276 с.
40. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: Учебник. - СПб.: Питер, 2007. - 752 с.
41. Сперанский А.А. Акцизы. - М.: Альфа-Пресс, 2006. - 161 с.
42. Тарасова В.Ф., Савченко Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение: Уч. пос. для вузов. - 3-е изд., перераб. - М.: Кнорус, 2007. - 319 с.
43. Яковлева Н.В. Акциз и фискальная монополия: история возникновения и перспективы применения. - М.: Компания Спутник +, 2004. - 126 с.
Приложение А
Таблица 1 - Налоговые ставки для подакцизных товаров с 1января 2007 г. Налоговый кодекс РФ. (Часть I. Федеральный закон РФ от 31.07.1998 г. № 147-ФЗ (ред. от 04.11.2005 г.). Часть II. Федеральный закон РФ от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 17.05.2007 г.)) // Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочная правовая система. Версия Проф, сетевая. Электрон. дан. (64 кб). М., 1992 - 2007. Режим доступа: Компьютер. сеть Науч. б-ки Том. гос. ун-та, свободный.
|
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка (в процентах и (или) в рублях и копейках за единицу измерения) |
|
|
Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) |
23 руб. 50 коп. за 1 литр безводного этилового спирта |
|
|
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке |
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
|
|
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке |
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
|
|
Алкогольная продукция (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с содержанием этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) |
162 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
|
|
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих) натуральные напитки с содержанием этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта |
2 руб. 20 коп. за 1 литр |
|
|
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие |
10 руб. 50 коп. за 1 литр |
|
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно |
0 руб. 00 коп. за 1 литр |
|
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 и до 8,6 процента включительно |
2 руб. 07 коп. за 1 литр |
|
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента |
7 руб. 45 коп. за 1 литр |
|
|
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции |
300 руб. 00 коп. за 1 кг |
|
|
Сигары |
17 руб. 75 коп. за 1 штуку |
|
|
Сигариллы |
217 руб. 00 коп. за 1000 штук |
|
|
Сигареты с фильтром |
100 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5 %, расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 115 руб. 00 коп. за 1000 штук |
|
|
Сигареты без фильтра, папиросы |
45 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5 %, расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 60 руб. 00 коп. за 1000 штук |
|
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно |
0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
|
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно |
18 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
|
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) |
181 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
|
|
Автомобильный бензин с октановым числом до «80» включительно |
2657 руб. 00 коп. за 1 тонну |
|
|
Автомобильный бензин с иными октановыми числами |
3629 руб. 00 коп. за 1 тонну |
|
|
Дизельное топливо |
1080 руб. 00 коп. за 1 тонну |
|
|
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
2951 руб. 00 коп. за 1 тонну |
|
|
Прямогонный бензин |
2657 руб. 00 коп. за 1 тонну |
Приложение Б
Таблица 2 - Налоговые ставки для подакцизных товаров с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2010 г. Налоговый кодекс РФ. (Часть I. Федеральный закон РФ от 31.07.1998 г. № 147-ФЗ (ред. от 04.11.2005 г.). Часть II. Федеральный закон РФ от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 17.05.2007 г.)) // Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочная правовая система. Версия Проф, сетевая. Электрон. дан. (64 кб). М., 1992 - 2007. Режим доступа: Компьютер. сеть Науч. б-ки Том. гос. ун-та, свободный.
