Бюджет государства и проблемы преодоления его дефицита

ГФ УО ФПБ «МИТСО»

Факультет: Менеджмента и маркетинга

Кафедра: Финансы и кредит

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Макроэкономика»

на тему «Бюджет государства и проблемы преодоления его дефицита»

Выполнила студентка гр. 775з

Т.В.Тетерева 25.03.09г.

Руководитель: И.А.Рябцева

ГОМЕЛЬ 2009

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА: ПОНЯТИЕ И ЕЕ РОЛЬ В ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВА. БЮДЖЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ

1.1 Понятие Государственного бюджета и бюджетное устройство Республики Беларусь

1.2 Бюджетная политика Республики Беларусь на современном этапе

ГЛАВА 2. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ГОСБЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

2.1 Понятие доходов, расходов, их виды

2.2 Формирование доходной части государственного бюджета Республики Беларусь и налоговая политика Республики Беларусь на современном этапе

ГЛАВА 3. ДЕФИЦИТ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ

БЕЛАРУСЬ

3.1 Основные виды бюджетных дефицитов

3.2. Способы финансирования дефицита государственного бюджета

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система общества, ее главное звено - государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.

На динамику макроэкономических показателей Республики Беларусь с 1991 по 2000гг. влияли внешние и внутренние факторы. Внутренние факторы определялись трансформационными процессами в экономике: степенью либерализации экономики, проводимой в стране макроэкономической политикой, скоростью и качеством приватизационных процессов, приоритетами распределения финансовых и инвестиционных ресурсов, степенью управляемости экономикой. Также имели немаловажное значение внешние факторы: емкость традиционных рынков сбыта белорусской продукции, ценовые условия экспорта и импорта, возможность получения внешних финансовых ресурсов. [18, стр.19]

Экономические и политические реформы, проводимые в Беларуси с начала девяностых годов XX века, также не могли не затронуть сферу государственных финансов, и, в первую очередь, бюджетную систему. Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения. Очевидно, что успех экономического реформирования в нашей стране в большой степени зависит от того, в каком направлении пойдет преобразование финансовой системы общества, насколько бюджетная политика государства будет отвечать требованиям времени.

Содержание бюджета Республики Беларусь на 2008г. показывает реальные приоритеты государства, механизм использования средств для достижения поставленных целей, характер планируемой экономической политики.

Целью данной работы является анализ и рассмотрение роли бюджета в финансовой системе РБ, изучение бюджетной политики нашей страны. Задача работы - поиск путей совершенствования бюджетной политики, позволяющих эффективно воздействовать на экономическую активность, совершенствование структуры экономики, на развитие приоритетных отраслей и социальной сферы.

Данная курсовая работа состоит из трех глав. В первой главе раскрывается понятие бюджета, его сущность, анализируется бюджетное устройство РБ, структура государственного бюджета нашей страны.

В Главе 2 проводится анализ доходной части бюджета, бюджетной и налоговой политики.

В Главе 3 рассматриваются основные виды бюджетных дефицитов, пути их финансирования, показывается роль бюджетного дефицита как индикатора экономической безопасности Республики Беларусь.

При анализе использовались конкретные показатели бюджета, отраженные в Законах о бюджете Республики Беларусь на 2008 и 2009 год, различные статистические материалы, предоставленные Министерством финансов и Министерством статистики и анализа, монографии и публикации в периодических изданиях, посвященные исследуемым проблемам.

ГЛАВА 1. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА: ПОНЯТИЕ И ЕЕ РОЛЬ В ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВА. БЮДЖЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ

Организация, принципы построения бюджетной системы, существующие межбюджетные отношения, бюджетное право и бюджетный процесс определяют содержание понятия «бюджетное устройство».

Бюджетная система государства представляет собой совокупность всех видов бюджетов страны, основанную на системе экономических отношений и юридических нормах. Бюджетная система занимает центральное место в бюджетном устройстве и основывается на принципах единства, самостоятельности, гласности, полноты и реальности всех бюджетов.

Понятие государственного бюджета и бюджетное устройство Республики Беларусь, финансовые отношения, складывающиеся у государства с предприятиями, организациями, учреждениями и населением, называются бюджетными.

Специфика этих отношений как части финансовых состоит в том, что они, во-первых, возникают в распределительном процессе, непременным участником которого является государство (в лице соответствующих органов власти), во-вторых, связаны с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для удовлетворения общегосударственных потребностей.

Бюджетные отношения характеризуются большим многообразием, поскольку опосредуют разные направления распределительного процесса (между секторами экономики, сферами общественной деятельности, отраслями народного хозяйства, территориями страны) и охватывают все уровни хозяйствования (федеральный, республиканский, местный).

Бюджетным отношениям присущ объективный характер. Он обусловлен тем, что в руках государства ежегодно должна концентрироваться определенная доля национального дохода, необходимая для удовлетворения социально-культурных потребностей граждан, решения оборонных задач, покрытия общих издержек государственного управления.

Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны составляет понятие государственного бюджета - определяющего финансового плана в жизни государства. По экономической сущности государственный бюджет - это совокупность финансовых отношений, возникающих у государства с юридическими и физическими лицами по поводу создания, распределения, использования общегосударственного фонда денежных средств. Благодаря бюджету государство имеет возможность сосредоточить финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального развития.

Будучи экономической формой существования реальных, объективных распределительных отношений, выполняя специфическое общественное назначение по удовлетворению потребностей общества и его государственно-территориальных структур, бюджет может рассматриваться в качестве самостоятельной экономической категории. К числу ее особенностей относятся следующие:

-государственный бюджет, является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обособлением части национального дохода в руках государства и ее использованием с целью удовлетворения потребностей всего общества и отдельных его государственно-территориальных формирований;

-с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода, реже

- национального богатства между отраслями народного хозяйства, территориями страны, сферами общественной деятельности;

-пропорции бюджетного перераспределения стоимости определяются потребностями расширенного воспроизводства в целом и задачами, стоящими перед обществом на каждом историческом этапе его развития;

-область бюджетного распределения занимает центральное место в составе государственных финансов, что обусловлено ключевым положением бюджета по сравнению с другими звеньями.

Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется через его функции: распределительную (через госбюджет перераспределяется от 20 до 60% национального дохода); контрольную (движение бюджетных средств сообщает о финансовом состоянии экономики и позволяет его контролировать); и регулирующую (изменение доходов и расходов госбюджета позволяет смягчить спад производства, снизить уровень безработицы, темпы инфляции и т.д., т.е. стабилизировать экономику).

Государственный бюджет является исторической категорией, появившейся с возникновением государства и развитием товарно-денежных отношений, он задействован в разных эпохах для обеспечения выполнения общегосударственных функций. Поэтому сущность бюджета как экономической категории не меняется в зависимости от смены общественных формаций, но на его содержание и роль влияют объективные и субъективные факторы. Среди объективных первостепенное значение имеет уровень развития производительных сил, экономический потенциал страны, характер производственных отношений, экономические, природные, социальные особенности и др.

К субъективным факторам относятся тип государства, политика правительства в конкретном периоде и соответственно выдвинутые им приоритеты развития, уровень экономической науки и др. Бюджеты разных стран имеют схожую структуру доходов (их формирование по большей части за счет налогов) и расходов, несмотря на любые национальные и другие особенности.[1,стр.24-27 ]

1.1 Понятие Государственного бюджета и бюджетное устройство Республики Беларусь

Государственный бюджет - смета доходов и расходов государства на определенный период, чаще всего на год, составленная с указанием источников поступления государственных доходов и направлений расходования средств. Госбюджет имеет доходную и расходную части, которые в планируемой перспективе должны быть сбалансированы. Роль госбюджета в национальной экономике значительна. Он является частью финансов страны, которую контролирует государство, поэтому с помощью госбюджета государство способно осуществлять вмешательство в рыночные механизмы. Госбюджет является способом аккумуляции денежных средств для решения глобальных экономических проблем. Его наличие позволяет решать сложные социальные проблемы (бедности, безработицы, голода, грамотности, здоровья нации и др.) [18,стр.137-138]

В Законе РБ "О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах" № 2347-XII от 4.03.1993 "государственный бюджет" определен как:"основной финансовый план формирования и использования денежных средств для обеспечения функций государственных органов, экономического и социального развития Республики Беларусь или соответствующих административно-территориальных единиц (областей, районов, городов, поселков городского типа, сельсоветов)".

В бюджетную систему Республики Беларусь как самостоятельные части включаются республиканский и местные бюджеты всех уровней (областные, городские, районные бюджеты в городах, сельские и поселковые). При рассмотрении нашего государственного бюджета часто используется понятие консолидированный бюджет - совокупность бюджетов Республики Беларусь или ее соответствующей административно-территориальной единицы. Министерство финансов Республики Беларусь и местные финансовые органы ежегодно составляют консолидированные бюджеты соответственно Республики Беларусь и ее административно-территориальных единиц.

Исполнение бюджета является заключительным этапом бюджетного процесса. Именно здесь выявляются все просчеты в планировании доходной и расходной частей бюджета, осуществляется оценка качества прогнозирования макроэкономических показателей в части их реальности и обоснованности. Организуя исполнение республиканского бюджета, Совет Министров и в первую очередь Министерство финансов обеспечивает реализацию стратегических показателей бюджетно-финансовой политики, используя бюджетные методы государственного регулирования экономических и социальных процессов.

1.2 Бюджетная политика Республики Беларусь

Бюджетная политика государства в сжатом выражении - это выработка и реализация подходов по формированию основных доходных источников, определению приоритетов в финансировании государственных расходов и регулированию дефицита бюджета. Данная триада направлена на активное регулирование экономических процессов, обеспечивающих рост объемов производства, развитие здоровой конкурентной среды во всех секторах экономики, социальную защиту населения. Более 70 лет бюджетная политика осуществлялась на основе общих в Советском Союзе принципов финансового планирования. Методическая работа по формированию бюджета проводилась централизованно Министерством финансов СССР, а значит, мало учитывала особенности республики.

