Налоговая нагрузка: понятие и особенности расчета

Размещено на http://www.allbest.ru

Министерство образования и науки РФ филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Кузбасский государственный университет» Кафедра финансов и кредита

Курсовая работа

по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

на тему: «Налоговая нагрузка: понятие и особенности расчета»

Выполнила:

Студент гр. Фко74

Костенко Т.К.

Междуреченск 2011

Оглавление

Введение

1. Понятие налоговой нагрузки и методы ее оценки

2. Методы определения и расчет налоговой нагрузки

2.1 Методика 1

2.2 Методика 2

2.3 Методика 3

2.4 Методика 4

2.5 Методика 5

3. Практическая работа

3.1 Индивидуальное задание №1

3.1.1 Состав и последовательность выполнения индивидуального задания №1

3.1.2 Порядок выполнения расчетов в индивидуальном задании №1

3.1.3 Исходные данные для выполнения индивидуальных заданий

3.1.3 Дополнительные исходные данные

3.2 Индивидуальное задание №2

3.2.1 Индивидуальное задание №3

Заключение

Список литературы

Введение

Налоговая система Российской Федерации является важнейшим элементом развития рыночной экономики. Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. Именно налоги составляют доходную часть федерального, региональных и местных бюджетов страны, являясь, таким образом, основным источником доходов государства. Выполняя фискальную функцию, налоги, кроме того, представляют собой важнейший инструмент экономического воздействия государства на структуру и динамику общественного воспроизводства.

В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Налоговые вопросы занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность целостности полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.

При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогообложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, а также острой критики. Это и определяет актуальность нашей работы.

Цель работы - изучение понятия «налоговая нагрузка» и методик ее расчета.

Задачи:

1. Охарактеризовать с теоретической точки зрения налоговую нагрузку на организации;

2. Изучить наиболее распространенные способы оптимизации налогообложения организации;

3. Усовершенствование навыков расчета налогов в практической работе.

Объект исследования - понятие «налоговая нагрузка».

Предмет исследования - особенности расчета налоговой нагрузки.

Методы исследования - теоретический анализ источников.

Практическая значимость - данное исследование поможет лучше разобраться в системе налогообложения и его расчетах.

налоговая нагрузка налогообложение

1. Понятие налоговой нагрузки и методы ее оценки

Налоговая нагрузка - это комплексная характеристика, которая включает:

- количество налогов и других обязательных платежей;

- структуру налогов;

- механизм взимания налогов;

- показатель налоговой нагрузки на предприятие.

Налоговое бремя (налоговая нагрузка):

1) мера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования. Величина налогового бремени зависит, прежде всего, от видов налогов и налоговых ставок. Количественно налоговая нагрузка может быть измерена отношением общей суммы налоговых изъятий за определенный период к сумме доходов субъекта налогообложения за тот же период. Распределение налогового бремени между налогоплательщиками опирается на два принципа:

а) увязка налога с получаемыми за счет него благами, например налог с владельцев транспортных средств. Такой подход весьма ограничен, так как отдельные виды государственных расходов (скажем, пособие по безработице) невозможно переложить на пользователей;

б) принцип платежеспособности, согласно которому чем выше доходы лица, чем больше у него способность платить, тем более высоким должен быть налог, которым облагается лицо;

2) в широком смысле слова - бремя, налагаемое любым платежом.

На основании анализа предлагаемых в экономической литературе подходов к содержанию понятия «налогового бремени» или «налоговой нагрузки» представляется, что этот показатель определяется на уровне хозяйствующего субъекта как отношение показателей уровня налогообложения и соответствующих им финансово-результирующих показателей (выручки, прибыли, чистого денежного потока), либо величины капитала организации, являющейся следствием динамики финансово-результирующих показателей.

Показатели, характеризующие уровень налогообложения, могут быть представлены тремя группами, в соответствии с учетными методами, используемыми при их формировании: по методу начисления - налоговые издержки; по кассовому методу - денежные потоки организации, возникающие в процессе налогообложения; по балансовому методу - балансовые остатки кредиторской задолженности перед государством по уплате налогов.

Налоговая нагрузка предприятий и эффективность организации налоговой системы страны определяется не только суммами налоговых поступлений, но и расходами на организацию сборов налогов: на налоговый учет на предприятиях и на содержание налоговых органов.

За последние годы налоговые органы достигли существенных результатов в разработке самостоятельных правил, регистров и форм деклараций налогового учета.

Однако при явном внимании к мерам контроля и снижения налогового бремени затраты на организацию налогообложения имеют четкую тенденцию роста. Увеличиваются объемы отчетности, бесконечно меняются формы бланков. Как обычное явление воспринимается сдача и подготовка промежуточной отчетности до окончания финансового года и налогового периода (с текущего года надо подавать в налоговые органы сведения о стоимости основных средств и недвижимости уже не на начало квартала, а на начало каждого месяца).

С введением этих новшеств существенно возрастает загруженность бухгалтерии предприятий. В итоге затраты на содержание бухгалтерии в среднем достигают 2-6% от выручки организаций или 10% от суммы налоговых сборов. Можно предположить, что доля, близкая к названной, приходится и на содержание налоговой службы. Фактом остаются очереди в налоговых инспекциях на сдачу отчетности.

В целом услуги налогообложения для предприятий и государства довольно дороги. При этом не поддаются учету затраты предприятий на оплату коммерческих услуг (покупка бланков, сдача обязательной отчетности через Интернет и т.п.).

Хотя приведенные цифры явно оценочные, но, тем не менее, они показывают значимость проблемы. Ясно одно - без оценки увеличения трудоемкости подготовки отчетности, без согласования с аналитическими задачами налогообложения, без обсуждения с налогоплательщиками наращивать объемы отчетности и частоту ее представления в налоговые органы и фонды недопустимо.

2. Методы определения и расчет налоговой нагрузки

Применяемые методики определения налоговой нагрузки различаются, как правило, только по двум основным направлениям:

- по структуре налогов, включаемых в расчет при определении налогового бремени;

- по показателю, с которым сравнивают уплачиваемые налоги.

2.1 Методика 1

Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки представляет собой отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации:

НН = (НП / В + ВД) x 100%,

где НН - налоговая нагрузка на организацию;

НП - общая сумма всех уплаченных налогов;

В - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

ВД - внереализационные доходы.

Такой расчет не позволяет определить влияние изменения структуры налогов на показатель налогового бремени, поскольку рассчитанная по этой методике налоговая нагрузка характеризует только налогоемкость произведенной продукции (работ или услуг) и не дает реальной картины налогового бремени налогоплательщика.

2.2 Методика 2

Существует иная методика расчета налоговой нагрузки, согласно которой:

- сумма уплаченных налогов и платежей во внебюджетные фонды увеличивается на сумму недоимки по налоговым платежам. Иными словами, налоговая нагрузка определяется не уплаченными организацией налогами, а суммой налогов, которая должна быть уплачена, то есть суммой начисленных платежей;

- в сумму налогов не включается налог на доходы физических лиц, поскольку он уплачивается работниками организации, а сама организация только перечисляет платежи;

- сумма косвенных налогов, подлежащих перечислению в бюджет, включается в состав налоговых платежей при расчете, поскольку они оказывают существенное влияние на финансовую устойчивость организации;

- сумма налогов соотносится с вновь созданной организацией стоимостью продукции, которая определяется как разность добавленной стоимости и амортизации.

