а) передачи имущества в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ. Сумма восстановленного налога не включается в стоимость имущества, а указывается в документах, которыми оформляется передача имущества.

б) дальнейшего использования товаров, работ и услуг для осуществления операций, входной налог, по которым к вычету не принимается. Восстановленная сумма налога в стоимость имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов.

По основным средствам и нематериальным активам восстановлению подлежат суммы налога, ранее принятые к вычету, в сумме, пропорциональной остаточной стоимости имущества.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

Налоговый период - квартал (с 10.10.2008 года).

Уплата налога производится не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.

Декларация представляются не позднее срока уплаты.

Налоговые агенты обязаны перечислить в бюджет налог, удержанный из дохода иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, одновременно с выплатой денежных средств иностранному лицу. Банк вправе принять поручение на перевод денег в пользу иностранного лица, лишь одновременно с поручением на уплату налога.

6.3 Элементы налога на прибыль НК РФ. Глава 25

Налогоплательщики: российские организации, иностранные организации, действующие в РФ через постоянное представительство или получающие доход от источников в РФ.

Объект налога: прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью российских организаций признается полученный доход, уменьшенный на величину расходов.

Доходы и расходы организации, делятся на учитываемые и не учитываемые при расчете налоговой базы.

где: t - ставки налога на прибыль,

Дуч. - доходы, учитываемые при расчете налоговой базы по налогу на прибыль,

Руч. - расходы, учитываемые при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Доходы организации

В расчете налоговой базы учитываются и, следовательно, облагаются налогом:

а) доходы от производства и реализации ТРУ, имущества и имущественных прав. Эти доходы определяются как выручка от реализации за вычетом НДС и акциза (т.е. налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю);

б) внереализационные доходы, т.е. доходы, не связанные с продажей чего-либо. К внереализационным доходам относятся, например, доходы от долевого участия в других организациях, от сдачи имущества в аренду, полученные проценты по договорам займа, банковского счета, безвозмездно полученное имущество и т.д.

Состав доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, определен статьей 251 НК РФ. Так, например, не облагается налогом на прибыль:

· имущество, имущественные права, работы и услуги, полученные в порядке предварительной оплаты, при использовании метода начислений;

· полученные взносы в уставный капитал организации;

· суммы, полученные по договорам кредита и займа, и суммы, полученные в их погашение.

Не включаются в налоговую базу имущество, полученное в рамках целевого финансирования, а также целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и физических лиц.

Расходы организации, учитываемые при налогообложении

Расходы должны быть:

б) подтверждены документами, оформленными в установленном порядке. Перечень расходов, учитываемых при расчете налоговой базы открыт, в него можно включать все экономически оправданные затраты, кроме перечисленных в статье 270 НК РФ.

Учитываемые при налогообложении расходы делятся на:

а) расходы на производство и реализацию продукции,

б) внереализационные расходы.

К расходам на производство и реализацию относятся расходы:

а) на изготовление, хранение, доставку, реализацию продукции;

б) на содержание, эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, поддержание их в исправном состоянии,

в) на освоение природных ресурсов;

г) на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

д) на обязательное и добровольное страхование имущества, грузов, рисков, ответственности и т.д.;

е) прочие.

Расходы на производство и реализацию включают:

· материальные расходы - это расходы на приобретение сырья, материалов, инструментов, топлива, воды, оплата работ и услуг сторонних организаций и др.;

· расходы на оплату труда - это расходы в пользу работников, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами, включая зарплату, начисления компенсирующего и стимулирующего характера, а также добровольные страховые взносы работодателей;

· амортизационные отчисления;

· прочие расходы, к ним относятся налоги, в т.ч. ЕСН, командировочные, в том числе суточные в пределах норм, представительские, на рекламу, расходы обслуживающих производств и хозяйств и другие расходы, предусмотренные ст. 264 НК РФ.

К внереализационным расходам относятся обоснованные затраты на осуществление деятельности, не связанной с производством и реализацией. К внереализационным расходам относятся, например:

· расходы на содержание переданного в аренду имущества;

· расходы на оплату услуг банков;

· признанные штрафы, пени неустойки по хозяйственным договорам;

· проценты, начисляемые по долговым обязательствам, любого вида;

· расходы на формирование резерва по сомнительным долгам при использовании метода начислений;

· некомпенсируемые потери от стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций, хищений;

· судебные расходы и арбитражные сборы;

· суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

· другие расходы, перечисленные в ст. 265 НК РФ.

