Федеральная налоговая служба России
Законы и нормативные акты как правовая основа деятельности Федеральной налоговой службы России. Структура ИФНС, управление ее деятельностью. Специальные налоговые режимы. Функции ИФНС, их права и обязанности. Общая характеристика ИФНС № 33 по г. Москве.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | отчет по практике |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 28.03.2011 |
| Размер файла | 110,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Введение
- 1. Характеристика налоговой системы Российской Федерации
- 2. Законы и нормативные акты, составляющие правовую основу деятельности Федеральной налоговой службы России
- 3. Общая характеристика ИФНС № 33 по г. Москве
- 4. Структура ИФНС, управление ее деятельностью
- 5. Законодательные акты по налогообложению юридических и физических лиц
- 6. Специальные налоговые режимы
- 7. Функции ИФНС, их права и обязанности
- Заключение
Введение
В период с 19 января по 12 апреля 2011 года была пройдена практика в Инспекции Федеральной налоговой службы № 33 по г. Москве в Отделе урегулирования задолженности.
Инспекция № 33 по г. Москве была создана 1 июля 1990 года. Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации - о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.
В своей деятельности Инспекция руководствуется Конституцией РФ, Налоговым кодексом РФ, федеральными Законами, законодательными актами РФ, нормативными правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ.
Отдел урегулирования задолженности осуществляет мониторинг состояния, динамики и причин образования задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджетную систему РФ; взыскание налогов, сборов в бюджетную систему РФ за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщиков; приостановление операций по счетам налогоплательщиков для обеспечения взыскания налогов в бюджетную систему РФ; направление требований об уплате налогов, сборов в бюджетную систему РФ.
Целью производственной практики является закрепление теоретических знаний, получение практических знаний и навыков, изучение опыта работы налоговых органов, организаций налогового учета и систем налогообложения хозяйствующих субъектов, сбор необходимого материала для подготовки выпускной квалификационной работы.
Для достижения поставленной цели на практике определены основные задачи, к которым относятся:
· углубление и закрепление знаний, полученных в процессе обучения;
· изучить инструкции, положения, используемые в практической деятельности налоговых органов;
· овладение профессионально практическими умениями и производственными навыками;
· ознакомление с формами и методами работы налоговых органов и налоговых отделов организации;
· сбор практического материала для написания ВКР.
Во время прохождения практики происходило ознакомление с организацией работы, задачами, функциями налоговых органов и налоговых отделов организации.
1. Характеристика налоговой системы Российской Федерации
Действующая система налогообложения была введена в 1991-1992 гг. Проводившаяся налоговая реформа была вызвана тем, что экономические преобразования потребовали разработки принципиально новой налоговой политики. Одним из ее элементов была попытка осуществления учета значимости налогов как наиболее действенного инструмента регулирования развивающихся рыночных отношений. Предполагалось, что налоговая система позволит ограничить стихийность рыночных отношений, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктур, добиться снижения инфляции.
Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговом кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.
Основным законодательным актом о налогах является Налоговый кодекс Российской Федерации, состоящий из двух частей (общей и специальной), регламентирующих как общие принципы построения налоговой системы, так и взаимоотношения государства и налогоплательщиков по конкретным видам налогов. Первая часть Налогового кодекса вступила в действие 1 января 1999 года, вторая - двумя годами позже.
Роль налогов в современной экономической системе очень велика. Налоги не только являются основой доходной части государственного бюджета. Налоговая система выступает как один из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы, поскольку с ее помощью государство может оказывать влияние на распределение национального дохода. В России роль налогообложения как инструмента экономической политики существенно возросла, что связано с развитием негосударственного сектора экономики и сокращением сферы прямого государственного регулирования.
В соответствии с Налоговым кодексом под налог понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. (Налоговый кодекс РФ, ст.8.)
Безвозмездность налога означает, что его уплата не сопровождается ответным индивидуальным обязательством со стороны государственных налоговых органов.
В российском налоговом законодательстве различаются такие понятия, как “налог" и “сбор”. Под сбором понимается обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика государственными органами, органами местного самоуправления или иными уполномоченными учреждениями определенных юридических действий.
Особенностью сборов является то, что они носят целевой характер и служат для формирования целевых денежных фондов (например, сбор на нужды образовательных учреждений, на содержание правоохранительных органов и т.п.). Налоги, напротив, не являются целевыми отношениями, и поступают в централизованный бюджетный фонд.
Основными элементами налоговой системы являются:
· совокупность налогов, взимаемых на территории данной страны;
· система полномочий органов государственной власти в
области налогового регулирования, касающаяся разработки и принятия налогового законодательства, определения порядка распределения налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы и т.д.;
· государственные налоговые органы, обеспечивающие сбор налогов, контроль за правильностью их исчисления и уплаты.
