Движения денежных потоков

Введение

Критерием эффективности работы любой организации, так или иначе, является прибыль, а она обязательно связана с деньгами. Повышение открытости экономики, в частности приход на российский рынок западных фирм, значительно поднимает планку эффективности использования всех ресурсов организации, в том числе денег.

Одним из основных условий финансового благополучия организации является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств. Отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода.

Актуальность курсовой работы заключается в том, что в организациях постоянно образуется дебиторская и кредиторская задолженность, которая погашается денежными средствами. Для своевременного поступления денежных средств нужна четкая организация системы бухгалтерского учета расчетов между поставщиками и покупателями; выполнение производственного задания влечет за собой расчеты с персоналом организации, расчеты с бюджетом по отчислениям на государственное социальное страхование, расчеты по пенсионному обеспечению и социальной защите населения, медицинскому страхованию; расчеты с поставщиками и подрядчиками за товары, выполненные работы или оказанные услуги и другие виды расчетов.

Целью курсовой работы стало изучение методологических основ налично-безналичных денежных потоков; исследование состояния учета денежных потоков, как наличных, проходящих через кассу организации, так и безналичных, аккумулируемых на расчетных, валютных и специальных счетах организации. Проведены оценка и анализ состава, структуры и движения денежных потоков, изучен процесс формирования отчетных данных о наличии и движении денежных потоков организации.

Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:

1. Изучение методологических основ наличных и безналичных потоков: понятие, сущность, виды.

2. Изучение методики управления и практики формирования отчетных данных о наличии и движении денежных потоков организации.

3. Проведение анализа состава, структуры и движения денежных потоков.

4. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств и предложения по управлению денежными потоками.

Объектом исследования является ОАО «Энергетики и электрификации Кубани». Предметом исследования являются денежные потоки и операции с ними исследуемой организации за 2006-2007 гг.

В процессе написания курсовой работы применялись следующие научные приемы и способы: статические методы исследования, сравнение показателей, исчисление средних и относительных величин, графическое отражение данных, составление аналитических таблиц.

Теоретической и методологической основой курсовой работы стали труды таких российских ученых-экономистов: Донцовой Л.В., Галаниной Е.Н, Савицкой Г.В., Кравченко Л.И.; Любушина Н.П.; Раицкого К.А. и др.

1. Методика и организационно-нормативное регулирование налично-безналичных потоков

1.1 Методологические основы налично-безналичных потоков: понятие и виды, управление денежными потоками

Денежный поток организации представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью (рис. 1.1).

Рис. 1.1- Денежные потоки организации

С движения денежных средств начинается и им заканчивается производственно-коммерческий цикл.

Понятие "денежный поток организации" является агрегированным, включающим в свой состав многочисленные виды этих потоков, обслуживающих хозяйственную деятельность.

В отечественных и зарубежных источниках эта категория трактуется по-разному. Сам по себе не имеющий соответствующего толкования термин "потоки денежных средств" (в его буквальном понимании) лишен смысла. Компания может испытывать приток денежных средств (то есть денежные поступления), и она может испытывать отток денежных средств (то есть денежные выплаты) [15, с.43].

Различие между суммой полученной прибыли и величиной денежных средств заключается в следующем:

1. Прибыль отражает учетные денежные и не денежные доходы в течение определенного периода, что не совпадает с реальным поступлением денежных средств.

2. При расчете прибыли расходы на производство продукции признаются после ее реализации, а не в момент их оплаты.

3. Денежный поток отражает движение денежных средств, которые не учитываются при расчете прибыли: амортизацию, капитальные расходы, налоги, штрафы, долговые выплаты и чистую сумму долга, заемные и авансированные средства[18, с.65].

Таким образом, в процессе функционирования любой организации присутствует движение денежных средств (выплаты и поступления), то есть денежные потоки; существуют различные подходы к определению категории "денежные потоки"; в России в условиях инфляции и кризиса неплатежей управление денежными потоками является наиболее актуальной задачей в управлении финансами.

Существование фирмы на рынке нереально без управления денежными потоками. В целях обеспечения эффективного целенаправленного управления денежными потоками они требуют определенной классификации.

Такую классификацию денежных потоков предлагается осуществлять по следующим основным признакам:

1. По масштабам обслуживания хозяйственного процесса выделяются следующие виды денежных потоков. Денежный поток по организации в целом. Это наиболее агрегированный вид денежного потока, который аккумулирует все виды денежных потоков, обслуживающих хозяйственный процесс в целом. Денежный поток по отдельным структурным подразделениям (центрам ответственности) организации. Такая дифференциация денежного потока организации определяет его как самостоятельный объект управления в системе организационно-хозяйственного построения. Денежный поток по отдельным хозяйственным операциям. В системе хозяйственного процесса такой вид денежного потока следует рассматривать как первичный объект самостоятельного управления.

2. По видам хозяйственной деятельности в соответствии с международными стандартами учета выделяют следующие виды денежных потоков (рис.1.2).

Рис. 1.2-Денежные потоки организации по видам хозяйственной деятельности

Денежный поток по операционной деятельности. Он характеризуется денежными выплатами поставщикам сырья и материалов; сторонним исполнителям отдельных видов услуг, обеспечивающих операционную деятельность; заработной платы персоналу, занятому в операционном процессе, а также осуществляющему управление этим процессом; налоговых платежей в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; другими выплатами, связанными с осуществлением операционного процесса.

Денежный поток по инвестиционной деятельности. Он характеризует платежи и поступления денежных средств, связанные с осуществлением реального и финансового инвестирования, продажей выбывающих основных средств и нематериальных активов, дотацией долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля и другие аналогичные потоки денежных средств, обслуживающие инвестиционную деятельность организации.

Денежный поток по финансовой деятельности. Он характеризует поступления и выплаты денежных средств, связанные с привлечением дополнительного акционерного или паевого капитала, получением долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, уплатой в денежной форме дивидендов и процентов по вкладам собственников и некоторые другие денежные потоки, связанные с осуществлением внешнего финансирования хозяйственной деятельности организации.

3. По направленности движения денежных средств выделяют два основных вида денежных потоков. Положительный денежный поток, который характеризует совокупность поступлений денежных средств в организацию от всех видов хозяйственных операций (в качестве аналога этого термина используется термин "приток денежных средств"). Отрицательный денежный поток, характеризующий совокупность выплат денежных средств организации в процессе осуществления всех видов его хозяйственных операций (в качестве аналога этого термина используется термин "отток денежных средств").

Характеризуя эти виды денежных потоков, следует обратить внимание на высокую степень их взаимосвязи. Недостаточность объемов во времени одного из этих потоков обусловливает последующее сокращение объемов другого вида этих потоков. Поэтому в системе управления денежными потоками организации оба эти вида денежных потоков представляют собой единый (комплексный) объект финансового менеджмента.

4. По методу исчисления объема выделяют следующие виды денежных потоков организации. Валовой денежный поток. Он характеризует всю совокупность поступлений или расходования денежных средств в рассматриваемом периоде времени в разрезе отдельных его интервалов. Чистый денежный поток, характеризующий разницу между положительным и отрицательным денежными потоками (между поступлением и расходованием денежных средств) в рассматриваемом периоде времени в разрезе отдельных его интервалов.

Расчет чистого денежного потока в целом, по отдельным структурным его подразделениям (центрам ответственности), по различным видам хозяйственной деятельности или отдельным хозяйственным операциям осуществляется по следующей формуле:

ЧДП = ПДП-ОДП, (1)

где ЧДП - сумма чистого денежного потока в рассматриваемом периоде времени;

ПДП - сумма положительного денежного потока (поступлений денежных средств) в рассматриваемом периоде времени;

ОДП - сумма отрицательного денежного потока (расходования денежных средств) в рассматриваемом периоде времени.

Как видно из этой формулы, в зависимости от соотношения объемов положительного и отрицательного потоков сумма чистого денежного потока может характеризоваться как положительной, так и отрицательной величинами, определяющими конечный результат соответствующей хозяйственной деятельности организации и влияющими в конечном итоге на формирование и динамику размера остатка его денежных активов.

5. По уровню достаточности объема выделяют следующие виды денежных потоков организации. Избыточный денежный поток. Он характеризует такой денежный поток, при котором поступления денежных средств существенно превышают реальную потребность организации в целенаправленном их расходовании. Дефицитный денежный поток. Он характеризует такой денежный поток, при котором поступления денежных средств существенно ниже реальных потребностей организации в целенаправленном их расходовании.

Отрицательное же значение суммы чистого денежного потока автоматически делает этот поток дефицитным.

6. По методу оценки во времени выделяют следующие виды денежного потока. Настоящий денежный поток. Он характеризует денежный поток организации как единую сопоставимую его величину, приведенную по стоимости к текущему моменту времени. Будущий денежный поток. Он характеризует денежный поток организации как единую сопоставимую его величину, приведенную по стоимости к конкретному предстоящему моменту времени.

Рассматриваемые виды денежного потока отражают содержание концепции оценки стоимости денег во времени применительно к хозяйственным операциям организации.

7. По непрерывности формирования в рассматриваемом периоде различают следующие виды денежных потоков организации. Регулярный денежный поток. Он характеризует поток поступления или расходования денежных средств по отдельным хозяйственным операциям (денежным потокам одного вида), который в рассматриваемом периоде времени осуществляется постоянно по отдельным интервалам этого периода. Дискретный денежный поток. Он характеризует поступление или расходование денежных средств, связанное с осуществлением единичных хозяйственных операций в рассматриваемом периоде времени.

8. По стабильности временных интервалов формирования регулярные денежные потоки характеризуются следующими видами. Процесс управления денежными потоками базируется на определенных принципах, основными из которых являются:

1. Принцип информативной достоверности. Как и каждая управляющая система, управление денежными потоками должно быть обеспечено необходимой информационной базой.

2. Принцип обеспечения сбалансированности. Управление денежными потоками имеет дело со многими их видами и разновидностями, рассмотренными в процессе их классификации.

3. Принцип обеспечения эффективности. Денежные потоки характеризуются существенной неравномерностью поступления и расходования денежных средств в разрезе отдельных временных интервалов, что приводит к формированию значительных объемов временно свободных денежных активов организации.

4. Принцип обеспечения ликвидности. Высокая неравномерность отдельных видов денежных потоков порождает временный дефицит денежных средств, который отрицательно сказывается на уровне его платежеспособности.

1.2 Задачи учета и анализа денежных потоков, источники анализа

Управление денежными потоками включает учет движения денежных средств, анализ и оценку денежных потоков, а также разработку бюджета движения денежных средств [19, с.56].

Денежные потоки представляют собой движение денежных средств организации. Следовательно, можно сказать, что наличные денежные потоки формируются из наличных денежных средств организации, учитываемых на счете 50 "Касса" [16, с.14].

Задачами учета денежных потоков являются:

1. Полная и своевременная регистрация операций, которая связана с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.

2. Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и их целевым использованием.

3. Полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала.

4. Контроль за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины.

5. Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.

6. Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.

Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов учета денежных средств:

1. Свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются только в соответствии с целевым назначением.

2. Платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации.

3. Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

4. Платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка.

5. Списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжения клиента или других документов на списание.

6. Недостаточность денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обусловливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей. Итак, при помощи и с участием денежных средств совершаются практически все хозяйственные операции организации. Главной задачей учета становится обеспечение надлежащего хранения, правильности, законности и целесообразности их использования.

Основными задачами анализа денежных потоков организации являются:

1. Оценка оптимальности объемов денежных потоков организации.

2. Оценка денежных потоков по видам хозяйственной деятельности.

3. Оценка состава, структуры, направлений движения денежных средств.

4. Оценка динамики потоков денежных средств.

5. Выявление влияния различных факторов на формирование денежных потоков.

6. Разработка предложений по реализации резервов повышения эффективности использования денежных средств.

В таблице 1.1 приведены основные направления притока и оттока денежных средств по операционной (текущей) деятельности.

Таблица 1.1-Основные направления притока и оттока денежных средств по операционной деятельности

Инвестиционная деятельность связана с реализацией и приобретением имущества долгосрочного использования (табл.1.2).

Таблица 1.2-Основные направления притока и оттока денежных средств по инвестиционной деятельности

Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью отражают расходы на приобретение ресурсов, которые создадут в будущем приток денежных средств и получение прибыли.

Таблица 1.3-Основные направления притока и оттока денежных средств по финансовой деятельности

Итак, анализ денежных потоков является одним из ключевых моментов в анализе финансового состояния организации. Основным источником информации для анализа денежных потоков является отчет о движении денежных средств.

2. Анализ движения денежных потоков

2.1 Документальное оформление операций по учету расчетов

Все хозяйственные операции, проводимые ОАО «Энергетики и электрификации Кубани» оформляются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

В соответствии с нормативным законодательством и учетной политикой в ОАО «Энергетики и электрификации Кубани» для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.

Существует определенный порядок составления и обработки документов, а также их изъятие, продажа и гибель.

В ОАО «Энергетики и электрификации Кубани» документы составляются на бланках установленной формы с заполнением всех реквизитов. Если некоторые реквизиты не заполняются, то свободное место прочёркивают. Поступившие в бухгалтерию документы обязательно проверяют. Папки с документами переплетаются. Сроки хранения отдельных первичных документов, ведомостей, отчётов и других материалов определены приказом.

Для осуществления расчетов наличными деньгами ОАО «Энергетики и электрификации Кубани» имеет кассу, и кассир Т.И. Семенова ведет кассовую книгу по установленной форме. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств Т.И. Семенова записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в ней заверено подписями генерального директора и главного бухгалтера ОАО «Энергетики и электрификации Кубани».

Операции с наличными средствами оформляются с помощью приходных кассовых и расходных кассовых ордеров. Прием наличных денег, поступающих в кассу организации производится по приходным кассовым ордерам формы №КО-1, который выписывает бухгалтер Е.С. Яковлева и подписывает главный бухгалтер Ф.А. Тлигуровой.

Для принятия денег от населения ОАО «Энергетики и электрификации Кубани» имеется одна ККМ, соответствующим образом зарегистрированная в налоговой инспекции. По окончании рабочего дня кассир-операционист составляет отчет и сдает выручку в кассу организации. Для этого выписывается приходный кассовый ордер. Так, за 23.12.2007г. в кассу ОАО «Энергетики и электрификации Кубани» поступила выручка в сумме 5098,64 руб.

Следует отметить, что в настоящее время, в связи с введением Закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", стало обязательно применение ККМ и при расчетах с юридическими лицами. Поэтому в ОАО «Энергетики и электрификации Кубани» выпиской приходных ордеров занимается два человека: бухгалтер, ведущий учет товаров и их реализации и кассир, принимающий деньги от кассиров-операционистов (журнал кассира - операциониста). Для того чтобы не было путаницы в регистрации Книгу регистрации приходных кассовых ордеров ведет кассир, он же вписывает в нее ПКО, выписанные бухгалтером, присваивая им второй порядковый номер. Выписка приходных и расходных кассовых ордеров в организации ведется автоматизировано, с использованием программы "1 С Бухгалтерия".

Выдача наличных денег из кассы ОАО «Энергетики и электрификации Кубани» производится по расходным кассовым ордерам формы №КО-2 или надлежаще оформленным другим документам (платежным (расчетно-платежным) ведомостям). Автоматически в программе задаются реквизиты и исходные данные. После стоит только выбрать необходимые данные из справочника и проставить в полях заполнения.

В ОАО «Энергетики и электрификации Кубани» 20.10.2007 г. РКО №12/44 из кассы организации сметчику Т.И. Колыхаловой была выдана сумма 2 500 (Две тысячи пятьсот) рублей для участия в семинаре.

Также с помощью расходного кассового ордера выдаются наличные деньги на внесение на расчетный счет организации. Для этого делается расходный кассовый ордер на имя кассира ОАО «Энергетики и электрификации Кубани». После заполняется объявление на взнос наличными, в котором проставляются все реквизиты ОАО «Энергетики и электрификации Кубани», ставится сумма и подпись бухгалтера Е.С. Яковлевой, который будет делать взнос. Далее вносителю возвращается корешок от объявления, который ответственное лицо приколет к расходному кассовому ордеру как основание для выдачи денег.

Таким образом, все операции наличными средствами оформляются в строго установленном порядке приходными и расходными кассовыми ордерами, в отдельных случаях расход наличных денежных средств оформляется ведомостями. Для отражения в учете движений с наличными денежными средствами в ОАО «Энергетики и электрификации Кубани» служит счет 50 "Касса", по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их расходование.

Рассмотрим порядок документального оформления основных форм безналичных расчетов, используемых ОАО «Энергетики и электрификации Кубани». Безналичные расчеты осуществляются в соответствии с Положением ЦБ РФ "О безналичных расчетах в РФ".

Платежными поручениями в ОАО «Энергетики и электрификации Кубани» производятся:

1) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги (платежное поручение №15 от 18.07.2007 г);

2) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды (платежное поручение №280 от 15.12.2007 г);

3) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов) /депозитов и уплаты процентов по ним (платежное поручение №44 от 14.03.2007 г);

4) перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);

5) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Все платежные поручения составляются на бланке формы 0401060.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете ОАО «Энергетики и электрификации Кубани».

В ОАО «Энергетики и электрификации Кубани» 15.12.2007 г. платежными поручениями №280, 282, 283, 284 были сделаны перечисления авансовых платежей по налогам в ФСС, ФОМС, ПФР. Платежные поручения были выписаны в 2-х экземплярах. Платежное поручение регистрируется в специальном журнале регистраций, затем печатается на компьютере. В платежном поручении сначала указывается наименование плательщика (его полное название, или принятое сокращение), номер его расчетного счета, банк, в котором находится его расчетный счет и город, в котором находится банк, корреспондентский счет банка, и БИК. Все эти реквизиты необходимы для убыстрения процедуры расчетов. Далее указывают аналогичные реквизиты получателя и его банка. Сумму пишут сначала цифрами, а затем прописью с целью избежания неправильной трактовки.

Право подписывать расчетные документы имеют генеральный директор и главный бухгалтер ОАО «Энергетики и электрификации Кубани», их подписи подтверждены в "карточке с образцами подписей и оттиска печати". Каждый расчетный документ, поступающий в банк для оплаты или получения денег с расчетного счета, оператор банка проверяет на соответствие подписей и печати образцам, заявленным в карточке.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Платежное требование составляется на бланке формы 0401061.

Кроме реквизитов, которые оговариваются в платежном поручении и уже были перечислены выше, в платежном требовании указываются:

1) условие оплаты;

2) срок для акцепта;

3) дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;

4) наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты - в поле "Назначение платежа".

Расчеты платежными требованиями могут осуществляться с акцептом плательщиков и без их акцепта. При осуществлении расчетов платежными требованиями без акцепта плательщика в платежном требовании на безакцептное списание денежных средств со счетов плательщиков на основании законодательства в поле "Условие оплаты" получатель средств проставляет "без акцепта", а также делает ссылку на закон (с указанием его номера, даты принятия), на основании которого осуществляется взыскание. В поле "Назначение платежа" взыскателем в установленных случаях указываются показания измерительных приборов и действующие тарифы.

