Анализ и разработка предложений по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "Калория"

Размещено на http://www.allbest.ru/

4

Анализ и разработка предложений по соврешенствованию финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации, фирмы)

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1. ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЙ В РЫНОЧНЫХ УСЛОВИЯХ

1.1 Финансы хозяйствующих субъектов в условиях свободы хозяйственной деятельности

1.2 Понятие финансово-хозяйственной деятельности предприятий

1.3 Правовые основы осуществления финансово-хозяйственной деятельности в России предпринимательскими структурами

2. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ НА ПРИМЕРЕ ЗАО ФИРМА «КАЛОРИЯ»

2.1 Технико-экономическая характеристика ЗАО фирма «Калория»

2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО фирма «Калория»

2.3 Основные направления совершенствования финансово-хозяйственной деятельности ЗАО фирма «Калория»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение

В настоящее время перед Россией остро стоит проблема обеспечения собственной продовольственной безопасности. Эта проблема может быть решена только в случае если отечественная продукция будет конкурентоспособна на мировом рынке по многим показателям: качеству, низким затратам на ее производство, ассортименту и т.п. Необходимое количество такой продукции можно получить, только постоянно повышая эффективность производства. Повышение экономической эффективности производства будет способствовать росту доходов хозяйств, получению дополнительных средств на оплату труда и улучшению социальных условий; оно выгодно как государству в целом, так и отдельным хозяйствам и непосредственно работникам.

Формирование и нормальное функционирование рыночных отношений органически связаны с многообразием форм собственности, обеспечивающих самостоятельность и экономическую ответственность хозяйствующих субъектов.

Причем самостоятельность предприятий не зависит от различных форм собственности - будь то частная или государственная. Обязательными условиями становления и нормального функционирования рыночной экономики является наделение трудовых коллективов частных и коллективных предприятий правами в полной мере владеть и распоряжаться средствами производства по своему усмотрению, осуществлять планирование, устанавливать формы оплаты труда, распределять свои доходы. В то же время коллектив несет полную ответственность за результаты своей деятельности в части формирования и использования собственных и привлеченных финансовых источников.

Финансы предприятий - это экономическая категория, особенность которой заключается в сфере ее действия и присущих ей функций. В общественном воспроизводстве финансы предприятий выражают распределительные отношения. Однако их действие не ограничивается лишь сферой распределения.

Органы государственной власти и органы местного самоуправления не вправе вмешиваться в хозяйственную, финансовую и иную деятельность частных и коллективных предприятий, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Исследованию сущности осуществления финансовой и хозяйственной деятельности производственных структур большое внимание уделяли многие экономисты: Адамов В.Е., Ильенкова С.Д., Бородина Е., Грузинов В.П., Грибов В.Д., Крейнина М.Н., Павлова Л.Н. и др.

Тем не менее, в научных разработках указанных и других авторов проявляется недостаточность теоретической разработанности практических аспектов формирования финансово-производственной политики хозяйствующего субъекта.

Целью данной работы является рассмотрение особенностей осуществления финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующими субъектами в России.

Для достижения поставленной цели решались следующие задачи:

-- рассмотрение роли финансов хозяйствующих субъектов в условиях рыночной свободы и самофинансирования;

-- характеристика содержания финансово-хозяйственной деятельности предприятий;

-- систематизация правовых основ осуществления финансово-хозяйственной деятельности в России предпринимательскими структурами;

-- проведение технико-экономического анализа деятельности ЗАО фирма «Калория»;

-- осуществление анализа финансово-хозяйственной деятельности ЗАО фирма «Калория»;

-- выработка основных направлений совершенствования финансово-хозяйственной деятельности ЗАО фирма «Калория»

Предмет исследования в данной бакалаврской работе -- финансово-хозяйственная деятельность производственных структур.

Объект исследования -- ЗАО фирма «Калория» Каневского района.

Методологическую базу проведенных в бакалаврской работе исследований составляют абстрактно-теоретический, конкретно-исторический и социально-экономический анализы. Степень достоверности и обоснованности результатов определяется степенью достоверности данных официальной статистики, а также высокой степенью корреляции полученных результатов с объективными условиями хозяйственной деятельности в стране.

Структура бакалаврской работы, обусловленная целью, задачами и общей логикой исследования, включает введение, две глав, состоящих из трех параграфов каждая, заключения, библиографического списка литературы и двух приложений.

направление совершенствование финансы деятельность предприятие

1. ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЙ В РЫНОЧНЫХ УСЛОВИЯХ

1.1 Финансы хозяйствующих субъектов в условиях свободы хозяйственной деятельности

Финансовая система Российской Федерации включает следующие сферы финансовых отношений: государственный бюджет, внебюджетные фонды, кредит, фонды имущественного и личного страхования, фондовый рынок, финансы предприятий различных форм собственности. [10]

Все перечисленные финансовые отношения можно разбить на две подсистемы. Это -- общегосударственные финансы, за счет которых обеспечиваются потребности расширенного воспроизводства на макроуровне, и финансы хозяйствующих субъектов, используемые для обеспечения воспроизводственного процесса денежными средствами на микроуровне.

Разграничение финансовой системы на отдельные звенья обусловлено различиями в задачах каждого звена, а также в методах формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Общегосударственные централизованные фонды денежных ресурсов создаются путем распределения и перераспределения национального дохода, созданного в отраслях материального производства.

Важная роль, которую выполняет государство в области экономического и социального развития, приводит к необходимости централизации в его распоряжении значительной части финансовых ресурсов. Формами их использования являются бюджетные и внебюджетные фонды, за счет которых обеспечиваются потребности государства в решении экономических, политических и социальных задач. Иные формы и методы образования и использования денежных фондов применяются кредитными и страховыми звеньями финансовой системы. Децентрализованные фонды денежных средств образуются из денежных доходов и накоплений самих предприятий.[12]

Несмотря на разграничение сферы деятельности и применение особых способов и форм образования и использования денежных фондов в каждом отдельном звене, финансовая система является единой, так как базируется на едином источнике ресурсов всех звеньев данной системы.

Основой единой финансовой системы являются финансы предприятий, поскольку они непосредственно участвуют в процессе материального производства. Источником централизованных государственных фондов денежных средств является национальный доход, создаваемый в сфере материального производства. [6]

Взаимосвязь и взаимозависимость составных звеньев финансовой системы обусловлены единой сущностью финансов.

Через финансовую систему государство воздействует на формирование централизованных и децентрализованных денежных фондов, фондов накопления и потребления, используя для этого налоги, расходы государственного бюджета, государственный кредит.

Одним из звеньев общегосударственных финансов являются внебюджетные фонды. [14]

Внебюджетные фонды -- средства федерального правительства и местных властей, связанные с финансированием расходов, не включаемых в бюджет. Формирование внебюджетных фондов осуществляется за счет обязательных целевых отчислений, которые для обычного налогоплательщика ничем не отличаются от налогов. Основные суммы отчислений во внебюджетные фонды включаются в состав себестоимости и установлены в процентах к фонду оплаты труда.

Кредит представляет собой систему денежных отношений, посредством которых осуществляется мобилизация временно свободных денежных средств бюджета, народного хозяйства и населения и использование их на условиях возвратности.

Фонды имущественного и личного страхования обеспечивает возмещение возможных убытков от стихийных бедствий и несчастных случаев, а также способствует их предупреждению.

Рынок побуждает государственные страховые организации изменять структуру и направления деятельности в соответствии с новыми экономическими условиями. В настоящее время наряду с государственными страховыми организациями страхование осуществляют негосударственные страховые компании, получившие лицензии на проведение страховых операций.

Страхование в условиях рыночной экономики все больше становится сферой коммерческой деятельности, но многие страховые компании не имеют четкой специализации по направлениям страхования.

При развитой системе страхования страховые компании специализируются на проведении отдельных видов страховых услуг.

Фондовый рынок. Среди звеньев финансово-кредитной системы фондовый рынок занимает особое место. Его можно выделить в отдельное звено, так как фондовый рынок представляет собой особый вид финансовых отношений, возникающих в результате купли-продажи специфических финансовых активов -- ценных бумаг.

Задачей фондового рынка является обеспечение процесса перетекания капитала в отрасли с высоким уровнем дохода. Фондовый рынок, как и кредитное звено, служит для мобилизации и эффективного использования временно свободных денежных средств. Но его отличительной особенностью является то, что участники фондового рынка рассчитывают на получение более высокого дохода по сравнению с вложением денег в банк. Вместе с тем обратной стороной повышенного дохода оказывается повышенный риск. Принципы использования финансовых ресурсов на фондовом рынке зависят от видов ценных бумаг, в которые они вложены, и от типов операций с ценными бумагами.

Финансы хозяйствующих субъектов являются основой единой финансовой системы страны. Они обслуживают процесс создания и распределения общественного продукта и национального дохода и являются главным фактором формирования централизованных денежных фондов. От состояния финансов предприятий зависит обеспеченность централизованных денежных фондов финансовыми ресурсами. При этом активное использование финансов предприятий в процессе производства и реализации продукции не исключает участия в этом процессе бюджета, банковского кредита, страхования.

Основными признаками финансов являются [25]:

1. Денежные отношения, те деньги выступают материальной основой существования и функционирования финансов (где нет денег, не может быть финансов).

2. Наличие двух субъектов, один из которых наделен особыми полномочиями. Таким субъектом выступает государство.

3. В процессе денежных отношений осуществляется формирование или использование общегосударственных фондов денежных средств. Можно сказать, что отличительным признаком финансов является их фондовый характер.

4. Регулярное поступление средств в бюджет не может быть обеспечено без придания налогам, сборам и другим платежам государственно-принудительного характера, что достигается посредством правовой нормотворческой деятельности государства. создания соответствующего фискального аппарата.

Финансы - объективная экономическая категория, связанная с закономерностями развития материального производства в определенных условиях, но в роли организатора (оформителя) конкретных финансовых отношений выступает государство. [16]

Финансы - это совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства, а также обеспечения условий расширенного воспроизводства. [18]

Наличие финансов предприятий обусловлено существованием товарно-денежных отношений и действием закона стоимости. Реализация продукции и услуг осуществляется путем купли и продажи за деньги по ценам, отражающим стоимость товара. Но сами деньги не являются финансами. Это особый товар, посредством которого определяется и выражаете» стоимость всех остальных товаров и происходит их обращение. Финансы - это экономические отношения, осуществляемые посредством оборота денег, т.е. денежные отношения.

Финансы предприятий связаны непосредственно с производством и отражают закономерности развития экономики; они являются категорией, входящей в состав экономического базиса.

В учебной литературе даны разные определения сущности финансов предприятий.

Так, учебнике «Финансы» они определены «как денежные отношения, связанные с формированием и распределением денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и их использованием на выполнение обязательств перед финансово-банковской системой и финансирование затрат по расширенному воспроизводству, социальному обслуживанию и материальному стимулированию работающих» [11].

В учебнике «Финансовый менеджмент» сущность финансов предприятий определена как «совокупность организуемых государством в плановом порядке экономических отношений, связанных с образованием, распределением и использованием валового дохода, денежных накоплений и финансовых ресурсов.

Эти отношения, определяющие сущность финансов, опосредованы в денежной форме и возникают в процессе расширенного воспроизводства».[9]

В учебном пособии [19] дано следующее определение:

«Финансы предприятия - это экономические денежные отношения, возникающие в результате движения денег, на их основе на предприятиях функционируют различные денежные фонды»

Эти определения финансов предприятий недостаточно полно раскрывают сущность данной категории.

Первое определение сводит экономическую сущность финансов предприятий к распределительным отношениям только внутри самого предприятия, ограничивая их роль формированием и распределением денежных доходов и накоплений, т.е. по существу распределением выручки и прибыли.

При этом использование денежных доходов и накоплений почему-то ограничивается выполнением обязательств только перед финансово-банковской системой, в то время как круг этих обязательств значительно шире (выплата дивидендов по акциям, облигациям, оплата векселей, арендная плата, платежи в дорожные фонды и др.).

Определение финансов предприятий, данное в учебнике «Финансовый менеджмент», несколько полнее раскрывает их сущность, включая в сферу их деятельности образование, распределение и использование валового дохода и финансовых ресурсов.

Однако и это определение не в полной мере раскрывает сущность данной категории как составной части экономического базиса. Что же касается организующей роли государства, то в условиях перехода к рыночным отношениям данная роль государства значительно уменьшилась.

Недостатком определения, изложенного в учебном пособии [19], является прежде всего то, что оно сводит сущность данной категории к денежным отношениям, возникающим в результате движения самих денег, в то время как эти отношения возникают в результате движения не денег, а стоимости в процессе создания, распределения и использования совокупного общественного продукта, национального дохода и национального богатства. Кроме того, эти отношения связаны не с функционированием денежных фондов, а с образованием, распределением и использованием валового дохода, денежных накоплений и финансовых ресурсов предприятия.

Финансы предприятий связаны непосредственно с производством и отражают состояние экономики страны. Они характеризуются теми же чертами, которые присущи в целом категории финансов. Вместе с тем им присущи особенности, обусловленные их функционированием в сфере материального производства, где органически связаны все сферы воспроизводственного процесса: производство, распределение, обмен и потребление.

Для обеспечения воспроизводственного процесса с помощью финансов на предприятиях всех отраслей народного хозяйства формируются денежные фонды целевого назначения, используемые для производственных нужд и для удовлетворения социальных и личных потребностей работающих. Финансы предприятий являются исходной основой всей финансовой системы страны.[7]

Финансы предприятий представляют собой совокупность экономических отношений, возникающих в процессе производства, распределения и использования совокупного общественного продукта, национального довода, национального богатства и связанных с образованием, распределением и использованием валового дохода денежных накоплений и финансовых ресурсов. Эти отношения, определяющие сущность данной категории, опосредствованы в денежной форме.

Но не все денежные отношения являются финансовыми, а лишь только их часть, составляющая содержание финансов предприятий. Так, не являются финансовыми денежные отношения, связанные с получением и погашением краткосрочных и долгосрочных кредитов банка, денежные отношения, возникающие при оплате кредиторской задолженности, и др.

К финансовым отношениям, определяющим содержание данной категории, принято относить денежные отношения, возникающие в процессе расширенного воспроизводства между [30]:

предприятием и бюджетом по всем видам платежей в бюджет,

предприятием и государственным пенсионным фондом, а также другими внебюджетными фондами по взносам всех видов отчислений и платежей в эти фонды и финансирования из них;

предприятием и банком при оплате процентов за краткосрочные и долгосрочные кредиты;

между предприятиями в процессе их производственной и коммерческой деятельности при покупке сырья, материалов, топлива, реализации готовой продукции, оказании услуг и др. Предприятие реализует продукцию и получает соответствующую выручку. В этом случае не только происходит смена форм стоимости (Т-Д), но и возникают финансовые отношения. В результате реализации продукции предприятие получает определенную сумму валового дохода - основного источника образования хозрасчетного доходи. Размер этого валового дохода зависит от того, как определяются экономические отношения между поставщиком и покупателями товара в процессе его реализации.

Сущность финансов проявляется в их функциях. Под функциями понимается та «работа», которую выполняют финансы. Вопрос о количестве и содержании функций спорный. Некоторые отечественные финансисты, как, например, А. М. Бирман, выделяли три основные функции финансов обеспечение процесса хозяйствования денежными средствами, контроль рублем и распределительную функцию.[4]

А. М. Александров и Э. А. Вознесенский утверждают [8], что финансы выражаются в формировании денежных фондов, использовании денежных фондов и контроле, отрицая распределительную функцию только на том основании, что функция должна быть специфичной, свойственной только данной категории и никакой другой, а распределительные отношения в обществе обслуживают различные экономические категории. И. Т. Балабанов считает, что с переходом к рыночным отношениям финансы потеряли свою распределительную функцию [7].

Но никто из авторов не отрицает два следующих положения:

1.Функция экономической категории это форма проявления общественного назначения.

2.Специфическое общественное назначение финансов -- формирование и использование денежных фондов посредством особых форм движения стоимости. А эти особые формы не что иное, как отношения распределения. Чтобы сформировать многочисленные централизованные и децентрализованные фонды денежных средств, т.е. создать для каждого субъекта воспроизводства возможность влиять на данный процесс, необходимо привести в движение стоимость, а это могут выполнить только финансы.

В различных общественно-экономических формациях, в различных государствах существуют различные финансовые системы, в одних случаях более удачно выражающие объективно существующие экономические отношения, в других -- менее удачно, однако финансы всегда выполняют распределительную функцию, так как она связана с их сущностью и потому органически им присуща.

Другой важнейшей функцией финансов является контрольная, которая тесно связана с распределительной. Среди огромного многообразия финансовых отношений нет ни одного, которое не было бы связано с контролем за формированием и использованием денежных фондов, В то же время нет и таких финансовых отношений, которым была бы присуща только функция контроля. С помощью финансов государство осуществляет распределение общественного продукта не только в натурально-вещественной форме, но и в стоимостной. В связи с этим становится возможным и необходимым контроль за обеспечением стоимостных и натурально-вещественных пропорций в процессе расширенного воспроизводства.

Финансы осуществляют контроль на всех стадиях создания, распределения и использования общественного продукта и национального дохода. Главное назначение контроля состоит в том, чтобы способствовать наиболее рациональному использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств с целью повышения эффективности общественного производства, улучшения качества работы во всех звеньях народного хозяйства.

Объектом контрольной функции финансов являются финансовые показатели деятельности предприятий, организаций, учреждений. Повышение эффективности финансового контроля во многом зависит от постановки дела на предприятии главными бухгалтерами, работниками финансовых отделов, от достоверности финансовой информации, соблюдения финансовой дисциплины, правильности ведения бухгалтерского учета и отчетности. Только при таких условиях результаты финансового контроля позволяют проанализировать и объективно оценить положение дел в народном хозяйстве и принять решения, направленные на корректировку хода воспроизводственного процесса.

Формой реализации контрольной функции финансов является финансовый контроль. Если контрольная функция финансов является свойством самих финансов, то финансовый контроль является деятельностью особых контролирующих органов, которые осуществляют этот контроль. В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают общегосударственный, ведомственный, внутрихозяйственный, общественный и независимый (аудиторский) финансовый контроль. [28]

Общегосударственный финансовый контроль осуществляют законодательные органы власти -- Федеральное Собрание и его две палаты -- Государственная Дума и Совет Федерации, финансовые, налоговые, кредитные учреждения, госкомитеты, министерства и ведомства, отделы местных органов власти. Важнейшей функцией законодательных органов является контроль за состоянием финансов, за расходованием государственных средств. Контролю подлежат объекты независимо от их ведомственной подчиненности.

Ведомственный финансовый контроль осуществляют контрольно-ревизионные отделы министерств, ведомств. Эти органы проводят проверки финансово-хозяйственной деятельности подведомственных предприятий, учреждений. [27]

Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляют финансовые службы предприятий, учреждений (бухгалтериями, финансовыми отделами). В их функции входит проверка производственной и финансовой деятельности самого предприятия, а также его структурных подразделений.

Общественный финансовый контроль выполняют отдельные физические лица на добровольных началах.

Независимый финансовый контроль осуществляют аудиторские фирмы и службы. Объектом контроля является деятельность всех экономических субъектов.

В соответствии с Указом Президента РФ «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ» от 25 июля 1996 г. функции государственного контроля с учетом распределения полномочий возложены на Счетную палату РФ, Центральный банк РФ, Министерство финансов РФ (Главное управление Федерального казначейства и контрольно-ревизионное управление), Государственную налоговую службу РФ, Федеральную службу России по валютному и экспортному контролю, контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти, а также на иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и внебюджетных фондов.

Счетная палата осуществляет контроль за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета, законностью и своевременностью движения средств бюджета в Центральном банке и иных финансово-кредитных учреждениях РФ. В ее задачу входит определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности, проведение финансовых экспертиз проектов федеральных законов. Осуществляя контроль в процессе исполнения федерального бюджета, Счетная палата проводит анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и подготовку предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом.

В обязанности Счетной палаты входит регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий.

На региональном уровне финансовый контроль производится как органами региональной власти, так и специально создаваемыми контрольными органами. Важную роль в осуществлении финансового контроля играют Министерство финансов РФ и его органы на местах.

Весьма эффективным является контроль, осуществляемый налоговой службой. В Положении о Государственной налоговой службе РФ предусмотрено, что единая, независимая централизованная система органов налоговой службы состоит из центрального органа и государственных налоговых инспекций по республикам в составе РФ, краям, областям, автономным образованиям, районам, городам и районам в городах.

Главной задачей налоговой службы является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты.

Налоговые инспекции -- это органы оперативного финансового контроля. Они наделяются широкими правами. Так, налоговые инспекции осуществляют проверку денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет, в различных министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях с разными формами собственности. Одновременно налоговые инспекции могут требовать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках (за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну); обследовать любые помещения предприятий (производственные, складские, торговые), используемые для извлечения доходов.

По срокам проведения финансовый контроль делится на предварительный, текущий и последующий.

