Корпоративный подоходный налог, сущность и значение

осуществление налогового аудита и мониторинга за налогоплательщиками, находящимися в налоговом учете в НК;

проведение среди налогоплательщиков разъяснительной работы по применению налогового законодательства;

осуществление проверки заявлений налогового законодательства;

рассматривать акты разногласия и заявление налогоплательщиков;

осуществление в установленном порядке отчетности о результатах работы по сбору налогов и платежей в бюджет всех уровней;

проведение анализа и оценки нарушений законодательства и внесение соответствующих предложений по устранению причин и условий , способствующих налоговым нарушениям;

проведение мероприятий по повышение квалификации кадров.

В соответствии с законодательными актами

НК имеет право:

производить у юридических и физических лиц проверки всех денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, наличия денег, ценных бумаг и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, получать от должностных лиц и других работников организации, а также граждан справки, устные, письменные объяснения по вопросам, возникающих в ходе указанных проверок;

применять к организациям должностным лицам и гражданам, нарушившим налоговое законодательство, налоговые санкции и штрафы, предусмотренные действующим законодательством;

обследовать с соблюдением законодательства производственные, складские, торговые и иные помещения организации и граждан;

приостанавливать расходные операции организации и граждан по их счетам в банках и иных организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операции, в случаях невыполнения требований об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, не допуска к проверке и обследованием, непредставление налоговым комитетом расчетов, декларации и других документов, связанных с извлечением доходов, содержанием объектов налогообложения, исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет и иных финансовых обязательств перед государством, не предоставление финансовой отчетности по требованию НК, до устранения выявленных нарушений. При обнаружении фактов нарушения налогового законодательства НК имеет право изымать документы, денежные и материальные средства, свидетельствующие об этом, с вручением плательщику копии актов с описью изъятого;

при не уплате в установленный срок налогов, штрафов и пений описывать движимые и не движимые имущества, деньги организации и граждан в соответствии с законодательством РК;

привлекать к проведению проверок квалифицированных специалистов организации, работников других контролирующих органов;

предоставлять организациям и гражданам отсрочку и рассрочку по уплате налогов и других платежей в бюджет, а также других финансовых обязательств перед государством по бюджетам всех уровней в соответствии с установленным порядком.

Организация деятельности Коксуского Налогового Комитета

Комитет возглавляет председатель, назначаемый на должность и освобождаемый от нее приказом Министра государственных доходов РК по представлению председателя НК по Алматинской области.

НК подчиняется по вертикали НК по Алматинской области и не входит в местные исполнительные органы.

Заместитель председателя НК и все работники назначаются на должность и освобождаются председателем НК по Алматинской области.

Председатель НК организует и осуществляет руководство работы НК и несет персональное ответственность за выполнение возложенных задач и осуществление своих функции. Председатель НК заслушивает отчеты руководителей отделов по поступлению налога, платежей в бюджет и других финансовых обязательств перед государством; персонально отвечает за достоверность отчетности представляемой в НК по Алматинской области; подписывает приказы НК; определяет полномочия и обязанности работников НК; в законодательном порядке налагает дисциплинарные взыскания на сотрудников НК; представляет НК в государственных органах и иных организациях.

НК имеет на праве оперативного управления обособленное имущество, которое формируется за счет имущество, переданного ему государством, и состоит из основных фондов и оборотных средств, а также иного имущества, стоимость которого отражается в балансе НК. НК не вправе отчуждать или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом. Финансирование НК осуществляется из средств республиканского бюджета.

НК не вправе вступать в договорные отношения с субъектами предпринимательства на предмет выполнения обязанностей, являющихся функциями НК.

Структура и предельная штатная численность НК утверждается Министерством государственных доходов РК.

Структура НК отражена его штатным расписанием. Из него видно, что должностная структура НК состоит из 25 человек, НК также включает в себя 4 отдела: отдел аудита; отдел по работе с налогоплательщиками; отдел информационного обеспечения и учета; отдел взимания:

Штат в 25 человек включает в себя:

Руководство - 2 человека: председатель и заместитель председателя; Начальников отдела - 4 человека; гл. налоговых инспекторов - 7 человек; вед. налоговых инспекторов - 6; ст. налоговых инспекторов- 5; гл. специалиста - 1Все отделы НК по Коксускому району являются структурными подразделениями данного НК. Осуществляет свои функции в соответствии с Конституцией РК и действующим законодательством РК, положением о налоговом комитете по Алматинской области, приказами, инструкциями, распоряжениями и указаниями руководства министерства. Отделы осуществляют свою деятельность во взаимосвязи друг с другом.

Отдел аудита юридических и физических лиц.

