Анализ финансово-хозяйственной деятельности СП "Амурская ТЭЦ" филиала "ТГК" ОАО "Хабаровскэнерго"

Объём производства промышленной продукции может выражаться в натуральных и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объёма производства продукции получают с помощью стоимостной оценки /63, с. 81/. Источниками информации для анализа производства продукции на АТЭЦв 2003, 2004, 2005 годах являются: отчётность формы № 1-п (годовая) «Отчёт по продукции», которые представлены в приложении И. Проанализируем динамику технико-экономических показателей предприятия, сравнивая фактические данные за период с 2003 по 2005 года, приведённые в таблице 2.7.1

Таблица 2.7.1 - Технико-экономические показатели Амурской ТЭЦ

Наименование показателей	Отчёт 2003 года	Отчёт 2004 года	Отчёт 2005 года	Темп роста, %
1 Отпуск эл.энергии; т.квт.ч	948897	835194	78392	82,62
2 Отпуск тепла, Гккал	945640	864561	785832	83,10
3 Выработка воды подпиточной, тн	3595887	3584629	3557186	98,92
4 Удельный расход условного топлива: - на отпуск эл.энергии, гр/кВтч; - на отпуск теплоэнергии, кг/Гккал	396,65 155,26	396,46 156,92	396,22 158,91	99,89 102,3

Выработка электроэнергии в натуральном выражении в 2005 году снизилась на 17,38 % по сравнению с данными 2003 года. Значительное снижение наблюдается по отпуску тепла 16,9 %. Удельный расход топлива на выработку электроэнергии снизился на 0,11 %, а на выработку тепловой энергии увеличился на 2,35 %. Выработка воды подпиточной в 2005 году снизилась на 1,08 %. Отрицательное влияние по увеличению расхода условного топлива оказало снижение калорийности твёрдого топлива.

Рассмотрев структуру объёма выпускаемой продукции по видам, представлены в приложении К, видим, что основной деятельностью предприятия являются выработка электрической и тепловой энергии, удельный вес которых в общем выпуске основной продукции составляет соответственно 74,10 % и 21,36 % от общего выпуска продукции основной деятельности. Доля выработки подпиточной воды составляет 2,05 %.

Незначительный удельный вес в общем объеме имеют прочая промышленная продукция собственного производства (выработка азота, кислорода) 0,04 % и услуги промышленного характера 0,098 %.

В целом на основную деятельность приходится 97,65 % от общего выпуска товаров и услуг станции. На не основную деятельность приходится 2,35 %.

Общий выпуск продукции в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличился на 19,45 %, по основной деятельности выпуск продукции увеличился на 19,81 %, в т.ч. по электрической энергии наблюдается рост на 20 %, по тепловой энергии на 17,58 %, по подпиточной воде на 55,66 %. Хим. обессоленная вода в 2005 году в сеть не вырабатывалась.

Рассчитаем структуру объёма производства по видам продукции предприятия СП «Амурская ТЭЦ» и сведём данные в таблицу 2.7.2

Таблица 2.7.2 - Структура объёма производства по видам продукции

Наименование показателей	Отчёт 2004	Отчёт 2005	2005год к 2004г	Структура 2005г, %
1 Выпуск товаров иуслуг в фактических ценах, тыс. руб.	602622	719838	119,45	100
2 в том числе по основной деятельности, тыс. руб., в т.ч.:	586660	702901	119,81	97,65
2.1 Электроэнергия	444515	533414	120,00	74,10
2.2 Тепловая энергия	130772	153762	117,58	21,36
2.3 Подпиточная вода	9468	14738	155,66	2,05
2.4 Хим.обессоленнаявода	1570	---	---	---
2.5 Прочая пром.продукция собственного производства	320	280	87,50	0,04
3 Услуги промышленного характера, тыс. руб., в т.ч.:	15	707	---	0,098
3.1 Ремонт баллонов	---	93	---	0,013
3.2 Заправка огнетушителей	---	32	---	0,004
3.3 Слив мазута	15	8	53,33	0,001
3.4 Погрузка плит	---	574	---	0,080
4 Не основная деятельность, тыс. руб.	15962	16937	106,11	2,35

Согласно данных таблиц 2.7.1 и 2.7.2 наблюдается снижение выпуска продукции в натуральном выражении и увеличении в стоимостном. Данная ситуация является следствием роста тарифов на вырабатываемую энергию. Снижение объёмов по производству азота и кислорода на 12,5 % произошло по причине останова кислородной станции на ремонт в 2005 году. С 2003 по 2004 года ремонт станции не проводился. Так как основными видами выпускаемой продукции являются электрическая и тепловая энергия, то анализ использования материальных ресурсов будет направлен на эти виды продукции.

Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами

Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия.

Источники могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков на основании заключённых договоров. Внутренними источниками могут быть материальные ресурсы, сэкономленные в прошлом периоде.

Основным видом сырья при выработке электрической и тепловой энергии является топливо. В составе материальных затрат оно имеет наибольший удельный вес, который составляет 87,51 % на выработку электроэнергии и 91,87 % на выработку тепловой энергии.

В понятие «топливо» входят израсходованные на технологические нужды: уголь (Харанорский, Азейский, Ургальский), топочный мазут и газ Сахалинский. Именно по этим видам топлива проанализируем обеспечение потребности материальных ресурсов.

Рассчитаем коэффициент обеспеченности СП «Амурская ТЭЦ» материальными ресурсами и сведём в таблицу 2.7.3

Таблица 2.7.3 - Расчёт коэффициента обеспеченности материальными ресурсами

Наименование видов топлива	Плановая потреб-ность, тн	Источники покрытия потребности, тн	Поступилоот постав-щиков, тн	Коэффициент обеспечен-ности потребности
		внут-ренние	внеш- ние
Газ Сахалинский	31187		31187	31187	1,000
Мазут топочный	857		1218	1218	1,421
Уголь, всего, в т.ч:	862759	14987	847772	927507	1,075
Уголь Ургальский	61275		61275	88362	1,442
Уголь Харанорский	541572		541572	545352	1,007
Уголь Азейский	259912	14987	244925	308780	1,261

Коэффициент обеспеченности рассчитывается по формуле 1.30 /31, с.259/. Данные, необходимые для расчёта и результаты расчётов приведены в приложении Л, источником информации является форма № 6-ТП «Сведения о работе ТЭЦ».

Рисунок 10 - Динамика потребности материальных ресурсов в 2005 году

Данные таблицы 2.7.3 и рисунка 10 показывают, что плановая потребность в топливе полностью обеспечена внешними и внутренними источниками покрытия.

Значение коэффициента обеспеченности по мазуту топочному и всем видам угля свидетельствует о том, что план обеспеченности выполнен по всем видам топлива на 100 %, что говорит о полном обеспечении станции топливом, необходимым для производства и о создании резерва на 2006 год.

Анализ материалоёмкости и материалоотдачи продукции

Материалоёмкость характеризует использование материальных ресурсов в производстве, она показывает, сколько материальных затрат приходится на один рубль готовой продукции /71, с. 360/. Материалоотдача является показателем, обратным материалоёмкости и характеризует количество готовой продукции, выпущенной при материальных затратах в сумме один рубль /42, с. 193/. Для расчёта материалоёмкости и материалоотдачи воспользуемся данными калькуляции себестоимости, представленными в приложении Л, формулами 1.31 и 1.36. Данные, используемые для расчёта и анализа приведены в приложении М.

Материальные затраты по электроэнергии, сложившиеся в 2005 году ниже запланированных на 11462 тыс. рублей. Выпуск электроэнергии фактический выше планового на 77915 тыс. рублей. Материалоёмкость показывает, что для выработки электроэнергии на сумму 1 рубль были затрачены 0,692 рубля, что на 0,144 рубля ниже запланированной суммы. Фактическая материалоотдача выше плановой на 0,248 рублей и составила 1,445 рублей, т.е. для выработки 1,445 рублей электроэнергии материальные затраты составили 1 рубль.

По тепловой энергии материальные затраты фактические ниже запланированных на 2288 тыс. рублей, но при этом выпуск продукции снизился на 9385 тыс. рублей и составил 153762 тыс. рублей. Расчёты показали, что на выпуск тепловой энергии в сумме 1 рубль материальные затраты составили 0,902 рубля, что на 0,038 рублей выше запланированных. Материалоотдача снизилась на 0,049 рублей и фактически составила 1,109 рублей. Полученный результат по материалоёмкости и материалоотдаче выпуска тепловой энергии свидетельствует о нерациональном использовании материальных ресурсов на выпуск данного вида энергии, так как основной целью эффективного использования материальных ресурсов является снижение материалоёмкости и увеличение материалоотдачи. По подпиточной воде, также как и по тепловой энергии наблюдается увеличение фактической материалоёмкости по сравнению с плановой на 0,023 руб. и снижение материалоотдачи на 0,049 руб. Фактическая материалоёмкость составила 0,701 рублей, а материалоотдача 1,427 рублей. Выпуск подпиточной воды фактически составил 14738 тыс. рублей, что на 1447 тыс. рублей ниже запланированного. А сумма материальных затрат в 2005 году ниже на 637 тыс. рублей запланированной суммы. Далее рассчитаем темп роста материалоёмкости по каждому виду продукции по формуле 1.39, расчёты представлены в таблице 2.7.4 и графически показаны на рисунке 11.

Таблица 2.7.4 - Темп роста материалоёмкости по видам продукции

Виды продукции	Материалоёмкость	Темп роста, %
	План 2005	Факт 2005
Электроэнергия	0,836	0,692	82,78
Теплоэнергия	0,864	0,902	104,40
Вода подпиточная	0,678	0,701	103,39

По электрической энергии материалоёмкость снизилась на 17,22 %, по тепловой энергии фактически материалоёмкость выше запланированной на 4,40 %, а по подпиточной воде на 3,39 %.

Рисунок 11 - Темп роста материалоёмкости в 2005 г по видам продукции

Далее проанализируем изменение общей материалоёмкости вследствие изменения частных показателей материалоёмкости: сырьёёмкость, топливоёмкость, энергоёмкость и т.д. Частная материалоёмкость рассчитывается по формуле 1.32 /66, с.164/. Данные, необходимые для расчёта, взяты из расшифровки к смете затрат на производство (см. приложение Н).

Расчёт и его результат приведены в таблице 2.7.5 В приложении П представлена гистограмма динамики материальных затрат по элементам.

Таблица 2.7.5 - Анализ материалоёмкости по элементам затрат

Наименование показателей	Материальные затраты	Частная материалоёмкость
	План 2005	Факт 2005	+, - откл.	План 2005	Факт 2005	+, - откл.
1	2	3	4	5	6	7
Выпуск продукции, тыс. руб.	634831	701914	67083	---	---	---
Материальные затраты всего, тыс. руб., в т.ч.:	532503	518116	-14387	0,839	0,738	-0,101
Сырьё и материалы	58834	47209	-11625	0,093	0,067	-0,026
1	2	3	4	5	6	7
Работы и услуги произ- водственного характера	14729	14101	-628	0,023	0,020	-0,003
Топливо, всего: в т.ч.:	457213	455805	-1408	0,720	0,649	-0,071
ГСМ	6819	5411	-1408	0,011	0,008	-0,003-
Топливо на технологи- ческие нужды	450394	450394	---	0,709	0,642	-0,067
Энергия	1727	1001	-726	0,003	0,002	-0,001

Данные таблицы 2.7.5 показывают, что общий выпуск продукции (электроэнергия, тепловая энергия, вода подпиточная) фактически больше запланированного на 67083 тыс. рублей.

В 2005 году были запланированы материальные затраты в сумме 532503 тыс. рублей, а фактически сумма материальных затрат составила 518116 тыс. рублей, что на 14387 тыс. рублей ниже запланированной.

Материалоёмкость фактическая ниже плановой на 0,101 руб., и составила 0,738 рублей.

Рассчитаем, как на изменение выпуска продукции повлияли экономия материальных затрат и материалоёмкости.

За счёт материальных затрат изменение выпуска продукции составило:

ВП (МЗ) = МЗф / Мепл- МЗпл / Мепл = 518116 / 0,839 - 634831 =

= 674540 - 634831 = -17151,67 тыс. рублей.

В результате экономии материальных затрат выпуск продукции увеличился, а себестоимость снизилась на сумму 17151,67 тыс. рублей.

За счёт снижения материалоёмкости увеличился выпуск продукции:

ВП (Ме) = МЗф / Ме ф- МЗ ф / Ме пл = 701914 - 617540 =

= 84234,67 тыс. рублей.

В результате снижения материалоёмкости продукции дополнительно выпущено продукции на сумму 84234,67 тыс. рублей.

В результате снижения материалоёмкости экономия материальных затрат составила: (-0,101) * 701914 = -70656,93 тыс. рублей.

За счёт более рационального использования материальных ресурсов предприятие дополнительно выпустило продукции на сумму: -70656,93 / 0,839 = -84234,67 тыс. рублей.

Рассмотрим, как повлияли изменения по элементам материальных затрат на изменение общей материалоёмкости, на выпуск продукции и сумму материальных затрат.

Экономия по сырью и материалам составила 11625 тыс. рублей. Сумма материальных затрат в результате экономии сырья и материалов уменьшилась на: (-0,026) * 701914 = -17842,03 тыс. рублей. Это привело к увеличению выпуска продукции на: (-17842,03) / 0,839 = -21270,63 тыс. рублей.

По работам и услугам производственного характера, оказанным сторонними организациям фактическая сумма затрат ниже запланированной на 628 тыс. рублей и составила 14101 тыс. рублей. Экономия материальных затрат составила: (-0,003) * 701914 = -2184,42 тыс. рублей. Выпуск продукции увеличился на: (-2184,42) / 0,839 = -2604,19 тыс. рублей.

Экономия топлива составила 1408 тыс. рублей, причём данная экономия произошла в результате того, что фактически сумма израсходованного ГСМ меньше запланированной суммы затрат. Материалоёмкость снизилась на 0,071 рублей. Экономия материальных затрат составила: (0,0071) * 701914 = - 49721,99 тыс. рублей. Выпуск продукции увеличился на 59276,78 тыс. рублей.

По энергии фактически сложившиеся расходы ниже запланированных на 726 тыс. рублей, что привело к снижению материалоёмкости на 0,001 рубль. Экономия материальных затрат составила: (-0,001) * 701914 = -908,49 тыс. рублей. Выпуск продукции увеличился на: (-908,49) / 0,839 = -1083,07 тыс. рублей.

Так как материалоёмкость зависит от суммы материальных затрат и от объёма продукции, зависимых от ряда факторов из которых они и складываются, проведём факторный анализ материалоёмкости способом цепной подстановки, используя данные таблицы 2.7.5. Результат расчёта приведён в приложении Р.

На основании приведённых данных о материальных затратах и стоимости продукции рассчитаем показатели материалоёмкости продукции, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение её уровня. Данные, необходимые для расчёта взяты из приложения Р и сведены в таблицу 2.7.6.

Таблица 2.7.6 - Факторный анализ материалоёмкости продукции

Порядок расчёта материалоёмкости эл.энергии	Уровень материало- ёмкости эл.энергии	Порядок расчёта материалоёмкости тепловой энергии	Уровень материало-ёмкости тепловой энергии
3805911 / 455499	0,836	140945 / 163147	0,864
435844 / 455499	0,957	133618 / 163147	0,819
380591 / 455499	0,836	140945 / 163147	0,864
369129 / 455499	0,810	138657 / 163147	0,850
369129 / 455499	0,810	138657 / 163147	0,850
369129 / 533414	0,692	138657 / 153762	0,902

Далее определим влияние факторов на изменение уровня материалоёмкости. Материалоёмкость электрической энергии фактически ниже плановой на 0,144 тыс. рублей, что в процентном выражении составляет 17,22 %, в том числе за счёт изменения:

объёма выпуска продукции 0,957 - 0,836 =0,121

структуры производства0,836 - 0,957 = -0,121

удельного расхода сырья 0,810 - 0,836 = -0,026

цен на сырьё 0,810 - 0,810 = 0

отпускных цен на продукцию0,692 - 0,810= -0,118

Итого-0,144

Материалоёмкость тепловой энергии фактически выше плановой на 0,038 тыс. рублей, а в процентном выражении увеличение составляет 4,40 %, в том числе за счёт изменения:

объёма выпуска продукции 0,819 - 0,864 = -0,045

структуры производства0,864 - 0,819 =0,045

удельного расхода сырья 0,850 - 0,864 = -0,014

цен на сырьё 0,850 - 0,850 =0

отпускных цен на продукцию0,902 - 0,850 = 0,052

Итого +0,038

На следующем этапе рассчитаем удельный вес материальных затрат в себестоимости по каждому из трёх видов продукции. Удельный вес исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости продукции /53, с. 292/. Результат представлен в таблице 2.7.7 а также на рисунке 12. Информационной базой является калькуляция себестоимости (см. приложение Л).

Таблица 2.7.7 - Удельный вес материальных затрат в общей себестоимости

Наименование показателей	Сумма материальных затрат	Производственная себестоимость	Удельный вес, %
	План 2005	Факт 2005	План 2005	Факт 2005	План 2005	Факт 2005	+ -
Электроэнергия	380591	369129	455460	444400	83,56	83,06	-0,50
Теплоэнергия	140945	138657	163146	160640	86,39	86,32	-0,07
Вода подпиточная	10967	10330	16195	13157	67,72	78,51	10,79
Итого	532503	518116	634801	618197	83,89	83,81	-0,08

Материальные затраты в общей себестоимости имеют довольно высокий удельный вес. Фактические материальные затраты составляют 83,81 % от общей себестоимости, что на 0,08 % ниже плановых показателей.

Рисунок 12 - Удельный вес по видам продукции в 2005 г, %

Рассмотрим, каков удельный вес материальных затрат в себестоимости фактически и отклонение от плановых показателей по видам продукции.

По электрической энергии фактически удельный вес материальных затрат в себестоимости составляет 83,06 %, что на 0,50 % ниже плановых показателей.

По тепловой энергии удельный вес материальных затрат в себестоимости составляет 86,32 %, что на 0,07 % ниже плановых данных.

По воде подпиточной удельный вес материальных затрат в себестоимости фактически составляет 78,51 %, что на 10,79 % выше запланированных значений.

Рассчитаем влияние на себестоимость продукции эффективного использования в целом материальных затрат, а также влияние частных показателей для определения резервов снижения себестоимости продукции, а следовательно, роста прибыли и рентабельности:

С/с (мз) = -0,101 * 701914 = -70893,314 тыс. рублей, в том числе:

С/с (сырье и материалы) = -0,026 * 701914 = -18249,764 тыс. рублей,

С/с (работы и услуги пр. характера) = -0,003 * 701914 =

= -2105,742 тыс. рублей,

С/с (топливо) = -0,071* 701914 = -49835,894 тыс. рублей,

С/с (энергия) = -0,001* 701914 = -701,914 тыс. рублей.

Расчёт показывает, что в результате снижения материалоёмкости на 0,101 тыс. рублей себестоимость снизилась на 70893,314 тыс. рублей.

Рассматривая в разрезе частных показателей, наблюдается снижение себестоимости по всем видам материальных затрат в результате их более эффективного использования, а именно:

- в результате снижения затрат на сырьё и материалы себестоимость снизилась на 18249,764 тыс. рублей;

- снижение объёма работ и услуг производственного характера, оказываемых сторонним организациям, себестоимость снизилась на 2105,742 тыс. рублей;

- экономия топлива и энергии привела к снижению себестоимости на 49835,894 и701,914 тыс. рублей соответственно.

Далее рассчитаем коэффициент соотношения темпов роста объёма производства и материальных затрат, который определяется отношением индекса валовой продукции к индексу материальных затрат /65, с. 214/. Индексы рассчитываются делением фактического показателя 2005 года на плановый показатель 2005 года. Результат вычислений приведём в таблице 2.7.8.

Таблица 2.7.8 - Расчёт коэффициента соотношения темпов роста объёма производства и материальных затрат

Показатели	Электро-энергия	Тепло- энергия
1 Материальные затраты факт 2005 года	369129	138657
2 Материальные затраты план 2005 года	380591	140945
3 Индекс материальных затрат (п.1 / п.2)	0,970	0,984
4 Объём выпуска факт 2005 год, тыс.руб	533414	153762
5 Объём выпуска план 2005 год, тыс.руб	455499	163147
6 Индекс валовой продукции(п.4 / п.5)	1,171	0,942
7 Коэффициент соотношения темпов роста объёма производства и материальных затрат (п. 6 / п.3)	1,207	0,957

По электрической энергии коэффициент соотношения темпов роста объёма производства и материальных затрат составил 1,207, что говорит о неравномерной зависимости объёма выработанной энергии и материальных затрат на её выпуск.

При снижении материальных затрат на 3 % выпуск продукции в стоимостном выражении увеличился на 17,1 %. По тепловой энергии коэффициент соотношения темпов роста объёма производства и материальных затрат составил 0,957. При снижении материальных затрат на выработку тепловой энергии, объём выработанной тепловой энергии снизился на 5,8 %.

Для того чтобы увидеть насколько экономно используются материальные ресурсы в производственном процессе, рассчитаем коэффициент материальных затрат. Этот коэффициент представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объём. Расчёт коэффициента материальных затрат приведён в таблице 2.7.9.

Таблица 2.7.9 - Расчёт коэффициента материальных затрат

Показатели 2005 года	Электроэнергия	Тепловая энергия
	План	Факт	План	Факт
1 Объём валовой продукции в стоимостном выражении, тыс. руб.	455499	533414	163147	153762
2 Количество произведённой продукции в натуральном выражении	783992	783992	785832	785832
3 Расход условного топлива на	396,22	396,22	158,91	158,91
4 Стоимость 1тн условного топлива, тыс. руб.
5Сумма постоянныхматериальных затрат тыс. руб.	1039,85	1039,85	1020,01	1020,01
6 Отпускная цена	57576	46114	13566	11278
7 Сумма материальных затрат, тыс. руб.	0,581	0,567	207,61	204,42
8 Плановая сумма материаль-ных затрат, пересчитанная на фактический объём, тыс.руб	380591	369129	140945	138657
9 Коэффициент материальных затрат	435844	133618
	0,847	1,038

По электрической энергии коэффициент равен 0,847, что говорит об экономии материальных ресурсов на 15,3 %. По тепловой энергии коэффициент равен 1,038, т.е. произошёл перерасход материальных ресурсов, увеличение составило 3,8 %.

Анализ расхода топлива на отпуск электрической и тепловой энергии

Важнейшим элементом материальных затрат на производство электрической и тепловой энергии на теплоэлектроцентрали является топливная слагаемая. Сумма затрат на топливо имеет самый большой удельный вес в общей сумме материальных затрат и в общей сумме производственной себестоимости. Общий расход топлива зависит, прежде всего, от режима работы станции, от количества вырабатываемой энергии и степени экономичности её производства. В таблице 2.7.10 и в графическом изображении на рисунке 13 приведена величина удельного веса затрат на топливо в общей сумме материальных затрат и в себестоимости по видам продукции: электроэнергии и тепловой энергии.

По электрической энергии сумма затрат на топливо составляет 87,51 % от общей суммы материальных затрат и 72,69 % от общей суммы себестоимости. По тепловой энергии затраты на топливо имеют удельный вес 91,87 % и 79,29 % соответственно.

Таким образом, можно сделать вывод, что затраты на топливо, используемое при выработке энергии являются важным элементом материальных затрат.

Таблица 2.7.10 - Удельный вес затрат на топливо в общей сумме материальных затрат и себестоимости

Показатели	Сумма затрат на топливо	Общая сумма мат.затрат	Производ-ственная себестои- мость	Удельный вес, %
				в матери- альных затратах	в себесто-имости
Электроэнергия	323015	369129	444400	87,51	72,69
Тепловая энергия	127379	138657	160640	91,87	79,29

Большое влияние на уровень топливной слагаемой себестоимости энергии имеет цена одной тонны условного топлива.

Рисунок 13 - Величина удельного веса на топливо в 2005 г, %

Расчёт стоимости топлива определяется по действующим прейскурантным оптовым ценам на топливо и железнодорожным тарифам.

Фактическая цена 1 тонны условного топлива зависит от:

- количества тонн натурального топлива, поступившего на угольный склад;

- переводного коэффициента по калорийности угля, который на АТЭЦ равен отношению фактической калорийности угля к 7000;

- фактурной стоимости 1 тонны натурального топлива (цена с месторождения) равна цене по прейскуранту;

- надбавки за 1 тонну натурального топлива в рублях, оговариваемой в договорах на поставку угля за хорошее качество;

- скидки за 1 тонну натурального топлива в рублях, оговариваемой в договорах на поставку угля за качество;

- дорожного тарифа 1 тонны натурального топлива рублей, согласно утвержденных тарифов с железной дорогой .

Рассмотрим динамику расхода условного топлива и цены 1 тонны условного топлива по выпуску энергии. Данные взяты из «Прогнозируемых УРУТ и собственных нужд на 2005 год по Амурской ТЭЦ» и приведены в приложении С.

Сравнивая расход условного топлива на отпуск электрической и тепловой энергии по данным 2005 года и 2003 года видим, что удельный расход условного топлива на 1квт/час в 2005 году снизился на 0,430 гр, что в процентном выражении составляет 0,11 %.

Расход условного топлива всего на выпуск электрической энергии в 2005 году по сравнению с 2003 годом снизился на 65745 тут, что в процентном выражении составляет 17,47 %.

По тепловой энергии удельный расход условного топлива на

1 Гкал составил в 2005 году 158,91 кг, что на 2,35 % больше, чем в 2003 году, а в натуральном выражении увеличение составило 3,65 кг.

Общий расход условного топлива на выпуск тепловой энергии снизился в 2005 году на 14,93 %, что в натуральном выражении составило 21912 тн условного топлива.

По стоимости 1тн условного топлива наблюдается значительное увеличение в 2005 году относительно 2003 года.

По условному топливу, израсходованному на выработку электрической энергии, увеличение составило 51,5 %, что в натуральном выражении составило 356,49 рублей, а по условному топливу, израсходованному на выработку тепловой энергии, наблюдается увеличение стоимости на 56,73 % или 369,20 рублей.

В связи с таким увеличением стоимости 1тн условного топлива сумма затрат на топливо в 2005 году по сравнению с данными 2003 года по электрической энергии увеличилась на 25,59 % или на 65809 тыс. рублей, по тепловой энергии на 33,33 % или 31841 тыс. рублей соответственно.

Далее рассмотрим расход условного и натурального топлива на выработку тепловой и электрической энергии за 2003 и 2005 г.г, представленный в приложении Т.

Анализируя показатели по топливу на СП «Амурская ТЭЦ» в период с 2003 по 2005 года, приведённые в приложении Т «Анализ израсходованного топлива на отпуск электрической и тепловой энергии» наблюдаем следующее:

- по мазуту топочному как в условном, так и в натуральном выражении произошло увеличение расхода. Отклонение 2005 года от 2003 года условного топлива +598 тн или 115,44 %, а натурального +482 тн или 128,53 %;

- по газу природному произошло значительное увеличение расхода по той причине, что перевод на газ котлов № 6 и № 7 произошёл в середине четвёртого квартала 2003 года и поэтому, в 2003 году газа было израсходовано меньше. К концу 2005 года котёл № 2 был переведён на газ, а в настоящее время на Амурской ТЭЦ ведутся работы по переводу на газ ещё двух котлов № 9 и № 10, т.е. в 2006 году и в последующие годы расход газа на производство электрической и тепловой энергии будет расти;

- по расходу угля в 2005 году произошло значительное снижение, а именно, в условном выражении снижение составило 121198 тн или 23,32 %, в натуральном выражении 286722 тн или 24,94 %. В 2005 году не были использованы такие марки угля, как Райчихинский и Бородинский. Ургальский уголь в 2005 году расходовался в большем количестве, чем в 2001 году, в натуральном выражении увеличение составило 5,82 %, в условном 1,54 %. По расходу Харанорского и Азейского угля в 2005 году наблюдается снижение на 4,39 % и 0,04 % соответственно.

Важнейшая задача ближайшей перспективы решения социальных, экономических, технических и экологических проблем - поддержание работоспособности и надлежащего технико-экономического уровня действующих систем теплофикации и электрификации.

3. Возможные рекомендации по улучшению финансово-хозяйственной деятельности СП «Амурская ТЭЦ» филиала «ТГК» ОАО «Хабаровскэнерго»

Ранее проведённый анализ финансового состояния СП «Амурская ТЭЦ» показал, что, во-первых, у предприятия неустойчивая финансовая ситуация.

Предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии, так как покрывает свои издержки в основном за счёт кредиторской задолженности, однако данная статья пассива баланса не может быть рассмотрена как перспективный источник формирования запасов, поскольку носит краткосрочный характер. При анализе относительных показателей устойчивости установлено усиление зависимости предприятия от заёмных источников, значения показателей сильно отклонены от нормативов.

Во-вторых, при общем анализе ликвидности баланса по абсолютным показателям выявили:

- снижение валюты баланса, вызванное уменьшением кредиторской и дебиторской задолженности и уменьшением запасов;

- улучшение структуры активов за счёт увеличения доли наиболее ликвидных активов;

- некоторое увеличение кредиторской задолженности, свидетельствующее об ухудшении платёжеспособности предприятия.

Необходимо отметить увеличение выручки и увеличение доли себестоимости в её составе, таким образом, перспективные мероприятия по снижению себестоимости имеют очень большое значение, поскольку прибыль составляет лишь небольшой процент от выручки.

