Размещено на http://www.allbest.ru/

1

- 15 -

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему

Государственный бюджет и проблема бюджетного дефицита

Выполнил (а) студент (ка)

Сиденко А.С.

ИЭ-11

Научный руководитель:

Журавлева Л.И.

Белгород 2007

Оглавление

Введение

Глава 1. Государственный бюджет

1.1 Понятие и социально-экономическое значение бюджета

1.2 Функции бюджета

1.3 Бюджетно-налоговая (фискальная) политика

Глава 2. Формирование доходов и расходов бюджета

2.1 Состав доходов государственного бюджета

2.2 Состав расходов государственного бюджета

Глава 3. Причины возникновения и способы регулирования бюджетного дефицита и профицита

Глава 4. Особенности бюджетной системы РФ

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Одним из важнейших документов, регулирующих экономическую жизнь общества, является государственный бюджет, который воспринимается как важнейший юридический закон экономической деятельности. Бюджетный кодекс дает такое определение бюджета: бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Государственный бюджет как часть финансовой системы требует постоянного изучения и анализа. Этому и посвящена данная курсовая работа. Объектом исследования курсовой работы является социально-экономическая значимость бюджета и проблема бюджетного дефицита.

Актуальность исследования определяется тем, что в настоящее время значительно возрастает роль бюджетной системы как одного из важнейших инструментов государственного регулирования экономики. Бюджет необходим каждому государству для удовлетворения его объективных потребностей в денежном фонде, служащем выполнению экономической, социальной и политической функций. Решение проблем, связанных с формированием и исполнением бюджетов всех уровней, обеспечивает снижение социальной напряженности в стране. Именно поэтому представители исполнительной власти, депутаты, руководители предприятий и организаций должны сегодня детально представлять, как формируется и исполняются бюджеты, как действует налоговый механизм.

Цель исследования - рассмотреть государственный бюджет, раскрыть социально-экономическое значение бюджета, определить особенности построения бюджетной системы РФ, раскрыть экономическое содержание доходов и расходов, рассмотреть дефицит бюджета: причины, последствия, методы регулирования.

Исходя из вышесказанного, можно определить задачи исследования: рассмотреть бюджет как экономическую категорию, то есть дать его определение, сущность и выделить основные функции, выполняемые бюджетом; проанализировать структуру федерального бюджета за 2006-2007 гг, то есть рассмотреть его доходы и расходы; рассмотреть проблемы бюджетного дефицита и профицита государственного бюджета и теоретические аспекты, и практическое проявление их в российской экономике в настоящее время.

Исходя из данных задач, можно наметить следующую структуру работы.

Первая глава будет посвящена теории, то есть в ней я рассмотрю понятие бюджета, его сущность, основные функции, его роль в финансовых планах страны, а также.

Во второй главе и я остановлюсь на практике, то есть анализе доходов и расходов федерального бюджета в 2006-2007 гг.

В третьей главе излагаются вопросы дефицита бюджета: понятие, причины, последствия, методы регулирования и профицит государственного бюджета.

В четвертой главе более подробно рассмотрю особенности бюджетной системы РФ.

Дефицитность государственного и местных бюджетов и высокий государственный долг характерны на современном этапе для большинства промышленно развитых государств. В результате кредитной экспансии государства прочие заемщики вытесняются с финансового рынка, сохраняются высокие ставки на кредит. Огромные расходы по обслуживанию государственного долга поглощают все большую долю налоговых поступлений. Поэтому сокращение бюджетных дефицитов и государственного долга - одна из наиболее актуальных задач экономической политики.

Курсовая работа имеет важную практическую значимость. Разработка темы способствует приобретению углубленных знаний о государственном бюджете, через которого производится направленное воздействие на образование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Глава 1. Государственный бюджет

1.1 Понятие и социально-экономическое значение государственного бюджета

Одним из механизмов, позволяющих государству проводить экономическую и социальную политику, является финансовая система общества и входящий в ее состав - государственный бюджет. Именно через государственный бюджет производится направленное воздействие на образование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Бюджет-это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. С помощью государственного бюджета государственные власти получают финансовые ресурсы для содержания государственного аппарата, армии, осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач, т.е. для выполнения государством возложенных на него функций.

Государственный бюджет возник с появлением государства. Однако только с приходом к власти буржуазии бюджет приобрел форму документа, утверждаемого законодательным органом страны. Родоначальником бюджета и процесса его утверждения является Англия, где после революции 1686-1689 гг. король вынужден был отказаться от права устанавливать налоги без согласия парламента. Расходы государства изначально были разделены на две части - на гражданские (цивильные) и военные расходы. В России первая роспись государственных доходов и расходов была составлена в 1722 г. на следующий, 1723 г. С 1802 г. эти росписи стали составляться ежегодно, однако лишь с 1811 г. начинается составление бюджета России.

На современном этапе отличительной чертой государственных бюджетов является их возрастающая роль в перераспределении валового внутреннего продукта, которое охватывает до 30-40% его величины.

В материальном аспекте государственный, как и местный бюджет представляет собой централизованный в масштабах определенного государственного или муниципального образования денежный фонд, который находится в распоряжении соответствующих органов государственной власти или местного самоуправления. Материальное содержание бюджета подвижно, постоянно меняется объем концентрируемых в нем денежных средств, виды поступлений в него, направления расходов и т. п. Однако сущность бюджета проявляется в тех общественных отношениях, которые связаны с концентрацией и использованием его средств, т.е. в характеристике бюджета как экономической категории.

Как экономическая категория, государственный бюджет представляет собой систему экономических отношений, складывающихся в обществе в процессе формирования, распределения и использования централизованного денежного фонда страны, предназначенного для удовлетворения общественных потребностей. Иными словами государственный бюджет-это денежные отношения, возникающие у государства с физическими и юридическими лицами в связи с созданием централизованных финансов, а также с распределением и перераспределением национального дохода.

Финансовые отношения, складывающиеся у государства с предприятиями, организациями, учреждениями и населением называются бюджетными. Специфика этих отношений, как составной части финансовых отношений, выражается в том, что они, во-первых, возникают в фазе распределения общественного производства, и, во-вторых, направлены на формирование, распределение и использование централизованных финансовых ресурсов.

Государственный бюджет, как и любая другая экономическая категория, выражает производственные отношения и имеет соответствующее им материально-вещественное воплощение: бюджетные отношения материализуются (овеществляются) в централизованном фонде денежных средств государства - в бюджетном фонде.

Бюджетный фонд - это объективно обусловленная экономическая форма движения той части общественного продукта и национального дохода, которая прошла, известные стадии стоимостного распределения и поступила государству для удовлетворения потребностей по расширенному воспроизводству, социально-культурному обслуживанию населения, обороне и управлению. Формирование и использование бюджетного фонда выражают процесс движения стоимости в связи с ее распределением и перераспределением.(2, с.15)

1.2 Функции бюджета

Как экономическая категория бюджетные отношения являются составной частью финансовых отношений, следовательно, им присуща денежная форма и основные функции финансов.

Бюджет выполняет следующие задачи:

1. перераспределение ВВП;

2. государственное регулирование и стимулирование экономики;

3. финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществления социальной политики государства;

4. контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств.

I. Распределительная функция бюджета проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления. В развитых странах через бюджеты разных уровней перераспределяется до 50% ВВП. С помощью бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку или развитие отраслей, регионов.

Перераспределение ВВП через бюджет имеет две взаимосвязанные, проистекающие одновременно и непрерывно стадии;

l. образование доходов бюджета;

2. использование бюджетных средств (расходы бюджета).

Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти, органов государственной власти субъектов и органов местного, самоуправления. В процессе образования доходов бюджета происходит принудительное изъятие в пользу государства части ВВП, созданного в процесс общественного воспроизводства. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с налогоплательщиками.

Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Через бюджетные расходы финансируются бюджетополучатели - организации производственной и непроизводственной сферы, являющиеся получателями или распорядителями бюджетных средств. За счет расходов бюджета происходит перераспределение бюджетных средств по уровням бюджетной системы через дотации, субвенции, субсидии и бюджетные ссуды.

II. Контрольная функция бюджета действует одновременно с распределительной и предполагает возможность и обязательность государственного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств.

Роль бюджета выражается в том, что он создает финансовую базу функционирования государства и муниципальных образований, выполнение ими своих задач. В тоже время и государственный аппарат, и органы местного самоуправления содержатся за счет средств соответствующего бюджета. Сюда относятся органы представительной и исполнительной власти, правоохранительные органы.

Таким образом, в бюджетной системе концентрируется часть национального дохода, которая направлена на потребности общего значения: экономические и социальные программы, обеспечение обороны и безопасности страны.

1.3 Бюджетно-налоговая (фискальная) политика

Фискальная (лат. fiscalis - казенный) политика - совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию правительственных доходов и расходов. Она значительно видоизменяется в зависимости от таких стратегических задач, как, например, антикризисное регулирование, обеспечение высокой занятости, борьба с инфляцией.

Современная фискальная политика включает прямые и косвенные финансовые методы регулирования экономики.

К прямым относятся способы бюджетного регулирования. За счет бюджета финансируются:

а) затраты на расширенное воспроизводство;

б) непроизводительные расходы государства;

в) развитие инфраструктуры, научных исследований и т. п.;

г) проведение структурной политики;

д) содержание военно-промышленного комплекса и др.

С помощью косвенных методов оказывается воздействие на финансовые возможности производителей товаров и на размеры потребительского спроса. Важную роль здесь играет система налогообложения. Изменяя ставки, налогов на различные виды доходов, предоставляя налоговые льготы, снижая необлагаемый минимум доходов и т. п., государство стремится добиться возможно более устойчивых темпов экономического роста и избежать резких взлетов и падений производства.

К числу важных косвенных методов, содействующих накоплению капитала, относится политика ускоренной амортизации. По существу государство освобождает предпринимателей от уплаты налогов с части прибыли, искусственно перераспределяемой в амортизационный фонд. Так, в ФРГ в начале 70-х годов по ряду отраслей промышленности на амортизацию разрешалось списывать до 20-30% стоимости основного капитала в год. В Великобритании в первый год введения в эксплуатацию нового оборудования можно было отчислять в фонд амортизации 50% стоимости новых орудий производства.

Однако в этих случаях амортизация списывается в размерах, значительно превышающих действительный износ основного капитала, вследствие чего повышаются цены на производимую продукцию. Если ускоренная амортизация расширяет финансовые возможности бизнесменов, то одновременно она ухудшает условия сбыта продукции и сокращает покупательную способность населения.

В зависимости от характера использования прямых и косвенных методов различают два вида фискальной политики государства:

а) дискреционную

б) недискреционную. Проанализируем их подробнее.

Дискреционная (лат. discrecio - действующий по своему усмотрению) политика означает следующее. Государство сознательно регулирует свои расходы и налогообложение в целях улучшения экономического положения страны. При этом правительство учитывает следующие проверенные на практике функциональные зависимости между переменными величинами.

Первая зависимость: рост государственных расходов увеличивает совокупный спрос (потребление и инвестиции). Вследствие этого возрастает выпуск продукции и занятость трудоспособного населения.

Другая функциональная зависимость показывает, что увеличение суммы налогов уменьшает личный располагаемый доход домашних хозяйств. В этом случае сокращаются спрос и объем выпуска продукции и занятость рабочей силы. И наоборот: снижение налогов ведет к возрастанию покупательских расходов, выпуска продукции и занятости. Указанные функциональные зависимости используются в дискреционной политике для воздействия на экономический цикл. Разумеется, эта политика различается на разных фазах цикла.

Например, при кризисе проводится политика экономического роста. Для увеличения объема ВНП расширяются государственные расходы, снижаются налоги, причем повышение расходов сочетается с уменьшением налогов. Итогом является уменьшение спада производства.

Когда происходит инфляционный рост производства (подъем, вызванный избыточным спросом), то правительство проводит политику сдерживания деловой активности - сокращает государственные расходы, увеличивает налоги. В результате снижается совокупный спрос и соответственно уменьшается объем ВНП.

Второй вид фискальной политики - политика автоматических (встроенных) стабилизаторов. Автоматический стабилизатор - экономический механизм, который без содействия государства устраняет неблагоприятное положение на разных фазах делового цикла. Основными встроенными стабилизаторами являются налоговые поступления и социальные выплаты.

На фазе подъема, естественно, растут доходы фирм и населения. Но при прогрессивном налогообложении еще быстрее увеличиваются суммы налогов. В этот период сокращается безработица, улучшается благосостояние малообеспеченных семей.

Стало быть, уменьшаются выплаты пособий по безработице и иные социальные расходы государства. Заодно снижается совокупный спрос, а это сдерживает экономический рост.

На фазе кризиса налоговые поступления автоматически уменьшаются, а тем самым сокращается сумма изъятий из доходов фирм и домашних хозяйств. Одновременно возрастают выплаты социального характера, в том числе пособия по безработице. Значит, увеличивается покупательная способность населения, что помогает преодолеть спад экономики.

Из сказанного видно, какое большое место занимает налогообложение в финансовом регулировании макроэкономики. В связи с этим фискальная политика государства направлена на совершенствование налогового законодательства и практики сбора налогов.

Возьмем для примера наиболее важную разновидность налогов - подоходный налог, который устанавливается на доходы физических лиц и на прибыль фирм. Как определяется величина этого налога?

Сначала подсчитывается валовой доход - сумма всех доходов, полученных физическими и юридическими лицами из разных источников. Из валового дохода по законодательству обычно разрешается произвести вычеты: а) производственные, транспортные, командировочные и рекламные расходы; б) различные налоговые льготы (необлагаемый минимум доходов; суммы пожертвований, льготы для пенсионеров, инвалидов и др.). Значит, облагаемый налогом доход - это разница между валовым доходом и указанными вычетами.

Важно установить оптимальную налоговую ставку (размер налога на единицу обложения). Различаются следующие ставки налога:

· твердые, которые устанавливаются на единицу объема независимо от его стоимости (например, автомашину);

· пропорциональные - единый процент уплаты налогов независимо от размеров доходов;

· прогрессивные, возрастающие с увеличением доходов.

Практика показывает, что при чрезвычайно высоких ставках налогов подрываются материальные стимулы к труду и новаторству Непомерное возрастание в 60-70-х годах в западных странах налогового бремени привело к отрицательным последствиям. Оно вызвало “налоговые бунты”, широкое уклонение от налогов, привело к утечке капиталов и бегству получателей высоких личных доходов в страны с более низким уровнем налогообложения.

Напротив, снижение ставок налогов может способствовать стремлению работников и предпринимателей увеличивать производство и получать большие доходы. Одновременно расширяется налогооблагаемая база - заработная плата и прибыль.

Признано, что высшая ставка налогообложения (для самых высоких доходов) должна быть 50-70%. Американцы говорят, что при столь высокой ставке налога, как в Швеции (75%), в США никто не стал бы работать в легальной экономике.

В течение 80 - начале 90-х годов в ведущих странах Запада проводились радикальные налоговые реформы. Их цель - ввести более равномерное налогообложение равных по величине доходов, уменьшить налог на прибыли компаний, снизить прогрессивность налогообложения, ликвидировать ряд налоговых льгот.

Кстати, с самого начала экономических реформ в России правительство взяло ориентир на введение чрезвычайно высокого налогообложения на доходы фирм (все виды федеральных и местных налогов и взносов в различные фонды доходят до 85- 90%), что отрицательно сказалось на состоянии национальной экономики и перспективах ее подъема. Не случайно ответной реакцией явилось огромное развитие теневой экономики. В итоге Правительство Российской Федерации было не в состоянии собрать в доходную часть бюджета до половины предусмотренных налоговых поступлений.

Сотрудники налоговой полиции обнаружили свыше ста способов уклонения от налогов. Вот несколько, пожалуй, самых простых:

· занижается объем произведенной продукции;

· завышается себестоимость товара (чтобы скрыть часть прибыли);

· торговая выручка, полученная наличными, не приходуется, не указывается;

· используются чужие расчетные счета в банке по взаимной договоренности предпринимателей;

· при сдаче товаров в коммерческий магазин накладная (документ о поставке товаров) оформляется, но не регистрируется и т.д.

Стало быть, теневая экономика наносит серьезный ущерб формированию доходной части государственного бюджета.

Глава 2. Формирование доходов и расходов государственного бюджета

2.1 Состав доходов государственного бюджета

Доходы бюджетов, как установлено в Бюджетном кодексе РФ, - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления. В состав доходов бюджетов включаются налоговые и неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления. Обособленно в составе доходов бюджетов учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

Среди доходов бюджетов приоритетное место занимают налоги. В современном мире на долю налогов приходится от 80% до 90% всех бюджетных поступлений. Таким образом, можно сказать, что налоги являются главным источником доходов.

Налоговый кодекс РФ даёт определения налога и тесно примыкающего к нему, но всё же отличного от него сбора.

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, который взимается с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий предоставления соответствующими органами плательщику сбора юридически значимых действий (например, выдача лицензий).

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Виды налогов и сборов РФ на 2006 г:

I. Федеральные налоги и сборы:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС).

2. Акцизы

3. Налог на прибыль организаций

4. Налог на доходы физических лиц

5. Единый социальный налог

6. Налог на добычу полезных ископаемых

7. Сбор на право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

8. Водный налог

9. Государственная пошлина

II.Региональные налоги и сборы:

10. Налог на имущество организаций

11. Транспортный налог

12. Налог на игорный бизнес

III.Местные налоги и сборы:

13. Земельный налог

14. Налог на имущество физических лиц

Прогнозируемый объем доходов федерального бюджета в 2007-2009 годах в реальном выражении (с учетом инфляции) практически останется неизменным.(Приложении 2) Средний реальный рост доходов составит 0,3% в год. Доходы федерального бюджета в 2006 году прогнозируются в размере 22,6%ВВП, в 2007 году - 22,3%ВВП, в 2008 году - 19,8%ВВП, в 2009 году -19,2%ВВП.

Основными факторами столь существенного снижения доходов федерального бюджета по отношению к ВВП являются замедление темпов роста добычи и экспорта нефти и газа по сравнению с темпами роста ВВП, а также прогнозируемое снижение цен на нефть с 61 долл. США бар. в 2007 году до 48 долл. США/бар. в 2009 году.

Кроме того, в ближайшие годы также будет происходить, хотя и более низкими темпами, чем в предыдущие годы, повышение курса рубля - в 2007 году номинальный курс рубля к доллару США увеличится на 1,1 процент.

Наиболее значительно, как в реальном, так и в номинальном выражении, в ближайшие годы снижаются поступления налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и вывозных таможенных пошлин. Если в 2006 году удельный вес этих налогов в общей сумме, по оценкам, составил 49,8%, то к 2009 году он сократится до 30,8%. Наиболее активный рост поступлений будет обеспечен за счет роста сборов НДС, в среднем за 2007-2009 годы реальные темпы роста составят 17,9%. В результате, доля НДС в структуре доходов федерального бюджета к 2009 году возрастет до 40,5% (на 15,6 процентного пункта по сравнению с 2006 годом).

В доходах областного бюджета Белгородской области за 2006 г. преобладают налоговые доходы- 85,04%. Два крупнейших прямых налога- на прибыль организаций и на доходы физических лиц- в совокупности составляют 62,4% доходной базы. Отметим высокий удельный вес налогов на имущество- 9,99%, а также налогов на товары, реализуемые на территории РФ- 6,9,% Что обусловлено функционированием в Белгородской области предприятий, производящих подакцизные товары. Среди неналоговых доходов наибольшую величину занимают доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

К неналоговым доходам относятся:

§ доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

§ доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;

§ средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причинённого Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

§ доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

§ иные неналоговые доходы.

Финансовая помощь от бюджета другого уровня - это вид неналоговых доходов, подлежащих учёту в доходах того бюджета, который является получателем этих средств. Финансовая помощь предоставляется в форме дотаций, субвенций либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств. Безвозмездные перечисления поступают от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

Штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено БК или иными законодательными актами.

Следующий важный вопрос - это распределение доходов по звеньям бюджетной системы, которое проводится в целях выравнивания нижестоящих уровней бюджетов. Для этого следует определить понятие «собственные» и «регулирующие» доходы.

Собственные доходы бюджетов - виды доходов, закрепленные законодательством РФ на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. К собственным доходам бюджетов относятся:

· налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;

· неналоговые доходы, за исключением доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

· безвозмездные перечисления.

Финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда и выступает средством горизонтального выравнивания нижестоящих бюджетов.

Регулирующие доходы бюджетов - это федеральные и региональные налоги или иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года) по разным видам таких доходов.

Различие собственных и регулирующих доходов бюджетов определяется видом нормативного документа, который их устанавливает, т.е. собственные доходы регламентируются законодательством (преимущественно - налоговым), а регулирующие доходы - бюджетным законодательством, включая БК РФ, федеральными законами и законами субъектов РФ о соответствующем бюджете на очередной год.

Как установлено БК РФ, в доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы РФ для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления.

Вопросы централизации/децентрализации доходов бюджетов всегда носят острый политический характер. Например, после объединения Западной и Восточной Германии вследствие роста неравенства между землями около 73,0% налоговых доходов взимаются на уровне федерации, а объем переданной финансовой помощи из федерального бюджета составляет более 20% доходов земель. Напротив, в Канаде, где из 12 субъектов федерации только два характеризуются существенно меньшей бюджетной обеспеченностью, в федеральный бюджет взимается только 48,2 % налоговых доходов, объем финансовой помощи составляет около 15 % доходов субъектов федерации. В каждой стране индивидуально подбирается необходимый уровень централизации, что обусловлено целым спектром факторов экономического и политического характера.

2.2 Состав расходов государственного бюджета

Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Все государственные расходы классифицируются по группам. Их четыре: первая - расходы на управление, вторая - расходы оборону и содержание правоохранительных органов, третья - социальные расходы, четвертая - расходы, связанные с проведением экономической политики государства. Бюджетные расходы подразделяются на обычные - планируемые расходы и непредвиденные расходы. Для финансирования последних в бюджете создается специальный резервный фонд правительства.

К приоритетным направлениям регулирования объема и структуры гоcyдapственных расходов, от реализации которых в значительной степени зависит макроэкономическая стабилизация, можно отнести:

§ уровень (долю) централизации расходов в рамках государственного бюджета (в процентах от общей суммы расходов, отражаемых в балансе финансовых ресурсов, в процентах к ВВП);

§ распределение бюджетных расходов сообразно компетенции органов власти каждого уровня, регламентированной законодательно;

§ отраслевую структуру расходов;

§ их распределение на текущие и капитальные;

§ подразделение текущих расходов по элементам затрат и целый ряд других направлений.

При решении этих вопросов во главу угла должны ставиться приоритеты бюджетной политики государства на средне- и долгосрочную перспективу.

Бюджетная политика в 2007 году и среднесрочной перспективе направлена на повышение эффективности государственного управления, рост качества и условий предоставления государственных услуг, создание условий и стимулов для развития человеческого капитала.

Непроцентные расходы федерального бюджета в 2007 году в реальном выражении увеличатся на 17,1% (несмотря на рост доходов в реальном выражении всего лишь на 4,7%) и составят 17% ВВП, что на 1,6 процентный пункт ВВП выше, чем по ожидаемой оценке в 2006 году, они возрастут в 2007 году на 1110,4 млрд. рублей по сравнению с ожидаемой оценкой 2006 года. Значительная часть прироста государственных непроцентных расходов направлена на повышение жизненного уровня работников организаций бюджетной сферы, федеральных государственных служащих, военнослужащих и приравненных с ним лиц, а также на повышение уровня жизни пенсионеров и других граждан, в отношении которых на федеральном уровне существуют финансовые обязательства.

Расходы на национальную экономику в 2007 году по сравнению с уточенной росписью на 2006 год возрастут на 172,7 млрд.рублей, на национальную оборону - 161,9 млрд.рублей, на национальную безопасность и правоохранительную деятельность - 124,6 млрд.рублей. При этом расходы на национальную экономику увеличиваются почти на 50%, на образование - на 33,4%, на здравоохранение - на 31,5%. В 2007-2008 годах будет продолжено финансирование приоритетных национальных проектов.

Объем средств на финансирование национального проекта «Образование» в 2007 году составит 48,9 млрд.рублей. (увеличение по сравнению с т.г. на 19,6 млрд.рублей), «Здоровье» - 107,7 млрд.рублей (45,1 млрд.рублей), «АПК» - 23,4 млрд.рублей (1,5 млрд.рублей), «Доступное и комфортное жилье» (без учета гарантий) - 26,3 млрд.рублей (6,4 млрд.рублей).

В 2007 году предусматривается увеличение расходов федерального бюджета на национальную оборону, правоохранительную деятельность и безопасность государства - на 286,5 млрд. рублей. Расходы федерального бюджета по разделам «Национальная оборона» и «Национальная безопасность, и правоохранительная деятельность» в 2007 году увеличатся на 22,7 %.

Существенно возросла инвестиционная составляющая федерального бюджета. Расходы инвестиционного характера увеличены по сравнению с ожидаемой оценкой текущего года на 235,2 млрд. рублей и предусмотрены на 2007 год в сумме 696,4 млрд. рублей

На реализацию 48 федеральных целевых программ в федеральном бюджете на 2007 год предусматривается 505 млрд. рублей. (Приложение 3).

В расходах областного бюджета Белгородской области в 2006 г. Преобладают межбюджетные трансферты- 39,62%, в том числе субвенции местным бюджетам- 17,49%.Отметим высокий удельный вес расходов на здравоохранение и спорт, составляющий 15,28%.

Для выяснения роли и значения бюджетных расходов в экономической жизни общества их классифицируют по определенным признакам. Деление расходов бюджетов произведено на три вида по функциональному, ведомственному и экономическому признакам.

Функциональная классификация позволяет обобщенно и четко выделять целевое направление государственной деятельности (государственное управление, обеспечение внутренней и внешней безопасности, международной деятельности, содействие научно-техническому прогрессу, социально-культурное развитие).

Ведомственная бюджетная классификация отражает адресное выделение бюджетных средств конкретным распорядителям - федеральным и ведомствам, так называемым прямым получателям средств из федерального бюджета.

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные расходы.

Капитальные расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной или муниципальных гарантий.

Расходы бюджета на сегодняшний день значительны во всех отношениях, рост расходов увеличивается ежегодно.

Глава 3. Понятие бюджетного дефицита и профицита

бюджет дефицит профицит

Работа по составлению бюджета во многом сводится к достижению соответствия между доходами и расходами. Возможны три результата этой работы:

* сбалансированность -- совпадение расходов бюджета и его доходов;

* профицит бюджета -- превышение доходов бюджета над его расходами;

* дефицит бюджета -- превышение расходов бюджета над его доходами.

Взгляды экономистов на бюджетный дефицит и бюджетное равновесие на различных этапах развития общества менялись кардинально. Финансовая наука до 1930-х гг. считала основным принципом бюджета его бездефицитность, ежегодное равновесие доходов и расходов (принцип «здоровых финансов»). Например, Ф. Нитти отмечал, что из-за роста государственных расходов (в основном непроизводственных, военных) увеличиваются дефицит бюджета и государственный долг. Поэтому он считал, что «какой бы это жертвы ни стоило, но государственный бюджет в своей совокупности никогда не должен завершаться дефицитом».

Сведение доходов с расходами при ежегодном принятии и исполнении бюджета считалось тогда символом благополучия государства и нации, первоочередной целью финансовой политики центральных и местных органов власти. Например, министр финансов царской России С.Ю.Витте писал: «Бюджетное равновесие представляет основную цель, преследуемую при составлении государственной росписи». Это означало, что суммы доходов и расходов должны взаимно определяться друг с другом, т. е. объем государственных расходов должен исходить из реальных возможностей доходной базы бюджета, и, наоборот, объем налоговых и прочих поступлений должен быть обусловлен размером дефицитных средств, необходимых государству для выполнения своих функций. Колебания в ту или другую сторону, в особенности в сторону превышения расходов над доходами, рассматривались как негативные и крайне опасные явления.

Однако на практике достичь бюджетного равновесия очень сложно. Теория не дает готовых рецептов «здоровых финансов», поэтому до сих пор проблема установления правильного соотношения между доходами и расходами бюджетов всех уровней, покрытия их дефицита служит предметом научно-практических дискуссий не только в России, но и во всем мире.

По поводу роли и значения дефицита бюджета в развитии экономики существуют противоречивые мнения. Сторонники концепции тематического (хронического) дефицита находят в нем следующие положительные моменты:

- бюджетный дефицит не является деструктивным фактом. Для состояния национальной экономики он не представляет опасности, так как все расходы, в том числе превышающие доходы, осуществляются на территории данного государства и способствуют росту благосостояния страны. Исключение составляет только отрицательно сальдо внешнеторгового баланса, поскольку этот факт означает утечку средств заграницу;

- дефицит бюджета означает увеличение доходов хозяйствующих, субъектов и населения (получателей бюджетных средств), что способствует росту покупательной способности, производительности труда и расширению национального производства. Это, в свою очередь, приводит к росту налоговых поступлений в бюджет.

Экономисты противоположного толка (или неоклассического направления) высказывают следующие опасения по поводу дефицита бюджета:

- сегодняшние дефициты неизбежно потребуют более высоких налогов в будущем;

- для покрытия дефицита будут привлекаться другие, экстраординарные доходы: эмиссия денег и займов, кредиты и т.д. Это приведет к расстройству денежно-кредитной системы, инфляции и девальвации рубля, росту внутреннего и внешнего долга государства. В конечном итоге долги будут погашаться за счет введения новых и повышения ставок существующих налогов, что означает перекладывание долгового бремени на будущие поколения.

Основной причиной отсутствия теоретических и практических разработок по проблеме бюджетного дефицита в бывшем СССР служило не отсутствие на самом деле дефицита бюджета, а идеологическая позиция руководства, страны по отношению к данному состоянию государственных финансов. В последующем это привело к еще большему, углублению бюджетного кризиса в России в прошлом десятилетии, существенному росту государственного долга и расходов бюджета по его обслуживанию.

Причин бюджетного дефицита много: экономический спад; рост предельных издержек общественного производства; массовый выпуск необеспеченных денег; неоправданно раздутые социальные программы; возросшие затраты на финансирование военно-промышленного комплекса; значительный оборот «теневого» капитала; непроизводительные расходы и потери и т.д. В связи с этим говорят о различном качестве самого дефицита:

* дефицит может быть связан с необходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики;

* дефицит возникает в результате чрезвычайных обстоятельств (война, крупное стихийное бедствие и т.п.);

* дефицит может отражать кризисные явления в экономике, неэффективность финансово-кредитных связей, неспособность правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране. Только в последнем случае он может рассматриваться как явление чрезвычайное, требующее принятия срочных, действенных экономических мер и соответствующих политических решений.

Бюджетный кодекс РФ содержит ряд норм, регламентирующих дефицит. Так, в случае принятия бюджета очередной год с дефицитом законом о бюджете одновременно утверждаются и источники финансирования дефицита бюджета. В случае же принятия бюджета на очередной год без дефицита законом о бюджете может быть предусмотрено привлечение средств из источников финансирования дефицита бюджета для финансирования расходов бюджета в пределах расходов на погашение долга.

Размер дефицита утвержденного федерального бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ в соответствующем году.

Размер дефицита утвержденного бюджета субъекта РФ не может превышать 15 % объема доходов его бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета. Если в законе субъекта РФ о бюджете утвержден размер поступлений от продажи имущества, предельный размер дефицита бюджета субъекта РФ может превышать приведенное выше ограничение, но не более чем на величину поступлений от продажи имущества.

Аналогичная норма регулирует размер дефицита местного бюджета, но здесь этот размер не может превышать 10 % объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из федерального и регионального бюджетов. Из всего перечисленного можно сделать два важных вывода:

во-первых, текущие расходы бюджета должны быть обеспечены доходами;

во-вторых, привлеченные средства направляются исключительно на инвестиционные цели и на обслуживание государственного долга РФ, но федеральному бюджету.

Источники финансирования дефицита федерального бюджета делятся на внутренние и внешние. Внутренние источники имеют следующие формы:

* рублевые кредиты банков;

* госзаймы, осуществляемые путем выпуска пенных бумаг от имени РФ;

* бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней;

* поступления от продажи имущества, находящиеся и госсобственности;

* сумма превышения доходом над расходами по государственным запасам и резервам;

* изменение остатков на счетах, но учету средств федерального бюджета.

К внешним источникам финансирования дефицита федерального бюджета

относятся:

* госзаймы в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;

* кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций в иностранной валюте, привлеченные РФ.

Для финансирования бюджета субъекта РФ и местного бюджета можно привлекать только внутренние источники:

* госзаймы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени субъекта РФ;

* бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней;

* кредиты банков;

* поступления от продажи имущества, находящегося в собственности субъекта РФ;

* изменение остатков на счетах по учету средств бюджета субъекта РФ.

Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть: внутренние

источники в следующих формах:

* муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг;

* кредиты банков;

* бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней;

* поступления от продажи муниципального имущества;

* изменение остатков на счетах по учету средств местного бюджета.

Как видно из этих перечней наиболее распространенной формой финансирования бюджетных дефицитов выступают все возможные заимствования, классификация которых приведена ниже.

Государственные заимствования РФ - займы и кредиты, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов (кредитов) другими заемщиками, привлекаемые от:

-- физических и юридических лиц;

-- иностранных государств;

-- международных финансовых организаций

Внешние заимствования - займы и кредиты, по которым возникают долговые обязательства РФ, выраженные в иностранной валюте.

Внутренние заимствования - займы и кредиты, по которым возникают долговые обязательства РФ, выраженные в рублях.

Баланс бюджета и даже превышение бюджетных доходов над расходами не следует рассматривать в качестве неотъемлемого свойства здоровой, динамично развивающейся экономики. Временный дефицит бюджета вполне допустим. Величина бюджетного дефицита не должна превышать предельно допустимого размера, составляющего по оценкам 2 - 3% валового внутреннего продукта.

Для покрытия дефицита могут использоваться различные способы:

* внутренние и внешние займы;

* ужесточение налогообложения;

* денежно-кредитная эмиссия (монетизация бюджета).

Ни один из указанных способов не имеет абсолютных преимуществ перед другими и не является полностью не инфляционным. Но более предпочтительны в этом отношении различные формы государственного кредита.

Для преодоления бюджетного дефицита необходима нормализация самой экономики. Без обеспечения ее динамичного развития и реально ощутимой эффективности невозможно добиться финансовой устойчивости страны, какие бы прогрессивные финансовые меры при этом ни применялись.

Оздоровление государственного бюджета необходимо осуществлять по трем основным направлениям:

- увеличение его доходной базы;

- реструктуризация расходной части бюджета;

- регулирование дефицита бюджета и упорядочение бюджетных процедур.

Реструктуризация доходной части бюджета. Для добросовестных и не имеющих льгот налогоплательщиков уровень налогов чрезмерен. Однако показатели налоговых поступлений необходимо скорректировать на значительные суммы задолженности по налоговым платежам в бюджет, которые увеличивают налоговое бремя на предприятия. Еще одна корректировка может быть сделана на огромное число существующих налоговых льгот. Кроме того, следует учесть, что около трети всех зарегистрированных в России предприятий вообще не платят налоги. С учетом всех вышеперечисленных факторов планка изъятия ВВП в пользу государства поднимается до максимального значения, при котором начинается массовое уклонение от налогов.

Для выхода из бюджетного кризиса очень важна серьезная налоговая реформа, включающая:

- совершенствование налогового законодательства с целью его упрощения,

- придания налоговым законам большей прозрачности, расширения базы

- налогообложения, снижения налоговых ставок, обеспечение нейтральности

- налогов по отношению к некоторым категория налогоплательщиков;

- пересмотр и отмену налоговых льгот;

- объединение налогов, имеющих одинаковую налоговую базу;

- установление жесткого оперативного контроля за соблюдением налогового законодательства, повышение ответственности граждан и организаций за уклонение от налогов.

Основные направления реструктуризации бюджетных расходов. Реальность федерального бюджета определяется как собираемостью средств, так и обоснованностью планируемых затрат. В условиях предельной ограниченности ресурсов государства федеральный бюджет должен разрабатываться на основе четких приоритетов расходования его средств. Для общества важно знать не только то, на что и в каких размерах идут государственные деньги, но и то, в силу каких причин выбраны определенные направления и объемы расходов.

Планируя расходы, государство делало акцент на суммы средств в ущерб реальному содержанию бюджетной политики. В результате произошел переход от финансирования программ действий к выборочному финансированию отдельных параметров бюджетной сферы.

В условиях ограниченности финансовых ресурсов важно выделить приоритеты расходования бюджетных средств: социальные расходы, доля которых возрастает в общем объеме бюджета; в структуре социальных расходов также следует выделить приоритеты: расходы на выплату заработной платы, пенсий; военные расходы, которые отражают приоритетное финансирование расходов на оборонные научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки; расходы на содержание судебной системы, которые должны возрасти, чтобы обеспечить реальную независимость этой ветви власти. Полное и своевременное финансирование судебной системы создаст необходимую основу для борьбы с преступностью и коррупцией.

Важнейшей задачей государства является дальнейшая реализация программы экономии государственных расходов. Однако экономия бюджетных средств не должна осуществляться в ущерб малоимущим гражданам, усугублять положение в социально приоритетных сферах. Требует дополнительного упорядочения система социальных льгот населению, которые пока не обеспечены реальным бюджетным финансированием.

Регулирование дефицита бюджета и совершенствование бюджетных процедур. Необходимо пересмотреть политику заимствований для покрытия бюджетного дефицита. Во-первых, во главу угла должны быть поставлены не потребности бюджета, а ограничение негативного влияния на экономический рост бремени обслуживания внутреннего госдолга. Во-вторых, должны быть изменены некоторые принципы работы государства на финансовом рынке. В частности, необходимо создать финансовый резерв Минфина РФ, предназначенный для активных операций на рынке ценных бумаг с целью сглаживания ценовых колебаний и улучшения платежного графика.

В начале 2000-х гг. общее направление общественных дискуссий по поводу федерального бюджета повернулось на 180 градусов. Если раньше обсуждали, как снизить огромные бюджетные дефициты, то теперь специалистов стал интересовать вопрос: что делать с крупными бюджетными профицитами.

Есть ряд вариантов использования этих избыточных денег.

I. Выплатить государственный долг. Федеральное правительство может сделать это, выкупая свои ценные бумаги по мере того как срок их действия истекает и не выпуская новых. Кроме того, поскольку краткосрочные казначейские векселя, налоговые сертификаты и долгосрочные казначейские обязательства покупаются и продаются на финансовых рынках, федеральное правительство может снизить государственный долг, просто покупая правительственные ценные бумаги, и не выпускать их повторно в продажу.

II. Снижение налоговых ставок. Специалисты утверждают, что избыточные поступления следует вернуть налогоплательщикам. Наиболее простой способ этого возврата- снизить ставки налогов или вообще отказаться от каких-то налогов.

III. Повышение федеральных расходов. Существует целый ряд возможных способов, при помощи которых имеющиеся деньги можно направить на удовлетворение запросов общества и долгосрочное развитие экономики. В частности, направление части профицита на расширение списка бесплатных лекарств по программе Medicare в США, восстановление инфраструктуры на таких участках общественного капитала, как шоссе, мосты, железнодорожные пути.

В 2004 г. дефицит областного бюджета Белгородской области увеличился по сравнению с 2003 г. увеличился на 94%. В 2005 г. Темп уменьшения дефицита бюджета по сравнению с 2004 г. Составил 335%. В 2006 г. Дефицит увеличился по сравнению с 2005 г. в 7,02 раз.

Глава 4. Особенности бюджетной системы Российской Федерации

Бюджетная система государства - это совокупность всех видов бюджетов. Бюджетный кодекс РФ определяет бюджетную систему Российской Федерации как основанную на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемую нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

В унитарных государствах бюджетная система включает два звена: государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты. Бюджет конфедерации формируется из взносов, входящих в конфедерацию государств. У государств, входящих в конфедерацию, действуют свои бюджетные и налоговые системы.

В федеративных государствах бюджетная система состоит из трех звеньев:

* государственный (федеральный) бюджет или бюджет центрального правительства;

* бюджеты членов федерации (штатов - в США, земель - в ФРГ, провинций - в Канаде, кантонов - в Швейцарии, субъектов Федерации - в России);