Законодатель налагает ряд ограничений на величину расходов (убытков), учитываемых при налогообложении, в связи с этим можно выделить:

· нормируемые расходы - это расходы, принимаемые при налогообложении с учетом установленных законодателем норм. К ним относятся: платежи работодателя по договорам добровольного страхования работников, представительские расходы, некоторые рекламные расходы и другие;

· отложенные расходы и убытки - это расходы, принимаемые для целей налогообложения не сразу, а в течение установленного срока. Примерами таких расходов являются расходы на НИОКР, убытки от реализации амортизируемого имущества, убытки, полученные налогоплательщиком и т.д.;

· в налоговом учете расходы делятся на прямые и косвенные.

Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы

Состав расходов, не учитываемых при определении налоговой базы, определен статьей 270 НК РФ. Не уменьшают налоговую базу и, следовательно, налог на прибыль:

Амортизация и методы ее начисления

Амортизируемое имущество - это имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые:

а) находятся у налогоплательщика на праве собственности;

б) используются для извлечения дохода;

в) стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 тыс. руб.. С 1.01.2008 года критерий стоимости увеличен до 20 тыс.руб. К амортизируемому имуществу относятся основные средства и нематериальные активы.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов.

Амортизируемое имущество объединяется в 10 групп в зависимости от срока полезного использования (до 2 лет - первая группа, свыше 30 лет - десятая). Срок полезного использования налогоплательщик определяет самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта с учетом классификации основных средств, утверждаемой правительством. Срок полезного использования (Т) - это период, в течение которого объект основных средств или нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

Налогоплательщики могут начислять амортизацию линейным или нелинейным методом. К имуществу, входящему в 8 - 10 амортизационные группы, применяется только линейный метод. К остальным основным средствам налогоплательщик вправе применить линейный или нелинейный метод по своему выбору.

Амортизационные отчисления начисляются ежемесячно по следующим формулам:

а) при линейном методе: АО = ПС / Т,

где: Т - срок полезного использования в месяцах,

ПС - первоначальная стоимость основного средства.

б) при нелинейном методе: АО = ОС х 2 / Т,

где: ОС - остаточная стоимость основного средства.

С месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость будет меньше или равна 20% первоначальной стоимости, налогоплательщик вновь переходит на линейный метод:

В ряде случаев, оговоренных в статье 259 НК РФ, разрешается применять повышающие или понижающие коэффициенты к нормам амортизации. Например, в отношении основных средств, являющихся предметом лизинга, применяется повышающий коэффициент, равный 3.

С 1.01. 2006 г. налогоплательщик имеет право дополнительно включать в расходы налогового (отчетного) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 % первоначальной стоимости основных средств и расходов, понесенные в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения основных средств.

Налоговая база - это денежное выражение прибыли. Доходы в натуральной форме учитываются в ценах, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ. Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном периоде получен убыток, то в данном периоде налоговая база признается равной нулю.

Убытки, полученные налогоплательщиком, принимаются в целях налогообложения на следующих условиях (ст.283). Налогоплательщик вправе переносить полученный убыток на будущее в течение 10 лет за периодом получения убытка. С 2007 г. ограничения по сумме переносимого убытка отменены.

Методы признания доходов и расходов

Основной метод признания доходов и расходов - метод начислений, при котором доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от факта оплаты.

Доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Датой получения дохода от реализации признается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Критерий - переход права собственности. Это может быть: день подписания акта приема передачи, день начисления процентов по кредитам, пеней и т.д.

Организации с небольшими оборотами (выручка без косвенных налогов - до 1 млн. руб. в среднем за 4 предыдущих квартала) имеют право на определение даты получения дохода и признания расходов по кассовому методу, т.е. по моменту оплаты.

Налоговые ставки

а) основная ставка - 20 %, в том числе в федеральный бюджет 2,5%; в бюджет субъекта Федерации от 17.5% до 13,5%;

б) на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью через постоянное представительство: 10% по доходам от использования транспортных средств для международных перевозок и 20% по остальным доходам;

в) по дивидендам:

0% по доходам, полученным российскими организациями, входящими в состав крупного холдинга, при соблюдении условий, установленных п.3 ст. 284 НК РФ;

9% по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, кроме указанных в п.1;

15 % по дивидендам, полученным иностранными организациями от российских организаций. Дивиденды, начисляемые по акциям принадлежащим источнику выплаты, налогом не облагаются.

г) по долговым обязательствам: 15 %, 9% и 0% по доходам в виде процента по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Сроки уплаты налога и сроки представления декларации

Налоговый период по налогу - календарный год. Отчетные периоды зависят от выбранного способа уплаты налога. Налоговая декларация по итогам года представляется не позднее 28 марта года следующего за налоговым периодом. В этот же срок уплачивается налог по итогам налогового периода.