|
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка (в процентах и (или) в рублях копейках за единицу измерения) |
|||
|
с 1 января по 31 декабря 2008 года включительно |
с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно |
с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно |
||
|
Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) |
25 руб. 15 коп. за 1 литр безводного этилового спирта |
26 руб. 80 коп. за 1 литр безводного этилового спирта |
28 руб. 40 коп. за 1 литр безводного этилового спирта |
|
|
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке |
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
|
|
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке |
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
|
|
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объёмной долей этилового спирта не более 6 процентов объёма готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) |
173 руб. 50 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
185 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
196 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
|
|
Алкогольная продукция с объёмной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объёмной долей этилового спирта не более 6 процентов объёма готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) |
110 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
117 руб. 15 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
124 руб. 18 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
|
|
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих) натуральные напитки с объёмной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта |
2 руб. 35 коп. за 1 литр |
2 руб. 50 коп. за 1 литр |
2 руб. 70 коп. за 1 литр |
|
|
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие |
10 руб. 50 коп. за 1 литр |
11 руб. 20 коп. за 1 литр |
11 руб. 87 коп. за 1 литр |
|
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5 процента включительно |
0 руб. 00 коп. за 1 литр |
0 руб. 00 коп. за 1 литр |
0 руб. 00 коп. за 1 литр |
|
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6 процента включительно |
2 руб. 74 коп. за 1 литр |
2 руб. 92 коп. за 1 литр |
3 руб. 09 коп. за 1 литр |
|
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6 процента |
8 руб. 94 коп. за 1 литр |
9 руб. 52 коп. за 1 литр |
10 руб. 09 коп. за 1 литр |
|
|
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) |
300 руб. 00 коп. за 1 кг |
300 руб. 00 коп. за 1 кг |
300 руб. 00 коп. за 1 кг |
|
|
Сигары |
17 руб. 75 коп. за 1 штуку |
17 руб. 75 коп. за 1 штуку |
17 руб. 75 коп. за 1 штуку |
|
|
Сигариллы |
232 руб. 00 коп. за 1000 штук |
247 руб. 00 коп. за 1000 штук |
262 руб. 00 коп. за 1000 штук |
|
|
Сигареты с фильтром |
120 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5,5 %, расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 142 руб. 00 коп. за 1000 штук |
145 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6 %, расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 172 руб. 00 коп. за 1000 штук |
175 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,5 %, расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 210 руб. 00 коп. за 1000 штук |
|
|
Сигареты без фильтра, папиросы |
55 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5,5 %, расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 72 руб. 00 коп. за 1000 штук |
70 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6 %, расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 90 руб. 00 коп. за 1000 штук |
90 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,5 %, расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 115 руб. 00 коп. за 1000 штук |
|
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно |
0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
|
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно |
19 руб. 26 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
21 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
22 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
|
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) |
194 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
207 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
220 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
|
|
Автомобильный бензин с октановым числом до «80» включительно |
2657 руб. 00 коп. за 1 тонну |
2657 руб. 00 коп. за 1 тонну |
2657 руб. 00 коп. за 1 тонну |
|
|
Автомобильный бензин с иными октановыми числами |
3629 руб. 00 коп. за 1 тонну |
3629 руб. 00 коп. за 1 тонну |
3629 руб. 00 коп. за 1 тонну |
|
|
Дизельное топливо |
1080 руб. 00 коп. за 1 тонну |
1080 руб. 00 коп. за 1 тонну |
1080 руб. 00 коп. за 1 тонну |
|
|
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
2951 руб. 00 коп. за 1 тонну |
2951 руб. 00 коп. за 1 тонну |
2951 руб. 00 коп. за 1 тонну |
|
|
Прямогонный бензин |
2657 руб. 00 коп. за 1 тонну |
2657 руб. 00 коп. за 1 тонну |
2657 руб. 00 коп. за 1 тонну |
Приложение В
Таблица 1 - Доходы федерального бюджета США (млрд. долл.)
