Финансовое состояние федерального бюджета и его оценка

52

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические и методически основы формирования бюджета Российской Федерации

1.1 Сущность федерального бюджета и его структура

1.2 Методика оценки финансового состояния федерального бюджета

1.3 Нормативно-правовая база, регулирующая формирование и расходование средств федерального бюджета

2. Оценка финансового состояния федерального бюджета

2.1 Анализ формирования доходной части федерального бюджета

2.2 Анализ основных направлений расходования средств федерального бюджета

2.3 Оценка сбалансированности федерального бюджета

3. Пути укрепления финансового состояния федерального бюджета РФ

3.1 Основные направления увеличения доходов федерального бюджета

3.2 Мероприятия по оптимизации расходной части федерального бюджета

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

В формировании и развитии экономической структуры любого современного общества ведущую, определяющую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Основу системы государственного регулирования социально-экономических процессов составляют отношения по поводу перераспределения доходов. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система общества, главное звено которой - бюджетная система. С момента, когда государство начинает регулярно составлять бюджет, финансы приобретают всеобщий характер.

Одной из важнейших задач осуществления управления финансовой сферой государства, является управление доходами и расходам страны. Данные доходы и расходы формируют государственный бюджет страны и не всегда они могут быть неравными между собой. На практике это приводит к появлению или превышения доходов над расходами бюджета, или наоборот расходов над доходами. Причем кризисные годы развития экономики России, как раз основываются на последнем факте - практически все 90-е годы ХХ-го века, годы становления рыночной экономики в России, в бюджете государства, его расходы превышали доходы. Это означало, что по части своих обязательств, государство не платило в полной мере. Как правило, указанная разница между доходами и расходами, формировалась в достаточно крупных размерах, и определялось нехваткой финансовых ресурсов для осуществления государственных функций. На практике это приводило к кризису неплатежей, не выплатам заработной платы, и т.д.

Соответственно, в данном положении, кроется одно из важнейших положений, формирующих определенный интерес для изучения отрицательной разницы между доходами и расходам государственного бюджета - в том случае, если дефицит финансовых ресурсов не уменьшится, может создаться опасная ситуация, когда, уже всех средств государства, может не хватить для погашение текущей задолженности, что автоматически приведет к возникновению хаоса в стране. То есть, особый интерес к данному положению объясняется тем, что с экономической точки зрения, отрицательная разница между доходами и расходам государственного бюджета, именуема дефицитом бюджета, тесно взаимосвязана с множеством различных макроэкономических факторов, влияющих на функционирование экономики государства. В связи с чем, любые сложности при формировании и исполнении бюджета государства с возникновением отрицательной разницы между доходами и расходам государственного бюджета, могут привести к весьма неожиданным результатам, причем в большинстве случае, не всегда благоприятным.

Федеральный бюджет РФ - главное звено бюджетной системы страны, выражающий экономические отношения, опосредующие процесс образования и использования централизованного фонда денежных средств государства.

Варьируя основные показатели государственного бюджета, Федеральное Собрание и Правительство Российской Федерации могут определенным образом влиять на экономическую ситуацию в стране, решать наиболее важные государственные проблемы. Через государственный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, которые в дальнейшем перераспределяются и используются для целей государственного регулирования социально-экономического развития Российской Федерации и реализации финансово-бюджетной политики страны. Нормальное функционирование хозяйственного механизма невозможно без совершенствования бюджетных отношений, без последовательного проведения научно разработанной бюджетной политики, без наличия эффективной системы управления бюджетным процессом. Повышение результативности бюджетного воздействия во многом зависит от степени постижения сути этой системы, знания факторов, определяющих ее развитие, теоретической обоснованности необходимых изменений. И здесь большое значение имеет исследование сущности бюджета, его роли в экономике страны.

Таким образом, в свете вышесказанного изучение сущности федерального бюджета как экономической категории, теоретических и законодательных основ и практики функционирования федерального бюджета представляют определенный интерес для изучения и анализа, что и определяет актуальность темы данной работы.

Целью настоящей дипломной работы является рассмотрение федерального бюджета как важнейшего элемента финансовой системы страны, выражающего экономические отношения в обществе и разработка мер по его совершенствованию как инструмента экономического регулирования.

Объектом исследования данной работы является бюджетная система России.

Предметом исследования данной работы является федеральный бюджет Российской Федерации.

Целью написания работы является исследование федерального бюджета и его оценка.

При написании данной работы необходимо было решить следующие задачи:

- рассмотрение дискуссионного вопроса понятия федерального бюджета;

- раскрытие содержания федерального бюджета как экономической категории, его функций;

- рассмотрение источников формирования и направлений расходования средств федерального бюджета, изучение их структуры;

- определение перспектив доходной части федерального бюджета;

- рассмотрение планируемой бюджетной политики.

При написании дипломной работы использовалась специальная литература по рассматриваемой тематике, аналитические статьи, действующее законодательство: Конституция РФ, Бюджетный кодекс РФ с изменениями и дополнениями, иное действующее законодательство РФ, затрагивающие бюджетные отношения, статистические данные, отражающие динамику формирования и исполнения государственного бюджета.

