Экономический анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации как клиента банка

260

7

7

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

270

-

-

Руководитель _________________________Шубина Н.Ф,____________

(подпись) (расшифровка)

Главный бухгалтер _____________________Яшина Л.А,_____________

(подпись) (расшифровка)

«_20_» __января__ 200 9г.



Приложение К

ЦЕНТРОСОЮЗ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИМОРСКИЙ КРАЕВОЙ СОЮЗ РЫБОЛОВЕЦКИХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ ОБЩЕСТВ

КАМЕНСКОЕ РЫБОЛОВЕЦКОЕ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЕ ОБЩЕСТВО

__692435, Приморский край, Дальнегорский район, п.Каменка, ул. Берзинская - 40, тел.39-1-23, 39-1-22___

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к годовому отчету Каменского Рыболовецкого Потребительского

Общества за 2006 год.

Каменское рыболовецкое потребительское общество находится в местности, приравненной к районам Крайнего Севера с тяжелыми климатическими условиями. Площади потребительского общества раскинулись на берегу Японского моря, что в 60 км от районного центра.

Основная деятельность потребительского общества - торговля. На 01.01.2007 г. имеются 2 магазина общей площадью 400 кв.м. Помимо торговли имеется небольшая хлебопекарня, где кроме выпечки хлеба и хлебобулочных изделий выпекаются кондитерские изделия. Также в рыбкоопе есть мини-закусочная на 25 посадочных мест на базе здания магазин «Гастроном». Кроме того рыбкооп занимается закупкой излишков с/х продуктов у населения. Завоз и доставка товаров производится своим автотранспортом, состоящим из 3 автомашин, в число которых входят 1 автолавка, 1 термос и 1 бензовоз.

По итогам работы за 2006 год фактический т/оборот составил 9043,2 т.р. В целом объем розничного т/оборота выполнен на 102,7%, при расчетном объеме т/оборота 8800 т.р. Основную долю розничного т/оборота составляют продовольственные товары - 8302 т.р.

Потребительское общество обслуживает 1648 чел. жителей с.Каменка, среднегодовой т/оборот на душу населения составил 5487 руб., что на 786 руб.больше, чем в 2005 году.

За 2006 год пекарней Каменского РПО выпущено для населения хлеба и хлебобулочных изделий на 1611 т.р., кондитерских изделий на 205 т.р. Всего выпущено продукции на 1816 т.р. доля промышленной продукции в розничном т/обороте составила 8,2%. За отчетный период выпущено хлеба и хл/булочных изделий 86,6 тн при плане 85 тн, кондитерских изделий 3,5 тн при плане 3,2 тн. За 2006 год работниками пекарни выпущено 1,7 тн готового сдобного теста на сумму 30,5 т.р., т.е. более, чем в 1,5 раза больше, чем в прошлом году.

Каменское РПО осуществляет закуп излишков с/х продукции от населения. Фактически закуплено и реализовано продукции на 616,3 т.р.

Показатель	Ед. изм.	План	Факт.	% вып.
Мясо	тн	6,5	4,6	70,8
Молоко	тн	8,0	8,4	105,0
Яйцо	т.шт.	17,5	15,3	87,4
Картофель	тн.	15,0	13,3	88,7
Овощи	тн.	6,0	6,0	100,0

Оборот общественного питания выполнен на 101,6%, при плане 1080,0 т.р. фактический оборот общепита составил 1098, 1 т.р.

Фонд оплаты труда за 2006 год составил 153 т.р., против 142 т.р.в 2005 году. Среднемесячная з/плата на одного человека составила 3732 рубля.

В общем за 2006 год потребительское общество сработало с прибылью 201 т.р., в т.ч. по торговле - 93,9 т.р., производству - 57,4 т.р., общественное питание - 49,7 т.р.

При анализе качественных показателей выявлено: реализованное наложение за 2006 год по торговле составило 1975 т.р. и по общепиту 518 т.р.

Издержки обращения по торговле составили 1882 т.р., что составило 20,8% к товарообороту. По общепиту издержки обращения составили 42,1 т.р., 2.2% к товарообороту.

Дебиторская задолженность составила 158 т.р., что на 69 т.р. больше, чем в прошлом году. Задолженность по больничным листам ФСС - 5,0 т.р., задолженность за подотчетными лицами (авансы выданные) - 153 т.р.

Кредиторская задолженность составила 565 т.р., увеличившись по сравнению с 2005 годом на 49 т.р., в т.ч. задолженность перед бюджетом - 50 т.р., перед соцстрахом - 13 т.р., по з/п - 135 т.р., прочие кредиторы - 2 т.р., задолженность перед поставщиками за полученные товары и услуги - 365 т.р. Просроченной задолженности перед бюджетом, соцстрахом нет. Кредиторская задолженность за товары и услуг краткосрочная. Товары берутся под реализацию.

По состоянию на 01.01.2007 паевой фонд составил 19 т.р. За 2006 год закооперировано 7 человек, выбыло 4 человека.

Председатель правления Каменского РПО: ____________ Шубина Н.Ф.

Главный бухгалтер ____________ Яшина Л.А.



Приложение Л

ЦЕНТРОСОЮЗ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИМОРСКИЙ КРАЕВОЙ СОЮЗ РЫБОЛОВЕЦКИХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ ОБЩЕСТВ

КАМЕНСКОЕ РЫБОЛОВЕЦКОЕ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЕ ОБЩЕСТВО

__692435, Приморский край, Дальнегорский район, п.Каменка, ул. Берзинская - 40, тел.39-1-23, 39-1-22___

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к годовому отчету Каменского Рыболовецкого Потребительского

Общества за 2007 год.

Каменское рыболовецкое потребительское общество находится в местности, приравненной к районам Крайнего Севера с тяжелыми климатическими условиями. Площади потребительского общества раскинулись на берегу Японского моря, что в 60 км от районного центра.

Основная деятельность потребительского общества - торговля. На 01.01.2008 г. имеются 2 магазина общей площадью 400 кв.м. Помимо торговли имеется небольшая хлебопекарня, где кроме выпечки хлеба и хлебобулочных изделий выпекаются кондитерские изделия. Также в рыбкоопе есть мини-закусочная на 25 посадочных мест на базе здания магазин «Гастроном». Кроме того рыбкооп занимается закупкой излишков с/х продуктов у населения. Завоз и доставка товаров производится своим автотранспортом, состоящим из 3 автомашин, в число которых входят 1 автолавка, 1 термос и 1 бензовоз.

По итогам работы за 2007 год фактический т/оборот составил 9340,0 т.р. В целом объем розничного т/оборота выполнен на 101,5 %, при расчетном объеме т/оборота 9200 т.р. Основную долю розничного т/оборота составляют продовольственные товары - 8499 т.р.

Потребительское общество обслуживает 1648 чел. жителей с.Каменка, среднегодовой т/оборот на душу населения составил 5667 руб., что на 180 руб.больше, чем в 2006 году.

За 2007 год пекарней Каменского РПО выпущено для населения хлеба и хлебобулочных изделий на 1730 т.р., кондитерских изделий на 225 т.р. Всего выпущено продукции на 1955 т.р. доля промышленной продукции в розничном т/обороте составила 9%. За отчетный период выпущено хлеба и хл/булочных изделий 84,5 тн при плане 86 тн, кондитерских изделий 3,7 тн при плане 3,5 тн. За 2007 год работниками пекарни выпущено 1,5 тн готового сдобного теста на сумму 28,1 т.р.

Каменское РПО осуществляет закуп излишков с/х продукции от населения. Фактически закуплено и реализовано продукции на 627,4 т.р.

Показатель	Ед. изм.	План	Факт.	% вып.
Мясо	тн	5,5	5,1	92,7
Молоко	тн	8,5	8,3	97,6
Яйцо	т.шт.	16,5	16,8	101,8
Картофель	тн.	14,0	14,3	102,1
Овощи	тн.	6,0	5,8	96,7
Морепродукты	тн.	3,0	3,6	120,0

Оборот общественного питания выполнен на 101,2%, при плане 1200,0 т.р. фактический оборот общепита составил 1214, 1 т.р.

Фонд оплаты труда за 2007 год составил 171 т.р., против 153 т.р.в 2006 году. Среднемесячная з/плата на одного человека составила 4170 рубля.

В общем за 2007 год потребительское общество сработало с прибылью 204 т.р., в т.ч. по торговле - 94,7 т.р., производству - 58,9 т.р., общественное питание - 50,4 т.р.

При анализе качественных показателей выявлено: реализованное наложение за 2007 год по торговле составило 2155 т.р. и по общепиту 578 т.р.

Издержки обращения по торговле составили 1926 т.р., что составило 20,6% к товарообороту. По общепиту издержки обращения составили 46,7 т.р., 2,4% к издержкам обращения по торговле.

Дебиторская задолженность составила 179 т.р., что на 21 т.р. больше, чем в прошлом году. Задолженность по больничным листам ФСС - 1,8 т.р., задолженность за подотчетными лицами (авансы выданные) - 177,2 т.р.

Кредиторская задолженность составила 586 т.р., увеличившись по сравнению с 2006 годом на 21 т.р., в т.ч. задолженность перед бюджетом - 56 т.р., перед соцстрахом - 15 т.р., по з/п - 151 т.р., прочие кредиторы - 2 т.р., задолженность перед поставщиками за полученные товары и услуги - 362 т.р. Просроченной задолженности перед бюджетом, соцстрахом нет. Кредиторская задолженность за товары и услуг краткосрочная. Товары берутся под реализацию.

По состоянию на 01.01.2008 паевой фонд составил 19 т.р.

Председатель правления Каменского РПО: ____________ Шубина Н.Ф.

Главный бухгалтер ____________ Яшина Л.А.



Приложение М

ЦЕНТРОСОЮЗ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИМОРСКИЙ КРАЕВОЙ СОЮЗ РЫБОЛОВЕЦКИХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ ОБЩЕСТВ

КАМЕНСКОЕ РЫБОЛОВЕЦКОЕ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЕ ОБЩЕСТВО

__692435, Приморский край, Дальнегорский район, п.Каменка, ул. Берзинская - 40, тел.39-1-23, 39-1-22___

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к годовому отчету Каменского Рыболовецкого Потребительского

Общества за 2008 год.

Каменское рыболовецкое потребительское общество находится в местности, приравненной к районам Крайнего Севера с тяжелыми климатическими условиями. Площади потребительского общества раскинулись на берегу Японского моря, что в 60 км от районного центра.

Основная деятельность потребительского общества - торговля. На 01.01.2009 г. имеются 2 магазина общей площадью 400 кв.м. Помимо торговли имеется небольшая хлебопекарня, где кроме выпечки хлеба и хлебобулочных изделий выпекаются кондитерские изделия. Также в рыбкоопе есть мини-закусочная на 25 посадочных мест на базе здания магазин «Гастроном». Кроме того рыбкооп занимается закупкой излишков с/х продуктов у населения. Завоз и доставка товаров производится своим автотранспортом, состоящим из 3 автомашин, в число которых входят 1 автолавка, 1 термос и 1 бензовоз.

По итогам работы за 2008 год фактический т/оборот составил 10952,0 т.р. В целом объем розничного т/оборота выполнен на 107,8 %, при расчетном объеме т/оборота 10160 т.р. Основную долю розничного т/оборота составляют продовольственные товары - 9966 т.р.

Потребительское общество обслуживает 1648 чел. жителей с.Каменка, среднегодовой т/оборот на душу населения составил 6646 руб., что на 1159 руб.больше, чем в 2007 году.

За 2008 год пекарней Каменского РПО выпущено для населения хлеба и хлебобулочных изделий на 2061 т.р., кондитерских изделий на 264 т.р. Всего выпущено продукции на 2325 т.р. доля промышленной продукции в розничном т/обороте составила 9%. За отчетный период выпущено хлеба и хл/булочных изделий 87,3 тн при плане 85 тн, кондитерских изделий 4,2 тн при плане 3,6 тн. За 2008 год работниками пекарни выпущено 1,7 тн готового сдобного теста на сумму 36,2 т.р.

Каменское РПО осуществляет закуп излишков с/х продукции от населения. Фактически закуплено и реализовано продукции на 756 т.р.

Показатель	Ед. изм.	План	Факт.	% вып.
Мясо	тн	5,0	5,2	104,0
Молоко	тн	8,5	6,2	74,7
Яйцо	т.шт.	16,5	16,3	98,8
Картофель	тн.	14,5	14,8	102,1
Овощи	тн.	5,5	5,3	96,4
Морепродукты	тн.	4,0	3,8	95,0

Оборот общественного питания выполнен на 106,8%, при плане 1310,0 т.р. фактический оборот общепита составил 1400 т.р.

Фонд оплаты труда за 2008 год составил 195 т.р., против 171 т.р.в 2007 году. Среднемесячная з/плата на одного человека составила 4756 рубля.

В общем за 2008 год потребительское общество сработало с прибылью 434 т.р., в т.ч. по торговле - 202,6 т.р., производству - 119,3 т.р., общественное питание - 112,1 т.р.

При анализе качественных показателей выявлено: реализованное наложение за 2008 год по торговле составило 2556 т.р. и по общепиту 787 т.р.

Издержки обращения по торговле составили 2140 т.р., что составило 20,6% к товарообороту. По общепиту издержки обращения составили 46,7 т.р., 2,18% к издержкам обращения по торговле.

Дебиторская задолженность составила 387 т.р., что на 229 т.р. больше, чем в прошлом году. Задолженность по больничным листам ФСС - 4,2 т.р., задолженность за подотчетными лицами (авансы выданные) - 382,8 т.р.

Кредиторская задолженность составила 614 т.р., увеличившись по сравнению с 2007 годом на 28 т.р., в т.ч. задолженность перед бюджетом - 64 т.р., перед соцстрахом - 18 т.р., по з/п - 170 т.р., прочие кредиторы - 7 т.р., задолженность перед поставщиками за полученные товары и услуги - 355 т.р. Просроченной задолженности перед бюджетом, соцстрахом нет. Кредиторская задолженность за товары и услуг краткосрочная. Товары берутся под реализацию.

По состоянию на 01.01.2009 паевой фонд составил 19 т.р.

Председатель правления Каменского РПО: ____________ Шубина Н.Ф.

Главный бухгалтер ____________ Яшина Л.А.



Приложение Н

Положение № 1.

Об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на 2009 год по организации КРПО

Организация бухгалтерского учета

1.1. Установить организацию, форму и способы ведения бухгалтерского учета на основании действующих нормативных документов:

ь Федерального Закона РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете», в редакции Федерального закона от 03.11.2006 № 183-ФЗ;

ь Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н (в редакции от 26 марта 2007 г.);

ь Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организаций" (ПБУ 1/2008), утвержденного приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н);

ь Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 18.09.2006 г. № 115н).

1.2. Установить, что бухгалтерский учет осуществляется и бухгалтерская отчетность формируется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

1.3. Установить ручную технологию учетной информации.

1.4. При отражении финансово-хозяйственных операций организации использовать рабочий план счетов в соответствии с Приложением к учетной политике.

1.5. Правила документооборота и технология обработки учетной информации разрабатываются и в случае необходимости пересматриваются и дополняются главным бухгалтером или работниками бухгалтерии под контролем главного бухгалтера; указанные правила подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются дополнительными приложениями к учетной политике в течение отчетного года.

1.6. Контроль за хозяйственными операциями возложить на главного бухгалтера организации Яшину Л.А..

Методика ведения бухгалтерского учета в организации

Раздел 1 Учет основных средств

Организовать учет наличия и движения основных средств организации в разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов, утвержденному Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации от 26.12.1994 № 359.

При организации учета руководствоваться ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденному Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. №26н (в редакции Приказа от 18.09.2006 г. № 116н); Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом МФ РФ от 13.10.2003 № 91н. (в редакции от 27.11.2006 г. № 156 н).

Амортизация основных средств

1.1. Амортизацию основных средств не начислять.

1.2. Активы, в отношении которых выполняются условия, предъявляемые к объектам основных средств, но со стоимостью не более 20000 руб. учитывать в составе материально-производственных запасов.

Основание:п.5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденному Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. №26н . (в редакции Приказа от 18.09.2006 г. № 116н).

В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или в процессе эксплуатации организовать надлежащий контроль за их движением в аналитических регистрах бухгалтерского учета.

Основание: п.53 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 13.10.2003 № 91н.

Изменение стоимости основных средств

1.3. Если по результатам достройки, дооборудования, реконструкции и модернизации объекта основных средств принимается решение об увеличении его первоначальной стоимости, то такие затраты увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств и списываются в дебет счета учета основных средств..

Основание: п.40 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 13.10.2003 № 91н.

1.4. Переоценку основных средств не производить.

Основание: п.15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26н.

Ремонт основных средств

1.5. Затраты на ремонт основных средств учитывать по фактически произведенным затратам.

Основание: п.69 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 13.10.2003г. № 91н.

Раздел 2 Учет материально-производственных запасов

Организовать надлежащий учет и оценку материально-производственных запасов. При организации учета руководствоваться ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н., а также «Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденными Приказом МФ РФ от 28.12.2001 № 119н (в редакции от 26.03.2007 г. № 26н)

Учет материалов

3.1. Приобретенные материалы принимать к учету по фактической себестоимости.

Основание: п.80 «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденных Приказом МФ РФ от 28.12.2001 № 119н.(в редакции от 26.03.2007 г. № 26 н.)

3.2. Установить способ списания материалов по средней себестоимости.

Основание: п.16 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н. (в редакции от 26.03.2007 г. № 26 н.)

Учет товаров

3.3. Товары, приобретенные для перепродажи, оценивать по продажным ценам ( с исп. Счета 42).

Основание: п.13 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н.

3.4. Установить способ списания товаров, приобретенных для перепродажи, по средней себестоимости.

Основание: п.16 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н.

3.5. Затраты по заготовке и доставке товаров, производимые до момента их передачи в продажу включать в фактическую себестоимость.

Основание: п.16 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н.; п.60 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

Учет готовой продукции

3.6. Учитывать готовую продукцию по фактической производственной себестоимости.

Основание: пп.206-208 «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.

Раздел 3 Кассовая дисциплина

4.1. Оформлять движение денежных средств по кассе унифицированными формами первичной документации по учету кассовых операций, утвержденными постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 (в редакции от 03.05.2000):

КО-1 «Приходный кассовый ордер»

КО-2 «Расходный кассовый ордер»

КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»

КО-4 «Кассовая книга»

КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств»

4.2. Обеспечить контроль за расчетами наличными денежными средствами с юридическими лицами. Учитывать, что лимит расчетов наличными денежными средствами в 2009 г. между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по одной хозяйственной сделке составляет 100000 руб.

Основание: Указание ЦБРФ от 20.06.2007 № 1843-У

При этом под хозяйственной сделкой подразумевается один договор, заключенный между юридическими лицами (индивидуальными предпринимателями). Данное положение распространяется на один договор, независимо от периода его действия, в том числе на договора, при выполнении которых подписываются дополнительные соглашения о выполнении и оплате их отдельных этапов.

Основание: указание Банка России от 02.07.2002 № 85-Т и МНС России от 01.07.2002 № 24-2-02/252.

Ограничения в расчетах наличными деньгами по одному платежу не распространяются:

- на платежи, производимые во исполнение публичных договоров, отношения по которым регулируются Законом РФ «О защите прав потребителей»;

- на операции по возврату подотчетных сумм (письмо МНС России от 16.09.2004 № 33-0-11/ 585).

4.3. Сформировать список сотрудников, которым производится выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды.

Установить срок сдачи отчетов по подотчетным суммам. Сотрудники, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Основание: п.11 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утвержден решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.1993 № 40 с изменениями от 26.02.1996 г.)

Раздел 4 Порядок учета расходов и формирование себестоимости продукции (работ, услуг)

5.1. В целях управления затратами и формирования себестоимости продукции организовать синтетический и аналитический учет расходов по обычным видам деятельности. При организации руководствоваться ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом МФ РФ от 06.05.1999 г. № 33н. (в редакции Приказа МФ РФ от 18.09.2006 № 116 н).

Все расходы не связанные с осуществлением обычных видов деятельности учитывать как прочие расходы.

5.2. Выпущенную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) учитывать по полной производственной себестоимости.

Основание: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.

5.3. Утвердить в качестве базы распределения косвенных расходов прямые расходы.

Раздел 5 Учет финансовых вложений

Формирование первоначальной стоимости

6.1. Финансовые вложения принимать к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признавать сумму фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).

Фактические затраты на приобретение активов в качестве финансовых вложений принимать к учету согласно перечню приведенному в ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н (в редакции Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 116 н).

6.2. В случае несущественности величины прочих затрат, кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продажи (если они составляют до 0% от сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) при приобретении финансовых вложений принимать к учету в качестве операционных расходов.

Основание: п.8-11 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н.

Раздел 6 Резервы

7.1. Резерв по сомнительным долгам не создавать.

Основание: п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

7.2. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей не создавать.

Раздел 7 Учет отдельных видов доходов и расходов

8.1. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражать в бухгалтерском балансе отдельной строкой, как расходы будущих периодов и списывать методом равномерного списания, в течение периода, к которому они относятся.

Основание: п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

8.2. Определить конкретный перечень расходов будущих периодов. Отнести к их числу:

- расходы по лицензированию;

- общехозяйственные расходы при отсутствии выручки;

- расходы на ремонт основных средств.

8.3. Расходы, связанные с получением и обслуживанием займов, включать в операционные расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

Основание: ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»

Раздел 8 Учет дебиторской задолженности

9.1. Просроченную дебиторскую задолженность, обязательство по которой не обеспечено залогом, поручительством, банковской гарантией и удержанием имущества должника, а также иными способами, предусмотренными законом или договором, признавать сомнительной.

Просроченную дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года) переводить из разряда сомнительной в безнадежную и списывать на убытки.

Списание производить за счет хозяйственных результатов.

Основание: п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

9.2. В целях повышения точности и достоверности информации о наличии и движении кредитов и займов, а также для снижения трудозатрат по составлению бухгалтерской отчетности, сохранить деление задолженности на долгосрочную и краткосрочную с дальнейшим структурированием на срочную и просроченную. Информацию о сроках погашения займов (кредитов) раскрывать в бухгалтерской отчетности.

Основание: п.17 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н.

КРПО Шубина Н.Ф.



Приложение О

План счетов КРПО

Наименование счета	Номер	Аналитика
Основные средства	01.	Основные средства
Земельные участки и объекты природопользования	01.1	Основные средства
Здания и сооружения	01.2	Основные средства
Машины и оборудование	01.3	Основные средства
Прочие основные средства	01.4	Основные средства
Выбытие основных средств	01.5	Основные средства
Транспортные средства	01.6	Основные средства
Производственный и хозяйственный инвентарь	01.7	Основные средства
Передаточные устройства	01.8	Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности	03.	Основные средства
Имущество, предоставляемое по договору проката	03.1	Основные средства
Выбытие материальных ценностей	03.2	Основные средства
Оборудование к установке	07.	Основные средства
Оборудование, требующее монтажа	07.1	Основные средства
Оборудование, приобретенное для строящегося объекта	07.2	Основные средства
Вложения во внеоборотные активы	08.	Основные средства
Приобретение земельных участков	08.1	Основные средства
Строительство объектов основных средств хозяйственным способом	08.10	Основные средства
Приобретение объектов природопользования	08.2	Основные средства
Строительство объектов основных средств	08.3	Основные средства
Приобретение объектов основных средств	08.4	Основные средства
Приобретение зданий и сооружений	08.9	Основные средства
Отложенные налоговые активы	09.
Отложенные налоговые активы, связанные с учетом доходов	09.1
Отложенные налоговые активы, связанные с учетом расходов	09.2
Отложенные налоговые активы, связанные с учетом убытков	09.3
Прочие отложенные налоговые активы	09.5
Материалы	10.	Материалы
Сырье и материалы	10.1	Материалы
Специальная оснастка и специальная одежда на складе	10.10	Материалы
Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации	10.11	Материалы
Учет малоценных основных средств	10.12	Основные средства
Транспортно-заготовительные расходы	10.13	Материалы
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали	10.2	Материалы
Топливо	10.3	Материалы
Тара и тарные материалы	10.4	Материалы
Запасные части	10.5	Материалы
Прочие материалы	10.6	Материалы
Материалы, переданные в переработку на сторону	10.7	Материалы
Строительные материалы	10.8	Материалы
Инвентарь и хозяйственные принадлежности	10.9	Материалы
Основное производство	20.	Продукция
Расходы по производству продукции	20.1	Продукция
Расходы, связанные с оказанием услуг	20.2	Продукция
Полуфабрикаты собственного производства	21.	Материалы
Полуфабрикаты собственного производства	21.1	Материалы
Готовая продукция, используемая в качестве полуфабрикатов	21.3	Продукция
Общепроизводственные расходы	25.
Материальные расходы	25.1
Расходы по оплате труда	25.2
Прочие расходы	25.4
Общехозяйственные расходы	26.
Расходы по оплате труда управленческого персонала	26.1
Служебные командировки	26.2
Расходы по аренде	26.3
Налоги, сборы и отчисления	26.4
Прочие общехозяйственные расходы	26.5
Брак в производстве	28.	Продукция
Внутренний исправимый брак	28.1	Продукция
Внутренний окончательный брак	28.2	Продукция
Товары	41.	Товары
Товары на складах	41.1	Товары
Товары в розничной торговле	41.2	Товары
Тара под товаром и порожняя	41.3	Товары
Торговая наценка	42.	Товары
Расходы на продажу	44.	Материалы
Расходы по оплате труда торгового персонала	44.1
Прочие расходы на продажу торговых организаций	44.2	Материалы
Касса	50.
Касса организации	50.1
Касса №2	50.2	Касса магазина №1
Касса №3	50.3	Касса магазина №2
Касса №4	50.4	Касса хоз.отдела
Касса №5	50.5	Касса минизакусочной
Расчетные счета	51.
Финансовые вложения	58.	Организации
Паи и акции в зависимых обществах	58.1	Организации
Паи и акции в других обществах	58.2	Организации
Предоставленные займы краткосрочные	58.3	Организации
Вклады по договору простого товарищества долгосрочные	58.4	Организации
Вклады по договору простого товарищества краткосрочные	58.5	Организации
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60.	Организации
Расчеты по авансам выданным	60.1	Организации
Расчеты с поставщиками за поставленные ценности	60.2	Организации
Расчеты с покупателями и заказчиками	62.	Организации
Расчеты по авансам полученным	62.1	Организации
Расчеты с покупателями и заказчиками	62.2	Организации
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66.	Организации
Краткосрочные кредиты банков	66.1	Организации
Проценты по краткосрочным кредитам банков	66.2	Организации
Краткосрочные займы	66.3	Организации
Проценты по краткосрочным займам	66.4	Организации
Краткосрочные облигационные займы	66.5	Организации
Краткосрочные кредиты банков под дисконтирование векселей	66.6	Организации
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67.	Организации
Долгосрочные кредиты банков	67.1	Организации
Проценты по долгосрочным кредитам банков	67.2	Организации
Долгосрочные займы	67.3	Организации
Проценты по долгосрочным займам	67.4	Организации
Долгосрочные облигационные займы	67.5	Организации
Кредиты банков под дисконтирование векселей	67.6	Организации
Расчеты по налогам и сборам	68.	Организации
Единый налог	68.1	Организации
Транспортный налог	68.2	Организации
Государственные пошлины	68.3	Организации
Земельный налог	68.4	Организации
Расчеты по налогу на доход физ. лиц	68.5	Организации
Прочие налоги и сборы	68.6	Организации
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69.	Кадровый состав
ПФР (страховая часть)	69.1	Кадровый состав
ПФР (накопительная часть)	69.2	Кадровый состав
Расчеты по ФФОМС	69.4	Кадровый состав
Расчеты по ТФОМС	69.5	Кадровый состав
Расчеты с персоналом по оплате труда	70.	Кадровый состав
Заработная плата работников торгового персонала	70.1	Кадровый состав
Заработная плата работников пекарни	70.2	Кадровый состав
Заработная плата работников кондитерского цеха	70.3	Кадровый состав
Заработная плата работников минизакусочной	70.4	Кадровый состав
Заработная плата, относящаяся на общепроизводственные расходы	70.5
Заработная плата, относящаяся на общехозяйственные расходы	70.6	Кадровый состав
Расчеты с подотчетными лицами	71.	Кадровый состав
Расчеты по командировочным расходам	71.1	Кадровый состав
Расходы на хозяйственные нужды	71.2	Кадровый состав
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73.	Кадровый состав
Расчеты по предоставленным займам	73.1	Кадровый состав
Расчеты по возмещению материального ущерба	73.2	Кадровый состав
Расчеты с учредителями	75.	Организации
Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал	75.1	Организации
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76.	Организации
Расчеты по имущественному и личному страхованию	76.1	Организации
Расчеты по удержаниям с оплаты труда	76.11	Кадровый состав
Расчеты по претензиям	76.2	Организации
Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам	76.3	Организации
Расчеты по депонированным суммам	76.4	Кадровый состав
Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами	76.5	Организации
Отложенные налоговые обязательства	77.
Отложенные налоговые обязательства, связанные с учетом доходов	77.1
Отложенные налоговые обязательства, связанные с учетом расходов	77.2
Отложенные налоговые обязательства, связанные с наличием отсрочки по уплате налога	77.3
Прочие отложенные налоговые обязательства	77.4
Уставный капитал	80.	Организации
Собственные акции (доли)	81.
Добавочный капитал	83.
Присоединенные суммы использованных целевых инвестиционных средств	83.1
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84.
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года	84.1
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет	84.2
Целевое финансирование	86.	Организации
Продажи	90.
Выручка	90.1	Виды деятельности
Себестоимость продаж	90.2	Виды деятельности
Прибыль/убыток от продаж	90.3	Виды деятельности
Прочие доходы и расходы	91.	Материалы
Прочие доходы	91.1	Материалы
Сальдо прочих доходов и расходов	91.10	Материалы
Прочие расходы	91.2	Материалы
Недостачи и потери от порчи ценностей	94.	Материалы
Естественная убыль	94.1	Материалы
Недостачи сверх норм естественной убыли	94.2	Материалы
Недостачи в пределах величин, предусмотренных в договоре поставки	94.3	Материалы
Недостачи по факту инвентаризации	94.4
Расходы будущих периодов	97.	Материалы
Общехозяйственные расходы при отсутствии выручки	97.1	Материалы
Расходы на ремонт основных средств	97.2	Материалы
Доходы будущих периодов	98.
Доходы, полученные в счет будущих периодов	98.1
Безвозмездные поступления	98.2
Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы	98.3
Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей	98.4
Прибыли и убытки	99.
Причитающиеся налоговые санкции	99.1
Чрезвычайные доходы и расходы	99.2
Финансовый результат	99.3
Вспомогательный счет для внебалансовых проводок	000.
Арендованные основные средства	001.
Арендованные основные средства по договору лизинга	001.1	Основные средства
Прочие арендованные основные средства	001.2	Основные средства
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	002.
Товары, принятые на ответственное хранение	002.1	Товары
Материалы, принятые на ответственное хранение	002.2	Материалы
Материалы, принятые в переработку	003.	Материалы
Давальческое сырье	003.1	Материалы
Готовая продукция	003.2	Продукция
Товары, принятые на комиссию	004.	Товары
Оборудование, принятое для монтажа	005.	Основные средства
Оборудование, принятое для монтажа	005.1	Основные средства
Расходные материалы, принятые для монтажа	005.2	Материалы
Бланки строгой отчетности	006.	Материалы
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	007.	Организации
Обеспечения обязательств и платежей полученные	008.	Организации
Обеспечения обязательств и платежей выданные	009.	Организации
Износ основных средств	010.	Основные средства
Износ объектов жилищного фонда	010.1	Основные средства
Износ объектов внешнего благоустройства и иных аналогичных объектов	010.2	Основные средства
Основные средства, сданные в аренду	011.	Основные средства
Основные средства стоимостью до 20000 руб.	013.	Основные средства
Основные средства стоимостью до 20000 руб.	013.1	Основные средства
Прочие основные средства стоимостью до 20000 руб. списанные единовременно	013.2	Основные средства

Размещено на Allbest.ru