|
Статьи |
1980 |
1982 |
1985 |
1987 |
1989 |
|
|
Подоходный налог на граждан |
244.1 |
297.7 |
334.5 |
392.6 |
425.2 |
|
|
Отчисления на социальное страхование |
157.9 |
201.5 |
265.2 |
303.3 |
363.9 |
|
|
Налог на доходы корпораций, фирм, предприятий |
64.6 |
49.2 |
61.3 |
83.9 |
107.0 |
|
|
Акцизные сборы, в т. числе : |
24.3 |
36.3 |
36.0 |
32.5 |
34.0 |
|
|
- на алкоголь |
5.6 |
5.4 |
5.6 |
6.0 |
5.6 |
|
|
- на табак |
2.4 |
2.5 |
4.8 |
4.8 |
4.5 |
|
|
- на дороги |
6.6 |
6.7 |
13.0 |
13.0 |
14.9 |
|
|
- на аэропорты и воздушное сообщение |
1.9 |
0.1 |
2.9 |
3.1 |
3.7 |
|
|
- на непредвиденную прибыль |
6.9 |
18.4 |
6.3 |
- |
- |
|
|
- разные |
0.9 |
3.1 |
3.4 |
5.6 |
5.3 |
|
|
Налоги на подарки и завещания |
6.4 |
8.0 |
6.4 |
7.5 |
7.8 |
|
|
Пошлина |
7.2 |
8.9 |
12.1 |
15.1 |
16.3 |
|
|
Прочие доходы |
12.7 |
16.2 |
18.5 |
19.3 |
21.4 |
|
|
Всего собственных доходов |
517.1 |
617.8 |
734.1 |
854.1 |
975.5 |
Приложение Г
Рис. 1. Предлагаемая блок-схема российской модели акцизного налогообложения алкогольной продукции (АП)
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Понятие и экономическая сущность акциза как федерального налога. Объект налогообложения и налогоплательщики акцизов. Налоговая база и налоговые ставки по акцизам, порядок исчисления. Налоговые вычеты, сроки и порядок уплаты акциза, оформление отчетности.
контрольная работа [18,8 K], добавлен 15.12.2014Исследование содержания и роли акцизов в формировании доходной части консолидированного бюджета РФ. Анализ действующего перечня подакцизных товаров и применяемых ставок акцизов. Характеристика порядка налогообложения отдельных групп подакцизных товаров.
курсовая работа [222,5 K], добавлен 09.02.2012Определение налогоплательщика в рамках договора простого товарищества. Объект обложения, налоговая база. Применение налоговых вычетов. Виды ставок, порядок исчисления акцизов. Налоговый период, сроки уплаты. Налоговые режимы для подакцизной продукции.
курсовая работа [32,0 K], добавлен 23.02.2010Порядок исчисления, срок уплаты акцизов. Налогоплательщики и объекты налогообложения акцизами. Сумма налога и вычеты. Сроки и порядок уплаты налога. Объект налогообложения и налоговая база по налогу на доходы физических лиц. Статус налогоплательщика.
реферат [40,8 K], добавлен 28.01.2009Теоретические основы налогового администрирования косвенного налогообложения. Сущность налогов и принципы налогообложения, косвенные налоги. Фискальная значимость акцизов. Акцизы как вид косвенных налогов, ставки акцизов и определение налоговой базы.
курсовая работа [43,0 K], добавлен 18.09.2010Основные положения законодательства об кцизах. Объекты обложения кцизами. Плательщики акцизов. Объект обложения подакцизных товаров. Ставки акцизов. Порядок исчисления и уплаты акцизов. Характер акцизного налогообложения, реальные плательщики акцизов.
реферат [30,5 K], добавлен 05.05.2007Комплексный анализ налогообложения доходов физических лиц по Центральному району г. Красноярска, порядок уплаты налоговых платежей. Зарубежный опыт организации сотрудничества в сфере налогового контроля. Роль НДФЛ в формировании доходной части бюджета.
дипломная работа [264,7 K], добавлен 09.02.2012Налоговая система России. Сущность акцизов, объекты налогообложения. Определение налоговой базы при реализации и получении подакцизных товаров. Ставки налогов, порядок начисления и сроки уплаты акцизов. Расчет суммы акциза, подлежащего уплате в бюджет.
контрольная работа [31,0 K], добавлен 03.06.2011Основные цели акцизного налогообложения. Основные положения законодательства об акцизах. Преимущества и недостатки адвалорной, специфической и смешанной ставок акцизов. Налоговые ставки, налоговая база и порядок исчисления акциза. Прогноз ставок акцизов.
курсовая работа [107,8 K], добавлен 20.10.2013Исследование понятия, видов налоговой системы и основных требований, предъявляемых к ней. Характеристика экономических, юридических и организационных принципов налогообложения. Акцизы: ставки, порядок исчисления, уплаты и роль в формировании бюджета.
курсовая работа [83,0 K], добавлен 16.06.2014
