Анализ прибыли оптового торгового предприятия

3

Введение

Прибыль, известнейшая с давних пор категория, занимает одно из центральных мест среди совокупности проблем, стоящих перед обществом. Она волнует экономическую науку и хозяйственную практику на протяжении многих столетий. Особенно актуальной эта проблема становится на современном этапе развития экономики в связи с ростом дефицита сырьевых ресурсов, ужесточением конкуренции, глобализацией бизнеса, увеличением предпринимательских рисков.

В рыночной экономике выживают и успешно функционируют только те торговые предприятия, которые соизмеряют свои доходы с затратами и величиной вложенного капитала. Ориентация деятельности только на объём товарооборота, на выполнение намеченных программ любой ценой - это заведомый путь к банкротству. Для успешной работы каждый хозяйствующий субъект должен стремиться к повышению эффективности своей деятельности на основе рационального использования ресурсного потенциала, увеличения прибыльности предприятия.

В связи с этим изменяется подход к оценке эффективности функционирования предприятия. В плановой экономике, ориентированной на увеличение объёма товарооборота, основное внимание уделялось таким показателям эффективности, как производительность труда и фондоотдача. В рыночной экономике, где целевой функцией хозяйствующего субъекта является максимизация прибыли, на первое место выходит финансовый блок показателей эффективности, в основе которых лежит прибыль. Причём в современных условиях хозяйствования показатель прибыли является не только основным оценочным показателем хозяйственной деятельности, но и показателем, способным обеспечить дальнейшее развитие предприятия, накопление его ресурсного потенциала, способного создать благоприятные условия для материального стимулирования труда персонала. Поэтому одной из актуальных задач современного этапа является овладение руководителями и финансовыми менеджерами прогрессивными методами эффективного управления формированием прибыли в процессе деятельности торгового предприятия.

Грамотное, эффективное управление формированием прибыли предусматривает построение на предприятии соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого управления, знание механизмов формирования прибыли, использование современных методов её анализа и планирования.

В последние годы различные аспекты проблемы управления эффективности деятельности предприятия, с учетом особенностей трансформационного периода российской экономики, получили отражение в фундаментальных работах таких ученых и специалистов, как М.И. Баканов, И.Т. Балабанов, И.А. Бланк, СВ. Большаков, А.В. Грачев, А.Г. Каратуев, В.В. Ковалев, М.Н. Крейнина, Л.Н. Павлова, В.Н. Самочкии, Н.Ф. Самсонов, Е.С. Стоянова, Г.И. Хотинская, А.Д. Шеремет и других. Следует отметить также ряд работ в этой области зарубежных ученых и специалистов, в частности Бернера Коласса, Ю. Бригхема и Л. Гапенски, Дж. Ван Хорна, А. Маренго, М. Скотта, Д.П. Хана и др.

Проблемам управления экономической эффективностью предприятий торговли посвящены работы М.С. Абрютиной, Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой, О.Ю. Дягеля, А.Н. Ковалева и В.П. Привалва, Э.А. Маркорьяна и Г.П. Герасименко, Г.В. Савицкой, Г.Н. Соколовой и др.

Все эти исследования внесли большой вклад в разработку методологических и теоретических основ экономического менеджмента, но вместе с тем применительно к специфике предприятий торговли многие вопросы управления прибылью предприятия требуют проведения дальнейших исследований.

Актуальность данной работы заключается в том, что прибыль является тем фактором, который определяет эффективность работы любого предприятия, его ликвидность, и, как следствие, положение предприятия на современном рынке товаров и услуг.

Цель курсовой работы - анализ прибыли оптового торгового предприятия и разработка мероприятий по ее увеличению.

Поставленная цель курсовой работы определила постановку и реализацию следующего комплекса задач:

- характеристика деятельности объекта исследования, его место на рынке;

- оценка управления ресурсами предприятия;

- анализ прибыли предприятия;

- оценка основных направлений увеличения прибыли торгового предприятия;

- оценка эффективности предлагаемых мероприятий по увеличению прибыли.

Объектом исследования курсовой работы является оптовое торговое предприятие ООО «Астрим».

Предмет исследования - прибыль оптового торгового предприятия и пути её увеличения.

При написании курсовой работы были использованы отдельные приемы и методы статистического, экономико-математического, структурного и функционально-целевого анализа, а также сравнения и группировок. Использованы также принципы системного подхода к исследованию особенностей процессов управления на предприятиях.

Информационной базой курсовой работы явились труды российских и зарубежных ученых экономистов (монографии, учебники, статьи из периодических изданий), бухгалтерская и статистическая отчетность ООО «Астрим».

1. Анализ деятельности ООО «Астрим» и его место на рынке

1.1 Общая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Астрим» учреждено и действует в соответствии с Федеральным законом РФ от 8 февраля 1998 года №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общество является юридическим лицом и действует на основании своего учредительного договора и Устава.

Малое предприятие ООО «Астрим» является коммерческой организацией, в качестве основной цели своей деятельности преследует извлечение прибыли при осуществлении оптовой продажи строительных материалов, а также других видов деятельности, не запрещенных действующим законодательством, не противоречащих действующему законодательству и интересам участников Общества. Организационно-правовая форма предприятия - общество с ограниченной ответственностью, права и обязанности которого определены в Федеральном Законе Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Данное предприятие учреждено 29 апреля 1998 года, основным учредительным документом является Устав общества.

Все виды деятельности предприятия осуществляются на основании полученных лицензий. Основным видом деятельности предприятия является оптовая торговля строительными материалами, в частности керамическими строительными материалами. Кроме того, согласно Уставу, фирма может оказывать дизайнерские услуги по отделке общественных интерьеров и жилых помещений.

Высшим органом управления предприятием является общее собрание учредителей, принимающие решения единогласно. При несогласии одного из учредителей он вправе выйти из предприятия и получить свою долю в денежном выражении по окончании операционного года.

Для осуществления текущего руководства деятельностью предприятия общим собранием учредителей назначается директор предприятия, действующий на основании и в пределах доверенности, выданной от имени предприятия его высшим органом.

С приглашенным директором заключается контракт (трудовой договор). Директором может быть назначен один из учредителей. Учредитель, действуя в качестве руководителя предприятия, самостоятельно решает все вопросы деятельности предприятия.

Организационная структура управления ООО «Астрим» представлена в Приложении 1.

Согласно приведенной схеме в настоящее время (2008 год) в ООО «Астрим» сложилась и действует линейно-функциональная двухступенчатая организационная структура управления.

Первую ступень управления на предприятии формирует генеральные директор со своими заместителями - коммерческий директор (заместитель по коммерческим вопросам) и заместитель по экономическим вопросам (в подчинении находятся экономический отдел и бухгалтерия), менеджер по кадрам, начальник охраны.

Возглавляет экономическую службу на предприятии зам. директора по экономическим вопросам. Структурно экономическая служба предприятия представлена планово-экономическим отделом и бухгалтерией. Функционально данные службы связаны со всеми остальными специализированными отделами и торговыми подразделениями фирмы. Финансовые планы составляются в целом по предприятию и в административном порядке доводятся до исполнителей.

На предприятии разработано положение о должностных обязанностях всех работников.

Документооборот фирмы осуществляется с помощью программ «1С-Бухгалтерия», «1С-Склад», «1С-Предприятие»).

Согласно Уставу, прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет (чистая прибыль) поступает в полное его распоряжение. Направления использования чистой прибыли определяется учредителем.

Наряду с изделиями из керамики, фирма предлагает и широкий выбор традиционных отделочных материалов - обои, напольные покрытия, сопутствующие материалы - клей, краска.

Ассортимент продукции постоянно обновляется, учитываются самые современные достижения технологии (искусственное старение) и требования европейской моды (эксклюзивная матовая плитка, плитка с натуральным камнем или ультрасовременные «кислотные» оттенки).

В таблице 1 представим количество товарных групп и товарных позиций в ООО «Астрим»

Таблица 1 - Количество ассортиментных позиций ООО «Астрим»

За рассматриваемый период количество товарных групп в ООО «Астрим» увеличилось на 58,7%, а количество товарных позиций увеличилось на 72,0%. Все это свидетельствует о том, что на анализируемом предприятии постоянно расширяется ассортимент товарной продукции.

Основными поставщиками фирмы являются российские производители керамоизделий и представители зарубежных производителей в России. За небольшой период времени фирма ООО «Астрим» хорошо зарекомендовала себя перед партнерами. Общая сумма контрактов на поставку изделий зарубежных производителей составляет 4000000 EUR, 1600000 USD; контракты охватывают поставки материалов одиннадцати заводов Италии, Испании и Польши, среди которых такие известные на мировом рынке производители керамической плитки, как Tubadzin, Ceracasa, Alfa Ceramiche, Absolut keramika, Italgraniti, NovaBell, Panaria и производитель клеевых смесей Bolix.

В таблице 2 представим объем и структуру товарооборота ООО «Астрим» за последние три года.

Таблица 2 - Объем и структура товарооборота ООО «Астрим»

Таким образом, за рассматриваемый период произошло увеличение товарооборота по всем товарным группам, кроме товарной группы «Обои». Объем товарооборота по данной группе сократился на 53,4%. Наибольшее увеличение товарооборота произошло по товарной группе «Керамоизделия», объем товарооборота увеличился на 178,0%.

Замечаем, что ООО «Астрим» относится к узкоспециализированным торговым предприятиям, так как на долю основной продукции - керамоизделий приходилось за 2006-2007 гг. от 64,5 до 74,1% всего товарооборота фирмы.

1.2. Наличие и эффективность использования ресурсов

Динамика основных технико-экономических показателей ООО «Астрим» за 2005-2007 гг. приведена в Приложении 2.

Анализ показателей Приложения 2 свидетельствует об укрупнении размеров ООО «Астрим» за 2005-2007 гг. В связи с расширением торгово-коммерческой деятельности среднегодовая численность работников на предприятии возросла на 5 чел. или 9,4%, площадь хозяйственных помещений увеличилась на 191 м² или 6,3%, в значительной степени возросла торговая площадь - на 211 м² или 20,4%. В собственности фирмы находится магазин «Комфорт», площадь которого за исследуемый период за счет проведенного капитального ремонта увеличилась на 72 м² или 8,1%.

В условиях развития рыночных отношений и жесткой конкурентной борьбы, важное значение для ведения эффективной хозяйственной деятельности приобретают трудовые ресурсы предприятия. Характеристика и обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами за период с 2005 по 2007 гг. приведена в табл. 3.

Таблица 3 - Характеристика и обеспеченность трудовыми ресурсами
ООО «Астрим» за 2005-2007 гг.

За 2005-2007 гг. численность работников предприятия увеличилась на
5 чел. или 9,4%, в большей степени возросла обеспеченность предприятия грузчиками - на 40%, фактическое количество которых удовлетворяет плановой потребности. В настоящее время плановая потребность предприятия во всех категориях работников, за исключением продавцов, удовлетворяется на 100%, в продавцах - на 96%. Прежде всего это объясняется высокими требованиями, предъявляемыми к обслуживающему персоналу, который детально должен быть знаком с предлагаемым потребителю товаром.

Об эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии можно судить по такому показателю, как производительность труда. Динамика производительности труда по плану и фактически в ООО «Астрим» за 2005-2007 гг. представлена в табл. 4.

Таблица 4 - Производительность и оплата труда в ООО «Астрим»

Среднегодовая производительность труда на предприятии за период с 2005 по 2007 гг. возросла на 221,8%. Это обусловлено, при росте среднесписочной численности работников на 5 чел. или 9,4%, значительным ростом товарооборота за тот же период почти в 2,5 раза. При этом замечаем, что среднедневная и среднечасовая производительность труда возросла в гораздо меньшей степени, чем среднегодовая производительность труда. Это указывает на необходимость более полного использования на предприятии дневного и часового фонда рабочего времени.

Плановые показатели по производительности труда на предприятии на протяжении всего исследуемого периода выполнялись. Так, план по годовой производительности труда в 2007 году был перевыполнен на 5%, по дневной производительности труда - также на 5%, по часовой производительности труда - на 0,7%.

При этом стоит отметить, что за весь исследуемый период темпы роста оплаты труда не превышали темпы роста его производительности. Так, годовая оплата труда 1 работника на предприятии за 2005-2007 гг. возросла на 34,8% при росте годовой производительности труда на 120,3%. Также перевыполняется план по годовой оплате труда - в 2007 году - на 5%. Это свидетельствует о том, что при росте материального стимулирования работников предприятия повышается и отдача их труда.

Торговое предприятие располагает широкой материально-технической базой, от уровня развития которой зависят все основные результативные показатели деятельности предприятия. Для характеристики основных фондов ООО «Астрим» рассмотрим их структуру (табл. 5).

Таблица 5 - Структура основных фондов ООО «Астрим» за 2006-2007 гг.

Таким образом, за год прогнозируется товарооборот в объеме 120 млн. руб. Скорректируем данный показатель в зависимости от реальных возможностей фирмы на 2009 год.

Основным видом продукции является керамическая плитка, цена за м² которой колеблется от 320 до 1000 руб. в зависимости от поставщика. На 1.01.2009 года заключены договора на поставку импортной плитки в объеме 57000 м².

Теперь необходимо спрогнозировать среднюю цену реализации 1 м² плитки на основе изучения рыночного спроса и тенденции цен за последний квартал 2008 года.

В октябре 2008 года согласно отчетности фирмы было реализовано 3770 м² плитки на сумму 2109 тыс. руб. В ноябре - 3924 м² на сумму 3255 тыс. руб., в декабре - 2718 м² на сумму 1508 тыс. руб. В таблице 15 представим цены на плитку в 4-м квартале 2007 года.

Таблица 15 - Цена 1 кв. м плитки в 4-м квартале 2007 года

Учитывая определенную стабильность в изменении цен на плитку, прогноз на первый месяц 1 квартал 2009 года можно определить на основе среднегодового рассчитанного темпа роста цен по формуле:

То есть относительно последнего месяца 4 квартала 2008 г. стоит ожидать снижение средней цены на плитку на 0,4%, по полученному прогнозу она установится на уровне 552,6 руб. за 1 м² (554,8 руб.*0,996).

Необходимо спрогнозировать среднюю цену реализации керамической плитки в каждом отдельном месяце проектного года с учетом наметившейся тенденции и коэффициентов сезонного спроса. Специалистами ООО «Астрим» проведено маркетинговое наблюдение, на основании которого разработаны соответствующие коэффициент (учитывающие то, что в отдельные месяцы на отделочные материалы предъявляется более высокий спрос, в другие - спрос менее интенсивный). Так, согласно заключенным договорам в 2008 году необходимо реализовать 57000 м² плитки. С учетом коэффициента сезонности спроса данное количество по месяцам планируемого года распределено в приложении 6.

Таким образом, в 2009 году планируется реализовать 57000 м² керамической плитки на сумму 31498,2 тыс. руб.

Кроме керамической плитки согласно заключенным договорам в
2008 году планируется реализовать:

- напольных покрытий различных видов - 87000 п.м. по цене 200 руб. за 1 м на сумму 17400 тыс. руб.;

- клея различных видов - 2005 кг по средней цене 36 руб. на сумму 432 тыс. руб.;

- сантехники - 274 единицы по средней цене 1420 руб. на сумму 389,08 тыс. руб.;

- оказать дизайнерских услуг населению и юридическим лицам в плановом объеме на 345 тыс. руб.

Ниже приведено обоснование издержек обращения по основным статьям затрат на проектный 2009 год.

1. Транспортные расходы.

В 2008 году личным грузовым автотранспортом предприятия планируется перевести 300 тонн грузов, средняя дальность перевозки -
23 км. Плановый объем перевозок личным автотранспортом должен составить 6900 т-км (300 тонны*23 км). Себестоимость 1 т-км в 2008 году планируется на уровне 14 руб. Стоимость указанных расходов составит 96,6 тыс. руб. (6900 т-км*14 руб.).

Значительная часть грузов поставляется фирме железнодорожным транспортом. По заключенным договорам с помощью данного вида транспорта будет поставлено 1220 тонн товаров, средняя дальность перевозки - 720 км, железнодорожный тариф на 1 тонну груза составляет 37 руб. Стоимость всех с помощью железнодорожного транспорта - 45,14 тыс. руб. (1220 тонн*37 руб.).

ИТОГО транспортных расходов - 141,74 тыс. руб.

2. Расходы на оплату труда

Как показал анализ перспектив развития ООО «Астрим» на перспективу, плановая потребность в продавцах составляет 25 чел., необходимо утвердить дополнительно в штате должность учетчика. Численность остальных категорий работников планируется на уровне 2007 года. Годовой фонд заработной платы в ООО «Астрим» в 2009 году составит 1657,2 тыс. руб.

3. Отчисления на социальные нужды.

Единый социальный налог составляет 26,0%.

Ежемесячные расходы по данной статье затрат составляют 36044 руб.

ИТОГО за год 432,528 тыс. руб.

4. Расходы на аренду и содержание зданий и сооружений, помещений, оборудования и инвентаря

В 2009 году хозяйственные и торговые площади фирмы, находящиеся в аренде, составят 2554 м². Месячная арендная плата - 74,3 тыс. руб.

Затраты на содержание торговых помещений (в месяц):

- водопровод и канализацию - 1,7 тыс. руб.

- отопление помещений - 0,8 тыс. руб.

- страховые взносы за застрахованное имущество - 2,1 тыс. руб.

Итого 4,6 тыс. руб.

ИТОГО за аренду и содержание помещений за год - 896,2 тыс. руб.

5. Амортизация основных средств

На 01.01.2009 г. согласно прогнозному бухгалтерскому балансу организации стоимость основных средств составила 2011 тыс. руб.

В течение года планируется:

- выбытие основных средств - 244 тыс. руб.

- приобретение основных средств - 303 тыс. руб.

Стоимость основных средств на конец планируемого года:

2011 тыс. руб. - 244 тыс. руб. + 303 тыс. руб. = 2070 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость основных средств на предприятии в 2009 году планируется в размере 2041 тыс. руб. ((2011 тыс. руб. + 2070 тыс. руб.) /2).

Годовой норматив амортизационных отчислений - 7%.