Фискальная политика и ее влияние на макроэкономическую стабилизацию в трансформационной экономике

Анализ бюджетно-налоговой системы свидетельствует, что в Беларуси высока доля централизации финансовых ресурсов в государственном бюджете (48,7%); относительно высока общая налоговая нагрузка на реальный сектор экономики (45,2% к ВВП); большое количество взимаемых налогов и льгот; неравномерна налоговая нагрузка по отраслям и секторам экономики; высока дотационность бюджетов территорий и доля встречных потоков финансовых ресурсов между бюджетами и пр.

Основными недостатками проводимой в настоящее время в нашей стране фискальной политики являются ее преимущественно «собирательный», т.е. фискальный характер, сдерживающий производственно-инвестиционную активность товаропроизводителей, и не скоординированность с другими формами государственного регулирования, прежде всего с денежно-кредитной политикой.

Сильный налоговый пресс привел к низкой собираемости налоговых и неналоговых платежей, стимулировал уклонение от уплаты налогов; ухудшил финансовое положение хозяйствующих субъектов, привел к уменьшению налогооблагаемой базы и снижению налоговых поступлений в бюджет, утечке отечественного капитала из страны, способствовал сдерживанию притока прямых зарубежных инвестиций. Недополучение бюджетом средств сопровождалось сокращением бюджетных статей.

Предприятиям и организациям наряду с налогами приходится выплачивать сборы во внебюджетные фонды (государственные республиканские внебюджетные фонды, централизованные внебюджетные фонды министерств и ведомств, внебюджетные фонды местных Советов), которые по величине равноценны налоговым отчислениям и значительно повышают себестоимость, цены.

Налоговое бремя распределяется неравномерно в зависимости от форм хозяйствования вследствие того, что некоторые отрасли, предприятия имеют различные льготы. Так, суммы налоговых и неналоговых платежей и отчислений по отраслям распределяются следующим образом: промышленность - свыше 50%, строительство - менее 10%, торговля и общественное питание - менее 5%, сельское хозяйство - менее 3%. Подобная тенденция сохраняется и в настоящее время. Кроме того, ряд налогов и неналоговых платежей включены в выручку и себестоимость.

В целом все налоги и платежи, взимаемые с предприятий и организаций, в зависимости от способа формирования источника подразделяются на следующие группы:

· платежи, уплачиваемые из выручки от реализации продукции работ (услуг) по факту ее получения. К ним относятся: отчисления в республиканский внебюджетный фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, на финансирование расходов по содержанию ведомственного жилого фонда, акцизы, НДС;

· платежи, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг). Среди них выделяют:

а) налоги и отчисления в фонд оплаты труда - чрезвычайный налог, отчисления во внебюджетный фонд ведомственных дошкольных учреждений, отчисления в фонд социальной защиты населения, отчисления в фонд содействия занятости;

б) отчисления в дорожный фонд;

в) прочие налоги и отчисления - платежи за землю, налог за пользование природными ресурсами (экологический налог), государственная пошлина, платежи за древесину;

г) отчисления в ведомственные фонды - инновационные фонды министерств и других центральных органов управления;

· платежи, взимаемые из прибыли:

а) из балансовой прибыли до ее распределения - налог на недвижимость;

б) из прибыли, подлежащей налогообложению - налог на прибыль и налог на доходы;

в) платежи, изымаемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия: налог на выбросы загрязняющих веществ сверх установленных лимитов, налог на приобретение автотранспортных средств, местные налоги и сборы, налог на недвижимость (на незавершенное строительство).

Таким образом, выручка, фонд заработной платы и прибыль выступают объектами многократного обложения. С прибыли изымается 6 республиканских налогов, а также местные налоги. Фонд заработной платы является самым налогооблагаемым элементом и выступает объектом исчисления 4 платежей предприятий и 2 платежей работников (подоходный налог и отчисления в пенсионный фонд). В результате налоги и неналоговые платежи учитываются в различных элементах стоимости продукции и повышают цену продукции.

Согласно статистическим данным, размеры налоговых платежей колеблются в зависимости от отраслевой принадлежности предприятий. Так, по налогам и отчислениям, выплачиваемым из выручки, они составляют от 2,1 до 48,2%, о налогам и неналоговым платежам, относимым на себестоимость, - от 2,0 до 17,4%, по налогам, уплачиваемым из прибыли, от 0,1 до 5,7%, по местным налогам - от 0,1 до 5,6%.

Многие предприятия выплачивают налоги по сумме, превышающей размер прибыли, а некоторым приходится расплачиваться с государством даже при отсутствии прибыли. В результате предприятия изымают средства из амортизационных отчислений, обостряя проблемы накоплений, расширения инвестиционной деятельности. Вследствие этого налоги и неналоговые платежи перекладываются на потребителей.

Недостатки обусловливают необходимость поэтапного реформирования фискальной системы по следующим направлениям:

* введение общепринятых правовых норм и принципов налогообложения и построения бюджетной системы;

* снижение совокупного уровня налогообложения посредством пересмотра предельных ставок налогов и прогрессивности шкал налогообложения, совершенствование структуры налогов и отмена низкоэффективных налогов; расширение налогооблагаемой базы;» повышение роли стимулирующей функции налогов;

* модернизация методов расчета, механизмов и принципов взимания основных налогов;

* принятие мер по повышению уровня собираемости налогов, в том числе адресная работа с крупными неплательщиками налогов;

* гармонизация (создание сопоставимых налоговых законодательств, позволяющих обеспечить равные конкурентные условия) и унификация (согласование ставок ведущих налогов, структур) налоговых систем в рамках СНГ и ЕС;

* сокращение бюджетных расходов (непроизводительных затрат на оборону, управление, а также субсидии, дотации);

* повышение эффективности использования средств на финансирование нематериальной сферы, расширение сферы платных услуг;

* реструктуризация внешнего долга, внешних источников финансирования расходов на ликвидацию последствий чернобыльской катастрофы, использование неинфляционных источников обслуживания дефицита бюджета (расширение масштабов и диверсификация видов государственных ценных бумаг, использование средств от приватизации государственной (собственности);

* использование практики бюджетного секвестирования (ограничения). Направление бюджетных средств на селективную социальную защиту малообеспеченных слоев населения, поддержку здравоохранения, образования и науки.

Посредством структурных реформ налоговой и бюджетной систем в Республике Беларусь реализуются следующие основные задачи:

· Финансовое обеспечение выполнения государством своих функций и обязательств;

· Поддержание финансовой стабильности в стране;

· Снижение негативных последствий налогов, неэффективных государственных расходов и долговых обязательств для поступательного социально-экономического развития;

· Обеспечение финансовой целостности государства.

За прошедшие годы достигнуто значительное продвижение в построении бюджетной системы в Республике Беларусь, отвечающей современным требованиям. Фактически, она прошла трансформацию от административно-командных механизмов перераспределения всех общественных ресурсов до сочетания построенной на рыночных принципах налоговой системы и бюджетных расходов, обеспечивающих главным образом функционирование государственной системы социальной защиты, бюджетных организаций и государственного сектора экономики.

Прямые субсидии негосударственному сектору играют незначительную роль (следует, однако, учитывать, что в большей мере это пока связано с замедленными темпами приватизации государственного имущества).

Заключение

Под дискреционной политикой понимают сознательное манипулирование правительством государственными расходами и налогами. Ее еще называют активной фискальной политикой. На практике уровень государственных расходов, налоговых поступлений может измениться даже в случае, если правительство не принимает соответствующих решений. Это объясняется существованием встроенной стабильности, которая определяет автоматическую (пассивную, недискреционную) фискальную политику

2. Наиболее значительными инструментами фискального воздействия являются налоги и государственные закупки. В периоды спада производства необходимо увеличивать государственные расходы, снижать налоги или делать и то и другое, т.е. проводить стимулирующую (экспансионистскую) политику. В целях снижения темпов инфляции реализуют сдерживающую (рестрикционистскую) фискальную политику. Она заключается в сокращении государственных расходов, увеличении налогов или в сочетании тех и других мер.

3. Одним из важных инструментов воздействия на темпы экономического роста, а, следовательно, на уровень безработицы является финансовая, в том числе налоговая система. Среди инструментов финансового регулирования экономики особое место отводится государственным расходам и налогам. Налоги выполняют не только фискальную, но и экономическую функцию. Фискальная функция налогов состоит в формировании денежных доходов государства. Являясь важнейшим рычагом воздействия на социально-экономические процессы, налоги в то же время обеспечивают основную массу доходной части государственного бюджета. Прямые налоги, являясь пропорциональными, оказывают прямое воздействие на динамику ВВП и относятся к автоматическим (встроенным) стабилизаторам экономики. Местные налоги, занимающие в структуре доходной части бюджета значительный удельный вес, подчеркивают фискальный характер налоговой системы.

4. Налоговая система любой страны эффективна в том случае, если сформирована на общих методологических подходах, учитывающих платежеспособность населения, налоговые льготы для стратегических целей экономики, равномерное распределение налогов по субъектам хозяйствования, оптимальность налогового бремени и др. Важным звеном налоговой политики государства являются критерии налогообложения. В качестве первого критерия экономисты называют справедливость (равенство), в качестве второго - эффективность. Первый критерий строится на том, что государственные налоги и их расходование влияют на распределение доходов в обществе, возлагая тяготы на одних и предоставляя блага другим. Общество в конечном счете стремится к справедливому распределению этих тягот и благ.

Но основным в системе налогообложения является все же критерий платежеспособности. В соответствии с ним налоги должны расти по мере роста доходов, так как в результате этого неравенство в материальном положении сокращается. Такая налоговая система называется прогрессивной. Напротив, если после выплаты налогов неравенство в обществе возрастает, налицо регрессивная система налогообложения. Согласно кейнсианскому подходу, применение налогов как важного инструмента фискальной политики может стимулировать деловую и инвестиционную активность, так как снижение налогов оставляет в распоряжении предпринимателей значительно большую часть денежных средств, чем величина снижения уровня налога

Государство не ограничивает свое вмешательство в экономику лишь варьированием налоговых ставок. Целями государственной политики могут быть обеспечение выравнивания уровня доходов граждан, поддержание социально значимых отраслей дотациями и инвестициями, стимулирование малого бизнеса, чистого экспорта, стабилизация экономики. В связи с этим государство будет осуществлять определенные расходы из государственной казны

5. Благодаря мультипликативному эффекту на каждую единицу сокращения пропорционального налога приходится гораздо больше единиц прироста ВВП.

6. Дискреционная и недискреционная фискальные политики применяются в комплексе, в зависимости от текущей динамики ВВП. Дискреционная политика дает эффект в краткосрочном периоде.

7. Согласно кейнсианской концепции фискальной политики, дефицит госбюджета, как правило, увеличивается в период спада и сокращается в периоды оживления и подъема экономики. При этом не всегда обеспечивается стабилизация экономики и рост ВВП. Если рост государственных расходов финансируется за счет роста подоходных налогов, то конечный прирост национального продукта равен первоначальному приросту государственных расходов.

8. Согласно классической концепции, фискальная политика рассматривается лишь как инструмент финансового обеспечения выполнения государством своих функций, но не как стабилизационная политика. Классическая концепция основана на рикардианском равенстве, согласно которому фискальное воздействие вызовет не изменение величины ВВП, а перераспределение денежных средств между частным и государственным секторами в силу действия эффекта «вытеснения» при нейтральности денег.

9. Государственный бюджет - смета доходов и расходов государства на определенный период, чаще всего на год, составленная с указанием источников поступления государственных доходов и направлений расходования средств. Бюджет имеет доходную и расходную части, которые в планируемой перспективе должны быть сбалансированы.

Роль бюджета в национальной экономике значительна. Он является частью финансов страны, которую контролирует государство, поэтому с помощью бюджета государство способно вмешиваться в рыночные механизмы.

Во-вторых, бюджет является способом аккумуляции денежных средств для решения крупных, глобальных экономических проблем.

В-третьих, наличие бюджета позволяет решать сложные социальные проблемы (бедности, безработицы, голода, грамотности, здоровья нации и др.).

10. Бюджетный дефицит и государственный долг тесно связаны: нарастание бюджетного дефицита приводит к росту государственного долга. Но абсолютная величина бюджетного дефицита, а следовательно, государственного долга, малопоказательна для экономического анализа. Надо знать, какие процессы обслуживает бюджетный дефицит, какие изменения в воспроизводственном цикле он отражает. Кроме того, очень важно измерять изменения государственного долга по отношению к изменениям ВВП.

Государственный долг зачастую показывает уровень финансовой стабильности экономики. Поскольку государственный долг влияет на складывающееся в дальнейшем налоговое бремя, то за последние десятилетия многие ученые пытаются сформировать различные методологические подходы к выбору путей по его сокращению. Можно выделить три основные концепции регулирования бюджетного дефицита:

· ежегодного балансирования;

· циклического балансирования;

· функциональных балансов.

Имеется ряд возражений, касающихся эффективности проведения фискальных мероприятий в экономике. Согласно классической концепции, фискальная политика рассматривается лишь как инструмент финансового обеспечения выполнения государством своих функций, но не как стабилизационная политика.

Классическая концепция основана на рикардианском равенстве, согласно которому фискальное воздействие вызовет не изменение величины ВВП, а перераспределение денежных средств между частным и государственным сектором в силу действия эффекта «вытеснения» при нейтральности денег.

11. Развивается система государственных закупок на конкурсной основе. Введена общепринятая классификация доходов и расходов бюджета (включая экономическую), а также источников внутреннего и внешнего финансирования бюджетного дефицита и видов государственного долга.

12. Структура доходной части бюджета Республики Беларусь на 2002 год не претерпела существенных изменений по сравнению с предыдущим. Основными источниками поступлений по-прежнему являются налоги и, в частности, косвенные (более 50%), тогда как в большинстве стран мира основным источником поступлений в бюджет являются прямые налоги.

Расходы бюджета на 2002 год сформированы исходя из реальных возможностей доходной части и с учетом политики снижения уровня его дефицита. Бюджет сохраняет социальную направленность расходов. Возникшие вследствие этого потери бюджета предполагается компенсировать за чет отказа от наименее эффективных видов индивидуальных и категориальных льгот.