При анализе ликвидности по относительным показателям у предприятия выявлен недостаток наиболее ликвидных активов и переизбыток быстро реализуемых активов за счёт дебиторской задолженности и не привлечения долгосрочных займов, что усиливает зависимость предприятия от платёжеспособности клиентов. При этом общий коэффициент ликвидности повысился, что говорит о некотором улучшении платёжеспособности предприятия. Но все относительные показатели ликвидности имеют очень низкие значения и не удовлетворяют нормативным. Соответственно предприятие, несмотря на некоторое видимое улучшение, находится в неустойчивом финансовом положении, зависит от платёжеспособности дебиторов и имеет внешний источник финансирования в виде кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

Деловая активность предприятия улучшилась, о чём свидетельствует рост показателей оборачиваемости собственного капитала, оборотных средств, что связано напрямую с улучшением финансовых результатов предприятия.

Таким образом, проанализировав финансовое состояние предприятия СП «Амурская ТЭЦ», можно сделать вывод, что для его улучшения требуется пересмотр финансовой стратегии предприятия.

Финансовая стратегия - это генеральный план действий по обеспечению предприятия денежными средствами. Он охватывает вопросы теории и практики формирования финансов, их планирования и обеспечения, решает задачи, обеспечивающие финансовую устойчивость предприятия в рыночных условиях хозяйствования. Теория финансовой стратегии исследует объективные закономерности рыночных условий хозяйствования, разрабатывает способы и формы выживания в новых условиях подготовки и ведения стратегических финансовых операций.

Основными задачами финансовой стратегии являются:

- исследование характера и закономерностей формирования финансов в рыночных условиях хозяйствования;

- разработка условий подготовки возможных вариантов формирования финансовых ресурсов, и действий финансового руководства в случае неустойчивого или кризисного состояния предприятия;

- определение финансовых взаимоотношений с поставщиками и покупателями, бюджетами всех уровней, банками и так далее;

- выявление резервов и мобилизация ресурсов для наиболее рационального использования производственных мощностей, основных фондов и оборотных средств;

- обеспечение финансовыми ресурсами, необходимыми для производственно-хозяйственной деятельности;

- обеспечение эффективного вложения временно свободных денежных средств, с целью получения максимальной прибыли;

- определение способов проведения успешной финансовой стратегии и использования новых видов продукции и всесторонней подготовки кадров к работе в рыночных условиях, организационного и технического уровня;

- изучение финансовых стратегических взглядов и возможностей вероятных конкурентов;

- разработка способов выхода из кризисной ситуации.

Особое внимание при разработке финансовой стратегии уделяется полноте выявления денежных доходов, мобилизации внутренних ресурсов, максимальному снижению себестоимости продукции, правильному распределению и использованию прибыли, определению потребности в оборотных средствах, рациональному использованию капитала. Финансовая стратегия разрабатывается с учётом риска неплатежей, скачков инфляции и других форсмажорных (непредвиденных) обстоятельств. Она должна соответствовать производственным задачам и при необходимости корректироваться и изменяться. Контроль за реализацией финансовой стратегии помогает выявлять внутренние резервы, повышать рентабельность хозяйства, увеличивая денежные накопления.

Важной частью финансовой стратегии является разработка внутренних нормативов, с помощью которых определяется, например, направления распределения прибыли.

Таким образом, успех финансовой стратегии гарантируется при взаимоуравновешивании теории и практики финансовой стратегии; при соответствии финансовых стратегических целей реальным возможностям, централизацию руководства и гибкость его методов по мере изменения финансово-экономической ситуации . Негашев Е. В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. - М.: Изд - во «Высшая школа», 2003 - 192 с.;

Предложения к формированию финансовой стратегии разрабатываются на основе выводов финансового анализа по объектам и составляющим генеральной финансовой стратегии в нескольких вариантах (не менее трёх) с обязательной количественной оценкой предложений и их влияния на структуру баланса (построение прогноза Баланса и Отчёта о прибылях и убытках).

По результатам анализа финансовой устойчивости установлено, что предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии (см. данные таблицы 2.4).

Цель предложений к формированию финансовой стратегии - вывести предприятие из неустойчивого состояния.

Основными путями улучшения финансово-хозяйственной деятельности предприятия СП «Амурская ТЭЦ», на мой взгляд, могут являться следующие:

- привлечение внешних кредитов и займов;

- снижение основных затратных статей себестоимости;

- выполнение мероприятий по снижению выбросов в атмосферу и уменьшению материальных затрат, за счёт перевода СП «Амурская ТЭЦ» на природный газ.

3.1 Привлечение внешних кредитов и займов

Нельзя исключать возможности увеличения финансовой устойчивости и ликвидности предприятия за счёт привлечения долгосрочных и краткосрочных заёмных средств. Проанализируем, как изменится финансовая устойчивость предприятия, если оно привлечёт кредиты.

Привлечение долгосрочного кредита автоматически увеличивает сумму по второму разделу актива баланса, например, запасы, если кредит берётся под оборотные средства. Данный кредит существенно не повлияет на изменение финансовой устойчивости и ликвидности предприятия в лучшую сторону.

Проследим это на конкретном примере. Предположим увеличение долгосрочных займов с 0 тыс. руб. (за 2005 год) до 500 тыс. руб. Расчёты коэффициентов финансовой устойчивости сведём в таблицу 3.1.

Таблица 3.1 - Расчёт показателей для определения финансовой устойчивости за период с 2003 по 2005 года (с изменениями)

Показатели	Код строки баланса	Значения, тыс. руб.
		на конец 2003 г.	на конец 2004 г.	на конец 2005 г.
1	2	3	4	5
1.Источники собственных средств (капитал и резервы) (Р 1)	490	79	502	1159
2.Внеоборотные активы (Р 2)	190	163	851	1347
3. Наличие собственных оборотных средств (стр.1-стр.2)(Р 3)		-84	-111	-188
4.Долгосрочные заёмные средства	590	0	0	500
5. Наличие собственных и долгосрочных оборотных средств (стр.3+стр.4) (Р 4)		-84	-111	312
6.Краткосрочные заёмные средства (Р 5)	690	2232	3150	3623
7.Общая величина источников формирования запасов (стр.5+стр.6) (Р 6)		2148	2836	3935
8. Запасы и НДС (Р 7)	210+220	1378	2945	2203
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных боротных средств (стр.3-стр.8) (Р 8)		-1462	-1899	-2391
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных оборотных средств (стр.5- стр.8) (Р 9)		-1462	-1899	-1891
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов (собственные, долгосрочные и краткосрочные заёмные источники) (стр.7-стр.8) (Р 10)		770	905	1232
12. Тип финансовой ситуации		неустойч	неустойч	неустойч

По результатам расчётов видим, что общая величина источников формирования запасов, конечно, увеличилась. Но за счёт того, что на предприятии постоянно растёт величина внеоборотных активов и запасов, наблюдается недостаток собственных оборотных средств, который не покрывается долгосрочным кредитом в сумме 500 тыс. руб. Вследствие этого финансовое состояние предприятия остаётся неустойчивым. Либо сумма кредита должна быть откорректирована в сторону увеличения. Следовательно, можно сделать вывод о том, что привлечение долгосрочных заёмных средств не улучшит общее финансовое состояние предприятия. Что касается краткосрочных займов, то предприятию, платёжеспособность которого зависит от краткосрочной кредиторской задолженности, во-первых, сложно найти «желающих» предоставить кредит, а, во-вторых, если кредит и будет получен, предприятие будет не в состоянии его вовремя вернуть.

3.2 Снижение основных затратных статей себестоимости

Основное реальное направление - снижение себестоимости. Если проанализировать себестоимость данного предприятия по элементам затрат (см. таблицу 3.2.1), то можно увидеть, что наибольший удельный вес (63,6 %) имеют материальные затраты.

Таблица 3.2.1 - Затраты на производство продукции (себестоимость)

Элементы затрат	Отчёт 2005 года
	сумма, тыс. руб.	удельный вес оказателя, %
1Материальные затраты	3554	63,6
2Заработная плата	1366	24,4
3Отчисления в фонд социального страхования	498	8,9
4Амортизация ОФ	114	2,0
5Прочие затраты	52	0,9
Итого	5584	100
Полная себестоимость	5584	100

Следовательно, для снижения себестоимости необходимо значительно уменьшить величину материальных затрат. Предположим, что предприятие находит пути снижения материальных затрат на 30 %. В этом случае себестоимость составит: 5584 - (3554 * 0,3) = 4518 тыс. руб.

Далее проследим изменение прибыли вследствие изменения величины себестоимости. Для этого в таблицу 2.3.5 внесём соответствующие изменения и произведём расчёты, которые, в свою очередь внесём в таблицу 3.2.2.

Таблица 3.2.2 - Расчётные данные для анализа финансовых результатов деятельности предприятия за период с 2003 по 2005 года (с изменениями)

Показатели	Код строки отчёта о финан. рез-тах	Абсолютные величины тыс. руб.	Удельные веса, %	Изменения
		2003 год	2004 год	2005 год	2003 год	2004 год	2005 год	абсол. вели-чин тыс.р.	удел. вес %	темп при- роста %
1	2	3	4	5	6	7	8	9=5-3	10=8-6	11=9/3х100
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	010	5969	6064	6159	100	100	100	190	0,0	3,2
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020+ +030+ +040	5239	5325	4518	85	86,9	90,6	345	5,6	6,5
Прибыль (убыток) от продажи	050	-65	81	1141	-	1,3	2,6	-	-	-
Операционные доходы	060-070+ +080+ +090-100	-	2	4	-	0,01	0,01	-	-	-
Внереализационные расходы	120-130	-	11	20	-	0,01	0,03	-	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	-65	48	725	-	1,4	2,7	-	-	-
Чистая прибыль (убыток) отчётного периода	190	-	39,4	514	-	0,5	0,9	-	-	-

Сравнивая данные таблицы 2.3.5 и 3.2.2 видим, что в результате снижения величины материальных затрат в составе себестоимости на 30 % прибыль возросла со 156 тыс. руб. до 514 тыс. руб., т.е. более чем в три раза. Это наглядно говорит о важнейшем значении мероприятий по снижению материальных затрат, проводимых на данном предприятии.

Чтобы оптимально планировать функционирование и развитие электроэнергетики, а также ориентироваться на научно - технический прогресс, например, применение парогазовой технологии производства электроэнергии и тепла, необходим надёжный прогноз в поставках топлива и его структуре.

Решительный шаг в условиях рыночной экономики должен быть сделан в сторону высокоэкономичных паротурбинных и газотурбинных установок ТЭЦ, применение которых на АТЭЦ уже ведётся.

Преимущество использования газа в качестве топлива заключается в том, что природный газ - наиболее квалифицированный и экологический вид топлива, имеющий наиболее низкую цену, по сравнению с мазутом и углём. В целях повышения эффективности использования материальных ресурсов и снижении материальных затрат необходимо сократить использование в качестве топлива угля и мазута для выработки энергии за счёт увеличения использования в качестве топлива природного газа. Обосновать данное мнение можно тем, что близрасположенное месторождение угля не может в полной мере обеспечить потребность станции углём, поэтому уголь приобретается в более удалённых месторождениях, что сказывается на тарифах по его доставке, а, следовательно, на росте стоимости тонны угля. В настоящее время по использованию угля необходимо сократить естественные потери и придерживаться установленных норм расхода.

Таким образом, для уменьшения материальных затрат, необходимо перевести большую часть котлов станции на газовое топливо, что положительно отразится на экономических показателях электростанции и их экономической эффективности. Рассмотрим, какова была бы величина материальных затрат на выпуск электрической и тепловой энергии, если бы в 2005 году в качестве топлива на технологические нужды использовался природный Сахалинский газ.

Стоимость 1 куб. метра газа в 2005 году в среднем составила 540,99 рублей.

Расход газа за 2005 год в натуральном выражении составил 31187 тыс. куб. м.

В сумме затраты на приобретение газа составили: 31187 * 540,99 = 16871855 тыс. рублей.

В условном выражении величина израсходованного газа составила 35851 тн.

Таким образом, стоимость 1 тн условного топлива (газа) составила: 16871855 / 35851 = 470,61 руб.

Всего в 2005 году было израсходовано топлива на технологические нужды 435515 тн условного топлива.

Используя в 2005 году в качестве топлива на технологические нужды газ Сахалинский, сумма затрат на данный вид топлива составила бы: 435515 * 470,61 = 204958 тыс. рублей.

Фактическая сумма затрат в 2005 году по топливу на технологические нужды составила 450394 тыс. рублей.

Таким образом, экономия материальных затрат при использовании в качестве топлива газа в 2005 году составила бы:

450394 - 204958 = 245436 тыс. рублей.

Сумма материальных затрат на выпуск энергии составила бы: 518116 - 245436 = 272680 тыс. рублей, тогда материалоёмкость составила бы 272680 / 701914 = 0,389. В результате дополнительно могли бы выпустить продукции на сумму 245436 / 0,389 = 630941 тыс. рублей

Таким образом, можно сделать вывод, что для уменьшения материальных затрат, необходимо перевести большую часть котлов станции на газовое топливо, что положительно отразится на результатах всей финансово-хозяйственной деятельности СП «Амурская ТЭЦ».

В период с 2003 по 2005 год сжигание природного газа на энергетических котлах Амурской ТЭЦ, а также уменьшение объёма сожжённого твёрдого топлива привело к значительному сокращению выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, что, в свою очередь, уменьшило суммы выплат за загрязнение окружающей среды. Данные по расчёту платы за загрязнение окружающей среды приведены в приложении У, а для расчёта экономии денежных средств вследствие уменьшения соответствующих выплат сведём наиболее показательные (из загрязняющих веществ) элементы в таблицу 3.2.3.

Таблица 3.2.3 - Расчёт экономии платы за загрязнение окружающей среды на СП «Амурская ТЭЦ»

Показатели	Фактический объём выбросов, т	Размер платы за объём, тыс. руб	Измене- ние величины выплат, тыс. руб
	2003 год	2004 год	2005 год	2003 год	2004 год	2005 год
1	2	3	4	5	6	7	8 = 7 - 5
Зола угольная	7956,84	5401,37	3396,12	297,6	133,5	83,3	- 214,3
Азота окись	254,204	198,72	145,94	15,7	14,7	12,3	- 3,4
Углерода окись	116,604	115,68	99,22	0,13	0,12	0,12	- 0,01
Азота двуокись	11400,43	1651,35	897,896	144,5	81,3	40,1	- 104,4
Серы диоксид	5211,57	1957,29	1887,58	678,4	168,4	95,1	- 583,3
Всего							- 908,1

Из произведённых расчётов видим, что в связи с уменьшением выбросов загрязняющих веществ в атмосферу наблюдается экономия платы за загрязнение окружающей среды в сумме 908 тыс. руб.

Но кроме экономического эффекта работы оборудования на природном газе нельзя не отметить и другие преимущества: - повысилась культура производства; - уменьшилось количество профессиональных заболеваний, связанных с воздействием угольной пыли на организм человека; - улучшились технологические условия работы оборудования.

Поэтому, перспектива дальнейшего развития СП «Амурская ТЭЦ» связана с переводом на более экономичное и экологически чистое топливо - газ.

В отчётном году закончилась реконструкция котла № 2 под сжигание природного газа, в следующем году планируется перевести на газ котлы № 9 и № 10- это следующий этап по переводу станции на газ.

Заключение

Дипломная работа выполнена на тему «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере СП «Амурская ТЭЦ» филиала «ТГК» ОАО «Хабаровскэнерго»)», состоит из трех разделов.

В первом разделе дипломной работы рассмотрены теоретические аспекты: роль, значение, принципы, цели и задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. По результатам исследования теоретических вопросов представлены выводы и выбрана смешанная методика. Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности.

Во втором разделе работы дана характеристика объекта исследования, проведен анализ финансовой и анализ хозяйственной деятельности СП «Амурская ТЭЦ» филиала «ТГК» ОАО «Хабаровскэнерго» в период с 2003 по 2005 года.

На предприятии произошло увеличение основных средств, что связано с покупкой нового оборудования и рабочих машин. Увеличение количества основных средств расценивается, как положительная тенденция, поскольку происходит расширенное воспроизводство основных фондов предприятия, что в свою очередь должно положительно отразиться на эффективности деятельности рассматриваемого предприятия.

Отсутствие долгосрочной задолженности (свыше 12 месяцев) можно расценивать, как положительную тенденцию, поскольку отсутствуют дебиторы, оказывающие большую финансовую нагрузку для других подобных предприятий отрасли. Однако, очевиден рост краткосрочной дебиторской задолженности (с 611 тыс. руб. до 986 тыс. руб.), следовательно необходимо проводить реструктуризацию дебиторской задолженности и осуществлять более качественный подход к реализации продукции с целью предотвращения появления новых дебиторов предприятия.

На конец 2005 года произошел рост валюты баланса, что характеризует повышение активности деятельности предприятия СП «Амурская ТЭЦ».

Выручка за 2005 год возросла на 190 тыс. руб. (с 5969 тыс. руб. до 6159 тыс. руб.). Произошел рост себестоимости на 346 тыс. руб. (с 5239 тыс. руб. до 5584 тыс. руб.).

Результаты анализа использования материальных ресурсов на Амурской ТЭЦ показали, что плановая потребность в основном виде материальных ресурсов - топливе полностью обеспечена внешними и внутренними источниками. Так как основным видом деятельности является выработка электрической и тепловой энергии, удельный вес которых в общем выпуске основной деятельности составляет соответственно 74,10 % и 21,36 % , анализ использования материальных ресурсов был направлен на эти виды продукции.

Материальные затраты на выработку электроэнергии в 2005 году ниже запланированных на 11462 тыс. рублей. Материалоемкость по электроэнергии составила 0,692 рубля и на 0,144 рубля ниже запланированной.