При отсутствии указания "без акцепта" платежные требования подлежат оплате плательщиком в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта три рабочих дня. Банки не рассматривают по существу возражений плательщиков по списанию денежных средств с их счетов в безакцептном порядке. Ответственность за обоснованность выставления платежного требования на безакцептное списание денежных средств несет получатель средств.

В своей деятельности ОАО «Энергетики и электрификации Кубани» также используют чеки. Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Существуют и другие формы безналичных расчетов: инкассо, аккредитив, вексель. В практике ОАО «Энергетики и электрификации Кубани» эти формы не применяются, но, тем не менее, их необходимо перечислить.

Инкассо - это банковская операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные средства от других предприятий и организаций на основе расчетных, товарных и денежных документов. При инкассовой услуге банк поставщика сам пересылает платежные требования-поручения в банк плательщика через органы связи специальной почтой.

Аккредитив - это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя против представленных поставщиком соответствующих документов. Аккредитивная форма расчетов используется только в иногороднем обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива банковскими правилами не регламентируется, а устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем.

Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа - векселя.

Вексель - это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты, обозначенной в векселе денежной суммы. Закон различает два основных вида векселей: простые и переводные. Простой - выписываемый заемщиком с обязательством уплатить долг кредитору. Переводной - вексель трата - это требование кредитора к заемщику уплатить указанную сумму третьему лицу, которое называется ремитентом.

Для ускорения выполнения расчетных операций и уменьшения документарной бумажной массы в работе бухгалтерии необходимо внедрение в банковскую систему программного комплекса "Банк-Клиент", который применяется для осуществления электронных расчетов. Ускорение достигается за счет возможности быстрой передачи платежных документов по каналам связи, а также полной автоматизации обработки электронных платежных документов.

2.2 Учет наличных и безналичных денежных потоков

Общество ведет бухгалтерский учет и представляет финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством РФ и Уставом Общества. Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие государственные органы, а так же сведений о деятельности Общества, представляемых акционерам Общества, кредиторам и в средства массовой информации, несет ответственность Генеральный директор Общества в соответствии с законодательством РФ и Уставом Общества.

Бухгалтерский отчет подготавливается на основе действующего законодательства и правил ведения бухгалтерского учета, принятых в Российской Федерации, на основании сводных данных по отдельным балансам бухгалтерий структурных подразделений, в соответствии с учетной политикой ОАО «Энергетики и электрификации Кубани».

Бухгалтерский учет выручки от продажи продукции и оказания услуг осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99". Выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг признается в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (по отгрузке) и предъявлением к оплате расчетных документов.

Перейдем от организационной структуры к анализу различных показателей ОАО «Энергетики и электрификации Кубани».

Таблица 2.1-Сравнительный аналитический баланс предприятия

Наименование статей	Абсолютные величины	Изменения (+,-)
	на начало года	на конец года	абсолютной величины	в%к величине на начало года
1	2	3	4=3-2	5=4/2х 100
I. Внеоборотные активы
Основные средства	687144	703954	+16810	2,45
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I	736680	785263	+48583	6,59
II. Оборотные активы
Запасы	20988	33312	+12324	58,72
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	10928	12393	+1465	13,41
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	1569	1478	-91	-5,80
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	31977	52062	+20085	62,81
Краткосрочные финансовые вложения	2188	2077	-111	-5,07
Денежные средства	1055	1016	-39	-3,70
Итого по разделу II	1084893	885524	-199369	-18,38
III. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал
3.2. Добавочный и резервный капитал	1031188	0	-1031188	-100
Итого по разделу III	1046013	0	-1046013	-100
IV. Долгосрочные обязательства	16647	16194	-453	-2,72
V. Краткосрочные обязательства
5.1. Заемные средства
5.2. Кредиторская задолженность	21644	42125	+20481	94,63
5.3. Прочие краткосрочные обязательства	0	826647	+826647	0
Итого по разделу V	22233	869330	+847097	38,10
Баланс	1084893	885524	-199369	-18,38

В условиях рынка возникает потребность в анализе ликвидности баланса в связи с необходимостью оценки кредитоспособности организации. Ликвидность активов - возможность активов при определенных обстоятельствах и условиях обратиться в денежную форму для возмещения обязательств. Проведем анализ ликвидности баланса ОАО «Энергетики и электрификации Кубани» по данным агрегированного баланса за 2007г., представленным в таблице 2.2.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность.

Абсолютно ликвидным считается баланс, если выполняются следующие условия:

А₁ > П_1,А₂ > П_2,А₃ > П_3,А ₄ < П ₄.

Проанализируем баланс ОАО «Энергетики и электрификации Кубани» за 2007 год:

на начало 2007 года (тыс. руб.):

А1<П1 (1055<21644) A2>П2 (31977>0)

А3>П3 (315181>16194) A4<П4 (736680<1046602)

на конец 2007года (тыс. руб.):

А1<П1 (1016<42125) A2>П2 (52062>826647)

А3>П3 (47183>16194) A4>П4 (785263>558)

Баланс анализируемого за 2007 год не является абсолютно ликвидным как на начало, так и на конец анализируемого периода. Исходя из полученных данных, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств, показывает то, что организация пытается поправить свою платежеспособность. Это мы можем наблюдать в уменьшении платежного недостатка наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе). Однако следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывает второе и третье неравенство, отражает некоторый платежный излишек. При анализе финансового состояния организации также широко используется метод относительных показателей - коэффициентов, при котором определяются взаимосвязи показателей, их динамика, тенденция изменений. Проведем расчет системы показателей оценки финансовой устойчивости организации (табл.2.2).

Таблица 2.2-Динамика показателей оценки финансовой устойчивости ОАО «Энергетики и электрификации Кубани» за 2007г.

Коэффициенты (оптимальное значение)	Алгоритм расчета	Расчет на 01.01.2007	Расчет на 31.12.2007	Темп роста, %	Изменение (+,-)
1. Финансовой независимости (автономии); 0,4<К<0,6	с.490/с.700	1046013/1084893 = 0,9641	0/885524 = 0	0	-0,9641
2. Финансовой устойчивости; К>0,6	с.490+с.590/с.700	1046013+16647/1084893=0,9795	16194/885524= 0,0182	185,0	-0,9613
3. Финансирования; К>0,7	с.490/с.590+с.690	1046013/16647+22233 =26,9	885524/869330 =1,0186	3,0	-25,88
4. Капитализации; не выше 1,5	с.590+с.690/с.490	16647+22233/1046013 = 0,0371	885524/869330=1,0186	2745	+0,9815
5. Обеспеченности собственными источниками финансирования; К>0,5 min=0,1	с.490-с. 190/ с.290	1046013-736680/348213 =0,8883	785263/100261 =7,8321	-	-

Структуру баланса предприятия можно считать неудовлетворительной, а предприятие - неплатежеспособным, если выполняется одно из следующих условий:

1. Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2.

2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами - менее 0,1.

В нашем случае не выполнено не одного из указанных условий. Из произведенных расчетов видно, что предприятию необходимо серьезно задуматься о способности своевременно и в полном объеме производить расчеты по краткосрочным обязательствам.

Коэффициент автономии показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. В ОАО «Энергетики и электрификации Кубани» данный коэффициент на начало и конец года больше оптимального значения. В течение года наблюдается уменьшение величины данного показателя на 0,9641. Коэффициент автономии в организации поддерживается на достаточно высоком уровне, это свидетельствует о стабильной финансовой структуре средств.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников.

Значение данного показателя выше нормативного и составляет в начале года 0,9795, в конце 2007 года 0,0182, что свидетельствует о том, что значительная часть активов профинансирована за счет долгосрочных источников.

Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая - за счет заемных средств. Данный коэффициент на начало 2007 года почти в 26 раз, а в конце 2007 года в 1 раз превышает оптимальное значение, это показывает, что заемный капитал в результате полного погашения кредитов на конец отчетного периода полностью покрывается собственными источниками финансирования организации. Коэффициент финансирования показывает, что на конец отчетного периода на 1 рубль заемных средств приходилось 1,01 руб. собственных средств.

Коэффициент капитализации показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. Данный коэффициент в начале 2007 года составил 0,0371, в конце 2007 года 1,0186. В течение года возрос на 0,9815, что говорит о том, что в конце 2007 года в ОАО «Энергетики и электрификации Кубани» возросла потребность в заемных средствах.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников. В начале года показатель был гораздо меньше нижней границы нормативного показателя и составил 0,8883, а в конце 2007 года положение ухудшилось.

Итак, ОАО «Энергетики и электрификации Кубани» - крупная энергетическая компания, основные виды деятельности которой производство, передача и сбыт электрической и тепловой энергии. Общество осуществляет производство и снабжение электрической и тепловой энергией абонентов, расположенных на территории области.

В 2007 году, по сравнению с аналогичным периодом 2006 года произошло снижение показателя чистой прибыли компании, что объясняется расширением деятельности организации, в конце 2006 года произошла переоценка основных фондов организации, что отражено в бухгалтерской отчетности. По сравнению с аналогичным 2006 годом, наметилась положительная динамика по остальным показателям.

Анализ относительных показателей ОАО «Энергетики и электрификации Кубани» показал, что организация финансово устойчивое, стабильное.

Коэффициент финансирования показывает, что заемный капитал полностью покрывается собственными источниками, однако при расчете коэффициента обеспеченности собственными источниками финансирования в конце 2007 года в ОАО «Энергетики и электрификации Кубани» была выявлена нехватка собственных источников финансирования.

Форма ведения учета в ОАО «Энергетики и электрификации Кубани» - журнально-ордерная с применением средств автоматизации. Как уже говорилось, денежные потоки организации представляют собой движение (притоки и оттоки) денежных средств на расчетном, валютных и иных счетах и в кассе организации в процессе его хозяйственной деятельности, в совокупности составляя денежный оборот. Рассмотрим порядок учета наличных и безналичных денежных средств, применяемый в ОАО «Энергетики и электрификации Кубани».

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия организации ведет на счете 51 "Расчетные счета". Это активный счет, по дебету которого записывают остаток свободных денежных средств организации на начало месяца, поступления наличных денег из кассы организации; денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды.

По кредиту этого счета учитываются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, внебюджетным фондам и прочим кредиторам, а также суммы, выданные наличными в кассу организации.

При использовании журнально-ордерной формы учета движение операций по счету 51 отражают в журнале-ордере №2 и ведомости №2.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнале-ордере и ведомости итогами.

Как следует из отчета о прибылях и убытках, ОАО «Энергетики и электрификации Кубани» в 2007г. получило прибыль от продаж в размере 12064 тыс. руб., а чистая прибыль составила 11944 тыс. руб.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод о том, что учет наличных и безналичных денежных потоков включает в себя не только учет счетов 50 "Касса" и 51 "Расчетные счета", для полноценной информации о притоках и оттоках денежных средств необходимо также учитывать данные по счетам 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки".

2.3 Синтетический и аналитический учет движения денежных потоков организации

денежный учет наличный

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит -- выбытие денежных средств из кассы. К счету 50 «Касса» могут быт открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы».

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов. Этот субсчет открывается организациями при необходимости. На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитывают на активном балансовом счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение. Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один - два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале - ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу - ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов. Синтетический учет денежных средств в кассе ведется в журнале - ордере № 1и ведомости № 1. Синтетический учет денежных средств на расчетных счетах ведется в журнале - ордере № 2 и ведомости № 2 [21,27].

Синтетический учет открытых аккредитивов ведется на активном балансовом счете 55 «Специальные счета в банках», к которому открываются три субсчета:

а) 55-01 «Аккредитивы»;

б) 55-02 «Чековые книжки»;

в) 55-03 «Депозитные счета».

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету субсчета 55-01 «Аккредитивы» и кредиту счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Принятые на учет по счету 55-01 «Аккредитивы» средства в аккредитивных списываются по мере использования их, как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитический учет по субсчету 55-01 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву [21,27]. Главное преимущество расчетов аккредитивами - гарантия платежа. Эта форма расчетов используется в том случае, если поставщик не уверен в платежеспособности покупателя. Недостаток такой формы расчетов - отвлечение денежных средств из оборота покупателя [15,32]. Для учета денежной наличности в банке предприятие открывает расчетные счета. Для учета движения средств на расчетных счетах используется активный балансовый счет 51 «Расчетные счета». В случае если предприятие имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов. Платежи по безналичным расчетам банк производит только с согласия владельца расчетного счета. В принудительном порядке взыскиваются платежи:

· налоговым органом по просроченным налогам;

· по решению арбитража;

· при погашении просроченных ссуд;

Порядок и формы расчетов определяются в договоре между поставщиком и покупателем.

В связи с тем, что в исследуемой организации применяется журнально-ордерная форма ведения учета, то производится заполнение Журнала - ордера № 1 с отражением в нём операций по выдаче наличных денег по счёту 50 « Касса » с ведомостью к нему №1, с отражением в ней операций по поступлению наличных денег в кассу. Основанием для заполнения учётных регистров служит отчёт кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов. Записи в Журнал-ордер и ведомость производятся итогами за день. Итоги за день в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путём подсчёта сумм однородных операций, отражённых в кассовом отчёте или приложенных к нему документах. Каждому отчёту кассира в учётных регистрах отводится одна строка независимо от периода, за который составлен отчёт. Количество занятых строк в журнале соответствует количеству сданных кассиром отчетов [47,21]. Остаток средств в кассе приводится в ведомости на начало и на конец месяца. На протяжении месяца, для контроля, используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира. По окончании месяца бухгалтер переносит итоговые данные из Журнала - ордера №1 и ведомости №1 в Главную книгу. На предприятии ОАО «Энергетики и электрификации Кубани» бухгалтерский учет осуществляется по плану счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности. Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.

Таблица 2.3 - Поступление наличных денег в кассу ОАО «Энергетики и электрификации Кубани»

Д	К	Содержание хозяйственной операции	Документальное основание
50	62	Получена предоплата в кассу в счет предстоящей реализации товаров, услуг, работ.	Приходный кассовый ордер КО-1; счет на предоплату
50	90	Получены в кассу наличные денежные средства за отгруженную продукцию	Приходный кассовый ордер КО-1,счет-фактура выданная, накладная
50	76	Получены наличные деньги от квартиросъемщиков	Приходный кассовый ордер КО-1
50	51	Получены в кассу с расчетного счета наличные денежные средства	Приходный кассовый ордер КО-1; чек; выписка банка по счету; корешок чековой книжки
50	60	Возвращены в кассу по перерасчетам, по выданным ранее авансам поставщикам (подрядчикам)	Приходный кассовый ордер; расчетные документы, бухгалтерская справка
50	71	Возвращены в кассу подотчетными лицами неиспользованные суммы полученных ранее авансов	Приходный кассовый ордер, авансовый отчет с приложением подтверждающих документов.
50	91.01	Оприходован излишек наличных денежных средств в кассе по результатам инвентаризации	Приходный кассовый ордер КО-1, сличительная ведомость
51	50	Внесены на расчетный счет наличные денежные средства (выручка)	Объявление на взнос наличными
51	50	Сдан из кассы в банк сверхлимитный остаток наличных денежных средств (при совершении операции день в день)	Расходный кассовый ордер КО-2, объявление на взнос наличными, выписка банка по счету
70	50	Выплачены работникам из кассы суммы заработной платы, пособий	Расходный кассовый ордер ф№КО-2, платежная ведомость
71	50	Выданы под отчет работникам наличные денежные средства	Расходный кассовый ордер КО-2, приказ руководителя или служебная записка; командировочное удостоверение
94	50	Отражена недостача наличных денег в кассе

Страница:

•  1 
•  2 

дипломная работа "Движения денежных потоков" скачать

Подобные документы

• Денежные потоки

  Дефицит денежных средств на предприятиях. Понятие и сущность денежных потоков. Классификация денежных потоков. Планирование разработки системы управления денежными потоками. Обеспечение системой эффективного контроля за денежными потоками предприятия.
  
  реферат [22,5 K], добавлен 23.10.2011
  

• Управление денежными потоками строительного предприятия

  Комплексная характеристика и изучение состава денежных потоков предприятия. Методика управления денежными потоками и структурный анализ динамики денежных потоков на примере ООО "Артиум". Эффективность и совершенствование управления денежными потоками.
  
  дипломная работа [438,0 K], добавлен 17.06.2011
  

• Анализ управления денежными потоками

  Понятие, сущность денежных средств. Учет, аудит и документальное оформление кассовых операций и денежных переводов. Документальное оформление безналичных расчетов. Анализ движения и структуры денежных средств ОАО "Махачкалинский винзавод" прямым методом.
  
  дипломная работа [132,7 K], добавлен 27.04.2014
  

• Разработка рекомендаций по оптимизации денежных потоков на примере ООО "Профиз"

  Сущность денежных средств и денежных потоков в деятельности организации. Основные источники информации для анализа и управления денежными потоками. Методы управления денежными потоками. Анализ денежных потоков на предприятии на примере ООО "Профиз".
  
  дипломная работа [345,1 K], добавлен 13.09.2016
  

• Управление денежными средствами на предприятии

  Сущность и концепция денежных потоков. Методические подходы к оценке потоков денежных средств. Мониторинг эффективности управления денежными потоками ООО "СК "Северная казна". Приоритетные направления повышения эффективности управления денежными потоками.
  
  дипломная работа [599,8 K], добавлен 26.01.2012
  

• Управление денежными потоками организации

  Ускорение оборота капитала предприятия. Понятие и сущность денежных потоков. Цель и задачи управления денежными потоками. Процесс управления денежными потоками предприятия. Основные формы осуществления расчетных операций хозяйствующих субъектов.
  
  реферат [44,0 K], добавлен 16.12.2011
  

• Управление денежными потоками на предприятии

  Теоретические основы управления денежными потоками на предприятии. Содержание и методика управления денежными средствами предприятия. Состав и анализ притоков и оттоков денежных средств по направлению деятельности, анализ взаимодействия денежных потоков.
  
  курсовая работа [105,7 K], добавлен 08.11.2009
  

• Управление денежными потоками предприятия на примере ЗАО "Юником"

  Теоретическое исследование методов расчета и планирования денежных потоков предприятия. Комплексный финансовый анализ организации управления денежными потоками предприятия на примере ЗАО "Юником". Оценка возможности оптимизации движения денежных потоков.
  
  дипломная работа [751,1 K], добавлен 07.06.2011
  

• Управление денежными потоками на предприятии

  Финансовый рынок и его значение в управлении денежными потоками. Методика расчета времени обращения денежных средств. Прогнозирование денежного потока. Разработка и обоснование решений по эффективному управлению денежными потоками ОАО "Курскхимволокно".
  
  дипломная работа [67,2 K], добавлен 10.11.2010
  

• Денежный поток

  Теоретические подходы к понятию и сущности денежных потоков; основные методы управления денежными потоками; основные показатели. Методы оценки оборачиваемости денежных средств. Основные методы управления денежными потоками. Анализ движения потоков.
  
  курсовая работа [53,8 K], добавлен 02.06.2008
  

Другие документы, подобные "Движения денежных потоков"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам