Грошові кошти та їх еквіваленти облік та аналіз їх використання у господарському обороті підприємства

ПО - період обороту;

Сод - середні залишки грошових обігових коштів;

Д - тривалість періоду (360, 90, 30 днів);

О - оборот за період.

Для визначення величини середнього обороту використовується кредитовий оборот за рахунком 31 “Рахунки в банках”.

Окрім аналізу розрахункових показників оборотності коштів, застосовуються й інші види аналізу цього показника. Так, за даними балансу визначають співвідношення грошових коштів у складі поточних активів, віднесених до поточних зобов'язань, і якщо виявляється тенденція до скорочення, то це вказує на фінансові ускладнення.

Крім того, в ринкових умовах підприємство особливу увагу приділяє аналізу виробничого-комерційного циклу, тобто періоду обороту грошових коштів - зв'язкам між надходженням і вибуттям оборотного капіталу і грошових надходжень.

Період обігу коштів або виробничо-комерційний цикл, як відомо, це час між:

а) набуттям сировини і матеріалів і надходженням грошей за продані товари від дебіторів;

б) сплатою грошей за сировину і матеріали і надходженням грошей від дебіторів.

Отже, виробничо-комерційний цикл починається з набуття матеріалів і закінчується надходженням грошей від дебіторів.

Припустимо, що підприємство купує сировину і матеріали в кредит на 1,5 місяця, тримає на складі впродовж 1 місяця, а після цього пускає їх у виробництво. Виробничий цикл дуже короткий, однак готова продукція перед реалізацією зберігається на складі ще 1 місяць. Строк кредиту для дебіторів 2 місяці.

Період обороту грошових коштів складає:

Період оборотності запасів сировини і матеріалів - 1,0.

Мінус кредит постачальників (1,5).

Закупівля сировини і матеріалів 1 січня;

Передача матеріалів у виробництво (через 1 місяць після їх набуття) 1 лютого;

Розрахунок з постачальниками (1,5 міс. після набуття) 15 лютого;

Продаж готової продукції (через 1 міс. з моменту запуску у виробництво) 1 березня;

Надходження грошей від дебіторів 1 травня.

Обсяг реалізованої продукції 180000.

Таблиця 3.4 Аналіз грошових коштів ТОВ Агрофірма «Іванків»

Таким чином, підприємство розраховується з постачальниками, коли мене (2006 р.: 4,5 - 3,5 = 1 міс.) 1 місяць, тоді як в 2007 році (2,9 - 1,6 = 1,3 міс) 1,3 міс, у 2008 році (5,7 - 1,9 = 3,8 міс.) 3,8 міс.

Тому робимо висновок про те, що за досліджуваний період тривалість оборотності грошових коштів збільшилась, що негативно позначилось на фінансовому стані підприємства, його платоспроможності і циклі виробництва.

Тривалість обороту сукупних активів складає 3000 днів, в 2008 році 2117,6 днів, поточних активів відповідно 5115, і 450 днів. Рівень рентабельності виробничо-комерційної діяльності складає 32%.

Висновки

У зв'язку з ускладненням умов діяльності суб'єктів господарювання урізноманітнився процес управління фінансами як на макро -, так і на мікро-рівні. Завдяки фінансам, як системі економічних відносин, пов'язаних із формуванням, розвитком і використанням грошових коштів, контролюється обіг капіталу.

Фінансові відносини суб'єктів господарювання здійснюється у середовищі, яке характеризується системою діючих у державі правових і економічних умов. Фінансове середовище визначає обсяги й ефективність фінансових відносин суб'єктів господарювання з партнерами, визначає форми розрахункових операцій. У середовищі фінансових відносин функціонує фінансовий менеджмент, який, перш за все, здійснює управління грошовими потоками суб'єктів господарювання.

Основним джерелом інформаційного забезпечення управління фінансами на підприємствах є система обліку, результати аналізу операцій, пов'язаних з готівковими та безготівковими розрахунками.

Реформування системи бухгалтерського обліку з урахуванням вимог міжнародних стандартів стало важливою умовою досягнення ефективності трансформаційних процесів, що відбуваються в економіці України.

Одночасно, у зв'язку з постійними змінами зовнішніх та внутрішніх чинників, що впливають на результати господарської діяльності, посилення зацікавленості в раціональності та доцільності розпорядження підприємствами наявними ресурсами, зростає необхідність проведення своєчасного й якісного аналізу та контролю господарської діяльності.

Зазначене особливо стосується операцій, пов'язаних з готівковими та безготівковими розрахунками суб'єктів господарської діяльності, оскільки саме ці розрахунки є ланкою, що сполучує кожний суб'єкт господарської діяльності з оточуючим ринковим середовищем, державними фінансами та дозволяє брати участь у процесі виробництва, розподілу та споживання.

Проаналізувавши вище сказаний матеріал та теоретичні відомості щодо обліку і аналізу грошових коштів та їх еквівалентів сільськогосподарських підприємств ми можемо зробити слідуючи висновки:

для своєї виробничої діяльності кожне підприємство повинне мати оборотні засоби, які повністю споживаються і відновлюються після кожного виробничого циклу. Гроші на підприємстві мають бути завжди: є гроші - фірма працює, немає грошей - немає фірми, від неї залишається тільки назва;

бухгалтерія починається з обліку наявності та руху грошей. Для обліку грошових потоків у новому Плані рахунків виділено окремий розділ з такими рахунками: 30 "Каса", 33 "Інші кошти",31 "Рахунки в банках", 351 "Еквіваленти грошових коштів". Це активні, балансові рахунки, які призначені для обліку грошових коштів в касі , на рахунках в банку, а також обліку еквівалентів грошових коштів. Ці рахунки відображають інформацію про наявність та рух грошових коштів. Паралельно з питаннями обліку по вище названих рахунках було розкрито порядок ведення касових операцій, відкриття рахунків в банках;

для проведення ефективного і поточного обліку на підприємстві, потрібно щоб була належним чином організована система контролю за здійснюваним обліком. Це необхідно тому, що із розвитком ринкових відносин у всіх сферах економічного життя зростає роль та значення грошей. Зокрема, загострюються проблеми зміцнення стабільного грошового обігу, збереження і раціонального використання коштів. Аналіз покликаний всебічно сприяти вирішенню цих завдань.

Усі підприємства незалежно від розміру та виду діяльності, що складають фінансову звітність відповідно до міжнародних стандартів обліку, мають подавати Звіт про рух грошових коштів згідно з вимогами П(С)БО 4 та МСБО 7. Ці вимоги стосуються Звіту про рух грошових коштів як окремого підрозділу так і групи їх (консолідованого звіту). Звіт має містити інформацію про грошові потоки підприємства за певний період у розрізі операційної, фінансової та інвестиційної діяльності. Відповідно до вимог МСБО 7 Звіт про рух грошових коштів - це фінансовий звіт, у якому відображають надходження і видаток грошових коштів та їхніх еквівалентів, а також чисті зміни їхньої величини в результаті господарської діяльності за звітний період.

Доповнити методику коригування руху грошових коштів від операційної діяльності по не грошових, зокрема бартерних операціях. Для цього доцільно використати дані синтетичного і аналітичного обліку руху грошових коштів. У Звіті про рух грошових коштів доцільно ввести показник (рядок) коригування у розділі 1 операційної діяльності з позначенням: "Коригування на бартерні операції". Положення 4 доповнити коментарем до цього показника: у статті "Бартерні операції" здійснюється коригування руху грошових коштів, якщо бартерна операція проведена між операційною і не операційною (інвестиційною, фінансовою) діяльністю. Сума бартерної операції, яка відображується у складі виручки від реалізації по операційній діяльності, відображується у графі "Видатки", а сума бартерної операції, яка відображується у складі показників розрахунків з постачальниками по операційній діяльності, - у графі "Надходження".

Також, доцільним було б розроблення показників з надходження і витрачання грошових коштів при операційній діяльності за аналогією формування таких показників під час інвестиційної і фінансової діяльності. Наприклад: "Дохід (виручка) від реалізації продукції"", "ПДВ", "Витрати на сплату відсотків" тощо.

Еквіваленти грошових коштів - короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і характеризуються незначним ризиком зміни вартості. Інвестиції, які визнані еквівалентами грошових коштів, відображають на балансі не стільки для отримання інвестиційного доходу або контролю за діяльністю компанії - об'єкту інвестицій, скільки для забезпечення виконання короткострокових зобов'язань.

Досліджуване підприємство ТОВ Агрофірма «Іванків» спеціалізується на вирощування зернових та кукурудзи і виробництві молока та м'яса.

Дане господарство має достатню забезпеченість для ефективного господарювання як земельним так і виробничими ресурсами. Але за досліджуваний період виявилося зниження урожайності, зменшення кількості валової продукції, також знизилась продуктивність праці. Протягом 2006-2008 років дещо знизились власні оборотні засоби, але це не значить, що підприємство зовсім втратило ліквідність, про що свідчить збільшення коефіцієнту ліквідності на 40%. Не зважаючи на це, товариство у 2008 році отримало 210 тис. грн. прибутку, хоча рівень рентабельності становить 3%.

Так, за даним балансу ТОВ Агрофірма «Іванків», за досліджуваний період, має тенденцію до зменшення грошових коштів, про що свідчить показник співвідношення грошових коштів у складі поточних активів і на кінець 2000 року становив 1000 грн.

Взагалі, можна сказати, що фінансовий стан ТОВ Агрофірма «Іванків» не є стійким. Тому що зростає частка залучених коштів, власні кошти є практично не ліквідними і підприємство за короткий термін не може сплати короткострокові зобов'язання. Позитивним є лише те, що оборотність сукупних та поточних активів, дебіторської заборгованості за досліджуваний період скоротилась. Таким чином, для покращання фінансової стійкості та оборотності грошових коштів в господарстві потрібно ефективніше використовувати власні та залучені оборотні кошти, а також підвищити ефективність праці та покращати якість виробленої продукції, зробити її конкурентноздатною.

Список використаних джерел

1. Бондар М.І. Аудит в АПК.- К.: КНЕУ, 2003. - 186 с.

2. Бутинець Ф.Ф. Інформаційні системи в бухгалтерському обліку - Житомир, 2002. - 542 с.

3. Бутинець Ф.Ф. Контроль і ревізія. - Житомир: ЖІТІ, 2000. - 512 с.

4. Бухгалтерський облік на підприємствах АПК.: Том І / за ред. В.М. Пархоменка та В.М. Жука. - К., 2006.

5. Бухгалтерський облік на підприємствах АПК: Посібник по застосуванню нормативно - методичних документів Мінагрополітики та ДПА України. Том ІІ/за ред. Ю.Л. Лузана, В.М. Жука - К., 2006.

6. Бухгалтерський облік у сільськогосподарських підприємствах: Підручник / за ред. П.Г. Саблука - К.: Урожай, 2000 р. - 416 с.

7. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник/за ред. Бутинця Ф.Ф. - Житомир, 2003. - 498 с.

8. В.Ющенко, В. Лисицький. Гроші: розвиток попиту та пропозиції в Україні - К.: «Скарби», 1998.

9. Волинський В.П. Економічний аналіз господарської діяльності сільськогосподарських підприємств. - К.: ІАЕ УААН, 2003. - 258 с.

10. Голов С.Ф., Костюченко В.М. Бухгалтерський облік за міжнародними стандартами: приклади та коментарі. Практичний посібник. - К.: Лібера, 2001. - 840 с.

11. Господарський кодекс України //Голос України. - 2003. - 14 березня

12. Грабова Н.М., Кривоносов Ю.Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках - Київ, 2000.

13. Грушевская В.П. Методическое пособие по ведению бухгалтерского учета в программе 1С: Предприятие 7.7 (Бухгалтерский учет для Украины) - К.: ПП „ВКЦ” Фінком”, 2003. - 60 с.

14. Давидова Т. Уроки з 1С: Бухгалтерії //http://www.dtkt. com.ua /automation/rus/avto_buh7.htm.

15. Долан Эдвин Дж., Кэмпбелл Колин Д., Кэмпбелл Розмари Дж. «Деньги, банковское дело и денежно - кредитная политика»,-М.: Санкт-Петербург, - 1993.

16. Дубій О. 12 уроків з 1С: Бухгалтерії. 2-ге вид. - Львів: Бак, 2002.-232с.

17. Загородній А.Г., Вознюк Г.Л., Сможенко Т.С. Фінансовий словник.- 2- ге вид., випр. та доп. - Львів: Видавництво «центр Європи», 2000.

18. Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16 липня 1999р.

19. Закон України „ Про оподаткування прибутку підприємств” зі змінами та доповненнями від 20 вересня 2001 року.

20. Івахненков С.В. Інформаційні технології в організації бухгалтерського обліку і аудиту: Навч. посіб. - К.: Знання-Прес, 2003. -349 с.

21. Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті вiд 21 січня 2006 року за № 22 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29 березня 2006 р. за №377/8976).

22. Кадуріна Л.О. Основи аудиту: Навчальний посібник.-К.: Слово, 2003.-184 с.

23. Казакова. Р. Денежные средства. Расчеты.-- К.: Новая бухгалтерия 2001. - 352 с.

24. Камлик М.І. Судова бухгалтерія. - К.: Атака, 2000.- 336 с.

25. Кузнецова Ю.Н. Эволюция концепции прибыли: от прошлого к нашему // Бухгалтерский учет - 192. - № 12.

26. Лайко П.А., Ляшенко Ю.І. Фінанси АПК. - Навчальний посібник. - К,: ДІЯ, 2000. - 225 с.

27. Лишиленко О.В. Бухгалтерський облік. - К.: ЦНЛ, 2003. - 468 с.

28. Лігоненко Л.О., Ситник Г.В. Управління грошовими потоками: Навч. посіб. - К.: Київ. Нац. Торг.-екон. ун-т., 2007. - 255с.

29. Національні стандарти бухгалтерського обліку. - Харків.: Фактор, 2001. - 264 с.

30. Національні стандарти в бухгалтерському обліку. Питання використання: навч. посібник /За ред.. М.Г. Михайлова. - К: Вища освіта, 2002. - 400 с.

31. Облік в сільськогосподарських підприємствах за національними стандартами: Підручник / за ред. Дудка К.П., Жук В.М., Жук Н.Л. - К., 2000.

32. Організація і методика аудиту в сільськогосподарських підприємствах. Підручник/ М.Д.Білик - К.: КНЕУ, 2003-624 с.

33. Основи економічної теорії : політекономічний аспект: Підручник / Г.Н.Клименко, В.П.Нестеренко, Л.О.Каніщенко та ін.; За ред. Г.Н.Клименка, В.П.Нестеренка.- К.: Вища школа - Знання , 2000. - 368 с.

34. Положення про ведення касових операцій в національний валюті України: Постанова правління Національного Банку України від 19 лютого 2001 року за №72.

35. Постанова Правління Національного банку України „Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку” від 09 лютого 2007 року за №32 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України від 18 квітня 2007 р. за № 410/10690).

36. Про застосування штрафних санкцій за порушення норм регулювання обігу готівки: Указ Президента України від 12.06.95 р. № 436 у редакції Указу Президента України від 11.05.99 р. № 491/99.

37. Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій Наказ Міністерства статистики України від 15.02.96 р. № 51 (з урахуванням наказу Державного комітету статистики України від 27.07.98 р. № 263).

38. Реформування системи бухгалтерського обліку в Україні за національними стандартами -- К.: “Молодь”, 2000.

39. Річна звітність сільськогосподарських підприємств: Підручник / за ред. Ю.Л. Лузана - К., 2003.

40. 1С: Бухгалтерия 7.7 Начальный курс для пользователей конфигурации „Бухгалтерський учет для Украины”. Константа. Авторизованный учебный центр. - К., 2002. - 367 с.

41. 1С: Предприятие 7.7 Конфигурация „Бухгалтерський учет” для Украины. Редакція 2. Руководство по ведению учета (описание конфигурации). Фирма „1С”. - М., 2001.- 421 с.

42. Савченко В. Я. Аудит: Навч. посібник. - К.: КНЕУ, 2002. - 322 с.

43. Савченко О. Кассовые операции. - Харьков: Фактор, 2001. - 312 с.

44. Сопко В.В. “Бухгалтерський облік”: Навчальний посібник. - К,: КНЕУ, 2000 - 578 с.

45. Сук Л.К., Сук П.Л. Бухгалтерський облік: Навч. посібник - К.: Знання, 2007 - 471с.

46. Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник. - К.: А.С.К., 2002. - 784 с.

47. Управління грошовими потоками торговельного підприємства: Автореф. дис . канд. екон. наук: 08.07.05 / Г.В. Ковальчук; Київ. нац. торг.-екон. ун-т. - К., 2001. - 21 с.

48. Усач Б.Ф. Контроль і ревізія: Підручник. - К., 2002 . - 253 с.

49. Фінансовий облік / С.Ф Голов, В.М. Костюченко, І.Ю. Кравченко, Г.А. Ямборко; С.Ф. Голов (ред.). - К.: Лібра, 2007.- 976 с.

50. Фінансовий словник - довідник / за ред. Академіка М.Л. Дем'яненка: К., 2003.

51. Хозяйственные операции в компьютерной бухгалтерии 7.7 для Украины: Учебное пособие / за ред. Д.В. Чистова - М.: 1С, 2002. - 232с.

52. Цал - Цалко Ю.С. Статистичний аналіз фінансової звітності:теорія практика та інтерпретація. - Житомир: ЖДТУ,2006.-295 с.

53. Цивільний кодекс України . - К.: Видавнича компанія „Воля”, 2006.-440 с.

54. Чабанова Н.В. Бухгалтерський фінансовий облік. - К.: Видавничий центр «Академія», 2006.-244с.

55. Чистов Д.В. Хозяйственные операции в компьютерной бухгалтерии 7.7. - М., 2000. - 576 с.

56. Швець В.Г. Теорія бухгалтерського обліку. К., „Знання-Пресс”, 2003.-444 с.

57. Шквір В.Д. Інформаційні системи і технології в обліку. - Л.: Видавництво національного університету «Львівська політехніка», 2003. - 268с.

58. Шутов М.І. Державний фінансовий контроль в Україні: теорія методологія, практика. - К.: ЕНТЕУ, 2006. - 326 с.

59. Юровський Б.С. Финансовый результат работы предприятия: бухгалтерский учет и налогообложение. - Х.: Центр « Консульт», 2003. - 211 с.

60. Яценко В.М. Аналіз стану та стратегія ефективного розвитку агропромислового комплексу України. - Черкаси: ЧДТУ, 2003. - 352 с.

Размещено на Allbest.ru