Схемы хищения бюджетных средств в Украине

Примечание. По данным Держфинпослуг, на протяжении последних лет украинские компании направляли сотни миллионов гривен в латвийские страховые компании, которые были лишены лицензий за незаконную деятельность. То есть, в сущности, они не принадлежали ни к страховым, ни к перестрахових).

Рис. 7

Пример 1.26

1 часть

В конце 2003 года на счет нерезидента DS (в литовском банке) группой украинских страховщиков были перечислены валютные средства на общую сумму 2,3 млн. дол. США. В соответствии с платежными документами, перечисление денег для компании DS осуществлялось по договорам перестрахування, ковер-нотам (подтверждением о принятии риска в перестрахування).

В конце 2004 года из счетов резидента Украины - инвестиционной компании П - на банковский счет нерезидента MD перечислены средства на счета латвийских банков на общую сумму 150,7 млн. грн. (или 28,4 млн. дол. США).

Деньги через компанию MD выводятся за границу (в частности несколько украинских страховых компаний пересказали для MD 18,8 млн. дол. США по договорам ретроцесії) благодаря наличию судебных решений, в соответствии с какими MD признанный иностранным инвестором, а ряд банков, в которых открыты его счета, обязываются выполнять заявки MD на покупку иностранной валюты и последующего перечисления ее за границу (в т.о. без требования предъявить справку о фактическом поступлении средств в Украину).

Украинские страховые компании не имели права перестраховывать риски в компаниях MD и DS. В действительности компания MD имела разрешение на осуществление деятельности страхового брокера с октября 1995 года по сентября 2002 года, после чего это разрешение было аннулировано. Лицензия DS из мая 2001 года была прекращена.

В феврале 2004 года Держфинпослуг обязал 21 страховую компанию принять меры по расторжению договоров перестрахування с этими компаниями.

2 часть

Одновременно резидентами-участниками отмеченных махинаций была реализована схема искусственного создания задолженности перед нерезидентом MD. Цель комплекса финансово-хозяйственных операций - создать обоснование для перечисления за границу значительных сумм средств. А именно: предмет операций - покупка-продажа ценных бумаг по ценам, в 19 и 136 раз выше их нарицательной стоимости. Операции также характеризуются наличием связей между украинскими фирмами-участницами через основателей, акционеров, директоров и короткого временного периода осуществления.

Фирма-нерезидент Т заключает из MD договор покупки-продажи акций украинского завода на сумму 412,8 млн. дол. США, что в 19 раз превышает их нарицательную стоимость. За эту же сумму ценные бумаги продаются украинской страховой компании Бы, с которой был заключен договор об общих условиях перестрахування рисков и о зачете встречных требований.

Дальше, у страховой компании по той же цене эти акции перекуповує фирма И передает их фирме Г. Фирма Г страхуется в страховой компании Бы (заключает договор добровольного страхования на сумму 412,8 млн. дол. США) и заключает договор переуступки требования из MD. В свою очередь, фирма Г продает акции инвестиционной компании П по цене, в 136 раз выше номинальной.

Гражданин Литвы Ч, связанный с компанией П, перевел за границу средства на счета латвийских банков на общую сумму 28,2 млн. дол. США (150 млн. грн.). Господин Ч обосновал эти перечисления как возвращения инвестиций на собственные счета за рубежом. Оказалось, что это лицо длительное время было безработным и не осуществляло предпринимательскую или финансовую деятельность на территории Литвы, в 1996 условно осужденная за кражу, в последнее время часто выезжала за пределы страны. В действительности реальным владельцем одного из счетов была американская компания. Она была также основным получателем денег из другого счета, открытого на имя литовца.

Пример 2.27 Директор государственного предприятия А, с целью присвоения денежных средств предприятия, злоупотребляя своим служебным положением, заключил со страховой компанией С договор добровольного страхования имущества и финансовых рисков, за которым наступление страховых случаев практически невозможно. Согласно данного договора предприятие А перечислило на счета страховщика безналичные средства общей суммой 140 млн. грн. в качестве страховых премий.

В дальнейшем эти безналичные средства, согласно договора перестрахування между украинской страховой компанией С и австрийской страховой компанией СД, были перечислены на счета последней. Страховая компания СД, в соответствии с другим договором перестрахування, якобы в связи с "наступлением" страхового случая перечисляет 100 млн. грн. из полученной суммы украинской страховой компании К на покрытие страховых рисков обществу Б. Товариство Бы создано на подставные лица и подконтрольное страхователю.

Из счетов общества Б безналичные средства перечислены на ряд фиктивных частных субъектов предпринимательской деятельности, сняты наличностью и присвоены директором предприятия А. С целью легализации части присвоенных средств директор общества А использовал подставное лицо в качестве соучредителя. Он создал собственно легальное предприятие, сформировал его уставный фонд, приобрел для предприятия помещение, офисное оборудование и тому подобное. Другая частица преступных средств легализовалась благодаря инвестированию в строительство элитных жилищных объектов.

Итоги

Для обеспечения противодействия легализации преступных средств необходимо, в первую очередь, знать основные схемы отмывания, типичные признаки их элементов, инструменты реализации и постоянно відслідковувати тенденции и новые возможности для модификации схем.

