Налоговая нагрузка: понятие и особенности расчета

5) 16965-15080=1885 НДФЛ за сентябрь

X. Октябрь:

1) з/п 150000руб.

2) вычет:

- на себя 5000 руб.

3) 150000-5000=145000 налогообл. база

4) 145000*13%=18850 НДФЛ с н.г.

5) 18850-16965=1885 НДФЛ за октябрь

XI. Ноябрь:

1) з/п 165000руб.

2) вычет:

- на себя 5500 руб.

3) 165000-5500=159500 налогообл. база

4) 159500*13%=20735 НДФЛ с н.г.

5) 20735-18850=1885 НДФЛ за ноябрь

XII. Декабрь:

1) з/п 180000руб.

2) вычет:

- на себя 6000 руб.

3) 180000-6000=174000 налогообл. база

4) 174000*13%=22620 НДФЛ с н.г.

5) 22620-20735=1885 НДФЛ за декабрь

Иванов:

З/п - 24000 руб.

Кол-во детей - 1

Вычет:

- на себя 400 руб.;

- на детей 1000 руб.

Отпускные в марте - 76200 руб.

I. Январь:

1) З/п 24000 руб.

2) Вычет:

- на себя 400 руб.;

- на детей 1000 руб.

3) 24000-400-1000=22600 налогообл. база

4) 22600*13%=2938 НДФЛ с н.г.

II. Февраль:

1) з/п 48000руб.

Т.к. з\п с начала года превысила 40000 руб.,

- вычет на себя 400 руб. не применяется

2) вычет:

- на себя 400 руб.;

- на детей 2000 руб.

3) 48000-400-2000=45600 налогообл. база

4) 45600*13%=5928 НДФЛ с н.г.

5) 5928-2938=2990 НДФЛ за февраль

III. Март:

1)з/п 48000руб.+отпускные 76200руб.=124200руб.

2)вычет:

- на себя 400 руб.;

- на детей 3000 руб.

3)124200-400-3000=120800 налогообл. база

4)120800*13%=15704 НДФЛ с н.г.

5)15704-5928=9776 НДФЛ за март

IV. Апрель:

Отпуск. З/п не начислялась.

V. Май:

1) з/п 148200руб.

2) вычет:

- на себя 400 руб.;

- на детей 4000 руб.

3) 148200-400-4000=143800 налогообл. база

4) 143800*13%=18694 НДФЛ с н.г.

5) 18694-15704=2990 НДФЛ за май

VI. Июнь:

1) з/п 172200руб.

2) вычет:

- на себя 400 руб.;

- на детей 5000 руб.

3) 172200-400-5000=166800 налогообл. база

4) 166800*13%=21684 НДФЛ с н.г.

5) 21684-18694=2990 НДФЛ за июнь

VII. Июль:

6) з/п 196200руб.

7) вычет:

- на себя 400 руб.;

- на детей 6000 руб.

8) 196200-400-6000=189800 налогообл. база

9) 189800*13%=24674 НДФЛ с н.г.

10) 24674-21684=2990НДФЛ за июль

VIII. Август:

1) з/п 220200руб.

2) вычет:

- на себя 400 руб.;

- на детей 7000 руб.

3) 220200-400-7000=212800 налогообл. база

4) 212800*13%=27664 НДФЛ с н.г.

5) 27664-24674=2990 НДФЛ за август

IX. Сентябрь:

1) з/п 244200руб

2) вычет:

- на себя 400 руб.;

- на детей 8000 руб.

3) 244200-400-8000=235800 налогообл. база

4) 235800*13%=30654 НДФЛ с н.г.

5) 30654-28664=2990 НДФЛ за сентябрь

X. Октябрь:

1) з/п 268200руб.

2) вычет:

- на себя 400 руб.;

- на детей 9000 руб.

3) 268200-400-9000=258800 налогообл. база

4) 258800*13%=33644 НДФЛ с н.г.

5) 33644-30654=2990 НДФЛ за октябрь

XI. Ноябрь:

1) з/п 292200руб.

Т.к. з/п превысила 280000 руб. с н.г., то вычет на детей не учитывается

2) вычет:

- на себя 400 руб.;

- на детей 9000 руб.

3) 292200-400-9000=282200 налогообл. база

4) 282200*13%=36764 НДФЛ с н.г.

5) 36764-33644=3120 НДФЛ за ноябрь

XII. Декабрь:

1) з/п 316200руб.