1. Теоретические и методически основы формирования бюджета Российской Федерации

1.1 Сущность федерального бюджета и его структура

Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм. Финансовый механизм - это финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет.

В законодательных актах и в научной литературе используются различные трактовки бюджета:

– роспись доходов и расходов;

– основной финансовый план государства;

– форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Каждое из этих определений отражает ту или иную сторону отношений, связанных с формированием и использованием централизованного денежного фонда, предназначенного для выполнения государством своих функций.

Бюджет как экономическая категория представляет собой систему финансовых отношений, включающих не только формальные отношения по поводу формирования, распределения и расходования денежных ресурсов, предназначенных для финансирования функций органов государственной власти и местного самоуправления по предоставлению ими государственных услуг населению страны, но и отношения связанные с реализацией взаимосвязей между элементами бюджетной системы, организацией бюджетного устройства и бюджетного процесса [2, С. 26].

Как правовая категория бюджет представляет собой закон, в котором утверждается основной финансовый план государства, то есть роспись доходов и расходов государства.

Бюджет способствует формированию рациональной структуры общественного производства, улучшению пропорций, более эффективному использованию государственных средств. Через расходы и налоги бюджет выступает важным инструментом регулирования и стимулирования экономики и инвестиций, повышения эффективности производства.

Государственная поддержка оказывается передовым отраслям хозяйства - авиастроению, космическим программам, атомной промышленности, энергомашиностроению и некоторым другим.

Такая поддержка связана также с реализацией высокоэффективных и быстроокупаемых проектов.

Для регулирования экономики должна активно использоваться налоговая политика путем применения соответствующего налогового механизма. Большое значение имеет социальная направленность бюджетных средств.

В социальной политике приоритеты - поддержка наименее защищенных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, студентов, малообеспеченных семей), а также функционирование учреждений здравоохранения, образования и культуры. Бюджет оказывает наибольшее воздействие на отрасли хозяйства и учреждения непроизводственной сферы в процессе финансового планирования.

Будучи основным финансовым планом образования и использования государственного фонда денежных средств, бюджет связан со всеми предприятиями и организациями. Государственный бюджет выполняет функцию организатора распределительных процессов.

Хотя через бюджет перераспределяется не весь чистый доход, создаваемый на предприятиях различных форм собственности сферы материального производства, он влияет на размеры накоплений, определение оптимальной структуры доходов по финансовым планам предприятий и отраслей хозяйства. В процессе бюджетного планирования и исполнения бюджета осуществляется контроль за финансово-хозяйственной деятельностью народного хозяйства.

В условиях перехода на рыночные механизмы значение бюджетного контроля в процессе мобилизации ресурсов и их использовании усиливается.

Контрольная функция бюджета предполагает создание условий для осуществления контроля. Контрольная функция обуславливает возможность эффективного воздействия государства на все экономические процессы. Некоторые авторы, например, Романовский М.В., выделяют еще две функции.

Государственный бюджет состоит из двух взаимосвязанных частей, которые дополняют друг друга: доходной и расходной.

Доходная часть показывает, откуда поступают денежные средства для финансирования деятельности государства, какие слои общества отчисляют на содержание государства больше всего из своих доходов.

Расходная часть показывает, на финансовое обеспечение каких задач и функций государства и местного самоуправления направляются денежные средства.

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Согласно Бюджетному кодексу РФ доходы бюджетов подразделяются на собственные и регулирующие. Собственные доходы - доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами действующим законодательством. К собственным доходам относятся: налоговые доходы и часть неналоговых доходов. Безусловно, что самой большой группой доходов государственного бюджета являются налоговые доходы. К ним относятся федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени, предусмотренные в налоговом законодательстве РФ.

К собственным доходам теперь относится: неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах; доходы, полученные бюджетом в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций.

Укрупненная структура доходов бюджета представлена на рисунке 1.

52

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис 1. Структура доходов федерального бюджета

Большинство неналоговых доходов не имеют твердо установленной ставки. В отличие от других доходов неналоговые доходы бюджета не должны жестко планироваться, однако на практике они планируются, как правило, на уровне поступлений предыдущего года. Структура неналоговых доходов представлена на рисунке 2.

52

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис 2. Структура неналоговых доходов

Регулирующие доходы - виды доходов, получаемые бюджетами в форме отчислений от собственных доходов бюджетов других уровней бюджетной системы в с соответствии с установленными на определенный срок нормативами отчислений.

Расходы бюджета - это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Предоставление бюджетных средств осуществляется в виде:

— ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

— средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

— трансфертов населению, включающих в себя ассигнования на реализацию выплат населению, установленных законодательством РФ и ее субъектов, правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

— ассигнований на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

— ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

— бюджетных кредитов юридическим лицам (включая налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей);

— субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

— инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

— бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджета других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджетным фондам;

— кредитов иностранным государствам;

— средств на обслуживание и погашение долговых обязательств, в том числе государственных и муниципальных гарантий.

Новые виды расходов бюджетов финансируются только с начала очередного финансового года при условии их включения в соответствующий бюджет. При определении источников финансирования исключается увеличение дефицитов бюджетов.

Таким образом, федеральный бюджет представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Государственный бюджет состоит из двух взаимосвязанных частей, которые дополняют друг друга: доходной и расходной. К доходам бюджета относятся налоговые и неналоговые доходы, доходы целевых внебюджетных фондов. Расходы бюджета это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления и представляют собой различные ассигнования в пользу региональных и местных бюджетов, кредитов юридическим и физическим лицам.

1.2 Методика оценки финансового состояния федерального бюджета

В современных условиях в целях эффективного управления бюджетными ресурсами территории актуальна проблема оценки финансового состояния и качества управления бюджетами.

В ходе анализа бюджета могут использоваться абсолютные показатели оценки доходов и расходов бюджета, относительные показатели - коэффициенты, выявляющие тенденции изменения показателей, количественные и качественные стороны влияния отдельных факторов на экономические процессы, происходящие на уровне административно-территориального образования.

Анализ бюджета включает несколько видов исследований, характеризующих и оценивающих разные этапы экономического или бюджетного процесса территории, в том числе анализ составления доходной и расходной частей бюджета, анализ эффективности и использования государственных ресурсов, анализ платежеспособности.

Для оценки финансового состояния и качества управления бюджетами предлагается использовать следующие показатели.

1. Показатели оценки финансового состояния:

— П₁ - определяется как отношение объема долга (ОД) к объему доходов бюджета (Д)

(1)

Показатель П₁ характеризует долю заемных средств в собственных доходах бюджета.

Чем меньше эта доля, тем положение с доходами лучше. Нормативное значение, определяемое для этого показателя Минфином России, не больше (или равно) 1;

— П₂ - определяется как отношение расходов на обслуживание долга (РД) к расходам бюджета (Р)

(2)

Показатель П₂ характеризует долю расходов, направленных на погашение долгов. Нормативное значение, определенное Минфином России, не больше (или равно) 0,15 (15%). Чем данный показатель меньше, тем лучше финансовое положение в данном административно-территориальном образовании;

— П₃- определяется как отношение дефицита бюджета (ДФ) к объему доходов бюджета (без учета финансовой помощи от бюджетов других уровней) (Д)

(3)

Показатель П₃ отражает ту долю бюджетных средств в собственных доходах бюджета, которых недостаточно для покрытия расходов; чем она меньше, тем лучше. Нормативное значение данного показателя не больше (или равно) 0,10 (10%);

— П4 - определяется отношением текущих расходов бюджета (ТР) к объему доходов бюджета (Дв)

(4)

Показатель П₄ показывает, какая доля доходов бюджета направляется на финансирование текущих расходов бюджета. Нормативное значение, определенное Минфином России, не больше (или равно) 1 (100%).

Естественно, чем эта доля больше, тем лучше. Однако необходимо помнить, что доходы бюджета должны направляться и на капитальные расходы. Принимая это во внимание, по мнению авторов, более верным было бы установить нормативное значение данного показателя не больше (или равным) 0,90 (90%);

— П₅ - определяется как отношение суммы налоговых и неналоговых доходов бюджета (ННД) к объему доходов бюджета (Дв)

(5)

Данный показатель характеризует долю налоговых и неналоговых доходов в доходах бюджета. По мнению Минфина России, этот показатель должен быть не ниже 0,6 (60%).

2. Показатели оценки качества управления бюджетами:

— П_к1 - определяется как отношение суммы налоговых доходов, полученных фактически (НД_исп), к сумме налоговых доходов, предусмотренных по плану (НД_пл)

(6)

Показатель П_к1 характеризует исполнение бюджета административно-территориального образования по налоговым доходам; чем выше этот показатель, тем лучше. Однако если данный показатель превышает значение 1,3, появляется сомнение о занижении доходов на стадии планирования;

— П_к2 - определяется как отношение суммы кредиторской задолженности по оплате труда и начислениям по бюджету (КЗ_о.тр.н.) к сумме расходов бюджета (Р)

(7)

Данный показатель показывает удельный вес суммы кредиторской задолженности по оплате труда и начислениям на нее текущего года в расходах бюджета. Чем меньше эта доля, тем лучше;

— П_к3 - определяется как отношение суммы налоговых доходов бюджета административно-территориального образования (НД) к текущим расходам бюджета административно-территориального образования (ТР)

(8)

Данный показатель характеризует способность своевременно и в полном объеме отвечать по обязательствам, предусмотренным законодательством на обеспечение текущих расходов бюджета.

— П_к4 - определяется как отношение суммы налоговых доходов бюджета административно-территориального образования (НД) к расходам бюджета административно-территориального образования (Р)

(9)

Данный показатель характеризует способность территории своевременно и в полном объеме отвечать по обязательствам, предусмотренным законодательством на обеспечение текущих и капитальных расходов бюджета.

Указанные показатели могут применяться для сравнения финансового состояния и качества управления бюджетами во временном промежутке (квартал, год, ряд лет), могут использоваться в качестве нормативов (критериев) данной оценки.

Существует еще одна методика оценки федерального бюджета, по которой оценка финансового положения и оценка качества управления финансами субъекта Российской Федерации (муниципалитета) измеряются в баллах.