К числу участников налоговых отношений в России относятся:
1) организации и физические лица - налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты;
2) государственные налоговые органы - Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальные подразделения;
3) государственные таможенные органы - Государственный таможенный комитет Российской Федерации и его территориальные подразделения;
4) государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, осуществляющие прием и взимание налогов и сборов, а также контроль за их уплатой;
5) Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов федерации и органов местного самоуправления - при решении вопросов об отсрочке и рассрочке уплаты налогов и сборов.
Важнейшими участниками налоговых отношений являются налогоплательщики. Под налогоплательщиком (или субъектом налога) понимается физическое или юридическое лицо, на которое в соответствии с действующим законодательством возложена обязанность по уплате налога. Поскольку налоги являются отношениями принуждения, законодательство определяет круг обязанностей налогоплательщиков.
Все налоги и сборы, действующие в стране, должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Налог может считаться установленным только тогда, когда определен круг его плательщиков, а также установлены следующие элементы налогообложения:
· объект налогообложения;
· налоговая база;
· налоговый период;
· налоговая ставка;
· порядок исчисления налога;
· порядок и сроки уплаты налога.
федеральная налоговая служба россия
Объектом налогообложения называется имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. К объектам налогообложения относятся доходы (прибыль) юридических лиц и граждан, стоимость товаров и услуг, отдельные виды деятельности, объекты природопользования, операции с ценными бумагами и т.д. Каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения
В российском законодательстве под налоговой базой понимается стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. В более общем случае ее можно определить как часть объекта, в отношении которой непосредственно исчисляются налоги. Разница между понятиями налоговой базы и объекта связана с тем, что определенные части объекта могут облагаться в льготном режиме или вообще не облагаться налогом. Налоговая база не может превышать размер объекта налогообложения.
Налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка определяется как размер налога в расчете на эту величину.
Ставки налогов могут устанавливаться как в абсолютном выражении, так и в относительном (в %). Если ставка налога, исчисляемая в процентах от единицы налогообложения, не зависит от размера налоговой базы, налог называется пропорциональным. Однако, в ряде случаев налог имеет не единую ставку, а шкалу ставок, различные уровни которой применяются при различной величине налоговой базы. Налоги, имеющие шкалу ставок, могут характеризоваться как прогрессивные или регрессивные. При определении прогрессивности налога принято исходить из величины средней налоговой ставки, которая представляет собой соотношение суммы уплаченного налога и объема базы налогообложения. Если при увеличении налоговой базы средняя налоговая ставка растет, налог называется прогрессивным, а если снижается, налог - регрессивным.
Под налоговым периодом понимается период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Для различных налогов налоговые периоды могут быть разными.
Все налоги можно подразделить на две основные категории: прямые и косвенные. К прямым налогам принято относить такие налоги, которые выплачиваются налогоплательщиком со своих доходов или имущества и являются его прямым взносом в бюджет. Прямые налоги являются исторически более ранней формой налоговых платежей. В современных условиях к ним относятся: налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на имущество и другие.
Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, которые взимаются путем включения налога в цену товара (тариф на услуги). К их числу относятся налог с оборота, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины. Особенностью косвенных налогов является то, что они вытекают из хозяйственных актов, оборотов, финансовых операций и преследуют целью переложение налогового бремени с производителей товаров или услуг на их потребителей.
Принципы построения налоговой системы в РФ определены Конституцией и Налоговым кодексом. В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов. Также установлены специальные налоговые режимы в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ.
К федеральный налогам и сборам относятся (ст.13 НК):
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) единый социальный налог;
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
8) водный налог;
9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
10) государственная пошлина.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены налоговым кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.
К региональным налогам относятся (ст.14 НК):
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
К местным налогам относятся (ст.15 НК):
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
Специальные налоговые режимы - вводятся для определенных видов деятельности и предусматривают освобождение от обязанностей по уплате отдельных налогов и сборов:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Принципы как исходные, основополагающие положения любого процесса и системы позволяют характеризовать налоговую систему с различных сторон, анализировать ее по различным показателями и критериями в интересах оптимизации, эффективности и экономической целесообразности построения новой системы.
Среди множества принципов, положенных в основу налогообложения, можно выделить наиболее характерные, существенные;
Принцип однократности налогообложения означает, что один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом только одного вида и только один раз за установленный законом налоговый период. В практике налогового законодательства, в том числе России, данный принцип не соблюдается. Налог на добавленную стоимость и налог с продаж, являясь косвенными видами налогов, дублируют друг друга, и оба налога взимаются с одного и того же объекта налогообложения.
