В 1996 году проводилось анкетирование клиентов банка, которое показало, что более 80 процентов клиентов доверяют руководству банка и отмечают высокий профессиональный уровень управления. Основным критерием, по которому формируется доверие клиентов к банку, является качество обслуживания и надежность. При этом отмечено, что ЗАО «Златокомбанк» имеет устойчивую репутацию надежного и высокопрофессионального партнера.

Основной целью деятельности коммерческих банков (в т.ч. ЗАО «Златокомбанк») является получение прибыли. Прочие цели определяются Уставом ЗАО «Златокомбанк». К числу операций, осуществляемых ЗАО «Златокомбанк», выступающим в качестве базы практики относятся:

1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады до востребования и на определенный срок;

2) размещение указанных средств от своего имени и за свой счет;

3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

4) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в т.ч. банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

5) кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

6) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной форме.

Финансирование деятельности ЗАО «Златокомбанк» осуществляется за счет банковских ресурсов, формируемых в результате проведения пассивных операций. К банковским ресурсам относятся:

1. собственные средства банка;

2. заемные и привлеченные средства;

3. средства, поступающие в порядке распределения (страховые возмещения по наступившим страховым случаям);

В состав собственных средств ЗАО «Златокомбанк» включается:

1. Уставный фонд

2. Резервный фонд

3. Специальные фонды

4. Фонд накопления

5. Страховые резервы

6. Нераспределенная в течение года прибыль

Уставный фонд банка формируется в сумме номинальной стоимости выпущенных акций. «Златокомбанк» создано и функционирует в форме ЗАО, номинал одной акции 1000 руб. Акции распределены исключительно среди физических лиц. В настоящее время дивиденды выплачиваются по итогам года, размер утверждается общим собранием акционеров ЗАО «Златокомбанк». Выплата дивидендов осуществляется из фонда потребления формируемого за счет прибыли ЗАО «Златокомбанк».

Привлеченные средства ЗАО «Златокомбанк» формируются главным образом за счет вкладов до востребования (в т.ч. посредством пластиковых карт платежной системы “Золотая корона”), срочных вкладов (главным образом 31,61,91 день), выпуска депозитных и сберегательных сертификатов операций с векселями ЗАО «Златокомбанк» и прочих эмитентов (учет векселей).

ЗАО «Златокомбанк» выпускает простые процентные и беспроцентные векселя с номиналом в валюте РФ, а также векселя в инвалютах в соответствии с действующим валютным законодательством. Векселя выпускаются сериями. Векселя продаются как юридическим, так и физическим лицам. Все операции с векселями осуществляются в соответствии с действующим законодательством, а также нормативными документами, издаваемыми ЗАО «Златокомбанк»: “ Положением о векселях ЗАО «Златокомбанк», “ Порядком работы с векселями ЗАО «Златокомбанк» и векселями иных эмитентов”.

2.2 Структурный анализа пассивов и активов ЗАО «Златокомбанк»

Пассивы банка представляют собой источники средств банка для вложения в активные операции. Рассматривая структуру пассивов банка необходимо определить долю собственных, заемных и привлеченных средств.

Крепкая капитальная база банка означает наличие значительной абсолютной величины собственного капитала как главного защитного источника поглощения риска активов и гарантирования средств вкладчиков и депозиторов.

Привлеченные средства банка, где основную их часть составляют депозиты, покрывают около 90% всей потребности в денежных средствах и используются для осуществления активных операций, получения прибыли.

Депозитную базу образуют средства юридических и физических лиц, аккумулированных банком в виде средств на расчетных и текущих счетах, в срочных депозитных и сберегательных вкладах.

Стабильность депозитной базы зависит от вида депозита, срока привлечения средств и степени чувствительности ресурсов банка к изменению процентной ставки. Чем больше стабильная часть депозитов, тем выше ликвидность банка, поскольку в этой части аккумулированные ресурсы не покидают банк.

Депозиты до востребования, проценты по которым не начисляются или незначительны, менее чувствительны к изменению процентных ставок и, следовательно, более стабильны. Их принадлежность к тому или иному банку в большей мере обусловлена такими факторами, как: качество и быстрота обслуживания; надежность банка; разнообразие услуг, предлагаемых вкладчикам; близость расположения банка от клиента. Поэтому, открывая расчетный или текущий счет в банке, удовлетворяющем указанным требованиям, клиент устанавливает долговременные связи с банком, постоянно расходуя и пополняя средства на счете.

Структура источников средств банка представлена в Таблице 16.

Таблица 16. Структура пассивов ЗАО «Златокомбанк» за 1998-2000 год

Источники	01/01/99 тыс.руб	Удел. вес, %	01/01/00 тыс.руб	Удел. вес %	Абс. откл. тыс.руб	01/01/01 тыс.руб	Удел. вес,%	Абс. откл. тыс.руб.
Собствен-ные средства	19857	20,16	45567	16,95	+25710	59387	12,08	+13820
Привлеченные средства	78633	79,84	223252	83,05	+144610	408425	83,04	+185173
Заемные средства	0	0	0	0	0	24000	4,88	+24000
Итого:	98490	100	268819	100	+170329	491812	100	+222993

Рис.1 Динамика изменения структуры пассивов ЗАО «Златокомбанк» за 1998-2000 год

Данные Таблицы 16 и Рис.1 свидетельствуют о том, что важнейшую роль в источниках средств банка играют привлеченные средства, данная тенденция прослеживается на протяжении всего анализируемого периода с 1998г. по 2000г. Доля данного источника возрастает как в абсолютном, так и в долевом соотношении.

Данная тенденция является положительной, так как привлеченные средства являются менее дорогими по сравнению с заемными средствами, так как в данном случае инициатором для размещения средств в банке являются вкладчики, кредиторы.

Доля собственных средств банка в финансировании активных операций банка невысока от 20,16 в 1998 г. до 12,08 в 2000 г., однако, данная ситуация вполне заурядна ведь в банковской практике существует правило : собственные средства составляют от 10 до 20 % в общем объеме средств.

В 2000 г. в структуре источников появляются заемные средства, они наиболее дорогие среди возможных источников, на привлечение заемных средств банк идет при наличии следующих возможных условий: нехватка ликвидных средств, возможность разместить заемные средства под более высокие проценты.

Однако, для анализа ликвидной позиции банка следует уточнить, за счет каких именно источников осуществляется привлечение средств.

Структура привлеченных средств ЗАО «Златокомбанк» представлена в Таблице 17.

Таблица 17. Структура привлеченных средств ЗАО «Златокомбанк» 1998-2000г.

Вид привлеченных средств	01/01/1999	01/01/2000	Абс.откл, тыс. руб.	01/01/2001	Абс.откл., тыс. руб.
	Тыс. руб	%	Тыс. руб	%		Тыс. руб	%
Выпущенные векселя	15496	19,7	43 534	19,5	+28038	82 064	20,09	+38530
Депозиты, в т. ч.	6631	8,43	23 012	10,31	+16381	55 948	13,7	+32936
До востребования	1048	1,33	2 956	1,32	+1908	553	0,14	-2403
До 30 дней	-	-	-	-	-	-	-	-
От 31 до 90 дней	1050	1,33	-	-	-1050	9	0	+9
От 91 до 180 дней	338	0,43	59	0,03	-279	1 347	0,33	+1288
От 181 до 1 года	424	0,54	11292	5,06	+10868	3 970	0,97	-7322
Свыше 1 года	3770	4,79	8 705	3,9	+4935	50 069	12,27	+41364
Кредиторская задолженность	-	-	1780	0,8	+1780	1282	0,31	-498
Обслуживание счетов	35895	45,65	80 998	36,3	+45103	114 425	28,01	+33427
Прочие обязательства	13981	17,88	50916	22,9	+36935	98 758	24,18	+47842
Итого	78633	100,00	223252	100,00	+144619	408425	100,00	+185173

Данные Таблицы 17 свидетельствуют о том, что основным видом привлеченных средств ЗАО «Златокомбанк» являются остатки на расчетных и текущих счетах клиентов, которые соответственно составили на 01/01/1999- 35895 тысяч рублей, на 01/01/2000-80998 тысяч рублей, на 01/01/2001-114425 тысяч рублей, их доля соответственно составляла 46 %, 36% и 28% в общей сумме привлеченных средств.

Остатки на расчетных и текущих счетах являются наиболее привлекательными и наименее затратными в структуре обязательств кредитной организации. Привлекательность их состоит в том, что эти счета являются основными для клиента, через них проходит весь его оборот по притоку и оттоку средств. Если банк располагает достаточно солидной клиентской базой, то есть имеет большой объем расчетных и текущих счетов, то при всей неопределенности, изменении остатков на этих счетах в целом можно выявить минимальный неснижаемый их уровень по совокупности открытых клиентам счетов.

Следующей важной статьей привлечения денежных средств для банка являются эмитированные им векселя, их доля составила на 01/01/1999-19,7 %, на 01/01/2000-19,5%, на 01/01/2001-20,09% от общего объема привлеченных средств.

Инициатором сделок с векселями является сам банк. Из этого вытекает, что он не может рассчитывать на привлечение этих ресурсов в обозримом будущем в том же объеме. Банк не уверен, что будет всегда размещать свои векселя. Способность привлекать средства на основе предложения, например векселей, может натолкнуться на неликвидность рынка векселей, снижение их доходности, изменение приоритетов инвесторов. Но основании вышесказанного представляется, что доля таких инструментов привлечения денежных средств, как векселя, должна занимать незначительный удельный вес, в противном случае банк будет подвержен риску ликвидности и процентному риску.

Анализ структуры активов ЗАО «Златокомбанк»

Структура использования средств банка представлена в Таблице 18.

Таблица 18

Структура активов ЗАО «Златокомбанк» за 1998-2000 год

Активы банка	01/01/1999	01/01/2000	2000/ 1999, тыс. руб	01/01/2001	2001/ 2000, тыс. руб.
	тыс. руб	уд.вес, %	тыс. руб	уд.вес, %		тыс. руб	уд.вес, %
Денежные средства и счета в ЦБРФ	30572	31,04	107 934	40,15	+77362	67726	13,77	-40208
Государственные долговые обязательства	2673	2,71	968	0,36	-1705	968	0,20	0
Средства в банках	6327	6,42	23141	8,61	+16814	8368	1,7	-14773
Вложения в ценные бумаги для перепродажи	1300	1,32	2 137	0,80	+837	2230	0,45	+93
Ссудная задолженность и лизинг	47840	48,57	107745	40,08	+59905	330247	67,2	+222502
Проценты начисленные, Включая просроченные	0	0	6 678	2,48	+6678	14250	2,89	+7572
Основные средства, хозяйственные затраты и нематериальные активы	2810	2,85	11251	4,19	+8441	7953	1,62	-3298
Долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли	5	0,01	49	0,02	+44	49	0,01	0
Наращенные доходы и авансовые расходы	415	0,42	96	0,04	-319	181	0,04	+85
Прочие активы	6548	6,65	8820	3,28	+2272	59840	12,17	+51020
Всего активов	98490	100	268819	100	+170329	491812	100	+222993

Рис.2 Динамика изменения структуры активов ЗАО «Златокомбанк» за 1998-2000 год

Результаты структурного анализа относятся к наиболее наглядным и информативным. Рассмотрим динамику наиболее весомых статей в активе баланса ЗАО «Златокомбанк»: это денежные средства и счета в ЦБ РФ, ссудная задолженность.

Денежные средства и счета в ЦБ РФ составили: в 1998 г-30572 тысяч рублей, 1999г.-107934тысяч рублей, 2000г.-67726 тысяч рублей, а удельные веса данной группы в общем объеме активов соответственно составили :31%,40%,14%.

Можно отметить, что данная группа активов занимала большой удельный вес в общей сумме активов в 1998-1999г., однако, в 2000г. произошло резкое снижение остатков данных статей в балансе банка, в связи с чем это произошло и как отразилось на ликвидности банка. Попытаюсь дать ответ на этот вопрос: данный вид активов не приносит доход банку, практически без риска, высоколиквиден.

Наличие остатков в кассе банка, банкоматах, обменных пунктах позволяет производить выплаты в соответствии с требованиями его клиентов. Однако, чем больше остатки средств в кассе, тем выше ликвидность, но тем выше затраты банка. Касса и приравненные к ней средства приносят доход банку в виде комиссий за обналичивание чеков, доставки денежных средств на предприятия и т.д. Однако, эти доходы не сопоставимы с расходами на содержание кассы, технику для пересчета денег, кассовые кабины, перевозку денег, кассовые кабины, содержание сотрудников, охраны и т.д.

Остатки средств на корреспондентском счете в Центральном банке обеспечивают ликвидность банку, не приносят доход, но связаны с определенным риском. В частности, списания или зачисления не принадлежащих банку средств, блокирование счета.

Такое резкое снижение удельного веса данной статьи в балансе банка настораживает, говорит о том, что банк перешел к весьма агрессивной политике, минимизируя остатки средств в кассе и на счетах в ЦБ, банк стремиться вложить их в более рискованные и высокодоходные операции, например, в кредиты. Данная статья имеет большой удельный вес балансе ЗАО «Златокомбанк» и составляет на 01/01/1999г.- 47840 тысяч рублей, на 01/01/2000г.-107745 тысяч рублей, на 01/01/2001г.-330247 тысяч рублей, сответственно 49 %,40%,67% в общем объеме активов баланса банка.

Однако, известно: уровень ликвидности банка тем ниже, чем выше доля кредитов в структуре активов. Это объясняется прежде всего тем, что кредиты и проценты по ним, как правило, не возвращаются в соответствии с первоначальными условиями кредитных соглашений. В этой связи, чем лучше методика оценки кредитоспособности клиентов коммерческого банка, тем лучше качество кредитного портфеля и выше конкурентные позиции банка и его ликвидность. Одновременно следует заметить, что кредитный портфель относится к наиболее доходной его части. Следовательно, банк идет на снижение ликвидности во имя увеличения доходности своей деятельности.

2.3 Анализ ликвидности баланса ЗАО «Златокомбанк»

В соответствии с Положением оценка ликвидности осуществляется на основе расчета трех групп коэффициентов, подлежащих, в процессе управления ликвидностью, систематическому контролю и регулированию:

коэффициенты структурной ликвидности (К стр);

коэффициент краткосрочной ликвидности (К кр);

коэффициенты ликвидности баланса (К б)

Структурные нормативы показывают степень возможного использования пассивов до востребования на более длительные (до 90 дней) сроки. В текущих российских условиях, по мнению банковских аналитиков, срок 90 дней является переломным с точки зрения фондирования, за которым недопустимо использование для фондирования активов средств до востребования, и активы сроком свыше 90 дней могут обеспечиваться за счет пассивов более коротких сроков не более чем на 80%.

Норматив краткосрочной ликвидности характеризует кризисный сценарий, когда для выплаты по обязательствам необходимо будет продать часть активов. К ликвидным активам, которые в определенной доле могут быть использованы для покрытия обязательств более коротких сроков, в соответствии с методикой относят

портфель государственных ценных бумаг Российской Федерации, требования банка по депозитам.

В соответствии с Положением, расчету коэффициентов предшествует распределение остатков, на используемых в расчетах счетах, по срокам.

Исходя из особых отношений с основными клиентами, предполагается, что даже в случае развития кризисного сценария, средства клиентов по счетам до востребования не будут изъяты сразу. Это утверждение позволяет сделать допущение о наличии в течение определенного периода неснижаемого остатка по данным счетам.

В связи с этим, устанавливается следующий механизм трансформации неснижаемого остатка по счетам до востребования:

рассчитывается неснижаемый остаток по счетам до востребования клиентов за последние 3 календарных месяца;

рассчитывается линейный тренд изменения остатков;

при горизонтальном или возрастающем тренде сумма неснижаемого остатка равными долями относится в сроки до 14, до 30 и до 90 дней;

при понижающемся тренде, на его основе производится расчет прогнозного неснижаемого остатка, который подлежит распределению в названной пропорции.

При наличии на счетах до востребования блокировок, оформленных в виде депозитов, они вычитаются из данной статьи и показываются по срокам сделок. Блокировки на счетах до востребования под гарантии и документарные операции, которые не оформлены депозитами, и соответственно, не имеют срока завершения, учитываются как средства сроком от 14 до 30 дней.

Срочные активы и пассивы распределяются, по принципу изложенному в Рекомендациях Банка России, то есть по срокам в соответствии с контрактными сроками, по ценным бумагам, имеющим срок погашения, - в соответствии с этими сроками.

В денежных поступлениях по данным счетам учитываются как основные суммы контрактов (бумаг), так и причитающиеся к выплате проценты (купон) на дату завершения или внутри срока. Причем, процентные выплаты (промежуточные и окончательная) и выплата основной суммы ставятся каждая в свой срок.

Покрытия на специально выделенных балансовых статьях, относятся к сроку от 14 до 30 дней.

Покрытия под пластиковые карточки относятся к сроку 30-90 дней.

Собственные векселя Банка, срок платежа по которым уже наступил, но они не предъявлены клиентом к оплате, ставятся в срок 1 день.

Векселя сторонних эмитентов, срок платежа по которым наступил, но они не предъявлены Банком к оплате, относятся в срок до 14 дней.

Просроченные кредиты Банка и не оплаченные в срок векселя других эмитентов, если не принято решение об отнесении их в состав неработающего капитала, принимаются в расчет с условным сроком погашения - 90 дней.

Поступления по акциям, представляющим собой торговый или инвестиционный портфель Банка, для целей оценки ликвидной позиции относятся к сроку 30-90 дней.

Оплаченные авансом расходы и начисленная задолженность по налогам, учтенные по балансу на счетах расчетов, при расчете коэффициентов, рассматриваются как уже произведенные затраты. Кредитовый остаток по расчетам с бюджетом относится в срок до 30 дней. Если на счетах расчетов учтены сделки определенного срока, то такие суммы показываются по срокам сделок. Все прочие расчеты имеют срок 1 день.

Потоки по накладным расходам и капитальным затратам распределяются согласно ожидаемого их осуществления (согласно финансового плана).

Просроченная задолженность перед Банком (кредиты, отнесенные решением Кредитного комитета к безнадежным, неоплаченные в срок векселя, вероятность погашения которых незначительна), могут быть отнесены, при расчете коэффициентов, к неработающему капиталу, и следовательно исключена из расчета, в силу их бессрочности.

Для расчета коэффициента краткосрочной ликвидности применяются следующие корректировки по активам:

к сроку до 14 дней относится 85% текущей рыночной цены свободного от залоговых обязательств портфеля государственных ценных бумаг РФ (не муниципальных);

по пассивам:

сумма пассивов до 14 дней увеличивается на 50% от суммы истекающих в течение этого срока обязательств Банка по гарантиям и аккредитивам, не покрытым клиентами;

в этот срок включается и сумма ожидаемых страховых депозитов, которые могут быть предъявлены к уплате Банком по договорам пассивных РЕПО и кредитов под залог.

В случае выявления отклонений значений коэффициентов от установленных нормативов, рассматривается вопрос о их урегулировании, путем межбанковского заимствования, либо изменения структуры активов и пассивов.

Расчет структурных коэффициентов ликвидности ЗАО «Златокомбанк» произведен на основе данных Таблицы 18

Таблица 18. Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения, тыс.руб.

Расчетные значения	01/01/1999	01/01/2000	01/01/2001
Активы со сроком погашения до 14 дней	42620	140681	130604
Активы со сроком погашения до 30 дней	47355	151719	180498
Активы со сроком погашения до 90 дней	57782	177902	226334
Активы со сроком погашения до 180 дней	66852	198345	262977
Пассивы до востребования	54855	177461	223559
Пассивы сроком до 14 дней	60228	179717	251553
Пассивы сроком до 90 дней	67550	181065	272687
Пассивы сроком до 180 дней	67874	192831	280428

Расчетные значения структурных коэффициентов ликвидности с учетом особенностей их расчета приведены в Таблице 19.

Таблица 19. Коэффициенты структурной ликвидности, %

Коэффициент	01/01/1999	01/01/2000	01/01/2001	Нормативное значение
К1 стр	72	85	80	100
К2 стр	88	100	101	100
К3 стр	85	98	83	80
К4 стр	98	103	93	100
К кр	71	78	51	80

Рис.3 Динамика изменения коэффициентов структурной ликвидности за 1998-2000 год

На основании данных Таблицы 19 и Рис. 3 можно сделать вывод о том, что коэффициент краткосрочной ликвидности не выполняется на протяжении всего анализируемого периода. Если в 1999г. данный показатель возрос на 7% по сравнению с 1998г., то в 2000г. -резко снизился на 20%. За счет чего произошло такое изменение? Если проследить динамику изменения структуры активов в 1998-2000г., то можно увидеть, снижение данного показателя вызвано резким снижением денежных средств на корреспондентском счете банка и вложении их большей части в выданные кредиты. Фактическое значение данного показателя на уровне в среднем 70% говорит о том, что при кризисном сценарии развития, когда для выплаты по обязательствам необходимо будет продать часть активов, банк сможет погасить лишь 70% обязательств до 14 дней.

Следует отметить еще один показатель, который имеет критическое значение и не выполняется банком на протяжении всего периода -это показатель К1 стр, среднее значение данного показателя 80%, это говорит о том, что лишь 80% пассивов до востребования могут быть погашены за счет активов со сроком погашения до 30 дней.

Прочие коэффициенты, представленные в Таблице 19, также имеют критические значения по сравнению с установленными банком, прослеживается тенденция к их снижению. Возникает вопрос, не пора ли банку пересмотреть устанавливаемые нормативные значения коэффициентов структурной ликвидности и принять меры, способствующие улучшению ликвидной позиции банка.

Проведем расчет показателей ликвидности баланса :

Кб1 = (К+ Б)/ А (45)

Где Кб1- показатель денежной позиции,

К-средства в кассе,

Б-средства на корсчетах банков

А-совокупные активы

Кб2=К/А (46)

Где Кб2- коэффициент использования мощностей

К-чистые кредиты

А-совокупные активы

Кб3=К+Б+Г/ А (47)

Где Кб3-- показатель высоколиквидных активов,

К-средства в кассе,

Б-средства на корсчетах банков

Г- вложения в государственные ценные бумаги

А-совокупные активы

Кб4= Д/ С (48)

Где Кб4-структурное соотношение вкладов,

Д-депозиты до востребования,

С-совокупные депозиты

Кб5=А/ О(49)

Где Кб5-удельный вес «горячих» денег,

А-денежные рыночные активы,

О-денежные рыночные обязательства

Кб6= К/Д (50)

Где Кб6-соотношение кредитов и депозитов,

К-кредиты,

Д-депозиты

Кб7= К/ А (51)

Где Кб7-показатель капитала,

К-капитал банка,

А-совокупные активы

Кб8= Р/ А (52)

Где Кб8- показатель качества активов,

Р-рискованные активы,

А- совокупные активы

Кб9= П/ К (53)

Где Кб9-доля просроченных ссуд,

П-просроченные кредиты,

К-совокупные кредиты

Данные для расчета коэффициентов ликвидности баланса представлены в таблице 20.

Таблица 20

Данные для расчета коэффициентов ликвидности баланса, тыс.руб.

Величина	01/01/1999	01/01/2000	01/01/2001
Средства в кассе + Средства на корсчетах банков	36899	131075	76094
Совокупные активы	98490	268819	491812
Чистые кредиты	47840	107745	330247
Средства в кассе, Средства на корсчетах банков, вложения в государственные ценные бумаги	39572	132043	77062
Депозиты до востребования,	1048	2956	553
Совокупные депозиты	6631	23012	55948
Денежные рыночные активы	36899	131075	76094
Денежные рыночные обязательства	58023	149324	202217
Капитал банка	19857	45 567	59387
Рискованные активы	65245	159917	423118
Просроченные кредиты	2905	1942	696

Расчетные значения коэффициентов ликвидности баланса приведены в таблице 21.

Таблица 21

Коэффициенты ликвидности баланса 1998-2000 год, %

Вид коэффициента	01/01/1999	01/01/2000	01/01/2001
Кб1	37,46	48,76	15,47
Кб2	48,57	40,08	67,15
Кб3	40,18	49,12	15,67
Кб4	0,19	0,13	0,0099
Кб5	0,64	0,88	0,38
Кб6	6,7	4,59	5,65
Кб7	0,20	0,17	0,12
Кб8	0,66	0,59	0,86
Кб9	0,07	0,02	0,002

Рис. 4 Динамика изменения коэффициентов ликвидности баланса 1998-2000 год.

На основании таблицы 21 и рисунка 4 проведем анализ коэффициентов ликвидности баланса ЗАО «Златокомбанк».

Показатель денежной позиции (Кб1) в 1999 году вырос по сравнению с 1998 г., однако, в виду снижения средств в кассе и на корсчетах банков, в 2000г. значение данного показателя резко снизилось.

Наряду с этим, произошло заметное увеличение показателя использования мощностей (Кб2), потому что денежные средства, отозванные из кассы банка и с корреспондентских счетов вложены в ссуды.

В силу вышеназванных причин, показатель высоколиквидных активов банка (Кб3) претерпел значительное изменение и составляет всего 15,67 % в 2000г. по сравнению с 40,18 в 1998г.

Показатель структуры депозитов (Кб4) говорит о том, что доля депозитов до востребования в общей сумме депозитов в банке очень мала и продолжает снижаться. Данная тенденция является положительной, так как увеличение доли срочных депозитов в структуре привлеченных средств говорит о более стабильной ресурсной базе банка.

Однако, следует проанализировать, действительно ли депозиты, учитываемые на счетах срочных депозитов, работают в режиме «срочных», либо клиент может распоряжаться этими средствами в режиме депозитов до востребования, а данные депозиты предусмотрены в качестве срочных лишь для того, чтобы улучшить коэффициенты ликвидности банка.

Значение показателя соотношения кредитов и депозитов (Кб6) говорит о том, что для банка нехарактерно выдавать кредиты за счет привлеченных депозитов. За счет каких источников осуществляется выдача кредитов можно увидеть из структурного анализа ресурсной базы банка.

Качество активов, характеризуемое показателем качества активов (Кб8), является одной из важных характеристик активов банка, и значение данного показателя говорит о том, что руководству банка стоит задуматься о других способах размещения средств, менее рискованных, нежели кредиты.

Однако, коэффициент просроченных ссуд (Кб9) говорит о том, что при всей рискованности портфеля активов банка доля просроченных ссуд очень низка в общей сумме выданных кредитов, при этом доля просроченных ссуд продолжает снижаться на протяжении анализируемого периода, что является положительной тенденцией.

Оценка показателей ликвидности ЗАО «Златокомбанк» на основе требований ЦБ РФ

Проведем анализ показателей ликвидности на основе требований ЦБ РФ:

Ам

Н2 = ------ x 100% (54)

Ом

Где Н2 - Норматив мгновенной ликвидности

Ам- высоколиквидные активы

Ом - обязательства до востребования

Ат

Н3 = ----- x 100% (55)

Вт

Где Н3 - Норматив текущей ликвидности

Ат - ликвидные активы

Вт- - обязательства до востребования и на срок до 30 календарных дней

Д

Н4 = -------- x 100% (56)

К + О

Н4 - Норматив долгосрочной ликвидности

Д -- кредиты, выданные банком, размещенные депозиты, в том числе в драгоценных металлах, с оставшимся сроком до погашения свыше года

К - собственные средства (капитал) банка

О -- обязательства банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка сроком погашения свыше года.

Ат

Н5 = ----------- x 100% (57)

А - Ро

Где -Н5 Норматив общей ликвидности

Ат-Ликвидные активы

А- суммарные активы

Ро- обязательные резервы

Расчет нормативов ликвидности проведем на основании данных таблицы 22.

Таблица 22. Данные для расчета нормативов ликвидности ЦБ РФ, тыс.руб.

Расчетная величина	01/01/1999	01/01/2000	01/01/2001
Высоколиквидные активы банка	41967	96571	46170
Обязательства банка по счетам до востребования:	65949	176573	223605
Ликвидные активы банка	49800	159753	204449
Обязательства банка по счетам до востребования и на срок до 30 дней:	72014	181793	249461
Задолженность банку свыше 1 года	3920	3596	27684
Собственные средства (капитал) банка	18455	44748	60383
Обязательства банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам сроком погашения свыше года:	23845	49271	89752
Обязательные резервы	2662	14842	29437
Суммарные активы банка	92491	263522	427053

Значения нормативов ликвидности ЗАО «Златокомбанк», рассчитанные в соответствии с требованиями ЦБ РФ приведены в Таблице 23.

Таблица 23. Нормативы ликвидности ЗАО «Златокомбанк» на основе требований ЦБ РФ, %

Наименование коэффициентов	Нормативное значение	01/01/1999	01/01/2000	01/01/2001
Коэффициент мгновенной ликвидности (Н 2)	Не менее 20	63,6	54,6	20,6
Коэффициент текущей ликвидности (Н 3)	Не менее 70	82,2	87,9	81,9
Коэффициент долгосрочной ликвидности (Н 4)	Не более 120	9,2	7,3	30,8
Коэффициент общей ликвидности (Н 5)	Не менее 20	55,4	64,2	51,4

Рис.5 Динамика изменения нормативов ликвидности ЗАО «Златокомбанк» на основе требований ЦБ РФ 1998-2000 год

Анализируя данные таблицы 22 и рисунка 5 можно сделать следующие выводы: для ЗАО «Златокомбанк» на всем протяжении анализируемого периода происходит снижение норматива мгновенной ликвидности-Н2 с 63,6 в 1998г. до 20,6 в 2000г. на 43 процентных пункта, и составил чуть более нормативно установленного значения.

Значение норматива текущей ликвидности- Н3- вполне удовлетворяет нормативно установленному значению, хотя в 2000 году заметно некоторое снижение данного показателя (несмотря на увеличение доли ликвидных активов).

Норматив долгосрочной ликвидности - Н4- указывает на то, что сумма долгосрочных кредитов не должна превышать сумму собственных средств и долговых ресурсов, привлекаемых банком свыше одного года более, чем в 1,2 раза. Указанный норматив в рассматриваемых периодах соблюден и не нуждается в корректировке.

Значение норматива Н5 свидетельствует о том, что на начало 2001 г. ЗАО «Златокомбанк» способен удовлетворить до 50 % обязательств банка.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что ЗАО «Златокомбанк» выполняет обязательные экономические нормативы ликвидности, установленные ЦБ РФ.

2.4 Анализ риска потери ликвидности

Анализ риска потери ликвидности проводится сотрудниками ЗАО «Златокомбанк» с использованием Приложения 17 "Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения" (форма N 125) к Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17 "О составлении финансовой отчетности" (в дальнейшем - Приложение N 17).

В Приложении N 17 представлена информация, позволяющая произвести анализ соответствия сроков активов и пассивов. Анализ этих сроков необходим для оценки способности банка своевременно выполнить взятые на себя обязательства, а также оценки риска, связанного с изменениями процентных ставок на финансовом рынке.

При заполнении Приложения №17 для разных категорий активов и пассивов указываются оставшиеся на дату отчетности договорные сроки. Для активов без договорного срока размещения таким сроком является период их продажи. Если такой реализации не предусматривается, эти активы должны записываться в колонке "без срока". Кредиты, погашение которых производится регулярно в обусловленные сроки, распределяются по соответствующим срокам.

При этом рассчитываются следующие показатели и коэффициенты:

Показатель избытка (дефицита) ликвидности, рассчитанный нарастающим итогом, определяется как разница между общей суммой активов и обязательств, рассчитанных нарастающим итогом по срокам погашения. Положительное значение данного показателя (избыток ликвидности) означает, что банк может выполнить свои обязательства сроком погашения, например, от "до востребования" до 30 дней включительно, отрицательное значение (дефицит ликвидности) - сумму обязательств сроком погашения от "до востребования" до 30 дней включительно, не покрытых активами кредитной организации сроком погашения от "до востребования" до 30 дней включительно.

Показатель избытка (дефицита) ликвидности, рассчитанный нарастающим итогом, определяется как сумма избытка (дефицита) ликвидности, определенного за период:

от "до востребования" до 1 дня включительно;

от "до востребования" до 7 дней включительно;

от "до востребования" до 30 дней включительно;

от "до востребования" до 90 дней включительно;

от "до востребования" до 180 дней включительно;

от "до востребования" до 1 года включительно;

от "до востребования" до 3 лет включительно;

"по всем срокам".

Избыток (дефицит) ликвидности, рассчитанный нарастающим итогом определяется по формуле:

SUM (ст. 14 гр. i - ст. 25 гр. i + ст. 24 гр. i) - ст. 25 гр. 3(58)

i = 4

где х - номер графы, до которой производится вычисление, может принимать значения от 4 до 12.

Произведем расчет ликвидной позиции банка по данному методу, используя данные Приложений.

Расчет избытка (дефицита) ликвидности нарастающим итогом на 01/01/1999г.

до востребования до 1 дня: (35177-54855)+0-0= -19678

до востребования до 7 дней: -19678+(1075-273+0)-0=-18876

до востребования до 30 дней:-18876+(9435-10288+0)-0=-19729

до востребования до 90 дней:-19729(10427-2134)+0-0=-11436

до востребования до 180 дней:-11436(9070-324)+0-0)=-2690

до востребования до 1 года: -2690( 5580-979)+0-0=1911

до востребования до 3 лет: 1911(272-2703)+0-0=-520

По всем срокам: -520(3099-0)+0=2579

Расчет избытка (дефицита) ликвидности нарастающим итогом на 01/01/2000г.

до востребования до 1 дня: (115161-177461)+0-0=--62300

востребования до 7 дней: -62300+(14520-1306)+0)-0=-49086

до востребования до 30 дней:-49086+(22038-1916+165-0=-28799

до востребования до 90 дней:-28799(26183-392)+335-0=-2673

до востребования до 180 дней: -2673(20443-11766)+0-0)=6004

до востребования до 1 года: 6004(15941-2574)+0-0=19191

до востребования до 3 лет: 19191(5039-4490)+0-0=19740

По всем срокам: 19740(4283-33)+0=23990

Расчет избытка (дефицита) ликвидности нарастающим итогом на 01/01/2001г.

до востребования до 1 дня: (46726-223559)+0-0+1383= -175450

востребования до 7 дней: -175450+(32228-14994)+0)-0= -158216

до востребования до 30 дней:-158216+(99894-26217+0-0=-84539

до востребования до 90 дней:-84539(45836-7917)+0-0=-46620

до востребования до 180 дней: -46620(36643-7741)+0-0)=-17718

до востребования до 1 года: -17718(53291-15177)+0-0=20396

до востребования до 3 лет: 20396(29684-29370)+0-0=20710

По всем срокам:20710(8466-0)+0=29176

При расчете избытка (дефицита) ликвидности по срокам погашения сотрудники банка анализируют требования / обязательства, повлиявшие на образование избытка (дефицита) ликвидности, и по возможности реструктурируя требования / обязательства в целях максимизации финансового результата и исключения потери ликвидности в связи с разрывом в сроках погашения требований / обязательств.

В целях минимизации риска, связанного с потерей ликвидности, должно быть соблюдено равновесие между ликвидными активами и депозитами "до востребования", а также между краткосрочными и долгосрочными активами и краткосрочными и долгосрочными обязательствами. Особое внимание уделяется несовпадению обязательств и требований по срокам погашения "до востребования" и до 7 дней.

При анализе ликвидности банка по срокам погашения учитывается возможный риск изменения срочности требований и обязательств в случае непредвиденного снятия вкладов и депозитов.

При составлении реального прогноза ликвидности, в отличие от прогноза, осуществляемого на основании данных балансового отчета, аналитики банка решают, когда вероятнее всего будут востребованы кредиторами средства, привлеченные на условии "до востребования". Это решение принимается с использованием данных, отраженных в отчетности за последние, 3 месяца, включая сезонные факторы (например, отпуска, праздники) и экономические факторы.

Для выявления тенденций в части улучшения или ухудшения состояния ликвидности банка значения коэффициентов ликвидности за отчетный период сопоставляются со значениями данных коэффициентов за предыдущие отчетные периоды.

Динамика изменения избытка (дефицита) ликвидности представлена на рисунке 6.

Рис.6 График изменения избытка (дефицита) ликвидности нарастающим итогом 1998-2000 год

Исходя из полученных данных следует отметить, что наибольший дефицит ликвидности наблюдается по сроку от 1 до 30 дней. В виду того, что расчет производится нарастающим итогом, нельзя однозначно сказать, какую ликвидную позицию занимает банк по каждому из анализируемых сроков, при этом есть необходимость разбить временные интервалы до 30дней на более короткие сроки.

2.5 Анализ размера привлеченных денежных вкладов населения

Данный анализ проводится в целях усиления ответственности коммерческих банков перед вкладчиками - физическими лицами. ЦБ РФ ввел норматив, ограничивающий объем привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения. Максимальный размер привлеченных денежных вкладов населения (Н11) устанавливается как процентное отношение общей суммы денежных вкладов населения к величине собственных средств (капитала) банка:

Н11 = ВКЛ : К . 100%,

где Вкл -- совокупная сумма вкладов населения;

К -- собственные средства (капитал) банка.

Совокупная сумма вкладов населения определяется как сумма остатков на счетах 423, 426, 522, обязательств кредитной организации, в части средств физических лиц: части счетов 20309, 20310. 520, 523. Необходимо, чтобы объем привлекаемых денежных вкладов населения был ограничен размером собственных средств (капитала) банка.

Используя данные приложения 2, определим размер привлеченных денежных вкладов населения по состоянию на 01.01.01 г. и на 01.02.01 г. и проведем факторный анализ этого показателя.

Таблица 24. Анализ размера привлеченных денежных вкладов населения (руб.)

Наименование показателей	01.01.01	01.02.01	Отклонение	Темп роста, %
1. Депозиты физических лиц, сч. 423	7 600 302	8 750 005	1 104 703	114,53
2. Обязательства банка в части средств физических лиц, часть сч.523	18 533 000	22 080 000	3 547 000	119,14
3. Всего обязательств банка перед физическими лицами (стр. 1 + стр. 2)	26 133 302	30 785 005	4 651 703	117,80
4. Собственные средства банка	37 473 831	35 401 937	-2 071 894	94,47
5. Размер привлеченных денежных вкладов (стр. 3 : стр. 4 * 100%)	69,74	86,96	17,22	124,69

Максимально допустимое значение норматива Н11 установлено в размере 100%, фактические значения этого показателя в анализируемом периоде находились в пределах норматива, однако наблюдалась тенденция к повышению (17,22%).

Влияние факторов на этот показатель можно определить методом цепных подстановок, для чего следует рассчитать скорректированный показатель Н11(СК):

Н11(СК) = 30 785 005 : 37 473 831 * 100 = 82,15%.

Влияние первого фактора - величины обязательств банка перед физическими лицами (А1) определяется как разность между скорректированным показателем Н11(СК) и значением показателя на 01.01.01 г. Н11(1):

А1 = Н11(СК) - Н11(1) = 82,15 - 69,74 = 12,41%.

Величина обязательств банка перед физическими лицами возросла на 4 651 703 руб., что повлияло на увеличение показателя Н11 на 12,41%. Увеличение показателя Н11 в пределах норматива за счет этого фактора следует расценивать как позитивное явление, поскольку расширяется ресурсная база банка за счет относительно недорогих ресурсов.

Влияние второго фактора - величины собственных средств (капитала) банка А2 определяется как разность между значением показателя на 01.02.01 г. Н11(2) и скорректированным показателем Н11(СК):

А2 = Н11(2) - Н11(СК) = 86,96 - 82,15 = 4,81%.

В связи с сокращением величины собственных средств (капитала) банка на 2 071 894 руб. значение показателя Н11 выросло на 4,81%. Увеличение показателя Н11 за счет этого фактора можно расценивать как негативное явление, поскольку с уменьшением размера собственных средств банка сокращается и возможность привлечения такого вида ресурсов, как вклады (депозиты) населения.

Совместное влияние обоих факторов:

А = А1 + А2 = 12,41 + 4,81 = 17,22%.

2.6 Анализ риска собственных вексельных обязательств

Норматив риска собственных вексельных обязательств (Н13).

Определяется как процентное отношение величины собственных вексельных обязательств банка к размеру собственных средств (капитала) банка:

Н13 = ВО : К * 100%,

где ВО - выпущенные банками векселя и банковские акцепты (сч. 523), а также 50% забалансовых обязательств банка из индоссамента векселей, авалей, вексельного посредничества, неоплаченные проценты по просроченным векселям;

К - собственные средства (капитал) банка.

Таблица 25. Анализ риска собственных вексельных обязательств банка (руб.)

Наименование показателей	01.01.01	01.02.01	Отклонение	Темп роста, %
1. Выпущенные банком векселя и банковские акцепты, сч. 523	34 967 980	43 192 000	8 224 020	123,52
2. Обязательства банка из индоссамента векселей, авалей и вексельного посредничества, часть внебалансового сч. 91404	2 500 000	600 000	-1 900 000	24,00
3. Итого вексельных обязательств (стр. 1 +стр.2)	37 467 980	43 792 000	6 324 020	116,88
4. Собственные средства банка	37 473 831	35 401 937	-2 071 894	94,47
5. Коэффициент риска собственных вексельных обязательств (стр. 3 : стр. 4 * 100%)	99,98	123,70	23,72	123,72

Используя данные приложения 2, определим коэффициенты риска собственных вексельных обязательств банка по состоянию на 01.01.01 г. и 01.02.01 г. и проведем их факторный анализ.

Максимально допустимое значение коэффициента риска собственных вексельных вложений установлено в размере 100%. Как показывают проведенные расчеты, фактическое значение коэффициента на 01.02.01 г. превысило установленный норматив на 23,70%. Это объясняется влиянием следующих факторов: величины вексельных обязательств банка и размера собственных средств (капитала) банка.

Для получения количественной оценки влияния этих факторов воспользуемся методом цепных подстановок, для чего определим скорректированный коэффициент риска Н13(СК):

Н13(СК) = 43 792 000 : 37 473 831 . 100 = 116,86%.

Влияние первого фактора - величины вексельных обязательств банка (А1) определяется как разница между скорректированным коэффициентом Н13(СК) и значением коэффициента на 01.01.01 г. Н13(1):

А1 = Н13(СК) - Н13(1) = 116,86 - 99,98 = 16,88%.

Величина вексельных обязательств банка за анализируемый период повысилась на 6 324 020 руб., что вызвало увеличение коэффициента риска на 16,88%, т. е. послужило главной причиной превышения установленного норматива.

Влияние второго фактора - величины собственных средств банка (А2) определяется как разница между значением коэффициента на 01.02.01 г. Н13(2) и скорректированным коэффициентом Н13(СК):

A2 = Н13(2) - Н13(СК) = 123,70 - 116,86 = 6,84%.

Влияние второго фактора также оказалось неблагоприятным за счет снижения величины собственных средств банка на 2 071 894 руб., коэффициент риска повысился на 6,84%.

Совместное влияние обоих факторов (А) составило:

А = А1 + А2 = 16,88 + 6,84 = 23,72%.

Таким образом, влияние первого фактора оказалось более существенным (71,16% общего изменения анализируемого показателя), второго - менее существенным, всего 28,84% изменения анализируемого показателя. Оба фактора оказали негативное влияние на коэффициент риска, что привело к его росту за анализируемый период на 23,72%, а главное - вызвало превышение максимально допустимого (предельного) размера риска на 23,70%.

Глава 3. Рекомендации по улучшению финансового состояния ЗАО «Златокомбанк»

3.1 Анализ действующей модели управления ликвидностью

Анализ действующей модели управления ликвидностью банка, позволяет сделать следующие выводы: ликвидность коммерческого банка ЗАО «Златокомбанк» находится на низком уровне, это доказывают рассчитанные в соответствии с методикой банка коэффициенты ликвидности, а также структура активов и пассивов банка. К этому следует добавить то, что ликвидность банка ухудшается в течение анализируемого периода. Все эти факторы говорят о том, что необходимо проанализировать действующую модель управления ликвидностью банка для того, чтобы усовершенствовать ее и улучшить ликвидную позицию банка.

Модель основана на коэффициентном анализе структурной и краткосрочной ликвидности, что само по себе определяет ряд, присущих ему, недостатков. Во-первых, дискретность оценки состояния ликвидности, что характерно для любого метода, основанного на расчете показателей. Этот недостаток проявляется в том, что судить об адекватности структуры активов и пассивов, а также о достаточности ликвидных средств, для покрытия обязательств при кризисной ситуации, можно только касательно определенного момента времени. Следовательно, оценка ограничивается рамками одного дня, и не позволяет оперативно оценивать ликвидную позицию банка с учетом, происходящих ежедневно, изменений в структуре активов и пассивов банка.

Во-вторых, сроки, охватываемые структурными коэффициентами ликвидности, характеризуют только краткосрочную и среднесрочную ликвидность, что не позволяет судить о соответствии структуры активов и пассивов в долгосрочной перспективе.

Однако, модель обладает и рядом достоинств, которые позволяют сделать оценку ликвидной позиции более адекватной.

Так, расчет коэффициентов, в соответствии с Положением Банка, осуществляется не ежемесячно, как в случае расчета нормативов Центрального банка Российской Федерации, а еженедельно, что повышает оперативность, и обеспечивает своевременность принятия управленческих решений по урегулированию выявляемых отклонений.

Помимо этого, и, пожалуй это наиболее значимо, модель предполагает оценку ликвидной позиции не на основе чистых остатков по счетам, а с использованием корректировок по сроком ожидаемого поступления и выбытия средств с этих счетов. Данные корректировки придают динамичность оценке ликвидной позиции банка, и устраняют характерную для коэффициентного подхода ретроспективность, получаемой в результате расчета, информации.

Рассмотрение коэффицентного метода оценки ликвидной позиции, используемого в практической деятельности коммерческим банком ЗАО «Златокомбанк» позволяет сделать вывод о несовершенстве данного метода, в связи с тем, что:

Каждый рассчитанный по данной методике показатель ликвидности необходимо сравнить со средним значением этого показателя для сопоставимых по размерам банков с похожим местоположением.

Данные показатели высокочувствительны к сезонным колебаниям спроса и предложения и цикличным колебаниям деловой активности.

Показатели ликвидности, как правило, снижаются в период экономических бумов в следствие большого роста спроса на кредиты, но повышаются в периоды последующих спадов деловой активности. Поэтому среднеотраслевые показатели часто вводят в заблуждение.

Каждая позиция ликвидности банка должна рассматриваться относительно позиций ликвидности похожих банков, находящихся в сходных рыночных условиях. Кроме того, большую информативность дает рассмотрение динамики, а не отдельного уровня каждого из показателей в конкретный момент времени.

Основной недостаток используемого ЗАО «Златокомбанк» метода показателей ликвидности заключается в ретроспективности информации, получаемой в результате расчета.

Еще одним существенным недостатком данного метода является его статичность, то есть он характеризует ликвидность с точки зрения «запаса», а именно на конкретный момент времени, что не учитывает состояние ликвидной позиции банка внутри расчетного периода.

Кроме того, достаточно сложно подобрать и корректировать систему коэффициентов и критериев оценки полученных результатов банка, с учетом его специфики, особенностей активных и пассивных операций, постоянно меняющейся экономической среды.

3.2 Алгоритм совершенствования модели управления ликвидностью

финансовый анализ банк ликвидность баланс

Рассмотрение модели управления ликвидностью, используемой в практической деятельности коммерческим банком Ресурс позволяет сделать вывод о необходимости совершенствования данной модели посредством внедрения в практику оценки ликвидной позиции рекомендаций Банка России, с учетом имеющихся личных наработок банка в области оценки и управления ликвидностью и некоторых положений метода сопоставления входящих и исходящих платежей.

Так, недостатки, применяемой в ЗАО «Златокомбанк» модели оценки ликвидной позиции могут быть устранены внедрением в практическую деятельность Банка Рекомендаций №139-Т Центрального банка Российской Федерации, по построению таблицы разрыва ликвидности по срокам, с внесением в нее определенных корректив.

В соответствии с данными Рекомендациями построение такой таблицы необходимо осуществлять ежемесячно на основе данных ежемесячно составляемой формы финансовой отчетности Приложения №17, однако, данная периодичность оценки дублирует один из недостатков метода ЗАО «Златокомбанк», а именно дискретность оценки. Решением этой проблемы может быть построение данной таблицы не один раз в месяц, а ежедневно, на конец каждого операционного дня, по результатам всех совершенных за день операций и с учетом произошедших изменении на внешних финансовых рынках. Такая периодичность построения таблиц разрыва ликвидности, позволит, путем сравнения их значений на конец и начало дня, определять влияние проведенных за день операций на ликвидность банка и своевременно предпринять меры по урегулированию возникающих отклонений.

Построение таблицы предлагаю осуществлять на основе принципов, изложенных в Рекомендациях Центрального банка, однако, с внесением в нее определенных корректировок с учетом выработавшейся практики оценки ликвидной позиции в ЗАО «Златокомбанк» и положений, определенных авторами метода сопоставления входящих и исходящих платежей.

Так, анализ данных формы отчетности Банка № 125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» показал, что основной объем операций банка сосредоточен в интервале до шести месяцев, а срочные сделки, заключенные на срок свыше года, составляют незначительную величину. Это обстоятельство требует более детального рассмотрения потоков на интервале до полугода, чем предлагается Рекомендациями. В связи с этим, можно прибегнуть к предложениям относительно данного вопроса, изложенным в методе сопоставления входящих и исходящих платежей, в соответствии с которыми: период до шести месяцев предлагается рассматривать помесячно, с шести месяцев до года - одной группой, а периоды от 1 года до 3 лет и свыше 3 лет, также объединить в один временной интервал - «свыше года».

Интервал до 1 месяца также требует иного разделения на периоды, чем это рекомендуется Банком России. Так, исходя из рассмотренных ранее коэффициентов структурной ликвидности, рассчитываемых ЗАО «Златокомбанк», можно сделать вывод, что базовыми, то есть существенными с точки зрения особенностей привлечения / размещения средств, по мнению банковских аналитиков, являются внутримесячные сроки: до востребования, от 2 до 14 дней и от 15 до 30 дней.

Таким образом, анализ ликвидности в период до месяца в таблице разрывов ликвидности по срокам должен производиться именно по этим временным интервалам.

Детализация по строкам может также иметь отличный от предлагаемого Рекомендациями Центрального банка характер.

Так, с целью большей наглядности и уменьшения громоздкости таблицы, значения строки 12 таблицы «Резервы на возможные потери», могут быть сразу использованы для корректировки строки 5 таблицы, в результате чего, данная строка будет отражать уже чистую ссудную и приравненную к ней задолженность перед банком.

Группировка пассивов требует большей детализации. Так, для наглядности оценки ликвидной позиции, можно выделить в отдельные статьи такие группы пассивов как: средства клиентов и банков на счетах и депозиты клиентов и банков. Статью «Собственные средства банка» также следовало бы разделить хотя бы на три группы: «Уставный капитал» и «Фонды и нераспределенная прибыль банка» и «Добавочный капитал».