Максимально возможная (наилучшая) величина финансового положения и качества управления финансами составляет 30 баллов. Если значение индикатора лежит в интервале между двумя критическими значениями, то по данному индикатору присваивается оценка в пределах от 0 до 1. Оценка по индикатору рассчитывается по формуле

(10)

где M_i - оценка по индикатору i;

V_i - фактическое значение индикатора i;

V_min - критическое значение индикатора i, соответствующее высокому риску неплатежеспособности (низкому качеству управления финансами);

V_max - критическое значение индикатора i, соответствующее низкому риску неплатежеспособности (высокому качеству управления финансами).

В случае если индикатор имеет только одно критическое значение, оценке по данному индикатору присвается либо наивысшее значение равное 1 (если фактическое значение индикатора находится в области минимального риска неплатежеспособности, максимального качества управления финансами), либо наихудшее значение равное 0 (если фактическое значение индикатора находится в области максимального риска неплатежеспособности, наихудшего качества управления финансами).

Для индикаторов установлены различные веса относительной значимости. Различия в величинах весов обусловлены разной степенью влияния отражаемых индикаторами факторов на общий уровень финансового положения и качество управления финансами.

Итоговая оценка финансового положения (качества управления финансами) определяется суммой произведений оценок по всем индикаторам на соответствующие им веса относительной значимости индикаторов (W) по следующей формуле

P = У (M_i*W_i)

где P - комплексная оценка финансового положения (качества управления финансами) субъекта Российской Федерации (муниципального образования);

M_i - оценка по индикатору i;

W_i - удельный вес i-го индикатора.

Перечень индикаторов и веса индикаторов оценки финансового положения и качества управления федеральным бюджетом представлен в таблице 1.2.1.

Таблица 1.2.1 Индикаторы оценки финансового положения федерального бюджета с удельным весом

№	наименование индикатора	удельный вес индикатора
Экономика
P1	Обеспеченность расходов населения доходами	0,350
P2	Динамика реальных денежных доходов населения	0,350
P3	Динамика реального объема промышленного производства за последние три года	0,750
Финансовая гибкость
P4	Доля первоочередных расходов в расходах бюджета	1,500
P5	Доля капитальных вложений в расходах бюджета за последние 3 года	0,250
P6	Зависимость бюджета от финансовой помощи	1,000
P7	Соотношение роста доходов и текущих расходов бюджета за последние 3 года	0,500
P8	Объем кредиторской задолженности бюджетных учреждений не превышает 5 % расходов бюджета	1,000
P9	Изменение кредиторской задолженности по оплате труда в течении года	1,000
P10	Изменение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда	1,000
P11	Изменение кредиторской задолженности по оплате коммунальных услуг	1,000
Долговая нагрузка
P12	Отношение долга без учета гарантий и поручительств к доходам бюджета	1,000
P13	Отношение краткосрочного (до 1 года) долга к доходам бюджета	0,750
P14	Отношение внешнего долга к доходам бюджета	0,250
P15	Отношение объема выданных гарантий (поручительств) к доходам бюджета	0,250
P16	Отсутствие просроченных долговых обязательств	0,500
Выполнение требований федерального законодательства
P17	Соблюдение ограничения текущих расходов бюджета, установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации	0,500
P18	Соблюдение ограничения дефицита бюджета, установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации	0,500
P19	Соблюдение ограничения на объем государственного долга, установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации	0,500
P20	Соблюдение ограничения расходов на обслуживание долга, установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации	0,500

Источник: Приказ Министерства финансов РФ № 223 от 02.08.04 «О мониторинге финансового положения и качества управления финансами Российской Федерации и муниципальных образований»

Таким образом, показатели, используемые при анализе бюджета направлены на изучение эффективности составления и выполнения бюджета. В анализе используется две группы показателей: оценка финансового состояния, оценка качества управления бюджетами. Необходимость оценки финансового состояния федерального бюджета заключается в эффективности управления бюджетными ресурсами страны.

1.3 Нормативно-правовая база, регулирующая формирование и расходование средств федерального бюджета

Основным правовым документом, регулирующим формирование и расходование средств Федерального бюджета является Бюджетный кодекс РФ. Важное значение для развития экономики и социально-культурной сферы России, имеют ежегодно принимаемые законы о федеральном бюджете на соответствующий год.

В последние годы приняты федеральные законодательные акты по регулированию бюджетных отношений - например, приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25 декабря 2008 г. № 145н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».

Бюджетная классификация Российской Федерации (ст. 18 БК РФ «Бюджетная классификация Российской Федерации») является группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также источников финансирования дефицита этих бюджетов. Она используется для составления и исполнения бюджетов, обеспечивая сопоставимость показателей всех уровней бюджетной системы.

Федеральный бюджет Российской Федерации входит в первый уровень бюджетной системы РФ. Федеральный бюджет - основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является основным орудием перераспределения национального дохода и ВВП, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России. При составлении проекта бюджета учитываются не только данные о прогнозируемых размерах доходов бюджета и необходимых государственных расходов; бюджет строится с учетом необходимости осуществления избранной экономической политики.

Первый этап бюджетного процесса - составление проектов бюджетов. Данный этап регламентируется постановлением №1010 от 29.12.07 г. «О порядке составления проекта федерального бюджета и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период», в соответствии с которым Правительство Российской Федерации при составлении проекта федерального бюджета и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации:

- одобряет основные направления налоговой, таможенно-тарифной и бюджетной политики на очередной финансовый год и плановый период;

- одобряет сценарные условия функционирования экономики Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, основные параметры прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период;

- одобряет сводный финансовый баланс Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период;

- одобряет основные характеристики федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, а также объем бюджетных ассигнований на исполнение действующих и принимаемых расходных обязательств Российской Федерации;

- одобряет распределение бюджетных ассигнований на исполнение принимаемых расходных обязательств Российской Федерации в очередном финансовом году и плановом периоде;

- утверждает концепции долгосрочных (федеральных) целевых программ, утверждает долгосрочные (федеральные) целевые программы, реализуемые за счет средств федерального бюджета, и вносит в них изменения;

- одобряет проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, проекты федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период и представляемые вместе с ними документы и материалы для внесения в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации.

Согласно ст. 169 БК РФ «Общие положения», составлению проектов бюджетов предшествует разработка прогнозов социально-экономического развития РФ, субъектов РФ, муниципальных образований и отраслей экономики, а также подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых органы исполнительной власти осуществляют разработку проектов бюджетов. Проекты бюджетов составляются с учетом необходимости достижения минимальных государственных социальных стандартов на основе нормативов финансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг и иных установленных нормативов [1, С. 89].

В соответствии со ст. 171 БК РФ «Органы, осуществляющие составление проектов бюджетов», составление проектов бюджетов - исключительная прерогатива Правительства РФ, соответствующих органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований [1, С. 90].

Первый этап формирования федерального бюджета - разработка федеральными органами исполнительной власти и выбор Правительством РФ плана-прогноза функционирования экономики на очередной финансовый год. На основе данных плана-прогноза Министерство финансов РФ разрабатывает основные характеристики бюджета и распределение расходов бюджета. Правительство РФ рассматривает предложения об увеличении (сохранении) минимальных размеров оплаты труда и пенсий, их индексации.

Министерство финансов РФ в двухнедельный срок со дня принятия Правительством основных характеристик бюджета и распределения расходов бюджета направляет проектировки основных показателей бюджета федеральным исполнительным органам для распределения по конкретным бюджетополучателям и уведомляет исполнительные органы субъектов РФ о методике формирования межбюджетных отношений РФ и субъектов РФ.

Второй этап формирования федерального бюджета - распределение федеральными исполнительными органами предельных объемов бюджетного финансирования в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов и по получателям средств, разработка указанными органами предложений о проведении экономических преобразований, отмене нефинансируемых нормативных актов, а также подготовка перечня финансируемых федеральных целевых программ. Несогласованные вопросы подлежат рассмотрению межведомственной комиссией, возглавляемой министром финансов РФ.

Не позднее 15 июля года, предшествующего очередному финансовому году, федеральные исполнительные органы должны завершить разработку и согласование показателей бюджета, представляемых одновременно с ним документов и материалов (прогноз консолидированного бюджета, адресная инвестиционная программа, план развития государственного (муниципального) сектора экономики, структура государственного (муниципального) долга и программа заимствований для его покрытия, программа предоставления государственных (муниципальных) гарантий, оценка потерь бюджета от налоговых льгот, оценка ожидаемого исполнения бюджета текущего года и др.), проектов законов по минимальным размерам оплаты труда, пенсий, их индексации, отмене нефинансируемых актов.

С 15 июля по 15 августа на основе представленных федеральными исполнительными органами документов Правительство Российской Федерации должно утвердить проект закона о федеральном бюджете для внесения в Государственную Думу.

Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год вместе указанными в ст. 192 БК РФ «Внесение проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в Государственную Думу» документами вносится на рассмотрение Государственной Думы Российской Федерации не позднее 15 августа текущего года.

Совет Государственной Думы направляет проект в Комитет Государственной Думы по бюджету для подготовки заключения о формальном соответствии представленных документов требованиям закона, после получения которого проект направляется в Совет Федерации, комитеты Государственной Думы, другим субъектам законодательной инициативы для замечаний и предложений и в Счетную палату РФ на заключение. Государственная Дума рассматривает проект бюджета в четырех чтениях.

Установленная БК РФ продолжительность рассмотрения проекта: в первом чтении - 30 дней со дня внесения в Государственную Думу, во втором - 15 дней со дня принятия в первом чтении, в третьем - 25 дней со дня принятия во втором, в четвертом - 15 дней со дня принятия в третьем чтении.

Принятый Государственной Думой Федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год в течение 5 дней со дня его принятия передается на рассмотрение Совета Федерации. СФ рассматривает закон в течение 14 дней со дня представления Государственной Думой и голосует в целом. В случае одобрения в течение 5 закон направляется Президенту РФ для подписания и обнародования. В случае отклонения проекта он передается в согласительную комиссию, перерабатывается, передается в Государственную Думу для утверждения в одном чтении, затем повторно передается в Совет Федерации для окончательного утверждения. Вето Совета Федерации может быть отклонено Государственной Думой повторным голосованием не менее чем двумя третями голосов. В случае неподписания закона Президентом в течение 14 дней закон направляется в согласительную комиссию и вновь рассматривается Федеральным Собранием. Для преодоления вето Президента требуется не менее двух третей голосов Федерального Собрания.

В случае непринятия Государственной Думой закона о федеральном бюджете до 1 декабря текущего года или невступления его в силу до 1 января по другим причинам Государственная Дума может принять федеральный закон о финансировании расходов из федерального бюджета в I квартале очередного финансового года.

Исполнение бюджетов начинается после их утверждения в установленном порядке (для федерального бюджета - подписания Президентом РФ). В Российской Федерации устанавливается казначейское исполнение бюджетов, которое регулируется Приказом №120н от 27.11.07 г. «О порядке составления и ведения кассового плана исполнения федерального бюджета в текущем финансовом году».

Составление и ведение кассового плана осуществляется Федеральным казначейством на основании:

- показателей для кассового плана по доходам федерального бюджета, составляемых в порядке, предусмотренном главой II настоящего Порядка;

- показателей для кассового плана по расходам федерального бюджета, составляемых в порядке, предусмотренном главой III настоящего Порядка;

- показателей для кассового плана по источникам финансирования дефицита федерального бюджета, составляемых в порядке, предусмотренном главой IV настоящего Порядка;

- иных необходимых показателей.

Главным основополагающим принципом бюджетного процесса в части расходов является подведомственность, которая получает более четкое определение в поправках к БК РФ. В реализации этого принципа уже сделано очень много, что в конечном счете позволило обеспечить и исполнение бюджета, и составление бюджетной отчетности.

На органы исполнительной власти возлагается организация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. Указанные органы являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.

В соответствии с приказом Минфина России от 21 января 2005 г. № 5н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности» администраторы поступлений в федеральный бюджет перед представлением ими квартальной и годовой бюджетной отчетности предварительно согласуют с органами Федерального казначейства данные по поступлениям в федеральный бюджет, отраженные в Отчете об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета

Важнейшая задача исполнения бюджета - обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других доходов в целом и по каждому источнику, а также финансирование мероприятий в суммах и сроки, утвержденные бюджетом.

Главным основополагающим принципом бюджетного процесса в части расходов является подведомственность, которая получает более четкое определение в поправках к БК РФ. В реализации этого принципа уже сделано очень много, что в конечном счете позволило обеспечить и исполнение бюджета, и составление бюджетной отчетности.

Одним из инструментов, позволяющих отслеживать и реализовывать принцип подведомственности, является Сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, который с 1 июля 2005 г. ведется Федеральным казначейством.

Таким образом, федеральный бюджет представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Государственный бюджет состоит из двух взаимосвязанных частей, которые дополняют друг друга: доходной и расходной. К доходам бюджета относятся налоговые и неналоговые доходы, доходы целевых внебюджетных фондов. Расходы бюджета это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления и представляют собой различные ассигнования в пользу региональных и местных бюджетов, кредитов юридическим и физическим лицам. Показатели, используемые при анализе бюджета направлены на изучение эффективности составления и выполнения бюджета. В анализе используется две группы показателей: оценка финансового состояния, оценка качества управления бюджетами. Необходимость оценки финансового состояния федерального бюджета заключается в эффективности управления бюджетными ресурсами страны.

2. Оценка финансового состояния федерального бюджета

2.1 Анализ формирования доходной части федерального бюджета

Структура бюджетных доходов непостоянна, она зависит от конкретных экономических условий развития данной страны.

Изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения, связанные с экономическими процессами.

Как уже было отмечено, доходная часть федерального бюджета составляет совокупность различных бюджетных статей, наиболее весомой из которых являются налоговые доходы.

Проследим динамику доходной части федерального бюджета.

Рис 3. Динамика доходной части федерального бюджета за 2005 - 2009 гг., млн. руб

Как видно из рисунка, динамика имеет положительную тенденцию. Если в 2006 г. объем поступлений составлял 6 279 млн. руб., то в 2007 г. 7 781 млн. руб., что составляет 124% роста или 1 502 млн. руб. В 2008 г. доходная часть бюджета составляет уже 8 966 млн. руб., что выше уровня 2007 г. на 115% или 1185 млн. руб. В 2009 г. планируется объем доходной части в размере 9 518 млн. руб., что больше на 106 % доходов в 2008 г.. В денежном эквиваленте данную динамику можно оценить в 552 млн. руб.

В целом доходная часть в анализируемом периоде выросла в 1,5 раза. Определим, какой источник дохода бюджета повлиял на данный рост в наибольше степени.

Оценим структуру доходной части бюджета. В связи с отсутствием исполнения бюджета за 2008 год, проведем анализ по временному периоду 2005 - 2008 гг.

Таблица 2. Структура доходов федерального бюджета за 2005 - 2007 гг

Источник: собственные расчеты на основе данных Федерального закона «О федеральном бюджете за 2005-2007 гг.»