С обретением Беларуси суверенитета бюджетная политика получила качественно иное содержание. Стратегический курс на построение социально ориентированной рыночной экономики - со всеми присущими ей закономерностями развития - предъявляет к бюджетной политике государства требование служить эффективным инструментом регулирования совокупного спроса, проведения антициклической или проциклической политики в зависимости от текущих экономических условий и задач. Не менее актуальна и задача обеспечения стабилизации экономики страны.

За последние годы Министерство Финансов вырабатывало новую практику формирования бюджетной политики, параллельно осуществляя большую методологическую работу в области бюджетного планирования. Дело в том, что действовавшая с 1991 года бюджетная классификация, разработанная Минфином РБ, была основана на методологии, существовавшей еще в СССР, и не соответствовала новым требованиям времени. Это затрудняло процесс составления, исполнения и анализа бюджета. В то же время в процессе бюджетного регулирования появились новые для республики финансовые категории: дефицит бюджета и источники его финансирования, государственный внешний и внутренний долг.

Процесс консолидации в бюджете ряда государственных внебюджетных и бюджетных целевых фондов, формирование трансфертных отношений с юридическими и физическими лицами потребовали проведения большой работы по обновлению бюджетного законодательства.

Напряженная и целенаправленная работа дала свои результаты. В стране был принят Закон о "О бюджетной классификации Республики Беларусь", который установил основы правового регулирования отношений, возникающих в процессе составления, утверждения и исполнения республиканского и местного бюджета, государственных внебюджетных и бюджетных целевых фондов, внебюджетных средств бюджетных учреждений и организаций. Также в новой редакции принят Закон "О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах", который заложил принципы функционирования бюджетной системы страны. Обновление бюджетного законодательства должно было способствовать эффективному проведению бюджетной политики, обеспечению оперативного финансирования государственных программ, а также усилению контроля за рациональным и целевым использованием средств республиканского бюджета и целевых бюджетных фондов.

В качестве критериев эффективности бюджетной политики можно предложить следующие:

* уровень собираемости бюджетных доходов в целом, налогов в частности;

* уровень выполнения бюджетных обязательств;

* величину бюджетного дефицита и скорость роста государственного долга;

* объем финансовых ресурсов, отвлекаемых на обслуживание государственного бюджета;

* величину валютных резервов, используемых для финансирования бюджетного дефицита;

* динамику валового внутреннего продукта;

* уровень безработицы;

* степень выполнения законодательных и приравненных к ним актов о бюджете.

Анализ бюджетной политики, являющейся одним из основных направлений экономической политики, требует рассмотрения деятельности государства по определению основных задач и количественных параметров формирования доходов и расходов бюджета, чему и посвящена следующая глава.

ГЛАВА 2. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ГОСБЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства. Доходы и расходы бюджета - это объективно обусловленные категории, каждая из которых имеет общественное значение; доходы служат финансовой базой деятельности государства, расходы - удовлетворению общегосударственных потребностей.

2.1 Понятие доходов, расходов, их виды

Порядок распределения доходов и расходов между отдельными видами и уровнями бюджетов определяется решением следующих задач:

- сбалансированность доходной и расходной частей каждого из бюджетов;

- заинтересованность местных органов власти в выполнении планов поступлений общегосударственных доходов и расходов;

- равномерность поступлений доходов в ГБ;

- приоритетность республиканского бюджета в финансировании программ и мероприятий.

В основу распределения положены следующие принципы:

1. Принцип значимости, который предполагает зачисление доходов в республиканский и местные бюджеты, а также определяет закрепленные, собственные и регулирующие виды доходов за соответствующими бюджетами.

2. Принцип подчиненности, в соответствии с которым подведомственные предприятия перечисляют налоги и другие виды доходов в соответствующие бюджеты.

3. Принцип территориальности - значительная часть доходов и налогов зачисляется в бюджет по территориальной принадлежности плательщиков.

Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению.

Категория расходов бюджета проявляется через конкретные виды расходов, каждый из которых может быть охарактеризован с качественной и количественной сторон. Качественная характеристика позволяет установить экономическую природу и общественное назначение каждого вида бюджетных расходов, количественная - их величину.

Для выяснения роли и значения многообразных бюджетных расходов их обычно классифицируют по определенным признакам: по роли в воспроизводстве, общественному значению, отраслям производства и видам деятельности, целевому назначению.

По роли в общественном производстве расходы государственного бюджета подразделяются на две части: одна связана с развитием материального производства, совершенствованием его отраслевой структуры, другая используется на содержание и дальнейшее развитие непроизводственной сферы.

С помощью бюджетных расходов государство может регулировать распределение денежных средств между материальным производством и непроизводственной сферой в соответствии с потребностями общества в области экономического и социального развития; воздействовать на стоимостную структуру общественного производства, стимулировать развитие принципиально новых отраслей экономики и видов производства, влиять на ускорение научно- технического прогресса.

Экономическая группировка бюджетных расходов по их общественному назначению отражает выполняемые государством функции - экономическую, социальную, оборонную и др. В соответствии с общественным назначением, все расходы бюджета могут быть подразделены на четыре группы: народное хозяйство, социально-культурные мероприятия, оборона и управление.

Наиболее крупными до недавних пор были расходы бюджета на финансирование народного хозяйства. В их состав включались расходы на отрасли материального производства, жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслуживания населения. Основная масса бюджетных ресурсов направлялась на финансирование капитальных вложений в государственном секторе экономики и выдачу предприятиям разного вида дотаций (на возмещение разницы в ценах, оказание финансовой помощи малорентабельным и убыточным хозяйствам и т.д.).

Значительные бюджетные средства ежегодно направляются на финансирование социально-культурных мероприятий. Они позволяют государству развивать систему народного образования, финансировать культуру, удовлетворять минимальные потребности населения в медицинском обслуживании, осуществлять социальную защиту граждан, повышать уровень их социального обеспечения.

Расходы бюджета на социально-культурные мероприятия имеют не только социальное, но и экономическое значение. Являясь финансовой базой осуществления социальных прав - на образование, медицинское обслуживание, социальную защиту и т.д., эти расходы одновременно влияют на общественное производство, способствуя улучшению качественного состава трудовых ресурсов, созданию условий для повышения производительности труда на основе использования научных достижений, ускорению научно-технического прогресса.

Часть средств бюджета государство направляет на оборону. Военные расходы довольно дорого обходятся налогоплательщику: в советские времена на них использовалось от 25 до 30% валового национального продукта. Основное место в затратах на оборону занимает закупка вооружений и военной техники; затем идут затраты по текущему содержанию армии и флота, финансированию научно-технических разработок в области вооружения; остальное приходится на долю военного строительства, пенсий военнослужащим и прочие расходы. Объем расходов на оборону зависит прежде всего от степени реальной угрозы военного нападения: при благоприятной международной обстановке они сокращаются. Расходы бюджета на управление обусловлены выполнением государством хозяйственно-организаторской функции и связаны с наличием специфической - управленческой - сферы деятельности. Бюджетные расходы на управление являются частью общего фонда управления, формируемого также и в децентрализованном порядке путем включения расходов на управление в себестоимость продукции (работ, услуг) предприятий и организаций.

Разбалансированность отечественной экономики выдвигает на первый план двуединую задачу - сокращения бюджетных расходов и одновременного повышения эффективности использования бюджетных средств. Главная трудность в решении этой задачи заключается в том, что на пути подчас неоправданного роста бюджетных расходов еще не создано непреодолимых преград, а оценка бюджетных расходов с позиций их народнохозяйственной и социальной эффективности затруднена в связи с отсутствием необходимой нормативной базы.

Существующая практика формирования бюджета свидетельствует о том, что доступ к государственным финансовым ресурсам все еще сравнительно свободен, что создает возможности для неэффективного использования бюджетных ассигнований. Необходима коренная перестройка бюджетных отношений, прежде всего в материальном производстве, где бюджетное финансирование следует практически полностью заменить системой субсидирования, при которой обязательными условиями предоставления средств выступали бы конкурсная борьба претендентов за сами субсидии и отбор более эффективных вариантов инвестирования бюджетных средств на основе сопоставления проектно-сметной документации и финансовых расчетов.

Замена бюджетного финансирования субсидиями (денежные средства, предоставляемые вышестоящим бюджетом нижестоящему бюджету для выравнивания уровня социально-экономического развития соответствующей административно- территориальной единицы либо юридическим и физическим лицам в виде помощи или пособия), субвенциями (денежные средства, выделяемые из вышестоящего бюджета нижестоящему бюджету на конкретные цели), а также бюджетными займами (денежные средства, выданные временно из республиканского или местных бюджетов для использования по целевому назначению с получением с заемщика процентов на сумму займа) позволит реально перейти к использованию в практике бюджетной работы таких показателей, как финансоёмкость и финансоотдача, от которых безусловно зависят последующие доходы бюджета.

Все расходные статьи бюджета делятся на защищенные и незащищенные. Перечень защищенных дается ежегодно в законе о бюджете. Защищенные статьи не подлежат сокращению при недостатке доходных источников.

Защищенными расходами госбюджета нашей страны в 2002 году (согласно Закона РБ №72-3 от 29.12.2001 "О бюджете РБ на 2002 год") являются заработная плата и начисления на нее, трансферты населению (стипендии, пенсии, пособия, безналичные жилищные субсидии на удешевление стоимости коммунальных услуг и другие выплаты населению в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь), продукты питания, медикаменты и перевязочные средства, проценты по государственному долгу, погашение государственного долга.

Сокращение может производиться только по незащищенным статьям. Статьи, находящиеся под защитой также не подлежат секвестру - пропорциональному сокращению расходов по всем статьям бюджета и блокированию - временной приостановке финансирования по отдельным статьям расходов бюджета.

В составе республиканского и местных бюджетов также создаются резервные и целевые бюджетные фонды, средства которых используются по целевому назначению на осуществление социальных, экологических и других программ, ликвидацию последствий возможных стихийных бедствий и проведение других мероприятий, которые не могли быть предусмотрены при утверждении бюджетов. Порядок формирования этих фондов и их размеры определяются при утверждении бюджетов на очередной финансовый (бюджетный) год.

Расходы государственного бюджета тесно взаимосвязаны с его доходами. С одной стороны, объем расходов бюджета лимитируется жесткими рамками поступающих бюджетных доходов, причем последние в свою очередь определяются экономическими возможностями государства. С другой стороны, расходы при надлежащем использовании бюджетных средств могут оказывать обратное влияние на доходы, содействуя росту производства, развитию науки, совершенствованию кадрового потенциала и т.д.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой - выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.

С точки зрения развития и формирования финансовой науки государственные доходы подразделяются на частноправовые (доходы частных лиц) и общественно- правовые (например, доходы от табачной монополии), обыкновенные и чрезвычайные. В свою очередь обыкновенные доходы делятся на прямые и косвенные. С экономической точки зрения прямые доходы - это доходы, извлекаемые государством из своего имущества. К косвенным доходам относятся те, которые государство принудительно собирает с подданных лиц (пошлины и налоги). Третьим источником государственных доходов являются регалии, или монополии, занимающие промежуточное положение между прямыми и косвенными доходами государства. Регалии представляют собой нечто среднее между доменами и податями. С доменами регалии объединяет то, что они принадлежат к системе частного хозяйства. Особенностью регалий является недопущение конкуренции. Доходность, как и в доменах, зависит от вкладываемого государством капитала. Регалии, как подати и налоги, являются исключительным доходом государства.

Главным источником формирования государственных доходов является национальный доход, но иногда, особенно в периоды наступления чрезвычайных обстоятельств (война, крупное стихийное бедствие и т.д.), в качестве источника государственных доходов может выступать ранее накопленное национальное богатство. Все источники государственных доходов делятся на две группы - внутренние и внешние. К внутренним доходам относятся национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для выполнения присущих ему функций. К внешним доходам относятся национальный доход, а в исключительных случаях - и национальное богатство другой страны, если они заимствуются в форме государственных займов или поступают в виде репарационных платежей. В условиях рыночной экономики основными методами мобилизации государственных доходов являются налоги, займы и эмиссия.

С переходом на рыночные основы хозяйствования и начавшейся приватизацией в станах с переходной экономикой несколько увеличились поступления от неналоговых источников. К ним, прежде всего, относятся доходы от государственной собственности (дивиденды), доходы от продажи или сдачи в аренду имущества, созданного за счет бюджетных инвестиций. Они могут полностью или частично включаться в доход бюджета или направляться на нужды развития соответствующих предприятий. Не является постоянным и состав доходов. Он зависит от системы налогов, за счет которых в основном формируется доходная часть бюджета. Принято классифицировать доходы бюджетов различных уровней по трем признакам: социально-экономическому, порядку и условиям зачисления, юридическим формам.

По социально экономическому признаку доходы бюджетов подразделяются: на доходы от хозяйственной деятельности предприятий всех форм собственности; доходы от граждан; доходы от внешнеэкономической деятельности; пошлины и прочие поступления; доходы от приватизации.

По порядку и условиям зачисления доходы классифицируются как закрепленные, регулирующие, собственные и заемные. Закрепленные доходы направляются в тот или иной бюджет в зависимости от принципа подчиненности и с учетом территориального признака поступления средств. Регулирующие доходы в соответствии с решением вышестоящих органов представительной власти расщепляются между выше- и нижестоящими бюджетами. Закрепленные регулирующие доходы определяются как собственные средства бюджета. В случае временной недостаточности собственных средств для финансирования запланированных расходов могут привлекаться заемные средства. Это процентные и беспроцентные ссуды, получаемые из других бюджетов, займы у коммерческих банков, муниципальные и государственные займы. Отношения по поводу заемных средств регулируются законами о бюджетной системе, государственном внутреннем долге.

По юридическим формам доходы бюджетной системы подразделяются на налоговые и неналоговые.

Согласно закону «О бюджете Республики Беларусь на 2004г.» к республиканским доходам относятся:

1. Республиканские налоги и сборы (пошлины).

2. Иные доходы: часть прибыли Национального банка РБ; за пользование банками денежными средствами республиканского бюджета; по бюджетным ссудам, займам; на доли (акции), находящиеся в республиканской собственности; части прибыли республиканских унитарных предприятий; платы за выдачу владельцам и пользователям автотранспортных средств РБ разрешений на проезд этих средств по территории иностранных государств в размерах, установленных законодательством РБ; от конфискованного (обращенного в доход государства) имущества; арендной платы от сдачи находящегося в республиканской собственности имущества; от реализации государственных материальных резервов и других ценностей; от других поступлений в соответствии с законодательством РБ.

3.Доходы свободных экономических зон.

В доходы бюджетов свободных экономических зон включаются уплачиваемые резидентами свободных экономических зон налоги на доходы и прибыль, акцизы и 50% налога на добавленную стоимость. Остальные налоги и другие обязательные платежи, уплачиваемые резидентами свободных экономических зон, зачисляются в республиканский и местные бюджеты в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь. [1, стр.41-51]

Состав бюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы и методов хозяйствования, а также от решаемых обществом экономических задач. В нашей стране, где собственником преобладающей массы средств производства до недавнего времени выступало государство, доходы бюджета базировались в основном на денежных накоплениях государственных предприятий. Система взимания платежей в период 1930-1990 годов отличалась тем, что была жестко централизованной, строилась на использовании индивидуальных ставок. Эти черты отражали административно-командный подход к мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государства, свидетельствовали о стремлении центра сосредоточить в своих руках максимально возможную величину денежных средств. Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования новых методов руководства общественным производством, а неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджет обусловило коренное изменение системы доходных поступлений - она стала строиться на базе налоговых платежей ; взаимоотношения предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу, регулируемую законом.

Налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями - фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопления капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и установленные сроки. Совокупность различных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.

Главным среди налогов, взимаемых с юридических лиц, является налог на прибыль (доход) предприятий. Его главенствующая роль вызвана тем, что в условиях рыночного хозяйства роль прибыли существенно возрастает; она становится важнейшим объектом воздействия государства, так как является целью всех производителей товаров и услуг на рынке. Налог на прибыль должен использоваться не только в фискальных целях, но и для создания заинтересованности предприятий в повышении эффективности производства и улучшении его материально -технической оснащенности. .[6,стр.38-50 ]

Банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие свою деятельность на коммерческих началах, уплачивают в бюджет подоходный налог. Система подоходного обложения распространяется также на страховые организации, получающие доходы от страховых видов деятельности.

Наличие разных форм собственности, их экономическое соперничество вызывает необходимость взимания налога не только с получаемых доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия. Поэтому налог на имущество (в частности, на недвижимое и др.) - неотъемлемая часть налоговой системы страны при рыночных отношениях. При его взимании реализуются обе функции налога - и фискальная, и экономическая. Первая - благодаря тому, что налог на имущество обеспечивает стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов, так как вносится в первоочередном порядке с отнесением расходов по его уплате на себестоимость продукции (работ, услуг), вторая - через заинтересованность предприятия в уплате меньших сумм, чем стимулируется стремление плательщика быстрее освобождаться от излишнего, неиспользуемого имущества.

Важное место в налоговой системе страны занимают платежи за природные ресурсы: земельный налог, плата за воду, лесной доход и др. Одни из них вносятся из прибыли, другие - за счет себестоимости. Значение названных платежей в том, что они играют не только фискальную, но и стимулирующую роль, ориентируя субъектов хозяйствования на более эффективное использование соответствующих видов ресурсов.

Не менее важен подоходный налог. Переход к рыночной экономике создает предпосылки для роста личных доходов граждан. В этих условиях применяется прогрессивное налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ.

В белорусской системе налогообложения наряду с прямыми используются и косвенные, основным из которых является налог на добавленную стоимость. Этот платеж в бюджет количественно заменил (вместе с акцизами) ранее действовавшие налог с оборота и налог с продаж, которые могли функционировать только в системе фиксированных на государственном уровне оптовых и розничных цен.

Одновременно с НДС в системе косвенного обложения используются также различные акцизы, устанавливаемые на отдельные виды и группы товаров. Их введение также обусловлено отменой налога с оборота. В систему косвенного обложения включаются и таможенные пошлины; ими облагаются товары и иные предметы, ввозимые на территорию страны и вывозимые за ее пределы.

Кроме налогов в бюджет поступают неналоговые доходы. К ним относятся, с одной стороны, доходы от эксплуатации государственной собственности, а в условиях перехода к рынку и от ее продажи юридическим и физическим лицам, а с другой - поступления от реализации облигаций государственных займов и других ценных бумаг. Доходы от продажи государственной собственности в рамках общей программы приватизации могут занять место в общей сумме бюджетных поступлений. В дальнейшем, по мере завершения программы приватизации, доходы от распродажи государственного имущества постепенно будут вытесняться доходами, получаемыми в виде процентов и дивидендов от инвестирования государственных средств в акции высокодоходных фирм и другие ценные бумаги, а также доходами от продажи ценных бумаг. [6,стр.52-68 ]

2.2 Формирование доходной части государственного бюджета и налоговая политика Республики Беларусь на современном этапе

Доходная часть бюджета РБ, как и в странах с развитой рыночной экономикой, формируется в основном за счет налоговых платежей (около 90%). Именно эти обязательные платежи обеспечивают государственную казну стабильными поступлениями, создают единые условия хозяйствования для разных субъектов, возможности прогнозирования развития их деятельности. Доходная часть отличается множеством налогов и характеризуется высокой долей косвенных налогов, которые в условиях кризисных явлений, инфляции дают определенную гарантию систематического пополнения государственной казны.

Вообще, к доходам республиканского бюджета РБ относятся: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, акцизы (за минусом отчислений в местные бюджеты), таможенные пошлины и сборы, чрезвычайный налог для финансирования ликвидации последствий аварии на ЧАЭС. Кроме того, к ним относятся средства, получаемые от других государств в соответствии с заключенными соглашениями, неналоговые платежи и др.

Однако правительство предложило целых 15 категорий лиц, структур и платежей, с которых данный налог не взимается. Среди прочих бенефициарами такой политики стали сельскохозяйственные предприятия, юридические лица, обслуживающие село, созданные и находящиеся в ведении местных и распорядительных органов. Из года в год государство освобождает их от уплаты отдельных налогов, но эти меры не помогают отечественному сельскому хозяйству обеспечить высокую производительность труда, платежеспособность, закрепление на старых рынках и завоевание новых сельскохозяйственными производителями.

Следовательно можно сделать вывод, что не всегда оправданные налоговые льготы существенно снижают эффективность фискальной политики. Реальное же снижение налогового давления на экономику может быть достигнуто только за счет сокращения количества применяемых налогов или снижения их ставок (при условии качественного построения моделей взимания каждого из налогов). Такие решения как раз и составляют основу налоговой политики государства и всегда зависят от состояния текущей экономической конъюнктуры (при высокой конъюнктуре и инфляции более полезно для экономики увеличивать налоговую нагрузку).

Для разрешения коллизии двух главных целей, одна из которых - обеспечение достаточных поступлений в бюджет, а другая - налоги должны взиматься так, чтобы они не мешали, а напротив, способствовали росту и развитию экономики, необходимо проведение комплекса следующих мер:

* Введение общепринятых норм и принципов налогообложения;

* Совершенствование структуры и сокращение количества применяемых налогов за счет отмены малоэффективных сборов и отчислений во внебюджетные фонды;

* Существенная модернизация методов расчета, механизмов и принципов взимания таких основных налогов, как акцизы , НДС, налог на прибыль и доходы предприятий, подоходный налог с граждан;

* Пересмотр и сокращение налоговых льгот по всем применяемым налогам и сборам в целях расширения их налоговой базы с тем, чтобы сделать возможным снижение ставок и дальнейшее уменьшение количества налогов и сборов;

* Поиск и выбор оптимального соотношения республиканских и местных налогов и сборов, а также эффективного взаимодействия республиканского и местных бюджетов.

Принятый Палатой Представителей Национального собрания РБ 9 октября 2008г. законопроект «О бюджете Республики Беларусь на 2009г.» устанавливает расходы республиканского бюджета в сумме 57 699 262 425,0 тыс.руб. исходя из прогнозируемого объема доходов в сумме 54 899 262 425,0 тыс.руб.

Предельный размер дефицита республиканского бюджета составит 2 800 000 000,0 тыс.руб., или 1,8% к ВВП.

Расходы по проекту консолидированного бюджета на 2009г. прогнозируется в сумме 75 500 406 500,0 тыс.руб.(с ростом на 26,6%), что составляет 48,7% к ВВП.

Доходы консолидированного бюджета, включая средства Фонда социальной защиты населения(ФСЗН), прогнозируются в размере 72 700 406 500,0 тыс.руб., или 46,9% к ВВП (ожидаемое исполнение 2008г. -50,5% к ВВП).[16,стр.86-87]

При расчете доходов консолидированного бюджета учитывались следующие изменения налогового законодательства:

1) снижение ставки сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки от выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), с 2% до 1%. Снижение ставки «аграрного» сбора повысит конкурентоспособность национальных товаров на внешних рынках с увеличением объемов экспорта и увеличит финансовые ресурсы предприятий;

2) установление единых ставок местного налога с продаж товаров в розничной торговле и местного налога на услуги в размере 5%.Реформирование местного налогообложения позволит обеспечить равные экономические условия при реализации импортируемых и национальных товаров. В 2008г. применялись ставки налога с продаж соответственно 15% и 5% выручки от реализации товаров. Налог на услуги взимался по ставке 10%.

3) Исключение из объекта обложения налогом на недвижимость активной части основных производственных фондов (станки, оборудование) и распространение налога только на объекты недвижимого имущества (здания, сооружения, передаточные устройства). Реформирование налогооблагаемой базы недвижимости обеспечит субъекты хозяйствования дополнительными собственными источниками для расширения и модернизации производства;

4) Уменьшение с 5% до 3% размера ставки налога на приобретение автомобильных транспортных средств. Данная норма повысит конкурентоспособность национальных автомобильных перевозчиков на международном рынке и снизит налоговую нагрузку на субъектов хозяйствования, приобретающих автотранспортные средства;

5) Переход к применению на территории нашего государства единой ставки подоходного налога с физических лиц в размере 12%. Реформирование ставок налогообложения подоходным налогом физических лиц с установлением единой ставки в размере 12% не увеличит налоговую нагрузку на граждан, доходы которых в 2008г. облагались по минимальным ставкам (9%), так как с 1 января 2009г. увеличивается размер стандартного налогового вычета на каждого работника с 1 базовой величины до 250,0 тыс.руб. Эта сумма, соответствующая прогнозному бюджету прожиточного минимума на 2009г., не будет облагаться подоходным налогом. При этом воспользоваться вычетом могут только граждане, у которых среднемесячный доход не превышает 1 500 000,0 тыс.руб. Доходы индивидуальных предпринимателей будут облагаться подоходным налогом по ставке 15%, что соответствует среднему уровню налоговых изъятий;

6) Отмена налога на доходы от операций с ценными бумагами и включение таких доходов в общую систему обложения налогом на прибыль. [16,стр.86-87]

Реформы налогового права обеспечивают существенное упрощение налоговой системы нашего государства как за счет сокращения числа налогов, сборов (пошлин), так и посредством понятного математического обоснования исчисления налогов и сборов, а также снижения налоговой нагрузки. В итоге с учетом налоговых реформ показатели проекта бюджета обеспечивают макроэкономическую стабильность и высокие темпы экономического роста. Это достигается направлением государственных средств на поддержку приоритетных отраслей реального сектора экономики, строительства жилья, укрепления материальной базы учреждений здравоохранения, образования, культуры и спорта.

Одновременно показатели проекта бюджета на 2009г. обеспечивают высокую степень экономической и финансовой безопасности нашего государства. Это достигается повышением уровня жизни и социальной защиты населения через рост денежных доходов, оплаты труда, размеров пенсий, пособий на детей и других выплат социального характера.[16,стр.86-87]

Таким образом, анализ доходной части бюджета указывает как на имеющиеся некоторые положительные результаты, так и на ряд проблемных вопросов, требующих скорейшего решения.

ГЛАВА 3. ДЕФИЦИТ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Баланс госбюджета (сопоставление доходной и расходной частей) может иметь положительное сальдо (профицит), когда доходы превышают расходы правительства, а также отрицательное сальдо (дефицит), когда расходы превышают доходы. В мировой практике чаще всего встречается дефицит госбюджета. В настоящее время большинство стран сводит баланс госбюджета с дефицитом. Важно, чтобы он не превышал 10% от национального объема производства. Если же дефицит составляет 20%, то, согласно критериям Международного валютного фонда, страна считается некредитоспособной, в ней наблюдается финансовая нестабильность критического уровня. [18,стр.139]

3.1 Основные виды бюджетных дефицитов

Бюджетный дефицит - это финансовое явление, не обязательно относящееся к разряду чрезвычайных, исключительных событий. Почти все государства в определенный исторический период сталкивались с данным явлением. При этом причины возникновения бюджетного дефицита, его качественное содержание могут быть различными.

Одной из основных задач бюджетной политики государства является регулирование дефицита госбюджета. Бюджетный дефицит - это сумма, на которую ежегодные расходы бюджета превосходят его доходы. Государственный долг - это сумма задолженности государств своим или иностранным физическим или юридическим лицам. В зависимости от этого различают внутренний и внешний государственный долг.

Бюджетный дефицит и государственный долг тесно взаимосвязаны. Ежегодный дефицит может покрываться либо за счет роста государственного долга, либо путем эмиссии денег. Даже бездефицитный государственный бюджет не может свидетельствовать о здоровье экономики, если у государства большой долг. Поэтому к дефициту государственного бюджета следует подходить очень внимательно. [1,стр.52-60 ]

Различают следующие виды бюджетных дефицитов:

- Циклический дефицит (излишек) государственного бюджета является результатом действия встроенных стабилизаторов экономики. "Встроенный" (автоматический) стабилизатор - экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики. В качестве таких стабилизаторов в индустриальных странах обычно выступают прогрессивная система налогообложения, система государственных трансфертов (в том числе страхование по безработице) и система участия в прибылях. Создание эффективных систем прогрессивного налогообложения и страхования занятости является первоочередной задачей для переходных экономик, где объективные сложности стабилизационной политики сочетаются с отсутствием адекватных налоговых, кредитно-денежных и других механизмов макроэкономического управления.

Структурный дефицит (излишек) государственного бюджета - разность между расходами и доходами бюджета в условиях полной занятости. Циклический дефицит нередко оценивается как разность между фактической величиной бюджетного дефицита и структурным дефицитом.

Оценки структурного дефицита используются, в основном, в индустриальных странах, где размеры бюджетных дефицитов определяются в большей степени циклическими колебаниями, а не дискреционными мерами правительства.

Операционный дефицит - общий дефицит государственного бюджета за вычетом инфляционной части процентных платежей по обслуживанию государственного долга.

Обслуживание задолженности (т.е. выплата процентов по ней и постепенное погашение основной суммы долга - его амортизация) является важной статьей государственных расходов.

Первичный дефицит (излишек) государственного бюджета - разность между величиной общего дефицита и всей суммой выплат по долгу. Наличие первичного дефицита является фактором увеличения долгового бремени.

Квазифискальный (квазибюджетный) дефицит - существующий наряду с измеряемым (официальным) скрытый дефицит государственного бюджета, обусловленный квазифискальной (квазибюджетной) деятельностью государства.

Квазифискальные операции включают, например, следующие:

1. финансирование государственными предприятиями избыточной занятости в государственном секторе и выплата ими заработной платы по ставкам выше рыночных за счет банковских ссуд или путем накопления взаимной задолженности;