В этом случае налоговая нагрузка подразделяется на абсолютную и относительную. Абсолютная налоговая нагрузка представляет собой сумму налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды и может быть исчислена по формуле:

АНН = НП + ВП + НД,

где АНН - абсолютная налоговая нагрузка;

НП - налоговые платежи, уплаченные организацией;

ВП - уплаченные платежи во внебюджетные фонды;

НД - недоимка по платежам.

Поскольку абсолютная налоговая нагрузка отражает сумму налоговых обязательств субъекта хозяйственной деятельности и не учитывает тяжесть налогового бремени, для определения уровня налоговой нагрузки, возможно, использовать показатель относительной налоговой нагрузки, который рассчитывается как отношение абсолютной налоговой нагрузки к вновь созданной стоимости, иными словами, сумма налоговых платежей соотносится с источниками их уплаты.

Вновь созданная стоимость продукции организации может быть определена по формулам:

ВСС = В - МЗ - А + ВД - ВР

или

ВСС = ОТ + НП + ВП + П,

где ВСС - вновь созданная стоимость;

В - выручка от реализации продукции, работ или услуг (с учетом НДС);

МЗ - материальные затраты;

А - амортизация;

ВД - внереализационные доходы;

ВР - внереализационные расходы (без налоговых платежей);

ОТ - оплата труда;

НП - налоговые платежи;

ВП - платежи во внебюджетные фонды;

П - прибыль организации.

Относительная налоговая нагрузка в этом случае определяется по формуле:

ОНН = (АНН / ВСС) x 100%

По этой методике:

- на величину вновь созданной стоимости не влияют уплачиваемые налоги;

- в расчет включаются все налоговые платежи, уплачиваемые непосредственно организацией;

- отраслевая принадлежность и масштабы самого субъекта хозяйственной деятельности на объективность расчета влияния не оказывают.

Однако эта методика не позволяет прогнозировать изменения показателя в зависимости от изменения количества налогов, их ставок и льгот.

2.3 Методика 3

Существует методика, основанная на включении в состав налоговой нагрузки количества налоговых платежей, их структуры и механизма взимания.

По этой методике показатель налоговой нагрузки определяется как отношение всех налогов к сумме источника средств для их уплаты:

НН = (Сумма (НП + ВП) / Сумма ИС) x 100%,

где Сумма (НП + ВП) - сумма начисленных налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды;

Сумма ИС - сумма источника средств для уплаты налогов.

В сумму налоговых платежей включаются все налоги, уплачиваемые организацией, с учетом налога на доходы физических лиц.

Эта методика предполагает рассчитывать налоговую нагрузку по группам налогов в соотношении с соответствующим источником уплаты. Общим показателем для всех налогов является добавленная стоимость, которая исчисляется по формулам:

ДС = В - МЗ

или

ДС = ОТ + НП + ВП + П + А,

где ДС - добавленная стоимость.

Данная методика в отличие от предыдущей не предполагает исключения из добавленной стоимости амортизационных отчислений. Она позволяет определить долю налогов в выручке организации, прибыли и долю заработной платы, амортизации, налогов и чистой прибыли в каждом рубле созданной продукции, но в состав налогов включен налог на доходы физических лиц, хотя организация, являясь налоговым агентом, налоговой нагрузки по этому налогу не несет.

2.4 Методика 4

Следующая методика позволяет определять налоговую нагрузку как функцию типа производства, изменяющуюся в зависимости от колебаний затрат на материальные ресурсы, оплату труда или амортизацию. Налоговое бремя при этом определяется как доля отдаваемой государству добавленной стоимости, а налоги соотносятся с источником их уплаты. Расчет добавленной стоимости производится по следующей формуле:

ДС = А + (ОТ + ЕСН) + НДС + П,

где ДС - добавленная стоимость;

А - амортизация;

ОТ - оплата труда;

ЕСН - единый социальный налог;

НДС - налог на добавленную стоимость;

П - прибыль.

Выручка определяется как сумма добавленной стоимости и материальных затрат по формуле:

В = ДС + МЗ.

Эта методика предполагает применение структурных коэффициентов, как то:

- доля заработной платы в добавленной стоимости (включая начисления на заработную плату), рассчитываемой по формуле:

Кот = (ОТ + страховые взносы) / ДС;

- удельный вес амортизации в добавленной стоимости, рассчитываемый по формуле:

Ка = А / ДС;

- удельный вес добавленной стоимости в валовой выручке, рассчитываемый по формуле:

Ко = ДС / В.

По действующей системе налогообложения организация уплачивает следующие основные налоги:

- НДС (расчет по ставке 18%):

НДС = (ДС / 118%) x 18% = 0,153ДС;

- страховые взносы (расчет в 2010г. по ставке 26%):

Страховые взносы = (ДС / 126%) x 26% x Кот = 0,206ДС x Кот;

- налог на доходы физических лиц:

Нп = 0,13 x (1 - (0,356 / 1,356)) x Кот x ДС = 0,096ДС x Кот;

- налог на прибыль:

Нпр = 0,24 x (1 - НДС - Кот - Ка) x ДС = 0,24 ДС x (0,847 - Кот - Ка).

Сумма основных налогов, уплачиваемых организацией, позволяет определить налоговую нагрузку как долю добавленной стоимости, расходуемую организацией на налоговые платежи, по формуле:

НН = НДС + страховые взносы + Нп + Нпр.

При применении указанных выше коэффициентов формула имеет следующий вид:

НН = ДС x (0,356 + 0,069Кот - 0,24Ка).

Таким образом, по этой методике сумма налогов соотносится с добавленной стоимостью, то есть с источником дохода, но при этом в расчет включен налог на доходы физических лиц и не учитывается влияние таких налогов, как налог на имущество, платежи за пользование природными ресурсами, земельный налог.

2.5 Методика 5

Существует методика, представляющая собой модификацию предыдущей методики. Основные принципы этой методики заключаются в следующем:

- в расчет включаются все налоговые платежи, подлежащие перечислению организацией в бюджет и внебюджетные фонды, т.е. не суммы произведенных платежей, а суммы начисленных платежей, поскольку определение налоговой нагрузки по фактически уплаченным суммам налогов уменьшает реальный уровень налогового бремени в силу возможного несовпадения по тем или иным причинам начисленных и фактически перечисленных по принадлежности налоговых платежей;

- налог на доходы физических лиц не включается в расчет как не относящийся к налоговой нагрузке на организацию, поскольку она является налоговым агентом;

- добавленная стоимость продукции, рассчитываемая по формуле:

ДС = В - МЗ,

является общим знаменателем, с которым соотносятся налоговые платежи.

Кроме применяемых в приведенной выше методике коэффициентов (коэффициент оплаты труда и коэффициент амортизации), в данной методике в состав структурных коэффициентов введены дополнительные коэффициенты, как то:

- удельный вес налогов, относимых на себестоимость продукции, за исключением единого социального налога (поскольку он уже включен в коэффициент оплаты труда), в добавленной стоимости, рассчитываемый по формуле:

Ко = Нсс / ДС,

где Нсс - сумма налогов, относящихся на себестоимость продукции.

Доля налогов, относящихся к внереализационным расходам и уменьшающих прибыль организации до налогообложения (налог на имущество, рекламу и т.д.), рассчитываемая по формуле:

Кнпр = Нпр / ДС,

где Нпр - сумма налогов, относящихся на внереализационные расходы.

По данной методике расчет НДС и страховых взносов производится аналогично предыдущей методике, т.е. по формуле:

НДС = (ДС / 118%) x 18% = 0,153ДС

Страховые взносы = (ДС x Кот / 126%) x 26% = 0,206ДС x Кот

Формула определения налога на прибыль организаций должна быть скорректирована на суммы налогов, относимых на себестоимость продукции и уплачиваемых из прибыли организации:

Нпр = 0,24 x [ДС - НДС - (ОТ + страховые взносы) - А - Нсс - Нпр].

Применением указанных выше структурных коэффициентов формула определения налога на прибыль организаций может быть преобразована следующим образом:

Нпр = 0,24 x ДС x (0,847 - Кот - Ка - Кнсс - Кнпр').

Общая налоговая нагрузка определяется как сумма подлежащих уплате налогов по формуле:

НН = НДС + страховые взносы + Нпр + Нсс + Нпр'.

В силу указанных выше причин из расчета исключен налог на доходы физических лиц.

При замене расчетных составляющих структурными коэффициентами формула налоговой нагрузки примет следующий вид:

НН = ДС x (0,356 + 0,034Кот + 0,076Кнсс + 0,076Кнпр ' - 0,24Ка).

Кроме того, в данной методике предполагается также применение коэффициента денежного изъятия, представляющего собой отношение начисленных налоговых платежей к реально полученным организацией финансовым ресурсам, который рассчитывается по формуле:

НН = (НП / ДС - КБ) x 100%,

где НП - начисленные налоговые платежи в бюджет и внебюджетные фонды (без учета налога на доходы);

- ДС - сумма денежных средств, полученных организацией за отчетный период;

- КБ - заемные денежные средства (кредиты), привлеченные организацией в отчетном периоде.

3. Практическая работа

3.1 Индивидуальное задание №1

Номер варианта индивидуальных заданий выбирается по первой букве фамилии студента, используя таблицу №3.1

Таблица 3.1 - Выбор номера варианта самостоятельной работы

Первая буква фамилии студента	Номер варианта	Первая буква фамилии студента	Номер варианта
А , П, Ю	1	Ж, З, Х	7
Б , Р	2	И (Й), Ц	8
В , С	3	К, Ч	9
Г, Т, Я	4	Л, Ш	10
Д, У, О	5	М, Щ	11
Е (Ё), Ф	6	Н, Э	12

3.1.1 Состав и последовательность выполнения индивидуального задания №1

Целями индивидуального задания №1 являются:

1. Определение суммы НДС, подлежащей к уплате в бюджет (возмещению из бюджета).

2. Определение суммы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования за каждый из месяцев за период с начала текущего года.

3. Расчет суммы начисленного транспортного налога.

4. Определение суммы налога на имущество организаций.

5. Расчет сумм налога на доходы физических лиц по каждому сотруднику за период с начала года.

6. Определение бухгалтерской и налоговой прибыли, согласно Налоговому Кодексу, через группировку доходов и расходов и расчет налога на прибыль за квартал (итог сводится в таблицу 3.11). Для определения прибыли, подлежащей налогообложению, необходимо применять нормы следующих статей части II НК РФ, а именно:

- ст.249 (доходы от реализации);

- ст.250 (внереализационные доходы);

- ст.251 (доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль);

- ст.253 (расходы, связанные с реализацией);

- ст.254 (материальные затраты);

- ст.255 (расходы на оплату труда);

- ст.256, 257 (суммы начисленной амортизации);

- ст.264 (прочие расходы, связанные с производством и реализацией);

- ст.265 (внереализационные расходы);

- ст.270 (расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли). И т.п.

3.1.2 Порядок выполнения расчетов в индивидуальном задании №1

1 этап:

- Осуществить расчет формирования начисленного налога на добавленную стоимость.

- Определить величину входного налога на добавленную стоимость и сумму вычета по этому налогу.

- Результаты расчетов отразить в таблице 3.2. Пояснить, почему не вся сумма входного налога на добавленную стоимость может быть предъявлена к вычету.

Таблица 3.2 - Формирование НДС, подлежащего к уплате в бюджет (к возмещению из бюджета)

Хозяйственные операции	Начисленный НДС	НДС к возмещению
	Январь	Февраль	Март	Январь	Февраль	Март
1. Заказчиком подписан акт о выполненных СМО
2. Получены средства от сдачи в аренду помещений
и т.д.
Итого:
1. НДС по нематериальным активам
2. НДС по коммунальным услугам
и т.д.
Итого:
НДС к уплате за квартал:

2 этап:

Определение суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учетах, результаты расчетов отразить в таблице 3.3

Таблица 3.3 - Определение суммы амортизационных отчислений

Наименование	Первоначальная стоимость	Ежемесячная амортизация
		В бухгалтерском учете	В налоговом учете
		февраль	март	февраль	март
Основные средства
Нематериальные активы
Итого:

3 этап:

Осуществить расчет, связанный с реализацией недоамортизированного автомобиля, сформировать расходы для учета бухгалтерской и налоговой прибыли, заполнить таблицу 3.4.

Таблица 3.4 - Расчеты, связанные с реализацией автомобиля

Вид учета	Показатели
	Доходы	Расходы
Бухгалтерский
Налоговый

4 этап:

Сделать расчет по определению расходов, связанных с отнесением процентов по займу, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учетах. Результаты расчетов оформить произвольным образом.

5 этап:

Осуществить в произвольной форме по каждому работнику расчет налога на доходы физических лиц и обобщить в таблице 3.5

Таблица 3.5 - Расчёт налога на доходы физических лиц

Фамилии	Доход с начала года	Доходы не подлежащие налогообложению с начала года	Вычеты с начала года	Налогооблагаемая база с начала года (ст. 13%)	Налогооблагаемая база с начала года (ст. 35%)	Сумма налога с начала года
			Стандартные	Социальные	Имущественные
Светлов
Попова
Шацких
Иванов
Шабанова
Заложных
Орлова

6 этап:

Произвести расчет налога на имущество организаций в произвольной форме.

7 этап: Произвести расчет транспортного налога организации в произвольной форме.

8 этап:

Произвести начисление страховых взносов в произвольной форме по каждому работнику, итог свести в таблицу 3.6.

Таблица 3.6 - Расчёт страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

Фамилии

Должностной оклад

Облагаемые суммы

ПФ РФ

ФОМС

ФСС

Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Итого

Январь

Январь-февраль

Январь-март

Январь

Январь-февраль

Январь-март

Январь

Январь-февраль

Январь-март

Январь

Январь-февраль

Январь-март

Январь

Январь-февраль

Январь-март

Светлов

Попова

Шацких

Иванов

Шабанова

Заложных

Орлова

9 этап:

Используя исходные данные и результаты, полученные по расчетам, проводимым на 1-8 этапах, произвести формирования бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли, свести данные в табл. 3.7-3.10

10 этап:

В табл. 3.11 обобщить данные для расчета налога на прибыль строительной организации «Альфа» за 1 квартал текущего года

Таблица 3.7 - Доходы, формирующие налоговую базу по налогу на прибыль (ст. 249-250 НК)

Вид дохода (без НДС)	I квартал
	Январь	Февраль	Март
I. Доходы от реализации товаров (работ, услуг)
1. Получен доход от реализации СМР и т.д.
Итого:
II. Внереализационные доходы
1. Получен доход в возмещении ущерба и т.д.
Итого:
Всего:

Таблица 3.8 - Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 251 НК)

Вид дохода (без НДС)	I квартал
	Январь	Февраль	Март
Всего:

Таблица 3.9 - Расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль (ст. 252-253, 265 НК)

Вид расходов (без НДС)	I квартал
	Январь	Февраль	Март
I. Расходы от реализации товаров (работ, услуг)
1. Материальные затраты
1. Получены и переданы в производство материалы и т.д.
2. Расходы на оплату труда
1. Начислена заработная плата
2. ЕСН и т.д.
3. Сумма начисленной амортизации
1. По компьютеру начислена амортизация и т.д.
4. Прочие расходы
1. Оплачен счёт по рекламе
Итого:
II. Внереализационные расходы
1. Оплачены судебные и арбитражные расходы
Итого:
Всего:

Таблица 3.10 - Расходы, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль (ст. 270 НК РФ)

Вид расходов (без НДС)	I квартал
	Январь	Февраль	Март
Итого:

Таблица 3.11 - Расчёт суммы налога на прибыль за I квартал

Показатели	Январь	Февраль	Март	I квартал
Бухгалтерский учёт
1. Доходы
2. Расходы
Бухгалтерская прибыль:
Налоговый учёт
1. Доходы
2. Расходы
Налоговая прибыль:
Налог на прибыль:

3.1.3 Исходные данные для выполнения индивидуальных заданий

Таблица 1 - Исходные данные для практического расчёта. Хозяйственные операции за отчётный квартал по вариантам, тыс. руб.

Январь:

Дата	Содержание хозяйственной операции	Варианты
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
07.01	Заказчиком подписан акт за выполнение СМР (c НДС),	10000	11000	18000	11000	19000	15000	18000	19000	11000	10000	10500	11500
08.01	Получены и переданы в производство строительные материалы (в том числе НДС)	300,0	315,0	400,0	450,0	402,0	500,0	800,0	900,0	950,0	850,0	790,0	845,0
11.01	Получены доходы, в виде сумм возмещения ущерба	15,0	18,0	20,0	19,0	20,0	18,0	18,5	19,6	22,1	20,4	19,7	21,8
14.01	Получена выручка от реализации недоамортизированного автомобиля (с НДС)	126,3	130,0	154,0	119,0	121,0	137,2	107,8	149,0	151,0	124,0	187,5	144,6
17.01	Получен доход от долевого участия в других организациях	405,0	39,8	144,0	180,5	190,0	309,0	401,0	505,0	600,0	480,0	358,0	254,2
22.01	Приобретена лицензия на строительную деятельность (в том числе НДС)	15,0	20,0	40,0	25,0	30,0	20,0	20,0	25,0	30,0	30,0	28,0	31,5
23.01	Приобретён компьютер (включая НДС)	25,2	30,0	35,0	40,0	40,0	40,0	35,0	37,0	38,0	40,0	37,0	29,8
25.01	Получен и оплачен по аудиторским услугам (с НДС)	8,0	15,0	20,0	18,0	19,5	21,0	14,0	18,0	19,3	21,4	20,8	21,4
26.01	Работниками представлены авансовые отчёты по командировкам	1,8	3,5	4,8	5,0	7,0	9,0	8,0	4,2	3,8	4,0	2,8	3,9
27.01	Оплачены судебные и арбитражные расходы	2,7	8,0	9,0	6,2	7,3	8,9	9,2	10,0	9,0	8,5	9,6	11,2
28.01	Получен аванс в счёт предстоящих работ	408,0	25,0	115,0	300,0	290,0	100,0	200,0	79,0	81,0	140,0	241,0	315,2
29.01	Начислена заработная плата	Самостоятельный расчёт
30.01	Начислены страховые взносы	Самостоятельный расчёт

Февраль:

Дата	Содержание хозяйственной операции	Варианты
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
01.02	Начислена амортизация по сертификату	Самостоятельный расчёт
01.02	Начислена амортизация по компьютеру	Самостоятельный расчёт
03.02	Получено от сдачи в аренду имущества (с НДС)	3,0	5,1	4,2	2,8	3,9	4,0	4,0	5,0	4,0	5,0	4,8	3,9
05.02	Заказчиком подписан акт за выполненные СМР (с НДС)	15100	11000	9800	5100	7200	9000	11200	12000	8000	11300	12100	11900
07.02	Получена неустойка за нарушение хозяйственных условий договоров	4,2	9,0	8,0	5,6	7,8	8,0	9,0	8,0	5,0	6,5	4,9	3,2
10.02	Приобретены и введены в эксплуатацию приспособления для монтажа (с НДС)	175,0	150,0	180,0	170,0	186,0	150,0	140,0	139,0	100,0	156,6	131,2	144,8
11.02	Получен и оплачен счёт за выполненные юридические услуги (с НДС)	35,0	29,0	30,0	30,0	33,0	31,0	29,5	26,0	27,0	31,5	29,1	15,7
13.02	Получен счёт по представительским расчётам	40,0	15,0	26,0	31,0	38,5	31,0	39,5	24,0	18,0	36,6	18,9	21,3
18.02	Оплачены услуги банка	12,0	14,0	16,0	15,0	18,0	18,2	19,4	15,0	13,0	18,0	11,5	12,3
22.02	Оплачены штрафные санкции и пени организации «Альфа»	48,0	51,0	49,0	30,0	38,4	40,0	44,5	40,0	30,0	58,0	37,3	25,0
24.02	Потери от простоев по производственным причинам	105,0	110,0	125,0	115,0	138,0	130,0	140,4	110,0	100,0	140,0	132,8	114,0
25.02	Начислена оплата труда работников, не состоящих в штате, по договорам ГПХ	100,0	120,0	130,0	140,0	155,0	105,0	80,0	117,0	100,0	125,5	114,0	98,5
26.02	Начислены страховые взносы в государственные ВБФ	Самостоятельный расчёт
27.02	Начислена заработная плата за февраль	Самостоятельный расчёт
28.02	Начислены страховые взносы от несчастных случаев на производстве	Самостоятельный расчёт

Март:

Дата	Содержание хозяйственной операции	Варианты
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
01.03	Начислена амортизация по сертификату	Самостоятельный расчёт
01.03	Начислена амортизация по компьютеру	Самостоятельный расчёт
04.03	Получены инвестиции на финансирование капвложений производственного назначения	55,6	74,0	49,8	50,0	61,0	80,0	74,0	69,0	72,0	75,0	49,8	78,3
05.03	Организацией получен счёт по оплате работ производственного характера (с НДС)	102,0	110,0	115,0	123,0	130,0	115,0	116,0	130,0	140,0	121,0	114,2	187,6
06.03	Получен счёт по содержанию служебного транспорта (с НДС)	31,0	29,0	28,5	29,2	33,0	40,0	24,0	16,8	23,0	28,0	25,0	19,8
07.03	Заказчиком подписан акт за выполненные СМР (в том числе НДС)	4000	5400	3980	4100	4300	4500	7000	5100	5900	6800	4870	5960
09.03	Начислены проценты по займу	Самостоятельный расчёт
	Сумма займа	120,0	140,0	150,0	160,0	120,0	135,0	145,0	147,0	154,0	167,0	159,4	147,8
10.03	Получен и оплачен счёт по расходам на рекламу, прошедшей в СМИ (с НДС)	105,0	89,0	49,0	116,0	84,0	100,0	61,0	74,0	89,0	69,0	58,4	27,9
12.03	Получены доходы, в виде списанной кредиторской задолженности	21,0	18,0	19,0	24,0	23,8	29,6	30,0	12,0	18,0	25,0	24,9	12,8
17.03	Оплачено повышение квалификации работников (с НДС)	15,0	16,0	18,0	21,0	19,0	18,5	19,3	21,4	23,0	25,0	21,3	12,9
18.03	Списаны убытки прошлых лет	54,0	78,0	91,0	104,0	110,0	85,5	91,6	90,0	79,8	85,5	73	19
20.03	Начислена премия работникам за квартал	30,0	32,0	34,0	35,0	40,0	40,0	38,0	39,0	40,0	40,0	25	19
22.03	Организацией начислены дивиденды	89,0	100,0	90,0	85,0	100,0	105,0	100,0	80,0	125,0	130,0	25,9	11,8
31.03	Начислена и выплачена пеня	20,0	20,0	15,0	18,0	20,0	18,0	20,0	15,0	20,0	20,0	19,0	14,0
31.03	Начислена заработная плата за март	Самостоятельный расчёт
26.02	Начислены страховые взносы	Самостоятельный расчёт
31.03	Начислен транспортный налог	Самостоятельный расчёт
31.03	Начислен налог на имущество	Самостоятельный расчёт
31.03	Начислен налог на прибыль	Самостоятельный расчёт

Таблица 2 - Ежемесячная заработная плата работников, руб.

Фамилия	Варианты
	1, 10	2	3, 11	4	5	6.12	7	8	9
Светлов	16000	16000	14000	15000	15000	14000	15000	14000	16000
Попова	8000	7000	6500	8200	7600	8000	6500	7200	8000
Шацких	17500	17500	16300	16800	16800	17000	17000	16000	15000
Иванов	24000	24000	24000	24000	23500	24800	24800	25000	24000
Шабанова	11300	12000	1400	13200	13600	14000	12500	13500	14000
Заложных	6900	7900	7000	8800	8800	9000	9000	7000	8100
Орлова	12800	13000	12900	12900	13000	8100	9100	7900	6900

Таблица 3 - Количество детей и иждивенцев, применяемое для применения стандартного налогового вычета по НДФЛ

Фамилия	Варианты
	1	2, 11	3	4	5, 12	6	7	8	9	10
Светлов	3	3	3	3	2	2	3	4	2	2
Попова	2	2	1	2	2	3	2	2	1	2
Шацких	Ї	Ї	1	1	1	1	Ї	Ї	Ї	1
Иванов	2	1	3	1	1	Ї	Ї	Ї	1	1
Шабанова	Ї	2	2	1	1	Ї	1	1	Ї	Ї
Заложных	3	Ї	2	Ї	Ї	3	Ї	Ї	3	Ї
Орлова	Ї	2	2	1	3	1	3	1	Ї	3

Таблица 4 - Сумма начисленных отпускных в марте текущего года, руб.

№ варианта	1, 10	2	3, 11	4	5	6, 12	7	8	9
Значение	29000	41200	51600	24300	39800	41400	54300	25800	76200

Для 1-4 вариантов ежегодный отпуск в марте был предоставлен Светлову. Щацких и Шабановой, для 5-9 вариантов отпуск предоставлялся Заложных, Иванову, Попову, для остальных вариантов - Иванову.

Таблица 5 - Сумма выданных сотрудникам заёмных средств в январе, руб.

Сумму начисленных отпускных принять равной для всех сотрудников, находящихся в отпуске:

Фамилия	Варианты
	1	2, 10	3	4, 11	5	6	7, 12	8	9
Светлов	25000	Ї	Ї	Ї	10000	Ї	Ї	8000	Ї
Попова	Ї	Ї	5000	Ї	Ї	15000	39000	Ї	44000
Шацких	Ї	Ї	Ї	20000	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї
Иванов	Ї	10000	Ї	Ї	40000	Ї	Ї	4200	Ї
Шабанова	10000	Ї	Ї	Ї	Ї	50000	Ї	Ї	7000
Заложных	Ї	39000	Ї	45000	Ї	Ї	4000	Ї	Ї
Орлова	Ї	Ї	40000	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї

Таблица 6 - Стоимость приобретенного жилья, тыс. руб.

Фамилия	Варианты
	1	2	3, 11	4	5	6, 12	7	8	9	10
1. Светлов	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї
2. Попова	2300	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	2900	Ї	Ї
3. Шацких	Ї	Ї	2200	Ї	Ї	2400	Ї	Ї	Ї	Ї
4. Иванов	Ї	2800	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	2950
5. Шабанова	Ї	Ї	Ї	2500	Ї	Ї	2700	Ї	Ї	Ї
6. Заложных	Ї	Ї	Ї	Ї	2650	Ї	Ї	Ї	3100	Ї
7. Орлова	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї

Жилье приобреталось сотрудниками в марте текущего года.

Таблица 7 - Сумма средств, израсходованных сотрудниками на собственное обучение в ВУЗах, тыс. руб.

Фамилии	Варианты
	1	2, 10	3	4	5, 11	6	7	8, 12	9
Светлов	49	50	68	45	36	55	59	50	44
Попова	Ї	Ї	36	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї
Шацких	51	Ї	Ї	Ї	Ї	49	Ї	36	Ї
Иванов	Ї	Ї	Ї	Ї	40	Ї	22	Ї	Ї
Шабанова	Ї	Ї	Ї	25	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї
Заложных	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї
Орлова	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	19

Оплата обучения сотрудников производилась в ноябре текущего года.

Таблица 8 - Сумма средств израсходованных на собственное лечение и медикаменты, тыс. руб.

Фамилии	Варианты
	1, 10	2	3, 11	4	5	6	7	8, 12	9
Светлов	14,2	Ї	Ї	Ї	Ї	2,2	Ї	Ї	Ї
Попова	Ї	Ї	Ї	13	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї
Шацких	Ї	17	Ї	Ї	Ї	Ї	11,2	Ї	Ї
Иванов	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї
Шабанова	Ї	Ї	11	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	10
Заложных	Ї	Ї	Ї	Ї	32,5	Ї	Ї	Ї	Ї
Орлова	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	Ї	5,4	Ї

Лечение и медикаменты для сотрудников оплачивались в июле текущего года

Таблица 9 - Исходные данные для расчета налога на имущество организации, тыс. руб.