Основные задачи и функции отдела:

осуществляет проверки по вопросам налогового учета, контролирует правильность применения действующих указов, положении, инструкции, указаний, методических рекомендации в хозяйствующих субъектах, занимающихся предпринимательской деятельностью не зависимо от форм собственности, сфер деятельности, а также организациях, состоящих на государственном бюджете;

осуществляет документальные проверки, достоверности предоставленных декларации и расчетов, полноты и своевременности уплаты налогов физическими лицами;

осуществляет контроль за полнотой, правильности исчисления и своевременности перечислении предприятиями, организациями и учреждениями налогов и платежей в бюджет;

проводит ревизию касс в сельских округах по приему налоговых и других платежей от физических лиц по квитанциям Ф24 и Ф10, их сохранности и своевременности сдачи денежных средств в учреждения банка;

принимает участие по выполнению прогноза в бюджет;

рассматривает заявления налогоплательщиков о пересмотре оспариваемых ими решений.

В целях обеспечения выполнения возложенных задач работники отдела имеют право:

запрашивать и получать от отделов НК необходимые для исполнения своих функции сведений, документы и иные материалы. Например, перед проведением комплексной проверки ТОО «Солтанбай-батыр» производилось подготовка документов: подача заявки на выдачу предписаний; регистрация предписания в прокуратуре Коксуского района; запрос на выдачу папки ТОО «Солтанбай-батыр» с отдела по работе с налогоплательщиками;

передавать в налоговую полицию материалы проверок налогоплательщиков по выявленным нарушениям, содержащие признаки преступления;

проводить проверки хозяйствующих субъектов всех видов и форм собственности.

Работники отдела ответственны за: соблюдение налогового законодательства; неразглашение сведений составляющих государственную, служебную и налоговую тайну; соблюдение правил внутреннего трудового распорядка и порученного участником работы, согласно должностным инструкциям.

Правовая и социальная защита работников данного отдела, в том числе и работников др. отделов, регулируется законом Президента РК «О налогах и других обязательных платежей в бюджет».

Начальник отдела аудита юридических и физических лиц осуществляет общее руководство отдела: участвует в составлении положения об отделе, плана работы, графика проверок, техучебы отдела и контролирует их выполнение, контролирует ведение делопроизводств, дает консультации, разъяснения по применению законов, указов, приказов, положений, инструкции и др. нормативных документов по налоговому учету; следит за изменениями в действующем налоговом законодательстве. Начальник отдела организует работу отдела по обеспечению качественного проведения проверок предприятий, организаций и учреждений, лиц занимающихся предпринимательской деятельностью, крестьянских хозяйств по вопросу соблюдения налогового законодательства и принимает меры, направленные на улучшение этой работы; осуществляет контрольные проверки на местах; обрабатывает материалы налоговых проверок и вносит предложения по устранению выявленных недостатков в организации налогового учета; обеспечивает своевременное выполнение централизованных заданий.

При отсутствии начальника отдела его обязанности выполняет гл. специалист НК.

Гл. специалист отдела аудита: осуществляет проверки по вопросам налогового учета; обеспечивает составление отчетов о состоянии контрольной работы проведенной отделом; обобщает материалы налоговых проверок отдела и подготавливает информацию по проверкам в вышестоящие органы; рассматривает ходатайства, письма, заявления и жалобы налогоплательщиков; принимает участие в выполнении прогноза данных.

При отсутствии гл. специалиста отдела его обязанности выполняет вед. специалист НК. К его обязанностям относятся: осуществление проверки по вопросам организации налогового учета, законодательства, достоверности отчетности на предприятиях и организациях всех форм собственности, предоставляет начальнику отдела материалы проверок. При отсутствии вед. специалиста отдела его обязанности выполняет специалист НК, который также проводит проверки; предоставляет начальнику отдела материалы проверок; принимает участие в выполнении прогноза данных.

Все работники отдела должны знать: законодательство инструктивные материалы по налогам и др. обязательным платежам в бюджет.

Отдел по работе с налогоплательщиками.

В структуру данного отдела входят начальник отдела, который осуществляет руководство отделом; несет персональную ответственность за выполнение возложенных на отдел задач и обязанностей; разрабатывает положение об отделе; распределяет обязанности между работниками отдела; три главных налоговых инспектора, три вед. налоговых инспектора и один ст. налоговый инспектор.

Каждый налоговый инспектор отвечает за свой участок работы, так, например, вед. налоговый инспектор занимается выдачей патентов, гл. налоговый инспектор работает с крестьянскими хозяйствами по закрепленному за ним округу; другой гл. налоговый инспектор работает только с юридическими лицами и т. д.

В данном отделе производиться первичная регистрация налогоплательщика на налоговый учет (регистрация индивидуальных предпринимателей), но перед этим предпринимателя необходимо уплатить сбор за государственную регистрацию; прием декларации от гос. служащих и юридических лиц; выдачу свидетельств, РНН, патентов; ведет книгу регистрации и учетов налогоплательщика по всем видам налогов и др.

Отдел принудительного взимания.