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются одним из трех способов. Решение об уплате авансовых платежей первым или вторым способом принимается налогоплательщиком и фиксируется в учетной политике организации.

Первый способ предполагает уплату авансовых платежей, которые производятся до 28 числа каждого месяца по 1/3 суммы авансового платежа налога за прошлый квартал. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. По окончании отчетного периода производится пересчет авансовых платежей, исходя из фактической прибыли. Расчет производится нарастающим итогом с начала года. Разница между суммой авансового платежа налога по фактической прибыли и ежемесячными авансовыми платежами подлежит уплате в бюджет не позднее 28 апреля (июля, октября). Упрощенные декларации сдаются до 28 апреля (июля, октября).

Второй способ предусматривает ежемесячную (до 28 числа месяца следующего за отчетным) уплату в бюджет авансовых платежей налога на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц. Расчет авансовых платежей налога производится ежемесячно нарастающим итогом с начала года с зачетом платежей, начисленных за предыдущие месяцы. Упрощенные декларации сдаются ежемесячно.

Третий способ. Организации, у которых среднеквартальная за предыдущие четыре квартала выручка не превышает 3 млн. руб., а также бюджетные, иностранные и некоммерческие организации уплачивают авансовые платежи налога на прибыль один раз в квартал.

В некоторых случаях налог на прибыль начисляет и уплачивает в бюджет налоговый агент. Налоговыми агентами по налогу на прибыль являются российские организации выплачивающие дивиденды, а также выплачивающие доходы иностранным организациям, не связанные с деятельностью постоянного представительства.

Уплата налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения

Российские организации, имеющие обособленные подразделения начисляют и уплачивают налог и авансовые платежи в федеральный бюджет по месту своего нахождения без распределения по подразделениям.

Для определения суммы налога (авансовых платежей), подлежащей уплате в бюджеты субъектов федерации по месту нахождения обособленного подразделения, используется специальная формула:

НБп = НБ х (Кч + Кф)/ 2

где

НБп - налоговая база территориально обособленного подразделения;

НБ - налоговая база (прибыль) организации в целом;

Кч - удельный вес среднесписочной численности работников подразделения в среднесписочной численности работников по организации в целом. Вместо показателя численности работников можно использовать показатель расходы на оплату труда;

Кф - удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения в стоимости имущества по организации в целом.

Данные для расчета Кч и Кф определяются исходя из фактических показателей за отчетный (налоговый) период.

Налог (авансовые платежи) определяются как произведение налоговой базы по подразделению и ставки налога в региональный бюджет, действующей в данном субъекте Федерации.

6.4 Элементы транспортного налога

Налог взимается в соответствии с гл. 28 НК РФ и законом Нижегородской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 №71-З (в ред. от 06.06.2008).

Налогоплательщики - лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Объекты налогообложения - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие транспортные средства на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, яхты и другие водные и воздушные транспортные средства.

Льготы по налогу остановлены статьей 358 НК РФ, так не облагаются налогом легковые автомобили, оборудованные для использования инвалидами или приобретенные через органы социальной защиты (мощность до 100 л.с.), транспортные средства, находящиеся в розыске и др.

Налоговая база определяется в зависимости от транспортного средства как:

· мощность двигателя, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели;

· паспортная статическая тяга реактивного двигателя, в отношении воздушных транспортных средств;

· валовая вместимость в регистровых тоннах, в отношении водных несамоходных средств;

· единица транспортного средства, в отношении других средств.

Налоговые ставки установлены НК РФ в рублях на единицу налоговой базы. Законами субъектов РФ эти ставки могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в 5 раз.

12.11.2009 г. ГД РФ приняла законопроект, согласно которому базовая ставка транспортного налога увеличилась в 2 раза.

Мощность ТС	Базовая ставка	Ставка установленная в Нижегородской области
До 45 л.с.		15 руб.
От 45 л.с. до 100 л.с.		25 руб.
До 100 л.с.	10 руб.
От 100 л.с. до 150 л.с.	14 руб.	35 руб.
От 150 л.с. до 200 л.с.	20 руб.	50 руб.
От 200 л.с. до 250 л.с.	30 руб.	75 руб.
Свыше 250 л.с.	60 руб.	150 руб.

Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды - первый, второй и третий кварталы.

Организации начисляют налог и авансовые платежи самостоятельно в отношении каждого транспортного средства. Налог за год начисляется по формуле:

Н = налоговая база х ставка х М/12

где: М - количество полных месяцев, в течение которых транспортное средство зарегистрировано на налогоплательщика.