Остатки по счетам	Варианты
	1	2	3	4, 11	5	6	7, 12	8	9	10
1. На «01»счёте на 01.01.	10200	10000	14000	16550	13200	10100	14200	17500	13770	11120
На «02»счёте на 01.01.	590	400	800	540	700	510	730	820	640	504
2. На «01»счёте на 01.02.	15200	9900	16900	16200	13800	13000	10850	13500	13600	13000
На «02»счёте на 01.02.	780	450	910	520	720	600	600	540	620	610
3. На «01»счёте на 01.03.	10215	10020	10450	10200	10980	11940	15320	11600	17000	10550
На «02»счёте на 01.03.	970	570	540	480	370	475	800	495	420	486
4. На «01»счёте на 01.04.	19015	12030	10050	13000	19000	21050	21970	11200	11300	11440
На «02»счёте на 01.04.	1160,25	840	640	630	345	600	436	596	510	646

Таблица 10 - Исходные данные для расчёта транспортного налога

Вариант	Дата регистрации	Наименование объекта налогообложения
1	01.01.	Автомобиль легковой с мощностью двигателя 180л.с.
2	15.01.	Грузовой автомобиль с мощностью двигателя 290л.с.
3	03.02.	Автобус мощностью 250л.с.
4	04.01.	Автомобиль легковой с мощностью двигателя 170л.с.
5	01.01.	Автомобиль легковой с мощностью двигателя 200л.с.
6	08.02.	Автомобиль легковой с мощностью двигателя 240л.с.
7	01.01.	Автомобиль легковой с мощностью двигателя 270л.с.
8	19.01.	Грузовой автомобиль с мощностью двигателя 180л.с.
9	01.01..	Грузовой автомобиль с мощностью двигателя 220л.с.
10	04.02.	Автобус мощностью 275л.с.
11	05.0	Автомобиль легковой с мощностью двигателя 270л.с.
12	27.02	Грузовой автомобиль с мощностью двигателя 280л.с.

3.1.3 Дополнительные исходные данные

1. Данные для расчетов, связанных с реализацией недоамортизированного имущества.

Таблица 11. - Остаточная стоимость реализованного автомобиля

№ варианта	Остаточная стоимость, тыс. р.	Нормативный срок эксплуатации, мес.	Фактический срок использования, мес.
1.	154,6	60	14
2.	169,0	50	15
3.	193,4	55	13
4.	130,8	50	11
5.	144,4	48	10
6.	160,8	60	22
7.	124,9	50	16
8.	179,4	72	23
9.	180,6	60	12
10.	139,5	60	17
11.	187,4	58	18
12.	215,2	60	21

2. Организация «Альфа» выдает займы работникам сроком на 1 месяц. Кредит выдается на льготных условиях, для вариантов:

- 1-6 под 3% годовых;

- для 7-12 вариантов под 5% годовых.

В расчете материальной выгоды использовать действующую на момент сдачи на проверку преподавателю ставку рефинансирования.

3. Шацких - является инвалидом 2-ой группы.

4. Срок лицензии на строительство:

- 1-6 вариант - 1г.;

- 7-12 вариант - 2г..

5. Организация «Альфа» (для расчета взносов по обязательному страхованию от несчастных случае на производстве и профессиональных заболеваний) относится к четвертой группе профессиональной опасности.

6. Организация «Альфа» получила займа в феврале под:

- 1-4 вариант 24%,

- 5-8 вариант - 28%,

- 9-12 вариант 26% годовых.

Для расчета расходов «Альфа» на выплату процентов использовать действующую на момент сдачи на проверку преподавателем ставку рефинансирования

7. Срок эксплуатации приобретенного ОАО «Альфа» компьютера составляет для:

- 1-4 вариант - 3г.;

- 5-8 вариант - 4г.;

- 9-12 вариант - 5 лет.

8. Для расчета НДФЛ сотрудников предположить, что должностной оклад сотрудников в течение года не изменялся, и, начиная с апреля текущего года сотрудникам не начислялось премий, ни один сотрудник не был на больничном, не находился в отпуске без сохранения средней заработной платы.

3.2 Индивидуальное задание №2

1. Определить сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджетную систему, если ОАО «Альфа», расчеты по которой осуществлялись, в индивидуальном задании №1 применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы»

2. Определить сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджетную систему, если ОАО «Альфа», расчеты по которой осуществлялись, в индивидуальном задании №1 применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов»

При проведении расчетов использовать данные таблиц 3.12-3.21 и все условия, перечисленные в п. 3.1.3

3.2.1 Расчетная часть

Индивидуальное задание №1.

Таблица 1. Хозяйственные операции тыс. руб.

Дата	Содержание хозяйственной операции	9
1	2	3
07.01	Заказчиком подписан акт за выполнение СМР (c НДС),	11000
08.01	Получены и переданы в производство строительные материалы (в том числе НДС)	950,0
11. 01	Получены доходы, в виде сумм возмещения ущерба	22,1
14. 01	Получена выручка от реализации недоамортизированного автомобиля (с НДС)	151,0
17. 01	Получен доход от долевого участия в других организациях	600,0
22. 01	Приобретена лицензия на строительную деятельность (в том числе НДС)	30,0
23. 01	Приобретён компьютер	38,0
	(включая НДС)
25. 01	Получен и оплачен по аудиторским услугам (с НДС)	19,3
26. 01	Работниками представлены авансовые отчёты по командировкам	3,8
27. 01	Оплачены судебные и арбитражные расходы	9,0
28. 01	Получен аванс в счёт предстоящих работ	81,0
29. 01	Начислена заработная плата	92000
30. 01	Начислены страховые взносы	28665
30.01	Начислены страховые взносы от несчастных случаев на производстве	385
Февраль
Дата	Содержание хозяйственной операции	9
1	2	3
03.02	Получено от сдачи в аренду имущества (с НДС)	4,0
05.02	Заказчиком подписан акт за выполненные СМР (с НДС)	8000
07.02	Получена неустойка за нарушение хозяйственных условий договоров	5,0
10.02	Приобретены и введены в эксплуатацию приспособления для монтажа (с НДС)	100,0
11.02	Получен и оплачен счёт за выполненные юридические услуги (с НДС)	27,0
13.02	Получен счёт по представительским расчётам	18,0
18.02	Оплачены услуги банка	13,0
22.02	Оплачены штрафные санкции и пени организации «Альфа»	30,0
24.02	Потери от простоев по производственным причинам	100,0
25.02	Начислена оплата труда работников, не состоящих в штате, по договорам ГПХ	100,0
26.02	Начислены страховые взносы в государственные ВБФ	28665
27.02	Начислена заработная плата за февраль	92000
28.02	Начислены страховые взносы от несчастных случаев на производстве	385
Март
Дата	Содержание хозяйственной операции	9
1	2	3
01.03	Начислена амортизация по оборудованию	1186
04.03	Получены инвестиции на финансирование капвложений производственного назначения	72,0
05.03	Организацией получен счёт по оплате работ производственного характера (с НДС)	140,0
06.03	Получен счёт по содержанию служебного транспорта (с НДС)	23,0
07.03	Заказчиком подписан акт за выполненные СМР (в том числе НДС)	5900
09.03	Начислены проценты по займу	40040
	Сумма займа	154,0
10.03	Получен и оплачен счёт по расходам на рекламу, прошедшей в СМИ (с НДС)	89,0
12.03	Получены доходы, в виде списанной кредиторской задолженности	18,0
17.03	Оплачено повышение квалификации работников (с НДС)	23,0
18.03	Списаны убытки прошлых лет	79,8
20.03	Начислена премия работникам за квартал	40,0
22.03	Организацией начислены дивиденды	125,0
31.03	Начислена и выплачена пеня	20,0
31.03	Начислена заработная плата за март	320600
31.03	Начислены страховые взносы	107532
31.03	Начислены страховые взносы от несчастных случаев на производстве	1528
31.03	Начислен транспортный налог	2395,25
31.03	Начислен налог на имущество	73535
31.03	Начислен налог на прибыль	39007525,68

1 этап:

Определение суммы НДС.

