Анализ управления финансами малого предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

3

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1 Теоретические основы управления финансами предприятий малого бизнеса

1.1 Роль малого бизнеса в развитии экономики

1.2 Особенности организации финансов в сфере хозяйственно-бытовых услуг

1.3 Методы управления финансами малых форм хозяйствования

2 Финансовый анализ ООО «Туфелька»

2.1 Финансово-экономическая характеристика предприятия ООО «Туфелька»

2.2 Анализ имущества и источников его формирования

2.3 Анализ ликвидности и платёжеспособности

2.4 Анализ финансовой устойчивости

2.5 Анализ формирования и использования оборотного капитала

2.6 Анализ себестоимости работ, услуг

2.7 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

3. Предложения по обеспечению эффективности управления финансами ООО «Туфелька»

3.1 Предложения по повышению эффективности работы предприятий в сфере малого бизнеса.

3.2 Определение потребности предприятия в оборотных средствах

3.3 Предложения по повышению финансовой устойчивости

3.4 Оптимизация источников финансирования

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Основу любой экономики составляет производство - производство продукции, выполнение работ, оказание услуг. Без производства не может быть потребления, можно только какое-то время проедать накопленное богатство и остаться в конечном итоге ни с чем. Формой организации производства в современном мире является предприятие. Именно поэтому предприятие является основным звеном экономики.

От того, насколько эффективна деятельность предприятий, каково их финансовое состояние, технологическое и социальное «здоровье», зависит состояние всей экономики.

Непосредственной целью и побудительным мотивом деятельности предприятий является получение максимальной величины прибыли. Получение прибыли в условиях рыночной экономики возможно только при условии производства нужной для потребителей продукции, пользующейся спросом. Реализуя непосредственно цель производства - получение максимальной величины прибыли, предприятие реализует и цель общества - наиболее полное удовлетворение его постоянно растущих потребностей.

В последнее время выявился небывалый рост малого и среднего предпринимательства, особенно в сферах, где пока не требуется значительных капиталов, больших объемов оборудования и кооперации множества работников. управление финансы малый предприятие

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства организации, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность организации, запас финансовой устойчивости, степень риска и другие, а также методику их анализа.

Грамотно проведенный анализ дает возможность выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности и найти резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности; спрогнозировать финансовые результаты, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных заемных средств.

Решение финансовых проблем малого бизнеса требует тщательного их изучения, поиска резервов для улучшения экономических показателей предприятия.

Именно поэтому для изучения была выбрана тема «Управление финансами малого бизнеса в сфере бытовых услуг».

Объектом исследования выступает ООО «Туфелька», которое является участником локального рынка хозяйственно-бытовых услуг, работает с населением г. Славянска-на-Кубани по оказанию следующих видов услуг:

1) Ремонт обуви;

2) Ремонт одежды;

3) Парикмахерские услуги;

4) Строительство и ремонт зданий.

Предметом исследования являются финансово-экономические отношения малого предприятия с хозяйствующими субъектами.

Цель дипломной работы состоит в анализе управления финансами малого предприятия, исследовании финансового состояния ООО "Туфелька", выявлении основных проблем финансовой деятельности и разработке рекомендаций по управлению финансами.

В соответствии с целью работы необходимо выделить несколько задач, которые необходимо решить для достижения цели.

Первая задача заключается в исследовании теоретических основ проблемы управления финансами малого бизнеса, а именно роли малого бизнеса в развитии экономики, особенности финансов и методы управления ими. Первая глава носит теоретический характер.

Вторая задача состоит в анализе системы управления финансами на примере деятельности хозяйствующего субъекта ООО «Туфелька», а именно анализ структуры имущества и источников его формирования, оценка финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности, прибыли и рентабельности. Соответственно вторая глава по своему характеру аналитическая.

Третья задача связана с выработкой конкретных рекомендаций по решению проблем, стоящих перед ООО «Туфелька». Соответственно в третьей главе даются практические рекомендации, и обосновывается эффективность их применения.

Информационную базу исследования составляют источники, на которых строится работа: деятельность ООО «Туфелька» основана на действии Гражданского кодекса Российской Федерации, который основательно вошел в жизнь российского общества как один из наиболее фундаментальных законов рыночной экономики; также на основе Федерального закона от 08.02 1998 г № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

В работе были использованы монографии таких авторов, как Поляка Г.Б., Муравьева А.И., Ковалева А.М., которые исследуют проблему управления финансами малого бизнеса.

В работе также использовались формы отчетности за 2005-2006 годы.

Структурно дипломная работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

1. Теоретические основы управления финансами предприятий малого бизнеса

1.1 Роль малого бизнеса в развитии экономики

Ведущей проблемой современного этапа формирования структур в экономике России являются разгосударствление и приватизация имущества государственных монополий. Решается она главным образом через создание мелких, малых, средних предприятий, каждое из которых будет либо ассоциированным, либо единоличным хозяином средств производства и производимой им продукции.

Формирование малых рыночных структур во всех без исключения отраслях и сферах экономики страны отвечает мирохозяйственным тенденциям экономических процессов, так как во всех странах в сфере малого бизнеса действует большое число небольших предприятий разнообразного профиля.

В настоящее время в экономике России одновременно функционируют крупные, средние и малые предприятия, а также осуществляется деятельность, базирующаяся на личном и семейном труде.

Размеры предприятий зависят от специфики отраслей и их технологических особенностей. Есть отрасли, связанные с высокой капиталоемкостью и значительными объемами производства, и отрасли, для которых не требуются крупные предприятия, а, напротив, предпочтение отдается малым предприятиям.

Возможность эффективного функционирования малых форм производства определяется рядом их преимуществ по сравнению с крупным производством: близость к местным рынкам и приспособление к запросам клиентуры; производство малыми партиями, что невыгодно крупным фирмам; исключение лишних звеньев управления и т.д. Развитию малого производства способствуют дифференциация и индивидуализация спроса в сфере производственного и личного потребления.

Социальная значимость малого бизнеса определяется массовостью группы мелких собственников - владельцев малых предприятий и их наемных работников, общая численность которых является одной из наиболее существенных качественных характеристик любой страны с развитой рыночной экономикой. Именно эта группа деятельного населения обслуживает основную массу потребителей, производит комплекс продуктов и услуг в соответствии с быстро изменяющимися требованиями рынка.

Развитие малого предпринимательства является важнейшим фактором успешного решения следующих проблем:

- формирование конкурентных цивилизованных рыночных отношений, способствующих лучшему удовлетворению потребностей населения и общества в товарах (работах, услугах);

- расширение ассортимента и повышение качества товаров, работ, услуг. Стремясь к удовлетворению запросов потребителей, малый бизнес способствует повышению качества товаров (работ, услуг) и культуры обслуживания;

- приближение производства товаров и услуг к конкретным потребителям;

-содействие структурной перестройке экономики. Малое предпринимательство придает экономике гибкость, мобильность, маневренность;

- привлечение личных средств населения для развития производства. Партнеры на малых предприятиях вкладывают свои капиталы в дело с большей заинтересованностью, чем на крупных;

- создание дополнительных свободных мест, сокращение уровня безработицы;

- более эффективное использование творческих способностей людей, раскрытие их талантов, освоение различных видов ремесел, народных промыслов;

- вовлечение в трудовую деятельность отдельных групп населения, для которых крупное производство налагает определенные ограничения (домохозяйки, пенсионеры, инвалиды, учащиеся);

- формирование социального слоя собственников, владельцев предприятий (фирм, компаний);

- активизация научно-технического прогресса;

- освоение и использование местных источников сырья и отходов крупных производств;

- содействие деятельности крупных предприятий путем изготовления и поставки комплектующих изделий и оснастки, создания вспомогательных и обслуживающих производств;

- освобождение государства от низкорентабельных и убыточных предприятий за счет их аренды и выкупа.

Сектор малого бизнеса наиболее динамично осваивает новые виды продукции и экономические ниши, развивается в отраслях, непривлекательных для крупного бизнеса и т.п. Важнейшими особенностями малого бизнеса являются способность к ускоренному освоению инвестиций и высокая оборачиваемость оборотных средств. Еще одной характерной чертой малого бизнеса является активная инновационная деятельность, способствующая ускоренному развитию различных отраслей хозяйства во всех секторах экономики.

Присущие малому бизнесу гибкость и высокая приспосабливаемость к изменчивости рыночной конъюнктуры способствуют стабилизации макроэкономических процессов в стране. Однако сектору малого бизнеса свойственны относительно низкая доходность, высокая интенсивность труда, сложности с внедрением новых технологий, ограниченность собственных ресурсов и повышенный риск в острой конкурентной борьбе. Это приводит к постоянному обновлению в секторе малого бизнеса вследствие массовых банкротств, переспециализации деятельности или деградации. Что касается жизнеспособности малого бизнеса, то, по данным Всемирного банка, из вновь организуемых малых предприятий через год из существования в ряду действующих остается примерно 50%, через 3 года - 7-8%, и, наконец, через 5 лет остается не более 3%.

Малый бизнес - важный элемент рыночной экономики, без которого она не может гармонично развиваться. Он во многом определяет темпы экономического роста, структуру и качество ВНП. Но дело не только в количественных показателях - этот сектор по своей сути является имманентным элементом рыночной инфраструктуры. Высокий уровень развития малого предпринимательства выступает необходимым слагаемым современной модели рыночно-конкурентного хозяйства.

Практика показывает, что технический прогресс, наиболее полное удовлетворение потребительского спроса сегодня во многом определяются эффективностью работы небольших предприятий. Высокие темпы внедрения нововведений, мобильность технологических изменений, внедрение изобретений, быстрый рост сферы услуг и занятости, острая ценовая и неценовая конкуренция, ведущая, с одной стороны, к снижению цен, а с другой - к тому, что потребитель получает продукцию и услуги высокого качества, возможность для государства получать большие средства в форме налоговых поступлений - все это и составляет вклад малых предприятий в экономику страны.

1.2 Особенности организации финансов в сфере хозяйственно-бытовых услуг

Масштабы, цели, формы и виды деятельности предприятий оказывают существенное влияние на выбор источников финансирования и их структуру, показатели рентабельности, финансовые взаимоотношения с контрагентами и т.п. Развитию малого бизнеса способствовал процесс приватизации. Малые предприятия традиционно ориентированы на текущую прибыль, способны быстро реагировать на спрос и предложение, оперативно удовлетворять потребности в товарах, работах и услугах. Они формируют своеобразную инфраструктуру рынка, создают конкурентную среду. Существует группа отраслей, где малый бизнес может быть преобладающей формой организации труда, - прежде всего это обслуживание населения.

Все услуги, оказываемые предприятиями службы быта, по характеру воздействия на потребительную стоимость сводятся в три группы:

- услуги, связанные с созданием новых потребительных стоимостей;

- услуги, направленные на поддержание ранее созданных потребительных стоимостей, это различные услуги ремонтного характера;

- услуги, не связанные с созданием или поддержанием потребительных стоимостей - услуги личного характера (направленные на личное обслуживание человека либо на улучшение окружающих его условий).

Типичным примером услуг первой группы является пошив по индивидуальным заказам одежды в ателье бытового обслуживания. Работа портного, заключающаяся в превращении ткани в костюм, и является в данном случае услугой, цель которой - удовлетворение потребности заказчика в одежде. Услуга портного заканчивается тогда, когда труд материализуется в готовом предмете - костюме. Следовательно, результатом труда портного, выполняющего услугу пошива костюма по индивидуальному заказу, является материальный продукт, новая потребительная стоимость.

Примером услуги второй группы может служить ремонт бытового холодильника. В результате такой услуги происходит восстановление потребительной стоимости и стоимости материального продукта - вещи, которая снова может выступать в качестве предмета потребления.

Процесс производства услуг первой и второй групп по своему содержанию аналогичен процессам труда в материальном производстве и соединяет в себе все три момента труда: средства труда, предмет труда и сам труд как целесообразную деятельность, а результаты их фиксируются в товаре; поэтому эти услуги относятся к материальным.

Услуги третьей группы не связаны с материальными продуктами, их производство неотделимо от потребления; в качестве примера можно привести услуги врачей, парикмахеров, учителей, адвокатов. Это - услуги нематериального характера, направленные на личное обслуживание человека.

Важной функцией бытового обслуживания населения является изготовление предметов потребления по индивидуальным заказам. Эта потребность возникает потому, что массовое производство товаров не в состоянии учесть и удовлетворить нужды населения в соответствии с индивидуальными потребностями и вкусами.

Кроме повышения материального благосостояния трудящихся путем удовлетворения их спроса на различного рода услуги, бытовое обслуживание способствует этому также путем экономии расходов трудящихся. Осуществляя ремонт предметов культурно-бытового назначения и хозяйственного обихода, одежды, обуви, ателье и мастерские службы быт продлевают сроки их эксплуатации и предупреждают необходимость покупки новых вещей. А стоимость ремонтных услуг, конечно, намного меньше стоимости новых вещей.

Для предпринимательства в незначительных масштабах не нужны большие накопления не только потому, что не требуются дорогостоящие производственные фонды, но и из-за относительно высокой оборачиваемости капитала. В период становления малых предприятий им, как правило, необходима государственная поддержка. Она обусловлена во многом тем, что малые предприятия ориентированы в основном на массового потребителя в социально-ориентированных сферах.

Малые предприятия не способны самостоятельно выступать инициаторами наукоемких, фондоемких, энергоемких, ресурсоемких и трудоемких производств, поэтому их значение в экономике нельзя переоценивать. Они могут эффективно обслуживать крупные производства на условиях подряда. Получая конкретные и четко сформулированные задания, необходимые материально-технические ресурсы, малые предприятия быстро перестраиваются и налаживают производство на выпуск новой продукции, товаров и услуг. Однако это производство не становится массовым и серийным. Крупные компании имеют то неоспоримое преимущество, что могут финансировать новые перспективные разработки, выступать в роли заказчиков и кредиторов. Объединение усилий крупного и мелкого бизнеса обеспечивается через систему субконтрактов, передачу технологий, повышение гибкости и оперативности.

В соответствии с действующим законодательством к малым предприятиям относятся коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней: в промышленности, строительстве и на транспорте - 100 человек; в сельском хозяйстве и научно-технической сфере - 60 человек; в оптовой торговле - 50 человек; в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек; в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек.

К субъектам малого предпринимательства относятся также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности, так называемые многопрофильные, принадлежат к таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли.

Субъект малого предпринимательства получает соответствующий статус с момента его государственной регистрации в органах исполнительной власти. Данное положение относится и к малым предприятиям - учредителям других малых предприятий, и к вновь создаваемым малым предприятиям.

Средняя за отчетный период численность работников малого предприятия определяется с учетом всех его работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанного юридического лица.

Малое предприятие, превысившее установленную численность, лишается льгот на период, в котором допускалось указанное превышение, и на последующие три месяца.

Малые предприятия наиболее подвержены конкуренции и банкротству, и эта тенденция должна учитываться. Многие малые предприятия разоряются. Норма прибыли, получаемая от различных видов предпринимательской деятельности, существенно колеблется, что отражается на финансовой устойчивости малого бизнеса. Только добросовестная конкуренция повышает эффективность производства, стимулирует снижение цен на товары, повышает ответственность производителей перед потребителями, расширяет сферы обслуживания населения.

Государственная поддержка малого бизнеса в России. Масштабы развития малого бизнеса в России и его вклад в оздоровление экономики сегодня явно недостаточны. Одна из причин такого положения состоит в том, что не получила должного развития государственная поддержка предприятий малого бизнеса. Между тем эти предприятия как наиболее неустойчивая предпринимательская структура, наиболее зависимая от колебаний рынка, нуждаются в разносторонней государственной поддержке.

В России существуют различные организационные формы государственной поддержки и защиты интересов предприятий этой сферы. Созданы ассоциации предприятий малого бизнеса, Федерация развития и поддержки малого предпринимательства, Всемирная ассамблея мелких и средних предприятий, различные фонды развития и поддержки малого бизнеса. Однако, как правило, многочисленные фонды поддержки малого предпринимательства озабочены своими проблемами и реальной помощи малым предприятиям не оказывают.

Одну из важнейших проблем малого бизнеса в России представляет кредитование. Кредиты выдаются только под залог или поручительство, которые далеко не всегда могут предоставить малые предприятия. Союзы предприятий малого бизнеса, как и специальные фонды, в настоящее время не выступают поручителями по таким кредитам. Отсутствуют специальные банки для обслуживания малого бизнеса. В особо трудном положении оказываются частные предприятия малого бизнеса: невозможность получения кредита исключает их конкуренцию и иными предприятиями.

Российские банки выдают малым предприятиям небольшие кредиты под более высокие проценты, чем по крупным кредитам большим предприятиям.

Одна из причин высоких процентов по кредитам для предприятий малого бизнеса - большой риск их кредитования. Финансовое состояние этих предприятий нестабильное и неопределенное, а низкая капитализация существенно увеличивают риск невозврата кредитов.

Предприятия малого бизнеса нуждаются также в информационном обслуживании, подготовке кадров, в льготном банковском кредите и в другой помощи.

Заслуживает внимания опыт финансово-кредитной поддержки малого бизнеса со стороны государства через прямые и гарантированные займы. Прямые займы выдаются небольшим фирмам на определенный срок под более низкие процентные ставки, чем те, что действуют на частном рынке ссудных капиталов. Гарантированные займы дают кредиторам государственные гарантии, составляющие до 90% заемного капитала. Таким образом, государство старается заинтересовать частные компании, пенсионные фонды в предоставлении капиталов мелким фирмам.

Имеются и другие формы государственной поддержки малого бизнеса: обеспечение государственным заказом (если возникает такая необходимость), предоставление особых льгот предприятиям, создаваемым в отсталых областях со слабо развитой промышленностью, и др.

Сейчас развитие малого бизнеса происходит в основном в посреднической сфере и в отраслях, не требующих значительных капитальных вложений: в торговле, общественном питании, в строительстве гражданских объектов, мелком ремонте техники и машин, в сельском хозяйстве. Между тем такой мощный рынок, как сфера научно-технических новшеств и информации, не осваивается. Это обусловлено, с одной стороны, недостаточным вниманием к данным проблемам государственных структур управления, отсутствием правовых актов, обеспечивающих развитие малого научно-технического бизнеса, а с другой - монополией государственных научно-исследовательских институтов, сосредоточивших у себя весь объем финансирования научной сферы. В результате это привело к монополизму государственного сектора в науке и отсутствию внедренческих структур в материальной сфере.

В целях развития малого бизнеса и обеспечения его государственной поддержкой Правительством РФ принят ряд специальных постановлений. в Постановлении "О первоочередных мерах по развитию малого предпринимательства в Российской Федерации" от 11 мая 1993 г. № 446 отмечается, что государственная поддержка малого предпринимательства является одним из важнейших направлений экономической реформы. Этим документом определены также приоритеты развития малого бизнеса.

К ним отнесены производство и переработка сельскохозяйственной продукции, производство промышленных товаров и товаров народного потребления, включая товары, имеющие экспортный потенциал, оказание производственных, коммунальных и бытовых услуг, строительство объектов жилищного и производственного назначения.

12 мая 1995 н. был принят Федеральный закон "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации". Законом были определены формы и методы государственного регулирования и стимулирования субъектов малого предпринимательства, разграничены полномочия между Российской Федерацией и ее субъектами. В Законе названы важнейшие направления государственной поддержки малого предпринимательства:

- формирование инфраструктуры поддержки и развития малого предпринимательства;

- создание льготных условий использования субъектами малого предпринимательства государственных финансовых, материально-технических и информационных ресурсов, а также научно-технических разработок и технологий;

- введение упрощенного порядка регистрации субъектов малого предпринимательства, лицензирования их деятельности, сертификации продукции, представления государственной статистической и бухгалтерской отчетности;

- поддержка внешнеэкономической деятельности субъектов малого предпринимательства, включая содействие их торговым, научно-техническим, информационным и производственным связям с зарубежными государствами;

- организация подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малых предприятий.

В том же году был принят еще один Федеральный закон "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". В результате к настоящему времени в России сложились и функционируют три системы налогообложения предприятий малого бизнеса.

1. Общеустановленная система, при которой малые предприятия и индивидуальные предприниматели платят те же налоги, что и другие налогоплательщики (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль и др.). При этом малые предприятия получают помимо общих специальные льготы.

2. Упрощенная система налогообложения в форме единого налога на доход или выручку малых предприятий.

3. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Объектом налога здесь выступает потенциально возможный доход (вмененный доход), исчисленный на единицу физического показателя, который корректируется повышающими (понижающими коэффициентами).

Уделяется внимание и развитию малого бизнеса в регионах России. Почти во всех регионах разработаны собственные программы развития малого бизнеса, более чем в половине из них созданы специальные органы и фонды его поддержки.

Одним из наиболее важных направлений государственной поддержки является льготное кредитование.

Бизнесу нужен приток средств. Крупным предприятиям - с именем, авторитетом, банк всегда пойдет навстречу. А малому, особенно начинающему, вряд ли на обычных условиях дадут кредит. Поэтому законом Российской Федерации «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» от 12 мая 1995 года предусмотрено льготное кредитование и страхование субъектов малого предпринимательства с компенсацией соответствующей разницы кредитным и страховым компаниям за счет средств фондов поддержки малого предпринимательства.

Кроме льготной кредитной политики применяется и льготное налогообложение. Законами Российской Федерации устанавливаются льготы по налогообложению субъектов малого предпринимательства, инвестиционных и лизинговых компаний, кредитных и страховых организаций.

Большую роль в государственной поддержке малого бизнеса должны сыграть фонды, государственные и муниципальные. Поддержке малого предпринимательства, основными направлениями деятельности которыми являются:

- содействие в формировании рыночных отношений путем привлечения и эффективного использования финансовых ресурсов для реализации целевых программ, проектов, мероприятий в области малого предпринимательства;

- участие в разработке, проведении экспертизы и конкурсном отборе проектов в области малого предпринимательства, развитие конкуренции, насыщения товарного рынка, создания новых рабочих мест;

- участие в форсировании работ по созданию инфраструктуры рынка;

- поддержка инновационной деятельности предпринимательских структур, стимулирование разработки и производства принципиально новых видов продукции, содействие в освоении новых технологий и изобретений;

- содействие в привлечении отечественных и иностранных инвестиций для реализации приоритетных направлений деятельности по созданию конкурентной среды и развитию малого предпринимательства.

Фонды поддержки малого предпринимательства могут предоставить льготные кредиты, беспроцентные ссуды, краткосрочные займы, выполнять функции залогодателя, поручителя, гаранта в целях развития конкуренции и насыщения товарного рынка.

Налогообложение малого бизнеса. В системе функционирования малых предприятий независимо от вида их деятельности одно из ведущих мест занимает система обязательных налогов, сборов, пошлин, уплачиваемых малыми предприятиями в бюджеты различных уровней (федеральный, региональный, местный) в соответствии с действующим законодательством. В зависимости от количества применяемых налогов, уровня налоговых ставок, объектов налогообложения, ответственности за неисполнение налогового законодательства, а также установленных налоговых льгот зависят конечные результаты деятельности малого предприятия. Руководителям малых предприятий необходимо лично обстоятельно разбираться в действующей налоговой системе, хорошо знать налоговое законодательство, ибо его незнание не освобождает от ответственности.

Налоги являются обязательными платежами, взимаемыми в установленном законом порядке в зависимости от объекта налогообложения. Каждое предприятии независимо от организационно-правовой формы и формы собственности должно уплачивать в бюджет соответствующего уровня обязательные платежи, сборы, пошлины, поэтому в установленном порядке каждое предприятие, индивидуальный предприниматель должны встать на учет в соответствующем налоговом органе.

Действующие нашей стране налоги в соответствии с налоговым законодательством по административному признаку подразделяются на федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам относятся следующие виды налогов, тарифов, сборов: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на операции с ценными бумагами, транспортный налог, таможенные тарифы, платежи за пользование природными ресурсами и др. К региональным налогам относятся: налог на имущество предприятий, плата за воду, забираемую предприятиями из водохозяйственных систем, сбор на нужды образовательных учреждений. Из местных налогов, которые устанавливаются федеральными законами, обязательными для всех территорий, являются: налог на рекламу, земельный налог.

К системе обязательных платежей, которые в соответствии с федеральными законами должны уплачивать предприятия независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности, являются платежи в государственные социальные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд занятости.

Малые предприятия в зависимости от вида их деятельности и режима налогообложения могут платить налог на прибыль, применять метод ускоренной амортизации, в отдельных случаях платить НДС, налоги в дорожные фонды, земельный налог, уплачивать налог по упрощенной системе налогообложения или уплачивать единый налог на вмененный доход.

Налог на прибыль. В соответствии с Законом РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 27 декабря 1991 г. и Инструкцией МНС России "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" от 15 июня 2000 г. №62 в первые два года работы не уплачивают налог на прибыль вновь созданные малые предприятия, осуществляющие:

- производство и одновременно переработку сельскохозяйственной продукции;

- производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

- строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы) при условии, что выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

В третий и четвертый годы работы малые предприятия, занимающиеся указанными видами деятельности, уплачивают налог в размере соответственно 25 и 50% от установленной ставки, если выручка от перечисленных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). Льготы не предоставляются малым предприятиям, образованным на базе ликвидированных и реорганизованных предприятий, их филиалов и структурных подразделений.

При прекращении малым предприятием деятельности, в связи с которой ему были предоставлены налоговые льготы, до истечения пятилетнего срока начиная со дня его государственной регистрации сумма налог на прибыль, исчисленная в полном размере за весь период его деятельности и увеличенная на суммы дополнительных платежей, определенных исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ за пользование банковским кредитом, действовавшей в соответствующих отчетных периодах, подлежит внесению в федеральный бюджет.

Механизм ускоренной амортизации. Федеральным законом "О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ" малым предприятиям предоставлено право применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов с отнесением на издержки производства и обращения в размере, в два раза превышающем нормы, установленные для соответствующих видов основных фондов.

Наряду с применением механизма ускоренной амортизации можно списывать дополнительно амортизационные отчисления до 50% первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы более трех лет.

В случае прекращения деятельности малого предприятия до истечения одного года с момента его создания суммы дополнительно начисленной амортизации подлежат восстановлению за счет увеличения балансовой прибыли.

Налог на добавленную стоимость. Законом РФ "О налоге на добавленную стоимость" от 6 декабря 1991 г. и Инструкцией РФ "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" от 11 октября 1995 г. № 39 предусматривается:

1. Освобождаются от НДС в полном объеме платежи малых предприятий по лизинговым сделкам. В связи с этим НДС не облагаются лизинговые платежи, выплачиваемые лизингополучателем, который является малым предприятием.

При передаче малым предприятием (лизингодателем) имущетсва по договору лизинга:

- не облагаются НДС лизинговые платежи, выплачиваемые лизингополучателем, являющимся малым предприятием;

- подлежат обложению НДС лизинговые платежи, выплачиваемые лизингополучателем, который не является малым предприятием.

2. Субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, плательщиками налога на добавленную стоимость не являются. Данный порядок распространяется на субъекты малого предпринимательства начиная с того отчетного периода (квартала), с которого применяется упрощенный порядок налогообложения. В связи с этим:

- сумму НДС, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг) субъектами малого предпринимательства, в случае применения ими на добровольной основе упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности относятся на издержки производства и обращения;

- основные средства и нематериальные активы при производстве товаров (работ, услуг) отражаются в учете по стоимости приобретения, включая сумму уплаченного НДС;

- суммы НДС, уплаченные таможенным органам по основным средствам, ввозимым на территорию РФ и используемым для производства товаров (работ, услуг), к возмещению не принимаются, а подлежат списанию в установленном порядке через суммы износа.

В случае получения малыми предприятиями сумм оплаты за отгруженные ими до перехода на упрощенную систему налогообложения товары (работы, услуги) с учетом налога на добавленную стоимость, суммы этого налога, полученные от покупателей, должны быть уплачены в бюджет в общеустановленном порядке.

Малые предприятия не представляют в налоговые органы ежемесячные расчеты и не производят авансовые платежи по налогу на добавленную стоимость. НДС уплачивается ежеквартально исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал независимо от среднемесячных платежей этого налога.

Налоги в дорожные фонды. В соответствии с инструкцией МНС России «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды» № 59 малые предприятия уплату налогов на пользователей автодорог и реализацию ГСМ производят один раз в квартал по квартальным расчетам независимо от размера среднемесячного платежа по каждому налогу.

Не являются плательщиками налога на реализацию ГСМ, налога на пользователей автодорог и налога с владельцев транспортных средств малые предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ.

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Данный налог введен Федеральным законом «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ и направлен на повышение доходов бюджета за счет расширения базы налогообложения в связи с легализацией укрываемых доходов, снижение налогового бремени для добросовестных налогоплательщиков, упрощение системы учета и отчетности.

Плательщиками единого налога являются юридические и физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность в ряде сфер без образования юридического лица:

- Оказание ремонтно-строительных услуг, к которым относятся строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий.

- Оказание бытовых услуг физическим лицам, в частности, ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт машин, оборудования и приборов, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото- и киноуслуги, прокат.

- Оказание физическим лицам парикмахерских услуг.

- Оказание консультации, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования.

- Общественное питание.

- Розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли.

- Оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси.

Объектом обложения единым налогом является вмененный доход на очередной календарный месяц. Вмененный доход представляет собой потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат.

Ставка единого налога установлена в размере 15% вмененного дохода.

Сумма единого налога рассчитывается исходя из общих принципов, установленных федеральным законодательством, с учетом ставки, значения базовой доходности, количества физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности.

Базовая доходность - это условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих и др.), характеризующие определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.

Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (место деятельности, вид деятельности, ассортимент, качество товаров, работ, услуг, количество видов деятельности и т.п.).

Сумма вмененного дохода рассчитывается путем умножения значения базовой доходности единицы физического показателя, характеризующего данную сферу деятельности, на количество единицы физических показателей, характеризующих данную сферу предпринимательской деятельности, и на корректирующие коэффициенты.

Плательщики единого налога на вмененный доход самостоятельно составляют расчеты вмененного дохода и единого налога на вмененный доход и представляют их в налоговую инспекцию в срок не позднее 15 числа месяца, предшествующего началу очередного налогового периода.

Уплата единого налога производится ежемесячно в виде авансового платежа в размере 100% сумы единого налога за календарный месяц.

Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, переход и возврат к которому осуществляется предприятиями добровольно. Упрощенная система предполагает замену уплаты всех установленных законодательством России федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога. Одновременно сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, госпошлины, налога на приобретение автотранспорта, лицензионных сборов и отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд занятости).

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со ст.248 НК РФ, не превысил 15 млн. руб.

Объектом налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговой базой признается денежное выражение этих доходов. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговой базой признается соответственно денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговая ставка по упрощенной системе устанавливается в зависимости от объекта налогообложения, если:

- объектом налогообложения являются доходы - в размере 6%;

- объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, - в размере 15%.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа нарастающим итогом с начала налогового периода с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

1.3 Методы управления финансами малых форм хозяйствования

В условиях рыночной экономики важнейшей задачей для любого хозяйствующего субъекта становится управление финансами.

Организация эффективного управления финансовыми ресурсами с учетом методов, адекватных рыночной экономике, осуществляется в рамках финансового менеджмента.

Управление финансами предприятия как самостоятельная наука начала складываться в первые годы XX в. Это было вызвано развитием акционерной формы собственности, управлением влияния финансового капитала и возникновением фондовых рынков.

Управление - совокупность приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения определенного результата.

Целью управления финансами является обеспечение финансовой устойчивости и финансовой независимости всех звеньев финансовой системы в сочетании с экономическими интересами государства и всех членов общества.

В управлении финансами, как и в любой другой управляемой системе, выделяют объекты и субъекты управления. В качестве объектов управления выступают разнообразные виды финансовых отношений, связанные с формированием денежных доходов, накоплений и использованием субъектами хозяйствования и государством. Субъектами управления являются те организационные структуры, которые осуществляют управление.

Конкретными методами и формами управления финансами служат:

? финансовое планирование;

? бюджетирование;

- финансовый менеджмент;

- финансовый анализ.

Финансовое планирование занимает важное место в системе управления финансами.

Финансовое планирование - это планирование действий по формированию и использованию финансовых ресурсов, которые обеспечивают взаимосвязь доходов и расходов на основании взаимоувязки показателей развития предприятия с источниками финансирования.

Цель финансового планирования - обеспечение воспроизводственного процесса соответствующими по объему и структуре финансовыми ресурсами. В ходе финансового планирования выполняются следующие расчеты:

- планирование прибыли (доходов) и расходов предприятия;

- расчет потребности в собственных оборотных средствах;

- анализ и планирование денежных потоков;

- расчет необходимых финансовых ресурсов, а именно, объемов и структуры внутреннего и внешнего финансирования, резервов и объемов дополнительного финансирования, потребности в кредитных ресурсах;

- составление баланса доходов и расходов предприятия.

Финансовое планирование является составной частью перспективного, текущего и оперативного планирования.

Перспективный финансовый план составляется на длительный срок. В нем даются оценки основных финансовых показателей в перспективе. Текущий финансовый план составляется на год с поквартальной разбивкой. Этот план обеспечивает увязку производственных и финансовых показателей деятельности организации. Оперативные финансовые планы включают составление платежного, налогового и кассового плана на месячный срок с декадной разбивкой.

Финансовый план предприятия составляется в виде баланса его доходов и расходов.

I. Доходы и поступления средств.

1. Прибыль от реализации продукции, работ, услуг.

2. Прибыль от прочей реализации (основных средств, других активов).

3. Планируемые внереализационные доходы, в том числе:

- доходы от долевого участия в уставном капитале других предприятий;

- доходы, полученные по ценным бумагам;

- доходы от хранения денежных средств на депозитных счетах в банках и других финансово-кредитных учреждениях;

- доходы от сдачи имущества в аренду.

4. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов и по нематериальным активам.

5. Поступление средств от других предприятий, в том числе:

- в порядке долевого участия в строительстве;

- по хоздоговорам на научно-исследовательские работы.

6. Поступления из внебюджетных фондов.

7. Прочие доходы.

II. Расходы и отчисления средств

1. Налоги, уплачиваемые из прибыли (по видам налогов).

2. Распределение чистой прибыли, в том числе:

- на накопление (по направлениям использования);

- на потребление (по направлениям использования).

3. Долгосрочные инвестиции, в том числе:

- за счет амортизационных отчислений;

- за счет других источников финансирования.

4. Прочие расходы.

Бюджетирование - это способ управления финансами организации, заключающийся в построении и исполнении бюджета организации на основе бюджетов отдельных подразделений (видов деятельности). Оно позволяет контролировать и управлять материальными и денежными ресурсами предприятия и его подразделений и оценивать финансовые результаты их деятельности.

Бюджеты имеют множество видов и форм. Отдельные бюджеты, характеризующие промежуточные операции (закупки товаров и материалов, бюджет производства и т.п.), могут нести информацию только о расходах или только о доходах (бюджет продаж), а укрупненные бюджеты (бюджетный отчет о прибылях и убытках, бюджет денежных средств) показывают как расходы, так и доходы организации.

Работа по составлению бюджета включает несколько этапов:

- подготовка прогноза и бюджета продаж;

- определение ожидаемого объема производства;

- расчет затрат, связанных с производством и реализацией продукции;

- расчет и анализ денежных потоков;

- составление планируемых финансовых отчетов.

Несмотря на то что бюджет не имеет стандартизованных форм, определяемых государственными органами, наиболее широко используется структура общего бюджета с выделением операционного и финансового бюджетов.

Общий бюджет - это скоординированный по всем подразделениям и функциям план работы предприятия в целом, объединяющий блоки отдельных бюджетов и характеризующий информационный поток для принятия и контроля управленческих решений в области финансового планирования.

Операционный бюджет - это система бюджетов, характеризующих затраты на производство, реализацию продукции, управление предприятием, а также затраты по отдельным статьям производства и функциям управления предприятием.

Бюджет продаж объединяет информацию об объемах реализации, ценах и, соответственно, выручки от реализации. Он является отправной точкой всего процесса бюджетирования. На основе бюджета продаж формируются бюджеты, характеризующие затраты на производство и реализацию продукции и/или внедрение нового технологического процесса (бюджет закупки сырья и материалов, бюджет по труду).

Бюджет производства показывает количество единиц продукции или услуг, которые необходимо произвести, чтобы обеспечить запланированный объем продаж и необходимый уровень запасов.

На основе данных бюджетов составляется бюджетный отчет о прибылях и убытках. Информация о данных берется из бюджета продаж.

Финансовый бюджет - это план, в котором отражаются объем и структура предполагаемых источников средств и планируемые направления их использования, он включает:

- бюджет движения денежных средств - план поступлений и платежей денежных средств. При расчете бюджета движения денежных средств определяющим является время фактических поступлений и платежей, а не время исполнения хозяйственных операций;

- бюджет капитальных вложений, который определяет, какие долгосрочные активы необходимо приобрести или построить на основе выбранного критерия рентабельности инвестиций.

Последним шагом в процессе подготовки общего бюджета является разработка бюджетного бухгалтерского баланса, который характеризует изменения в финансовом и имущественном положении предприятия при условии выполнения запланированных в предыдущих бюджетах хозяйственных и финансовых операций.

Одним из важнейших элементов управления является финансовый контроль, который предопределяется сущностью финансов как системы денежных отношений, связанных с созданием, распределением и использованием совокупного продукта и национального дохода.

Задачи финансового контроля:

- проверка состояния и эффективности использования финансовых, трудовых и материальных ресурсов предприятия;

- выявление резервов роста финансовых ресурсов;

- правильность ведения бухгалтерского учета;

- обеспечение соблюдения действующего законодательства в области налогообложения юридических лиц, относящихся к различным организационно-правовым формам.

В рыночной экономике возникает потребность в достоверной информации. В связи с этим существует финансовый контроль в виде аудита. Аудит - независимая вневедомственная проверка бухгалтерской или финансовой отчетности, платежно-расчетной документации отдельных хозяйственных операций, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов на договорной основе с целью получения выводов о финансовом положении проверяемого экономического субъекта и подготовки рекомендаций по улучшению его финансового состояния.