Принцип всеобщности охвата налогами или обязательности участия каждого гражданина государства, являющегося субъектом налога, в поддержании государства частью своего дохода означает, что каждый субъект налога обязан безвозмездно передавать государству часть своих доходов в соответствии с законодательными нормами.
Принцип безвозмездности отчисления части дохода субъектом налога в бюджет соответствующего территориального образования означает, что налогоплательщик передает часть личного дохода государству безвозмездно и из этой части никакая часть не возвращается субъекту налога и никакие льготы ему не предоставляются взамен уплаты налога.
Принцип добровольности уплаты налога не является по своей сути добровольным, а носит обязательный, принудительный характер. Данный принцип не может быть положен в качестве принципа в систему налогообложения, хотя он и указывается в Налоговом кодексе РФ.
Принцип возвратности или обеспеченности государством определенной части населения определенным набором "неделимых благ" (в виде пенсий, пособий, стипендий) за счет налогов, поступающих в соответствующий бюджет территориальных образований, означает, что налоги должны быть использованы во благо общества и государства.
Принцип справедливости налогообложения субъектов налога означает, что каждый налогоплательщик должен платить с дохода только законно установленную часть своего дохода.
Принцип пропорциональности взимания налогов с субъекта налога означает, что с каждого налогоплательщика взимается единый процент налога с дохода, то есть взимание налога производится в равных долях от дохода.
Принцип прогрессивности взимания налогов с субъектов налога означает, что с ростом доходов налогоплательщиков растет и процент изъятия, образуя шкалу ставок с прямой или сложной прогрессией. Простая прогрессия предполагает рост налоговой ставки по отношению ко всему объекту обложения (доход), а сложная - деление объекта обложения на части, из которых каждая последующая часть облагается повышенной ставкой.
Принцип дифференцированности взимания налогов с субъектов налога предусматривает установление дифференцированных ставок налогов и налоговых льгот в зависимости от форм собственности, гражданства и места происхождения капитала, носит дискриминационный характер.
Принцип регрессивности взимания налогов с субъектов налога означает, что процент изъятия налога сокращается по мере увеличения дохода.
Принцип самообложения заключается в том, что субъект налога самостоятельно подсчитывает сумму налога с учетом всех вычетов налоговых окладов (льгот), разрешенных законодательством, заполняет декларацию (баланс) и представляет ее в налоговый орган, самостоятельно уплачивает оценочную сумму налога.
Принцип соразмерности взимания налога с дохода субъекта налога означает, что налог с дохода налогоплательщика не должен взиматься, если его доход не превышает прожиточного (семейного) минимума.
Принцип резиденства или территориальности проживания субъекта налога предусматривает деление всех налогоплательщиков на резидентов и нерезидентов (резидент - физическое лицо, проживающее более 6 месяцев на территории государства), то есть в системе налогообложения действует принцип проживания или нахождения субъекта налога на территории данного государства. Резиденты подлежат налогообложению по всем источникам доходов, полученных в своей стране и за рубежом, а нерезиденты - платят налоги с источников дохода, полученных на территории только данной страны.
Принцип единства или единой законодательной и нормативно-правовой базы на всем экономическом пространстве государства означает, что все платежи (налоги) устанавливаются централизованно единым законодательным актом, действующим на всей территории государства, все налогоплательщики находятся в равных условиях.
Принцип максимальной эффективности налоговой системы заключается в максимуме собираемости налогов при оптимальности или экономичности структуры системы.
Принцип целевого поступления налогов и сборов в бюджет соответствующего территориального образования в соответствии с законом о налогах и сборах означает, что движение денежных средств от налогоплательщиков в бюджет осуществляется по целевому назначению с целью пополнения бюджета и покрытия расходов.
2. Законы и нормативные акты, составляющие правовую основу деятельности Федеральной налоговой службы России
Блок необходимых законов, нормативно обеспечивающих налоговую систему Российской Федерации, был принят в конце 1991 г. Закон "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", вступивший в силу с 1 января 1992 г., был призван реализовать следующие основные принципы построения налоговой системы:
единый подход в вопросах налогообложения, включая предоставление права на получение налоговых льгот, защиту законных интересов всех налогоплательщиков;
четкое разграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей между различными уровнями власти;
однократность налогообложения, означающая, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за установленный законом период налогообложения;
определение конкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков, с одной стороны, и налоговых органов - с другой.
В соответствии с законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" на территории России взимаются налоги, сборы и пошлины, образующие налоговую систему. Но действующая с 1992 г. налоговая система РФ оказалась крайне несовершенной в силу множества причин, и прежде всего - отсутствия единой законодательной и нормативной базы налогообложения, а также:
многочисленности нормативных документов и частого несоответствия законов и подзаконных актов, регулирующих налоговые отношения, законам других отраслей права, имеющим отношение к вопросам регулирования налоговых отношений;
нестабильности налогового законодательства, что ограничивает горизонт планирования хозяйствующих субъектов;
чрезмерно жестких норм ответственности за нарушение налогового законодательства;
большого количества налогов (более 100), что затрудняло расчеты плательщиков налогов с бюджетом;
достаточно высокой налоговой нагрузки, не позволяющей налоговой системе реализовывать свою регулирующую функцию.
К федеральным законам о налогах и сборах, принятым до введения в действие НК РФ, действующие в настоящее время в части, не противоречащей НК РФ относится закон РФ "О налоговых органах в Российской Федерации" от 21.03.91 №943-1 (в ред. от 22.05.2003).
Необходимость реформирования сложившейся налоговой системы России была, как уже указывалось выше, очевидной. Принятый Государственной Думой Налоговый кодекс РФ (часть I) был введен в действие 1 января 1999 г. Предполагалось, что он позволит решить следующие важнейшие задачи:
построение стабильной, единой для РФ налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;
развитие налогового федерализма, позволяющего обеспечить федеральный, региональные и местные бюджеты закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками доходами;
формирование единой налоговой правовой базы;
совершенствование системы ответственности плательщиков за нарушение налогового законодательства.
Налоговый кодекс РФ - кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации.
Законодательство о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса, федеральных и региональных законов, местных законодательных актов.
Налоговый кодекс Российской Федерации - это единый, взаимосвязанный и комплексный документ, учитывающий всю систему налоговых отношений в Российской Федерации.
Налоговый кодекс состоит из двух частей. В части первой определены общие принципы налогообложения в Российской Федерации. Часть вторая посвящена правовому регулированию уплаты отдельных налогов и сборов и специальным налоговым режимам.
Часть первая НК была принята 31 июля 1998 г. (Федеральный закон от 31.08.1998 № 147-ФЗ) и введена в действие с 1 января 1999 г. С момента вступления в силу части первой НК в текст многократно вносились изменения. Часть первая НК состоит из семи разделов, включающих 20 глав.
Наиболее существенные изменения были внесены следующими федеральными законами:
от 09.07.1999 № 154-ФЗ (изменения большинства статей были связаны с исправлениями допущенных при принятии НК ошибок и пробелов и носили в основном технический характер);
от 30.12.2001 № 196-ФЗ (изменения вызваны вступлением в силу с 1 июля 2002 г. КоАП);
от 28.05.2003 № 61-ФЗ (изменения вызваны вступлением в силу с 1 января 2004 г. ТК);
от 23.12.2003 № 185-ФЗ (изменения и дополнения внесены с целью совершенствования процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей);
от 29.06.2004 № 58-ФЗ (изменения и дополнения обусловлены перераспределением в результате административной реформы полномочий между органами государственной налоговой администрации);
от 27.07.2006 № 137-Ф3 (в целях совершенствования системы налогового администрирования внесены изменения и уточнения, направленные в том числе на повышение эффективности налогового контроля, уточнение прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов).
Часть вторая НК была принята 5 августа 2000 г. (Федеральный закон № 117-ФЗ). Считается, что часть вторая НК введена в действие с 1 января 2001 г. Часть вторая состоит из четырех разделов, включающих 18 глав, одна из которых, гл.27 "Налог с продаж" с 1 января 2004 г. утратила силу в связи с отменой этого налога. При этом даты вступления в силу ее отдельных глав различаются:
гл.21-24 - с 1 января 2001 г.;
гл.25-26.1 - с 1 января 2002 г.;
гл.27 - с 1 января 2002 г. по 1 января 2004 г.;
гл.28 - с 1 сентября 2002 г.;
гл.26.2-26.3 - с 1 января 2003 г.;
гл.26.4 - с 1 августа 2003 г.;
гл.25.1; 29 и 30 - с 1 января 2004 г.;
гл.25.2; 25.3 и 31 - с 1 января 2005 г.
В отличие от части первой НК, все разделы и главы которой были приняты одновременно, при подготовке части второй законодатель предпочел вводить в действие ее отдельные главы по мере их подготовки. Первыми в составе части второй были приняты главы "Налог на добавленную стоимость", "Акцизы", "Налог на доходы физических лиц", "Единый социальный налог". Датой принятия части второй НК считается дата принятия первых входящих в ее состав глав, при этом до настоящего времени работа над второй частью не завершена, ее текст продолжает дополняться новыми главами.
3. Общая характеристика ИФНС № 33 по г. Москве
Инспекция Федеральной налоговой службы № 33 по г. Москве (далее - Инспекция) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Инспекция № 33 по г. Москве была создана 1 июля 1990г.
Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее - Управление) и подконтрольна ФНС России и Управлению.
Инспекция имеет сокращенное наименование: ИФНС России № 33 по г. Москве.
Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации - о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.
Инспекция является уполномоченным территориальным органом по представлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.
Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ, правовыми актами органов власти города Москвы и местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, настоящим Положением.
Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти города Москвы, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.
Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:
1) Осуществляет контроль и надзор за:
соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов;
фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;
соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условием ее регистрации и применения, а также полнотой учета выручки денежных средств;
проведением лотерей, за целевым использованием выручки от проведения лотерей.
2) Осуществляет:
хранение регистрационных дел юридических лиц;
передачу регистрационных дел в соответствующие регистрирующие органы, в связи с изменением места нахождения юридического лица, в случае, если новое место нахождения юридического лица не находится на территории подведомственной Инспекции;
прием регистрационных дел, файлов выгрузки в форматах ЕГРЮЛ, содержащие все записи, внесенные в ЕГРЮЛ, из иных регистрирующих органов в связи с изменением места нахождения юридического лица, в случае, если новое место нахождения юридического лица находится на территории подведомственной Инспекции.
3) регистрирует в установленном порядке:
контрольно-кассовую технику, используемую организациями, индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством РФ.
4) Ведет в установленном порядке:
учет всех налогоплательщиков на подведомственной территории;
разделы федеральных информационных ресурсов: Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН);
оперативно-бухгалтерский учет (по каждому налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций;
5) Представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН в виде копий документов содержащихся в регистрационных делах по запросам организаций, граждан, правоохранительных и судебных органов.
6) Бесплатно информирует налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения.
7) Осуществляет возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов.
8) Принимает в установленном порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней.
9) Взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.
10) Представляет в соответствующие с законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) интересы РФ по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам.
11) Осуществляет проверку деятельности юридических лиц и физических лиц в установленной сфере деятельности.
12) Осуществляет функции получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Инспекции и реализацию возложенных на них функций.
13) Обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну и налоговую тайну.
14) Организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством РФ срок.
15) Организует профессиональную подготовку работников аппарата Инспекции, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку.
16) Осуществляет работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Инспекции.
17) Обеспечивает внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы Инспекции.
18) Проводит конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Инспекции.
19) Осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.
Инспекция с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:
· запрашивать и получать сведения и материалы, необходимые для
принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;
· привлекать в установленном порядке для проработки вопросов,
отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;
· давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам,
отнесенным к установленной сфере деятельности;
· применять предусмотренные законодательством РФ меры
ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства РФ.
Инспекция, в соответствии с гражданским законодательством РФ, от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ей полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде.
Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств, предусмотренные в федеральном бюджете.
Инспекция является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба РФ со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством РФ.
4. Структура ИФНС, управление ее деятельностью
Структура инспекции - это перечень ее структурных подразделений и распределение функций между ними.
В структуру Инспекции входят 25 отделов, каждый из которых имеет свои основные функции и задачи.
В таблице 1 приведена структура Инспекции Федеральной налоговой службы № 33 по г. Москве.
Таблица 1. Структура Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Москве
|
№ п/п |
Наименование структурных подразделений |
Численность персонала |
|
|
1. |
Руководство: |
||
|
Начальник инспекции |
1 |
||
|
Заместитель начальника инспекции |
3 |
||
|
2. |
Отдел общего и хозяйственного обеспечения |
8 |
|
|
3. |
Отдел финансового обеспечения |
5 |
|
|
4. |
Отдел кадров |
6 |
|
|
5. |
Юридический отдел |
11 |
|
|
6. |
Отдел регистрации и учета налогоплательщиков |
12 |
|
|
7. |
Отдел работы с налогоплательщиками |
21 |
|
|
8. |
Отдел информационных технологий |
7 |
|
|
9. |
Отдел ввода и обработки данных |
20 |
|
|
10. |
Отдел учета, отчетности и анализа |
10 |
|
|
11. |
Отдел урегулирования задолженности |
14 |
|
|
12. |
Отдел выездных проверок № 1 |
9 |
|
|
13. |
Отдел выездных проверок № 2 |
8 |
|
|
14. |
Отдел выездных проверок № 3 |
9 |
|
|
15. |
Отдел камеральных проверок № 1 |
18 |
|
|
16. |
Отдел камеральных проверок № 2 |
8 |
|
|
17. |
Отдел камеральных проверок № 3 |
9 |
|
|
18. |
Отдел камеральных проверок № 4 |
12 |
|
|
19. |
Отдел камеральных проверок № 5 |
11 |
|
|
20. |
Отдел камеральных проверок № 6 |
10 |
|
|
21. |
Отдел оперативного контроля |
10 |
|
|
22. |
Отдел досудебного аудита |
4 |
|
|
23. |
Отдел встречных проверок |
10 |
|
|
24. |
Отдел безопасности |
5 |
|
|
25. |
Отдел обеспечения процедуры банкротства |
4 |
Инспекцию возглавляет начальник, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Руководителем Федеральной налоговой службы по представлению руководителя Управления.