Как видно из таблицы, темп роста доходов в 2006 г. составил 122,5% При чем, преобладает рост неналоговых доходов в части доходов от имущества, находящегося в государственной собственности, что скорее всего связано с его реализацией.

Уже в 2007 г. темп роста доходной части вырос уже на 124%. В этом году превалируют именно налоговые доходы. Темп роста наиболее активен в отношении НДС на товары, ввозимые и производимые на территорию РФ.

В целом за анализируемые 3 года, темп роста достаточно высокий и составляет 151,8%.

Проанализируем, каким образом изменилась структура доходной части федерального бюджета за 2005-2007 гг.

Рис 4. Структура доходной части федерального бюджета за 2005 - 2007 гг. , млн. руб

Как видно из рисунка 4. и таблицы 2., структура доходов федерального бюджета несколько поменялась. Удельный вес налоговых доходов в 2006 году составляют 60%, но уже к 2007 году данное значение выросло на 3 пункта и уже составляет 63%.

В структуре налоговых доходов наибольший удельный вес занимает НДС на товары, производимые на территории РФ-15% или 924 189 тыс. руб. Реальный доход от НДС составляет 1 510 902 млн. руб. в 2006 году, но из этой суммы предполагается возвратить 271 962 млн. руб. экспортерам для возмещения части налога, уплаченного поставщикам материалов.

Таким образом, в распоряжении бюджета реально оказываются временно привлеченные чужие средства, подлежащие возврату, то есть в каком-то смысле он играет роль банкира. Однако играет эту роль бюджет плохо: вопрос об использовании этих временно привлеченных средств обходится, хотя здесь имеются огромные возможности и настоящие банки всю свою работу строят именно на эффективном распоряжении временно оказавшимися у них деньгами. Что еще хуже, не налажена даже надлежащая своевременная возвратность этих средств экспортерам, что наносит большой ущерб отечественному производству вообще и экспортным отраслям в особенности. Таким образом, вопрос о повышении эффективности использования подлежащих возврату сумм НДС, заслуживает внимания законодателей и нуждается в правовом урегулировании.

В данной структуре имеют место низкие доходы от акцизов, всего 2% и государственные пошлины и сборы. Следует отметить снижение поступления акцизов на нефть, газ, бензин, что явилось последствием неперечисления их республиками Татарстан и Башкортостан.

В неналоговых доходах наибольший удельный вес занимают доходы от внешнеэкономической деятельности 37% в 2006 году, но в 2007 году удельный вес снизился до 31%. Но удельный вес по безвозмездным поступлениям вырос за анализируемый период на 2 пункта и составил 231 144 млн. руб.

2 % удельного веса составляют доходы от продажи государственного имущества, но следует упомянуть, что данный источник доходов - невозобновляемый, и его использование в одном году сокращает поступление данных доходов в другом.

Рассмотрим исполнение Федерального бюджета за 2006 - 2008 гг.

Таблица 3 Выполнение доходной части федерального бюджета за 2006 2008 гг., млн. руб

Источник: Источник: собственные расчеты на основе данных Федерального закона «Об исполнении федерального бюджета за 2005-2007 гг.»

Как видно из таблицы, доходная часть перевыполнена за весь анализируемый период, что позволяет сделать вывод о составлении федерального бюджета с определенной дельтой, которая и должна составить профицит федерального бюджета за 2005-2007 гг.

Для наибольшей наглядности, проследим на графике проценты перевыполнения доходной части федерального бюджета.

Рис 5. Анализ выполнения доходной части федерального бюджета за 2005-2007 гг

Как видно из рисунка, наибольшее значение перевыполнения доходов федерального бюджета приходится на 2007 год - 570 402 млн. руб. или 108 %. На данный факт повлиял рост налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ на 22 246, что связано с увеличением импорта продукции. Платежи за пользование природными ресурсами возросли более значительно на 42 679 млн. руб., при чем в наибольшей степени на данный факт повлиял рост натуральных показателей. Кроме того, в плане как 2006 года, так и 2007 года не были запланированы безвозмездные поступления и доходы от предпринимательской деятельности, что, в общем, отразилось на увеличении фактически полученных доходов на 34 857 млн. руб. и 231 144 млн. руб. соответственно.

В 2006 г. перевыполнение составило 108 404 млн. руб. или 102%. В 2005 г. доходы федерального бюджета 147 472 млн. руб. или 103%. Данное перевыполнение обусловлено небольшое разницей в получении налоговых и неналоговых поступлений.

В целом можно наблюдать большую зависимость бюджета от налоговых поступлений, что не является положительным фактором характеристики бюджета в виду того, что в ситуации экономического кризиса бюджет Российской Федерации также «страдает» от недопоступлений и приводит к необходимости сокращений расходов.

За анализируемый период произошло перевыполнение доходной части бюджета, что в первую очередь объясняется формированием определенного запаса денежных средств с целью достижения профицита бюджета.

Наибольшее значение перевыполнения доходов федерального бюджета приходится на 2007 год - 570 402 млн. руб. или 108 %. На данный факт повлиял рост налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ на 22 246, что связано с увеличением импорта продукции.

Кроме того, в плане как 2006 года, так и 2007 года не были запланированы безвозмездные поступления и доходы от предпринимательской деятельности, что, в общем, отразилось на увеличении фактически полученных доходов на 34 857 млн. руб. и 231 144 млн. руб. соответственно.

2.2 Анализ основных направлений расходования средств федерального бюджета

Расходы бюджета - это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Структура бюджетных расходов подвержена еще более частым изменениям, чем структура бюджетных доходов.

Расходы бюджета могут классифицироваться по разным признакам: ведомственному, экономическому, функциональному.

Рассмотрим структуру расходов федерального бюджета по функциональному признаку за 2006 - 2007 гг.

федеральный бюджет сбалансированность

Таблица 3. Структура расходов федерального бюджета за 2005 - 2007 гг. по функциональному признаку

Источник: собственные расчеты на основе данных Федерального закона «О федеральном бюджете за 2005-2007 гг.»

Как видно из таблицы, в 2005 году общий уровень расходов был равен 3 514 348 тыс. руб. Общая сумма расходов в 2006 году составила 4 284 803 тыс. руб., что больше расходной части бюджета 2005 г. или 122%.

В 2007 году значение этого показателя составляло уже 5 986 562 тыс. руб., что больше уровня 2006 года на 140%.

Высокий уровень поступления в бюджет позволило покрыть обязательства государства в полном объеме. Финансирование социальных расходов несколько возросло на 106% или 12 796 млн. руб.

Можно отметить политику Правительства, направленную на восстановление жилищно-коммунального хозяйства, так как рост расходов, направленных на решение проблем в данной области составил 560%.

Наибольший удельный вес в расходах занимают расходы на межбюджетные трансферты (1 498 млрд. руб.), далее идут расходы на национальную оборону (681 млрд.руб.), хотя часть задолженности Правительства остается непогашенной, и на последнем месте охрана окружающей среды (0,6 млрд.руб.).

В то же время расходы на здравоохранение, образование и социальную политику превысили на 7,051 млрд.

Причиной этому явилось то, что в качестве приоритетных направлений расходования бюджетных средств определены расходы по оказанию социальной поддержки населения.

Итак, можно сделать вывод о том, что главное достижение 2007 г.

— выполнение в полном объеме государственных задач;

— увеличение расходов на восстановление жилищно-коммунальной сферы;

— увеличение расходов на укрепление национальной обороны;

— уделяется большое внимание социальной политике.

Структура расходной части бюджета представлена на рисунке 4.

Как видно из рисунка, наибольший удельный вес занимают общегосударственные вопросы 26%. К таким расходам относятся функционирование главы государства, обеспечение проведения выборов и референдумов, международная экономическая и гуманитарная помощь, обслуживание государственного и муниципального долга.



Рис 4. Структура расходной части федерального бюджета

Второе место в структуре занимает расходы на национальную экономику - 21%. К таким расходам можно отнести топливо и энергетику, водные ресурсы, сельское хозяйство и т.д. На третьем месте находится национальная безопасность - 20%. К таким расходам относят расходы на содержание органов прокураторы, органов внутренних дел, органы безопасности, органы пограничной службы и т.д.

Проанализируем выполнение расходных статей федерального бюджета.

Таблица 4 Выполнение расходов федерального бюджета за 2006 - 2007 гг. по функциональному признаку

Источник: собственные расчеты на основе данных Федерального закона «Об исполнении федерального бюджета за 2005-2007 гг.»

Как видно из таблицы, экономия наблюдается практически по всем статьям. Исключение составляют расходы на образование и культуру и кинематографию. Перерасход по данным статья составил 7 531 млн. руб. и 221 млн. руб. соответственно. В целом данная ситуация не позволяет говорить о выполнении государством своих задач в полном объеме, что свидетельствует о недофинансировании многих проектов в здравоохранении, жилищно-коммунальном хозяйстве и т.д.

По соотношению доходов и расходов можно проследить, что и 2006 год, и 2007 год закончен с профицитом, что свидетельствует о сбалансированности денежных потоков, возможности создавать резервные фонды для поддержания экономики страны в период кризиса.

Таким образом, расходы бюджета представляют собой денежные средства, направляемые для решения государственных задач.

Набольший удельный вес занимают общегосударственные вопросы 26%. Второе место в структуре занимает расходы на национальную экономику - 21%. На третьем месте находится национальная безопасность - 20%.

В анализируемом периоде можно было наблюдать экономию в исполнении основных затратных статей, что с одной стороны свидетельствует об остатке денежных средств, но с другой стороны оказывает влияние на недофинансировании национальных проектов страны.

2.3 Оценка сбалансированности федерального бюджета

Сбалансированность бюджета -- один из основополагающих принципов формирования и исполнения бюджета, состоящий в количественном соответствии (равновесии) бюджетных расходов к источникам их финансирования.

Этот принцип даже при наличии дефицита бюджета позволяет достичь равенства, (баланса) между суммарной величиной бюджетных поступлений (доходов бюджета и источников покрытия дефицита) и объемом производимых расходов. Отсутствие бюджетного равновесия порождает несбалансированность.