1.2 Понятие финансово-хозяйственной деятельности предприятий

В условиях рыночной экономики на основе хозяйственной и финансовой независимости предприятия осуществляют свою деятельность на началах коммерческого расчета, целью которою является обязательное получение прибыли. Они самостоятельно распределяют выручку от реализации продукции, формируют и используют фонды производственного и социального назначения, изыскивают необходимые им средства для расширения производства продукции, используя кредитные ресурсы и ресурсы финансового рынка.

Развитие предпринимательской деятельности способствует расширению самостоятельности предприятий, освобождению их от мелочной опеки со стороны государства и вместе с тем повышению ответственности за фактические результаты работы.

Формирование и нормальное функционирование рыночных отношений органически связаны с многообразием форм собственности, обеспечивающих самостоятельность и экономическую ответственность хозяйствующих субъектов. [29] Причем самостоятельность предприятий не зависит от различных форм собственности - будь то частная или государственная. Обязательными условиями становления и нормального функционирования рыночной экономики являются:

самостоятельность предприятий, включающая их независимость в выборе руководящих кадров, в вопросах занятости и увольнения работников;

получение предприятием доходов от своей производственной и коммерческой деятельности только в том случае, если оно рентабельно;

свобода предприятия в смысле своей организации и связей с другими предприятиями, действие на основе своих экономических интересов. Цены на реализуемую продукцию формируются главным образом на рынке;

проведение государством макроэкономической политики, регулирование экономических отношений с помощью денежно-кредитного механизма и налоговой политики, планирования, путем создания равных условий предприятиям всех форм собственности.

Основными задачами финансового менеджмента (управления) на предприятии является решение следующих проблем: [9]

каковы должны быть величина и оптимальный состав активов предприятия?

где найти источники финансирования и каков должен быть их оптимальный состав?

как организовать текущее и перспективное управление финансовой деятельностью, обеспечивающее платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия?

Логика функционирования системы управления финансами на предприятии представлена на рис.1 Приложения 1.

Организационная структура системы управления финансами хозяйствующего субъекта, а также ее кадровый состав могут быть построены различными способами в зависимости от размеров предприятия и вида его деятельности.

Для крупной компании наиболее характерно обособление специальной службы, руководимой вице-президентом по финансам (финансовым директором) и, как правило, включающей бухгалтерию и финансовый отдел (рис.1).

На небольших предприятиях роль финансового директора обычно выполняет главный бухгалтер. Вне зависимости от организационной структуры фирмы финансовый менеджер отвечает за анализ финансовых проблем, принятие в некоторых случаях

Рис. 1. Организационная структура управления предприятием

решений или выработку рекомендаций высшему руководству.

Существуют различные подходы к трактовке понятия «финансовый инструмент». [5] В наиболее общем виде под финансовым инструментом понимается любой контракт, по которому происходит одновременное увеличение финансовых активов одного предприятия и финансовых обязательств другого предприятия.

Финансовые активы включают [26]:

денежные средства;

контрактное право получить от другого предприятия денежные средства или любой другой вид финансовых активов;

контрактное право обмена финансовыми инструментами с другим предприятием на потенциально выгодных условиях;

акции другого предприятия.

К финансовым обязательствам относятся контрактные обязательства:

выплатить денежные средства или предоставить какой-то иной вид финансовых активов другому предприятию;

обменяться финансовыми инструментами с другим предприятием на потенциально невыгодных условиях (в частности, такая ситуация может возникнуть при вынужденной продаже дебиторской задолженности).

Финансовые инструменты подразделяются на первичные (денежные средства, ценные бумаги, кредиторская и дебиторская задолженность по текущим операциям) и вторичные, или производные (финансовые опционы, фьючерсы, форвардные контракты, процентные свопы, валютные свопы).

Существует и более упрощенное понимание сущности понятия «финансовый инструмент». В соответствии с ним выделяют три основные категории финансовых инструментов: денежные средства (средства в кассе и на расчетном счете, валюта), кредитные инструменты (облигации, форвардные контракты, фьючерсы, опционы, свопы и др.) и способы участия в уставном капитале (акции, паи). [24]

Методы финансового управления многообразны.[15] Основными методами являются: прогнозирование, планирование, налогообложение, страхование, самофинансирование, кредитование, система расчетов, система финансовой помощи, система финансовых санкций, система амортизационных отчислений, система стимулирования, принципы ценообразования, трастовые операции, залоговые операции, трансфертные операции, факторинг, аренда, лизинг. Составным элементом приведенных методов являются специальные приемы финансового управления: кредиты, займы, процентные ставки, дивиденды, котировка валютных курсов, акциз, дисконт и др. Основу информационного обеспечения системы финансового управления составляет любая информация финансового характера:

бухгалтерская отчетность;

сообщения финансовых органов;

информация учреждений банковской системы;

информация товарных, фондовых и валютных бирж;

прочая информация.

Техническое обеспечение системы финансового управления является самостоятельным и весьма важным ее элементом. Многие современные системы, основанные на безбумажной технологии (межбанковские расчеты, взаимозачеты, расчеты с помощью кредитных карточек и др.), невозможны без применения сетей ЭВМ, персональных компьютеров, функциональных пакетов прикладных программ.

Экономическое прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия является одним из инструментов экономического планирования, дающий возможность предвидеть условия общего экономического равновесия в течение того или иного периода времени. С помощью экономического прогноза можно определять направления и готовить конкретные решения экономической политики, а также оценивать их возможные результаты. Экономический прогноз, как правило, строится на базе отчетных данных за предшествующие периоды и с соблюдением установленных номенклатур и правил ведения национальных счетов.

На практике применяется стратегическое, долгосрочное, краткосрочное и текущее планирование. Каждый из указанных видов планирования имеет свою методологию, формы и методы увязки и расчета показателей, которые сводятся в бизнес-плане предприятия. [17]

Создание бизнес-плана - это общепринятое средство, используемое предпринимательскими структурами различных организационно-правовых форм для того, чтобы определить цели организуемого производства и предложить пути их достижения. Бизнес-план используется как основной документ для обоснования инвестиций и привлечения инвесторов, а также получения различных видов финансирования (например, правительственных субсидий, независимых фондов), найма квалифицированного управленческого и технического персонала. Он может быть использован для установления приоритетов при развертывании производства.

Разработка бизнес-плана необходима с многих точек зрения. План производит благоприятное впечатление на всех, кто имеет дело с создателями предприятия, - людей, работающих вместе с организаторами, инвесторов, юристов, предполагаемых акционеров и т.п.

Бизнес-план способствует предотвращению ошибок, ускорению становления фирмы, увеличению ее доходов. Как правило, бизнес-план включает следующие разделы: резюме, товар (услуга), рынок сбыта, конкуренция, стратегия маркетинга, план производства, организационный план, юридический план, и т.д.

Финансовый план в стоимостном выражении обобщает возможные результаты принятых решений по предыдущим разделам плана. Он включает прогноз объемов реализации, баланс денежных расходов и поступлений, таблицу доходов и затрат, сводный баланс активов и пассивов предприятия, график достижения безубыточности.

Прогноз объемов реализации дает представление о доли рынка, которая будет охвачена выпускаемой продукцией. Прогноз, как правило, составляется на три года, причем для первого года данные приводятся помесячно, для второго - поквартально, а на третий год - в целом.

Баланс денежных расходов и поступлений - документ, определяющий суммы денег, вкладываемых в проект с разбивкой по времени от момента начала организации фирмы. Главная задача баланса денежных расходов - проверить синхронность поступления денежных средств от реализации продукции и их расходования, т.е. определить достаточность этих средств на каждый момент времени. В случае их нехватки необходимо предусмотреть источники дополнительных инвестиций. Как и для прогноза реализации продукции, баланс денег и поступлений составляется помесячно для первого года, поквартально для второго и в целом за год для третьего.

Таблица доходов и затрат показывает доходы от продажи товаров, издержки производства товаров, суммарную прибыль от продаж, общепроизводственные расходы (по видам), чистую прибыль.

Сводный баланс активов и пассивов фирмы составляется на начало и конец первого года осуществления проекта. Он служит основой для оценки специалистами коммерческих банков добротности источников финансирования и целесообразности вложения капитала.

Раздел рекомендуется заканчивать графиком безубыточности, который называют также графиком рентабельности. Определение точки безубыточности - очень простой и эффективный метод, позволяющий определить взаимосвязь между прибылью и ценами, издержками производства и выпуском. График достижения безубыточности дает возможность определить объем производства (критическую программу), при которой фирма начнет получать прибыль.

Для построения графика надо знать постоянные и переменные издержки, объем продаж, отношение переменных издержек к объему выпуска, объем выпуска и общий объем сбыта.

Точка безубыточности может быть также определена аналитическим путем.

Методом, позволяющим заблаговременно прогнозировать результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, является анализ финансовых потоков. Он дает возможность решать задачи оценки сроков и объема необходимых заемных средств, оценки целесообразности взятия кредита. В ходе анализа финансовых потоков или движения финансовых средств рассматривается 4 группы показателей: поступления; расходы (или «платежи»); их разница («сальдо», «баланс»); наличие («сальдо нарастающим итогом», «аккумулированное сальдо»), соответствующее наличию средств на счете. Если в перспективе возникает период, в котором четвертый показатель («сальдо нарастающим итогом») оказывается отрицательным, то это означает появление долгов. Если эти долги погасить нечем, а кредиторы их потребуют через суд, то это может привести к банкротству или форсмажорной ситуации. Таким образом, первый признак банкротства - это наличие отрицательного последнего показателя.

Кроме проектирования потоков денежных средств на определенный промежуток времени, целесообразно составлять предварительный баланс и отчет о прибылях и убытках на отдельные даты. Кассовая смета дает информацию только о состоянии денежных средств в будущем, а предварительная финансовая отчетность содержит прогнозы всех активов и пассивов, а также прогнозы некоторых статей отчета о прибылях и убытках.

Предварительный отчет о прибылях и убытках - это прогноз дохода на определенный период в будущем. В этих условиях прогноз объема продаж является ключевым моментом производственного планирования и составления сметы производственных издержек.[6]

Следующий этап составления предварительного отчета - определение торговых издержек, общих и административных расходов, расчет прочих доходов и расходов, выплат по процентам, формирование прогнозного чистого дохода до уплаты налогов.

Таким образом, использование условных отчетов позволяет оценить полноценность ожидаемых балансов и отчетов о прибылях и убытках, а также спрогнозировать перспективное развитие финансовых результатов деятельности предприятия.

1.3 Правовые основы осуществления финансово-хозяйственной деятельности в России предпринимательскими структурами

Предприятие -- самостоятельный хозяйственный субъект, производящий продукцию, выполняющий работы и оказыва­ющий услуги в целях удовлетворения общественных потреб­ностей и получения прибыли. [23]

Предприятие как юридическое лицо -- это предприятие (организация, фирма, концерн), отвечающее определенным признакам, установленным законодательством страны. К числу признаков юридического лица относятся: наличие своего имущества; самостоятельная имущественная ответственность; право приобретать, пользоваться и распоряжаться собствен­ностью, а также осуществлять от своего имени иные дозволен­ные законом действия; право от своего имени быть истцом и ответчиком в суде и арбитраже, иметь самостоятельный бухгалтерский баланс, расчетный и иные счета в банке. [2]

Функционирование любой системы финансового управления осуществляется в рамках действующего правового и нормативного обеспечения (законы и указы Президента, постановления правительства, приказы и распоряжения министерств и ведомств, лицензии, уставные документы, нормы, инструкции, методические указания и др.). Вся предпринимательская деятельность в России регулируется согласно Гражданского кодекса РФ, вступившего в силу с 01.01.95 г.

Система деловых отношений (система бизнеса), как и любая другая система, обладает необходимыми системными свойствами (они обычно называются интегративными качествами системы), благодаря которым данные отношения являются целостным образованием. Основными интегративными качествами системы бизнеса являются: [26]

социально-экономический суверенитет всех субъектов деловых отношений независимо от их функциональной роли в системе бизнеса;

консенсус интересов всех субъектов деловых отношений.

Суверенитет субъектов деловых отношений является обязательным условием их участия в бизнесе. Соблюдение этого условия позволяет предпринимателям, наемным работникам, потребителям, государственным органам идти на самостоятельный поиск предмета, формы сделок, принимать инициативные решения, осуществлять операции, рисковать собственным достоянием, нести экономическую и юридическую ответственность за результаты деятельности.

Суверенитет субъектов деловых отношений нельзя отождествлять с их свободой. Свобода экономических субъектов представляет собой полную независимость их от интересов, решений н действий других субъектов. Однако деловые отношения не могут развиваться, во всяком случае, развиваться устойчиво, если их субъекты не считаются со своими контрагентами. Свободный выбор в условиях современной рыночной экономики возможен лишь на основе как можно более полного усвоения информации об интересах, намерениях, действиях контрагентов. [22] Предприниматели не могут планировать выпуск продукции, не опираясь на информацию о динамике потребительских ожиданий. Наемные работники не могут предлагать свою рабочую силу фирмам, если квалификационный ее уровень ниже допустимого предела.

Суверенитет субъектов деловых отношений означает, что законная деятельность данных субъектов находится под защитой органов власти и управления государства, и никакой иной субъект не вправе вмешиваться в нее и принудительно навязывать свои условия осуществления сделок. Однако суверенные субъекты деловых отношений не обладают полной независимостью от своих контрагентов. И если они обладают свободой в принятии решений и в поведении, то нельзя забывать, что эта свобода имеет определенные рамки реализации, обусловленные стремлением каждого из субъектов деловых отношений сохранить и воспроизвести свой собственный суверенитет.

Потребности каждого из участников деловых отношений в постоянном воспроизведении своего собственного социально-экономического суверенитета в ходе осуществления данных отношений реализуются посредством принятия всеми этими субъектами взаимоприемлемых решений, иначе говоря, посредством установления консенсуса социально-экономических интересов.

Консенсус интересов означает в рассматриваемой системе взаимные обязательства всех участников деловых отношений не нарушать суверенитета своих контрагентов. Такие обязательства не принимаются непосредственно участниками сделок при их заключении - они формируются в процессе развития и постоянного воспроизведения деловых отношений на началах взаимной выгоды сторон и составляют обязательное условие системы бизнеса.

Бизнес как системное явление обладает собственными внутренними импульсами развития (конкуренция), системой обеспечения и воспроизведения (прямые связи субъектов деловых отношений), инфраструктурой (биржи, банки, информационные системы, консалтинговые и аудиторские компании, учебные заведения и др.), системой управления (менеджмент), системой изучения контрагентов (маркетинг), системой оценки деятельности (деньги).

Бизнес - это саморегулирующаяся система. Существуют законодательные и нормативно-ориентирующие регуляторы деловых отношений. Законодательство разграничивает законный и незаконный (теневой) бизнес. Оно также определяет правовые нормы взаимоотношений участников бизнеса, меру ответственности их друг перед другом. Нормативно-ориентирующие регуляторы бизнеса содержат принятые в стране экономические рычаги стимулирования, гарантирования, поддержки и защиты законного бизнеса.

2. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ НА ПРИМЕРЕ ЗАО ФИРМА «КАЛОРИЯ»

2.1 Технико-экономическая характеристика ЗАО фирма «Калория»

Фирма была создана на базе небольшого маслосырзавода, на котором перерабатывалось всего 40 тона молока в сутки и трудилось 50 человек.

В 1991 году предприятие было реорганизовано в фирму с численностью 60 сотрудников и 3 автомобильные единицы. С этого момента открылась новая страница биографии завода. Началась активная реконструкция предприятия и техническое перевооружение по расширению мощностей предприятия. За эти годы на развитие предприятия направлено более 60 млн. рублей.

Таблица 1 Основные показатели производства в районе, тыс. р.

Показатель	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2004 г. в % к 2002 г.
Производство важнейших видов продукции:
мясо	1279	1254	1360	106,33
сыры	631	766	789	125,04
сахар	4102	5294	6408	156,22
Валовой надой молока в районе	66190	81150	87360	131,98
Закуплено молока фирмой «Калория»	34729	38549	47179	135,85
Выпущено цельномолочной продукции	15636	29850	36220	231,64

Данные мероприятия позволили перерабатывающие мощности завода увеличить до 250 тонн молока в сутки и расширить ассортимент выпускаемой продукции до 180 наименований.

Понимая особую роль упаковки в повышении привлекательности своей продукции, фирма в первую очередь оснастила производство фасовочной техникой, производящей пакеты «Поли-пак» (полиэтиленовые), «Пюр-пак» (картонные), стаканчики от 100 г до 500 г, брикеты из фольги и пергамента от 100 г до 250 г., полистирольные коробочки от 10 г до 30 г, колбаски «амифлекс» от 100 г и выше на автомате «Чаб».

Сегодня на фирме трудятся 619 человек или за последние 10 лет создано дополнительно 500 рабочих мест.

Объем производства за 2004 год составил 428 млн. р., а ожидаемое за 2005 год -- 510 млн. р. За последние 5 лет объем производства возрос в 23 раза, в основном он достигнут за счет реконструкции производства и изменения ассортимента выпускаемой продукции. Рост объема производства подтверждает эффективность произведенных капитальных вложений. За 2003 год в развитие производства было вложено 9 млн. р., что позволило получить на каждый рубль капитальных вложений 12,33 р. товарной продукции, что в 1,8 раза выше уровня 2002 года. Наблюдается ежегодный рост реализации продукции.

Еще со дня образования фирмы коллектив взял направление на производство продукции повышенного качества с уклоном детского и лечебно-профилактического питания. Налажен выпуск кисломолочных напитков, таких как «Бальзам», «Бифидок», «Мечта» с бифидобактериями, творог «Особый» - детский, сыр «Малышок» единственный в России, совершенно новый вид сыра, рекомендуемый для лечебного и профилактического питания детей и ослабленных больных, а также при хронических заболеваниях желудочно-кишечного тракта. Ряд продуктов награжден золотыми и серебряными медалями за отличное качество и занесен в книгу 100 лучших товаров России».

В последние годы с помощью Правительства края и района предприятию выделяются льготные кредиты для пополнения оборотных средств. Это позволило высвободить средства на разработку новых видов продукции. За 5 лет внедрено и выпущено свыше 33 новых видов молочных продуктов, из них 10 наименований детских, что составляет 20% от общего объема производства.

Фактический выпуск продукции характеризуется показателями, представленными в таблице 2.

Таблица 2 Динамика производства продукции в ассортименте, в пересчете на молоко, тн

Наименование	2002г	2003г.	2004 г.	2004 г. в % к 2002 г.
Молоко «Краснодарское»	2776	3062	5020	180,84
Сметана	10040	18975	21705	216,19
Сыр «Малышок»	820	600	750	91,46
Сыр «Калорийный»	700	1530	450	64,29
Сыр «Костромской	1410	890	1090	77,3
Сыр «Славянский»	2050	980	1200	58,54
Творог	1300	2100	2500	192,31
Творожная масса	220	250	300	136,36
Масло «Крестьянское»	4286	3971	2551	59,52
Напиток «Бальзам»	300	375	415	138,33
Напиток «Калория»	30	50	180	600
Кефир	2651	3015	4470	168,62
Напиток «Мечта»	48	50	62	129,17
Творожная паста	400	704	740	185
Бифидок	40	300	296	740
Итого	26610	36182	38471,6	144,58
Удельный вес детских продуктов, %	11	15	20	*

По данным таблицы видно, что за период с 2002 года по 2004 год произошло значительное увеличение производства таких видов продукции, как сметаны - на 116,19%, творога - 92,31%, напитка «Калория» -- в 5 раз, «Бифидок» -- в 6,4 раза, творожной пасты -- 85%. Увеличилось производство молока «Краснодарского», творожной массы, напитка «Бальзама», кефира, напитка «Мечты». Но произошло также и снижение производства продукции. Значительно уменьшилось производство сыра «Славянского» -- на 41,46%, масла «Крестьянское» -- на 40,48%. Сократилось производство сыра «Калорийного», сыра «Костромского» и сыра «Малышок».

Руководство и специалисты фирмы «Калория» не останавливаются на достигнутом, выполняя программу развития производства 2001 -- 2005 гг., они разрабатывают новые продукты детского и лечебно - профилактического питания с целью расширения ассортимента.

Предлагаемые молочные продукты для детского и лечебно-профилактического питания биологически ценны, так как содержат необходимые для нормального роста и развития детей витамины: А (ретин), Д (кальциферол), Е (токоферол), В-В1 (тиамин), В2 (рибофлавин), В3 (пантотеновая кислота), В6 (пиридоксин), В12 (цианокобаламин), фолиевая кислота, РР (никотиновая), С (аскорбиновая ) и др.

Жировой компонент представлен растительным рафинированным маслом, углеводный -- сахарозой и лактозой. Содержание углеводов в продуктах приравнено к материнскому молоку. Отличительной особенностью является то, что белки находятся в растворенном коллоидном состоянии, поэтому легко атакуются ферментами пищеварительного тракта, легко усваиваются детским организмом.

В зависимости от сезона, породы скота, качества кормов, условий хранения молока содержание витаминов может меняться.

ЗАО фирма «Калория», пережившая в 1991 году свое второе рождение, завоевала известность благодаря разнообразной и высоко качественной продукции. Фирма использует высококачественное сырье - молоко, которое закупается в хозяйствах Каневского района.