Начальник инспекции несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач и функций.
Начальник Инспекции имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождается от должности руководителем Управления по представлению начальника Инспекции.
Начальник Инспекции:
· организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Инспекции;
· распределяет обязанности между своими заместителями;
· представляет на утверждение в Управление структуру Инспекции и смету доходов и расходов на ее содержание;
· утверждает в пределах установленной численности и фонда оплаты труда штатное расписание, а также положения о структурных подразделениях Инспекции и должностные регламенты (инструкции) ее работников;
· издает приказы, распоряжения и дает указания по вопросам деятельности Инспекции, обязательные для исполнения всеми работниками Инспекции;
· назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников Инспекции;
· представляет в установленном порядке и в надлежащие сроки в Управление отчеты о проделанной работе за соответствующий отчетный период;
· решает в соответствии с законодательством РФ о государственной гражданской службе вопросы, связанные с прохождением федеральной государственной гражданской службы в Инспекции;
· привлекает в соответствии с законодательством РФ к дисциплинарной ответственности работников Инспекции за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность.
Заместитель начальника Инспекции - назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя Управления по представлению Руководителя Инспекции. Должен иметь профессиональное высшее образование, знать Конституцию РФ, федеральное законодательство, федеральные законы применительно к своим должностным обязанностям, правила делового этикета, порядок работы со служебной информацией. Исполнять поручения начальника Инспекции, данные в пределах его полномочий, установленных законодательством РФ. Иметь развитые коммуникативные навыки. Владеть навыками делового письма. Владеть компьютерной и другой оргтехникой, а программным обеспечением. За каждым заместителем закреплены полномочия по закреплению отделов, распределено приказом по Инспекции. (Приложение 1)
Отдел общего и хозяйственного обеспечения - обеспечение документооборота, ведение архива инспекции, учёт наличия имущества, контроль над работой обслуживающего персонала; контроль над состоянием пожарной безопасности, контроль над работой оборудования.
Отдел финансового обеспечения - ведение бухгалтерского учёта; учёт средств инспекции, документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учёта операций, связанных с движением этих средств, учёт заработной платы, составление балансов.
Юридический отдел - оказание правовой помощи отделам Инспекции, защита государственных интересов в арбитражных судах и судах общей юрисдикции.
Отдел регистрации и учёта налогоплательщиков - учёт налогоплательщиков юридических и физических лиц; формирование и ведение территориального раздела Единого Государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), налогоплательщиков; формирование и ведение территориального реестра индивидуальных предпринимателей.
Отдел работы с налогоплательщиками - приём и регистрация налоговой и бухгалтерской отчётности в установленные законодательством сроки; информирование налогоплательщиков о состоянии их расчетов с бюджетной системой РФ. Разъяснение налогоплательщикам вопросов по уплате налогов.
Отдел информационных технологий - внедрение, сопровождение автоматизированных информационных, телекоммуникационных систем Инспекции, администрирование сетевых ресурсов, обеспечение работоспособности программно-аппаратной части.
Отдел ввода и обработки данных - ввод и обработка данных, поступающих от налогоплательщиков и сторонних организаций, а также платёжных документов из внешних источников (банков, казначейства).
Отдел учёта, отчётности и анализа - ведение оперативно-бухгалтерского учёта поступления налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему РФ; подготовка аналитической информации о поступлении налогов и сборов и задолженности по ним в бюджетную систему РФ.
Практика была пройдена в Отделе урегулирования задолженности в Инспекции ФНС № 33 по г. Москве, численность которого составляет 14 человек. Руководство данным Отделом осуществляет начальник, назначаемый и освобождаемый от должности руководителем Инспекции по согласованию с Управлением. Начальник Отдела находится в непосредственном подчинении заместителя руководителя либо лица, исполняющего его обязанности. У начальника отдела есть заместитель. В структуре 2 подразделения: отдел работы с физическими лицами и отдел работы с юридическими лицами.
Отдел урегулирования задолженности осуществляет: мониторинг состояния, динамики и причин образования задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджетную систему РФ; направление требований об уплате налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации; подготовка и доведение до налогоплательщика решений об обращении взыскания на его денежные средства; взыскание налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему РФ за счет денежных средств налогоплательщиков; подготовку документов на возврат или зачет излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм; списание задолженности, невозможной к взысканию.
