Система бюджетирования на предприятии ОАО "Уралэластотехника"

Размещено на http://www.allbest.ru/

3

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Понятие, функции бюджетирования. Виды бюджетов на предприятии

1.1 Сущность, функции бюджетирования

1.2 Процесс бюджетирования

1.3 Генеральный бюджет и его составление

2. Система бюджетирования на предприятии ОАО «Уралэластотехника»

2.1 Характеристика предприятия

2.2 Основные подходы, используемые при формировании бюджета

2.3 Пути повышения эффективности предприятия

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Бюджет -- оперативный финансовый план, составленный, как правило, в рамках до одного года, отражающий расходы и поступления средств по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. В практике управления финансами фирмы используются два основных вида бюджетов -- текущий (оперативный) и финансовый.

Бюджетирование -- процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с целями оперативного планирования (например, платежный баланс на предстоящий месяц).

На сегодняшний день коммерческие организации хозяйствуют на свой страх и риск. Как отследить затраты и доходы на предприятии? Какой должна быть система учета, планирования, анализа и контроля, чтобы стать надежным инструментом для принятия верных управленческих решений? Как спрогнозировать сегодня, что будет с компанией завтра?… Последние несколько лет популяризации бюджетирования уделялось большое влияние. Бюджетирование позволяет согласовать деятельность подразделений внутри компании и подчинить её общей стратегической цели. Бюджеты охватывают все стороны хозяйственной деятельности и включают плановые и отчетные (фактические) данные.

В бюджетах отражены цели и задачи компании. Поэтому в процессе бюджетирования обеспечивается текущий контроль за решениями и процедурами по достижению запланированных финансовых показателей в результате образования, распределения и использования хозяйственных средств компании на всех стадиях ее создания, деятельности, реорганизации и ликвидации, а также в результате формирования и изменения стоимостных оценок и пропорций активов и пассивов компании.

Целью данной работы явилось изучение теоретических аспектов бюджетирования, а также рассмотрена система бюджетирования на конкретном предприятии.

В соответствии с поставленной целью в курсовой работе решены следующие основные задачи:

- рассмотрены сущность и функции бюджетирования;

- исследован процесс бюджетирования и составления генерального бюджета;

Объектом исследования послужило ОАО «Уралэластотехника». Система бюджетирования на данном предприятии рассматривается во второй главе курсовой работы.

Основной нормативной базой написания курсовой работы явились нормативные документы по вопросам бухгалтерского учета: ФЗ «О бухгалтерском учете» № 129-Ф3, ПБУ 1/98, ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 18/02.

Также мной была использована периодическая литература (журналы «Финансовый директор» № 6(36)/2005, «Финансовый менеджмент» № 1/2005), учебники (авторы - Балабанов И.Т., Донцова Л.В., Ковалев В.В., Лихачева И.Н., Стоянова Е.С., Хруцкий В.Е.), методические указания, информационно-правовая экспертная система «Дельта-4», электронные источники.

система процесс бюджетирование предприятие

1. Понятие, функции бюджетирования. Виды бюджетов на предприятии

1.1 Сущность, функции бюджетирования

Бюджетирование - это система краткосрочного планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности коммерческой организации по центрам ответственности и/или сегментам бизнеса, позволяющая анализировать прогнозируемые и полученные экономические показатели в целях управления бизнес-процессами.

Бюджет предприятия (Главный бюджет) представляет собой систему взаимосвязанных бюджетов и в структурированной форме описывает ожидания менеджеров относительно продаж, расходов и других хозяйственных операций в планируемом периоде. Он включает два основных блока: систему операционных бюджетов (плановые сметы основных бизнес-процессов) и систему финансовых бюджетов. Соответственно, с точки зрения последовательности подготовки документов процесс бюджетирования может быть условно разбит на две основных части, каждая из которых является законченным этапом планирования: 1) подготовка операционных бюджетов, 2) подготовка финансовых бюджетов.

Система операционных бюджетов включает бюджеты: продаж, запасов готовой продукции, производства, прямых материальных затрат (бюджет закупок материалов и бюджет производственных запасов), прямых производственных (операционных) затрат, общепроизводственных расходов, себестоимости реализованной продукции, коммерческих расходов, управленческих расходов.

Операционные бюджеты консолидируются и образуют систему финансовых бюджетов (иногда называют основными), включающую прогноз отчета о прибылях и убытках (бюджет доходов и расходов), бюджет движения денежных средств (кассовую смету), прогнозный бухгалтерский баланс (бюджет по балансовому листу).

Помимо операционных и финансовых в компании могут использоваться вспомогательные и специальные бюджеты. Среди вспомогательных бюджетов наибольшее значение имеют план капитальных (первоначальных) затрат и кредитный план (план привлечения финансовых ресурсов). Их назначение заключается в более тщательном планировании динамики активов бизнеса, определения системы условий и ограничений, которая может быть установлена для данного бизнеса. Специальные бюджеты показывают калькуляцию или распределения отдельных статей основных бюджетов: налоговый, распределения прибыли, отдельных проектов и программ. Набор этих бюджетов определяется руководством предприятия в зависимости от специфики хозяйственной деятельности.

Бюджет выполняет различные функции внутрифирменного планирования:

Бюджет как экономический прогноз. Основные плановые решения принимаются при разработке стратегического планирования, и процесс формулировки бюджета, по существу, является переработкой этих прогнозов.

Бюджет как основа для контроля. По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности компании. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль.

Бюджет как средство координации. Бюджет представляет собой выраженный в стоимостных показателях план в области производства, закупок сырья или товаров, реализации продукции, инвестиционной деятельности и т.д.

Бюджет как основа для постановки задачи. Разрабатывая бюджет на следующий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период.

Организация работ по внутрифирменному планированию может быть различна. Обычно различают две схемы составления бюджетов:

По методу "сверху вниз" руководство компании определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем эти показатели детализируются и включаются в планы подразделений. Метод "снизу вверх" подразумевает составление бюджетов на уровне подразделений, вынесение их на рассмотрение руководством, принятие бюджета.

1.2 Процесс бюджетирования

Процесс бюджетирования должен быть стандартизирован с помощью бюджетных форм, инструкций и процедур. В подготовке бюджетов, составляемых на основе прогноза объема продаж, участвуют разные подразделения компании. При составлении основных бюджетов могут использоваться два подхода:

1) прямой (исходя из операционных бюджетов, определения дебиторской и кредиторской задолженности, запасов сырья и готовой продукции и на этой основе определения основных соотношений финансовых потребностей и финансовых возможностей);

2) косвенный, более упрощенный (на основе сбалансирования доходов и текущих расходов, первоначальных (стартовых) затрат и внешнего финансирования).

Вначале бюджеты помогают менеджерам конкретизировать поставленные задачи, потом позволяют проанализировать состояние дел в компании: выяснить, как прошел текущий период - принес прибыли или убытки; есть ли деньги на счету; что можно ожидать в ближайшем будущем; целесообразно ли внедрять новые технологии - будут ли они окупаться или нет; и ответь на многие другие вопросы.

