Налогообложение прибыли и имущества предприятия

Основные задачи по развитию налоговой реформы заключаются в следующем:

1) при совершенствовании налогового законодательства - обеспечение стабильности налоговой системы и повышение ее прозрачности и справедливости, увеличение на этой основе доходной базы бюджетной системы за счет расширения налогооблагаемой базы, сокращения нелегального оборота;

2) упрощение налоговой системы за счет установления исчерпывающего перечня налогов и сборов с сокращением их общего числа, минимизации налогов и сборов, имеющих целевую направленность, а также за счет максимально действующих режимов исчисления и порядка уплаты налогов и сборов;

3) продолжение последовательности снижения налогового бремени, в первую очередь, на законопослушных налогоплательщиков путем реформирования отдельных налогов и сборов, пересмотра перечня налоговых льгот;

4) обеспечение стабильности налоговой системы, достижения определенности для налогоплательщиков по объемам налоговых платежей на длительный период;

5) существенное повышение уровня собираемости налогов и сборов.

Рассмотрим основные изменения, предусмотренные правительством РФ в 2002 - 2004 гг. по совершенствованию налогового законодательства по налогу на прибыль организаций и по налогу на имущество предприятий.

По налогу на прибыль организаций учтены существенные изменения, вносимые в порядок формирования налогооблагаемой базы, что позволило продолжить курс налоговой реформы на снижение налоговой нагрузки на товаропроизводителей, стимулирование предпринимательской деятельности и инвестиционной активности в стране. Реформирование налогообложения прибыли предусматривает снятие ограничений на возможность отнесения налогоплательщиками на затраты таких расходов, связанных с извлечением прибыли, как расходы на рекламу, медицинское и имущественное страхование, принятие к вычету всех необходимых документально подтвержденных производственных расходов, установление единой ставки налога для разных сфер деятельности, либерализации амортизационной деятельности. Одновременно сохраняется действие льготы в части уменьшения налоговой базы организации сферы производства на суммы, направляемые на финансирование капитальных вложений производственного назначения и погашения кредитов банков, использованных на эти цели, а также снимаются ограничения по вовлечению в расходы затрат на ремонт и техническое обслуживание основных фондов.

Имущественные налоги должны стать серьезными источниками доходов региональных и местных бюджетов, а принципы их взимания должны стимулировать эффективное использование имущества. Налог на имущество организаций предполагается установить в качестве регионального налога. При этом предполагается исключить запасы, затраты и нематериальные активы из объекта налогообложения по налогу на имущество организаций существенно сократить налоговые льготы, устанавливаемые на федеральном уровне, создать условия для перехода в перспективе к налогообложению недвижимости.

Заключение

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д., несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Анализ реформаторских преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие).

Проведенное исследование в ООО «Практика - плюс» на основании данных бухгалтерской и финансовой отчетности показало следующие результаты.

Анализ налогообложения прибыли и имущества ООО «Практика - плюс» показал, что за 2001 год по сравнению с прошлым годом значительно увеличилась как доля налога на прибыль, так и доля налога на имущество. Сумма налога на прибыль в 2001 году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 110 тыс. руб. или в процентном выражении на 22,6% , на ту же сумму снизилась чистая прибыль. На величину налога оказал влияние рост налогооблагаемой прибыли на 364 тыс. руб. (на 22,4%). Уровень чистой прибыли в 2001 году по сравнению с прошлым годом снизился на 2,02% в связи с уменьшением прочих операционных доходов на 68 тыс. руб.

Проведенный анализ налогообложения имущества показал, что предприятие в 2001 году увеличило поступление в бюджет налога на имущество предприятий по сравнению с 2000 годом на 22 тыс. руб. или в процентном выражении на 23,6%.

Причиной роста этих налогов и снижение чистой прибыли явилось расширение сферы реализации, ввод в эксплуатацию нового оборудования, проведение предприятием ценовой политики.

По результатам проделанной работы выявлено, что ООО «Практика - плюс» - торговое предприятие, занимающееся розничной торговлей потребительских товаров на территории Вуктыльского района. За анализируемый период у ООО «Практика - плюс» выявлено наличие прибыли, то есть у предприятия есть собственные источники формирования оборотных и внеоборотных активов. В течение 2001 года были осуществлены значительные вложения в приобретение основных средств, что в свою очередь вызвало некоторое снижение эффективности деятельности предприятия, это отразилось в снижении уровня прибыли по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Значительное отвлечение денежных средств вызвано тем, что налоговое бремя слишком велико, за 2001 год налог на имущество составил 115 тыс. руб., налог на добавленную стоимость - 151,1 тыс. руб., налог с продаж - 164,5 тыс. руб., налог на прибыль - 67,2 тыс. руб., плата за землю - 130 тыс. руб., что в общей сложности составило 628 тыс. руб.

С 01 января 2002 года предприятие перешло на уплату единого налога на вмененный доход. В соответствии с законодательством с 2002 года ООО «Практика - плюс» не является плательщиком налога на прибыль организаций и налога на имущество предприятий.

В качестве рекомендаций можно пожелать ООО «Практика - плюс» отслеживать, чтобы предприятие более эффективно использовало основное технологическое оборудование по мощности (производительности) и по времени.

В работе исследованы самые распространенные методы налоговой оптимизации по отдельным видам налогов (налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций). На основе содержащегося в работе анализа формирования налоговых баз и особенностей исчисления этих налогов, налогоплательщики могут приобрести определенные навыки построения собственных схем оптимизации налогообложения.

Отмена практически всех налоговых льгот по налогу на прибыль резко обостряет внимание к оптимизации налоговых платежей по данному налогу, что вполне можно разрешить в рамках налогового законодательства, используя для этого различные условия хозяйственных договоров.

Оптимизация обложения налогом на имущество организаций заключается в приспособлении к особенностям налогообложения, стимулирует налогоплательщика использовать имущество строго по целевому назначению под угрозой неприменения к нему установленных льгот, использовать налогооблагаемое имущество эффективно, таким образом, чтобы полученными доходами как минимум компенсировать налоговые платежи, повышать оборачиваемость оборотных средств и т.д.

Для успешной реализации на практике методов налоговой оптимизации необходимо учитывать комплексный анализ налоговых норм, норм бухгалтерского учета и норм гражданского права. Только на стыке этих предметных областей и формируются успешные схемы налоговой оптимизации.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Часть I от 1998 г. № 146-ФЗ.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть II от 2004 г. № 110-ФЗ.

3. Закон Российской федерации от 27.12.91 г. № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с учетом изменений и дополнений).

4. Закон Российской Федерации от 13.12.91 г. № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (с учетом изменений и дополнений).

5. Инструкция МНС РФ от 15.06.2000 № 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций".

6. Инструкция Госналогслужбы РФ от 08.06.95 г. № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий".

7. Артамонов Г.Ф. Налоговый и бухгалтерский учет прибыли организаций в 2002 году // Финансы, 2002

8. Басалаева Е.В. Об управлении налогами в организации // Финансы - 2002

9. Бобоев М., Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе //Вопросы экономики, 2002

10. Букина Г.Н. Организация и методы налогового планирования // ЭКО,

2002

11. Булатова А.С. Экономика: учебник // М.: Бек, 1995

12. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налог на имущество.

Комментарий к 30 главе Налогового кодекса РФ//Налоги и финансовое

право, 2004.

13. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы: Учебник для вузов - М.:

Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2000.

14. Верстина Н.Г. Налоговое планирование как элемент финансовой

политики реструктурируемого предприятия // Финансы - 2002

15. Девликамова Г.В. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия // Финансы - 2001

16. Денисов А.Ю., Соломович В.Г. Бюджетные организации: учет и налоги - М.: ИКЦ «ДИС», 1997

17. Караваева Н.В. Налоговое регулирование рыночной экономики - М.:

ЮНИТИ, 2000

18. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации (части первой и второй). - М.: Проспект, 2001

19. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации части

второй (постатейный): Учебное пособие // Сост. и автор комментариев

С.Д. Шаталов. - М.: МЦФЭР, 2001

20. Литвин М.И. Амортизационные отчисления как фактор налоговой

защиты коммерческой организации // Финансы - 2002

21. Медведев А.Н. Оптимизация налогообложения в 2002 году - М.:

МЦФЭР, 2002.

22. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций - М.: ИНФРА -

М, 1999.

23. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н.

Евстигнеева. - СПб.:Питер, 2000

24. Налоги и налогообложение. 2-е изд. / Под ред. М. В. Романовского, О. В.

Врублевского. - СПб: Питер, 2000.

25. Налоги: Учеб. пособие - 5-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Черника Д.Г- М.: Финансы и статистика, 2001.

26. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: Книжный мир, 1999

27. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов -3-е изд.,

перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К»,

2002.

28. Шарова С.В. Налог на прибыль организаций// Российский налоговый курьер - 2002

29. Чупров С.В. Анализ нормативов показателей финансовой устойчивости

предприятия // Финансы - 2003

30. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. - 2-е изд. - М.: Издательский дом «Дашков и К», 2000.

31. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник, М.:ИНФРА-М, 2001.

Размещено на Allbest.ru