Главная
Коллекция "Otherreferats"
Финансы, деньги и налоги
Финансовый контроль. Проблемы и перспективы
Финансовый контроль. Проблемы и перспективы
Финансовый контроль как элемент финансовой деятельности государства. Классификация финансового контроля, его органы: компетенция, функции и взаимодействие. Состояние и направления совершенствования государственного финансового контроля в г. Алматы.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 24.11.2010 |
| Размер файла | 159,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
2.2 Программное обеспечение финансового контроля
Программа проведения контроля специфичных вопросов в государственных учреждениях подведомственных Агентству миграции и демографии Республики Казахстан.
1. Соблюдение действующего Положения о целевом использовании средств, выделенных из республиканского бюджета для репатриантов (оралманов) по программам 030 "Переселение на историческую родину и социальная защита репатриантов (оралманов)" и 032 "Приобретение жилья репатриантов (оралманов)":
проведения выплат единовременных пособий репатриантам (оралманам) и членам их семей;
возмещения транспортных расходов (проезд и провоз имущества) при организованном переселении семей репатриантов (оралманов), переселившихся в Республику Казахстан и вне организованного переселения в счет квоты, установленной законодательством Республики Казахстан;
обеспечения репатриантов (оралманов) продуктами питания и лекарственными средствами в пути следования до места жительства;
наличие в Агентстве Республики Казахстан по миграции и демографии лимитной заявки с расчетами на финансирование с указанием направления расходов, по вопросам миграции населения в сроки и по форме, установленные Министерством финансов Республики Казахстан, проверка ее обоснованности;
наличие и проверка отчета об использовании средств, выделенных из республиканского бюджета на переселенческие мероприятия репатриантам (оралманам).
2. Соблюдение действующих Правил приобретения жилища для семей репатриантов (оралманов) разработанных в соответствии с Законами Республики Казахстан "О миграции населения" от 13 декабря 1997 года и с внесенными изменениями от 27 марта 2002 года, "О государственных закупках" от 16 июля 1997 года и внесенными изменениями от 16 мая 2002 года 321-II ЗРК. В ходе контроля также необходимо рассмотреть по какой цене приобретено жилище оралманам и проведена ли их оценка территориальным органом по оценке недвижимости на дату приобретения (составить перечень жилищ с ценами приобретения и оценочной стоимостью). В обязательном порядке проводится сверка цен аналогичного жилья, проданного (купленного) в проверяемом периоде другим гражданам на вторичном рынке жилья;
Соблюдение Правил предоставления оралманам земельных участков для индивидуального жилищного строительства;
Устранение нарушений по материалам предыдущей проверки.
Программа проведения контроля специфичных вопросов в государственных учреждениях здравоохранения Республики Казахстан.
При проверке тарификации по начислению и выплате заработной платы следует руководствоваться постановлением Правительства Республики Казахстан от 11 января 2002 года № 41 "О системе оплаты труда работников государственных учреждений, не являющихся государственными служащими". В ходе контроля необходимо обратить внимание на:
1. Соответствие предусмотренных по бюджету количества коек и численности врачебных должностей, утвержденным ассигнованиям по учреждениям здравоохранения. При выявлении завышения определить излишние, в связи с этим, ассигнования на медикаменты, питание и другие расходы.
Правильность отражения в отчетах, а также в сметах "переходящего" контингента.
Соответствие утвержденной суммы фонда оплаты труда наличию плановой и фактической численности медицинского, административно-хозяйственного персонала.
Правильность начисления заработной платы в соответствии с установленными окладами, фактически отработанному времени. Выявить, не производится ли выплата зарплаты за неотработанное время, правильность производимой оплаты за дежурство. Проверить правильность оплаты труда при совмещении профессий врачей и среднего медицинского персонала. Выявить, не выплачивались ли премии и материальная помощь при отсутствии экономии по фонду заработной платы, а также, нет ли в ведомостях вымышленных лиц.
Правильность установления доплат и надбавок в связи:
с опасными для здоровья и особо тяжелыми условиями труда в соответствии с Перечнем учреждений и их подразделений, а также должностей, работа в которых дает право работникам на повышение тарифных ставок (окладов) в связи с опасными для здоровья и особо тяжелыми условиями труда на 10-60 процентов;
с наличием у лиц, занимающих врачебные должности в учреждениях здравоохранения, ученой степени доктора или кандидата медицинских (биологических, химических) наук.
6. Правильность установления ставок за продолжительность непрерывной работы врачам и среднему медицинскому персоналу участковых больниц и амбулаторий, расположенных в сельской местности, участковым терапевтам и педиатрам территориальных участков, заведующим терапевтическими, педиатрическими отделениями, участковым медсестрам территориальных участков городских поликлиник, НРБ сельских районов, врачам-терапевтам цехового врачебного участка медико-санитарных частей, врачам и среднему медперсоналу выездных бригад станций, отделений скорой медицинской помощи, станций санитарной авиации и отделений плановой и экстренной консультативной помощи.
Правильность оплаты труда при работе медицинских и других работников здравоохранения по совместительству. При этом, следует обратить внимание на то, что младшему медицинскому персоналу работа по совместительству в учреждениях здравоохранения разрешается в пределах месячной нормы рабочего времени, т.е. на две ставки.
Проверить правильность определения государственного заказа, соответствие его реальной потребности, правильность оплаты, нет ли приписок пролеченных больных, эффективность работы учреждения.
Проверка правильности составления расчета затрат на питание в учреждениях здравоохранения.
9. Необходимо руководствоваться постановлением Правительства Республики Казахстан от 26 января 2002 года №128 "Об утверждении натуральных норм на питание и минимальных норм оснащения мягким инвентарем государственных организаций здравоохранения республики".
При этом следует проверить отражение их в отчете:
наименование отделений,
количество койко-дней в год;
норма расходов на питание на 1 койку в тенге, которая рассчитывается с учетом натуральных норм, утвержденных вышеуказанным постановлением;
соблюдение денежных норм расхода на питание с учетом фактического выполнения на одного больного по отделениям учреждений;
сохранность продуктов питания. Проверить, как осуществляется контроль за закладкой продуктов питания в котел со стороны дежурного медперсонала. При этом необходимо учитывать суточный набор продуктов питания на одного больного в зависимости от характера болезней и назначений согласно истории болезней;
необходимо учесть взаимозаменяемость продуктов питания в зависимости от количества калорий, жиров и белков;
полноту оприходования продуктов и правильность их списания. При проверке правильности списания продуктов, сверить количество больных, на которых выписывались продукты по меню раскладке, с фактическим количеством больных, находящихся на довольствии, согласно данным регистрации и отчетам дежурных врачей. Выявить, не имело ли место списание в расход продуктов, которые по данным учета не значились;
нет ли случаев незаконного предоставления сотрудникам бесплатного питания и выдачи из кладовой продуктов, а также случаев незаконного списания в расход продуктов по случаю их порчи без взыскания с виновных лиц нанесенного ущерба. Как ведется учет продуктов питания, полученных по гуманитарной помощи от других государств, предприятий, организаций;
как производится списание продуктов питания стационарным больным в первые послеоперационные дни.
10. При проверке расчетов затрат на медикаменты и прочие средства медицинского назначения государственными учреждениями указывается ли:
реквизиты получателей;
среднегодовое количество получателей;
дни функционирования учреждения в год;
отпуск медикаментов на одно отделение в день, исходя из установленных законодательством норм;
общая сумма затрат на медикаменты - плановое и фактическое.
Проверить выполнение Постановления Правительства Республики
Казахстан от 27.01.00 г. №135 "Об утверждении гарантированного объема бесплатной медицинской помощи".
При проведении проверки целевого использования средств, выделенных на приобретение продуктов питания, медицинского оборудования, медикаментов необходимо проверить проводился ли тендер, а также соблюдение параграфа 6 "Особенности осуществления государственных закупок услуг по проведению фундаментальных и научных исследований и разработок, продукции фармацевтического и медицинского назначения" (Закон Республики Казахстан от 16 мая 2002 года №321 и постановление Правительства Республики Казахстан от 31 октября 2002 года №1158).
11. При проверке правильности составления расчетов затрат на медикаменты в стационарных учреждениях здравоохранения обратить внимание, указывается ли наименование отделений, планируемое количество пролеченных больных, стоимость курса лечения 1-го больного в день, среднее число дней пребывания 1-го больного на койке и соответствует ли общая сумма затрат на медикаменты реальной потребности.
Расходы на медикаменты определяются из расчета на одного больного в стационаре. При проверке правильности расходов на приобретение медикаментов и перевязочных средств, необходимо выяснить, соответствуют ли учтенные в сметах расходов ассигнования нормам, установленным действующими положениями.
Осуществляется ли учет медикаментов в соответствии с действующей инструкцией. Установить, ведется ли количественный учет дорогостоящих, психотропных, остродефицитных медикаментов и спирта.
Проверить полноту оприходования приобретенных медикаментов в суммовом выражении и по количеству, по которым ведется количественный учет. Проверить обоснованность списания медикаментов в расход по отчетам материально-ответственных лиц. Соответствуют ли отчеты требованиям на выдачу медикаментов.
При проверке составления расчета затрат на медикаменты в амбулаторно-поликлинических учреждениях здравоохранения следует рассмотреть указывается ли:
планируемое количество врачебных посещений;
стоимость медикаментов на 1 врачебное посещение;
общая сумма затрат на медикаменты.
Провести инвентаризацию продуктов питания и медикаментов.
Необходимо проверить факты возмещения затрат из бюджета, на цели, не предусмотренные Постановлением Правительства Республики Казахстан от 27.05.00 г. №806 "Об утверждении Правил возмещения затрат на медицинскую помощь".
18. Проверить устранение нарушений по материалам предыдущей проверки.
Программа проведения контроля специфичных вопросов в государственных учреждениях обороны и внутренних дел Республики Казахстан.
Соблюдение Правил о порядке установления процентной надбавки за выслугу лет рабочим воинских частей и учреждений Вооруженных Сил Республики Казахстан и в системе внутренних дел.
Контроль исчисления стажа работы по специальности работников воинских частей, учреждений Вооруженных Сил Республики Казахстан, не являющихся государственными служащими в соответствии утвержденных приказом МО РК Правил "О порядке установления процентной надбавки за выслугу лет рабочим воинских частей и учреждений Вооруженных Сил РК" от 26.06.02 г. № 1892.
Правильность определения продолжительности ежегодных оплачиваемых отпусков отдельным категориям гражданского персонала воинских частей, учреждений, предприятий и организаций Министерства обороны Республики Казахстан, содержащихся за счет государственного бюджета;
Контроль по перерасчету размера пенсионных выплат за выслугу лет сотрудникам органов внутренних дел, военнослужащим внутренних войск, вышедшим на пенсию в период с 01.04.97г. по 01.01.00г.;
Соблюдение и порядка изъятия, учета, хранения, передачи и уничтожения вещественных доказательств (изъятое в ходе проведения оперативных мероприятий материальных ценностей и др.).
Устранение нарушений по материалам предыдущей проверки.
Программа проведения контроля специфичных вопросов в государственных учреждениях культуры, информации и общественного согласия Республики Казахстан.
Проверка осуществляется в соответствии с требованиями Закона Республики Казахстан от 2.12.96 г. № 56 - 1 "О культуре":
контроль законности установления цен на реализацию товаров, работ и услуг, предоставляемых государственными библиотеками и государственными музеями-заповедниками и их использование по целевому назначению;
при этом, необходимо обращать внимание, утверждены ли цены вышестоящей организацией и согласованы ли с Агентством по регулированию естественных монополий, защите конкуренции и поддержке малого бизнеса;
проверить, ведется ли журнал учета выданных Свидетельств о постановке на учет средств массовой информации и информационных агентств;
проверить обеспечение сохранности, постановки на государственный учет движимых памятников истории и культуры Национального музейного фонда;
правильность определения стажа работы работников сферы культуры;
проверить устранение нарушений по материалам предыдущей проверки.
Программа проведения контроля специфичных вопросов в государственных учреждениях труда и социальной защиты населения Республики Казахстан
1. "Выполнение обязательств прошлых лет":
Нормативно-правовая основа - Закон РК от 18 декабря 1992 года №
1787 "О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне" (статья 13).
По данной программе предусмотрены средства на надбавки к пенсиям граждан, пострадавшим вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне. Задачей данной бюджетной программы является выполнение обязательств государства перед гражданами, вышедшими на пенсию до 1 января 1998 года по выплате надбавок к пенсиям. Надбавки к пенсиям с учетом зон производятся в размере от 1,75 до 2-х минимальных расчетных показателей.
2. "Пенсионная программа":
Нормативно-правовая основа - Закон Республики Казахстан "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан" от 20 июня 1997 года (статья 2).
При проверке следует обратить внимание на следующие вопросы:
правильность исчисления общего и непрерывного стажа работы;
правильность определения заработной платы;
правильность данных о возрасте пенсионеров;
правильность исчисления пенсионных выплат, которые с 1 января 1998 года определяется из расчета 60% среднемесячного дохода.
Необходимо учесть, что размер пенсионных выплат за каждый полный отработанный год до 1 января 1998 года сверх требуемого стажа увеличивается на 1%, но не более 7% от дохода. При этом доход для исчисления пенсионных выплат не должен превышать 15-кратного расчетного показателя.
3. "Государственные социальные пособия":
Нормативно-правовая основа - Закон РК "О государственных социальных пособиях по инвалидности, по случаю потери кормильца и по возрасту в Республике Казахстан" от 16 июня 1997 года (статья 2).
Инвалидам, имеющим право на пособие по инвалидности, пособия устанавливаются с учетом вида заболевания и группы инвалидности.
Размер месячного пособия по случаю потери кормильца устанавливается до 10-ти месячных расчетных показателей с учетом нетрудоспособного члена семьи.
При проверке правильности установлении размера социальных пособий по возрасту необходимо учесть следующее:
месячное пособие по возрасту назначается в размере 3-х минимальных расчетных показателя;
гражданам, достигших пенсионного возраста и осуществлявшим обязательные пенсионные взносы, месячное пособие по возрасту предоставляется в виде соответствующих доплат до минимального размера пенсии.
4. "Специальные государственные пособия":
Целью бюджетной программы является социальная поддержка отдельных категорий граждан и включает следующие подпрограммы:
" Инвалиды Великой Отечественной войны"
"Участники Великой Отечественной войны"
009" Лица, приравненные к инвалидам Великой Отечественной войны"
013"Лица, приравненные к участникам Великой Отечественной войны"
014" Вдовы воинов, погибших в Великой Отечественной войне"
016 "Жены (мужья) умерших инвалидов Великой Отечественной войны"
030 "Герои Советского Союза, Герои Социалистического труда, кавалеры орденов Славы трех степеней, трудовой славы трех степеней"
Нормативно-правовая основа - Закон РК "О специальном государственном пособии в Республике Казахстан от 5 апреля 1999года (статья 2).
Пособие назначается в следующих размерах:
участникам Великой Отечественной войны - 5,8 месячного расчетного показателя;
инвалидам Великой Отечественной войны - 7,1 месячного расчетного показателя;
лицам, приравненным по льготам и гарантиям к участникам Великой Отечественной войны, - 2,4 месячного расчетного показателя;
лицам, приравненным по льготам и гарантиям к инвалидам Великой Отечественной войны, - 5,7 месячного расчетного показателя;
вдовам воинов, погибших (умерших, пропавших без вести) в Великой Отечественной войне, не вступившим в повторный брак, - 2,7 месячного расчетного показателя;
женам (мужьям) умерших инвалидов войны и приравненных к ним инвалидов, а также женам (мужьям) умерших участников войны, партизан, подпольщиков, граждан, награжденных медалью "За оборону Ленинграда" или знаком "Жителю блокадного Ленинграда", признававшихся инвалидами в результате общего заболевания, трудовою увечья и других причин (за исключением противоправных), которые не вступили в повторный брак, - 0,9 месячного расчетного показателя;
Героям Советского Союза, Героям Социалистического Труда, кавалерам орденов Славы трех степеней, Трудовой Славы трех степеней - 9,0 месячного расчетного показателя;
5. "Единовременные государственные денежные компенсации":
Нормативно-правовая основа - Закон РК от 18 декабря 1992 года № 1787 "О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне" (статья 12).
Единовременная денежная компенсация за ущерб, причиненный ядерными испытаниями, производится по зонам с учетом периода проживания от 0,25 до 5-и минимального расчетного показателя.
6. "Реабилитация инвалидов и ветеранов":
Нормативно-правовая база - Закон РК "О социальной защищенности
инвалидов в Республике Казахстан" от 21 июня 1991 года № 692 (статья 19).
7. "Исследования по вопросам занятости, социального страхования и труда и разработка нормативных документов":
Нормативно-правовая основа - постановление Правительства РК от 27 июня 2001 года № 886 "Об одобрении Концепции социальной защиты населения Республики Казахстан".
8. "Представление медицинских услуг по протезированию и обеспечение протезно-ортопедическими изделиями":
Нормативно-правовая база - Закон РК "О социальной защищенности инвалидов в Республике Казахстан" от 21 июня 1991 года № 692 (статья 35), В соответствии с данным законом на предоставление медицинских услуг по протезированию и обеспечение протезно-ортопедическими изделиями предусматриваются средства за счет республиканского бюджета. Порядок предоставления населению протезно-ортопедической помощи утвержден приказом Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 1 апреля 1998 года № 88.
9. "Обеспечение сурдосредствами и сурдопомощью инвалидов, в том числе детей-инвалидов":
Нормативно-правовая база - Закон РК "О социальной защищенности инвалидов в Республике Казахстан" от 21 июня 1991 года № 692 (статья 35).
10. "Обеспечение тифлосредствами инвалидов, в том числе детей инвалидов":
Задачей бюджетной программы является обеспечение реабилитации инвалидов по зрению. Нормативно-правовая база - Закон РК "О социальной защищенности инвалидов в Республике Казахстан" от 21 июня 1991 года № 692 (статья 35).
11. "Пособие на погребение":
При проверке правильности порядка выплаты пособий на погребение, необходимо иметь в виду следующее:
в случае смерти получателя пенсионных выплат, не имеющих пенсионных накоплений выплачивается единовременная выплата в размере 15-кратного минимального расчетного показателя;
в случае смерти участников войны выдается пособия на погребение в размере 35-ти минимальных расчетных показателя.
12. "Государственные специальные пособия лицам, работающим на подземных, открытых горных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда":
Нормативно-правовая основа бюджетной программы Закон РК " О государственном специальном пособии лицам, работавшим на подземных и открытых горных работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда" от 13 июля 1999 года (статья 2).
Право на получение данного пособия имеют следующие граждане, имевшие по состоянию на 1 января 1998 года стаж по списку № 1 производств, работ, профессий, должностей и показателей на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, утверждаемому Правительством Республики Казахстан:
мужчины - по достижению 53 лет и при стаже работы не менее 20 лет, из них не менее 10 лет на указанных работах;
женщины - по достижению 48 лет и при стаже работы не менее 15 лет, из них не менее 7,5 лет на указанных работах.
13. "Единовременные выплаты родителям, усыновителям, опекунам погибших, умерших военнослужащих":
Нормативно-правовая основа - постановление Правительства Республики Казахстан от 15 января 2000 года № 80 "Об утверждении Правил осуществления единовременных выплаты родителям, усыновителям, опекунам погибших, умерших военнослужащих"
Вышеуказанные выплаты производятся родителям, усыновителям, опекунам военнослужащих:
погибших, умерших в период прохождения военной службы по призыву или после увольнения вследствие ранения, контузии, увечья, заболевания, полученных при прохождении военной службы (за исключением случаев, когда смерть наступила в результате их противоправных действий), в размере 87750тенге;
погибших, умерших в период боевых действий (за исключением случаев, когда смерть наступила в результате их противоправных действий), в размере И 7000 тенге.
14. "Обеспечение консультационными услугами работников государственных учреждений для совершенствования системы оплаты труда и социальной защиты населении":
Нормативно-правовая основа - постановление Правительства РК от 27 июня 2001 года № 886 "Об одобрении Концепции социальной защиты населения Республики Казахстан".
15. "Целевое использование средств, предназначенных на выплату адресной социальной помощи":
Нормативно-правовая основа - Закон Республики Казахстан "О государственной адресной социальной помощи" от 17 июля 2001 года №246-11, Правила назначения и выплаты государственной адресной помощи, утвержденные постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 декабря 2001 года №1685.
16. "Целевое использование средств, выделенных на оплату труда лиц, занятых на общественных работах":
Нормативно-правовая основа - Закон Республики Казахстан "О занятости населения" от 23 января 2001 года № 149, постановление Правительства Республики Казахстан от 4 декабря 1998 года №12-42, с учетом внесенных в него изменений и дополнений от 27 марта 1999 года №443 "О правилах организации общественных работ".
17. При проведении контроля необходимо проверить устранение нарушений по материалам предыдущей проверки.
Программа проведения контроля специфичных вопросов в государственных учреждениях образования Республики Казахстан
1. Соблюдение Закона Республики Казахстан "Об образовании" от 7.06.1999 года;
2. При проверке утвержденного плана финансирования (сметы расходов), штатных расписаний, необходимо правильно определить среднегодовое количество учащихся, так как от этого зависят размеры ассигнований по ряду специфик, в том числе: затраты на питание, выплату стипендий, количество штатных должностей и размеры ставок заработной платы руководящего состава (тарификация);
Не было ли фактов выплаты стипендий, отчисленным учащимся и заработной платы неработающим лицам, а также правильность установления окладов преподавателям, работающим на не полную ставку;
При проверке начисления и выдачи стипендии учащимся, следует руководствоваться постановлением Правительства Республики Казахстан от 10.12.1999 года № 1903 "Об утверждении инструкции о порядке назначения и выплаты государственных стипендий обучающихся в государственных организациях образования";
Не привлекаются ли к почасовой работе преподаватели со стороны при условии, когда такая работа могла быть выполнена штатным преподавательским составом;
При проверке установить фактическое комплектование классов и групп для проведения занятий, правильность расходования средств на материальное обеспечение учащихся. Соответствует ли фактически израсходованная сумма средств на питание и обмундирование установленным нормам на эти цели, исходя из фактического наличия учащихся. Проверить порядок учета выдачи обмундирования и спецодежды учащимся, соблюдение сроков носки обмундирования и спецодежды, правильность списания медикаментов и прочих средств медицинского назначения;
7. Правильность расходования средств на питание в школах, детских домах и интернатах, согласно действующим нормам. Особое внимание обратить на правильность списания продуктов питания в субботние и воскресные дни, так как учащиеся могут уходить домой. Нет ли случаев проведения расходов на питание учащихся в каникулярное время, когда их нет в интернатах, не производится ли бесплатное питание преподавателей и других сотрудников школ. Имеется ли в наличии соответствующие документы, подтверждающие право учащихся на льготное питание, если такое имеет место в объекте контроля. Нет ли случаев выдачи наличных денежных средств учащимся вместо установленного питания;
8. Обоснованность дополнительной оплаты труда за классное руководство, внеклассные факультативы, за проверку тетрадей, ученую степень, за выполнение особо сложной работы, за особые условия, за заведование;
9. Состояние и полнота учета учащихся, обучающихся на платной основе, наличие договоров. Нет ли случаев перевода учащихся, обучающихся в коммерческих (платных) группах в группы учащихся, обучающихся на основе государственного заказа;
Проверить полноту использования бюджетных средств выданных на гранты и кредиты. Нет ли случаев переразмещения средств, предназначенных на гранты, на выдачу кредитов и наоборот;
При контроле правильности планирования ассигнований для закупа и доставки учебников необходимо руководствоваться постановлением Правительства РК от 3.02.2000 года № 157 "Об утверждении Правил о порядке обеспечения обучающихся и воспитанников организаций образования учебниками". При этом необходимо проверить:
соблюдение установленного порядка отпуска учебников для учащихся, правильность списания их на расходы;
своевременность доставки в учебные заведения поставщиками необходимой литературы и методического материала;
соответствие доставленных в школу учебников перечню, указанному в договорах закупа учебной литературы;
установить фактическую потребность исходя из контингента учащихся школ, лицеев, детских домов и интернатов предъявленным заявкам на учебную литературу.
12. Предоставляются ли в имущественный найм помещения государственного нежилого фонда и общежитий, размеры взимаемой платы и полнота поступления. Определить, за счет каких средств содержатся студенческие общежития, кто фактически в них проживает. Какая взимается оплата за проживание с учащихся, обучающихся за счет бюджетных средств и на коммерческой основе, а также посторонних лиц. Покрываются ли расходы на содержание общежитий платой за проживание.
Исполнение постановления Правительства РК "О системе оплаты труда работников государственных учреждений, не являющихся государственными служащими" от 11.01.2002 года №41.
Исполнение постановления Правительства РК "О порядке оказания платных услуг государственными учреждениями образования" от 22.09.1999 года с изменениями и дополнениями от 15.08.2002 года № 905.
15. Исполнение постановления Правительства РК "Об утверждении Порядка использования государственными учреждениями образования финансовых, материальных и валютных поступлений" и изменениями и дополнениями от 15.08.2002 года № 905.
16. Необходимо обратить внимание на наличие в бюджетных учреждениях бань, бассейнов, саун, бильярдных залов и т.д. При этом, установить за счет каких средств они содержатся. В случае содержания их на платной основе, проверить имеются ли годовые расчеты сметы доходов и расходов по оказанию платных услуг и утверждены ли они администратором. Законность их регистрации в налоговых органах и казначействе. Правильность определения тарифов на оказываемые платные услуги.
Наличие фактов содержания данных объектов за счет бюджета (общих ассигнований на хозяйственное содержание учреждения). Имеется ли раздельный учет тепла, воды, электроэнергии на данных объектах. Полнота показания затрат платными услугами. Выявить экономическую целесообразность содержания таких объектов. Доступность их всего контингента учащихся и работников государственного учреждения (казенного предприятия).
17. При проведении контроля в государственных учреждениях образования необходимо проверить устранение нарушений по материалам предыдущей проверки.
Программа проведения контроля за использованием средств республиканского бюджета.
1. Контроль за использованием средств республиканского бюджета проводится Комитетом финансового контроля Министерства финансов Республики Казахстан (далее Комитет) и его территориальными подразделениями, в соответствии с возложенными на них законодательством Республики Казахстан функциями контроля за деятельностью объектов контроля.
2. При проведении контроля Комитет и его территориальные подразделения руководствуются Конституцией Республики Казахстан, законами Республики Казахстан, актами Президента и Правительства Республики Казахстан, иными нормативными правовыми актами,
Положением о Комитете, настоящими Правилами, а также соответствующими программами контроля.
Целью контроля является исследование и анализ финансового состояния объекта контроля, осуществление, как правило, сплошного контроля за соблюдением законности и обоснованности совершенных финансовых и хозяйственных операций объектом контроля, правильности их отражения, законности действий должностных лиц, а также анализ эффективности использования средств республиканского бюджета.
Основной задачей ревизии, проверки (далее контроля) является осуществление контроля за:
1) правильностью составления и утверждения планов финансирования (смет расходов) государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета, целевым использованием бюджетных средств, в том числе бюджетных кредитов, а также эффективностью реализации республиканских бюджетных программ;
2) целевым использованием государственных и негосударственных займов, привлеченных под гарантии Правительства Республики Казахстан;
3) полнотой и своевременностью отчислений доли прибыли государственными предприятиями в соответствующие бюджеты, а также начисление дохода на государственные доли в хозяйственных товариществах и дивидендов на государственные пакеты акций акционерных обществ.
5. Периодичность контроля государственных учреждений и организаций по использованию средств республиканского бюджета определяется приказом Комитета финансового контроля.
6. Контроль осуществляется согласно Плану контрольно-ревизионной работы Комитета и его территориальных подразделений, а также на основании постановления органов уголовного преследования о производстве контроля в государственных учреждениях по фактам нарушений в использовании средств бюджета.
В Плане контрольно-ревизионной работы указываются конкретно объекты контроля, исполнители, сроки, форма завершения.
7. На проведение контроля Комитетом и его территориальными подразделениями издается приказ с указанием темы и наименования объекта, срока его проведения, который регистрируется Комитетом и его территориальными подразделениями в журнале регистрации издаваемых приказов на проведение контроля.
В случае осуществления проверок внебюджетных организаций приказ в обязательном порядке подлежит регистрации в Центре правовой статистики и информации при Генеральной прокуратуре Республики Казахстан и его территориальных органах.
8. Срок проведения контроля устанавливается приказом Комитета, территориального управления. При наличии обоснованных причин, срок проведения контроля может быть продлен руководством Комитета либо его территориального подразделения. Для этого проверяющий должен дать письменное обоснование для продления сроков на имя руководства Комитета или его территориального подразделения. На продление срока контроля издается приказ. Об этом проверяющие должны поставить в известность руководителя объекта контроля. Датой завершения контроля считается дата подписания акта контроля, за исключением порядка, определенного пунктом 24 настоящих Правил.
9. Проведению контроля должна предшествовать тщательная к нему подготовка: изучение нормативных правовых актов, а также материалов, характеризующих деятельность и финансовое состояние объекта контроля.
На основе их изучения разрабатывается программа проведения контроля, которая утверждается руководством Комитета или его территориального подразделения.
Перед тем как приступить к контролю, контролер-ревизор предъявляет приказ на проведение ревизии руководителю объекта контроля.
Руководитель объекта контроля обязан создать надлежащие условия для контролера-ревизора при проведении контроля - обеспечить необходимым количеством рабочих мест, а также полной информацией необходимой для осуществления контрольной работы.
В случае отказа руководителя объекта контроля предоставить необходимые документы, либо возникновения иных препятствий, не позволяющих провести контроль в утвержденном масштабе и периоде, контролер-ревизор в письменной форме ставит в известность об этом руководство Комитета или территориального подразделения. Одновременно проверяющий составляет акт об отказе в допуске на объект контроля с указанием даты, времени, места, данных должностного лица, допустившего противоправные действия.
Перед началом контроля, после предъявления приказа руководству объекта контроля о начале проверки проверяющий должен опечатать кассу, складские помещения в целях проверки сохранности денежных средств и инвентаризации товарно-материальных ценностей. По результатам этой работы составляется промежуточный акт, который в дальнейшем должен учитываться в сводном акте контроля проверяемого объекта.
При отсутствии или ненадлежащем ведении бухгалтерского учета в объекте контроля контролером-ревизором составляется об этом акт с перечислением бухгалтерских документов, подлежащих восстановлению, и в письменной форме докладывается руководителю Комитета или территориального подразделения с указанием необходимых сроков для восстановления. Изменение срока представления информации по Плану контрольно-ревизионной работы утверждается Комитетом с учетом отведенного на восстановление бухгалтерского учета периода и срока проведения контроля. Руководитель Комитета или территориального подразделения направляет руководителю объекта контроля и в его вышестоящую организацию письменное указание о восстановлении объектом контроля бухгалтерского учета с указанием даты ее завершения. Контроль проводится после восстановления в объекте контроля бухгалтерского учета.
14. Если в ходе контроля выясняется, что при денежных расчетах и иных финансово-хозяйственных операциях объектов контроля с другими организациями всех форм собственности допущены нарушения, то в этих организациях проводится встречная проверка вопросов финансово- хозяйственных взаиморасчетов с государственными учреждениями в соответствии с требованиями законодательства.
Для проведения встречной проверки контролер-ревизор письменно ставит в известность руководителя Комитета или территориального подразделения об ее необходимости с обязательным обоснованием, после чего издается приказ о проведении указанной проверки, который регистрируется согласно пункту 7 настоящих Правил.
15. При выявлении в ходе контроля признаков правонарушений или преступлений, предусмотренных Уголовным кодексом Республики Казахстан, Законом Республики Казахстан "О борьбе с коррупцией" материалы контроля представляются руководителю Комитета или территориального подразделения и передаются соответствующим правоохранительным органам.
16. При проведении контроля за использованием средств республиканского бюджета необходимо проверить устранение нарушений по материалам предыдущей проверки.
Одновременно, при контроле исполнения плана финансирования (сметы расходов) государственных учреждений за счет средств бюджета, охватываются вопросы проверки использования средств, предусмотренных сметой расходов по платным услугам.
При наличии в объекте контроля служб внутреннего контроля необходимо провести контроль ее деятельности, в том числе провести анализ выявленных сумм финансовых нарушений, работы по предотвращению и устранению нарушений при исполнении планов финансировании. Результаты данного контроля в обязательном порядке включаются в сводный акт.
Результаты контроля оформляются актом в порядке и форме определенной Комитетом.
В актах контроля подробно отражаются выявленные нарушения, с приложением к нему документов, копий документов, объяснений должностных и материально-ответственных лиц, на которые делаются соответствующие ссылки в тексте акта. Записи в акте проведения контроля излагаются на основе проверенных документов и фактов, вытекающих из имеющихся в объекте контроля материалов, актов о результатах произведенных встречных проверок.
Не допускается включение в акт проведения контроля различного рода выводов и предположений, основанных на не подтверждаемых документами сведениях о финансовой деятельности объекта контроля, сведениях из следственных материалов, а также ссылок на показания должностных лиц, данных ими следственным органам.
Констатация фактов нарушений, выявленных в ходе контроля, должна содержать информацию о том, какие нормативные правовые акты были нарушены.
Акт контроля составляется в четырех экземплярах со всеми приложениями: первый экземпляр - для проверяющего, второй - для руководителя объекта контроля, третий - для Счетного Комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета, четвертый - для Комитета финансового контроля
При этом проверяющие обязаны соблюдать следующие требования:
1) последовательно, объективно, четко и подробно описывать выявленные факты нарушений, со ссылкой на соответствующие нормативные правовые акты;
2) в акте контроля необходимо указывать конкретные, обоснованные и документально подтвержденные данные о выявленных нарушениях.
23. Описание фактов нарушений, выявленных в ходе контроля должно содержать следующую обязательную информацию:
1) какие нормативные правовые акты, кем, за какой период нарушены, дата и номер документа, размер документально подтвержденного финансового нарушения и его последствия;
2) текст акта проведения контроля не должен загромождаться различными таблицами, справочными данными (которые должны найти отражение в приложениях к акту), а также второстепенными фактами, перечислением повторяющихся однородных нарушений.
3) в акте проведения контроля отражаются результаты принятых мер в ходе контроля, а также суммы возмещенного ущерба за счет виновных лиц.
24. Акт контроля, проведенного в централизованной бухгалтерии, обслуживающей ряд объектов контроля, подписывается проверяющим, первым распорядителем кредитов, лицом на которое возложено право второй подписи и руководителем планово-финансового отдела объекта контроля.
Акт контроля считается подписанным после его скрепления подписями контролера-ревизора, руководителя и главного бухгалтера и руководителем планово-финансового отдела объекта контроля.
25. При наличии возражений или замечаний по акту проведения контроля со стороны руководителя, главного бухгалтера и руководителя объекта контроля, они делают об этом оговорку перед своей подписью и прилагают письменные возражения или замечания при подписании акта, либо в течение трех дней со дня ознакомления с актом контроля.
Руководитель Комитета или территориального подразделения рассматривает полученные возражения и в недельный срок со дня поступления возражений дает заключение руководителю объекта контроля, и после чего акт контроля считается подписанным.
При отказе руководителя объекта контроля, главного бухгалтера или руководителя планового отдела подписывать акт проведения контроля, он подписывается контролером-ревизором. В этом случае акт проведения контроля должен быть направлен объекту контроля по почте или иным способом, подтверждающим дату его получения. При этом к экземпляру акта контроля, остающемуся на хранении в Комитете или его территориальном подразделении, прилагаются документы, подтверждающие факт получения объектом контроля акта проведения контроля. Указанный акт проведения контроля в обязательном порядке должен передаваться руководству Комитета или территориального подразделения для выяснения причин, вызвавших возражение объекта контроля и принятия окончательного решения.
В случае, когда объект контроля не согласен с выводами руководителя Комитета или территориального подразделения, он вправе обжаловать принятое решение в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
В тех случаях, когда по выявленным фактам необходимо принять срочные меры к устранению нарушений или привлечению к ответственности лиц, виновных в этих нарушениях, в ходе контроля составляется отдельный (промежуточный) акт, с приложением к нему объяснений должностных и иных лиц.
Факты, изложенные в промежуточных актах, включаются в общий акт, в кратком изложении со ссылкой на приложение.
Приложения к акту предварительно подписываются и нумеруются в последовательности, вытекающей из текста акта.
30. Должностные лица Комитета или его территориального подразделения, принявшие от проверяющих материалы контроля, не позднее 5-дневниги срока после подписания акта контроля оформляют заключение на его соответствие стандартам контроля и программе проверки.
Акты контроля в Комитете принимают начальники Управлений и их заместители, а в его территориальных подразделениях - начальники отделов.
Один экземпляр утвержденного заключения с приложенным актом и программой контроля передается в Управление (отдел) методологии, анализа и отчетности для проведения экспертизы качества материала контроля, где принимается и регистрируется в отдельном журнале входящей корреспонденции.
31. Материалы контроля после их рассмотрения передаются руководству Комитета и территориальных подразделений, которые в недельный срок по результатам его рассмотрения принимают соответствующие решения.
Территориальные подразделения представляют в одном экземпляре результаты актов контроля использования средств республиканского бюджета Комитету.
Не допускается внесение каких-либо изменений в акт контроля после его подписания проверяющими и должностными лицами объекта контроля.
По мере выявления нарушений и недостатков в финансовой деятельности, контролер-ревизор вносит руководителю объекта контроля предложения о принятии мер по пресечению противоправных действий, устранению допущенных нарушений, обеспечению возмещения причиненного материального ущерба.
В тех случаях, когда принятыми в ходе контроля мерами не обеспечивается полное устранение всех выявленных недостатков в работе объекта контроля, Комитет и его территориальные подразделения:
1) направляют предписание руководителю объекта контроля об устранении выявленных нарушений, о принятии мер к возмещению причиненного материального ущерба по установленной форме (Приложение 2);
2) территориальные подразделения Комитета направляют Комитету предложения по предотвращению фактов нарушений, устранению причин и условий, оказывающих негативное влияние на работу объектов контроля для дальнейшей реализации.
34. При установлении фактов использования выделенных средств на цели, не предусмотренные казначейскими разрешениями, по предписаниям Комитета и его территориальных органов Комитет Казначейства и его территориальные подразделения отзывают средства, выделенные из республиканского бюджета, у государственных учреждений, в том числе у администраторов республиканских бюджетных программ.
Комитет и его территориальные подразделения рассматривают дела об административных правонарушениях и налагают административные взыскания за нарушения в использовании средств республиканского бюджета, предусмотренные статьей 177 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях.
35. Комитет и его территориальные подразделения:
осуществляют контроль за устранением выявленных недостатков и нарушений, выполнением принятых по результатам контроля решений;
ведут учет контроля и их результатов;
3) территориальные подразделения Комитета составляют и представляют в Комитет отчеты о проделанной работе по установленной форме;
4) Комитет проводит анализ по выявленным и восстановленным финансовым нарушениям и направляет в установленном порядке информацию в Правительство Республики Казахстан, администраторам бюджетных программ;
5) по окончании контроля о фактах нарушений в использовании бюджетных средств и злоупотреблениях руководителей информирует вышестоящие инстанции;
6) направляются предложения государственным и исполнительным органам республики по предотвращению подобных случаев в дальнейшем и привлечении виновных лиц к предусмотренной законодательными актами ответственности, возмещению причиненного материального ущерба.
Программа проведения контроля финансовой отчетности в государственных учреждениях.
Контролю финансовой отчетности подлежат следующие вопросы:
1) состояние бухгалтерского учета и отчетности:
правильность организации бухгалтерского документооборота, первичного учета и отчетности.
полнота, достоверность, обоснованность и своевременность составления и представления финансовой отчетности объектом контроля:
4) достоверность данных, принятых к учету совершенных операций (в хронологическом порядке) мемориальных ордеров - накопительных ведомостей: мемориального ордера 1 - накопительной ведомости по кассовым операциям ф.381; мемориального ордера 2 - накопительной ведомости по движению средств на бюджетных счетах ф.381;
мемориального ордера 3 - накопительной ведомости по движению средств на внебюджетных счетах ф.381; мемориального ордера 5 - свода расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям ф.405; мемориального ордера 6 - накопительной ведомости по расчетам с организациями ф.408;
мемориального ордера 7 - накопительной ведомости но расчетам в порядке плановых платежей ф.408; мемориального ордера 8 - накопительной ведомости по расчетам с подотчетными лицами ф.386; мемориального ордера 9 - накопительной ведомости по выбытию и перемещению активов ф.438; мемориального ордера 10 - накопительной ведомости по выбытию и перемещению малоценных и быстроизнашивающихся предметов ф.438;
мемориального ордера 11 - свода накопительных ведомостей по приходу продуктов питания ф.398; мемориального ордера 12 - свода накопительных ведомостей по расходу продуктов питания ф.411; мемориального ордера 13 - накопительной ведомости по расходу материалов ф.396; мемориального ордера 14 - накопительной ведомости начисления доходов по специальным средствам ф.409; мемориального ордера 15 - сводной ведомости по расчетам с родителями за содержание детей ф.406 и их отражения по субсчетам в книге "Журнал - Главная" ф.308.
Следует иметь в ввиду что, по остальным операциям и по операциям "Сторно" составляются отдельные мемориальные ордера ф.274, которые нумеруются начиная с 16 за каждый месяц в отдельности.
Кроме того, в бюджетных учреждениях, в которых по объему не требуется составление накопительных ведомостей, корреспонденция счетов указывается на отдельных мемориальных ордерах ф.274 или на оттисках штампа, проставляемых непосредственно на первичных документах с присвоением соответствующих номеров, указанных выше. Штамп должен содержать те же реквизиты, что и мемориальный ордер ф.274.
5) Контроль за правильностью составления и отражения в оборотных ведомостях ф. ф. М - 44,285 и 326 по каждой группе аналитических счетов, объединяемых соответствующим синтетическим счетом, бухгалтерских записей - по счетам синтетического и аналитического учета. При этом, итоги оборотов и остатки по каждому аналитическому счету оборотных ведомостей сверяются с итогами оборотов и остатками этих субсчетов книги "Журнал - Главная".
6) Проверкой составления бухгалтерской отчетности необходимо установить руководствуются ли в проверяемом учреждении Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, "О бухгалтерском учете" от 26.12.95г. №2732, Инструкцией "По бухгалтерскому учету в государственных учреждениях, содержащихся за счет республиканского и местных бюджетов", утвержденной приказом Департамента Казначейства Министерства финансов Республики Казахстан от 27.01.98г. №30 и внесенными в нее изменениями и дополнениями, указаниями о порядке заполнения форм отчетности, изложенными в настоящей Инструкции, и другими инструктивными документами.
При проведении контроля финансовой отчетности в государственных учреждениях необходимо проверить устранение нарушений по материалам предыдущей проверки.
Программа проведения контроля в казенных предприятиях, выполняющих государственный заказ за счет средств республиканского и местных бюджетов
Проверка правильности планирования сметы доходов и расходов. При контроле правильности планирования сметы доходов и расходов следует установить:
размещение государственного заказа на выполнение работ, оказание услуг на конкурсной основе в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
правильность составления сметы доходов и расходов, т.е. наличие соответствующих расчетов по статьям доходов и расходов;
нет ли случаев превышения в смете сумм плановых расходов, над плановыми доходами, а также превышения фактических расходов над плановыми и причины их образования. Полнота учета сумм от платных услуг при планировании смет расходов.
Подобные документы
Понятие, классификация и методы государственного финансового контроля как одной из разновидностей деятельности государства. Органы финансового контроля и их компетенция. Определение финансового результата деятельности предприятия и его распределение.
контрольная работа [40,6 K], добавлен 19.05.2015Органы финансового контроля Республики Казахстан: цели, задачи и функции. Права, обязанности и ответственность работников, осуществляющих контроль. Перспективы развития государственного финансового контроля и пути совершенствования его организации.
курсовая работа [39,7 K], добавлен 25.04.2013Значение финансового контроля, его разновидности и методы. Органы, осуществляющие финансовый контроль. Государственный финансовый контроль. Финансовый контроль со стороны ряда органов государственного управления. Понятие и цели аудиторской деятельности.
контрольная работа [36,9 K], добавлен 20.01.2010Система и виды государственного финансового контроля. Органы государственного финансового контроля Российской Федерации и проблемы их взаимодействия. Счетная палата как основной орган в системе государственного финансового контроля, ее эффективность.
курсовая работа [126,4 K], добавлен 17.05.2010Финансовый контроль как элемент управления финансами. Понятие и виды государственного и муниципального финансового контроля. Органы государственного и муниципального финансового контроля Российской Федерации. Совершенствование структуры контроля.
курсовая работа [3,2 M], добавлен 15.05.2014Финансовый контроль – составная часть или специальная отрасль, осуществляемого в стране контроля. Значение финансового контроля. Финансовый контроль является практическим воплощением контрольной функции, присущей финансам как экономической категории.
контрольная работа [25,8 K], добавлен 24.08.2010Теоретические аспекты, содержание и значение финансового контроля. Развитие в условиях перехода к рыночной экономике. Формы, виды и методы финансового контроля. Органы, осуществляющие его. Проблемы эффективности государственного финансового контроля.
курсовая работа [43,8 K], добавлен 28.05.2008Организация финансового контроля. Состав органов финансового контроля в Республике Беларусь. Права, обязанности, ответственность работников, осуществляющих контроль. Комитет государственного контроля - высший орган финансового контроля, его задачи.
курсовая работа [35,7 K], добавлен 28.08.2010Содержание и значение финансового контроля, характеристика его видов, форм и методов. Развитие в условиях перехода к рыночной экономике. Проблемы эффективности государственного финансового контроля в России, пути и направления его совершенствования.
контрольная работа [47,2 K], добавлен 09.11.2010Понятие и значение финансового контроля, его разновидности и методы. Органы, осуществляющие финансовый контроль. Особенности государственного финансового контроля со стороны ряда правительственных субъектов. Негосударственный финансовый контроль – аудит.
курсовая работа [44,3 K], добавлен 17.06.2010