Таблица 2. Формирование НДС, подлежащего к уплате в бюджет (к возмещению из бюджета)

Хозяйственные операции	Начисленный НДС	НДС к возмещению
	Январь	Февраль	Март	Январь	Февраль	Март
1. Заказчиком подписан акт за выполнение СМР (c НДС),	1678	1220	900
2. Получены и переданы в производство строительные материалы (в том числе НДС)				145
3. Получена выручка от реализации недоамортизированного автомобиля (с НДС)	23
4. Приобретена лицензия на строительную деятельность (в том числе НДС)				5
5. Приобретён компьютер (включая НДС)				6
6. Получен и оплачен по аудиторским услугам (с НДС)				3
7. Получено от сдачи в аренду имущества (с НДС)		0,6
8. Получена неустойка за нарушение хозяйственных условий договоров		0,8
9. Приобретены и введены в эксплуатацию приспособления для монтажа (с НДС)					15,2
10. Получен и оплачен счёт за выполненные юридические услуги (с НДС)					4,1
11. Получен счёт по представительским расчётам					2,7
12. Оплачены услуги банка					2
13. Организацией получен счёт по оплате работ производственного характера (с НДС)						21,3
14. Получен счёт по содержанию служебного транспорта (с НДС)						3,5
15. Получен и оплачен счёт по расходам на рекламу, прошедшей в СМИ (с НДС)						13,6
16. Оплачено повышение квалификации работников (с НДС)						3,5
17. Получен аванс в счет предстоящих работ	12,3
Итого:	1713,3	1221,4	900	159	24	41,9
НДС	3834,7	224,9

НДС к уплате=3609,8руб.

2 этап:

Определение суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учетах.

Таблица 3.- Определение суммы амортизационных отчислений руб.

Наименование	Первоначальная стоимость	Ежемесячная амортизация
		В бухгалтерском учете	В налоговом учете
		февраль	март	февраль	март
Приспособления для монтажа	100000	1186	1186	1186	1186
итого	100000	1186	1186	1186	1186

Амортизационных отчислений по ОС и НМА производиться не будет, т.к. первоначальная стоимость меньше 40 тыс. руб.

N=1/72=0,014

100000Ч18/118=15254

100000-15254=84746

84746Ч0,014=1186руб.

3 этап:

Осуществить расчет, связанный с реализацией недоамортизированного автомобиля, сформировать расходы для учета бухгалтерской и налоговой прибыли.

Таблица 4. - Расчеты, связанные с реализацией автомобиля руб.

Вид учета	Показатели
	Доходы	Расходы
Бухгалтерский	127966,10	52633,9
Налоговый	180600	-

Остаточная стоимость реализованного автомобиля =180600 руб.

Норм. срок эксплуатации = 60мес.

Факт. срок использования =12мес.

Чистая стоимость = 151,0/1,18=127966,10 руб.

т. к. чистая стоимость меньше остаточной, то НДС предъявленного покупателю по счет фактуре будет недостаточно.

Фактическая выручка =127966,10руб.

Общая налогооблагаемая база = 180600руб.

Выручка до начисленная для цели налогообложения:

180600-127966,10=52633,9 руб.

Формируем два вида начисления НДС:

1. 127966,10Ч0,18= 23034 руб.

2. НДС до начисленный =52633,9Ч0,18=9474,10руб.

3. ? НДС = 23034+9474,10=32508,1руб.

4 этап:

Размер займа=154000руб. под 26% годовых.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ=8%.

Бухгалтерский учет:

Ч31=3400,66 руб. (величина начислений % за март).

Налоговый учет:

Ч31=1046,36 руб. (величина начислений % за март).

5этап:

% Расчет НДФЛ.

Таблица 5. - Расчёт налога на доходы физических лиц руб.

Фамилии	Доход с начала года	Доходы не подлежащие налогообложению с начала года	Вычеты с начала года	Налогооблагаемая база с начала года (ст. 13%)	Налогооблагаемая база с начала года (ст. 35%)	Сумма налога с начала года
			Стандартные	Социальные	Имущественные
Светлов	192000	-	24800	44000	-	123200	-	16016
Попова	164200	-	11800	-	-	152400	37	19825
Шацких	180000	-	6000	-	-	174000	-	22620
Иванов	316200	-	9400	-	-	306800	-	39884
Шабанова	168000	-	800	10000	-	157200	6	20438
Заложных	189600	-	33800	-	2000000	155800	-	20254
Орлова	82800	-	2000	19000	-	61800	-	8034

Доходы, попадающие под действие ст.217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению », отсутствуют.

Светлов:

З/п - 16000 руб.

Кол-во детей - 2.

Вычет: на себя 400 руб.; на детей 2000 руб.

? средств на собственное обучение в ВУЗах - 44000 руб.

I. Январь:

1) З/п 16000 руб.

2) Вычет:

- на себя 400 руб.;

- на детей 2000 руб.

3) 16000-400-2000=13600 налогообл. база

4) 13600*13%=1768 НДФЛ с н.г.

II. Февраль:

1) з/п 32000 руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 4000 руб.

3) 32000-800-4000=27200 налогообл. база

4) 27200*13%=3536 НДФЛ с н.г.

5) 3536-1768=1768 НДФЛ за февраль

III. Март:

1) з/п 48000руб.

Т.к. з\п с начала года превысила 40000 руб., вычет на себя 400 руб. не применяется

2) вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 6000 руб.

3) 48000-800-6000=41200 налогообл. база

4) 41200*13%=5356 НДФЛ с н.г.

5) 5356-3536=1820 НДФЛ за март

IV. Апрель:

1) з/п 64000руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 8000 руб.

3) 64000-800-8000=55200 налогообл. база

4) 55200*13%=7176 НДФЛ с н.г.

5) 7176-5356=1820 НДФЛ за апрель

V. Май:

1) з/п 80000руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 10000 руб.

3) 80000-800-10000=69200 налогообл. база

4) 69200*13%=8996 НДФЛ с н.г.

5) 8996-7176=1820 НДФЛ за май

VI. Июнь:

1) з/п 96000руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 12000 руб.

3) 96000-800-12000=83200 налогообл. база

4) 83200*13%=10816 НДФЛ с н.г.

5) 10816-8996=1820 НДФЛ за июнь

VII. Июль:

1) з/п 112000руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 14000 руб.

3) 112000-800-14000=97200 налогообл. база

4) 97200*13%=12636 НДФЛ с н.г.

5) 12636-10816=1820 НДФЛ за июль

VIII. Август:

1) з/п 128000руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 16000 руб.