К основным типичным параметрам подозрительности лиц и операций, которые могут использоваться в процессе легализации преступных средств, можно отнести:

1. Компании, которые имеют признаки фиктивности:

· - отсутствие сведений об осуществлении компанией реальной деятельности как хозяйничающем субъекте (в стране регистрации);

· - невозможность определить физическое местонахождение сотрудников компании та/або директоров (доверенных лиц, представителей) или характера деятельности предприятия;

· - очевидное несоответствие оборотов по счетам компании суммам уплаты налоговых платежей;

· - сочетание в одном лице функций основателя, руководителя и главного бухгалтера компании.

2. Офшорные операции по "отмыванию":

· - использование как основания для осуществления международных трансакций фиктивных или фальсифицированных контрактов с офшорными компаниями;

· - последующее перемещение средств путем осуществления "распыленности" переводов в разные юрисдикции;

· - повторяемость однотипных элементов схем электронных переводов;

· - участие в схеме взаиморасчетов больше одной офшорной компании;

· - участие в схеме финансовых операций подставной компании-резидента, на банковский счет которой осуществляется первичное размещение преступного дохода;

· - предмет контракта (услуги, другие результаты интеллектуальной деятельности) не поддается объективной верификации со стороны контролирующих органов;

· - получение кредита/ссуды от офшорной компании или из счета в офшорной юрисдикции с процентной ставкой, которая существенно отклоняется от процентных ставок на внутреннем и внешнем рынке, а также возвращение такого кредита/ссуды;

· - очевидное несоответствие отмеченной в контракте стоимости товаров или услуг их реальной стоимости;

· - очевидное несоответствие оснований вхідних/вихідних платежей (средства, которые поступают на проведение строительных работ, в полном объеме тратятся на оплату, например, консалтинговых услуг);

· - перевод на счет офшорной компании, которая не является стороной по контракту.

3. Внешнеэкономические операции по "отмыванию", в т.ч. с целью компенсации НДС из бюджета:

· - цикличность однотипных операций, которые осуществляются между участниками схемы;

· - использование для осуществления трансакций как основания фиктивных или фальсифицированных контрактов;

· - максимально сжатые сроки проведения расчетов (часто в течение одного дня);

· - первичное подтверждение поставки разными компаниями, которые принимают участие в схеме, оформляется в один день;

· - участие в схеме фиктивных фирм;

· - использование в схемах офшорных компаний и офшорных юрисдикций;

· - расчетные счета поставщика и покупателя находятся в одном банке;

· - расчеты покупателя-нерезидента за экспортированный товар осуществляются из счета в банке-резиденте;

· - отсутствие экономического эффекта от расчетов операций с векселями, ценными бумагами на предъявителя, которые включаются в схему;

· фальсификация импорта товаров;

· - получение банковского кредита или ссуды от юридического лица на сумму возвращение НДС;

· - несоответствие отмеченной в контракте стоимости товаров или услуг их реальной стоимости;

· - несоответствие заявленной стоимости товара на таможнях разных стран при вывозе и ввозе товара;

· - очевидное несоответствие оснований входных / исходных платежей в рамках имитируемого схемой единственного производственного цикла;

· - прохождение одной и той же суммы по счетам большого количества участников схемы в течение банковского дня;

· - предмет соглашения - "популярные" среди товары (программное обеспечение, оптические элементы, пластмассовые штампы и тому подобное).

4. Операции по "отмыванию" на рынке ценных бумаг:

- покупка отечественными предприятиями пакетов акций украинских субъектов предпринимательской деятельности у фирм-нерезидентов по ценам, значительно превышающим их рыночную стоимость;

- заключение соглашений предприятия с одной и той же стороной относительно покупки, а затем продажи тех же ценных бумаг.

5. Перестрахование с целью "отмывания":

- низкие рейтинги финансовой надежности (стойкости) страховщиков и перестраховиків-нерезидентов; или резкое изменение рейтинга на протяжении действия договора перестрахування;

- местонахождением страховщиков и перестраховиків-нерезидентов является страна, которая не принимает участия в международном сотрудничестве в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и борьбы с терроризмом, или офшорная зона или страна с благоприятным налоговым режимом;

- заключение договоров ретроцесії с сомнительными лицами;

- нестандартные или очевидно экономически невыгодные условия договора страхування/перестрахування (объект страхования, страховые суммы, страховий/перестраховий платеж и порядок уплаты и тому подобное).

Отмеченные материалы могут использоваться субъектами первичного финансового мониторинга для выявления финансовых операций, которые могут иметь отношение к легализации средств, правоохранительными органами при проведении расследований, а также другими государственными органами - участниками системы противодействия для использования в качестве методических материалов при выполнении возложенных на них функций.

С целью повышения эффективности выявления схем легализации средств, приобретенных преступным путем, необходимо усиление в целом качества взаимодействия всех участников и системы противодействия. В частности, на межведомственном уровне нуждается в последующем развитии информационный обмен между Держфинмониторингом Украины и других государственных органов, особенно обеспечение доступа к базам данным (в первую очередь налоговых, таможенных, правоохранительных органов, регуляторов рынков финансовых услуг). Одновременно нуждается в усовершенствовании сотрудничество с финансовыми разведками других стран в части проведения финансовых расследований.

Размещено на Allbest.ru