Фискальная политика и ее влияние на макроэкономическую стабилизацию в трансформационной экономике

39

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

На тему: «Фискальная политики и ее влияние на макроэкономическую стабилизацию в трансформационной экономике»

Введение

В регулируемой рыночной экономике финансы и финансовая система выступают необходимым условием и предпосылкой нормального функционирования всей системы общества. Государство мобилизует и использует денежные средства в интересах сбалансированного развития экономики, социальной сферы и социальной защиты населения, осуществляет другие общественные функции. Мобилизация средств осуществляется через налоговую политику, использование кредитов. Складывается финансовая система и финансовый механизм обслуживания экономики и всей общественной жизни.

Фискальная политика (от лат. fiscus - казна) - это совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию правительственных доходов и расходов для достижения определенных социально-экономических целей (антикризисного регулирования, обеспечения занятости, борьбы с инфляцией и т.д.). Она может быть стимулирующей во время бюджетного дефицита и спада производства и сдерживающей в условиях инфляции и «перегрева» экономики

Важнейшим элементом и звеном фискальной политики являются государственные закупки товаров и услуг Они подразделяются на два вида: для собственного потребления и для регулирования рынка. В нашей стране госзакупки осуществлялись в основном в форме госзаказа, в развитых странах - с помощью контрактов. Государственные расходы направляются на управление, оборону, развитие науки, строительство предприятий социальной сферы, инфраструктуры и др. В США и Великобритании с помощью государственных закупок реализуется до 20% ВНП. Другим важнейшим элементом фискальной политики являются налоги.

Фискальная политика осуществляется прямыми и косвенными методами. К прямым методам относятся государственные закупки и государственные инвестиции, а также субсидии и субвенции. Государство целенаправленно вкладывает средства в развитие отдельных отраслей с целью осуществления структурной политики (инфраструктура, здравоохранение, образование, реконструкция малорентабельных, но необходимых обществу предприятий и т.д.).

К косвенным методам относятся мероприятия, с помощью которых государство воздействует на финансовые возможности производителей товаров и услуг и размеры потребительского спроса населения: а) сумма налогообложения (изменение ставок, размеров, необлагаемого минимума, льгот и т.д.); б) политика ускоренной амортизации в фондо- и наукоемких отраслях; в) процентная (дисконтная) политика.

Фискальная политика в зависимости от механизмов ее реагирования на изменение экономической ситуации подразделяется на дискреционную и встроенных стабилизаторов. Дискреционная - это сознательное манипулирование налогами и правительственными расходами с целью изменения национального дохода и объема производства в целом, уровня занятости, контроля над инфляцией и ускорение экономического роста. Эта политика связана прежде всего с осуществлением правительственных программ занятости социальной, налоговой политики. Программа может осуществляться и через поощрение мелких предприятий (как в Китае), что уже предполагает включение налоговой политики. Недостаток программ занятости - их нужно разработать и принять, а на это необходимо время. Кроме того, нужно подготовить материальную базу для их выполнения. Социальные программы включают выплаты пенсий по старости и инвалидности, различные программы материальной помощи неимущим слоям населения, расходы на образование, медицину и т.д. Недостаток этих программ заключается в том, что они вводятся в условиях спада и их сложно отменить, когда начинается подъем и нужно проводить политику на снижение производства. Более действенной является налоговая политика, в том числе и введение аккордного (паушального) налога, т.е. налога в строго заданной сумме, величина которого не изменяется при изменении чистого национального продукта (ЧНП) и дохода.

Политика автоматических, или встроенных, стабилизаторов означает, что они работают в системе саморегулирования. Сюда прежде всего относятся изменения налоговых отчислений, которые происходят автоматически с ростом ЧНП. Автоматически увеличивается не только сумма поступлений, но и их уровень, если ставка прогрессивна. Частично к системе встроенных стабилизаторов относят и пособия по безработице, и социальные выплаты, а также индексацию доходов в связи с инфляцией. Так, пособия растут при увеличении числа безработных, а фонд пособий - при увеличении числа занятых. Если резерва нет, то эффект от увеличения пособий снижается.

Если налоговые поступления колеблются в том же направлении, что и ЧНП, то дефициты, которые появляются автоматически во время спадов, затем помогают преодолеть их. Обратная зависимость проявляется в условиях экономических подъемов - бюджетные изменения будут содействовать преодолению инфляции. Однако встроенные стабилизаторы лишь уменьшают колебания цикла, но не могут их устранить. Поэтому на практике политика встроенных стабилизаторов дополняется дискреционной.

Действенность фискальной политики во многом определяется мультипликационным эффектом. Суть его в том, что увеличение государственных расходов приводит к возрастанию ВНП в многократном объеме. Мультипликационный эффект определяется отношением прироста ВНП к приросту государственных расходов.

Чтобы определить прирост ВНП, необходимо прирост государственных расходов умножить на мультипликатор. Сокращение государственных расходов уменьшит объем производства, что и применяется в условиях перепроизводства.

Обратный эффект оказывает прирост налогов: он уменьшает совокупный спрос и, следовательно, приводит к снижению производства в эффекте мультипликатора, но этот мультипликатор меньше мультипликатора государственных расходов за счет склонности к сбережениям. Т. е. снижение налогов на 20 ден. ед. не приведет к автоматическому увеличению производства и спроса на эту же величину, так как какая-то часть будет направлена на сбережения. Здесь вступают в действие мультипликаторы личного потребления и сбережения. В итоге при одновременном увеличении государственных расходов (при предположении, что они все направлены на закупки товаров и услуг) и налогов на одну и ту же величину (по 20 ед.) прирост производства как результирующий составит 5 ед. Прирост производства за счет роста закупок на 20 ед. поглощается уменьшением его на 15 ед. за счет роста налогов на 20 ед. Однако подобное влияние оказывается только в условиях неравновесного бюджета. При полной занятости и бюджетном равновесии увеличение государственных расходов на 20 ед. и аккордного налога в 20 ед. приведет к росту производства на 20 ед. Мультипликатор сбалансированного бюджета равен единице. В долгосрочном периоде за счет влияния эффекта мультипликатора ЧНП и доход возрастут в размере, кратном мультипликатору.

Таким образом, фискальная политика в условиях дефицита бюджета способствует его уменьшению или устранению с помощью заимствования и выпуска денег (эмиссии). В условиях бюджетного избытка он устраняется путем погашения государственного долга (что менее эффективно) или изъятия денег из обращения. Фискальная политика может не принести ожидаемых результатов и в случае чрезмерной инфляции, а также эффекта вытеснения инвестиций и чистого экспорта. Поэтому в развитых экономических системах наряду с фискальной политикой государственного регулирования предполагается осуществление жесткой монетарной политики, регулирование цен, занятости, таможенной и валютной политики. Таким образом, бюджетно-налоговая (фискальная) политика является частью макроэкономического регулирования в целом.

В современных условиях согласно теории предложения необходимо, во-первых, предоставление налоговых льгот предпринимателям, что требует проведения налоговых реформ; во-вторых, осуществление антиинфляционной политики с учетом рекомендаций монетаристов.

Согласно теории рациональных ожиданий все решения по изменению фискальной политики должны осуществлять не ранее чем через 2-3 года после их принятия. Это позволяет предотвращать влияние конъюнктурных, неожиданных для экономических агентов решений, диктуемых, например, политическими мотивами, такими как предвыборная борьба.

Фискальная политика Республики Беларусь осуществляется в основном в соответствии с рекомендациями, направленными на жесткую рестрикционную модель, принимаются меры по снижению и упорядочению государственных расходов. Совершенствуется и налоговая политика. Принимаются решения по оказанию помощи предприятиям малого бизнеса. Устанавливаются «потолок» дефицита государственного бюджета и предельная сумма государственного долга. Безусловное выполнение принимаемых решений позволило бы стабилизировать экономику и вывести ее из кризиса уже в ближайшие годы.

1.2 Государственный бюджет как основной инструмент реализации фискальной политики

Бюджет (от франц. «бужетт» - кожаная сумка, мешок) - это фонд финансовых ресурсов, который существует в виде баланса денежных доходов и расходов государства, республики, штата, области, района, города или отдельной организации и составляется на определенный период времени.

Сущность бюджета каждой страны определяется природой и функциями государства. Через госбюджеты распределяется от 20 до 60% национального дохода. Используя финансовое программирование, развитые государства через бюджет оказывают воздействие на структурную перестройку хозяйства, научно-техническую политику, норму накопления, эффективность внешнеэкономических связей, объем валового национального продукта. В целом государственный бюджет выполняет следующие функции:

1. перераспределение национального дохода;

2. стабилизация общественного воспроизводства;

3. осуществление государственной социальной политики.

Структура государственного бюджета каждой страны отражает характер административной системы. Так, в США федеральный бюджет построен по принципу «полного» и состоит из двух частей: собственно правительственный бюджет и доверительные (траст) фонды. Доходы правительственного бюджета формируются в основном за счет налогов на прибыль корпораций, подоходного налога с населения, акциза, таможенных пошлин. Государственные расходы США подразделяются на два основных вида: государственные закупки федерального правительства и правительств штатов и местных органов власти и трансферты.

В Великобритании госбюджет состоит из обычного бюджета и национального фонда займов. За счет первого финансируются текущие затраты государства на экономические, социальные цели, оборону, субсидии местным органам власти, на управление и утверждаются правительством ежегодно. Вторые не рассматриваются парламентом. Это выплаты по государственному долгу, взносы в бюджет ЕС, расходы на содержание королевы и ее двора, жалованье генеральному прокурору.

Содержание и структура бюджета зависят от ряда объективных и субъективных факторов. Среди объективных факторов выделяют преобладающую форму собственности, порядок распределения валового продукта, природные, экономические, социальные, национальные особенности страны, среди субъективных факторов - государственное устройство, политика правительства, приоритеты развития, внешняя экономическая ситуация и др.

Принципами бюджетного устройства являются: единство, означающее, что государству необходим консолидированный бюджет, объединяющий все доходы и расходы. Это обеспечивается единством правовой базы, использованием единой бюджетной классификации, формами документов, согласованием бюджетного процесса, единой налоговой и денежной систем;

полнота, достигающаяся отражением всех источников доходов и направлений расходов по каждому уровню бюджетной системы;

реальность, означающая, что в доходах отражены источники поступлений в размерах, соответствующих прогнозу развития экономики, а в расходах - направления финансирования, которые обоснованы прогнозными показателями;

гласность, предполагающая, что проекты бюджетов до водятся до общественности путем их освещения в СМИ.

Бюджетная классификация расходов и доходов зависит от используемых критериев. Поэтому существует несколько таких классификаций.

Среди классических группировок расходов выделяют министериалъную, где расходы распределены в зависимости от ведомств; предметную - в соответствии с видами учреждений; экономическую, отражающую расходы по целевому назначению (капиталовложения, заработная плата и пр.); смешанную, отражающую расходы, распределяемые по министерствам, а внутри министерств - по предметам.

В целевой группировке расходы разбиваются в соответствии с общенациональными, политическими, экономическими и социальными программами.

В классификации по функциональным признакам расходы разделены на социальные, обеспечения занятости, здравоохранения, транспорта и связи, внутренних дел, обороны. Они в свою очередь разбиты по категориям затрат: заработная плата, текущие расходы и пр.

Доходы классифицируются по источникам (форма платежа, субъект, объект, отрасль и т.д.), по видам доходов (налоги от государственных предприятий и т.д.,) по способу взимания (налоги и штрафы, плата за услуги и добровольные взносы), по срочности (безвозвратные, временные).

Наряду с классическими системами распределения доходов в бюджетной практике появляются новые. Наибольшее распространение получили целевая и по функциональным признакам. Целевая - разбивка расходов в соответствии с общенациональными, политическими, экономическими и социальными программами. Классификация по функциональным признакам отражает концепцию финансов как инструмента политики правительства и производится в соответствии с основными функциями государства. Это социальные расходы, обеспечение занятости, здравоохранение, транспорт и связь, внутренние дела, оборона. Они в свою очередь делятся по категориям затрат: зарплата, текущие расходы, оборудование и т.д.

Доходы бюджета в большинстве стран подразделяются по источникам и видам. Существуют и другие виды классификации доходов: юридическая, финансовая. Юридическая распределяет доходы по способу их получения, т.е. используется сила государственной власти или нет. В первом случае это налоги и штрафы, во втором - плата за услуги и добровольные взносы. Финансовая классификация исходит из деления доходов на безвозвратные, или постоянные (налоги), и временные (займы).

В Беларуси бюджетом управляют Министерство финансов, областные, районные отделы исполкомов и т.д. Кассовое исполнение Госбюджета осуществляет Национальный банк республики или по его поручению другие звенья банковской системы. Утверждение республиканского бюджета осуществляется парламентом Республики Беларусь, местных бюджетов - соответствующими Советами депутатов.

По мере перехода к рыночному хозяйству и расширения самостоятельности местных уровней власти будет устанавливаться и их финансовая самостоятельность.

2. Переходная экономика: современная теория и закономерности

Современная теория переходной экономики в системе экономических наук начала формироваться как компаративистика - отрасль экономической науки, занимающаяся сравнительным анализом экономических систем, и как транзитология - теория экономической трансформации, которая появилась в связи с ускорением процессов трансформации.

В конце 80-х гг. появился новый раздел экономической теории - теория переходной экономики - переходной от централизованно управляемого к рыночному хозяйству. Особое место теории переходной экономики в системе экономических и общественных наук определяется ее комплексным характером, объединяющим предметы исследования ряда общественных наук - экономических, социологических, политических, охватывающих всю цепь взаимодействий различных процессов. Поскольку переходное состояние экономической системы выступает объектом исследования ряда социальных наук, то в наибольшей мере требованиям системности анализа отвечает институциональный подход.

С абстрактно-логической стороны, переходная экономика - это особое состояние в эволюции экономики, когда она функционирует в период перехода общества от одной исторической ступени к другой. Она представляет собой промежуточное состояние общества, отражает цикличность экономического развития. Следовательно, переходный период - это период перехода от одной экономической системы к другой.

Классическая политическая экономия, К. Маркс, Н. Кондратьев исходят из устойчивости экономической системы, маржинализм ставит ее в центр внимания экономической теории, изучающей зрелое состояние рыночной экономической системы. Общая теория систем, теория бифуркаций и катастроф, термодинамика неравновесных процессов, синергетика показали нелинейность, стохастичность, вероятностный характер будущих состояний сложных систем, одной из которых является экономика.