3) 128000-800-16000=111200 налогообл. база

4) 111200*13%=14456 НДФЛ с н.г.

5) 14456-12636=1820 НДФЛ за август

IX. Сентябрь:

1) з/п 144000руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 18000 руб.

3) 144000-800-18000=125200 налогообл. база

4) 125200*13%=16276 НДФЛ с н.г.

5) 16276-12636=1820 НДФЛ за сентябрь

X. Октябрь:

1) з/п 160000руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 20000 руб.

3) 160000-800-20000=139200 налогообл. база

4) 139200*13%=18096 НДФЛ с н.г.

5) 18096-16276=1820 НДФЛ за октябрь

XI. Ноябрь:

1) з/п 176000руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 22000 руб.

3) 176000-800-22000=153200 налогообл.база

4) 153200*13%=19916 НДФЛ с н.г.

5) 19916-18096=1820 НДФЛ за ноябрь

XII. Декабрь:

1) з/п192000руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 24000 руб.

3) 192000-800-24000=167200 налогообл. база

4) 167200*13%=21736 НДФЛ с н.г.

5) 21736-19916=1820 НДФЛ за декабрь

Социальный вычет на обучение:

З/п с н.г.: 192000руб.

Вычет с н.г.:

- на себя 800руб.,

- на детей 24000руб.

? на обучение: 44000руб.

192000-800-24000-44000=123200 налогообл. база за год

123200*13%=16016 НДФЛ за год

Попова.

З/п - 8000 руб.

Кол-во детей - 1

Вычет:

- на себя 400 руб.;

- на детей 1000 руб.

Отпускные в марте - 76200 руб.

Заемные средства - 44000 руб.

I. Январь:

1) З/п 8000 руб.

2) Вычет:

- на себя 400 руб.;

- на детей 1000 руб.

3) 8000-400-1000=6600 налогообл. база

4) 6600*13%=858 НДФЛ с н.г.

II. Февраль:

1) з/п 16000руб

2) вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 2000 руб.

3) 16000-800-2000=13200 налогообл. база

4) 13200*13%=1716 НДФЛ с н.г.

5) 1716-858=858 НДФЛ за февраль

III. Март:

1) з/п 24000руб.+ отпускные 76200 руб.=100200 руб.

Т.к. з\п с начала года превысила 40000 руб., вычет на себя 400 руб. не применяется

2) вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 3000 руб.

3) 100200-800-3000=96400 налогообл. база

4) 96400*13%=12532 НДФЛ с н.г.

5) 12532-1716=10816 НДФЛ за март

IV. Апрель:

Отпуск. З/п не начисляется

V. Май:

1) з/п 108200руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 4000 руб.

3) 108200-800-4000=103400 налогообл. база

4) 103400*13%=13442 НДФЛ с н.г.

5) 13442-12535=910 НДФЛ за май

VI. Июнь:

1) з/п 116200руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 5000 руб.

3) 116200-800-5000=110400 налогообл. база

4) 110400*13%=14352 НДФЛ с н.г.

5) 14352-13442=910 НДФЛ за июнь

VII. Июль:

1) з/п 124000руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 6000 руб.

3) 124000-800-6000=117400 налогообл. база

4) 117400*13%=15262 НДФЛ с н.г.

5) 15262-14352=910 НДФЛ за июль

VIII. Август:

1) з/п 132200руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 7000 руб.

3) 132200-800-7000=124400 налогообл. база

4) 124400*13%=16172 НДФЛ с н.г.

5) 16172-15262=910 НДФЛ за август

IX. Сентябрь:

1) з/п 140200руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 8000 руб.

3) 140200-800-8000=131400 налогообл. база

4) 131400*13%=17082 НДФЛ с н.г.

5) 17082-16172=910 НДФЛ за сентябрь

X. Октябрь:

1) з/п 148200руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 9000 руб.

3) 148200-800-9000=138400 налогообл. база

4) 138400*13%=17992 НДФЛ с н.г.

5) 17992-17082=910 НДФЛ за октябрь

XI. Ноябрь:

1) з/п 156200руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 10000 руб.

3) 156200-800-10000=145400 налогообл. база

4) 145400*13%=18902 НДФЛ с н.г.

5) 18902-17992=910 НДФЛ за ноябрь

XII. Декабрь:

1) з/п 164200руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 11000 руб.

3) 164200-800-11000=152400 налогообл. база

4) 152400*13%=19812 НДФЛ с н.г.

5) 19812-18902=910 НДФЛ за декабрь

Заемные средства:

? заемных средств:44000 руб. под 5%годовых

44000*5%=2200 руб. % за год

(2200/365)*31=187 руб. % за 1 месяц

44000*3/4 от 8%(6%)=2640 руб. при ставке рефинансирования

(2640/365)*31=224 руб. в месяц по ставке рефинансирования

224-187=37руб. мат. выгода

37*35%=13 руб. налог

19812+13=19825 руб. налог за год

Шацких. (инвалид 2группы)

З/п - 15000 руб.

Кол-во детей - нет

Вычет: на себя 500 руб.

I. Январь:

1) З/п 15000 руб.

2) Вычет:

- на себя 500 руб.

3) 15000-500=14500 налогообл. база

4) 14500*13%=1885 НДФЛ с н.г.

II. Февраль:

1) з/п 30000руб.

2) вычет:

- на себя 1000 руб.

3) 30000-1000=29000 налогообл. база

4) 29000*13%=3770 НДФЛ с н.г.

5) 3770-1885=1885 НДФЛ за февраль

III. Март:

1) з/п 45000руб.

2) вычет: на себя 1500 руб.

3) 45000-1500=43500 алогообл. база

4) 43500*13%=5655 НДФЛ с н.г.

5) 5655-3770=1885 НДФЛ за март

IV. Апрель:

1) з/п 60000руб.

2) вычет: на себя 2000 руб.

3) 60000-2000=58000 налогообл. база

4) 58000*13%=7540 НДФЛ с н.г.

5) 7540-5655=1885 НДФЛ за апрель

V. Май:

1) з/п 75000руб.

2) вычет:

- на себя 2500 руб.

3) 75000-2500=72500 налогообл. база

4) 72500*13%=9425 НДФЛ с н.г.

5) 9425-7540=1885 НДФЛ за май

VI. Июнь:

1) з/п 90000руб.

2) вычет:

- на себя 3000 руб.

3) 90000-3000=87000 налогообл. база

4) 87000*13%=11310 НДФЛ с н.г.

5) 11310-9425=1885 НДФЛ за июнь

VII. Июль:

1) з/п 105000руб.

2) вычет:

- на себя 3500 руб.

3) 105000-3500=101500 налогообл. база

4) 101500*13%=13195 НДФЛ с н.г.

5) 13195-11310=1885 НДФЛ за июль

VIII. Август:

1) з/п 120000руб.

2) вычет: на себя 4000 руб.

3) 120000-4000=116000 налогообл. база

4) 116000*13%=15080 НДФЛ с н.г.

5) 15080-13195=1885 НДФЛ за август

IX. Сентябрь:

1) з/п 135000руб.

2) вычет:

- на себя 4500 руб.

3) 135000-4500=130500 налогообл. база

4) 130500*13%=16965 НДФЛ с н.г.