Обращается в суд о банкротстве предприятия, которое не погашает свою задолженность по налогам, или в счет задолженности арестовывает имущество.
Отдел урегулирования задолженности для осуществления своих основных функций имеет право:
· вносить руководству Инспекции предложения по любым вопросам, относящимся к компетенции деятельности отдела;
· вести переписку с организациями по вопросам, относящимся к компетенции отдела;
· готовить проекты нормативных правовых актов приказов и других документов по вопросам, относящимся к компетенции отдела;
· давать заключения по проектам документов, представленным на заключение другими подразделениями Инспекции;
· осуществлять другие права, предусмотренные законодательством РФ, нормативными правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ, актами ФНС России.
Отделы выездных проверок - контроль над соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения платежей налогоплательщиками в соответствующие бюджеты; проведение выездных налоговых проверок и встречных налоговых проверок.
Отделы камеральных проверок - контроль над соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения платежей налогоплательщиками в соответствующие бюджеты; камеральный контроль отчётности, представляемой налогоплательщиками; проведение комплекса мер по выявлению ошибок в уплате налогов.
Отдел оперативного контроля - контроль над соблюдением налогоплательщиками законодательства о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции.
Отделы досудебного аудита должны проводить постоянный анализ причин удовлетворения жалоб налогоплательщиков и оспаривания решений налоговых органов в судах.
Отдел безопасности и кадрового обеспечения - подбор и расстановка кадров в инспекции; формирование и ведение личных дел, ведение трудовых книжек, личных карточек; составление штатного расписания, проведение аттестации гражданских служащих.
Общая численность персонала Инспекции по итогам на 1 января 2011 года составляет 245 человек. Наиболее многочисленными являются отделы выездных и камеральных налоговых проверок, общая численность отдела выездных проверок составляет 26 человек, отдела камеральных проверок - 68 человек.
Говоря о структуре ИФНС по г. Москве, необходимо отметить и количество предприятий, состоящих на учете в Инспекции. Так, на 01.01.2011 год на учете в Инспекции стоит 32000 предприятий, в прошлом году было зарегистрировано 29000 предприятий. Увеличение число предприятий за последний год обусловлено развитием и поддержкой бизнеса со стороны государства в сложившейся после кризисной ситуации и изменениями в системе кредитования.
Необходимо рассмотреть поступление основных налогов и структуру налоговых поступлений за последние 2 - 3 года. Все поступления налогов в 2009 году составили 17 млрд. рублей, а в 2010 году 18,5 млрд. рублей. Произошло увеличение поступлений в 2010 году на 1,5 млрд. рублей. За последние годы увеличились поступления налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на имущество в размере 2 - 3 %.
Поступления налога на добавленную стоимость составили в 2010 году 2 млрд. рублей, 1,9 млрд. рублей в 2009 году. В квартал поступления по налогу составляют 500 млн. рублей. Доля налога увеличилась в первую очередь за счет увеличения налоговой ставки. Налог на добавленную стоимость всегда занимает значительное место в доходах бюджета, является косвенным и не зависит от доходов налогоплательщика.
Положительная тенденция связана с увеличением налоговых ставок, числа плательщиков, с возникновением новых организаций, ростом рыночных отношений, стабильной экономической ситуацией.
отметить и увеличение величины прибыли. Так, так в 2009 году прибыль составила 3 млрд. рублей, а в 2010 - 3,5 млрд. рублей.
Значительно увеличилась и общая сумма прибыли по налогам, если в 2009 году она составляла 3 млрд. рублей, то в 2010 году - 3,5 млрд. рублей, что на 0,5 млрд. рублей больше.
Задолженность налогоплательщиков по налогам и сборам в бюджетную систему РФ по состоянию на 1 января 2010 года составила 4,5 млрд. рублей, на 01.01.2011 год - 4 млрд. рублей. Произошло снижение задолженности в 2011 году по сравнению с 2010 на 9,2%. При этом доля снижения и доля прироста налоговых поступлений сократилась на 2,2%.
Подводя итоги, можем сказать что ситуация по налогам нормальная. Задолженности имеются, но существует положительная динамика, задолженности уменьшаются благодаря эффективной экономической политике и работе специалистов.
5. Законодательные акты по налогообложению юридических и физических лиц
Налоговый кодекс Российской Федерации состоит из двух частей. Первая часть НК РФ, посвященная общим принципам налогообложения. Этот раздел кодекса регулирует наиболее общие вопросы, к примеру, виды налогов и сборов, которые взимаются в РФ, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых инспекторов, ответственность за нарушения. Во второй части НК РФ, подробно указываются особенности сбора каждого из налогов.