2) вычет:

- на себя 400 руб.;

- на детей 9000 руб.

3) 316200-400-9000=306800 налогообл. база

4) 306800*13%=39884 НДФЛ с н.г.

5) 39884-36764=3120 НДФЛ за декабрь

Шабанова:

З/п - 14000 руб.

Кол-во детей - нет

Вычет: на себя 400 руб.

? средств на собственное лечение - 10000 руб.

Заемные средства - 7000 руб.

I. Январь:

1) З/п 14000 руб.

2) Вычет:

- на себя 400 руб.

3) 14000-400=13600 налогообл. база

4) 13600*13%=1768 НДФЛ с н.г.

II. Февраль:

1) з/п 28000 руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.

3) 28000-800=27200 налогообл. база

4) 27200*13%=3536 НДФЛ с н.г.

5) 3536-1768=1768 НДФЛ за февраль

III. Март:

1) з/п 42000руб.

Т.к. з\п с начала года превысила 40000 руб., вычет на себя 400 руб. не применяется

2) вычет:

- на себя 800 руб.

3) 42000-800=41200 налогообл. база

4) 41200*13%=5356 НДФЛ с н.г.

5) 5356-3536=1820 НДФЛ за март

IV. Апрель:

1) з/п 56000руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.

3) 56000-800=55200 налогообл. база

4) 55200*13%=7176 НДФЛ с н.г.

5) 7176-5356=1820 НДФЛ за апрель

V. Май:

1) з/п 70000руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.

3) 70000-800=69200 налогообл. база

4) 69200*13%=8996 НДФЛ с н.г.

5) 8996-7176=1820 НДФЛ за май

VI. Июнь:

1) з/п 84000руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.

3) 84000-800=83200 налогообл. база

4) 83200*13%=10816 НДФЛ с н.г.

5) 10816-8996=1820 НДФЛ за июнь

VII. Июль:

1) з/п 98000руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.

3) 98000-800=97200 налогообл. база

4) 97200*13%=12636 НДФЛ с н.г.

5) 12636-10816=1820 НДФЛ за июль

VIII. Август:

1) з/п 112000руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.

3) 112000-800=111200 налогообл. база

4) 111200*13%=14456 НДФЛ с н.г.

5) 14456-12636=1820 НДФЛ за август

IX. Сентябрь:

1) з/п 126000руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.

3) 126000-800=25200 налогообл. база

4) 125200*13%=16276 НДФЛ с н.г.

5) 16276-12636=1820 НДФЛ за сентябрь

X. Октябрь:

1) з/п 140000руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.

3) 140000-800=139200 налогообл. база

4) 139200*13%=18096 НДФЛ с н.г.

5) 18096-16276=1820 НДФЛ за октябрь

XI. Ноябрь:

1) з/п 154000руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.

3) 154000-800=153200 налогообл. база

4) 153200*13%=19916 НДФЛ с н.г.

5) 19916-18096=1820 НДФЛ за ноябрь

XII. Декабрь:

1) з/п 168000руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.

3) 168000-800=167200 налогообл. база

4) 167200*13%=21736 НДФЛ с н.г.

5) 21736-19916=1820 НДФЛ за декабрь

Заемные средства:

? заемных средств:7000 руб. под 5% годовых

7000*5%=350руб.

(350/365)*31=30руб % за 1 месяц

7000*3/4(6%)=420руб.

(420/365)*31=36руб.

36-30=6руб. мат. выгода

6*35%=2руб. налог

21736+2=21738руб. налог

Социальный вычет:

з/п с н.г.:168000 руб.

вычет:

- на себя 800руб.

? ден. Средств на лечение:10000 руб.

168000-800-10000=157200 руб. налогооб. база

157200*13%=20436руб. налог за год

Заложных.

З/п - 8100 руб.

Кол-во детей - 3

Вычет: на себя 400 руб.; на детей 3000 руб.

Отпускные в марте - 76200 руб.

Приобретено жилье 3100000 руб.

I. Январь:

1) З/п 8000 руб.

2) Вычет: на себя 400 руб.; на детей 3000 руб.

3) 8000-400-3000=4700 налогообл. база

4) 4700*13%=611 НДФЛ с н.г.

II. Февраль:

1) з/п 16200руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 6000 руб.