Авансовый платеж налога равен ј произведения налоговой базы и налоговой ставки. Налоговые декларации представляются не позднее 1 февраля, года следующего за истекшим налоговым периодом.

Физические лица уплачивают налог на основании извещения ИФНС.

6.5 Элементы налога на имущества физических лиц

Налог взимается в соответствии с ФЗ № 2003 от 09.01.1991 г. и Постановлением Городской думы г. Н.Новгорода от 19.09.2007 № 74 “О внесении изменений в постановление ГД Н.Новгорода от 22.12.1999 № 69 «О ставках налога на имущество физических лиц»”.

Налогоплательщиками признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговая база определена как инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц исчисляется налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта. Сведения об инвентаризационной стоимости имущества в налоговый орган предоставляются органами технической инвентаризации по состоянию на 1 января каждого календарного года.

Постановлением Думы Нижнего Новгорода освобождены от уплаты налога на имущество следующих категорий граждан: дети-сироты, дети, оставшиеся без попечения родителей, инвалиды III группы, родители и дети из многодетных семей, малоимущие граждане, члены семей военнослужащих, проходящих службу по призыву.

Ставки налога на имущество физических лиц

Суммарная инвентаризационная стоимость имущества	Ставка установленная в Нижнем Новгороде
Жилых домов, квартир, дач и иных жилых строений, помещений и сооружений:
до 300 тыс. руб.	0,04%
от 300тыс.руб. до 500тыс. руб.	0,1%
свыше 500 тыс. руб.	0,3%

Налоговый период - календарный год.

Уплата налога производится равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и не позднее 16 ноября. По желанию налогоплательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.

6.6 ЕСН и страховые взносы во внебюджетные фонды: сравнительный анализ

Единый социальный налог (ЕСН) - это прямой федеральный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, а также в фонды социального (ФСС) и медицинского страхования (ФОМС) и предназначенный для целей социальной защиты населения. Регулируется гл.24 НК РФ, эта глава утратила силу с 01.01.2010 г. ЕСН заменен страховыми взносами во внебюджетные фонды.

Плательщики, объект и база практически не изменились.

Ставки ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам

Налоговая база на одного человека, нарастающим итогом с начала года (Д)	Федральный бюджет (ПФ)	ФСС	ФОМС	Итого
			Федеральный	Территориальный
До 280000 рублей	20,0 %	2.9 %	1.1%	2.0%	26 %
от 280001 до 600000 руб.	56000 р.+ 7,9%	8120р.+1.0%	3080р.+ 0,6%	5600 р.+ 0.5 %	72800р+ 10%
	С суммы превышающей 280000 рублей
Свыше 600000 рублей	81280р.+2,0 %	11320 р.	5000 р.	7200 р.	104800р.+2%
	С суммы, превышающей 600000 рублей

В нижеследующих таблицах приведены элементы и тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды.

Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС (ФЗ № 212 от 24.07.09)

Элемент	Характеристика	Основание
Плательщики взносов (страхователи)	Лица, производящие выплаты физическим лицам:	Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплат физическим лицам.	ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ
	организации	индивидуальные предприниматели	физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями
	Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут быть установлены иные категории лиц, признаваемых плательщиками страховых взносов. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Объект обложения страховыми взносами	Выплаты и иные вознаграждения по: · трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, · по договорам авторского заказа, · договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, · издательским лицензионным договорам, · лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.	Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц	Начисляют и уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года - сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо в бюджет соответствующего фонда в течение одного финансового года. Стоимость страхового года = МРОТ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы * тариф страховых взносов в соответствующий фонд * 12. Если плательщики начинают осуществлять деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности.	ст. 7, 9,14 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ
	Не признаются объектом обложения выплаты и иные вознаграждения в пользу: 1. иностранных граждан и лиц без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ 2. физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Не относятся к объекту обложения выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества, за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
База для начисления страховых взносов	Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм не подлежащих обложению.	Сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм не подлежащих обложению страховыми взносами		ст. 8, 13 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ
	База определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала года по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей (сумма ежегодно индексируется в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ) нарастающим итогом с начала года. С сумм выплат и иных вознаграждений, превышающих 415 000 рублей, страховые взносы не взимаются. При расчете базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов. Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся: · договора авторского заказа, · договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, · издательского лицензионного договора · лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства определяется как сумма доходов, полученных по договору уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах.
Расчетный и отчетный периоды	Расчетный период - календарный год. Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. Если организация создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года. Если организация ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации. Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и вознаграждений.		ст. 10 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ
Тарифы страховых взносов	Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Тарифы на: 2010 год и 2011-2014 года.		ст. 57 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ
Начисление страховых взносов	Взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый внебюджетный фонд. Сумма взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных плательщиками расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду обязательного социального страхования В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, за вычетом сумм платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.	Расчет сумм, подлежащих уплате за расчетный период (год) производится плательщиками самостоятельно. Сумма исчисляется отдельно в отношении ПФР, ФФОМС, ТФОМС. В ФСС взносы не начисляются и не уплачиваются.	ст.15,16 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ
Уплата страховых взносов и отчетность	В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется. Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ФСС, ПФР, ФФОМС и ТФОМС. Отчетность: До 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования. До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду обязательного социального страхования. Плательщики взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся начисления, за предшествующий расчетный период превышает 100 человек (а начиная с 1 янв 2011г. - 50 человек!) , представляют расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронной форме.	Страховые взносы уплачиваются за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФФОМС и ТФОМС. Отчетность:

Страница:

•  1 
•  2 
•  3 
•  4 

методичка "Налоги и налогообложение. Налоговая система" скачать

Подобные документы

• Налоги и налоговая система России

  Сущность налога и налоговой системы. Виды налогов. Особенности налоговой системы Российской Федерации. Способы взимания налогов. Функции налогов. Налоги на доходы и имущество. Налоги на товары и услуги. Классификация налогов по целям использования.
  
  реферат [25,6 K], добавлен 05.08.2008
  

• Теория и практика налогообложения

  Сущность налогов. Принципы и концепции налогообложения. Основные налоги. Налоги - основной источник доходов государства. Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики. Нестабильность налоговой системы. Проблемы налогообложения.
  
  контрольная работа [26,9 K], добавлен 14.08.2004
  

• Налоги и налогообложение в экономическом аспекте

  Экономическая природа налогов. Основы налогообложения. Экономическое содержание налогов. Элементы налога и принципы налогообложения. Налоговая система и налоговая политика государства. Федеральные налоги и сборы.
  
  конспект произведения [106,5 K], добавлен 24.07.2007
  

• Роль налоговой системы

  Понятие налоговой системы. Правовое значение объекта налогообложения. Налоговая система Российской Федерации. Структура налогообложения РФ. Основные налоги, взимаемые в РФ. Тенденции развития налоговой системы в мире и РФ.
  
  курсовая работа [27,4 K], добавлен 05.06.2003
  

• Налоги и их функций

  Сущность, виды и функции налогов. Принципы налогообложения, как способ регулирования доходов и источников пополнения государственных средств. Анализ основных видов налогов используемых в практике налогообложения. Налоговая система России, и ее развитие.
  
  курсовая работа [39,1 K], добавлен 17.12.2008
  

• Налоги и налогообложение

  Налоги как важнейшая часть финансовой политики государства, главный инструмент перераспределения национального дохода. Основные виды налогов и их начисление. Моделирование системы налогообложения для предприятия, сущность обычного и упрощенного режима.
  
  контрольная работа [102,9 K], добавлен 16.11.2010
  

• Налоги и налоговая система

  Налоговая система государства: совокупность налогов, сборов, пошлин, взимаемых в установленном порядке. Экономическая сущность и эволюция налогов и налоговой системы. Функции и принципы системы налогообложения. Система налоговых органов Украины.
  
  курс лекций [131,8 K], добавлен 08.12.2010
  

• Налоговая политика РФ на современном этапе

  Развитие налогообложения в России. Сущность и функции налогов. Налоговая политика государства. Сущность и значение налоговой политики. Стратегия и тактика налоговой политики. Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма.
  
  контрольная работа [22,7 K], добавлен 20.05.2007
  

• Перспективы развития налоговой системы России

  Основы налоговой системы Российской Федерации. Принципы налогообложения и сущность налогов. Их классификация и функции. Налоги как инструмент государственного регулирования. Перспективы развития налоговой системы России. Налогообложение в других странах.
  
  курсовая работа [50,7 K], добавлен 06.07.2008
  

• Налоги

  Элементы и функции налогов. Налоговая система Республики Беларусь. Субъект и объект налогообложения. Налоговая ставка как величина налога на единицу измерения налоговой базы. Способы уплаты налогов и сборов. Содержание и структура системы налогов.
  
  реферат [434,6 K], добавлен 22.08.2014
  

Другие документы, подобные "Налоги и налогообложение. Налоговая система"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам