Проблемы налоговой системы

Частью этой политики может стать поэтапное осуществление пенсионной реформы с безотлагательным переходом в 2000 г. на индивидуальные пенсионные счета жителей Крайнего Севера. Если человек будет получать свою заработанную «северную» пенсию в любом регионе России, то это будет серьезным стимулом для выезда пенсионеров в районы с более благоприятным климатом, где издержки, необходимые для обеспечения жизнедеятельности людей, меньше в несколько раз. Сокращение численности людей, проживающих на Севере, с точки зрения государственных интересов имеет большое экономическое значение и не противоречит интересам людей.

2.4 Целевое использование бюджета

Оценкой обшей эффективности бюджетного процесса служит целая система индикаторов. Главный критерий эффективности бюджетного процесса - собираемость налогов. Кроме этого, на оценку влияют такие показатели, как уровень выполнения и своевременность исполнения бюджета, величина бюджетного дефицита, объем финансовых ресурсов, отвлекаемых на обслуживание бюджета, уровень безработицы, объем просроченных платежей из бюджета.

В таблице 12 представлены данные о бюджете муниципального образования г. Новый Уренгой и его исполнении. Анализ агрегированных показателей бюджета города говорит о следующем.

1. В 1998-1999 гг. городской бюджет был утвержден с дефицитом (в 1998 г. дефицит составил 21%, в 1999 г. - 12,6%). Фактическое исполнение бюджета показывает, что в 1998 г. бюджет был исполнен с префицитом в 3,3%, а в 1999 г. префицит составил 3,9%.

2. Доходные источники ведут себя крайне неустойчиво. В 1998 г. недополучение налога на прибыль и налога на имущество было компенсировано серьезным превышением других налоговых и неналоговых поступлений, и в первую очередь - превышением поступлений по подоходному налогу, что обеспечило в конечном счете исполнение бюджета с префицитом. В 1999 г. неисполнение бюджета по подоходному налогу и по налогу на имущество было компенсировано превышением поступлений по налогу на прибыль, налогу на товары и услуги и неналоговым доходам, что привело к исполнению доходной части бюджета на 103%.

3. В 1998 г. лишь расходы по финансированию промышленности энергетики и строительства были исполнены с большим превышением, все остальные статьи бюджета были недофинансировпны. Здравоохранение получило лишь 65% утвержденных средств В 1999 г. недофинансированы почти все статьи расходов бюджета, за исключением транспорта, жилищно-коммунального хозяйства и судебной и правоохранительной системы.

4. В 2000 г. сделана попытка утвердить бездефицитный бюджет.

На эффективность и целевое использование бюджетных средств оказывает влияние одна из очень серьезных проблем формирования и использования бюджетных средств. Хроническое нарастание взаимных неплатежей ведет ко все большей натурализации бюджетных отношений. Использование бюджета все больше превращается из инструмента распределения финансовых средств для осуществления определенных задач городского развития в распределение материальных ресурсов. В 1999 г. только 44% доходов бюджета поступило в виде «живых» денег. Городские органы власти все больше превращаются в региональные центры материально-технического снабжения. Происходит возврат к натурализации отношений, и все это совершается под флагом бюджетного процесса. По оценкам многочисленных экспертов, подтверждаемым самыми высокими правительственными чиновниками, натурализация отношений ведет к росту затрат примерно в 1,3-1,4 раза, т.е. происходит снижение эффективности экономики из-за того, что перестают работать рыночные механизмы, связанные с конкуренцией, свободой выбора поставщика. Если закономерности, характерные для России, справедливы и для муниципального образования г. Новый Уренгой, то можно рассчитать условную оценку удорожания расходов городского бюджета. В 1999 г. натуральные доходы бюджета составили 645,85 млн.руб. (56% доходов бюджета). Если при зачете натуральной продукции в доходы бюджета происходит удорожание затрат в 1,3-1,4 раза, то это значит, что удорожание бюджетных расходов оценивается примерно в 150-185 млн.руб. Поэтому восстановление нормального бюджетного процесса и очищение его от натуральных отношений является необходимым условием повышения эффективности социально-экономического развития как страны в целом, так и каждого города.

Анализ исполнения бюджета с позиций целевого использования бюджетных средств позволяет сделать некоторые выводы. Анализ утвержденной структуры расходов бюджета (табл. 13) показывает, что в 1997 г. приоритетными направлениями бюджетного финансирования были образование (22,4%), социальная политика (19,4%), жилищно-коммунальное хозяйство (18,2%), здравоохранение (12,9%) и промышленность (12,2%), В совокупности на эти статьи направлялось 85,1% всех планируемых средств.

В 1999 г. приоритеты несколько поменялись. При сохранении на первом месте образования и социальной политики изменилось место промышленности, здравоохранения и ЖКХ, и общие затраты по .этим направлениям составили 80,8%. Если сравнить утвержденную и исполненную структуру бюджета, то можно видеть, что приоритеты, лежащие в основе плана, и реальные не всегда совпадают. Так. доля бюджетных средств, направленных на финансирование ЖКХ, образования, транспорта, правоохранительной деятельности, была несколько выше, чем в утвержденном бюджете, а доля здравоохранения, напротив, ниже. Причины этих oтклонений могут быть самыми различными:

- разная оценка приоритетов представительными и исполнительными органами власти;

- невзаимозаменяемость финансовых ресурсов, с одной стороны, и взаимозачетов и бартера, - с другой и ограниченная возможность использования последних по всем направлениям бюджетных расходов,

- различное влияние инфляционных процессов на реальные расходы;

- переоценка приоритетов в условиях дефицита финансовых ресурсов

Таблица 12 Бюджет г. Новый Уренгой и его исполнение, тыс.руб.

		1998 г.			1999 г.		2000 г.
Статьи	Утверждено	Исполнено	% исполнения	Утверждено	Исполнено	% исполнения	Утверждено
Доходы
Налоговые доходы	1004626	1070978	106.6	14963385	1463322	100.9	1375818
В т. ч.
налог на прибыль	137790	121026	87.8	248376	344739	129.9	396214
подоходным налог	166325	241544	145.2	298333	292371	84.2	366993
налоги на товары и усл\ги	116079	119683	103.1	158471	226012	106.4	287054
налоги на имущество	520317	492560	94.7	644036	593621	90.7	497128
прочие налоги	64116	96165	150.0	74169	83379	112.4	228429
Неналоговые доходы	10327	22122	214.2	56058	65241	135.2	86420
ИТОГО доходов	1014954	1093140	107,7	1553343	1598563	103.0	1642238
Расходы
Промышленность, энергетика, строительство	114813	152127	132,5	323650	300201	89,5	310660
Образование	284217	252821	88,9	377618	375312	99,2	418289
Здравоохранение	183012	118939	65,0	273856	234493	77,4	299940
Жилишно-комм\нальное хозяйство	220122	171737	78,0	273670	275502	101,1	269393
Транспорт, дорожное хоз-во, связь	46593	40956	87,9	53715	54154	100,8	57545
Социальная политика	225885	207363	91,8	355661	284224	72,1	373565
Управление	34490	24945	72,3	43294	31138	71,9	47305
Судебная и правоохранительная деятельность	53435	50822	95,1	54850	55047	100,4	54559
Прочие расходы	65709	38132	58,0	72169	43123	59,6	90982
ИТОГО расходов	1228276	1057842	86,1	1728483	1553194	86,8	1642238

Таблица 13 Структура утвержденных и исполненных расходов бюджета, %

Статьи расходов	1998 г.	1999 г.
	Утвержд.	Исполн.	Утвержд.	Исполн.
1 Образование 2 Социальная политика 3 Жилищно-коммуплльное хоз-во 4 Здравоохранение 5 Промышленность, энергетика, строительство 6 Правоохранительная деятельность 7 Транспорт 8 Государственное управление 9 Прочие ИТОГО	22,4 19,4 18,2 12,9 12,2 4,2 3,7 2,1 4,9 100,0	23,9 19,6 16,2 11,2 14,4 4,8 3,9 2,4 3,6 100,0	20,0 17,5 13,0 13,3 17,0 4,2 4,0 3,3 7,7 100,0	23,9 16,0 15,2 11,7 17,0 4,8 4,7 2,7 4,1 100,0

Главная задача администрации округа и города состоит в восстановлении управляемости и разработке целостного механизма, обеспечивающего непрерывность воспроизводственных процессов экономического и социального развития, целевое использование бюджетных средств. Разработка такого экономического механизма включает разработку долгосрочной стратегии развития г. Новый Уренгой. Управление, представляющее собой лишь реакцию, направленную на разрешение сегодняшних проблем без учета отдаленной перспективы и без создания заделов для развития, создает трудноразрешимые проблемы в будущем. Цель разработки такой стратегии состоит в том, чтобы;

- определить долгосрочные перспективы и параметры развития нефтегазового комплекса Ямало-Ненецкого автономного округа;

- обосновать методы освоения месторождений, соотношение стационарных и вахтовых методов развития комплекса;

- обосновать перспективы развития городов, способных стать опорными базами для эффективного освоения нефтегазовых ресурсов округа.

Долгосрочная стратегия г. Новый Уренгой зависит оттого, как будут определены перспективы развития нефтегазового комплекса и роль муниципального образования г. Новый Уренгой в решении общих проблем округа.

Разработка стратегии социально-экономического развития г. Новый Уренгой должна отражать:

- роль муниципального образования г. Новый Уренгой в развитии нефтегазового комплекса;

- масштабы развития производственной и социальной инфраструктуры города, обеспечивающие выполнение функций города в решении проблем развития нефтегазового комплекса;

- характеристику важнейших общегородских проблем, их масштабы, этапы решения в соответствии с ранжированием по признаку приоритетности и необходимые для этого ресурсы;

- разработку целевых городских программ по общегородским приоритетным проблемам.

Глава 3. Методы принятия коллективных решений и разработка базисной модели анализа взаимовлияний экономических, организационных и социальных факторов на стабильность налоговых поступлений

В данной главе представлена система экономического мониторинга и разработанный механизм организации и принятия коллективных решений в налоговых органах, а также формализованная задача группового выбора для коллективного органа принятия решений (КОПР), заключающаяся в выявлении предпочтений его членов и формировании множества недоминируемых решений.

Предложено использовать формальный аппарат моделирования процессов развития социально - экономических систем (СЭС), основанный на использовании аппарата знаковых орграфов. Исследуются вопросы устойчивости импульсных процессов, возникающих в знаковых орграфах вследствие взаимодействия циклов обратной связи.

Приводятся результаты моделирования взаимовлияний социальных, политических и экономических факторов на объем и стабильность налоговых поступлений и другие показатели экономического роста. Динамика моделируемых процессов определяется взаимодействием базисных факторов, действующих в СЭС и изменяющих состояние ее элементов.

По результатам моделирования выделены неустойчивые структуры и элементы модели, а также определены необходимые изменения моделируемых факторов, обеспечивающих устойчивое функционирование и развитие системы налогообложения за счет расширения налогооблагаемой базы, повышения уровня собираемости налогов и уменьшения уровня влияния криминальных структур.

3.1 Система экономического мониторинга

Мониторинг это система повторных целенаправленных наблюдений за одним или более элементами социально - экономической системы и внешней среды в пространстве и времени. Следует принять во внимание, что сама система мониторинга не включает деятельность по повышению качества управления, но является источником необходимой для принятия экономически значимых решений информации. Термин контроль в этом аспекте следует использовать только в отношении деятельности, предполагающей принятие активных регулирующих мер. В настоящее время на экономическую ситуацию оказывают влияние огромное количество факторов, причем не только относящихся к сфере экономики, но и социальные, политические, экологические и т.д. Наблюдение и контроль всего набора этих факторов очевидно невозможен. Исходя из этого решающее значение при организации системы мониторинга имеет задача выбора приоритетных факторов. Определение приоритетов при организации систем экономического мониторинга зависит от цели и задач конкретных экономических программ. Приоритетность факторов определяется с учетом критериев, отражающих их ключевое значение для обеспечения экономической безопасности в настоящее время.

Основными целями мониторинга являются:

- обеспечение органов исполнительной и законодательной власти на федеральном и региональном уровнях необходимой и своевременной информацией, обеспечивающей возможность выработки эффективных стратегических, тактических и оперативных управленческих решений в области налогообложения и сбора налогов, обеспечения экономической безопасности государства;

- представление информации средствам массовой информации;

- сбор информации для проведения исследовательских работ.

- Основные функции системы мониторинга классифицируются по блокам:

Нормативно-правовой блок:

- нормирование порядка предоставления информации федеральными и региональными органами;

- разработка и реализация правовых и экономических норм по обеспечению мониторинга на федеральном и региональном уровнях;

- определение объема информации адекватной масштабам финансирования;

- нормирование порядка доступа к информации и ценообразования в области информационных услуг.

Аналитический блок:

- согласование методологического обеспечения ведения различных видов мониторинга состояния налоговых сборов;

- выделение объектов наблюдений республиканского уровня,

- формирование концептуальной и информационной моделей объектов наблюдений;

Информационный блок:

- обеспечение сбора, обработки достоверной и сопоставимой информации о состоянии сферы налогов и сборов.

- разработка систем кодирования, обработки и представления информации на основе современных информационных технологий;

- разработка систем передачи информации на основе компьютерных сетей и средств связи.

Экспертный блок:

- комплексная и тематическая обработка экономической и финансовой информации, характеризующей сферу налогов и сборов;

- экспертная оценка и выдача рекомендаций по управлению сферой налогов и сборов на различных уровнях;

- оценка эффективности принимаемых решений на уровнях законодательной и исполнительной власти, а также на региональном уровне.

Под системой мониторинга понимается оперативная информационно-аналитическая система наблюдений, оценки и прогноза изменений в состоянии социально - экономической системы. В рамках системы мониторинга используется:

Текущая информация - информация о состоянии сферы налогов и сборов и экономики страны в целом и отдельных регионов на текущий момент времени либо за некоторый предшествующий ему период времени: месяц, квартал, полугодие, год. Текущая информация базируется на данных статистической отчетности федеральных и региональных органов управления, налоговых паспортов, а также ведомственной текущей информации.

Аналитическая информация - информация и оценки, полученные после определенных процедур сравнения, установления тенденций динамики по отношению к некоторым базовым периодам и т.п.

Расчетная информация - информация и оценки, полученные на основе текущей, аналитической и нормативной информации, представляющие собой значения индикаторов и показателей экономической безопасности.

Мониторинг должен проводиться на различных уровнях: локальном (уровень крупных объектов налогообложения), региональном и федеральном.

Схема функционирования системы мониторинга приведена на рис.3.1.1

В соответствии с целями и приведенными определениями мониторинг социально - экономической системы должен осуществляться в трех основных направлениях:

* наблюдения и прогноз возникновения источников уязвимости, потенциально способных привести к возникновению угроз экономической безопасности;

* наблюдения за воздействием реальных угроз экономической безопасности страны;

* прогнозирование тяжести последствий действия угроз, выработка и контроль реализации мероприятий по ликвидации нанесенного ущерба.

Таким образом, основной задачей мониторинга социально экономической системы является расчет текущих значений индикаторов ее состояния, прогноз их изменения и анализ отклонений от допустимых значении.

рис. 3.1.1

Следует отметить, что мониторинг обеспечивает формирование исходной, причем структурно широкой и выверенной информационно-аналитической базы, характеризующей исходное состояние ситуации или проблемы, что обеспечивает возможность формирования прогнозов как самих значений индикаторов безопасности, каждого уровня собираемости налогов, так и развития социально - экономической ситуации в целом.

При этом целесообразно интегрировать различные методы моделирования и прогнозирования Кульба В.В., Кононов Д.А., Чернов И.В., Шелков А.Б., Методы решения задач экономической безопасности государства. Тезисы докладов и сообщений международной конференции «Проблемы регионального и межрегионального управления». -М: РГГУ, 2000.

Статистический прогноз. При статистическом прогнозировании сложившиеся ретроспективные тенденции экстраполируются на будущее. Основой прогноза являются временные ряды данных, отражающие динамику изменения основных показателей социально-экономического развития (объем ВВП, уровень инфляции, объем налоговых поступлений и др.). При построении прогноза ряды апроксимируются функциями, наиболее характерно описывающими динамику изменения показателей. Результатом решения задачи является инерционный прогноз показателей развитие в предположении отсутствия «форс-мажорных» обстоятельств и неизменности факторов, влияющих на данный процесс.

Имитационный прогноз. Имитационный прогноз предназначен для вариантных расчетов показателей при условии различных сценарных воздействии: инвестиционных, налоговых, бюджетных и т.д. Отвечая на вопрос «Что будет, если...?», имитационный прогноз позволяет качественно оценить результаты принимаемых решений, что делает его одним из самых необходимых элементов прогнозирования.

Целевой прогноз. Целевой прогноз направлен на определение количества ресурсов, необходимых для достижения заданного уровня социально-экономического развития.

Эффективность функционирования системы мониторинга в исключительной степени зависит от качества и достоверности собираемо информации. Для решения рассматриваемой задачи требуется скоординированная деятельность федеральных, отраслевых и региональных статистических органов. В этом плане исключительно важным организационным условием для создания системы мониторинга является упорядочение и координация деятельности по формированию первичных баз данных. В настоящее время основным препятствием для организации мониторинга даже на основе имеющейся статистической информации является «отсечение» федеральных органов от муниципальной статистики. Она полностью остается на районном и городском уровне и аккумулируется (и то не полностью) на уровне статорганов, действующих в субъектах федерации

Отметим только, что в Российской Федерации нет не только свода, но полных сведений о наличии и составе информации (специальных баз данных), собираемой и обрабатываемой в федеральных органах, ведающих сбором налогов и иных платежей. Полнота и ценность для мониторинга этих "отраслевых" баз данных сопоставимы, а во многих случаях и превосходят полноту и ценность традиционной статистической информации, которую собирает и препарирует Российское статистическое агентство. То же относится к лишь крайне ограниченной информации о региональных финансах и банковской деятельности, попадающей в поле зрения указанного агентства.

Однако в настоящее время появились примеры эффективного сотрудничества регионов с федеральными органами управления в области сбора статистических данных. Так в Ямало-Ненецком Автономном округе проводится работа по созданию информационного реестра предприятий, осуществляющих свою деятельность на территории области. В ближайшем будущем в систему будут внесены данные о всех предприятиях города и округа вне зависимости от их организационно-правовой формы. Реестр включает в себя информацию о виде деятельности предприятия, его руководстве, численности сотрудников, общем годовом объеме продукции, инвестиционных проектах, свободных производственных площадях, спросе-предложении и т.п. В реестр на добровольной основе может вступить любое юридическое лицо, а также предприниматели без образования юридического лица, осуществляющие свою деятельность на территории области.

Наличие такой информационной базы создает основу для моделирования и оценки совокупного дохода округа, их экономического, финансового и налогового потенциалов и соответствующих показателей по Российской Федерации в целом. Эта информационная база отражает возможности экономического роста регионов и соответствующего роста налоговых поступлений, что имеет огромное значение для своевременного и обоснованного составления бюджетов, а также для определения путей перераспределения средств между бюджетами разных уровней в целях выравнивания бюджетной обеспеченности

3.2 Организация и принятие коллективных решений в органах налоговой службы

Эффективная и своевременная реализация функций и задач органов ГНС связана в первую очередь с организацией принятия рациональных (оптимальных) решений по достаточно широкому кругу вопросов, в том числе:

- о правильности реализации и исполнения налогоплательщиками законодательных и других распорядительных документов;

- о правильности применения финансовых санкций, предусмотренных законодательством Российской Федерации за нарушение обязательств перед бюджетом, а также административных штрафов за эти нарушения;

- об осуществлении возврата излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через банки и иные финансово - кредитные учреждения;

- об осмотре, фиксации содержания и изъятии у предприятий, учреждений и организаций документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или иных объектов от налогообложения;

- об осуществлении работ по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозного имущества и имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов;

- о приостановлении операций предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово - кредитных учреждениях в случаях непредставления (или отказа представить) государственным налоговым инспекциям и их должностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет;

- о введении дополнительных налоговых льгот для различных категорий налогоплательщиков

Таким образом, аналитические подразделения соответствующих налоговых служб являются, по сути, коллективным органом принятия решений (КОПР) в определенной выше предметной области.

Отечественный и зарубежный опыт показывает, что искусство принятия сложных решений в большей степени присуще коллективу, чем личности.

Коллектив, группа обладает способностью объединять интеллекты отдельных личностей особым образом, позволяет не только находить рациональные решения, но и выбирать такие решения, которые могут быть реализованы именно благодаря участию в процессе выработки решения всей группы Это объясняется тем, что объем накопленных знаний стал настолько большим, что в одиночку "обработать" его становится невозможным за приемлемое время. Групповой подход к организации работы, создание условий для тесного взаимодействия различных групп способствует ликвидации барьеров между членами КОПР Савченко Ф. И., Чернов И.В. Разработка формального аппарата моделирования при поддержки принятия коллективных решений аналитических подразделениях органов налоговой службы. Сборник научных статей преподавателей и аспирантов ВЗФЭИ под ред. Академика Поляка Г.Б. - М.: Экономическое образование, 2000..

Эффективным способом решения проблемы согласования мнений является организация совещаний (заседаний), на которых члены коллективного органа, принимающего решения, выступают как эксперты, оценивающие эффективность различных альтернативных решений и убеждающих других членов присоединиться к их мнению. В большинстве случаев конструктивное обсуждение позволяет придти к единому мнению, которое, как правило, отражает компромисс между членами коллективного органа, принимающего решения.

Полное рассмотрение группового выбора предполагает решение проблем организации процедур выработки коллективного мнения и определение "хорошего" и "разумного" согласования индивидуальных предпочтений в групповое. Рациональная организация процедур выработки решения, т. е. технологии работы КОПР, требует учета поведения его членов и влияния различных факторов на это поведение.

Принцип большинства утверждает, что групповое предпочтение должно соответствовать предпочтению коалиции, которая имеет число членов (голосов), превышающих некоторый порог.

Множество эффективных решений определяется сравнением всех решений по предпочтениям на основе данной системы неравенств. Те решения, для которых выполняются эти соотношения, образуют множество эффективных решений, которые также называют множеством недоминируемых решений.

Эффективность автоматизированных систем поддержки группового принятия решений оценивается по двум группам показателей: по качеству самого процесса принятия решений (поведения) и по качеству и эффективности принятых решений.

Одним из показателей качества проведения совещания членов КОПР является степень участия членов группы в решении проблемы и их персональный вклад в это решение. Автоматизированные системы поддержки процесса группового принятия решений не только обеспечивают более активное и равномерное участие всех членов группы в принятии решений, но и более, чем на 50 % позволяют уменьшить время, требуемое для принятия решения по вопросам налогообложения.

3.3 Разработка формального аппарата моделирования при поддержке коллективных решении в аналитических подразделениях налоговой службы

Одной из важнейших задач органов налоговой службы является совершенствование функционирования системы налогообложения на основе моделирования и анализа взаимовлияний совокупности макроэкономических характеристик (факторов), определяющих ее текущее и прогнозируемое состояние Кульба В.В., Миронов П.Б., Назаретов В.М. «Структурные аспекты устойчивости сложных систем: моделирование с помощью методологии знаковых графов». Автоматика и телемеханика. №11, 1998..

Результаты моделирования и прогнозирования процессов налогообложения определяются взаимодействием базисных социально - экономических процессов и факторов, действующих в системе налогообложения и изменяющих состояние ее элементов. При этом взаимовлияния базисных процессов могут образовывать циклы обратных связей, а взаимодействия циклов вызывать либо нарастающие колебания социально-экономических факторов, либо резкое монотонное усиление их - резонанс.

К основным социально - экономическим факторам, которые необходимо учитывать в процессе моделирования тенденций изменения налогового потенциала в целом относятся темпы роста (уменьшения): процесса поступлений в бюджет, общих расходов бюджета, налоговых ставок, валового и реального внутреннего продукта, валового и чистого объема внутренних и внешних инвестиций, объема закупок товаров и услуг, объемов экспорта и импорта, объемов доходов населения и потребительских расходов, выпуска продукции на душу населения, темпа инфляции, процентной ставки на централизованные кредиты, фонда потребления, фонда накопления, продукции промышленности, продукции сельского хозяйства, производственных и непроизводственных капитальных вложений, объема задолженности государству, объемы взаимной задолженности предприятий, общей численности занятых в народном хозяйстве и др.

При моделировании тенденций развития налоговой базы субъектов РФ и изменения их налогового потенциала должна быть определена система показателей (факторов), определяющих возможные траектории развития макроэкономической ситуации в регионе. К таким факторам относятся:

- место и роль региона в общей системе хозяйства России;

- специализация региона по отраслям хозяйства, особенности размещения и функционирования основных отраслей хозяйства;

- численность населения региона, в том числе доля городского населения (коэффициент урбанизации);

- валовой региональный продукт в разрезе основных отраслей;

- объем выпуска промышленной продукции в физическом и денежном выражении в разрезе основных отраслей промышленности;

- финансово -- экономическое состояние предприятий основных отраслей региона, количество прибыльных и убыточных предприятий;

- уровень и динамика заработной платы;

- состав крупнейших налогоплательщиков региона;

- объемы экспортных поставок в разрезе отраслей экономики региона (для прогноза сумм возмещения НДС предприятиям экспортерам).

Таким образом, результаты функционирования налоговой службы определяются большим числом переменных, взаимодействующих друг с другом, реагирующих на изменение каждой другой переменной и т.п. Поэтому при математическом моделировании процесса функционирования службы с целью выработки предложений по его совершенствованию возникает необходимость нахождения компромисса между точностью результатов моделирования и возможностью получения достоверной информации о динамике изменения социально-экономических факторов, необходимой для построения адекватной модели.

Анализ различных математических моделей применительно к развитию и функционированию социально-экономических систем различного типа показали, что для этих целей достаточно удобно использовать аппарат знаковых, взвешенных знаковых и функциональных знаковых графов. Аппарат позволяет работать с данными как качественного, так и количественного типа, причем степень использования количественных данных может увеличиваться в зависимости от возможностей количественной оценки взаимодействующих факторов в итерационном цикле моделирования.

Аппарат знаковых графов позволяет формально строить прогнозы развития или траектории движения моделируемой системы в фазовом пространстве ее переменных (факторов) на основе информации о ее структуре и программах развития системы, путем аппроксимации их кусками траекторий импульсных процессов на знаковых орграфах Ковалевский С.С., Савченко Ф.Д., Чернов И.В. Методы принятия коллективных решений и разработка базисной модели анализа взаимовлияний экономических, организационных и социальных факторов на стабильность налоговых поступлений. - М., 2000 (Препринт / Институт проблем управления им. В.А.Трапезникова РАН)..

3.4 Моделирование взаимовлияния экономических, социальных и политических факторов на объем и стабильность налоговых поступлений

Анализ характера динамических процессов, возникающих в социально- экономических системах (СЭС) под действием возмущений различной природы, является важным звеном формальных процедур широкого класса задач анализа проблем принятия решений и управления на макроэкономическом уровне. Характерные задачи этого типа - задали, возникающие при исследовании слабо структуризованных и неструктуризованных проблем, для которых типичен низкий уровень точности исходных данных и качественный характер описания постулируемых зависимостей, что делает малоэффективным стремление к получению строгих количественных решений с помощью точных нормативных моделей. В этих условиях повышается роль методов анализа, результаты которого позволят судить о наиболее вероятных и целесообразных направлениях развития динамических процессов, их устойчивости и других желательных и нежелательных свойствах с точки зрения оперирующей стороны по информации о структурных особенностях исследуемой системы. Указанный круг проблем может быть исследован на базе построения модели взаимовлияния макроэкономических факторов на стабильность развития СЭС.

Одним из наиболее важных практических применений математических моделей является прогнозирование поведения моделируемых объектов в определенных экономических, социальных и природных условиях, так как оно позволяет проводить контролируемые эксперименты для ситуаций и систем, где экспериментирование на реальных объектах практически невозможно, экономически нецелесообразно и опасно в социальном плане. При использовании методов моделирования поведения (развития) сложных социально-экономических систем может быть получено большое числе данных о ее внутренних процессах и взаимодействующих факторах благодаря измеряемости структурных элементов модели, контролю ее поведения легкому изменению параметров и т.п. Саакян Р.А. Мельник А.Д. Об основных аспектах расчета налоговой базы.// Налоговый вестник, № 10, 1999.

Для выявления действующих в настоящее время социально экономических факторов и явлений и получения исходных данных для их моделирования с использованием аппарата знаковых орграфов необходимо исследовать текущее состояние социально-экономических процессов альтернативные концепции и антикризисные стабилизационные программы управления экономикой России в условиях развития рыночных отношений.

Динамика моделируемых процессов определяется взаимодействием базисных социально-экономических процессов и факторов, действующих в системе и изменяющих состояние ее элементов. Взаимовлияния базисные процессов могут образовывать циклы обратных связей, а взаимодействия циклов вызывать либо нарастающие колебания социально-экономических факторов, либо резкое монотонное усиление их - резонанс.

На первоначальном этапе происходит сбор сведений об изучаемой социально-экономической системе (ситуации). Затем формулируются определенные концепции и допущения относительно системы (ситуации) на строгом математическом языке и формируется математическая модель, позволяющая оценить динамику поведения (развития).

Моделирование при этом рассматривается как попытка, во-первых, снять ту неопределенность, которая неизбежно сопутствует прогнозированию развития системы, во-вторых - предложить способ перевести процесс неопределенности в управляемый процесс.

Указанная неопределенность может быть снята или на основе той информации, которая ранее накоплена о различных вариантах развития системы (аналогичных систем) и/или на основе полученной новой информации с помощью научных исследований, и/или с помощью личного опыта эксперта.

Выделим две категории неопределенности:

- внешняя неопределенность - это те неопределенные факторы, которые находятся в очень слабой степени под контролем лица, принимающего решения (ЛПР). К таким факторам относятся: параметры внутренних и внешних крупномасштабных социально - экономических систем; экологические, демографические, внешнеполитические и внешнеэкономические факторы, не находящиеся в ведении рассматриваемого ЛПР; возможность дополнительной поставки ресурсов извне рассматриваемой системы и т.д.

- внутренняя неопределенность - это совокупность тех факторов, которые не контролируются оперирующей стороной полностью, но на которые ЛПР может оказывать вполне определенное влияние. К таким факторам могут относится: внутренняя социально-политическая и социально-экономическая обстановка в управляемой системе; наличие, готовность и пригодность имеющихся у оперирующей стороны сил, средств, ресурсов, необходимых для целенаправленного развития системы; эффективность системы управления; квалификация и моральное состояние кадров и специалистов; вторичные факторы риска и их причинно-следственные взаимосвязи; степень упадка или развития элементов системы и т.д. Кульба В.В., Ковалевский С.С., Косяченко С.А., Сиротюк В.О. Теоретические основы проектирования оптимальных структур распределенных баз данных. Серия "Информатизация России на пороге XXI века" - М.: СИНТЕГ, 1999, 346 с.

Рассмотрим основные особенности построения модели процесса функционирования макроэкономических систем на языке знаковых орграфов.

Основой их построения является выделение базисных процессов, которые составляют ядро исследуемой системы. Моделью базисных процессов является подграф знакового орграфа системы в целом. К базисным процессам данной модели относятся: "Производство", "Налогооблагаемая база", "Спрос населения", "Инфляция", "Инвестиции", "Финансы", "Налоговый механизм", "Социальная сфера" и др Савченко Ф И., Чернов И.В. Разработка формального аппарата моделирования при поддержки принятия коллективных решений аналитических подразделениях органов налоговой службы. Сборник научных статей преподавателей и аспирантов ВЗФЭИ под ред. Академика Поляка Г.Б. - М.: Экономическое образование, 2000..

Предлагаются следующие способы формализации при построении моделей в виде знаковых орграфов на основе выделенных базисных подсистем:

- каждая вершина принадлежит единственной подсистеме, и право проведения дуги от этой вершины к вершине той же подсистемы принадлежит подсистеме и/или "природе";

- проведение дуг между подсистемами определяется объективными законами природы (как физическими, так и социально-экономическими), существующим законодательством, стратегией функционирования подсистем, результатами взаимодействия между подсистемами.

Важным элементом процесса моделирования является определение базисных дуг, под которыми понимаются дуга, фиксирующая наличие связей, определенных "законами природы" для рассматриваемого явления. Остальные дуги называются внебазисными. Базисной моделью называется знаковый орграф, в котором проведены только базисные дуги.

Важным этапом моделирования является идентификация построенной модели. На этом этапе проводится оценка адекватности модели и, если она неадекватна, выработка рекомендаций по ее корректировке. В данном случае необходимо сравнить информацию о реально моделируемой системе, которая получена эмпирическим путем в некоторой области параметров системы, с той информацией, которую в этой же области параметров системы дает модель. Если расхождения невелики с точки зрения целей моделирования, то модель считается адекватной.

Как уже отмечалось, специфика моделирования с помощью языка знаковых орграфов состоит в том что, будучи средством моделирования структуры динамических взаимовлияний элементов сложной системы, модели знаковых орграфов и импульсных процессов на них нацелены на получение скорее качественных, чем количественных результатов. Следовательно, та априорная информация, которая используется для оценки адекватности, должна во многих случаях носить такой же качественный характер. Это в свою очередь, означает, что всегда при идентификации модели будет велика доля экспертной информации. Если модель строится с помощью выделенных базисных процессов, то для идентификации используется информация о соотношении между средними величинами их характеризующих параметров и о динамике относительного изменения последних. Если модель строится путем выделения базисных процессов, то информация должна относиться к определяющим параметрам этих процессов. Все эти данные могут быть получены, по крайней мере, частично из анализа "прошлого" поведения системы или соответствующих аналогов.

В результате моделирования формируется исходная информация для выработки стратегического плана проведения налоговых операций, экстремизирующего эффективность на множестве альтернативных вариантов функционирования системы. В таком понимании стратегический план, гарантирующий приемлемый уровень эффективности, существенно важнее точного прогноза. Кроме того, план построенный на множестве альтернативных вариантов, может быть адаптивным, т.е. гибко изменяться вместе с изменением обстановки, что особенно важно при ограниченности возможностей управляющей стороны.

Важнейшими характеристиками рассматриваемых макроэкономических процессов является устойчивость или скачкообразность их протекания во времени. Именно с выявления подобных эффектов функционирования социально-экономических систем следует начинать анализ их динамики. На языке знаковых орграфов это означает, что необходимо провести математический анализ структурной устойчивости исследуемого процесса на сформированной базисной модели.

Можно выделить две группы методов математического анализа структурной устойчивости моделей, записанных на языке знаковых орграфов.

Первый основан на ряде теорем, связывающих спектр орграфа с его устойчивостью в простых импульсных процессах, второй - на преобразовании исходного знакового орграфа в матричную модель с подробным анализом последней.

Использование аналитических методов основано на ряде теорем, связывающих спектр орграфа с его устойчивостью в простых импульсных процессах.

При исследовании динамических процессов в сложных системах на основе анализа знаковых орграфов важное значение, как уже было сказано, имеет так называемое явление резонанса, под которым понимается явление импульсной неустойчивости знакового орграфа " в простых импульсных процессах, возникающее вследствие взаимодействия циклов обратной связи. В работе показано, что резонанс - это единственно возможный случай импульсной неустойчивости в простых импульсных процессах.

Рассмотрим применение методологии знаковых орграфов для исследования динамики макроэкономических процессов в условиях действия различных факторов в рамках проводимой в России экономической реформы.

Множество базисных факторов, соответствующих вершинам знакового орграфа, и их взаимное влияние определено на основе анализа совокупности макроэкономических моделей. Модель взаимовлияния базовых факторов приведена на рис 3.3.1 Положительное влияние (+1) представлено сплошными направленными дугами, отрицательное влияние (-1) - пунктирными. В данный знаковый граф (модель) включены следующие вершины:

1. Уровень поддержки населением активной стратегии преодоления экономической депрессии

2. Уровень консолидации интересов населения и политического руководства

3. Уровень поддержки всего общества (власти и населения) активной экономической стратегии

4. Уровень разработки концепции активной экономической стратегии

5. Уровень влияния властных структур

6. Уровень реализации активной экономической стратегии (программы)

7. Уровень законодательной поддержки активной экономической стратегии

8. Уровень выплат внутреннего государственного долга

9. Уровень налогооблагаемой базы

10.Уровень собираемости налогов

11.Уровень развития фондового рынка

12.Уровень платежеспособного спроса населения

13.Уровень инфляции

14.Уровень доступности банковских кредитов

15.Уровень налоговых ставок

16.Уровень инвестиций

17.Уровень влияния криминальных структур

18.Уровень эффективности механизмов управления реализацией активной экономической стратегии

19.Уровень эффективности производства

20.Уровень экономического роста

Вершины 1-7 являются элементами множества социально - политических факторов, активно воздействующих на факторы, определяющие экономическую ситуацию в стране. Среди последних, определяющими являются:

Уровень собираемости налогов (10)

Уровень платежеспособного спроса населения (12)

Уровень инфляции (13)

Уровень экономического роста (20)

рис.3.3.1

Исследуем влияние на экономические показатели факторов, связанных с существенным усилением уровня реализации активной экономической стратегии преодоления депрессивного состояния экономики, т.е. программы, объявленной Правительством Российской Федерации. С этой целью введем положительный импульс (+1) в вершину «6». Данный импульс порождает монотонный резонансный процесс, изображенный на рис 3.3.2. Процесс демонстрирует:

устойчивый рост:

*налогооблагаемой базы,

*уровня собираемости налогов,

*экономики, в общем

падение:

*уровня инфляции.

рис.3.3.2

Влияние мероприятий, повышающих (внесение положительного импульса) и снижающих (внесение отрицательного импульса) уровень налогооблагаемой базы (налогового потенциала), показано на рис. 3.3.3. Расширение налогооблагаемой базы обеспечивает устойчивее падение инфляции и общий экономический рост. Уменьшение налогооблагаемой базы приводит к прямо противоположному результату.

Влияние факторов повышения (внесение импульса +1 в вершину 15) и снижения (внесение импульса -1 в вершину 15) налоговых ставок представлено на рис. 3.3.4. Повышение налоговых ставок (3.3.4(а)) сопровождается снижением во времени всех показателей, представленных в модели, являющихся индикаторами экономического

благополучия. Их снижение приводит к обратному (положительному) результату.

Аналогичный положительный эффект дают мероприятия ГНС и действия налоговой полиции по повышению (внесение импульса +1 в вершину 10) уровня собираемости налогов (рис. 3.3.5(а)). Снижение активности органов налоговой службы и полиции по обеспечению высокой уровня собираемости налогов приводит к противоположным результатам (рис.3 3 5(б))

Вместе с тем, внесение положительных импульсов в вершинах 9 (уровень налогооблагаемой базы) и 10 (уровень собираемости налогов) не обеспечивает положительного эффекта при сохранении уровня налоговых ставок (импульс +1 в вершину 15), что показывает график, приведенный На рис.3.3.6.

рис.3.3.3



рис.3.3.4

рис.3.3.5(а)

рис.3.3.5(б)



рис.3.3.6

Необходимо отметить весьма важное обстоятельство, заключающееся в том, что в исходной модели отсутствует усиливающая дуга от вершины 16 (уровень инвестиций) к вершине 17, отражающей уровень влияние криминальных структур на экономическую обстановку в стране. В стабильных экономически развитых странах такая связь действительно отсутствует или ее влияние ничтожно мало. Однако, учитывая существующее в нашей стране положение дел с коррупцией в органах ведущих вопросами внутренних и внешних инвестиций, а также на разных уровнях власти, такую связь учитывать необходимо. Таким образом будем предполагать, что в нашей модели существует положительная связь от вершины 16 к вершине 17 (рис. 3.3.7). Это означает, что чем больше инвестиций, тем активнее действуют криминальные структуры по захвату средств, направляемых на инвестиции и переводу их в теневую экономику.

С учетом данных изменений результаты моделирования социально - экономических процессов в условиях высокого уровня реализации активной экономической стратегии (внесение положительного импульса в вершину 6), низких налоговых ставок (внесение отрицательного импульса в вершину 15) и высокого уровня собираемости налогов (внесение положительного импульса в вершину 10) представлены на рис. 3.3.8(а) и 3.3.8. (б). Рисунок 3.3.8(а) иллюстрирует краткосрочный прогноз, а рисунок 3.3.8(б) - долгосрочный.

рис.3.3.7

рис.3.3.8(а)



рис.3.3.8(б)

Анализ полученных результатов показывает, что социально - экономическая сфера становится неустойчивой.

В начале наблюдается некоторое падение инфляции, сопровождающееся ростом собираемости налогов и экономическим ростом. Затем эти характеристики входят в кратковременные колебания ограниченные по амплитуде (стабильны в предела некоторого коридора). Далее поведение системы характеризуется колебательным экспоненциальным процессов.

Система идет вразнос и становится нестабильна. Это означает, что при получившейся структуре взаимосвязей необходима постоянная программа внешних управляющих воздействий (внешние импульсы) для поддержания необходимых тенденций.

Такая программа постоянного вливания внешних ресурсов в систему (займы и т.д.) не может быть бесконечной из-за ограниченности этих ресурсов, и она может служить только оперативным целям управления в ущерб стратегическому развитию СЭС. И при их истощении система снова пойдет в разнос. Для стабилизации системы необходимы структурные изменения.

Следует заметить, что период колебаний достаточно большой. Т.е. долгие благоприятные периоды сменяются долгими периодами регрессивного развития СЭС. Длительность этих периодов зависит от размера тех долей инвестиций, которые переходят в криминальные структуры. Чем больше средств инвестиций теряется (чем больше вес проведенной дуги) тем частота колебаний больше.

Для стабилизации СЭС необходимы определенные структурное изменения, позволяющие снизить отрицательный вклад в развитие системы влияния криминальных структур.

Такие изменения, прежде всего, связаны с выделением из доходной части бюджета дополнительных средств направленных на уменьшение уровня влияния криминальных структур, сто соответствует проведению в модели дуги с отрицательным весом от вершины 10 (уровень собираемости налогов) к вершине 17 (рис. 3.3.9).

Результаты моделирования развития СЭС в данных условиях приведены на рис. 3.3.10.

рис.3.3.9

Они показывают, что предлагаемый набор мероприятий, связанный с повышением уровня и качества реализации активной экономической стратегии, уровня собираемости налогов, уменьшением налоговых ставок и уровня влияния криминальных структур, обеспечивает снижение уровня инфляции и рост основных положительных показателей экономики.

Таким образом, предлагаемая модель развития СЭС с использование аппарата знаковых графов позволяет адекватно моделировать процессы функционирования системы в различных социальных, политических и экономических условиях переходной рыночной экономики.

рис.3.3.10

 Заключение

Оценивая любую налоговую систему, нужно иметь в виду, что налоговая система представляет собой сложный, эволюционный социальный феномен, тесно связанный с состоянием экономики.

Задачи налоговой системы меняются с учетом политических, экономических и социальных требований, предъявляемых к ней. Налоги из простого инструмента мобилизации доходов бюджетов государства превращаются в основной регулятор всего воспроизводственного процесса, влияя на все пропорции, темпы и условия функционирования экономики.

Одной из важнейших налоговых проблем является упрощение налоговой системы России.

Главное сейчас в налоговой системе - усиление стимулирующей предпринимательство функции налогов, поощрение товаропроизводителей, осуществление региональной экономической политики и устранение противоречий в действующем законодательстве. Особо важным направлением в налоговой политике является стабильность налогового законодательства. Корректировка налоговой системы, особенно в переходный период развития общества, - естественный и неизбежный процесс. Осуществлять его нужно безболезненным для налогоплательщиков способом. Недопустимо вносить изменения в налоговое законодательство каждые два-три месяца. Для большой стабильности законодательства и упрощения налоговой системы необходимо привести в порядок всю систему не только законодательных, но и подзаконных нормативных актов, регулирующих налоговые вопросы. Не менее важным является установление паритетных отношений между налогоплательщиками и налоговыми органами. В настоящее время права налогоплательщиков ограничены, что выражается в бесспорном взимании налогов, пени штрафных санкций, в невозможности получения консультаций в налоговых инспекциях и в том, что налоговая инспекция не несет ответственности за разъяснения, оказавшиеся неточными. Даже в случае обращения налогоплательщика в суд и принятия решения в его пользу, ранее изъятые налоговыми органами суммы не всегда ему возвращаются, а засчитываются в уплату текущих налогов.