Бюджетирование обеспечивает лучшую координацию хозяйственной деятельности, повышает управляемость и адаптивность предприятия к изменениям во внутренней (оргструктура, ресурсы, потенциал предприятия) и внешней (рыночной конъюнктуре) среде, снижает возможность злоупотреблений (например, сговор работников отдела сбыта с покупателями и т.д.) и ошибок в управлении, обеспечивает взаимосвязь различных аспектов финансово-хозяйственной деятельности, формирует единое видение планов предприятия и возникающих в процессе их осуществления проблем, обеспечивает более ответственны подход специалистов к принятию решений, лучшую мотивацию их деятельности и ее оценку.

Наряду с бюджетами на предстоящий период в процессе бюджетирования составляются отчеты об исполнении бюджетов за истекший период.

Отчеты по бюджетам сводят воедино информацию по планированию, учету, контролю и анализу бизнес процессов.

Отчеты по бюджетам могут готовиться ежемесячно (наиболее частый случай), поквартально, по полугодиям и раз в год. По некоторым данным отчитываются ежедневно (например по отгрузке), по другим - еженедельно (например по производству и продажам).

Для того чтобы определить периодичность отчетов, проводится анализ «затраты/выгоды».

В периодических отчетах сопоставляются запланированные и отчетные данные. По результатам сравнения проводится так называемый анализ план - фактных отклонений (т.е. оценка уровня отклонений фактических показателей от плановых).

Все отклонения можно разделить на отрицательные, т.е. отдаляющихся от намеченных ориентиров хозяйственной политики компании и принятых ею установок, и положительные - приближающие к ним.

Анализ план - фактных отклонений позволяет определить требующие первоочередного внимания проблемные области хозяйственной деятельности, выявить не предусмотренные в процессе разработки бюджетов возможности, а так же оценить деятельность каждого центра ответственности и его руководителей.

1.3 Генеральный бюджет и его составление

Для организации эффективной системы бюджетного планирования деятельности предприятия предлагается составлять следующую сквозную систему бюджетов:

материальных затрат;

потребления энергии;

фонда оплаты труда;

амортизационных отчислений;

прочих расходов;

погашения ссуд банков;

налоговый бюджет.

С позиции количественных оценок планирование текущей деятельности заключается в построении так называемого генерального бюджета, представляющего собой систему взаимосвязанных операционных и финансовых бюджетов. Данная система бюджетов охватывает весь денежный оборот предприятия. Генеральный бюджет предприятия равен сумме всех бюджетов структурных подразделений. Дирекции предприятия целесообразно добиваться более активного участия всех структурных подразделений в подготовке бизнес-плана и консолидированного бюджета. При составлении бюджетов структурных подразделений и служб предприятий необходимо руководствоваться принципом декомпозиции. Он заключается в том, что каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т. е. бюджеты цехов и отделов входят в сводный (консолидированный) бюджет предприятия. Оптимальным считается такой бюджет, в котором доходный раздел равен расходной части. При дефиците сводного бюджета возникает необходимость его корректировки посредством увеличения доходов или снижения расходов.

Рассмотрим в общих чертах логику и смысловое содержание каждого из бюджетов.

Бюджет продаж. Цель данного бюджета -- рассчитать прогноз объема продаж в целом. Исходя из стратегии развития предприятия, его производственных мощностей и, главное, прогнозов в отношении емкости рынка сбыта определяется количество потенциально реализуемой продукции в натуральных единицах. Прогнозные отпускные цены используются для оценки объема продаж в стоимостном выражении. Расчеты ведутся в разрезе основных видов продукции.

Бюджет производства. Цель данного бюджета -- рассчитать прогноз объема производства товарной продукции исходя из результатов расчета предыдущего бюджета и целевого остатка произведенной, но нереализованной продукции (запасов продукции). Формула расчета для каждого вида продукции выглядит следующим образом:

Q_n = В_пр + О_к - О_н

где Q_n -- продукция, предназначенная к выпуску в планируемом периоде;

В_пр -- прогноз объема продаж;

О_к -- целевой остаток готовой продукции на конец планируемого периода;

О_н -- остаток продукции на начало планируемого периода.

Бюджет прямых затрат сырья и материалов. На основе данных предыдущего бюджета об объемах производства, а также нормативах затрат сырья на единицу производимой продукции, целевых запасах сырья на начало и конец периода и ценах на сырье и материалы определяются потребности в сырье и материалах, объемы закупок и общая величина расходов на приобретение. Данные формируются как в натуральных единицах, так и в денежном выражении.

Бюджет прямых затрат труда. Цель данного бюджета -- рассчитать общие затраты на привлечение трудовых ресурсов, занятых непосредственно в производстве (в стоимостном выражении). Исходными данными блока являются результаты расчета об объемах производства в бюджете производства. Алгоритм расчета зависит от многих факторов, в том числе от систем нормирования труда и оплаты работников. В частности, если установлены нормативы в часах на производство той или иной продукции или ее компонента, а также тарифная ставка за час работы, можно рассчитать прямые затраты труда.

Бюджет переменных накладных расходов. Расчет ведется по статьям накладных расходов (амортизация, электроэнергия, страховка, прочие общецеховые расходы и т.п.) в зависимости от принятого в компании базового показателя (объем производства, прямые затраты труда в часах и др.).

Бюджет запасов сырья, готовой продукции. Исходными данными для расчета служат: целевые остатки запасов готовой продукции в натуральных единицах, сырья и материалов (бюджет производства и бюджет прямых затрат сырья и материалов), данные о ценах за единицу сырья и материалов, а также данные о себестоимости готовой продукции.

Бюджет управленческих и коммерческих расходов. Здесь исчисляется прогнозная оценка общезаводских (постоянных) накладных расходов. Постатейный состав расходов определяется различными факторами, в том числе и спецификой деятельности компании.

Бюджет себестоимости реализованной продукции. Расчет ведется на основании данных предыдущих бюджетов с использованием алгоритмов, определяемых принятой методикой исчисления себестоимости.

Формируемые в рамках каждого бюджета количественные оценки не только используются по своему предназначению как плановые и контрольные ориентиры, но и как исходные данные для построения финансового бюджета, под которым в данном случае понимается прогнозная финансовая отчетность в укрупненной номенклатуре статей. Логика построения отдельных форм такова.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках. Рассчитывают прогнозные значения: объема продаж, себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов, расходов финансового характера (проценты к выплате по ссудам и займам), налогов к уплате и др. Большая часть исходных данных формируется в ходе построения операционных бюджетов. Величину налоговых и прочих обязательных платежей можно рассчитать по среднему проценту.

Инвестиционный бюджет на основе выбранного критерия эффективности инвестиций определяет, какие долгосрочные активы необходимо приобрести или построить. Влияет на бюджет денежных средств, прогнозный баланс.

Бюджет движения денежных средств является важнейшим документом по управлению текущим денежным оборотом предприятия. Он разрабатывается на предстоящий год с разбивкой по кварталам и месяцам. С помощью этого документа обеспечивается оперативное финансирование всех хозяйственных операций предприятия.