Кодекс регулирует правоотношения практически во всех сферах хозяйственной деятельности и общественной жизни, включая и специальный налоговый режим.
Налоговый кодекс РФ подробнейшим образом описывает особенности и специфику уплаты важнейших для общественной жизни налогов, регулируя и координируя процесс налогообложения - налог на имущество организаций, налог на добавленную стоимость, налог на игорный бизнес и многие другие налоги и сборы.
Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)
Налог на добавленную стоимость - один из федеральных налогов, который представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства и реализации продукции, работ, услуг. НДС относится к косвенным налогам, характерной чертой которых является то, что они, с одной стороны, уплачиваются хозяйствующими субъектами, а, с другой стороны, - конечным потребителем.
В соответствии с гл.21 НК плательщиками НДС являются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые плательщиками данного налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1. по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, передаче имущественных прав;
2. по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд;
3. по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4. по ввозу товаров на таможенную территорию РФ.
При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров, имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Налоговый период устанавливается как квартал.
Налогообложение производится по следующим налоговым ставкам:
1) 0 % при реализации определенных товаров (работ, услуг);
2) 10 % при реализации определенных товаров (работ, услуг): продовольственных товаров; товары для детей; книжной продукции, связанной с наукой и культурой; медицинских товаров;
3) 18 % в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2;
4) 10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки, когда сумма налога должна определяться расчетным методом;
5) 10% и 18% - при ввозе товаров на территорию РФ.
Сумма налога - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога и увеличенная на суммы восстановленного налога. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)
Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (банка, страховой компании и т.д.). Прибыль для целей данного налога определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.
В России налог действует с 1992 года. Первоначально назывался "налог на прибыль предприятий", с 1 января 2002 года регулируется главой 25 НК РФ и официально называется "налог на прибыль организаций".
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Объектом налогообложения по налогу признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это: для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; для иностранных организаций - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов.
Подобные документы
Структура Федеральной налоговой службы, ее полномочия. Отделы и статистика ИФНС по Ленинскому району г. Ульяновска, поступление налогов и сборов в бюджет. Порядок учета плательщиков налогов, сборов (пошлин) в налоговых органах Российской Федерации.
курсовая работа [39,6 K], добавлен 05.11.2014Причины возникновения задолженности по налогам и сборам. Налоговые органы как государственная структура, инициирующая взыскание налоговых задолженностей. Анализ уровня налоговой задолженности в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области.
дипломная работа [3,4 M], добавлен 21.05.2014Значение ИФНС России по городу Белгороду, разработка рекомендаций по совершенствованию организации работы данной налоговой инспекции. Структура отдела общего и хозяйственного обеспечения. Анализ налоговых поступлений по федеральным налогам и сборам.
отчет по практике [34,3 K], добавлен 14.10.2012Организационная структура и деятельность Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Новоуральску Свердловской области. Роль Инспекции в функционировании государства, анализ внешней и внутренней среды. Предложения по совершенствованию деятельности.
отчет по практике [31,0 K], добавлен 04.05.2013Цели, задачи, вид деятельности межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России. Организационная структура, законодательная и нормативно-правовая база функционирования МИ ФНС. Значение и принципы работы предприятия по учету налогоплательщиков.
отчет по практике [183,8 K], добавлен 15.10.2014Правовые основы деятельности налоговой инспекции. Организационная структура ИФНС. Функции и задачи юридического отдела. Направления совершенствования работы налоговых органов. Снижение количества обращения в суды. Эффективность ведомственного контроля.
курсовая работа [45,0 K], добавлен 27.01.2013Налоговые органы Российской Федерации, их структура и полномочия. Единая, независимая, централизованная система налоговых органов. Территориальные налоговые органы на примере Смоленской области. Особенности государственной службы в налоговых органах.
реферат [388,3 K], добавлен 26.04.2008- Анализ эффективности работы Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по г. Чита
Современная организационная структура Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по г. Чита. Анализ показателей налоговых платежей. Практические ситуации из работы отделов камеральных налоговых проверок Межрайонной ИФНС №2 по г.Чита.
отчет по практике [39,8 K], добавлен 22.11.2010 Изучение деятельности подразделений Инспекции Федеральной налоговой службы города Тюмени. Организация работы отдела учета налогоплательщиков, его функции и связь с подразделениями инспекции. Сущность и значение автоматизации процессов налогообложения.
отчет по практике [102,9 K], добавлен 18.12.2014Место и роль Федеральной налоговой службы РA в налоговой системе страны. Структура центрального аппарата ФНС. Характеристика основных полномочий ФНС, ее взаимодействие с государственными органами власти. Основные направления совершенствования ФНС России.
курсовая работа [37,6 K], добавлен 15.08.2011
