Управление финансами осуществляет специальный аппарат с помощью особых приемов и методов, в том числе, санкций и стимулов.

Объектами управления выступают разные виды финансовых отношений:

финансы предприятий;

государственные финансы;

страховые отношения.

Субъектами управления являются те организационные структуры, которые осуществляют управление:

финансовые службы предприятия;

страховые органы;

финансовые органы и налоговые инспекции (для государственных предприятий).

Управление финансами выделяет следующие функциональные элементы:

Планирование.

Оперативное управление.

Контроль.

В процессе планирования любой субъект хозяйствования всесторонне анализирует свое финансовое состояние и выявляет возможности увеличения финансовых ресурсов. В качестве инструментов используются бухгалтерская, статистическая и оперативная отчетности. Основой этих документов является достоверность.

Оперативное управление - это комплекс мер, разработанный на основе анализа финансовой ситуации, с целью получения максимального эффекта при минимальных затратах с помощью перераспределения финансовых ресурсов.

Контроль осуществляется как на стадии планирования, так и на стадии оперативного управления. Он позволяет сопоставить фактические результаты использования финансовых ресурсов с плановыми. Исходя из этого, намечаются пути более эффективного хозяйствования.

Различают управление стратегическое (общее) и оперативное.

Стратегическое управление заключается в определении финансовых ресурсов на перспективу и в установлении объема этих ресурсов на реализацию целевых программ. Стратегическое управление осуществляется органами государственного и хозяйственного управления (аппарат президента, министерство финансов).

Оперативное управление финансами - это главная функция аппарата финансовой системы (министерство финансов, финансовые управления в регионах, дирекция внебюджетных фондов и страховых организаций, а так же финансовые службы предприятий).

Управление финансами на предприятиях осуществляют финансовые отделы и службы предприятий, а также управления соответствующих министерств. Управление государственными финансами осуществляет министерство финансов и его нижестоящие органы, а также государственная налоговая служба.

Страховыми отношениями управляют соответствующие страховые структуры.

В настоящее время используются автоматизированные системы управления (АСУ), то есть системы, основанные на системном использовании экономико-математических методов и электронно-вычислительной техники.

АСУ:

АСФР - автоматизированная система финансовых расчетов;

АСУФ - автоматизированная система управления финансами (применяется для оценки наполняемости государственного бюджета).

Основной целью АСФР является повышение эффективности управления финансами на основе сокращения трудоемкости сбора, обработки и анализа информации; возможность многовариантных расчетов финансовых планов и рационализация структуры аппарата финансовых органов. Задачи, решаемые АСФР, это расчеты бюджета, доходы и налоги, финансы различных отраслей и финансовые потоки.

Планирование финансов

Объектами финансового планирования является финансовая деятельность сфер и звеньев финансовой системы, а результат планирования - это финансовые планы, начиная от сметы отдельного учреждения, и заканчивая сводным финансовым балансом государства. В каждом финансовом плане определяются доходы и расходы на определенный период, и связи со звеньями финансовой и кредитной системы. Эта взаимосвязь включает в себя: платежи в бюджет, отчисления на соцстрах и плата за кредит.

Финансовые планы составляются во всех звеньях финансовой системы. Предприятия, функционирующие на коммерческих началах, составляют балансы доходов и расходов. Учреждения, основанные на некоммерческой деятельности, составляют смету. Страховые компании составляют финансовые планы. Органы государственной власти составляют бюджеты различных уровней.

Расчеты финансовых показателей в планах базируются на использовании следующих методов:

Метод экстраполяции - это определение финансовых показателей на основе динамики их данных.

Нормативный метод - основой является применение норм.

Метод математического моделирования.

Балансовый метод служит для согласования направлений использования финансовых ресурсов и источников их формирования.

В сфере материального производства применяют финансовые планы, основанные на сопоставлении доходной и расходной частей. Цель этих планов - коммерческая.

Финансовый контроль

Назначение финансового контроля заключается в реализации финансовой политики государства и эффективном использовании финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях хозяйственной системы.

Финансовый контроль - это форма реализации контрольной функции финансов. Финансовый контроль - это совокупность действий и операций по проверке финансовых и, связанных с ними, вопросов хозяйствования и управления с применением особых форм и методов организации. Сфера финансового контроля - практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях - без них

Для осуществления финансового контроля созданы специальные контрольные органы. Объекты финансового контроля - это денежные и распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов. Предметами проверок выступают стоимостные показатели (прибыль, себестоимость, рентабельность и др.).

Финансовый контроль включает:

проверку соблюдения законодательных основ;

соблюдение экономических закономерностей;

соблюдение оптимальности пропорций распределения, как национального дохода, так и национального продукта;

соблюдение правильности составления и исполнения бюджета (бюджетный контроль);

проверку состояния финансовых ресурсов предприятий и бюджетных учреждений, а так же налоговый контроль.

Задачи финансового контроля:

Содействие сбалансированности между потребностями в финансовых ресурсах и размерами денежных доходов.

Обеспечение полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом.

Выявление резервов повышения рентабельности производства.

Обеспечение соблюдения законодательства и нормативных актов.

Виды, формы, методы финансового контроля

Виды финансового контроля делятся в зависимости от субъектов, осуществляющих контроль: Субъекты - органы и организации, наделенные контрольными функциями.

Государственный финансовый контроль.Реализуется через общегосударственный и ведомственный контроль. Общегосударственный контроль осуществляется органами государственной власти и управления в независимости от ведомственной принадлежности контролируемого объекта. Ведомственный контроль осуществляется контрольно-ревизионными отделами министерств и соответствующих местных органов власти.

Внутрихозяйственный финансовый контроль.Он осуществляется экономическими службами предприятия. Его цель - это оценка производственной и финансовой деятельности, как всего предприятия, так и его структурных единиц.

Общественный финансовый контроль.Осуществляется специалистами различных общественных фондов на основе безвозмездности.

Независимый финансовый контроль (аудит).Осуществляется аудиторскими фирмами и службами.

Формы финансового контроля:

Предварительный финансовый контроль. Производится на стадии составления и утверждения финансовых планов и проектов бюджетов. Эта форма способствует предотвращению нерационального использования ресурсов (это форма комплексная).

Текущий финансовый контроль. Производится в процессе исполнения финансовых планов, когда проверяют соблюдение использования ранее выданных ресурсов. Он позволяет выявить внутрихозяйственные резервы накоплений и производится для исключения нарушений финансовой дисциплины.

Последующий финансовый контроль. Осуществляется после завершения отчетного периода и финансового года в целом.

Методы проведения финансового контроля, то есть приемы и способы его осуществления:

Проверка - производится по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности на основе отчетных балансовых и расходных документов. Выявляют нарушения финансовой дисциплины и намечаются мероприятия по устранению их негативных последствий+ последствий.

Обследование - охватывает определенные стороны деятельности предприятия и определяет финансовое положение предприятия, перспективы его развития, а так же необходимость реорганизации или перепрофилирования производства. В ходе обследования производятся опросы и анкетирования.

Анализ:

системный;

пофакторный.

Производится на основе периодической или годовой отчетности. Результатом является выявление уровня выполнения плана, соблюдение нормативов и финансовой дисциплины.

Ревизия - это проверка финансовой и хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Она может быть: полная, тематическая, частичная и комплексная. Это деление определяется объектами контроля. Ревизии бывают плановыми и внеплановыми. В процессе ревизии осуществляются проверки:

сплошные - контролируют все документы и материальные ценности;

выборочные - контролируют только определенные группы документов и материальных ценностей.

По характеру материала ревизии бывают документальные и фактические.

Субъектами финансового контроля являются органы и организации, наделенные контрольными функциями.

Общегосударственный финансовый контроль осуществляется законодательными органами власти, исполнительными органами управления, а так же различными службами финансовых, налоговых и кредитных учреждений. В задачи общегосударственного контроля входят:

контроль за источником поступления бюджетных ресурсов;

контроль за эффективностью использования государственной собственности;

контроль за источниками денежных доходов общественных организаций.

Финансовые органы, возглавляемые министерствами, контролируют мобилизацию и использование средств бюджетных фондов. Этот контроль называется бюджетным.

Аудиторский контроль имеет цель повысить объективность оценки финансового состояния предприятия или организации. Осуществляется специальными фирмами и службами. При этом выделяют аудит внутрифирменный и внешний.

Внутрифирменный аудит осуществляется аудиторской службой фирмы. Он направлен на повышение эффективности управленческих решений по совершенствованию финансовой и хозяйственной деятельности предприятия. Его цель - оптимизация прибыльности и рентабельности.

Внешний аудит осуществляют специальные аудиторские фирмы. Их задача - установление достоверности финансовой отчетности проверяемого объекта и разработка рекомендаций по устранению имеющихся недостатков, а так же рекомендаций на улучшение финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Этапы:

1.Анализ

2.Рассчеты

3.Обобщение + оценка

Для оперативного финансового контроля служат налоговые инспекции. Задача налоговых служб - это контроль за соблюдением налогового законодательства, обеспечение полноты собирания налогов и, кроме того, налоговые службы осуществляют проверку финансового состояния предприятий не зависимо от ведомственной принадлежности.

Бюджетный контроль способствует разработке оптимальной финансовой и бюджетной политики, обеспечивающей максимальный рост поступлений в государственный бюджет и развитие экономики.

Цель финансового контроля - увеличение скорости использования финансовых ресурсов.

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ФИНАНСЫ

Финансовая политика государства

Финансовая политика государства включает следующие звенья:

Выработка научно-обоснованной концепции развития финансов. В его основе лежат:

требования экономических законов;

анализ состояния развития хозяйства;

анализ потребностей населения.

Определение основных направлений использования финансовых ресурсов на перспективу и на текущий период. Основа этого:

цели экономической политики;

взаимосвязь с международными финансами;

возможность роста финансовых ресурсов.

Осуществление практических действий по формированию и использованию финансовых ресурсов.

В зависимости от длительности периода и характера поставленных задач различают финансовую стратегию и финансовую тактику.

Финансовая стратегия - это долгосрочный курс финансовой политики, направленный на перспективу и предусматривающий решение крупномасштабных задач. В финансовую стратегию входят составление целевых программ и определение основных направлений экономического и социального развития.

Финансовая тактика направлена на решение конкретных задач, на перегруппировку финансовых ресурсов и реорганизацию финансовых отношений.

Государственные финансы

Финансовые приказы существовали с середины XVI века. Их цель была обеспечить сбор налогов, они находились в непосредственном ведении царя. При Петре I появились финансовые коллегии. В 1802 году появилось первое министерство финансов.

Государственные финансы делятся на:

Государственный бюджет.

Государственный кредит.

Внебюджетные фонды.

В свою очередь, они функционируют на трех уровнях:

федеральный;

субъектов федерации;

местный.

На каждом из этих уровней происходит как аккумулирование финансов, так и их расходование.

Государственный бюджет

Система государственных доходов - это совокупность всех видов доходов государства и их взаимное применение. Она призвана решить две задачи:

Фискальная, то есть обеспечить органы власти необходимыми источниками денежных средств.

Экономическая задача. Сюда входит стимулирование роста производства, повышение его эффективности и ускорение научно-технического прогресса.

Состав государственных доходов обусловлен методами аккумуляции денежных средств (налоги, займы, эмиссия)

Основные доходы государства - это налоги. Они имеют фискальное значение, заключающееся в обеспечении органов государственной власти необходимыми источниками денежных средств. Экономическое значение налогов состоит в возможности влиять на развитие производства и инфраструктуру за счет налоговых льгот и механизмов начисления налогов. Социальное значение налогов состоит в регулировании доходов различных групп населения.

Налог - это изъятие в пользу государства части доходов самостоятельного субъекта, заранее определенной и установленной в законодательном порядке. В основе налогообложения лежат следующие принципы:

Всеобщность.

Стабильность - устойчивость налоговых ставок и видов налогов во времени.

Обязательность.

Принцип равнонапряженности - взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам в доли от дохода и прибыли.

Принцип социальной справедливости.

Источник налогообложения - это чистый доход общества, а объект налогообложения - это количественно измеряемый экономический феномен для начисления налогов (доход, имущество, передача имущества, некоторые сделки с ценными бумагами и от вывоза товаров за границу).

По механизму формирования налоги делятся на:

Прямые - взимаются непосредственно с владельцев имущества и получателей доходов:

реальные (налоги на ценные бумаги и поземельный налог);

личные (подоходный налог с населения, налог с наследства, налог на прирост капитала).

Косвенные - налоги в сфере реализации и потребления товаров и услуг.

Прямые налоги могут быть:

фискальные (НДС, налог с оборота);

акцизы;

таможенные пошлины.

В зависимости от соотношений между ставкой налога и доходом налог может быть:

прогрессивный - доходы повышаются, повышаются и налоговые ставки;

регрессивный - доходы повышаются, налоговые ставки снижаются;

пропорциональный - изменения в одинаковой пропорции.

Существуют налоговые льготы - это уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов.

Второй по значению государственный доход - это государственные займы. Они используются для покрытия бюджетного дефицита и обеспечения различных капитальных затрат, в первую очередь, - это инвестирование средств в государственные сектора экономики.

Третий доход - это эмиссия. Используется в том случае, если налоговые и займовые поступления не обеспечивают государственных расходов и ситуация на финансовом рынке не благоприятна для выпуска новых займов. При создании ресурсов внебюджетных фондов эмиссия не применяется.

Государственные расходы

Государственные расходы - это часть финансовых отношений, обусловленных использованием централизованных и децентрализованных доходов государства.

Функции государственных расходов:

Экономическая функция. Способность структурной перестройки производства, модернизация предприятий, решение экологических вопросов и внедрение новых технологий.

Социальная функция. Финансирование муниципальных и государственных органов власти и содержание учреждений здравоохранения, просвещения и культуры.

Принципы организации государственных расходов:

Целевое направление средств.

Принцип безвозвратности расходования государственных ресурсов.

Оценка результативности использования средств и соблюдение режима экономии.

Формы финансирования государственных расходов:

Бюджетное финансирование.Используется для обеспечения затрат, имеющих общегосударственное значение.

Самофинансирование.Характерно для государственных предприятий.

Кредитное обеспечение.

Государственный бюджет - это совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны.

Особенности государственного бюджета:

Занимает ключевое место в составе государственных финансов.

Бюджет связан с перераспределительными отношениями.

Основным объектом бюджетного перераспределения является чистый доход.

Бюджетных механизм - это совокупность конкретных форм бюджетных отношений и методов мобилизации и использования бюджетных средств.

Государственный бюджет. Баланс доходов и расходов

Состояние государственного бюджета считается нормальным, если доходная часть равна расходной части. Дефицит 2-3% это нормальное функционирование государственного бюджета.

Бюджетный дефицит

Меры по стабилизации

Государственный кредит

Государственный кредит - это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией временно свободных денежных средств в распоряжение органов государственной власти и использование их, как правило, на покрытие бюджетного дефицита.

Формы государственного кредита:

Государственные займы - это временные свободные денежные средства населения, привлекаемые для финансирования общественных потребностей путем выпуска государственных ценных бумаг.Облигации - это долговое обязательство государства, дающее право владельцу по истечению определенного срока получить сумму долга и проценты. Средства от продажи облигаций идут как в бюджетные, так и внебюджетные фонды на специальные цели. Казначейские обязательства реализуются только среди населения и средства от реализации идут только на пополнение бюджета.Эти займы по срокам погашения делятся на:

краткосрочные;

среднесрочные;

долгосрочные.

Обращение части вкладов населения в государственные займы.

Заимствование средств общественного ссудного фонда.

Казначейские ссуды - это оказание финансовой помощи предприятиям и организациям за счет бюджетных средств на условиях возвратности, платности, срочности.

Государственный долг - это размер задолженности федерального правительства владельцам ценных бумаг.

Управление государственным долгом - это совокупность мероприятий государства по выплате доходов кредиторам, погашению займов и определение условий выпуска новых государственных ценных бумаг.

Относительное представление об эффективности кредита:

, где

П - поступления по системе государственного кредита;

Р - расходы по системе государственного кредита.

По внешнему государственному долгу определяется коэффициент обслуживания:

, где

П_з - платежи по задолженностям;

В - валютные поступления страны от экспорта товаров и услуг.

Экономическая безопасность при К 25 %.

Меры повышения эффективности государственного кредита:

Конверсия, то есть изменение доходности займа.

Консолидация государственного долга, то есть изменение срока действия займа.

Унификация, то есть объединение нескольких займов в один и обмен на облигации нового займа. При этом сокращается обслуживание займа.

Обмен облигаций по регрессивным соотношениям.

Отсрочка погашения займов.

Аннулирование государственного займа происходит при:

смене власти, отказывающейся признавать преемственность;

банкротстве государства.

С 1 по 4 меры осуществляются в отношении внутренних займов.

Внебюджетные фонды - это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей и расходуемых на основе оперативной самостоятельности. Создаются за счет налогов и налоговых платежей.

Цели внебюджетных фондов:

Влияние на процесс производства за счет финансирования и кредитования предприятий.

Оказание социальных услуг (выплата пенсий, пособий и др.).

Экологические мероприятия.

Предоставление займов.

Основные внебюджетные фонды:

Фонд государственного социального страхования складывается за счет обязательного участия средств предприятий и взносы включаются в себестоимость продукции, а если дело ведется с торговыми организациями, то взносы включаются в издержки обращения.

Пенсионный фонд складывается из средств как работников, так и самих предприятий.

Страхование - это совокупность особых замкнутых перераспределительных отношений между его участниками по поводу формирования за счет денежных взносов целевого страхового фонда, предназначенного для возмещения возможного ущерба, нанесенного субъектом хозяйствования, или выравнивание потерь в семейных доходах.

Особенности страхования:

Оно охватывает только перераспределительные отношения, при этом перераспределение может быть как территориальное, так и временное. Создаются резервные фонды.

Страховые отношения носят вероятностный характер.

Раскладка нанесенного ущерба между участниками страхования, которая носит замкнутый характер.

Возвратность средств, мобилизованных в страховой фонд.

Для страхования характерны контроль и перераспределительная функции.

Перераспределительная функция страховых отношений состоит из трех частей:

Рисковая.

Предупредительная - часть страховых фондов используется на то, чтобы снизить риск несчастных случаев.

Сберегательная функция.

Контрольная функция страхования должна осуществляться на всех составных частях перераспределительной функции.

Деление на звенья сферы страховых отношений обусловлено различными объектами страхования. В имущественном страховании объектами выступают материальные ценности. В социальном страховании объектом является уровень доходов граждан. В личном страховании объектами выступают жизнь и здоровье. Социальное и личное страхование по-другому называется страхование семейных доходов.

В страховании ответственности объектом является обязанность страхователей выполнить договорные условия по поставкам продукции, погашения задолженности кредиторам или любому другому материальному возмещению ущерба.

В страховании предпринимательских рисков объектом является риск неполучения прибыли или образования убытков.

Страхование бывает добровольное и обязательное. Обязательное страхование распространяется на приоритетные объекты страховой защиты.

Финансы предприятий, учреждений и организаций

Финансы предприятий, учреждений и организаций - это денежные отношения, связанные с формированием и распределением денежных доходов с накоплений у субъектов хозяйствования и их использованием на выполнением обязательств перед финансовой и банковской системой, на финансирование затрат по расширенному воспроизводству, по социальному обслуживанию и по материальному стимулированию работающих.

Финансы предприятий на коммерческой основе (материального производства).

Финансы предприятий на некоммерческой основе (нематериального производства).

Финансы общественных организаций (нематериального производства).

Для финансов материального производства характерны следующие особенности:

Они являются финансовой основой всей государственной системы, т.к., чистый доход в форме налоговых платежей отчисляется на социальное страхование - источник образования общегосударственных денежных фондов: пенсионный, социального страхования и т.д.

Возможность широкого воздействия на все стороны хозяйствования.

Опосредование процессов формирования, постоянного восполнения и увеличения производственных фондов.

Многогранность и разнообразие форм фин. отн., что связано с различными формами собственности, отраслевой и природно-климатической особенностью.

Для финансов нематериального производства (непроизводственной сферы) характерны следующие особенности:

Они опосредуют процесс оказания услуг физическим и юридическим лицам (в зависимости от характера услуги - платные и бесплатные).

Отсутствие стадии обмена между производством услуги и ее потреблением, т.к., услуга нематериальна - она не может отчуждаться.

Используются на приобретение фондов непроизводственного назначения, их возобновление и расширение.

Необходимость использования финансового, направлен на стимулирование умственного труда.

Финансы предприятий функционирующих на некоммерческой основе

Источники финансов учреждений и организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность, зависят от вида оказываемых услуг и характера их предоставления:

Бюджетные средства.

Денежные средства различных предприятий и организаций за платные услуги.

Выручка от сдачи в аренду помещений и оборудования.

Спонсорство (добровольные взносы).

Финансовые ресурсы используются для осуществления деятельности учреждений и организаций, предусмотренных уставом: выплата заработной платы, расчеты с другими организациями, если учреждение имеет самостоятельный баланс и р/с оно может использовать банковский кредит.

Характерной особенностью финансов общественных объединений является добровольность. Эти финансы частично регламентируются государством.

Финансы предприятий, функционирующих на коммерческой основе