На основе бюджета движения денежных средств предприятие прогнозирует выполнение своих расчетных обязательств перед государством, кредиторами и партнерами, фиксирует происходящие изменения в платежеспособности. Данный документ позволяет планировать поступление собственных средств, а также оценивать потребность в привлечении заемного капитала.

Изменение денежных средств за период определяется денежными потоками, представляющими собой, с одной стороны, поступления от покупателей и заказчиков, прочие поступления и, с другой стороны, платежи поставщикам, работникам, бюджету, органам социального страхования и обеспечения и т. д.

В целом между поступлениями денежных средств, объемом реализации и изменением остатков дебиторской задолженности существуют следующие зависимости:

Приток денежных средств = Выручка от продаж + Дебиторская задолженность на начало периода - Остатки дебиторской задолженности на конец планового периода

Для того чтобы установить сумму денежных поступлений, необходимо определить величину дебиторской задолженности по состоянию на конец прогнозируемого периода. Если ожидается, что в предстоящем периоде характер расчетов с покупателями не изменится, можно использовать средние остатки дебиторской задолженности в прогнозируемом периоде.

Составление бюджета движения денежных средств позволяет определить объем прибыли, необходимый для обеспечения платежеспособности предприятия.

Прогнозный баланс. Необходимо спрогнозировать остатки по основным статьям бухгалтерского баланса: внеоборотные активы, запасы и затраты, дебиторская задолженность, денежные средства, долгосрочные пассивы, кредиторская задолженность и др. Каждая укрупненная балансовая статья оценивается по стандартному алгоритму для статей активов и пассивов соответственно:

А = С_н + О_д - О_к,

П = С_н + О_к - О_д

где А -- расчетная величина активов (конечное сальдо);

П -- расчетная величина пассивов (конечное сальдо);

С_н -- начальное сальдо (из отчетности);

О_к -- оборот по кредиту (прогнозная оценка);

О_д -- оборот по дебету (прогнозная оценка).

В частности, для любой статьи дебиторской задолженности оборот по дебету представляет собой прогнозную оценку продажи товаров по безналичному расчету с отсрочкой платежа; оборот по кредиту -- прогноз поступлений от погашения дебиторской задолженности.

Таким образом, в финансовой системе предприятия финансовые планы выступают в качестве путеводителя, который позволяет ориентироваться в его финансовых возможностях и выбрать наиболее эффективные с точки зрения конечных результатов действия. Построение прогнозной отчетности в рамках бюджетного планирования текущей деятельности или на более длительную перспективу является неотъемлемой функцией финансовой службы любого предприятия. Эта отчетность может использоваться для различных целей: как ориентир для контроля текущей деятельности, при прогнозировании степени удовлетворительности структуры баланса и т. п. При этом успешное выполнение оптимальных финансовых планов обеспечивает устойчивое финансовое положение предприятия, которое является залогом его эффективного функционирования.

2. Система бюджетирования на предприятии ОАО «Уралэластотехника»

2.1 Характеристика предприятия

Уральский завод резиновых технических изделий зарегистрирован 25 июня 1993г. (регистрационный № 01843), в Управлении государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности г. Екатеринбурга. Организационно-правовая форма предприятия - Открытое Акционерное Общество «Уралэластотехника». Сокращенное наименование ОАО « УЭТ ». Юридический адрес Россия, 620003 г. Екатеринбург, ул. Титова 17. Основной источник доходов Общества - выручка от реализации РТИ.

Основными видами производственной и коммерческой деятельности РТИ является производство резиновых технических изделий, производство теплоэнергии и электроэнергии.

Ассортимент производимой продукции по основным видам продукции.

Наименование товарной группы
1. Лента конвейерная
2. Ремни плоские
3. Ремни вентиляторные
4. Ремни поликлиновые
5. Рукава, всего
6. Формовые РТИ
7. Неформовые РТИ
8. Техпластина
9. Трубка техническая
10. Шнур резиновый
11. Клея
12. Ткань НТ-7
13. Резина невулканизованная
14. Спец. Продукция
15. Прочая продукция ТНП

2.2 Основные подходы, использованные при формировании бюджета

1) Основные показатели продаж.

В представленном проекте на 2009 год прогнозируется увеличение объема продаж по основной продукции до 1329,9 млн. руб., или на 13% к ожидаемому уровню 2008 г. (Приложение 1).

После рассмотрения проекта годового бюджета на Совете Директоров 02 декабря 2008 г. по рекомендации коммерческой дирекции были откорректированы объемы продаж и производства ленты конвейерной и рукавов с металлооплеткой и металлонавивкой.

Существенные изменения структуры продаж в 2009 г. не предусмотрены. Приоритетной продукцией остается лента конвейерная. В связи с закрытием нерентабельного производства ремней клиновых и вентиляторных, в 2009 г. не планируется изготовление данных изделий, а только предусмотрена распродажа застарелых запасов. Из числа клиновых ремней функционирует производство рентабельных поликлиновых ремней, которых запланировано продать 23 тыс.штук, что на 158% больше, чем в 2008 г. (8,9 тыс.штук).

В стратегии продаж на 2009 год предусмотрено прекращение производства нерентабельных видов продукции.

2) План производства.

Производственная программа на 2009 год рассчитана на основе плана продаж, наличия и динамики запасов готовой продукции на складах. Планом предусмотрено формирование нормативных запасов, рассчитанных на основе средне групповых технологических циклов (в днях).

Годовой объем производства составит 13334,6 млн. руб. По сравнению с 2008 г. рост на 16%, в т.ч. за счет роста натуральных объемов на 14,4% и на 1,1% за счет повышения цен на готовую продукцию.

Производственная программа полностью обеспечена производственными мощностями.

Так, коэффициент использования производственных мощностей по основным позициям:

- по ленте конвейерной - 72%;

(выпуск 684 тыс.кв.м.пов.; производстводственная мощность - 950 тыс.кв.м.пов. в год);

- по рукавам - 47%;

(выпуск 4205 тыс.п.м.; производственная мощность - 8896 тыс.п.м. в год);

- по формовым изделиям - 73%;

(выпуск 807 тонн, производстводственная мощность - 1102 тонны в год);

3) План капитальных вложений.

Затраты капитального характера.

План технического перевооружения и реконструкции (ТПР) на 2009 год предусматривает капитальные вложения в сумме 16,2 млн. руб. (без НДС), в том числе:

- стоимость основных средств, материалов, запчастей - 10,2 млн. руб.;

- стоимость услуг подрядчиков - 0,3 млн. руб;

-стоимость работ собственными силами - 5,7 млн. руб.

Структура капитальных вложений по видам бизнесов имеет

следующий вид:

- Производство формовых и неформовых изделий - 67,2% (10,9 млн. руб);

- Производство ленты конвейерной и ремней плоских - 27,8% (4,5 млн. руб.); Прочие подразделения предприятия - 5 % (0,8 млн.руб.), в т.ч:

- Центральная заводская лаборатория (ЦЗЛ) - 2,5 % (0,4 млн. руб.);

- АСУП - 2,5 % (0,4 млн. руб.);

4) Бюджет запасов (основное сырье)

Запасы основного сырья и материалов рассчитаны из потребности на основную производственную программу, завоза и наличия запасов на складах с учетом доведения их до нормативных. В абсолютном выражении запасы увеличиваются - на 18.6 млн.руб., и структура запасов меняется кардинально. Каучуки должны занимать 47% (занимают 27,6%); ткани 37% (занимают 25%); основная химия не более 6,5% (на сегодня 14,2%)). В течение 2009 года планируется выровнять структуры запасов и войти в нормативный запас.

В модель заложены представленные ниже индексы роста цен на сырье (базовые к 2008 г.). (Приложение 2).

5) Бюджет накладных расходов.

При расчете бюджета накладных расходов на 2009 год были приняты следующие допущения:

- рост цен на газ с коэффициентом 1,1;

- рост цен на электроэнергию, полученную от сторонних поставщиков с коэффициентом 1,083, но за счет ввода в действие в 2008 г. заводской турбины стоимость электроэнергии снизится индекс стоимости эл/энергии составит 0,78. Экономия электроэнергии составит 14,2 млн. руб. С учетом суммарных затрат на приобретение и установку турбоагрегата (62 млн.руб.) окупаемость турбины 4,5 года.

- рост цен на городскую воду заложен с коэффициентом 1,155;

- рост материальных затрат и стоимость услуг сторонних организаций принята в бюджет с коэффициентом 1,05.

Бюджет накладных расходов основных и вспомогательных цехов.

Бюджет общепроизводственных расходов по основным цехам и Институту резины и РТИ (ИРиРТИ) по плану на 2009 год составит 79 млн.руб. или на 24,1 млн.руб. меньше, чем в 2008 г. Снижение расходов произойдет по статье «затраты на содержание персонала» за счет осуществленной в апреле 2008 г. централизации механо-энергетических служб цехов (перевода механиков, слесарей, электриков из основных цехов в службы главного механика и главного энергетика). Из валовой суммы общепроизводственных расходов выделены расходы, отнесенные на опытно-конструкторские работы (ОКР), осуществляемые ИРиРТИ (эти затраты учтены в себестоимости реализуемых на сторону ОКР.

Бюджет накладных расходов вспомогательных цехов по плану на 2009 год составит 356 млн. руб., что на 36,7 млн. руб. больше, чем в 2008 г.

Бюджет общехозяйственных расходов.

Бюджет общехозяйственных расходов по плану на 2009 год в соответствии с указанием Совета директоров от 02 декабря 2008 г. пересмотрен и составит 139 млн. руб., что на 12% меньше, чем в 2008 г. (159,1млн. руб.).

Смета коммерческих расходов.

Смета коммерческих расходов по плану на 2009 год составит 10,4 млн. руб. рост к уровню 2008 г. на 36,6% или на 2,8 млн. руб. Прирост объясняется прежде всего увеличением расходов на выставки и рекламу на 2,4 млн. руб.

6) Бюджет доходов и расходов.

Выручка от реализации основной продукции, продукции с просроченным сроком хранения, реализации пара и горячей воды, опытно-конструкторских работ, прочих услуг (аренда, связь и др.) запланирована в 2009 г. в сумме 1 млрд. 538,3 млн. руб., что на 170,6 млн. (на 12%) больше ожидаемой выручки в 2008 г. (1 млрд.367,7 млн. руб.).

Прибыль от продаж в 2009 г. составит 90,2 млн.руб., что на 55,8 млн.руб. больше, чем в 2008 г. (ожидаемое 34,4 млн.руб.).

Рентабельность продаж запланирована в размере 5,9% за год, ожидаемая рентабельность за 2009 г. 2,5%.

В бюджете доходов и расходов заложена сумма от реализации внеоборотных активов в размере 335,8 млн. руб. и от продажи сверхнормативных запасов ТМЦ в размере 1,9 млн. руб.

Таким образом, финансовый результат предприятия в 2009 г. значительно улучшен за счет реализации внеоборотных активов. Прогнозируемая прибыль от реализации недвижимости 303,1 млн. руб.

Прибыль до налогообложения в 2009 г. ожидается в размере 361,3 млн. руб.. в т.ч. от производственно-хозяйственной деятельности 58,2 млн. руб. (без учета операций с недвижимостью).

В 2009 году запланировано снижение расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль, на 8 млн. руб. по сравнению с 2008 г. (в 2007 г. эти расходы составляли 16,6 млн. руб., в 2006 г. 32,2 млн.руб.) за счет вывода из состава завода непрофильных бизнесов (комбинат питания с 01 сентября 2008 г., автостоянка с 01 июля. 2008 г.). В 2009 году запланировано вывести из состава предприятия стадион и гостиницу; упразднить управление по кадрам и социальным вопросам; расформировать заводскую поликлинику.

Бюджет 2009 года является прибыльным. Чистая прибыль увеличится до 274,4 млн. руб. в 2009 г., в т.ч.

- от производственно-хозяйственной деятельности до 44,1 млн. руб.;

- от реализации внеоборотных активов до 230,3 млн. руб.

Рентабельность по чистой прибыли, рассчитанная к выручке от продаж, планируется в размере 17,8%, в т.ч. от производственно-хозяйственной деятельности 2,9%.

7) Финансовый план (Бюджет движения средств - БДС).

Поступления от реализации основной продукции, услуг ОГЭ и опытно-конструкторских работ рассчитаны с учетом сложившейся оборачиваемости элементов оборотного капитала, прямо влияющих на величину денежного потока (авансов, полученных от покупателей, и дебиторской задолженности покупателей). (Приложение 4).

В дебиторской задолженности отдельно выделена динамика текущей (до 6-ти месяцев) и проблемной задолженности. Для расчета абсолютной величины текущей дебиторской задолженности и авансов, получаемых от покупателей, использовано допущение о сохранении неизменным достигнутого уровня оборачиваемости задолженности в 2008 г.

Колебания роста объемов продаж обеспечивают прямо пропорциональные колебания абсолютных значений кредиторской и дебиторской задолженности по расчетам с покупателями. В отношении проблемной задолженности из принципа осторожности бюджетом предусмотрено равномерное погашение на 1% в квартал.

Аналогичные принципы использованы при расчете денежного потока по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

В бюджет расчетов с поставщиками газа, заложено ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности с 50 до 38 дней.

В расходную часть финансового плана заложены:

- расчеты с персоналом по оплате труда (ФОТ после удержаний подоходного налога и профсоюзных взносов) (Приложение 5) в объеме начислений; расчеты с поставщиками ТМЦ (основное сырье и материалы), газа, электроэнергии, городской воды с учетом ускорения срока оборачиваемости задолженности (Приложение 6);

- полное выполнение обязательств завода перед предприятиями группы - выкуп собственных векселей на 48,6 млн. руб. и погашение процентов по векселям в сумме 3,5 млн. руб.;

- платежи в бюджет и внебюджетные фонды в размере текущих начислений и погашение задолженности по земельному налогу (соглашение с городской администрацией) в сумме 6,65 млн. руб., а также погашение реструктуризированных платежей в сумме 13,1 млн. руб. и 0.9 млн. руб. погашение процентов по реструктуризированной задолженности;

- погашение коммерческой задолженности перед подрядчиками и поставщиками сырья и материалов, работ, услуг в соответствии с подписанными графиками реструктуризации в сумме 15,6 млн. руб.

В бюджете движения денежных средств (БДС) запланировано поступлений от всех видов деятельности 2 319 млн. руб. в т.ч.:

- от текущей деятельности - 1812,8 млн. руб. Рост к 2008 г. 15%;

- от инвестиционной деятельности (от реализации основных фондов и прочих внеоборотных активов) - 349,4 млн. руб.;

- от финансовой деятельности (кредиты полученные) - 157,5 млн. руб. привлечение кредитов исключительно для перекредитовки существующего кредитного портфеля.

Платежи по всем видам деятельности в 2009 году составят 2432,6 млн. руб.. что на 10,1% больше чем ожидаемый результат 2008 г. (1936,2 млн. руб.), в т.ч.:

- по текущей деятельности - 1887,5 млн. руб.; по инвестиционной деятельности -17,1 млн. руб.;

- по финансовой деятельности (возврат кредитов, выкуп векселей, погашение %) -228,1 млн. руб.

В результате баланс средств (разница между поступлениями и платежами) за 2009 год составит 187,1 млн. руб., в т.ч. от производственно-хозяйственной деятельности (т.е. без учета денежного потока от реализации недвижимости и выплаты налогов связанных с операциями с недвижимостью (дополнительные суммы НДС и налога на прибыль) отрицательный и составляет -52 млн. руб. Отрицательная сумма денежного потока от производственно-хозяйственной деятельности объясняется погашением собственных векселей и процентов по ним. Денежный поток (баланс средств) от реализации внеоборотных активов положительный и составляет 239.1 млн. руб. (Приложение 7).

2.3 Пути повышения эффективности предприятия

В результате проведенного анализа на ОАО «Уральский завод РТИ» разработаны перспективные политики в различных областях.

1. Политика предприятия в части продаж.

· отдел маркетинга - основная цель которого является изучение перспектив развития рынка, поиск новых покупателей, поиск перспективных продуктов и анализ продаж. Аналитические разработки ложатся в основу выбора направления продаж, развития продуктов и технического перевооружения завода.

· отдел логистики - основная функция - оптимизация товарных потоков. В результате затраты на доставку сырья и готовой продукции заводским транспортом могли бы сократиться.

· активизировать работу входящего в состав института резины (ИРиРТИ). ИРиРТИ активно разрабатывает ОКР для сторонних заказчиков.

2. Политика предприятия в области технического перевооружения производства.

Степень износа основных фондов предприятия высока. Необходимо начать процесс технического перевооружения (ТПР). Составить план минимально необходимых мероприятий по восстановлению мощностей, включающий в себя мероприятия по модернизации подготовительного производства, производства транспортерных лент, рукавного производства, производства формовых изделий, производства ремней. Осуществить мероприятия, направленные на восстановление работоспособности оборудования, стабилизацию работы и повышение качества продукции.

3. Политика предприятия по планированию, управлению финансовыми потоками и оборотным капиталом.

· разработана и внедрена система бюджетного планирования. Бюджету придан статус основного финансового плана завода.

· особое внимание уделить контролю за исполнением утверждаемого советом директоров бизнес-плана на 2007 год и финансовыми потоками в целом.

· внедрить программу управления дебиторской задолженностью, позволившей снизить коммерческую дебиторскую задолженность по расчетам с внешними покупателями продукции, работ и услуг. Основные параметры программы управления задолженностью:

- всю существующую задолженность расписать и закрепить за подразделениями, ответственными за погашение;

- разработать графики погашения задолженности для каждого подразделения;

- установить лимиты дебиторской задолженности на покупателей продукции, работ, ограничивающие риски предприятия по возврату средств за реализованную продукцию.

3. Политика предприятия по управлению себестоимостью.

· ужесточить технологические нормы расхода сырья и материалов, что обеспечило бы экономию;

· разработать и внедрить более экономичные рецептуры.

· ежемесячно проводится анализ цен на сырье и утверждается предельно допустимый уровень цен на приобретаемое сырье и материалы. Цены устанавливаются на основе предложений предприятий изготовителей сырья, а не перекупщиков. Следует утвердить список базовых поставщиков производителей, уровень цен которых является критерием.

· внедрить систему оценки труда руководителей, специалистов и служащих, нацеливающую на выполнение конкретных задач и достижения установленных показателей эффективности, ликвидности, прибыльности.

4. Управление рисками.

· уделить особое внимание погашению задолженности по расчетам с бюджетами и внебюджетными фондами.

· установить жесткий порядок контроля за транспортно-заготовительными расходами. Обоснованность затрат проверяется управлением защиты собственности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой были рассмотрены сущность, процесс бюджетирования, а также система бюджетирования на предприятии.

Бюджетирование -- это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, которая позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели.

Задача планирования деятельности предприятия, формирования бюджета и контроля за его исполнением является одной из важнейших в области управления предприятием.

Что же компания получает в итоге? Финансовые потоки компании становятся для руководителя прозрачными. Они имеют возможность определять приоритеты платежей; отслеживать и контролировать финансовые результаты деятельности компании в целом и по отдельным центрам финансовой ответственности; планировать движение денежных средств и движение товарно-материальных ценностей; планировать доходы и расходы компании; строить и оценивать внутренние показатели ликвидности и рентабельности компании и отдельных ее бизнесов. Компания получает возможность осмысленно двигаться к поставленным целям.

Сравнение прогнозной финансовой отчетности с фактической отчетностью, составленной по прошествии временного периода, позволяет проводить план - фактный контроль и анализ исполнения бюджетов и принимать управленческие решения на основании анализа отклонении

В России просто необходимо руководителям внедрять бюджетирование и управленческий учёт на своих предприятиях для полного контроля. Вед благодаря этому процессу можно качественно управлять всеми ресурсами и эффективно их использовать для получения максимальной прибыли.

ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-Ф3 от 21 ноября 1996 г. (в ред. Федеральных законов от 23.07.1998 г. № 123-ФЗ, от 28.03.2002 г. № 32-ФЗ, от 31.12.2002 № 187-ФЗ, от 31.12.2002 № 191-ФЗ, от 10.01.2003 № 8-ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 № 61-ФЗ, Федеральных законов от 30.06.2003 № 86-ФЗ, от 03.11.2006 № 183-ФЗ).

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98. Утверждена Приказом Минфина РФ от 09 декабря 1998 г. № 60н.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 Утверждена Приказом Минфина РФ от 06 мая 1999 г. № 32н

4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 Утверждена Приказом Минфина РФ от 06 мая 1999 г. № 33н

5. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2005

6. Балабанов И.Т.Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъектов - М.: Финансы и статистика, 2005

7. Донцова Л.В., Никифорова Н.А Анализ финансовой отчетности: Учебник 3 - 3-е изд.-М.: Дело и Сервис, 2005

8. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2005.

9. Ковалев В.В.Практикум по финансовому менеджменту: Конспект лекций с задачами - М.: Финансы и статистика, 2005

10. Лихачева О.Н.Финансовое планирование на предприятии - М.,ООО «ТК Велби» 2004

11. Стоянова Е.С., Финансовый менеджмент. Теория и практика. - М: Перспектива, 2004.

12. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное Бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. - М.: Финансы и статистика, 2005 г

13. «22 положения по бухгалтерскому учету»: сб. док. - 5-е изд. - М.: Изд. «Омега-Л», 2008

14. Финансовый менеджмент: журнал № 1/2005, Бурцев В.В. «Через бюджетирование к финансовому планированию», статья, стр. 33

15. Финансовый директор: журнал № 6(36)/2005. Ивахник Д., Твердохлеб А., «Выбор оптимального бюджета», статья, стр. 24

16. Информационно-правовая экспертная система «Дельта-4», информационный модуль «законодательство», компания Референт, 2007

17. http://www/elitarium/ Попов А.А. «Бюджетирование как инструмент финансового планирования»

18. http://www.dist-cons.ru/ «Бюджетирование в малом бизнесе»

19. http://www.garant.ru

Приложение 1

Объемы реализации основной продукции в натуральном и стоимостном выражении.

Вид продукции	Ед. изм.	2008 г.	План 2009г.	План 2009г к 2008 г.
1	2	3	4	5
Основная продукция	в тыс. руб	1 173 675	1 329 956	113%
в том числе:
Лента конвейерная	т.м2 пов.	599,1	675	112,67%
	в тыс. руб.	587087	740 234	126,09%
Ремни плоские	т.м2 пр.	158,1	175	110,69%
	в тыс. руб	23 870	25 169	105%
Ремни вентиляторные	т. шт	290,8	0	0,00%
	в тыс. руб	4679	0	0%
Ремни поликлиновые	т. шт.	391,7	23	5,87%
	в тыс. руб	29258	8687	30%
Рукава всего	т.п.м.	4218,4	4274	101,32%
	в тыс. руб	212326	200 278	94%
Формовые рти	тн	802,7	870	108,38%
	в тыс. руб	127528	145897	114%
Неформовые рти	тн	146,3	160	109,36%
	в тыс. руб	13 565	14803	109%
Техпластина	тн	549,5	580	105,55%
	в тыс. руб	32 781	35511	108%
Трубка техническая	тн	96	110	114,58%
	в тыс. руб	7744	7929	102%
Шнур резиновый	тн	68,9	77	111,76%
	в тыс. руб	2894	3455	119%
Клея	тн	62,1	69	111,11%
	в тыс. руб	2322	2878	124%
Ткань НТ-7	т.м2	35	48	137,14%
	в тыс. руб	33997	45 179	133%
Резина невулканизованная	тн	333,2	368	110,44%
	в тыс. руб	25476	27 722	109%
Специзделия	т.руб.	49640	52944	106,66%
	в тыс. руб	52 590	54 200	103%
Прочая продукция	т. руб.	17131	17598	102,73%

Приложение 2

Индексы роста цен на сырье заложенные в бюджет 2009 г.

Показатели	Фактический индекс за 2008 год	I квартал ПЛАН	II квартал ПЛАН	III квартал ПЛАН	IV квартал ПЛАН
		2009 2007	2009	2009	2009
- каучуки, регенерат	1,07	1,025	1,07	1,10	1.15
- ткани	1,13	1,04	1,05	1,07	1.10
- основная химия	1,43	1,03	1,05	1,10	1.15
- нефтепродукты	1,19	1,03	1,06	1,10	1,20
- техуглерод, сажа	1,12	1,025	1,07	1,10	1.15

Приложение 3.

Поступления денежных средств от реализации основной продукции

Показатели	Ед. изм	2008 год	2009 год план	Изменение за год План 2009г к 2008г
1	2	3	4	5	6
1 . Объем реализации с НДС	тыс. руб	1384937	I 569 348	184411	13,3%
2. Авансы, полученные от покупателей (на конец периода)	т руб.	47760	42374	-5 387	-11,3%
	дней	12	10	-2	-16,7%
Дебиторская задолженность за ОСНОВНУЮ продукцию сроком до 6 месяцев (на конец периода)	т. руб.	43 600	43 593	-1	0,0%
	дней	11	10	-1	-9.1%
4 Дебиторская задолженность за основную продукцию сроком выше 6 месяцев (на конец периода)	т. руб.	60000	57415	-2586	-4,3%
	дней	16	13	-3	-18,8%
ИТОГО: Объем поступлений за основную продукцию с НДС	тыс. руб.	1 344 103	1 568 344	224241	16,7%

Приложение 4

Поступления денежных средств от реализации услуг ОГЭ

Показатели	Ед. изм.	2008 год	2009 год план	Изменение за год	План 2009г к 2008 г. в%
			2006
1	2	3	4	5	6
1 . Объем реализации с НДС	тыс.руб.	161 137	171 349	10 212	6,3%
2. Авансы, полученные от покупателей (на конец периода)	тыс.руб	2420	2380	-40	-1,7%
	дней	5	5	0	0,0%
3. Дебиторская задолженность за основную продукцию сроком до 6 месяцев (на конец периода)	тыс.руб.	13695	13 346	-349	-2,5%
	дней	31	28	-3	-9,7%
4. Дебиторская задолженность за основную продукцию продукцию сроком выше 6 мес-в (на конец периода)	тыс.руб.	5 870	5653	-217	-3,7%
	дней	13	12	-1	-7,7%
ИТОГО: Объем поступлений от реализации услуг ОГЭ с НДС	тыс.руб	153470	169 194	15724	10,2%
Поступления денежных средств от реализации ОКР
Показатели	Ед.изм.	2006 год	2007 год план	Изменение за год	План 2006г к 2007г. в %
1	2	3	4	5	6
1. Объем реализации с НДС	тыс.руб.	16 806	18925	2 119	12,6%
2. Авансы, полученные от покупателей (на конец периода)	т.руб	5 000	2990	-2010	-40,2%
	дней	107	57	-50	-46,7%
3. Дебиторская задолженность за основную продукцию продукцию сроком до 6 месяцев (на конец периода)	т.руб	500	579	79	1 5,7%
	дней	11	1 1	0	0,0%
	дней	0	0	0
ИТОГО: Объем поступлений от рсализации ОКР с НДС	тыс р\ б	18 960	17 443	-1 517	-8,0%

Приложение 5

Показатели	2008 год	2009 год план	Изменение за год	План 2009 г к 2008 г.
1	2	3	4	5
1 Заработная плата основных рабочих на изготовление основной продукции	45 283	48954	3 671	108,1%
2. Заработная плата основных рабочих на изготовление полуфабрикатов	12013	13052	1 039	108,7%
3 Заработная плата вспомогательных рабочих и РСпС
- в ОПР основных цехов	50 165	30 992	-19 173	61,8%
- в ОПР вспомогательных цехов	70000	89 170	19 170	127,4%
4. Заработная плата в ОХР	80332	63393	-16939	78,9%
5 Заработная плата в соц.сфере (УКСВ+ЦОП)	9982	2 113	-7869	21,2%
6 Заработная плата пр. (б/листыдекретные отпуска, отпуска по УХОДУ за ребенком)	7460	7200	-260	96,5%
ИТОГО ФОТ (до удержаний)	275 235	254 874	-20361	92,6%
Удержания:
- подоходный налог (13%)	35781	33 134	-2647	92,6%
- профсоюзные взносы (1%)	1 927	1 784	-143	92,6%
ИТОГО ФОТ (после удержаний)	237 528	219956	-17572	92,6%

Приложение 6

Расчеты с поставщиками газа

Показатели	Ед. изм	2008 год	2009 год план	Изменение за год	План 2009г к 2008 г.
1	2	3	4	5	6
1 Потребление газа	тыс н.м куб.	95 130,0	101 687,3	6557,3	106,9%
2 Стоимость 1 н м куб	руб	1 208,74	1 341,70	132,96	111,0%
3 Стоимость газа	тыс руб	1 14987	136434	21 447	118,7%
4. Стоимость газа с НДС	тыс. руб.	135685	160992	25307	118,7%
5. Задолженность поставщикам (на коней периода)	труб	18900	16887	-2013	89,3%
	дней	50	38	-12	76,0%
ИТОГО: расчеты с поставщиками газа	тыс. руб.	119525	161 956	42431	135,5%

Расчеты с поставщиками электроэнергии

Показатели	Ед. изм.	2008 год	2009год план	Изменение за год	План 2009г к 2008г.
1	2	3	4	5	6
1. Потребление электроэнергии	тыс. КВт(ч)	46379	49062	2 683,4	105,8%
- сторонняя	тыс. КВт(ч)	46379	19458	-26 920,6	42,0%
- турбинная	тыс. КВт(ч)		29604	29 604.0
2. Стоимость 1 КВт(ч)	руб.	1,043	0,780	-0,263	74,8%
- сторонняя	руб	1,043	1,130	0,087	108,3%
- турбинная	руб.		0,550	0,6
3 Стоимость электроэнергии	тыс. руб.	48373	38262	-10 111	79,1%
- сторонняя	тыс. руб.	48 373	21 980	-26 394	45,4%
- турбинная	тыс руб.		16282	16282
4. Стоимость сторонней электроэнергии с НДС	тыс. руб.	56740	25936	-30 804	45,7%
5. Авансы, выдан-ные поставщикам (на конец периода)	т.руб.	490	216	-274	44,1%
	дней	3	3	0	100,0%
6. Задолженность поставщикам (на конец периода)	т. руб.	100	72	-28	72,0%
	дней	1	1	0	100,0%
ИТОГО: расчеты с поставщиками электроэнергии		56395	25689	-30706	45,6%
Расчеты с поставщиками городской воды.
Показатели	Ед.изм.	2008 г.	2009 год план	Изменение за год	План 2009г 2006г. в %
1 . Потребление городской воды	Тыс. м куб.	538,5	565,425	26,9	105,0%
2. Стоимость 1 м .куб.	Руб.	11,23	12,35	1,12	110,0%
3 Стоимость городской воды	тыс. руб	6047	6985	937	115,5%
4. Стоимость городской воды с НДС	тыс. руб.	7 136	8242	1 106	115,5%
5. Задолженность поставщикам (на конец периода)	т.руб.	530	509	-22	95,9%
	дней	27	22	-5	81,5%
ИТОГО: расчеты с поставщиками городской воды	тыс. руб.	7075|	8328	1 253	117,7%

Расчеты с поставщиками ТМЦ (основное сырье и материалы) в тыс. руб.

Показатели	Ед.изм.	2008 г.	2009 год план	Изменение за год	План 2009 г к .2008 г. в %
1	2	3	4	5	6
1. Стоимость завозимого основного сырья и материалов с НДС	тыс. руб.	718 126	903 340	185 214	125,8%
1	2	3	4	5	6
2 Авансы, выданные поставщикам (на конец периода)	т. Руб.	5 120	5019	-102	98,0%
	Дней	3	2	-1	66,7%
3 Задолженность поставщикам сырья, материалов (на конец периода)	т. Руб.	80000	54435	-25 565	68,0%
	Дней	40	22	-18	55,0%
ИТОГО: расчеты с поставщиками основного сырья и материалов с НДС	тыс. руб.	707310	952 484	245174	134,7%

Постоянные затраты. Структура и расшифровка затрат. Состав и структура себестоимости производства основной продукции (в млн. руб.)

Показатели	2008 г.	2009 год ПЛАН	доля в общем объеме	2009г к уровню 2008г.
		I кв	II кв	III кв	IV кв	Год всего
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Себестоимость производства основной продукции, в т.ч.	1 094,2	276,0	287,8	329,5	336,6	1 229,9	100%	112%
- прямые переменные затраты	712,8	179,0	90,9	227,2	239,7	836,8	68,0%	117%
- общепроизводственные расходы основных цехов без затрат на производство ОКР	92,0	16,3	16,4	17,2	16,3	66,2	5,4%	72%
- общепроизводственные расходы вспомогательных цехов без услуг пром. характера, кап. вложений и прочих (аренда, связь)	130,3	46,2	45,9	50,0	45,9	188,0	15,3%	144%
- общехозяйственные расходы	159,1	34,5	34,6	35,1	34,7	138,9	11,3%	87%

Смета затрат на содержание основных цехов и ИР ( в тыс. руб.)

Статья расходов	2009 г.
1	2
1. Затраты на содержание персонала	39 576,5
1.1 Затраты на з/пл руководителей, специалистов, служащих и пр. персонала.	30991,8
1 .2 Прочие затраты на персонал	0,0
1.3 Отчисления на соц. нужды.	8 584,7

Приложение 7

Бюджет движения средств на 2009 г. (тыс. руб. с НДС)

Показатели	Ожидаемое 2008 г.	План 2009 г.	2009 г. к 2008 г. в %
1	2	3	4
Остаток ден. ср-в на начало периода	7221	62656
1. Поступления от текущей деятельности	1516025	1 812819	119,6
1 . 1 Поступления от реализации	1501824	1 784617	118,8
Основная продукция	1280423	1 568 344	122,5
Услуги ОГЭ	147252	169 194	114,9
Реализация ОКР	20533	1 7 443	85,0
Прочие услуги	53616	29636	55,3
1.2. Поступления от реализации застарелых запасов	13939	25 966	186,3
1.3. Поступления от реализации застарелых запасов ТМЦ	262	2236	853,6
2. Поступления от инвестиционной деятельности	116506	349 442	142,8
2.1 Поступления от реализации ОФ и прочих внеоборотных активов	116506	349 442	142,8
3. Кредиты, займы полученные	301178	157 500	52,3
ИТОГО ПОСТУПЛЕНИИ ОТ ВСЕХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ	1933709	2319761	110,5
в том числе
- от производственно-хозяйственной деятельности		1 970 319
- от реализации внеоборотных активов		349 442
I. Платежи по текущей деятельности	1540922	1 887 496	118,7
1.1 Расчеты с персоналом по оплате труда	224910	225 140	100,1
1.1.1 ФЗП	217329	219956	101,2
1.1.2 Прочие расходы на персонал (выплаты социального характера, расчеты с профсоюзом, добровольное медстрахование - содержание поликлиники, профосмотры и т.п.)	7581	5 184	68,4
Расчеты с профсоюзом	1927	1 784	92,6
ДМС	2800	3 000	107,1
Прочие (поощрения работников предприятия к проф. праздникам и др.)	2854	400	14
1.2. Платежи в бюджет и внебюджетные фонды	235206	357 994	127,1
1 .2.1 Текущие платежи в бюджет и в/б фонды	192664	337 319	144,1
Подоходный налог	33299	33 134	99,5
ЕСН	63649	70600	110,9
Налог на прибыль	8865	86845	520,5
НДС	57654	121 066	178,2
Налог на имущество	4985	5 600	112,3
Земельный налог	22755	18074	79,4
Прочие	1457	2000	137,3
1.2.2 Погашение задолженности прошлых периодов в бюджет и в/б фонды	21313	6650	31,2
1.2.3 Погашение реструктуризированной задолженности по платежам в бюджеты в/б фонды без учета процентов за реструктуризацию	19987	13 083	65,5
1.2.4 % по реструкт.задолж. по расчетам с бюджетом и в/б фондами	1242	942	75,8
1.3. Материально-техническое обеспечение	806367	990 543	122,8
1.3.1. Сырье и основные материалы	754256	952 484	126,3
1.3.2. Вспомогательные материалы	22628	27500	121,5
1.3.3. Продукты питания для заводских столовых	9813	2 492	25,4
1.3.4. Погашение реструктуризированной коммерческой задолженности по расчетам с поставщиками сырья и материалов.	19670	8 067	41
1.4. Газ, электроэнергия, услуги муниципальных предприятий	172614	201 047	116,5
1.4.1. Электроэнергия	51227	25 689	50,1
1.4.2. Газ	109370	161 956	148,1
1.4.3. Горводоканал	6967	8328	119,5
1.4.4. Сбросы сточных вод	5050	5 074	100,5
1.5. Коммерческие, таможенные и транспортные расходы	47301	55793	118,0
1.5.1 Проведение выставок, презентаций, конференций, представительские и пр. расчеты, связанные с расчетами на рекламу и маркетинг	1560	2770	177,6
1 .5.2 Расчеты с ж/д и авиаперевозчиками	18020	25 000	138,7
1 .5.3 Расходы по доставке сырья и ГСМ	24974	25 000	100,1
1 .5.4 Расчеты с прочими сторонними перевозчиками	1163	1 200	103,2
1.5.5 Таможенные платежи	1584	1 823	115,1
1.6. Страхование	1520	480	31,6
1.7. Ремонт производственных фондов	16988	25453	149,7
1.8. Общехозяйственные расходы	27843	28215	101,3
1.8.1 Консультационные, аудиторские, информационные услуги

Подобные документы

• Система бюджетирования предприятия

  Система бюджетирования как метод регулирования, его задачи и функции. Классификация видов бюджетов. Этапы разработки бюджета. Виды центров финансовой ответственности. Риски и проблемы, возникающие при разработке и внедрении бюджетирования на предприятии.
  
  дипломная работа [693,8 K], добавлен 24.10.2014
  

• Система бюджетирования организации

  Виды бюджетов в организации. Место бюджетирования в системе управления организацией. Особенности формирования операционного и финансового бюджета на предприятии. Анализ и оценка исполнения бюджетов в ООО "Гепард". Автоматизация процесса бюджетирования.
  
  дипломная работа [291,5 K], добавлен 17.11.2015
  

• Система бюджетирования предприятия

  Построение системы бюджетирования. Сущность и основные принципы финансового планирования. Цели и функции бюджетирования. Система постановки бюджетирования предприятия. Бюджетирование на ЗАО "ФК "ЗЕНИТ". Перспективы развития системы бюджетирования.
  
  дипломная работа [179,3 K], добавлен 26.07.2008
  

• Процесс бюджетирования в организации

  Содержание, принципы, виды и организация процесса бюджетирования. Краткая характеристика, анализ финансового состояния и системы бюджетирования на примере ООО "Татьяна". Совершенствование системы бюджетирования в организациях в современных условиях.
  
  дипломная работа [322,4 K], добавлен 13.11.2010
  

• Особенности калькулирования и бюджетирования в производстве

  Сущность и принципы бюджетирования. Технология формирования бюджета. Анализ бюджетирования и контроля затрат в управленческом учете на примере ООО "Молочное". Типичные ошибки при построении системы бюджетирования, методология ее совершенствования.
  
  курсовая работа [61,2 K], добавлен 17.05.2012
  

• Бюджетирование на предприятии

  Понятие бюджетирования на предприятии, его сущность и особенности, цели и задачи. Современные методики организации бюджетирования и контроль ее использования. Анализ системы бюджетирования ООО "ЛГЭК", выявление недостатков и пути усовершенствования.
  
  дипломная работа [324,8 K], добавлен 28.02.2009
  

• Анализ и оценка основных тенденций развития бюджетирования на предприятиях Российской Федерации

  Сущность и принципы бюджетирования, этапы постановки данной системы в организации. Утверждение сводного бюджета коммерческой организации. Направления бюджетирования производственной деятельности. Основные подходы к формированию систем бюджетирования.
  
  курсовая работа [93,7 K], добавлен 26.03.2011
  

• Организация и совершенствование системы бюджетирования на предприятии

  Понятие, цели и задачи бюджетирования, его виды и содержание, роль в управлении организацией. Анализ системы бюджетирования на примере ООО "Дальфинансгруп", рекомендации по ее совершенствованию. Организация контроля за исполнением бюджетов на предприятии.
  
  дипломная работа [207,3 K], добавлен 03.10.2010
  

• Смысл понятия и основные определения бюджетирования

  Бюджетирование как система краткосрочного планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности коммерческой организации. Анализ этапов процесса бюджетирования на предприятии. Основные функции бюджетирования: планирование, учет, контроль.
  
  контрольная работа [29,1 K], добавлен 13.09.2009
  

• Система бюджетирования на предприятии

  Бюджетирование как основа организации финансов предприятия, его особенности, задачи, основные функции, достоинства и недостатки. Цели и принципы бюджетного планирования. Методика и анализ этапов процесса бюджетирования. Контроль исполнения бюджета.
  
  контрольная работа [39,1 K], добавлен 14.02.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам