Размещено на http://www.allbest.ru/

44

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Социально-экономическая сущность финансов

Термин «финансы» возник в 13-15 вв. в торговых городах Италии и обознач. любой денеж. платеж. В дальнейш. термин получил м/н распространение и стал употр-ся как понятие, связанное с системой денеж. отн-й м/у населением и гос-вом по поводу образования гос-х фондов денеж ср-в. Т.о., данный термин отражал:

1) денежные отношения м/у двумя S, т.е. деньги выступали мат основой сущ-я и функц-я финансов

S обладали разными правами в процессе этих отн-й: один из них (гос-во) обладал особ полномоч-ми;

в процессе этих отн-й форм-ся общегос фонд ден-х средств - бюджет

регуляр-е поступ-ие ср-в в бюджет не м/б обеспеч без придания налогам и сборам госуд-принудит хар-ра, что достиг-сь посредством правовой нормотворч-й деят-ти гос-ва, создания соотв-го фискального аппарата.

Т.о., финансы - это всегда денежные отношения, поэтому их роль и значение зависят от того, какое место денежные отношения занимают в экономических отношениях; но не любое денежное отношение - всегда финансовое отношение. Финансы отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Деньги - это всеобщий эквивалент, с помощью которого прежде всего измеряются затраты труда, а финансы - экономический инструмент распределения и перераспределения ВВП и НД, орудие контроля за образование и использованием (фондов денежных средств.

Финансы п.с. экономические отношения, связанные с формирование, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.

Социально-экономическая сущность финанс отн-й закл-ся в рассмотрении вопроса, за счет кого гос-во получает фин рес-сы и в чьих интересах использует эти ср-ва.

Сущность финансов проявл-ся в их функциях. Они вып-т 2 осн функции: распределительную и контрольную. Эти функции осуществляются финансами одновременно. Каждая фин операция означ-т распределение общественного продукта и НД и контроль за этим распределением.

1). Распределительная функция

Данная функция проявляется при распределении НД, когда происходит создание основных (первичных) доходов. Их сумма равна НД. Основные доходы формируются при распределении НД среди участников материального производства. Они делятся на 2 группы:

з/п рабочих, служащих, доходы фермеров, крестьян, занятых в сфере материального производства;

доходы предприятий сферы материального производства.

Однако первичные доходы еще не образуют общественных денежных фондов, достаточных для развития приоритетных отраслей народного хозяйства, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворения материальных и культурных потребностей населения. Необходимо дальнейшее распределение или перераспределение НД.

Перераспределение НД связано: с межотраслевым и территориальным перераспределением средств в интересах наиболее эффективного и рационального использования доходов и накоплений предприятий и организаций; наличием наряду с производственной непроизводственной сферы, в которой НД не создается; перераспределением доходов между различными социальными группами населения. В результате перераспределения образуются вторичные (производные) доходы. К ним относятся доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы, налоги. Вторичные доходы служат для формирования конечных пропорций использования НД.

Перераспределение НД в РФ происходит в интересах структурной перестройки народного хозяйства, развития приоритетных отраслей экономики, в пользу наименее обеспеченных слоев населения.

Т.о., перераспределение НД происходит между производственной и непроизводственной сферами народного хозяйства, отраслями материального производства, отдельными регионами страны, формами собственности, классами и социальными группами населения

2). Контрольная функция

Она проявляется в контроле за распределением ВВП по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению.

Финансовый контроль направлен на обеспечение динамичного развития общественного и частного производства, ускорение НТП, всемерное улучшение качества работы во всех звеньях народного хозяйства. Ом охватывает производственную и непроизводственную сферы. Нацелен на повышение экономического стимулирования, рациональное и бережливое расходование материальных, трудовых, финансовых ресурсов и природных богатств, сокращение непроизводительных расходов и потерь, пресечение бесхозяйственности и расточительства.

Одна из важнейших задач финансового контроля - проверка точного соблюдения законодательства по финансовым вопросам, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, банками, а также взаимных обязательств предприятий и организаций по расчетам и платежам.

Контрольная функция также проявляется через многогранную деятельность финансовых органов. Работники финансовой системы и налоговой службы осуществляют финансовый контроль в процессе финансового планирования, при исполнении доходной и расходной частей бюджетной системы.

3). Регулирующая функция

Она связана с вмешательством государства через финансы (государственные расходы, кредит, налоги) в процесс воспроизводства. В целях регулирования экономики и социальных отношений используется также финансовое и бюджетное планирование, государственное регулирование РЦБ. Данная функция развита слабо.

Функции финансов реализуются через финансовый механизм, включающий совокупность организационных форм финансовых отношений в народном хозяйстве, порядок формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, методы финансового планирования, формы управления финансами и финансовой системой, финансовое законодательство.

Финансы обладают следующими признаками:

1) Первый признак - денежный характер финансовых отношений. Деньги являются обязательным условием существования финансов, нет денег - не может быть и финансов.

Воспроизв-й процесс: Произ-во-распределение - обмен - потребление.

Появление финансовых отношений всегда дает о себе знать реальным движением денежным средств. Отсутствие такого движения на стадиях производства и потребления воспроизводственного процесса свидетельствует о том, что не являются местом возникновения финансов.

Реальное движение денежных средств происходит на второй и третьей стадиях воспроизводственного процесса.

2) Таким образом, областью возникновения финансов и функционирования финансов является вторая стадия воспроизводственного процесса, на которой происходит распределение стоимости общественного продукта по целевому назначению и субъектам хозяйствования, каждый из которых должен получить свою долю в произведенном продукте, т.е. важнейшим (вторым) признаком финансов является распределительный характер финансовых отношений.

3) Распределение и перераспределение стоимости с помощью финансов обязательно сопровождается движением денежных средств, принимающих специфическую форму финансовых ресурсов. Таким образом, следующий (третий) признак финансов заключается в том, что финансовые отношения всегда связаны с формированием денежных доходов и накоплений, принимающих форму финансовых ресурсов.

2. Финансовая система РФ

Финансовая система п.с. совокупность различных сфер (звеньев) финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств, различной ролью в общественном воспроизводстве.

Финансовая система - система форм и методов образования, распределения и использования фондов денежных средств государства и предприятий.

Финансовая система РФ в целом состоит из двух укрупненных подсистем:

1. централизованных финансов - государственных и муниципальных финансов

2. децентрализованных финансов - финансов хозяйствующих субъектов.

Т.о., финансовая система РФ включает следующие звенья финансовых отношений: 1) общегосударственные финансы (государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, фонды страхования, фондовый рынок), обеспечивающие потребности расширенного воспроизводства на макроуровне, 2) и финансы хозяйственных субъектов (государственных, муниципальных, частных, акционерных, арендных, общественных), используемые для обеспечения воспроизводственного процесса денежными средствами на микроуровне.

Разграничение финансовой системы на отдельные звенья обусловлено различиями в задачах каждого звена, а также в методах формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Важная роль, которую выполняет государство в области экономического и социального развития, приводит к необходимости централизации в его распоряжении значительной части финансовых ресурсов. Формами их использования являются бюджетные и внебюджетные фонды, обеспечивающие потребности государства в решении экономических, политических и социальных задач. Иные формы и методы образования и использования денежных фондов применяются кредитными и страховыми звеньями финансовой системы. Децентрализованные фонды денежных средств образуются из денежных доходов и накоплений самих предприятий.

Через финансовую систему государство воздействует на формирование централизованных и децентрализованных фондов, фондов накопления и потребления, используя для этого налоги, расходы государственного бюджета, государственный кредит.

Государственный бюджет является главным звеном финансовой системы. Он п.с. форму образования и использования централизованного фонда денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Государственный бюджет является основным финансовым планом страны. Это главное орудие перераспределения НД. Основным доходом бюджета являются налоги. Из него средства направляются на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепления обороны страны и содержания органов государственной власти и управления, осуществления инвестиционной политики, формирования научно-технического потенциала, обновления материально-технической базы. С помощью бюджета происходи! перераспределение НД, что создает возможность маневрировать денежными средствами и целенаправленно влиять на темпы и уровень развития общественного производства. Это позволяет осуществлять единую экономическую и финансовую политику на всей территории страны.

Внебюджетные фонды - это средства федерального правительства и местных властей, связанные с финансированием расходов, не включаемых в бюджет. Их формирование осуществляется за счет обязательных целевых отчислений (налогов). Основные суммы отчислений включаются в состав себестоимости и установлены в% к ФОТ. Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение, что гарантирует использование средств в полном объеме для расширения социальных услуг населению, стимулирования развития отсталых отраслей инфраструктуры, обеспечения дополнительных ресурсов приоритетных отраслей экономики. Обособленное функционирование позволяет оперативно осуществлять финансирование важнейших социальных мероприятий. В отличии от государственного бюджета расходование средств внебюджетных фондов подлежит меньшему контролю со стороны органов законодательной власти.

Государственный кредит отражает кредитные отношения по поводу мобилизации государством временно свободных денежных средств предприятий, организаций, и населения на началах возвратности для финансирования государственных расходов. Кредитором выступают физические и юридические лица, заемщиком - государство в лице его органов. Дополнительные финансовые ресурсы государство привлекает путем продажи на финансовом рынке облигаций и других государственных ц.б. Данная форма кредита позволяет заемщику направлять мобилизованные дополнительные финансовые ресурсы на покрытие бюджетного дефицита без осуществления для этих целей эмиссии. Государственный кредит используется также в целях стабилизации денежного обращения в стране. В условиях инфляции государственные займы временно уменьшают у населения платежеспособный спрос. Из обращения изымается избыточная денежная масса, т.е. происходит отток денег из обращения на заранее оговоренный срок. Необходимость использования государственного кредита обусловлена невозможностью удовлетворения потребностей общества за счет бюджетных доходов. Мобилизуемые временно свободные средства используются для финансирования экономических и социальных программ, т.е. государственный кредит является средством увеличения финансовых возможностей государства. Мобилизация огромных финансовых ресурсов как следствие дает большую государственную задолженность (государственный долг - вся сумма выпущенных, но не погашенных займов с начисленными по ним% на определенную дату или за определенный срок).

Фонды страхования обеспечивают возмещение возможных убытков от стихийных бедствий и несчастных случаев, а также способствуют их предупреждению. До 1990 года существовала государственная монополия на страховое дело. С развитием рыночных отношений наряду с государственными страховыми организациями страхование осуществляют негосударственные страховые компании, получившие лицензии на проведение страховых операций. Страхование все больше становится сферой коммерческой деятельности. По мере развития системы страхования СК специализируются на проведении отдельных видов страховых услуг.

Финансы предприятий различных форм собственности, являясь основой единой финансовой системы страны, обслуживают процесс создания и распределения общественного продукта и НД. Здесь формируется преобладающая часть финансовых ресурсов. От состояния финансов предприятий зависит общее финансовое положение страны. При этом активное использование финансов предприятий в процессе производства и реализации продукции не исключает участия в этом процессе бюджета, банковского кредита, страхования. Предприятия стали обладать финансовой независимостью, освободились от опеки государства, но вместе с тем увеличилась их ответственность за экономические и финансовые результаты работы.

В сфере финансов хозяйствующих субъектов следует выделить более частные сферы:

финансы коммерческих предприятий и организаций;

финансы некоммерческих организаций;

Финансовая система обеспечивает перераспределение (переток) ограниченных финансовых ресурсов от экономических субъектов, имеющих избыток этих ресурсов в определенный период времени, к экономическим субъектам, испытывающим недостаток в них. Перераспределение средств с помощью различных финансовых инструментов и институтов принято называть движением финансовых потоков. Важную роль в движении финансовых потоков играют финансовые рынки и финансовые посредники, т.е. организации, основной деятельностью которых является предоставление финансовых услуг и продуктов. К ним относятся банки, страховые и инвестиционные компании и т.д.

3. Финансовая политика государства

Финансовая политика - это совокупность государственных мероприятий, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распределение и использование для выполнения государством его функций.

Практически она реализуется на основе принятия системы государственных мероприятий, разработанных на определенный период времени по мобилизации части финансовых ресурсов общества в бюджет и их эффективному использованию для выполнения государством своих функций. Для ее осуществления применяется совокупность бюджетно-налоговых и других финансовых инструментов и институтов, наделенных соответствующими законодательными полномочиями по формированию и использованию финансовых ресурсов и регулированию денежных потоков. Как составная часть экономической политики, финансовая политика должна быть направлена на обеспечение экономического роста, социального мира и значимости государства в международном сообществе.

Содержание финансовой политики включает:

выработку научно обоснованной концепции финансов на перспективу;

определение основных направлений использования финансов в текущем году и в перспективе;

осуществлением практических действий для достижения поставленных целей.

Реализация финансовой политики осуществляется с помощью финансового механизма, при помощи которого происходит осуществление всей деятельности государства в области финансов. Финансовый механизм представляет собой систему установленных государством форм, видов и методов организации финансовых отношений, которая позволяет формировать и использовать финансовые ресурсы.

Виды финансового механизма:

1. Директивный: разрабатывается для финансовых отношений, в которых непосредственно участвует государство. В его сферу включаются налоги, государственный кредит, расходы бюджета, бюджетное финансирование, организация бюджетного устройства и бюджетного процесса, финансовое планирование. В этом случае государством детально разрабатывается вся система организации финансовых отношений, обязательная для всех его участников.

2. Регулирующий: финансовый механизм определяет основные «правила игры» в конкретном сегменте финансов, не затрагивающем прямо интересы государства. Такой вид характерен для организации внутрихозяйственных отношений на предприятии. В этом случае государство устанавливает общий порядок использования финансовых ресурсов, остающихся на предприятии после уплаты налогов и других обязательных платежей, а предприятие самостоятельно разрабатывает формы, виды денежных фондов, направления их использования.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач ФП подразделяется на финансовую стратегию и финансовую тактику.

Финансовая стратегия - долговременный курс финансовой политики, рассчитанный на перспективу и предусматривающий решение крупномасштабных задач, определенных экономической и социальной стратегий. В процессе ее разработки прогнозируются основные тенденции развития финансов, формируются концепции их использования, намечаются принципы организации финансовых отношений. Выбор долговременных целей и составление целевых программ в финансовой политике необходимы для концентрации финансовых ресурсов на главных направлениях экономического и социального развития (что наблюдается в РФ в 2006 г., например, национальные проекты).

Финансовая тактика направлена на решение задач конкретного этапа развития общества путем своевременного изменения способов организации финансовых связей, перегруппировки финансовых ресурсов.

Стратегия и тактика финансовой политики взаимосвязаны. Стратегия создает благоприятные возможности для решения тактических задач. Тактика, выявляя решающие участки и узловые проблемы развития экономики и социальной сферы, путем своевременного изменения способов, форм организации финансовых связей позволяет в более сжатые сроки с наименьшими потерями и затратами решать задачи, намечаемые финансовой стратегией. Финансовая политика в ее широком понимании включает бюджетную, налоговую, таможенную, кредитно-денежную политику.

4. Управление государственными финансами

Управление - совокупность приемов и методов целесообразного воздействия на объект для достижения определенного результата.

Управление гос. финансами имеет целью обеспечение финансовой устойчивости, которая проявляется в макроэкономической сбалансированности, профиците бюджета, отсутствии государственного долга, твердой национальной валюте и, в итоге, в сочетании экономических интересов государства и всех членов общества.

Управление финансами осуществляется через сложившуюся систему отношений. Его осуществляет особый аппарат с помощью специализированных приемов и методов, в т.ч. разнообразных стимулов и санкций. Искусство управления состоит в выборе наиболее эффективного метода из числа имеющихся или создании условий для рационального использования применяемых методов с целью быстрейшего решения поставленной задачи.

Виды управления финансами:

1. Планирование - занимает важное место в системе управления. Именно в ходе планирования любой субъект всесторонне оценивает состояние своих финансов, выявляет возможности увеличения финансовых ресурсов, направления их наиболее эффективного использования. Управленческие решения в процессе планирования принимаются на основе анализа финансовой информации, которая должна быть достаточно полной и достоверной.

Достоверность и своевременность полученной информации обеспечивает принятие обоснованных решений. Финансовая информация базируется на бухгалтерской, статистической и оперативной отчетностях.

2. Оперативное управление - комплекс мер, разрабатываемых на основе оперативного анализа, складывающихся в финансовых ситуациях и преследующих цель получения максимум эффекта при минимальных затратах с помощью перераспределения финансовых ресурсов. Основное содержание сводится к маневрированию финансовыми ресурсами с целью ликвидировать «узкие места», решать вновь возникшие задачи и т.п.

Стратегическое управление - выражается в определении финансовых ресурсов через прогнозирование на перспективу, установлении объема финансовых ресурсов на реализацию целевых программ и т.д.

Контроль - как элемент управления осуществляется в процессе планирования и на стадии оперативного управления. Он позволяет сопоставлять фактические результаты от использования финансовых ресурсов с плановыми, выявлять резервы роста финансовых ресурсов, намечать пути более эффективного хозяйствования.

В государственном управлении финансами участвуют законодательные и исполнительные органы власти, обладающие соответствующими полномочиями в части регулирования финансовой деятельности государства.

Президент РФ (обесп-т в области управления финансами согласованную работу и в/д органов гос власти в соответствии с Конституцией РФ; регламентирует функционирование фин системы страны путем утверждения фед законов, в т.ч. законов о федеральном бюджете, гос внебюджетных фондах и т.д. обращается к Федеральному Собранию с ежегодными бюджетными посланиями, в которых определяет систему фин-эк отношений м/у Центром, субъектами РФ, ОМСУ

Федеральное Собрание РФ (рассматривает и утверждает законы, связанные с развитием финансовой системы)

Правительство РФ (разрабатывает и представляет Гос Думе федеральный бюджет и обес-т его исполнение; представляет Гос Думе отчет об исполнении федерального бюджета; обеспечивает проведение в РФ единой финансовой, кредитной и денежной политики; осуществляет управление фед собственностью)

Мин-во финансов РФ. (обеспечивает единство финансовой, кредитно-денежной и валютной политики в РФ, координирует деят-ть других феде органов исполнит власти)

ФНС осуществляет контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и других платежей)

Федеральное казначейство (осуществляет функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ)

Федеральная служба по финансовым рынкам контролирует деятельность участников фондового рынка, способствуя тем самым росту капитализации, инвестиций и соответственно увеличению поступлений в бюджетный фонд.

Система ЦБ является важным органом, проводящим реализацию денежно-кредитной политики. Центральный банк РФ наряду с Федеральным казначейством РФ осуществляет кассовое исполнение бюджета, контроль за деятельностью других кредитных институтов.

Счетная палата (организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей фед. бюджета; определение эф-ти и целесообразности расходов гос. средств и использ-ия фед. соб-ти; финансовая экспертиза проектов фед. законов)

Проведение финансовой политики в субъектах РФ, их административно-территориальных и муниципальных образованиях осуществляют соответствующие органы власти и финансовые учреждения.

Конкретными инструментами управления финансами служат:

финансовое планирование и прогнозирование;

финансовый контроль.

5. Государственный бюджет: сущность, функции, состав доходов и расходов

Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны составляет понятие государственного бюджета. По экономической сущности государственный бюджет - это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично - и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально - культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления. Благодаря бюджету государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального развития.

Особенности государственного бюджета как самостоятельной экономической категории.

Будучи экономической формой существования реальных, объективно обусловленных распределительных отношений, выполняя специфическое общественное назначение - по удовлетворению потребностей общества и его государственно-территориальных структур, бюджет может рассматриваться в качестве самостоятельной экономической категории. Эта категория, являясь частью финансов, характеризуется теми же чертами, которые присущи финансам в целом; но одновременно имеет особенности, отличающие ее от других сфер и звеньев финансовых отношений.

Функции государственного бюджета

Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется через распределительную (перераспределительную) и контрольную функции. Благодаря первой происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей; вторая позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются. Особенности государственного бюджета как экономической категории накладывают отпечаток и на выполняемые им функции. Содержание функций, сфера и объект их действия характеризуются определительной спецификой.

Так, содержание распределительной функции бюджета определяется процессами перераспределения финансовых ресурсов между разными подразделениями общественного производства. Ни одно из других звеньев финансов не осуществляет такого многовидового (межотраслевое, межтерриториальное и т.д.) и многоуровневого (федеральный, республиканский, краевой, городской и т.д.) перераспределения средств, как бюджет.

Сфера действия распределительной функции определяется тем, что в отношения с бюджетом вступают почти все участники общественного производства. Основным объектом бюджетного перераспределения является чистый доход; однако это не исключает возможности перераспределения через бюджет и части стоимости необходимого продукта, а иногда и национального богатства.

Контрольная функция заключается в том, что бюджет объективно - через формирование и использование фонда денежных средств государства - отображает экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики. Благодаря этому свойству бюджет может «сигнализировать» о том, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей и т.д. Основу контрольной функции составляет движение бюджетных ресурсов, отражаемое в соответствующих показателях бюджетных поступлений и расходных назначений.

Доходы

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежный средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы являются, с одной стороны, результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой - выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.

Доходы (как поступления в бюджет) - это обязательные безвозвратные платежи, поступающие в бюджет. Доходы подразделяются на текущие и капитальные. К текущим доходам относятся налоговые и неналоговые поступления.

Классификация и состав доходов

Налоговые доходы.

1. Налоги на прибыль (доход), прирост капитала

2. Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы

3. Налоги на совокупный доход

4. Налоги на имущество

5. Платежи за пользование природными ресурсами

6. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции

7. Прочие налоги, пошлины и сборы

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями - фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопления капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.

Право вводить налоги на территории Российской Федерации закреплено за Верховным Советом РФ; но он может делегировать право установления и отмены отдельных видов налогов другим законодательным и представительным органам власти. Уплата налогов производится в определенной очередности.

Сначала плательщики вносят свои поимущественные налоги и пошлины. На сумму внесенных платежей уменьшается налогооблагаемый доход (прибыль) физических и юридических лиц, после чего плательщики уже во вторую очередь обязаны рассчитаться с бюджетом по местным подоходным налогам, если таковые взимаются. На сумму этих налогов снижается размер дохода (прибыли), с которого уплачиваются все остальные налоги.

Неналоговые поступления.

1. Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности

2. Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

3. Доходы от реализации государственных запасов

4. Доходы от продажи земли и нематериальных активов

5. Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников

6. Административные платежи и сборы

7. Штрафные санкции, возмещение ущерба

8. Доходы от внешнеэкономической деятельности

9. Прочие неналоговые доходы

10. Безвозмездные перечисления:

а) нерезидентов и бюджетов других уровней,

б) государственных внебюджетных фондов,

в) государственных организации,

г) наднациональных организаций.

Также, доходы бюджета можно подразделить на три крупные группы:

1. Закрепленные, т.е. предписаны к тому или иному уровню бюджета.

2. Регулирующие или отчисления по регулирующим доходным источникам. Ежегодно расписывается процентное соотношение распределения тех или иных налогов по уровням бюджетов.

3. Дополнительные источники, устанавливаемые самостоятельно территориальными органами власти, плюс дотации и субвенции (строго целевые дотации), которые поступают в нижестоящие бюджеты из вышестоящих.

Состав бюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы и методов хозяйствования, а также от решаемых обществом экономических задач.

Расходы

Расходы - это все невозвратные платежи независимо оттого, являются ли они возмездными или безвозмездными и для каких целей осуществляются (текущие или капитальные). Трансфертные платежи другим учреждениям государственного управления включаются в расходы и не выделяются в самостоятельную категорию.

Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению.

Категория расходов бюджета проявляется через конкретные виды расходов, каждый из которых может быть охарактеризован с качественной и количественной сторон. Качественная характеристика позволяет установить экономическую природу и общественное назначение каждого вида бюджетных расходов, количественная - их величину.

Классификация и состав расходов

Расходы в новой бюджетной классификации распределяются в соответствии с международными рекомендациями по функциональному, экономическому и ведомственному принципам группировки бюджетных расходов. Традиционные и приоритетные для конкретного исторического этапа направления деятельности государства вытекают из его основных функций. Функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации является группировкой расходов бюджетов всех уровней, отражающей направления финансов на выполнение основных функции государства (государственное управление, обеспечение внутренней и внешней безопасности, международная деятельность, содействие научно-техническому прогрессу, социально-экономическое и культурное развитие).

Функциональная класс-ция расход. бюджетов РФ

1) Государственное управление и местное самоуправление

2) Судебная власть

3) Международная деятельность

4) Национальная оборона

5) Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности

6) Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу

7) Промышленность, энергетика и строительная индустрия

8) Сельское хозяйство и рыболовство

9) Охрана окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия, стандартизация и метрология

10) Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика

11) Развитие рыночной инфраструктуры

12) Жилищно-коммунальное хозяйство, градостроительство

13) Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий

14) Образование

15) Культура и искусство

16) Средства массовой информации

17) Здравоохранение и физическая культура

18) Социальная политика

19) Обслуживание и погашение государственного долга

20) Пополнение государственных запасов и резервов

21) Региональное развитие

22) Утилизация и ликвидация вооружении, включая выполнение международных договоров

23) Прочие расходы;

Для большей части государственных расходов можно однозначно определить, к какой из функций государства они относятся. Для некоторых функций в связи с их обширностью требуется конкретизация (особенно это относится к задаче развития экономики страны). Так, в настоящее время среди подобных функций государства наиболее актуальными являются обеспечение конверсии военного производства, содействие структурной перестройке промышленности, проведение аграрной реформы. Отдельные узкоспециализированные функциональные разделы неизбежно могут иметь временный характер и подлежат отмене, когда соответствующая функция государства перестает быть основной.

2. Функциональная классификация дополняется экономической классификацией расходов бюджета. В ней выделены три группы расходов:

1) Текущие расходы (закупки товаров и оплата услуг, выплаты процентов, субсидии и текущие трансферты);

2) Капитальные расходы (капитальные вложения в основные фонды, создание государственных запасов и резервов, приобретение земли и нематериальных активов, капитальные трансферты);

3) Предоставление кредитов за вычетом погашения (платежи учреждений государственного управления, в результате которых у них появляются финансовые требования по отношению к другим экономическим единицам либо они приобретают долевое участие в акционерном капитале предприятий, минус поступления, уменьшающие объем подобных требований или долевого участия в акционерном капитале).

3. В ведомственной классификации расходы бюджета группируются по ведомственному признаку. Первым уровнем ведомственной классификации является перечень прямых получателей средств из федерального бюджета. Этот перечень содержит 168 адресов. Выделены все федеральные министерства и наиболее важные ведомства. Кроме того, как принято и в | других странах, в качестве самостоятельных организационных компонентов показаны органы законодательной, судебной власти и исполнительный аппарат Президента и правительства.

Классификация целевых статей расходов федерального бюджета образует второй уровень ведомственной классификации и отражает финансирование по конкретным направлениям деятельности прямых получателей средств из федерального бюджета по определенным разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Третий уровень ведомственной классификации расходов федерального бюджета детализирует направления финансирования по целевым статьям и по прямым получателям средств.

Динамика бюджетных показателей свидетельствует, что бюджет, особенно в последние годы, был сильно перегружен расходами, связанными с экономической функцией государства, тогда как его социальная функция, ориентированная непосредственно на человека, не получала необходимого финансового подкрепления для своей реализации. С переходом на рыночные основы хозяйствования акценты в распределении бюджетных средств непременно сместятся, отразив, во-первых, усиление социальной функции государства, во-вторых, изменения в содержании и направленности экономической функции.

В общем случае, расходы бюджета подразделяются на две группы:

1. Бюджет текущих расходов

2. Бюджет развития, куда включаются расходы, связанные с расширенным воспроизводством.

Все расходные статьи бюджета делятся на защищенные и незащищенные.

Перечень защищенных дается ежегодно в законе о бюджете. Защищенные статьи не подлежат сокращению при недостатке доходных источников. Сокращение может производиться только по защищенным статьям.

6. Бюджетное устройство и бюджетная система РФ

Бюджетные отношения представляют собой финансовые отношения государства на федеральном, региональном и местном уровнях с государственными, акционерными и иными предприятиями и организациями, а также населением по поводу формирования и использования централизованного фонда денежных ресурсов.

Бюджет является формой образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики государства.

Основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность всех видов бюджетов, действующих на территории страны, образует бюджетную систему государства.

Бюджетное устройство предст-т собой организационные принципы построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов.