Итоги развития переходной экономики могут быть многовариантны, потому что в состояние неустойчивости экономика попадает вследствие требований («вызова») экономических, политических, природных и других факторов, которые требуют «ответа». Итогом завершения периода перехода от одной экономической системы к другой могут быть разные варианты экономической системы, но все эти варианты представляют собой варианты развития, эволюции общества. Вступление общества в переходное состояние исключает возврат к прежней ступени развития, так как после начала переходного периода «система не помнит своего прошлого».

3. Появление и функционирование особых переходных форм.

4. Особый характер противоречий.

В условиях переходной экономики экономические противоречия представляют собой противоречия развития (между новыми и старыми элементами производственных отношений), а не противоречия функционирования (внутри каждого производственного отношения).

5. Историчность, т.е. преходящий характер переходной экономики, которая сменяется периодом зрелого развития экономической системы.

Для выполнения своих функций любому государству нужны денежные средства. Их источниками являются налоги, сборы, штрафы, добровольные платежи и взносы, таможенные пошлины. Наибольшую долю поступлений составляют налоги. На их долю приходится до 90% поступлений в бюджеты индустриально развитых стран.

Налоги - это обязательные платежи физических и юридических лиц. Одним из первых денежных налогов на всех граждан Римской империи во II в. н.э. был трибут. «Триба» от лат. - административные округа, на которые была разделена территория Рима для установления ценза голосования, набора в армию и т.д.

Налоги выполняют три основные функции: фискальную, экономическую (регулирующую) и социальную. С помощью фискальной функции образуются государственные денежные фонды, что создает условия для вмешательства государства в экономику. Экономическая функция означает, что с помощью налогов осуществляется перераспределение средств. Уменьшение ставок налога на прибыль корпораций, а также подоходного налога способствует поощрению развития инвестиций и стимулирует сбережения населения. Сокращение налогового изъятия призвано увеличить темпы и пропорции накопления в долгосрочном периоде, а льготное налогообложение - обеспечить стимулирование научно-технического прогресса. Через систему дифференцированных налоговых ставок и льгот стимулируется развитие отдельных отраслей, видов деятельности, а следовательно, и изменение предложения и спроса. Социальная функция призвана поддерживать равновесие в обществе путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними. Основными инструментами здесь являются прогрессивное налогообложение и льготы многодетным семьям, переселенцам, студентам, мелким и средним предпринимателям, фермерам и другим группам населения.

Выполнение перечисленных функций вызывает необходимость использования государством широкого арсенала инструментов, составляющих налоговый механизм. Налоговый механизм - это совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Четыре важнейших принципа налогообложения сформулированы еще А. Смитом.

Плательщики должны участвовать в содержании правительства соответственно доходам, какими они пользуются под его покровительством и защитой.

Налог должен быть точно определен (срок уплаты, способ и сумма платежа).

Вид налога, способ платежа, срок уплаты должны быть удобны плательщику.

Каждый налог должен удерживать из кармана народа как можно меньше сверх того, что он приносит казначейству (налоговая система и службы должны быть по возможности дешевыми).

Дж.С. Миль считал, что налоги должны способствовать установлению принципа социальной справедливости. Есть и другие точки зрения относительно принципов налогообложения. Так, например, главным принципом может быть то, что налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности. Важным принципом является однократность налогообложения. Сама налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим условиям.

Сформировались две основные концепции налогообложения.

Первая - налогоплательщики должны уплачивать налоги пропорционально тем выгодам, которые они получают от государства, вторая - налоги должны зависеть от размера получаемого дохода. Однако в одних случаях эти выгоды от расходов государства на оборону, управление и др. подсчитать невозможно. Самые большие налоги пришлось бы платить малоимущим, безработным, инвалидам. В других трудно определить границу более высокого или низкого дохода, поэтому на практике используются обе концепции.

В зависимости от объекта обложения, взаимоотношений плательщика и государства налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые устанавливаются на доход и имущество, косвенные включаются в цену товара и услуги. В отдельный вид относят взносы на социальное страхование, поскольку это специальный налог.

В зависимости от органов взимания различают государственные и местные налоги. С появлением межрегиональных организаций появился и межгосударственный налог, например, на импортную сельскохозяйственную продукцию, который поступает в доход ЕС. По дальнейшему использованию налоги подразделяются на общие и специальные. Первые обезличиваются, поступая в казну, и расходуются на общегосударственные мероприятия. Специальные устанавливаются для отдельных плательщиков (например, на прибыль нефтяных компаний) или направляются на специальные цели - на содержание дорог, охрану окружающей среды и т.д.

Каждый налог содержит следующие элементы: субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую ставку (квоту), налоговый оклад, льготы. Субъект налога - это налогоплательщик, физическое или юридическое лицо, которое по закону должно уплачивать налог. Объект налога - предмет, подлежащий обложению: доход, товары, имущество. Источник налога - доход субъекта: заработная плата, прибыль, рента, проценты, из которых уплачивается налог. Единица обложения - это единица измерения объекта (рубли, гектары и т.д.). Налоговая ставка - величина налога на единицу измерения объекта; выраженная в процентах, она называется квотой. Налоговый оклад - сумма налога, уплачиваемая с одного объекта данным субъектом. Налоговые льготы - полное или частичное освобождение субъекта от налогообложения, прежде всего это необлагаемый минимум.

В зависимости от системы построения налогов различаются твердые и долевые ставки. Твердые устанавливаются в абсолютных суммах, долевые выражаются в определенных долях объекта и установленные в процентах носят название процентных. Они могут быть пропорциональными, прогрессивными и регрессивными.

Подоходным налогом облагается чистый доход, т.е. валовой за минусом разрешенных законом вычетов и налоговых льгот. Подоходный налог с населения, как правило, бывает прогрессивным и регрессивным. Налогом на прибыль корпораций облагается чистая прибыль. В США ставка налога составляет около 34%, в нашей республике - 30% для предприятий всех форм собственности.

Существуют также различные косвенные налоги, среди которых наибольшее распространение получили акцизы, в том числе и налог на добавленную стоимость, фискальные монопольные налоги и таможенные пошлины. Объектом выступают в основном товары народного потребления, билеты зрелищных и транспортных предприятий, денежный оборот парикмахерских, бань, химчисток и др. Ставки косвенных налогов могут быть твердыми и процентными. По способу взимания акцизы подразделяются на индивидуальные и универсальные. К последним относятся налог с оборота и его разновидность - налог на добавленную стоимость. Во Франции последний самый высокий из развитых стран - 18,6%. При введении в Республике Беларусь он был установлен в размере 30%, с 1995 г. - 20%.

Несмотря на то, что налоги объективно необходимы как источник государственных доходов, на практике доказано, что их чрезмерный рост снижает деловую активность как индивидуальных лиц, так и компаний. На основе этого Лаффер сделал вывод о том, что высокие ставки налогов «повинны» в низком уровне сбережений, стагнации производства, высокой инфляции. Кривая Лаффера казывает, что при ставках налога, превышающих 50%, люди стремятся меньше работать и меньше сберегать либо направляют свою деятельность в «теневую» экономику. И следствием для бюджета будет снижение налоговых поступлений. Общий вид кривой Лаффера представлен на рис. 1.

Рис. 1 Кривая Лаффера

Налоговая система Республики Беларусь находится в стадии реформирования. В настоящее время установлены следующие виды общегосударственных налогов и сборов: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль и доходы, налог за пользование природными ресурсами (экологический), налог на недвижимость, земельный (плата за землю), налог на топливо, транзитный налог, государственные пошлины и сборы, подоходный налог с граждан.

Наибольшую долю в общей сумме налоговых поступлений составляют НДС, акцизы и налог на топливо - около 50% от всей суммы поступлений.

Взимаются и так называемые неналоговые платежи: чрезвычайный налог на ликвидацию последствий катастрофы на ЧАЭС, отчисления в дорожные фонды, в фонд занятости, Пенсионный фонд, на социальное страхование.

3.2 Анализ политики государства в области финансирования государственных расходов

За прошедшие годы достигнуто значительное продвижение в построении бюджетной системы, отвечающей современным требованиям. Фактически, она прошла трансформацию от административно-командных механизмов перераспределения всех общественных ресурсов до сочетания построенной на рыночных принципах налоговой системы и бюджетных расходов, обеспечивающих главным образом функционирование государственной системы социальной защиты, бюджетных организаций и государственного сектора экономики. Прямые субсидии негосударственному сектору играют незначительную роль (следует, однако, учитывать, что в большей мере это пока связано с замедленными темпами приватизации государственного имущества). Развивается система государственных закупок на конкурсной основе. Введена общепринятая классификация доходов и расходов бюджета (включая экономическую), а также источников внутреннего и внешнего финансирования бюджетного дефицита и видов государственного долга.

Новая бюджетная классификация легла в основу новой редакции Закона РБ «О бюджетной системе в РБ», которая внесла существенные правки в термины и определения бюджетного законодательства, конкретизировала принципы построения бюджетной системы и организации бюджетного процесса. Еще не завершенное формирование казначейской системы исполнения бюджета уже привело к значительному повышению эффективности управления государственными финансами.

Несмотря на эти достижения, существующие проблемы в организации бюджетного процесса еще столь велики, что пока невозможно говорить о завершении формирования основы бюджетной системы, которую можно развивать и совершенствовать в последующие годы. Еще только предстоит создать такую основу. Фундаментальные проблемы, характеризующие текущее состояние бюджетной системы, заключается в следующем:

1. Формирование государственного бюджета продолжает осуществляться, в общем и целом, по методу «от достигнутого». Взаимодействие с ведомствами, регионами и законодательной властью, которое определяет бюджетные параметры, носит характер субъективного торга, не основанного на оценке эффективности бюджетных расходов. Этот торг (вместо объективного анализа экономической целесообразности) определяет в конечном итоге выбор и объемы финансируемых и нефинансируемых обязательств государства. Несмотря на значительный прогресс в совершенствовании бюджетной классификации, органы власти, в особенности на региональном уровне, пока не следуют новым правилам, что приводит как к низкому качеству бюджетного планирования, так и к низкой степени прозрачности бюджетов всех уровней.

Остается пока недостаточным и качество прогнозирования основных макроэкономических показателей (ВВП, темпов роста инфляции, обменного курса и др.), лежащих в основе бюджета, что создает условия для многочисленных и не всегда оправданных манипуляций на этапе исполнения бюджета.

2. Несмотря на определенные достижения в направлении создания эффективной системы управления государственными финансами, все ее элементы функционируют с низкой степенью эффективности. Это относится и к межбюджетным отношениям, и ко всему бюджетному процессу, включая стадии формирования бюджетной политики, исполнения бюджета, учета и контроля, прозрачности бюджетов и процедур принятия бюджетных решений, управления долгом и активами.

Принятие новой редакции Закона РБ «О бюджетной системе в РБ» не решило всех назревших проблем повышения эффективности бюджетного процесса, особенно в части межбюджетных отношений.

До сегодняшнего дня сохраняется широкое использование целевых бюджетных фондов и механизмов связанного кредитования как инструментов бюджетного финансирования. Эти инструменты являются, как правило, крайне неэффективными, поскольку ведут либо к избыточным расходам, прямо не предусмотренным в ежегодных законах о бюджете, либо к утрате механизмов ответственности на нижестоящем уровне и соответствующей финансовой ответственности на более высоком уровне. Неоправданно значительную роль в системе государственных финансов продолжают играть внебюджетные фонды, что усиливает непрозрачный и бесконтрольный характер перераспределения государственных ресурсов.

До сих пор доходы и расходы государства в национальной и иностранной валютах планируются и учитываются раздельно. При этом порядок составления и исполнения плана валютных доходов и расходов бюджета законодательно не регламентирован.

3. Хотя процесс исполнения бюджетов заметно улучшился в последнее время благодаря становлению казначейской системы, проблемы в этой области еще довольно велики. Казначейская система позволила упорядочить расходование средств в соответствии с ежегодно принимаемыми законами в основном на республиканском уровне за счет установления внутригодовых постатейных лимитов расходов, а также регистрации контрактов на поставку товаров и услуг, заключаемых бюджетополучателями. Усилен также текущий контроль за целевым расходованием средств бюджетными организациями. Однако в ряде случаев регулирующие эти процессы акты Министерства финансов не учитывают реальную экономическую ситуацию и в конечном итоге препятствуют эффективному расходованию средств. Казначейская система лишь в малой степени затрагивает исполнение местных бюджетов. Далеки от совершенства процедуры внутригодового перераспределения ресурсов и использования дополнительных доходов. Не удается уйти от накопления кредиторской задолженности по отдельным бюджетным статьям.

4. Качество бюджетного контроля, осуществляемого как контрольно-ревизионными органами Министерства финансов, так и тем более службами ведомственного контроля, остается пока явно недостаточным. Поскольку в соответствии с действующими правовыми актами основное внимание обращается на соответствие исполнения бюджета заложенным в законе показателям, т.е. в первую очередь на целевое использование бюджетных средств, то на оценку действительной эффективности государственных расходов не хватает ни материальных, ни профессиональных ресурсов. В наибольшей мере эти проблемы присущи региональному уровню бюджетной системы.

5. Управление государственным долгом продолжает осуществляться главным образом исходя из бюджетных потребностей и необходимости финансовой поддержки нерентабельных отраслей без надлежащего учета воздействия рынка государственного долга на сбережения и частные инвестиции, а также без достаточного внимания к эффективности различных долговых инструментов. Управление долгом практически не сопряжено с управлением государственными активами. В управлении государственным имуществом отсутствует комплексность и подходы, опирающиеся на оценку эффективности.

Все перечисленные проблемы требуют серьезной реформы бюджетного законодательства с ориентацией в перспективе на подготовку и принятие по аналогии с Российской Федерацией Бюджетного кодекса Республики Беларусь.

Формирование бюджетов должно строится исключительно на основе оценки эффективности расходов (в противовес методу «от достигнутого»), в полном соответствии с полномочиями различных уровней власти. Планирование бюджетных расходов будет значительно облегчено в результате приведения обязательств государства в соответствие с его ресурсами, и основной задачей станет не выбор портфеля финансируемых обязательств, а пересмотр структуры расходов, вытекающий из приоритетов государственной политики, степени и форм участия государства в экономике.

Необходимо продолжать совершенствование внутригодового бюджетного планирования в процессе исполнения бюджета, включая установление ежемесячных лимитов расходов, оперативный выбор источников финансирования дефицита, уточнение процедур использования дополнительных бюджетных доходов.

Совершенствование процедур бюджетного учета и контроля включает меры по развитию методологической работы и внедрению на практике всех принципов бюджетной классификации в полном объеме на всех уровнях бюджетной системы. Необходимо также исключить пересечение контрольных функций в системе контрольно-ревизионных органов.

В максимально короткие сроки должно быть завершено формирование казначейской системы исполнения бюджета на республиканском и местном уровнях.

В целях повышения прозрачности бюджетов и бюджетных процедур следует ввести требование обязательной публикации бюджетной отчетности по всем разделам бюджетной классификации и на всех уровнях бюджетной системы, обеспечив для этого методологическую базу. Процедуры государственных закупок товаров и услуг также должны стать максимально открытыми. Как можно в более сжатые сроки должна быть завершена консолидация в бюджетах всех уровней расходов внебюджетных и целевых бюджетных фондов. В частности, необходимо поэтапно упразднить внебюджетные инновационные фонды, а также местные и республиканские целевые бюджетные фонды, построенные на отчислениях с выручки от реализации товаров и услуг, с переводом соответствующих расходов в консолидированный бюджет на общей основе с полным казначейским контролем.

При разработке стратегии и практических действий по снижению долговой нагрузки на экономику следует исходить не только из структуры погашения и обслуживания государственного долга, но и из прогнозируемых макроэкономических тенденций, а также из необходимости развития внутренних финансовых рынков.

Структура доходной части нынешнего бюджета не претерпела существенных изменений по сравнению с предыдущим. Основными источниками поступлений по-прежнему являются налоги и, в частности, косвенные (более 50%), тогда как в большинстве стран мира основным источником поступлений в бюджет являются прямые налоги. Бесспорно, что с позиции государства косвенные налоги служат наиболее стабильным и гарантированным источником поступлений в бюджет. Однако превалирование косвенных налогов в доходных источниках может иметь негативные последствия, поскольку включение последних в стоимость продукции приводит к раскручиванию ценовой спирали. В итоге белорусские товары на рынке становятся неконкурентоспособными.

Кроме того в бюджете заметно вырос удельный вес доходов государственных целевых бюджетных фондов. Рост удельного веса доходов таких фондов в общей величине доходов и наличие неоправданно большого их количества не лучшим образом сказываются на эффективности бюджетного процесса. Имея целевую направленность, названные фонды затрудняют маневрирование финансовыми ресурсами и увеличивают возможность возникновения кассовых разрывов при исполнении бюджета. В результате государство вынуждено занимать дорогие деньги на финансовом рынке, располагая в то же время депозитами в коммерческих банках под более низкий процент.

Расходы бюджета на 2002 год сформированы исходя из реальных возможностей доходной части и с учетом политики снижения уровня его дефицита.

И в республиканском и в консолидированном бюджете предусмотрено уменьшение объема ассигнований на финансирование отраслей материального производства, в том числе промышленности, энергетики и строительного комплекса, сельского хозяйства, что свидетельствует о снижении роли бюджета в процессе расширенного воспроизводства. В таком контексте вызывает неоднозначную реакцию относительно большой удельный вес расходов на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности, - соответственно 8,8% и 5,3% от расходной части бюджета и дальнейший, хотя и незначительный их рост на национальную оборону - 0,2 процентных пункта.

Установленный дефицит бюджета (1,5% от ВВП) не имеет сколько-нибудь реальных источников покрытия, за исключением эмиссионных кредитов Национального банка. Из общей суммы дефицита в 344,8 млрд. рублей только один источник покрытия - 152 млрд. руб. кредитной эмиссии Нацбанка можно считать реальным. Остальные 75 млрд. рублей от размещения государственных ценных бумаг на внутреннем финансовом рынке и 270 млрд. рублей на внешнем представляются весьма проблематичными. И если на внутреннем рынке в качестве покупателя, в случае необходимости, выступит все тот же Нацбанк, то к размещению займов на внешнем рынке под приемлемый процент Беларусь не готова как экономически, так и в правовом плане. Следовательно, придется занимать валюту на внутреннем рынке и, прежде всего, у уполномоченных банков, что, безусловно, либо негативно скажется на устойчивости белорусского рубля, либо создаст дефицит оборотных средств в валюте у предприятий-экспортеров.

Частью первой статьи 32 Закона о бюджете необоснованно предлагается ограничить размер прироста внутреннего государственного долга в 2002 году величиной в 3% ВВП, что не увязано с объемом внутренних источников финансирования дефицита госбюджета, определенным статьей 1, в размере 221,6 млрд. рублей, или менее 1% ВВП. Исходя из изложенного, целесообразно было бы прирост государственного внутреннего долга в 2002 году ограничить величиной в 1% ВВП.

Бюджет сохраняет социальную направленность расходов. Статьей 22 бюджета устанавливается минимальный норматив бюджетной обеспеченности расходов на здравоохранение в расчете на одного жителя республики. Вряд ли является корректной приоритетная финансовая защита одной отдельно взятой отрасли непроизводственной сферы в рамках ограниченного норматива бюджетной обеспеченности. Не в меньшей степени требуют защиты образование, культура, социальное обеспечение.

План доходной части консолидированного бюджета, контролируемого налоговыми органами, выполнен на 102,2%. При этом в казну поступило 3077 млрд. рублей.

Основные платежи в казну по-прежнему вносят государственные предприятия (79,7%). Но и здесь есть любопытная тенденция: поступления в сопоставимых ценах по сравнению с первым полугодием прошлого года уменьшились по государственному сектору на 4,7 процентных пункта, а по негосударственному - увеличились на 6,5 процентных пункта. При этом наибольший рост достигнут по индивидуальным предпринимателям, предприятиям с иностранными инвестициями и страховым организациям.

Что касается задолженности по платежам в казну, то ее общая сумма составила на 1 июля 2002 г. 193,5 млрд. рублей. Свыше 98% этой суммы приходится на государственные предприятия.

По состоянию на 1 июля 2002 года задолженность перед бюджетом допустили 26 субъектов государственной и приравненной к ней формам собственности в сумме 1918,9 млн. рублей, или 99,7% общей суммы недоимки, 9 предприятий негосударственного сектора экономики в сумме 5,5 млн. рублей, или 0,3%.

Основной причиной такой динамики, по мнению налоговиков, стало существенное сокращение объема балансовой прибыли в реальном секторе экономики. В качестве причин назывались также снижение объемов реализации и рост запасов готовой продукции, увеличение себестоимости за счет удорожания импортируемого сырья и энергоресурсов, низкая платежеспособность предприятий потребителей продукции и сохранение высокой доли товарообменных операций. Вместе с тем, право на неограниченное введение местных налогов и сборов, предоставленное с начала текущего года местным Советам, привело к существенному росту налоговых изъятий из прибыли и практически свело к минимуму эффект от снижения ставки по налогу на прибыль.

В решении коллегии МНС говорится о необходимости не менее чем на 20% увеличить в третьем квартале темпы поступлений в консолидированный бюджет по сравнению со вторым кварталом. Ставится задача незамедлительно провести оперативные мероприятия по выявлению финансовых активов налогоплательщиков в случае возникновения у них задолженности по платежам в бюджет.

Налоговое бремя в будущем предполагается уменьшить как за счет снижения ставок по оборотным налогам, единому платежу от фонда оплаты труда и налогу на дивиденды, так и за счет отмены отчислений в фонд развития строительной науки и в фонд «Пожарная безопасность». Возникшие вследствие этого потери бюджета предполагается компенсировать за чет отказа от наименее эффективных видов индивидуальных и категориальных льгот.

В частности, ожидается, что ставка уплачиваемых единым платежом отчислений в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды будет снижена с 2% до 1,5%, а ставки уплачиваемых единым платежом в местные бюджеты целевых сборов на формирование местных целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов и целевого сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда - с 2,5% до 1,9%.

Налоги с оборота (выручки) справедливо принято считать самыми «нерыночными, поскольку они не учитывают результаты экономической деятельности, не обладают зачетным механизмом и потому допускают двойное налогообложение затрат на производство и, следовательно, им присущ значительный каскадный эффект. Причем он тем больше, чем длиннее цепочка взаимосвязей при производстве и реализации товаров (работ, услуг). Таким образом снижается экономический эффект от общественного разделения труда и специализации производства. Поэтому бесспорно, что уменьшение ставок таких налогов позитивно отразится на результатах деятельности отечественных предприятий.

В будущем году планируется также снизить: с 5% до 3,75% ставку единого платежа от фонда оплаты труда, что несколько ослабит налоговое давление на данный объект налогообложения; с 15% до 6% ставку налога на дивиденды и приравненные к ним доходы в целях унификации налогового законодательства России и Беларуси.

Наряду с ожидаемыми изменениями в методологии исчисления и порядке уплаты налогов налогоплательщиков не в меньшей степени волнует вопрос, как эти корректива повлияют на общую величину причитающихся к уплате налогов в абсолютном выражении и по отношению к объемным и результирующим показателям производственной деятельности (выручке, прибыли).

3.3 Основные направления совершенствования фискальной политики Республики Беларусь на современной этапе

Республика Беларусь относится к странам с малой открытой экономикой, для которых в условиях трансформационного периода характерно усиление налогово-бюджетных методов государственного регулирования в сочетании с поддержанием фиксированного обменного курса, политикой стимулирования развития экспортоориентированного производства и импортозамещения.

Фискальная политика в переходной экономике представляет собой совокупность принципов, средств, направлений и мероприятий по аккумулированию и наиболее рациональному и приоритетному распределению финансовых ресурсов с целью обеспечения макроэкономической стабилизации экономики и эффективного экономического роста.