Основными задачами и функциями отдела является: квалифицированное разъяснение налоговой политики государства, налогового законодательства по вопросам его правильного и единообразного применения; координация работы налоговых органов по обеспечению взимания с предприятий и организаций налоговых задолженностей перед государством; рассмотрение заявлений налогоплательщиков о пересмотре оспариваемых ими решений; разработка предложений по улучшению взимания налоговых задолженностей перед государством; координация работы по рассмотрению и оформлению материалов по делам об умышленных уклонениях от уплаты налогов и др. платежей в бюджет.

При осуществлении функции задач, отдел руководствуется инструкцией Министерства государственных доходов РК по делопроизводству и положением о внутреннем трудовом распорядке.

В целях обеспечения выполнения возложенных задач отдел имеет право:

проводить проверки хозяйствующих субъектов всех видов и форм собственности, участвовать в тематических проверках и совместных проверках деятельности предприятий, объединений и организаций с правоохранительными и другими контролирующими органами;

работники отдела обязаны соблюдать законодательные акты о налоговым вопросам и нести ответственность за их нарушение в установленном законом порядке.

Начальник отдела: осуществляет общее руководство отделом; координирует и контролирует применение мер принудительного взимания налогов; разрабатываю предложения по улучшению сбора налогов; подготавливает материалы по применению мер административного воздействия к налогоплательщикам; контролирует движение средств на счетах недоимщиков в банковских учреждениях и поступление платежей в бюджет; ведет контроль за своевременным выставлением распоряжении на счетах налогоплательщиков и их дебиторов; занимается выявлением сведении о дебиторах налогоплательщиков для последующего выставления распоряжений на их счетах; проводит анализ задолженности налогоплательщиков перед бюджетом.

В отсутствии начальника отдела его функциональные обязанности выполняет гл. налоговый инспектор. Его полномочия заключаются в следующем:

координация и контроль применения мер принудительного взимания налогов и др. обязательных платежей в бюджет;

разработка предложений по улучшению сборов налогов;

обеспечивает своевременность повышения перечней необходимой отчетности, согласно плана основных контрольно-экономических работ отдела представляемого в областной НК в установленные сроки.

Ведущий налоговый инспектор как и гл. налоговый инспектор: проводит анализ задолженности налогоплательщиков перед бюджетом; контролирует движение средств на счетах недоимщиков; ведет контроль за своевременным выставлением распоряжений на счетах налогоплательщиков и их дебиторов; в отсутствии гл. налогового инспектора выполняет его функциональные обязанности.

Для осуществления предпринимательской деятельности начинающему предпринимателю необходимо зарегистрироваться.

Регистрацию юридических лиц - субъектов малого бизнеса осуществляется в органах юстиции РК. Для регистрации юридическим лица - предпринимателем подается в регистрирующий орган заявление и прилагаются учредительные документы, а также документ, подтверждающий уплату сбора за государственную регистрацию. Государственная регистрация субъектов малого предпринимательства в органах юстиции производится в течении 3 рабочих дней.

Обязательная государственная регистрация индивидуальных предпринимателей носит явочный характер и заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в территориальном налоговом органе по месту жительства физического лица.

Для гос. регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо представляет: заявление по установленной форме; документ о внесении сбора за гос. регистрацию; фотографию размером ?. истребование др. документов запрещается. Регистрация предпринимателя производится налоговыми органами в день представления документов.

Получив свидетельство налогоплательщика и встав на учет в налоговом органе, предпринимателю необходимо выбрать порядок расчета с бюджетом. Выбор специального налогового режима или общеустановленного порядка налогообложения производится предпринимателем на добровольной основе и он вправе выбрать только одну форму расчетов с бюджетом.

Учитывая многообразие форм предпринимательской деятельности в рамках специального налогового режима предлагаются три способа расчета с бюджетом.

1. На основе разового талона, если предпринимательская деятельность носит эпизодически характер, то есть периодичный, непостоянный характер.

Под такой деятельностью понимается деятельность, осуществляемая в общей сложности не более 90 дней в году. При этом такие физ. лица освобождены от государственной регистрации в качестве субъекта индивидуального предпринимателя, а также от применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью. Стоимость разового талона устанавливается решением местных представительных органах и уплачивается до начала осуществления деятельности. Например, стоимость разового талона на занятие частного извоза на одни сутки составляет 80 тенге.

2. На основе патента. Для индивидуальных предпринимателей, бизнес которых приобретает стабильный характер, предусмотрена патентная форма расчетов с бюджетом. Ее могут использовать индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства, которые не используют труд наемных работников и не получают доход не более 1 млн. тенге в год. Такая форма расчета удобна для начинающих предпринимателей, имеющих небольшие обороты. Для получения патента предпринимателю необходимо представить территориальному Налоговому органу по месту жительства: заявление в установленной форме; фотографию ? документы, подтверждающие уплату фиксированного суммарного налога и стоимости бланка патента; справку о наличии иждивенцев; договора о найме работников; свидетельство о государственной регистрации; копию лицензии; сведения о получении расчетного счета.

Патент выдается на срок, не превышающий срок действия лицензии.

Сумма налогов по патенту установлено в размере 3-х % от заявленного налогоплательщиком предполагаемого дохода. Таким образом налоги исчисляет сам предприниматель путем применения единой ставки в предполагаемому доходу. Пример : физ. лицо занимается розничной торговлей муки, при предполагаемом доходе за пол года 324 тыс. тенге стоимость патента составит 9720 т.(324тыс.*3%). Стоимость патента делиться на (9720: 2=4860).Индивидуальный подоходный налог 4860 и соц. налог 4860 и подлежит перечислению в бюджет.

3.На основе упрощенной декларации. Данная форма предназначена для предпринимателей, использующих труд наемных работников. Данный режим примечателен тем, что :

исчисление налоговых обязательств производится по окончании квартала по фактически полученному доходу;

налоги, исчисляемые на основе упрощенной декларации, рассчитываются по единой ставке без учета затрат.

Ставка налога: индивидуальные предприниматели -от 4 до 11% от дохода по шкале ; юр. лица - от 5 до 13% от дохода по шкале.

Условия: индивидуальный предприниматель - доход не более 4500,0 тыс. тенге, численность не более 15 человек; юр. лица - доход не более 9000,0 тыс. тенге, численность не более 25 человек.

2.2 Программа социально - экономического развития Коксукого Налогового комитета на 2000-2003гг

На контроль налогового комитета по Коксускому району по состоянию на 01.12.2002г. за регистрировано 200 предприятий, в том числе 37 централизованных , 1133 крестьянских хозяйств, из них 1022 привлечено к уплате , 262 физические лица , занимающихся предпринимательской деятельностью. Налоговым комитетом произведена определенная работа по обеспечению выполнения прогноза за 12 месяцев 2002г., так при прогнозе 1366299т.т. фактически обеспеченно поступление 154313,3т.т или 122,3% , в том числе по местному бюджету соответственно 118489,0 т.т или 125709,4 т.т или 116,0% .За этот же период 2002 года было обеспечено поступлений 137550,1 т.т , в том числе в местный бюджет 119243,2 т.т или темп роста составил соответственно 112,2 и 105,4%.В целом за 2003г ожидается поступление в бюджет 182044,4 т.т. В 2003г. по отношению к 2002г поступление налогов составляет 108,1% или увеличивается 8,1%.В абсолютных величинах увеличение прогнозируемых налогов составит 13682,6т.т

По состоянию на 01.01.2003г. поступление по корпоративному подоходному налогу составило 4980.0 тыс. тенге, вместе с тем сумма переплаты по данному виду налога 537.0 тыс. тенге, по которым необходимо произвести возврат или перевести излишне уплаченные суммы на другие виды, по которым имеется недоимка. В целом за 2002 год ожидается поступление по данному виду налога 5000.0 тыс. тенге. Ожидаемое поступление за 2003 г. составляет 3500.0 тыс. тенге. Снижение ожидаемого поступления в 2003г объясняется тем, что в текущем году поступило недоимка прошлых лет, в сумме 1600,0 тыс.тг от ОАО «Коксу-Шекер» и ТОО «Строитель».

По индивидуальному подоходному налогу по состоянию на 01.01.2003 год поступило 23815.2 тыс. тенге. До конца года ожидаем поступлений в сумме 984.8тыс. тенге , всего за 2002 год поступит 24800.0 тыс. тенге. В 2003 году ожидается рост поступлений за счет введения по 4 объектам 96 рабочих мест согласно комплексной программы социально-экономического развития района на 2002-2003 гг. и увеличения заработной платы по учреждениям образования, культуры и здравоохранения , в 2003 году ожидаем поступлений на 4395.0 тыс. тенге , в целом поступление составит 29195.0 тыс. тенге.

За 11 месяцев 2002 года по социальному налогу при прогнозе 64861.0 тыс. тенге поступило 72596.4 тыс. тенге, или выполнение составило 119,9 %. До конца 2002 года дополнительно ожидается поступление в сумме 3903.6 тыс. тенге. В целом по данному виду налога поступлений за 2002 год ожидается 76500.0тыс. тенге.

За счет ввода новых объектов, расширения производства, увеличение заработной платы по учреждениям образования, здравоохранения и культуры планируется поступления социального налога в 2003 году на 11520.0 тыс. тенге. В целом за 2003 год ожидается поступление 88020.0.0 тыс. тенге. В связи с переоценкой основных средств предприятии РГП «Казахстан темиржолы» поступит имущественного налога в 2003 году на 1300.0 тыс. тенге, в целом по данному виду ожидается поступления-6600.0 тыс. тенге..

По состоянию на 01.12.2002 год по НДС поступление составило 22561.6 тыс. тенге, до конца года ожидается поступление налога на сумму 8185.1 тыс. тенге, в том числе за счет погашения недоимки от ОАО «Коксу-Шекер»-8000.0 т.т.

В целом за 2002 год ожидается поступление по НДС в сумме 30746.7 тыс.тенге, за 2003 год -33019.0 тыс. тенге. Рост поступлений по НДС в 2003 году по сравнению с 2002 годом составит 2272.3 тыс.тенге за счет увеличения объема реализации в ОАО «Коксу-Шекер», ТОО «Строитель», ТОО «Коксу-Арна».

В 2003 году ожидается увеличение поступления по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет по сравнению с ожидаемым поступлением за 2002 год всего на сумму: 13682.6 тыс. тенге, в т.ч. в местный бюджет 13035.8тыс. тенге, темп роста составит соответственно 108.1% и 109.8 %.

Малое предпринимательство

Из зарегистрированных в районе в 2001 году 1362 субъектов малого предпринимательства- 77 юридических лиц, из них действующих-59 с численностью работающих 666 человек, в индивидуальном предпринимательстве было зарегистрировано 223 субъекта, где работало 335 человека, производством сельскохозяйственной продукции в 1062 крестьянских хозяйствах было занято 3980 человек. От их деятельности поступило в бюджет 27864,0 тыс. тенге, что составило 18,2 % в общем объеме налоговых поступлений за 2001 год. Рост платежей в бюджет от субъектов малого предпринимательства в сравнении с 2000 годом составил 133,6 %.

По состоянию на 01.12.2002 года зарегистрировано 1465 субъектов малого предпринимательства, в том числе 70 юридических лиц см.табл. № , 1133 крестьянских хозяйства, из них 1022 привлечены к уплате, 262 индивидуальных предпринимателей, в т.ч. работающих по патенту 175, по упрощенной декларации 72, по общеустановленному режиму 15. Количество юридических лиц -субъектов малого предпринимательства по сравнению с 2001годом уменьшилось на 7 хозяйствующих субъектов в связи с тем, что 9 юридических лиц ликвидированы, в том числе: 8 через процедуру банкротства ,это: ПСК «Ынтымак»,ПСК «Муканчи», ПСК «Талдыкорган», ПСК «Теректы», ПСК «Надрызбек»,ПСК «Акниет», ПСК «Акшатоган»», редакция газеты «Шаган шугыласы» и одно предприятие Ассоциация «Мукры» добровольно, на оснований поданного заявления закрыто как бездействующее, кроме того в 2002 году зарегистрированы 3 организаций-субъектов малого предпринимательства: ТОО «Каспиймунай-Оргайынды», ТОО «Промстройстекло», ТОО «Каравелла». Анализом поступления налогов от субъектов малого бизнеса установлено, что за 11 месяцев 2002 года поступило налогов и сборов от субъектов малого предпринимательства 21607.0 тыс. тенге, или 14.0 % от общего поступления в бюджет , снижение поступлений в сравнении с 2001годом объясняется тем, что в 2001 году от ТОО «Стройтель» в бюджет поступило 6994,0 тыс.тг. и данный налогоплательщик 2002 году переведен в средний бизнес,в связи с превышением критериев СМП. В целом за 2002 год ожидается поступление в бюджет от субъектов малого бизнеса 21900.0 тыс.тг. и рост поступлений в 2003 году до 22500,0 тыс. тенге за счет открытия новых крестьянских хозяйств, ввода культурно-торгового комплекса в парке Культуры и отдыха, строительства объектов торговли, сервиса обслуживания.

Анализ поступления налогов в бюджет за последние 3 года.

Корпоративный подоходный налог является одним из самых основных налогов как в налоговой системе РК, так и в отдельных областях и районах. В Коксуском районе удельный вес корпоративного подоходного налога составляет значительную долю.

За последние три года по поступлению корпоративного подоходного налога наблюдались отклонения, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Общая сумма прогнозируемого поступления корпоративного подоходного налога в 2002г составила 6926,0т.т , из их 4890т.т - корпоративный налог с юридических лиц- нерезидентов ,96т.т - корпоративный налог с юридических лиц у источника выплаты, фактическое поступление составило 2,2% 2166,9т.т увеличение составило 11,7% ,168,2т.т увеличение составило - 7502% по сравнению с 2000г.- наблюдается увеличение поступление корпоративного подоходного налога в бюджет.

Анализ причин поступлении по сравнению с предыдущими периодами

По данным Коксуского Налогового комитета по поступлению корпоративного подоходного налога наблюдается изменение. Общая сумма фактически поступивших сумм по корпоративному налогу в 2002г. составило 7332,8т.т , в 2001г. -3864,1т. в 2000г. -4338,2т,т. В 2002г.по сравнению с 2001 г. и 2000г. увеличение поступления по корпоративному налогу с юридических лиц составило соответственно 2662,6т.т. и 2015,2 т.т.

По корпоративному подоходному налогу с юридических лиц - нерезидентов в 2002г.по сравнению с 2001 и 2000гг. увеличение составило соответственно -741,4т.т 906,8т.т

Увеличение поступления корпоративного налога в бюджет связано с улучшением финансовой и экономической сферах хозяйствующих субъектов.

Налоговым комитетом по Коксускому району в целях выявления нарушения налогового законодательства проводилась контрольная работа. Так по состоянию на 1.03.01.произведено 62 проверки всего доначисленно 3847,4т.т.

По юридическим лицам произведено 53 проверки всего доначисленно 3174,3 т.т в том числе налогов 2145,3т.т штрафов756,1т.ь пени….-272,3т.т.

из них взыскано 2392,7т.т.

Наиболее крупные суммы до начисления произведены в следующих организациях:

1 ОТО Бекзат 483,0т.т- взыскано полностью;

2 ОАО Коксу-шекер305,6т.т- взыскано полностью;

3 ТОО Коксу -Арна 186,2- взыскано полностью;

4 ТОО Самрук 185,6 взыскано 39,0 т.т.;

5 ТОО Стротель 155,,,,6т.т - взыскано полностью;

6 ТОО Балпык 1109,1т.т взыскано полностью;

8 ТОО Бостоган 293,9т.т.

Для наиболее полного учета всех налогоплательщиков , охвата объектов налогообложения налоговый комитет работает во взаимодействии с уполномоченными органами с комитетом по земельным ресурсам, филиалом центра по недвижимости, отделением дорожной полиции Коксуского РОВД, Коксуским ПОС, территориальным комитетом природных ресурсов и охраны окружающей среды, управлением юстиции. Вышеперечисленными организациями предоставляются ежеквартальные сведения по установленным формам.

2.3 Порядок исчисления и сроки уплаты корпоративного налога

Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путём применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 135 Налогового кодекса, к налогооблагаемому доходу с учётом корректировки.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог путём внесения авансовых платежей в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, уплачиваемые в течение налогового периода, исчисляются налогоплательщиком исходя из суммы фактического налогового обязательства, указанного в декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, с учётом предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период.

Суммы авансовых платежей за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу исчисляются в размере уплаченных среднемесячных авансовых платежей за предыдущий налоговый период.

Суммы авансовых платежей, подлежащие уплате налогоплательщиком, уплачиваются равными долями в течение налогового периода.

Расчёт сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, составляет и представляется налогоплательщиком до 20 января года, следующего за отчётным, в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.

Расчёт авансовых платежей, подлежащей уплате после сдачи деклараций по корпоративному подоходному налогу, представляется налогоплательщиком в течение двадцати рабочих дней со дня её сдачи.

Сроки и порядок уплаты корпоративного подоходного налога.

Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту своего нахождения. Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу ежемесячно в течение налогового периода, не позднее 20 числа текущего месяца.

Суммы авансовых платежей, внесённые в течение налогового периода, зачитываются в счёт уплаты корпоративного подоходного налога, исчисленного по декларации по корпоративному подоходному налогу за налоговый период.

Особенности уплаты корпоративного подоходного налога налогоплательщиком, имеющим структурные подразделения.

Налогоплательщики, имеющие структурные подразделения, обязаны поставить структурные подразделения на регистрационный учёт в налоговых органах по месту их нахождения и уведомить налоговый орган по месту своей регистрации о поставке на регистрационный учёт своих структурных подразделении.

Исчисление корпоративного подоходного налога налогоплательщиком, имеющим структурные подразделения, производится в целом по юридическому лицу с распределением сумм авансовых платежей и корпоративного подоходного налога по итогам налогового периода по структурным подразделениям в порядке, устанавливаемом уполномоченным государственным органом.

Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога за свои структурные подразделения в соответствующие бюджеты по месту их нахождения либо в соответствующие бюджеты городов Астаны, Алматы или в областные бюджеты.

Налог, удерживаемый у источника выплаты.

К доходам, облагаемым у источника выплаты относятся:

1) дивиденды;

2) вознаграждения по депозитам, за исключением вознаграждений, выплачиваемых физическим лицом по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, имеющих лицензию Национального банка Республики Казахстан;

3) выигрыши;

4) доходы, нерезидентов из источников в РК;

5) вознаграждения, выплачиваемое юридическим лицам, за исключением вознаграждения, выплачиваемого банком - резидентом, накопительным пенсионным фондом, лизенгодателем и по долговым ценным бумагам.

6) вознаграждения по долговым ценным бумагам в виде купона, выплачиваемое эмитентом в соответствии с условиями выпуска.

Сумма удержанного налога при выплате выигрыша, вознаграждения при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится в зачет корпоративного подоходного налога, начисленного налогоплательщиком за налоговый период.

Сумма налога определяется налоговым агентом путём применения ставки, установленной пунктом 2 или пунктом 3 статьи 135 Налогового кодекса, к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у источника выплаты.

Налоговые агенты обязаны перечислить суммы налогов, удержанных у источника выплаты, не позднее пяти рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата.

Пример 1. Юридическое лицо - резидент осуществляет деятельность в государстве А, с которым заключен международный договор через филиал. Доходы юридического лица - резидента в Республике Казахстан составили 2 млн. тенге, в государстве - 200 тыс. тенге. В совокупный годовой доход включены 2200 тыс. тенге. Вычет расходов произведен на сумму 1500 тыс. тенге. Налогооблагаемый доход за год составил - 700 тыс. тенге. Корпоративный подоходный налог равен 210 тыс. тенге (700тыс тенге 30%). Данным лицом произведена уплата корпоративного подоходного налога на сумму 70 тыс. тенге (200 тыс. тенге 35%). Зачет производится на сумму налога 60 тыс. тенге (200 тыс. тенге 30%).

В результате юридическое лицо производит уплату корпоративного подоходного налога в бюджет РК на сумму 150 тыс. тенге с учетом зачитываемой суммы иностранного налога (210 тыс. тенге-60 тыс.тенге).Корпоративному подоходному налогу, уплачиваемые в течение налогового периода, исчисляются налогоплательщиком исходя из суммы фактического налогового обязательства, указанного в декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый периведена уплата корпоративного подоходного налога на сумму 70 тыс. тенге (200 тыс. тенге * 35%). Зачёт производится на сумму налога 60 тыс. тенге (200 тыс. тенге * 30%), исчисленную исходя из ставки корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан в размере 30%. В результате юридическое лицо производит уплату корпоративного подоходного налога в бюджет Республики Казахстан на сумму 150 тыс. тенге с учётом зачитываемой суммы иностранного налога (210 тыс. тенге - 60 тыс. тенге).

Пример 2. Юридическое лицо - резидент осуществляет деятельность в государстве В, с которым заключён международный договор без образования постоянного учреждения. Доходы юридического лица - резидента в Республике Казахстан составили 4 мил. тенге, в государстве А - 150 тыс. тенге. В совокупный годовой доход включены 4150 тыс. тенге. Вычет расходов произведён на сумму 3150 тыс. тенге. Налогооблагаемый доход за год составил 1 мил. тенге. В государстве В лицо, выплачивающим доходы, произведено удержание подоходного налога у источника выплаты по ставке налога в размере 15 процентов в сумме 22,5 тыс. тенге (150 тыс. тенге 15%).

При налогообложении доходов и прочих объектов налогообложения иностранных юридических и физических лиц применяется принцип резиденства, в соответствии с которым налогоплательщики подразделяются на резидентов и не резидентов.

Юридическое лицо признаётся в налоговых целях резидентом на основании места регистрации, места создания, места эффективного управления.

Иностранный гражданин считается резидентом в случае пребывания в Республике Казахстан не менее 183 календарных дней в течении любого двенадцатимесячного периода, оканчивающегося в текущем налоговом году.

2.4 Декларация по корпоративному подоходному налогу, порядок его составления

Форма 100.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу» предназначена для декларирования доходов и исчисления корпоративного подоходного налога юридическими лицами - резидентами, а также юридическими лицами - нерезидентами, осуществляемые деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за исключением Национального банка Республик Казахстан и государственных учреждении, банков второго уровня и организации, осуществляющих отдельные виды банковских операции, а также страховых (перестраховочных) организации, некоммерческих организации, осуществляющих деятельность в социальной сфере.

Плательщики корпоративного подоходного налога представляют налоговым органам Декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим в соответствии со статьёй 368 - 377, 385 - 397 Налогового кодекса. Если срок представления Декларации приходится на выходной или праздничный день, Декларация представляется в день, являющийся следующим рабочим днём.

При реорганизации, ликвидации налогоплательщика (юридического лица) на каждого реорганизованного, ликвидированного налогоплательщика составляется отдельная Декларация с начала налогового периода до дня завершения реорганизации или ликвидации на основании разделительного, ликвидационного и передаточного баланса соответственно. Данная Декларация представляется в налоговые органы в течении пятнадцати дней со дня принятия решения о ликвидации или реорганизации.

При получении письменного заявления от налогоплательщика до срока предоставления Декларации, установленного Налоговым кодексом, уполномоченный государственный орган вправе продлить срок представления Декларации на период не более трех месяцев.

Декларация должна быть подписана налогоплательщиком, налоговым агентом (руководителем и главным бухгалтером), а также заверена печатью налогоплательщика, налогового агента.

При составлении Декларации в электронном виде электронный документ должен быть заверен электронной подписью руководителя, главного бухгалтера и электронной печатью юридического лица.

Налогоплательщики определяют объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, по методу начислении.

Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для которых Налоговым кодексом предусмотрены различные условия налогообложения, обязаны вести раздельный учёт объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением.

Раздельный учёт ведётся налогоплательщиком путём осуществления расчетов на основании данных бухгалтерского учета. Данные расчёты производятся отдельно по каждому виду деятельности.

Все доходы и расходы, отнесенные к определенному виду деятельности, должны подвергаться соответствующей учётной документации.

Декларация состоит из самой Декларации (форма 100.00) и приложении к ней (форма с 100.01 по 100.32) по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по корпоративному подоходному налогу.

При составлении Декларации:

1) на бумажном носителе - заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатного устройства;

2) на электронном носителе - заполняется в соответствии с пунктом 1 статьи 69 Кодекса.

Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00).

В разделе «Общая информация и налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) регистрационный номер налогоплательщика;

2) налоговый период, за который представляется Декларация;

3) полное наименование в соответствии с учредительными документами;

4) вид Декларации;

5) код ОКЭД указываются коды видов деятельности по общему классификатору видов экономической деятельности и их удельный вес;

6) код валюты;

7) представленные приложения;

В совокупный годовой доход налогоплательщика включается все виды доходов налогоплательщика, определяемый в соответствии со статьями 80,184 Налогового кодекса.

В разделе «Совокупный годовой доход» переносятся суммы, отраженные в строках 100.00.001 - по 100.00.21, которые включают:

100.00.001- доход от реализации товаров (работ, услуг)

100.00.002 - доходы от прироста стоимости при реализации здании, сооружении, строении, а также активов, не подлежащих амортизации.

100.00.003 - доходы от списания обязательств

100.00.004 - доходы от сдачи в аренду имущества

100.00.006 - доходы от уступки требования долга

100.00.007 - доходы, полученные за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность

100.00.009 - доходы от превышения суммы отчислении в фонд ликвидации последствии разработки месторождении над суммой фактических расходов по ликвидации последствии разработки месторождении

100.00.010 - доходы, получаемые при распределении дохода от общей долевой собственности

100.00.011 - доходы по штрафам, пени и другим видам санкции

100.00.012 - полученные компенсации по ранее произведённым вычетам

100.00.013 - безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги

100.00.014 - дивиденды

100.00.015 - вознаграждения

100.00.016 - положительная курсовая разница

100.00.017 - выигрыши

100.00.018 - роялти

100.00.019 - превышение доходов над расходами

100.00.020 - другие доходы

100.00.021 - совокупный годовой доход

В разделе «Корректировка совокупного годового дохода» указывается общая сумма корректировки совокупного годового дохода в соответствии со статьёй 91 Кодекса, которая определяется сложением сумм строп с 100.00.022 А по 100.00.022 Н.

В строке 100.00.023 указывается сумма совокупного годового дохода с учетом корректировки.

В разделе «Вычеты» отражаются все расходы, связанные с получением совокупного годового дохода:

100.00.24- расходы по реализованным товарам (работам, услугам);

100.00.25- вознаграждения;

100.00.26- выплаченные сомнительные обязательства;

100.00.27- сомнительные требования;

100.00.28- отчисления в резервные фонды;

100.00.029 - расходы на научно - исследовательские проекты, изыскательские и опытно - конструкторские работы;

100.00.030 - расходы по страховым премиям;

100.00.031 - расходы на социальные выплаты;

100.00.032 - расходы на геологическое изучения и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недра пользователей;

100.00.33 - отрицательная курсовая разница;

100.00.34 - налоги;

100.00.35 - штрафы, пени, неустойки;

100.00.36 - амортизационные отчисления, расходы на ремонт и другие вычеты по фиксированным активам;

100.00.37 - всего вычетом.

После определения совокупного годового дохода и всех произведенных вычетов рассчитывается налогооблагаемый доход (убыток).

Налогооблагаемый доход - разница между совокупным годовым доходом после корректировки и всех вычетов налогоплательщика (100.00.23 - 100.00.37).

В том случае, если субъект освобожден от налогообложения в соответствии с международным договором эти данные отражаются по строке 100.00.039.

По строке - корректировка нагооблагаемого дохода включает в себя:

· А - расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы;

· В - безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям;

· С - адресная социальная помощь, предоставленная физическим лицам в соответствии с законодательством РК;

· Д - сумма в 2 - кратном размере произведенных расходов на оплату труда инвалидов и 50 процентов от суммы начисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам;

· Е - вознаграждения, полученное по финансовому лизингу основных средств, предоставленных на срок более трех лет с последующей передачей их лизингодателю;

· F - вознаграждение, полученное по среднесрочным и долгосрочным инвестиционным кредитам, по ипотечным кредитам и по лизингу жилых помещении;

· L - доходы от кредитования сельского хозяйства;

· H - сумма ранее произведенного дополнительного вычета по впервые введенным в эксплуатацию фиксированным активам.

В строке 100.00.045 отражается сумма налогооблагаемого дохода с учетом корректировки и перенесенных убытков.

В разделе «Расчет налогового обязательства» указывается сумма исчисленного налога (100.00.046)

В строке 100.00.047 указывается сумма налога на чистый доход, определенная в строке 100.29.007.

В строке 100.00.048 указывается общая сумма начисленного налога за отчетный налоговый период.

В строке 100.00.049 указывается сумма уплаченных налогоплательщиком авансовых платежей за отчетный налоговый период.