3) 16200-800-6000=9400 налогообл. база

4) 9400*13%=1222 НДФЛ с н.г.

5) 1222-611=611 НДФЛ за февраль

III. Март:

1)з/п 24300руб.+отпускные 76200руб.=100500руб.

Т.к. з\п с начала года превысила 40000 руб., вычет на себя 400 руб. не применяется

2)вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 9000 руб.

3)100500-800-9000=90700 налогообл. база

4)90700*13%=11791 НДФЛ с н.г.

5)11791-1222=10569 НДФЛ за март

IV. Апрель:

Отпуск. З/п не начислялась.

V. Май:

1) з/п 132900руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 12000 руб.

3) 132900-800-12000=120100 налогообл. база

4) 120100*13%=15613 НДФЛ с н.г.

5) 15613-11791=3822 НДФЛ за май

VI. Июнь:

1) з/п 141000руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 15000 руб.

3) 141000-800-15000=125200 налогообл. база

4) 125200*13%=16276 НДФЛ с н.г.

5) 16276-15613=663 НДФЛ за июнь

VII. Июль:

1) з/п 149100руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 18000 руб.

3) 149100-800-18000=130300 налогообл. база

4) 130300*13%=16939 НДФЛ с н.г.

5) 16939-16276=663 НДФЛ за июль

VIII. Август:

1) з/п 157200руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 21000 руб.

3) 157200-800-21000=135400 налогообл. база

4) 135400*13%=17602 НДФЛ с н.г.

5) 17602-16939=663 НДФЛ за август

IX. Сентябрь:

1) з/п 165300руб

2) вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 24000 руб.

3) 165300-800-24000=140500 налогообл. база

4) 140500*13%=18265 НДФЛ с н.г.

5) 18265-17602=663 НДФЛ за сентябрь

X. Октябрь:

1) з/п 173400руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 27000 руб.

3) 173400-800-27000=145600 налогообл. база

4) 145600*13%=18928 НДФЛ с н.г.

5) 18928-18265=663 НДФЛ за октябрь

XI. Ноябрь:

1) з/п 181500руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 30000 руб.

3) 181500-800-30000=150700 налогообл. база

4) 150700*13%=19591 НДФЛ с н.г.

5) 19591-18928=663 НДФЛ за ноябрь

XII. Декабрь:

1) з/п 189600руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.;

- на детей 33000 руб.

3) 189600-800-33000=155800 налогообл. база

4) 155800*13%=20254 НДФЛ с н.г.

5) 20254-19591=663 НДФЛ за декабрь

Имущественный вычет:

? приобретенного жилья 3100000 руб. но, можно вывести из под налогообложения только 2000000руб.

2000000*13%=260000руб.

260000-20254=239746руб. ? к возмещению

Орлова:

З/п - 6900 руб.

Кол-во детей - нет

Вычет:

- на себя 400 руб.

? средств на собственное обучение - 19000 руб.

I. Январь:

1) З/п 6900 руб.

2) Вычет:

- на себя 400 руб.

3) 6900-400=6500 налогообл. база

4) 6500*13%=845 НДФЛ с н.г.

II. Февраль:

1) з/п 13800 руб.

2) вычет:

- на себя 800 руб.

3) 13800-800=13000 налогообл. база

4) 13000*13%=1690 НДФЛ с н.г.

5) 1690-845=845 НДФЛ за февраль

III. Март:

1) з/п 20700руб.

2) вычет:

- на себя 1200 руб.

3) 20700-1200=19500 налогообл. база

4) 19500*13%=2535 НДФЛ с н.г.

5) 2535-1690=845 НДФЛ за март

IV. Апрель:

1) з/п 27600руб.

2) вычет:

- на себя 1600 руб.

3) 27600-1600=26000 налогообл. база

4) 26000*13%=3380 НДФЛ с н.г.

5) 3380-2535=845 НДФЛ за апрель

V. Май:

1) з/п 34500руб.

2) вычет:

- на себя 2000 руб.

3) 34500-2000=32500 налогообл. база

4) 32500*13%=4225 НДФЛ с н.г.

5) 4225-3380=845 НДФЛ за май

VI. Июнь:

1) з/п 41400руб.

Т.к. з\п с начала года превысила 40000 руб., вычет на себя 400 руб. не применяется

2) вычет:

- на себя 2000 руб.

3) 41400-2000=39400 налогообл. база

4) 39400*13%=5122 НДФЛ с н.г.

5) 5122-4225=897 НДФЛ за июнь

VII. Июль:

1) з/п 48300руб.

2) вычет:

- на себя 2000 руб.

3) 48300-2000=46300 налогообл. база

4) 46300*13%=6019 НДФЛ с н.г.

5) 6019-5122=897 НДФЛ за июль

VIII. Август:

1) з/п 55200руб.

2) вычет:

- на себя 2000 руб.

3) 55200-2000=53200 налогообл. база

4) 53200*13%=6916 НДФЛ с н.г.

5) 6916-6019=897 НДФЛ за август

IX. Сентябрь:

1) з/п 62100руб.

2) вычет:

- на себя 2000 руб.

3) 62100-2000=60100 налогообл. база

4) 60100*13%=7813 НДФЛ с н.г.

5) 7813-6916=897 НДФЛ за сентябрь

X. Октябрь:

1) з/п 69000руб.

2) вычет:

- на себя 2000 руб.

3) 69000-2000=67000 налогообл. база

4) 67000*13%=8710 НДФЛ с н.г.

5) 8710-7813=897 НДФЛ за октябрь

XI. Ноябрь:

1) з/п 75900руб.

2) вычет:

- на себя 2000 руб.

3) 75900-2000=73900 налогообл. база

4) 73900*13%=9607 НДФЛ с н.г.

5) 9607-8710=897 НДФЛ за ноябрь

XII. Декабрь:

1) з/п 82800руб.

2) вычет:

- на себя 2000 руб.

3) 82800-2000=80800 налогообл. база

4) 80800*13%=10504 НДФЛ с н.г.

5) 10504-9607=897 НДФЛ за декабрь

Социальный вычет на обучение:

з/п с н.г.: 82800руб.

вычет: на себя 2000

? ден. средств на обучение:19000 руб.

82800-2000-19000=61800руб. налогообл. база

61800*13%=8034руб налог за год

6 этап:

Расчет налога на имущество организации.

Таблица 6.- Расчет налога на имущество руб.

Стоимость имущества	Амортизация	Остаточная стоимость
1.) 13770000	640000	13130000
2.) 13600000	620000	12980000
3.) 17000000	420000	16580000
4.) 11300000	510000	10790000
Итого: 55670000	2190000	53480000

Остаточная стоимость имущества за 4 месяца:

53480000/(3+1)=13370000руб.

Авансовые платежи:

13370000Ч2,2%Ч1/4=73535руб.

7 этап:

Расчет транспортного налога.

Грузовой автомобиль с мощностью двигателя 220л.с. был зарегистрирован 01.01

Налоговая ставка составляет 65 руб.

ј=0,25- корректирующий коэффициент

? налога=220*65*0,25=2395,25 руб.

8 этап:

Расчет страховых взносов.



9 этап:

Формирование бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли.



Таблица 11 - Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 251 НК) руб.

Вид расходов (без НДС)	I квартал
	Январь	Февраль	Март
1. Организацией начислены дивиденды			125000
Итого:			125000

10 этап:

Таблица 12 - Расчёт суммы налога на прибыль за I квартал руб.

Показатели	Январь	Февраль	Март	I квартал
Бухгалтерский учёт
1. Доходы	10153160	6818050,83	5244000	22215210,83
2. Расходы	1104917,79	460863,11	1044667,09	2610447,99
Бухгалтерская				19604762,84
прибыль:
Налоговый учёт
1. Доходы	10153160	6818050,83	5018000	21989210,83
2. Расходы	1104917,79	460863,11	919667,09	2485447,99
Налоговая	904824,21	6357187,72	4098332,91	19503762,84
прибыль:
Налог на прибыль:	18096484,42	12714375,44	8196665,82	39007525,68

3.2.1 Индивидуальное задание №3

Метод «доходы»:

Январь:

1) Определяем сумму доходов, полученную сначала года: 10153160руб.

2) Формируем единый налог: 10153160руб Ч6%=609189,6руб.

3) Определяем сумму единого налога, начисленную за предшествующий период времени: 0

4) Определяем сумму, начисленную за текущий период: 609189,6руб.

5) Определяем сумму государственных пособий, финансируемых работодателем: 0

6) Налог за текущий период уменьшается на сумму начисленных и выплаченных за счет работодателя государственных пособий.

Январь-Февраль:

1) Определяем сумму доходов, полученную сначала года: 10153160+6818050,83=16971210,83руб.

2) Формируем единый налог: 16971210,83Ч6%=1018272,65руб.

3) Определяем сумму единого налога, начисленную за предшествующий период времени: 609189,6руб.

4) Определяем сумму, начисленную за текущий период: 1018272,65-609189,6=409083,05

5) Определяем сумму государственных пособий, финансируемых работодателем: 0

6) Налог за текущий период уменьшается на сумму начисленных и выплаченных за счет работодателя государственных пособий.

Январь-Март

1) Определяем сумму доходов, полученную сначала года: 16971210,83+5018000=21989210,83руб.

2) Формируем единый налог: 21989210,83Ч6%=1319352,65руб.

3) Определяем сумму единого налога, начисленную за предшествующий период времени: 1018272,65руб.

4) Определяем сумму, начисленную за текущий период:1319352,65-1018272,65=301080руб.

5) Определяем сумму государственных пособий, финансируемых работодателем: 0

6) Налог за текущий период уменьшается на сумму начисленных и выплаченных за счет работодателя государственных пособий.

7) Налог за квартал составил: 1319352,65руб.

Метод «доходы, уменьшенные на величину расходов»:

1квартал:

1) Определяем суммы доходов и расходов:

Доходы=21989210,83руб.

Расходы=2485447,99руб.

2) Определяем разницу между доходами и расходами, т. е. налоговую базу:

21989210,83-2485447,99=19503762,84руб.

3) Налоговая база положительна, значит, рассчитываем единый налог по ставке 15%

19503762,84Ч15%=2925564,43руб.

4) Рассчитываем минимальный налог

21989210,83Ч1%=219892,11руб.

5) Сравниваем минимальный налог с единым налогом.

Единый налог (2925564,43руб.) больше минимального (219892,11руб.).

Заключение

В мировой финансовой науке налогообложение рассматривалось по-разному. Одни считали этот процесс грабежом населения, другие рассматривали как объективный процесс, в ходе которого формируются средства необходимые для финансирования деятельности государства. Какими бы не были взгляды на природу данного процесса, все приходили к выводу об обременительности налогообложения для налогоплательщиков.

Исходя из обременительности налогообложения многие ученые стали ставить вопрос об определении величины налоговой нагрузки, как показателя, характеризующего фактический уровень воздействия налогообложения на определенного субъекта. С разнообразием понятий и методик определения налоговой нагрузки появилось множество мнений по поводу оптимального значения данного показателя. Наряду с возникновением и развитием налогообложения, объективно существовал процесс, направленный на снижение налогового бремени, связанный с естественным желанием налогоплательщиков сохранить свою собственность, причем часто нелегальными способами.

Отдельно необходимо отметить, что снижение налоговой нагрузки рассматривается как главный аспект налоговой реформы в Российской Федерации. Налоговая система Российской Федерации в настоящее время это одна из наиболее динамически развивающихся отраслей. Реформа по ее совершенствованию не завершается до сих пор. Главным событием в ней было создание и введение в действие Налогового кодекса Российской Федерации. Главными направлениями налоговой реформы было установление единой и стабильной налоговой системы в РФ, создание единой правовой базы, совершенствование налогового контроля. Особо из них всех выделялось снижение налоговой нагрузки путем введения более низких ставок по налогам.

Методика расчета налоговой нагрузки должна содержать общий подход к количественной и качественной оценке влияния обязательных платежей на финансовое состояние предприятия и не должна зависеть от особенностей процесса налогообложения, особенностей построения той или иной налоговой системы. Цель методики - дать возможность сравнения тяжести налогового бремени как для предприятий, действующих в условиях одной налоговой системы, так и для предприятий, находящихся в разных налоговых системах, то есть в условиях разных стран.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ

2. Справочная правовая система «Консультант +»

3. Сайт консультирования налогоплательщиков http://www.klerk.ru

4. Журнал «Финансы»,2009, №4

5. http://www.nalog.ru - Федеральная налоговая служба

6. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление // Налоговый вестник. 2008

7. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ

8. Арапов А.В. Налоги и налогообложение, 2008

9. http://www.rg.ru -российская газета. Налоговая реформа

10. Приказ ФНС России от 08.04.2011 № ММВ-7-2/258@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"

11. Концепция системы планирования выездных налоговых проверок

Размещено на Allbest.ru