Бюджетное устройство определяется государственным устройством. В унитарных государствах бюджетная система включает 2 звена: государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты. (Великобр, Япония) В федеративных государствах бюджетная система состоит из 3 звеньев: государственный бюджет, бюджеты членов федерации и местные бюджеты. Бюджеты нижестоящих уровней не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней.

Бюджетная система РФ состоит из 3 звеньев: федеральный бюджет, региональные бюджеты (бюджеты субъектов РФ), местные бюджеты.

Бюджетная система призвана играть важную роль в реализации финансовой политики государства, цели которой обуславливаются его экономической политикой. Федеральный бюджет играет определенную роль в реализации социально-экономической политики, проводимой Правительством РФ. Через параметры федерального бюджета государство регулирует темпы экономического развития, а также взаимоотношения с территориями.

Консолидированный бюджет РФ - свод бюджетов всех уровней. Включает федеральный бюджет и консолидированный бюджет субъектов РФ, который в свою очередь состоит из регионального бюджета и местных бюджетов. Не утверждается и используется для аналитических и статистических целей.

Принципы построения и функционирования бюджетной системы РФ:

Единство бюджетной системы: единая правовая база, использование единых бюджетных классификаций и форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса единый порядок финансирования расходов всех уровней.

Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы: закрепление соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления.

Самостоятельность бюджетов: наличие собственных источников доходов и права определять направления их использования.

Полнота отражения доходов и расходов бюджетов и внебюджетных фондов: отражение всех доходов и расходов в полном объеме, точное обоснование дополнительно привлеченных средств.

5) Сбалансированность бюджета: объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать уммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования.

Эффективность и экономичность использования бюджетных средств

Общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов

Гласность: прозрачность бюджета, т.е. предварительное обсуждение проектов бюджета на открытых заседаниях парламента; обязательное опубликование утвержденных бюджетов после принятия законов о них и отчета об их исполнении; сообщение о ходе исполнения бюджетов в течение года.

Достоверность: надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реальность расчетов доходов и расходов бюджета.

10) Адресность и целевой характер бюджетных средств: бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

7. Бюджетный процесс в РФ

бюджет финансовый государственный

Бюджетный процесс, как установлено в БК РФ - это регламентируемая законодательством РФ деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.

Бюдж процесс явл-ся частью бюджетного планирования (т.е. рассматривается порядок составления и исполнения бюджета, его нормативно-правовая и организационная основа, вопросы теории и методологии составления бюджетов).

Задачи бюджетного процесса:

1. Максимальное выявление всех материальных и финансовых резервов в целях достижения существенного прогресса на пути к сбалансированному рынку;

2. Определение доходов бюджета по отдельным налоговым и другим платежам, а также общего объема в соответствии с прогнозами и целевыми программами социально-экономического развития;

3. Установление расходов бюджета по целевому назначению, а также общего объема исходя из потребности бесперебойного финансирования всех мероприятий общегосударственного значения, предусмотренных бюджетом;

4. Согласование бюджета с общей программой финансовой стабилизации, направленной на преодоление инфляционных тенденций в экономике и обеспечение устойчивости национальной денежной единицы;

5. Сокращение и ликвидация бюджетного дефицита за счет экономически оправданных источников;

6. Осуществление бюджетного регулирования в целях сбалансированности бюджетов разного уровня путем перераспределения источников доходов государства между ними, а также сферами хозяйства, экономическими peг ионами;

7. Повышение роли перспективного бюджетного планирования (прогнозирования), что должно обеспечить пропорциональность и сбалансированность всех крупномасштабных социально-экономических программ;

8. Контроль за финансовой деятельностью юридических лиц и доходами отдельных граждан при выполнении ими налоговых обязательств;

9. Автоматизация процесса составления и исполнения бюджетов.

В управлении бюджетным процессом принимают участие все органы государственной власти и управления. Принципы организации бюджетного процесса:

Единство;

Самостоятельность;

Балансовый метод (правильное соотношение между доходами и расходами).

Участники бюджетного процесса:

Органы представительной и исполнительной власти;

Финансовые и налоговые органы;

Органы денежно-кредитного регулирования и органы финансового контроля;

Главные распорядители бюджетных средств, распорядители бюджетных средств;

Государственные внебюджетные фонды.

Он охватывает 4 стадии бюджетной деятельности, продолжительность длится около 3 лег: составление проекта бюджета; рассмотрение и утверждение бюджета (20 месяцев); исполнение бюджета (1 год); составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение (5 месяцев).

1 стадия. Составление проекта бюджета

Главная задача разработки проекта бюджета - определение объема денежных средств, мобилизуемых в бюджете с целью выполнения функций и задач государства, а также для финансирования различных мероприятий. Процесс формирования проекта начинается с Указа Президента РФ «О формировании ФБ РФ и взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ на… год», где регламентируются принципиальные положения финансово-бюджетной политики; особенности структуры бюджета на очередной год, организация взаимоотношений с территориями и другое.

Следующий документ - постановление Правительства РФ «О разработке прогноза социально-экономического развития РФ и проекта ФБ на… год». Формирование ФБ организуется и осуществляется Правительством РФ, которое своим постановлением поручает Министерству экономики РФ организовать разработку прогноза социально-экономического развития РФ на планируемый период.

Минфин РФ по поручению Правительства РФ организует разработку ФБ на планируемый год и проектировок основных расходов ФБ.

Министерство экономики РФ с участием Минфина РФ, других министерств, Государственного комитета по статистике, ЦБ РФ в 10-дневный срок после постановления Правительства РФ представляет в Правительство основные параметры функционирования экономики страны на планируемый период (макроэкономические показатели, мероприятия по финансовой и экономической стабилизации и т.д.).

Минфин, Мин-во экономики, ЦБ в 2-недельный срок после рассмотрения проекта в Правительстве представляет основные характеристики и данные о расходах ФБ на планируемый период.

Затем после рассмотрения сценарных условий функционирования Правительством Минфин в недельный срок доводит проект до органов исполнительной власти.

В 2-недельный срок Министерство после рассмотрения основных характеристик и данных о расходах доводит до органов исполнительной власти субъектов РФ данные о предельных объемах бюджетного финансирования, методические материалы по формированию проектировок основных расходов ФБ, методику формирования межбюджетных отношений. Все работы по подготовке и согласованию с органами исполнительной власти должны быть завершены до 15 июля года, предшествующего планируемому году.

После получения всей необходимой информации и согласования с Государственным комитетом по статистике, Федеральными органами исполнительной власти, министерствами, ведомствами, комитетами и другими структурами, формирующими целевые бюджетные фонды, ЦБ, Министерством экономики Минфин составляет окончательный проект ФБ и направляет на рассмотрение Правительство.

2 стадия. Рассмотрение и утверждение проекта бюджет.

До 15 августа Правительство рассматривает проект ФБ, прогноз социально-экономического развития, проект сводного финансового баланса. После их изучения оно направляет их в ГД. ГД назначает комитеты по анализу отдельных разделов и подразделов функциональной классификации расходов. На основании их заключения Председатель решает, принять ли проект к рассмотрению или возвратить на доработку в Правительство, которое в 10-дневный срок возвращает доработанный проект в ГД.

В течение 3 дней со дня внесения проект направляется Советом ГД Президенту РФ, В СФ РФ комитеты ГД для внесения замечаний и предложений, Счетную палату для подготовки заключения.

ГД рассматривает проект в 4 чтениях.

1). Рассматривается прогноз социально-экономического развития, направления бюджетной, налоговой политики, принципы взаимоотношений между бюджетами, программы внешних заимствований, основные показатели бюджета в абсолютном выражении, источники его финансирования и т.д.

В течении 15 дней со дня внесения проекта комитеты ГД направляют заключения в Комитет по бюджету, который готовит обобщенное заключение по указанному законопроекту. На его основании на пленарном заседании ГД решается, принять ли бюджет. При его отклонении он направляется в согласительную комиссию по уточнению основных характеристик бюджета в течение 10 дней, состоящую из членов ГД, СФ, Правительства, или возвращается в Правительство на доработку в течение 20 дней.

2). В теч. 20 дней после рассмотрения в 1 чтении утверждаются расходы бюджета по функциональной классификации расходов ФБ в пределах общего объема расходов ФБ, принятого в первом чтении, рассм-ся размер Фед фонда финансовой поддержки субъектов РФ. Комитет по бюджету рассматривает внесенные ГД поправки и разрабатывает и вносит в ГД постановление «О принятии во втором чтении проекта ФБ». Рели ГД не поддерживает постановления, то она может рассмотреть альтернативные варианты распределения расходов и согласует их с Комитетом. Если проект отклоняется, то он направляется в согласительную комиссию.

3). В теч. 30 дней со дня принятия во 2 чтения проекта рассматривается распределение расходов ФБ, расходы на федеральные целевые программы, Бюджет развития РФ, проект программ государственных внешних заимствований.

Субъекты законодательной инициативы не позднее 10 дней направляют в Комитет по бюджету поправки к показателям ФБ, рассматриваемого в 3 чтении. Он рассматривает поправки и направляет их в профильные комитеты ГД. Дальнейшему рассмотрению подлежат исключительно поправки, прошедшие экспертизу в Комитете по бюджету и Правительстве РФ. На пленарном заседании ГД при рассмотрении бюджета рассматриваются 3 блока поправок.

4). Рассматриваются в течение 10 дней со дня принятия законопроекта в 3 чтении поправка к законопроекту, утверждается поквартальное распределение расходов, утверждается дефицит, профицит и ставиться на голосование. Принимается большинством голосов.