Разработка мероприятий по управлению доходами и расходами бюджета

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1 Формирование доходов и расходов местных бюджетов

1.1 Понятие сущность бюджетной системы Российской Федерации

1.2 Образование доходов местных бюджетов

1.3 Образование расходов местных бюджетов

Глава 2 Анализ управления доходами и расходами на примере бюджета городского округа Первоуральск

2.1 Общая характеристика городского округа Первоуральск

2.2 Анализ и управление доходами бюджета на примере городского округа Первоуральск

2.3 Анализ и управления расходами на примере бюджета городского округа Первоуральск

2.4 Исполнение и прогнозирование бюджета городского округа Первоуральск

ВВЕДЕНИЕ

Российская Федерация является федеративным государством, и следовательно, его бюджетная система состоит из трёх уровней: федерального, регионального и местного. Федеральный уровень включает в себя региональные уровни, региональные состоят из местных уровней, и бюджеты последних обуславливает бюджет регионального уровня, а в конечном итоге - и весь бюджет Российской Федерации. К сожалению, несмотря на это, именно в отдельных местных бюджетах аккумулируется менее всего государственных финансов. Причиной этому служит то, что большая часть налогов, уплачиваемых населением государству, поступает в федеральный и региональные бюджеты, а также и тот фактор, что муниципальные образования во многом зависят от субсидий и субвенций бюджетов иных уровней, так как имеют незначительное количество собственных финансовых ресурсов. Всё это отражается не только на доходах данных муниципальных образований, но и на уровне жизни населения - сокращение заработной платы, доходов предприятий и прочее, что в свою очередь ведёт к обратному уменьшению доходов самого муниципального образования, связанному с сокращением налоговых поступлений в его бюджет.

Неотделимость бюджетов муниципальных образований от бюджета всей Российской Федерации очевидна. Финансово-экономический кризис, захлестнувший федеральный бюджет, привёл к сложной финансовой ситуации во всех бюджетах. И пока в Российской Федерации не произойдёт стабилизации экономики, не начнёт расти объём производства - а бюджет многих муниципальных образований формируется за счет предприятий, расположенных на территории данного муниципального образования, данная ситуация не изменится к лучшему.

Однако муниципальное образование, имеющее собственную доходную базу и не являющееся дотационным, находится в лучшем положении на фоне других, наиболее зависимых от межбюджетных трансфертов местных бюджетов. В данной дипломной работе примером данного муниципального образования служит городской округ Первоуральск. Поскольку этот город находится в Свердловской области и в непосредственной близости от её центра - города Екатеринбурга, уровень его экономического развития довольно высок по сравнению с уровнем иных муниципальных образований.

Актуальность темы дипломной работы определена неотделимостью бюджета муниципального образования от бюджетов региональных и федерального уровней. Будучи третьим, а по сути, основным звеном бюджетной системы, местные бюджеты определяют бюджет всей Российской Федерации в целом.

Цель данной работы состоит в разработке мероприятий по управлению доходами и расходами бюджета.

В ходе данной работы автор ставит перед собой следующие задачи:

- выявить причины негативного соотношения доходов и расходов муниципальных образований и возможность путей его устранения.

- проанализировать управление доходами и расходами бюджета муниципального городского округа Первоуральск.

- рассмотреть бюджетную систему Российской Федерации, сущность бюджета и бюджетной системы, роль и функции местных бюджетов и бюджетные права органов местного самоуправления.

Объектом исследования данной работы является местный бюджет муниципального городского округа Первоуральск.

Предметом исследования работы является процесс управления доходами и расходами бюджета муниципального городского округа Первоуральск.

В своей работе автор рассмотрел отчётность муниципального городского округа Первоуральск, пользовался следующей литературой: «Бюджетная система России» / под ред. Г.Б. Поляка, Ермасова, Н.Б. «Бюджетная система РФ» и прочими источниками.

Дипломная работа состоит из 3 глав: в глава 1 «Формирование доходов и расходов местных бюджетов» раскрывается общая сущность бюджетной системы и местных бюджетов. Во 2 главе «Анализ управления доходами и расходами на примере бюджета городского округа Первоуральск» представлен анализ доходов и расходов бюджета округа. 3 глава «Мероприятия по управлению доходами и расходами городского округа Первоуральск» посвящена проблемам формирования местных бюджетов в условиях экономического кризиса и содержит предложения по оптимизации доходной и расходной части бюджета.

ГЛАВА 1 ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ

1.1 Понятие и сущность бюджетной системы Российской Федерации

Бюджетная система Российской Федерации представляет собой совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, основанную на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права.

Основные черты бюджетной системы Российской Федерации:

1) стягивание значительной доли финансовых ресурсов в центральный бюджет;

2) подразделение всех доходных источников на закрепленные, передаваемые в ведение среднего и низового уровней государственной власти и регулирующие, объёмом которых распоряжался вышестоящий орган власти;

3) широкие масштабы перераспределения финансовых ресурсов между звеньями бюджетной системы, предопределившие постепенное возрастание доли регулирующих доходов в территориальных бюджетах - в среднем до 70-85%;

4) субъективизм при решении вопросов об объеме средств, передаваемых конкретному нижестоящему бюджету;

5) ориентированная на расходы методология формирования территориальных бюджетов, обуславливающая у нижестоящих управленческих структур твердую уверенность в том, что за все, в конечном счете, отвечает государство, его верховная власть;

6) ежегодный пересмотр процентов отчислений от регулирующих доходов, дававший вышестоящему органу власти неограниченные возможности держать в зависимости нижестоящий орган власти, вынуждая его выпрашивать дополнительные отчисления от регулирующих доходов;

7) множественность форм межбюджетного перераспределения финансовых ресурсов, позволявшая во всех случаях применять субъективный «индивидуальный» подход при решении вопроса о выделении финансовой помощи нижестоящему бюджету.

Под бюджетным устройством понимается организация бюджетной системы и принципы её построения.

Характер бюджетного устройства зависит не только от социально-экономического устройства общества, но и от национально-государственного устройства страны. Поэтому бюджетное устройство Российской Федерации основывается на модели бюджетного федерализма. Бюджетный федерализм - есть ни что иное, как форма бюджетного устройства в федеративном государстве, которая предполагает реальное участие всех звеньев бюджетной системы в едином бюджетном процессе, в равной степени ориентированном и на учет общегосударственных интересов и на реализацию интересов субъектов Федерации.

В системе принципов, на базе которых формируется бюджетное устройство страны, следует различать:

- принципы построения бюджетной системы (принципы бюджетного федерализма);

- принципы формирования и исполнения бюджетов. Бюджетный федерализм в Российской Федерации основывается на следующих принципах:

- единство бюджетной системы Российской Федерации;

- самостоятельность бюджетов;

- равенство бюджетных прав.

К принципам формирования и исполнения бюджетов всех уровней (по существу это дальнейшая детализация принципа единства бюджетной системы) относятся:

- полнота отражения доходов и расходов бюджетов самих муниципальных образований, а также бюджетов государственных внебюджетных фондов;

- сбалансированность бюджета;

- эффективность и экономность использования бюджетных средств;

- общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов;

- гласность;

- достоверность бюджета;

- адресность и целевой характер бюджетных средств государства является составным элементом его бюджетного устройства.

Единство бюджетной системы основано на единой денежной системе страны и на взаимодействии бюджетов всех уровней.

Взаимодействие бюджетов всех уровней, в свою очередь, должно обеспечиваться единством правовой базы построения и исполнения бюджетов, гарантирующими единые правила поведения участников бюджетного процесса и единый порядок применения санкций за нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации, единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

Принцип единства бюджетной системы по отношению к самим организационным формам бюджетов реализуется как в единообразном порядке составления бюджета, так и в едином бюджетном документе. Более подробно принципы построения бюджетов всех уровней будут рассмотрены ниже.

Практическое применение этого принципа заключается в использовании единой бюджетной классификации РФ, единстве форм бюджетной документации, предоставлении необходимой статистической и бюджетной информации с одного уровня бюджетной системы на другой для обеспечения единых принципов организации и согласованных процедур бюджетного процесса по всем уровням бюджетной системы.

Единство предполагает сопоставимость частей бюджета между собой. Для этого применяется единая бюджетная классификация, группировка доходов и расходов бюджета по однородным признакам.

Единство бюджетной системы обеспечивается управлением бюджетной системой и реализуется через единую социально-экономическую, включая бюджетную и налоговую, политику государства. Единство бюджетной системы является непременным условием осуществления общегосударственной финансовой политики.

Реализуется это единство через взаимодействие бюджетов всех уровней посредством использования регулирующих доходных источников, создания целевых бюджетных фондов, их частичного перераспределения. Это осуществляется посредством установления нормативов отчислений в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты от федеральных налогов и сборов, а также предоставления финансовой помощи в различных формах (субвенций, дотаций, субсидий) из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации, а из бюджетов субъектов Российской Федерации местным бюджетам.

Таким образом, единство бюджетной системы РФ не предполагает слияния или поглощения бюджетов более низких уровней вышестоящими бюджетами. Напротив, каждое бюджетное звено функционирует самостоятельно. Местные бюджеты своими доходами и расходами не входят в бюджеты субъектов Федерации, последние в Федеральный бюджет. Но в случае необходимости поддержки бюджетов более низких уровней для обеспечения реализации стоящих перед ними задач из бюджетов вышестоящих уровней (федерального и регионального) могут предаваться им дополнительные доходные ресурсы. Это позволяет более рационально и эффективно использовать финансовые ресурсы в масштабе всего государства.

Принцип самостоятельности бюджетов означает:

- право законодательных органов государственной власти и органов местного самоуправления на соответствующем уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

- наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня;

- законодательное закрепление регулирующих доходов
бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов;

- право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно в соответствии с законодательством определять направления расходования средств и источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;

- недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных при исполнении законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов;

- недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, за исключением случаев, связанных с изменением законодательства.

Исходным условием обеспечения этого принципа является разграничение бюджетных полномочий между органами власти разных уровней. Это означает законодательное разграничение предметов ведения, прав и обязанностей в области бюджетных отношений органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Федерации, органов местного самоуправления, а также ответственности за реализацию этих полномочий.

Самостоятельность бюджетов предполагает, прежде всего, право законодательных (представительных) органов власти на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс (составлять, утверждать, исполнять бюджет и контролировать его исполнение).

Законодательное закрепление бюджетной самостоятельности в качестве особой правовой нормы, включая судебную ее защиту, должно препятствовать принятию необоснованных решений как со стороны любого уровня государственной исполнительной и законодательной власти, так и со стороны органов местного самоуправления.

Самостоятельность каждого бюджета может быть обеспечена только при условии, что соответствующий орган власти обладает достаточными собственными источниками финансовых ресурсов и вправе свободно распоряжаться ими в соответствии с выполняемыми функциями, при полной ответственности в установленном законом порядке за рациональное и эффективное использование бюджетных средств. В частности бюджетная самостоятельность предполагает не только то, что никто не вправе изымать свободные остатки бюджетных средств у их владельцев, но и обязательное возмещение нижестоящим органам власти тех расходов, которые обусловлены решениями вышестоящих управленческих структур.

Право независимого использования средств бюджета, обеспеченное наличием собственных и законодательно закрепленных на долговременной основе соответствующих видов «внешних» источников доходов бюджета каждого уровня, предполагает также, что доходы, дополнительно полученные при исполнении бюджетов, суммы превышения доходов над расходами, экономия в расходах изъятию не подлежат, соответственно потери в доходах и дополнительные расходы, возникшие в ходе исполнения бюджета, не компенсируются за счет бюджетов других уровней (за исключением случаев, связанных с изменением законодательства).

Самостоятельно управлять процессом формирования собственного налогового потенциала законодательные органы власти субъектов Федерации и представительные органы местного самоуправления муниципальных образований на соответствующем уровне бюджетной системы могут посредством изменения налоговых ставок в пределах, установленных законодательством Российской Федерации по региональным и местным налогам и сборам, а также путем предоставления в соответствии с действующим законодательством отсрочки по платежам в их бюджеты.

Этот принцип может быть полностью реализован лишь в условиях функционирования такого механизма разграничения доходных источников между органами власти каждого уровня, при котором на любом этапе управления обеспечивается соответствие доходов финансируемым расходам и стабильность поступления денежных средств в бюджет.

Принцип равенства бюджетных прав означает, что для всех субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления государство устанавливает одинаковые для всех и обязательные нормы и правила, определяющие компетенцию органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления в области регулирования бюджетных отношений, осуществления бюджетного процесса. В правовом поле единого государства недопустимо сепаратное представление «индивидуальных», «особых», «временных» и прочих льгот и привилегий некоторым субъектам РФ, что автоматически приводит к дискриминации оставшихся «равноправных» субъектов РФ.

Равенство бюджетных прав означает также применение единых формализованных методов распределения федеральной финансовой помощи нижестоящим бюджетам на базе единых социальных стандартов для граждан единой страны, обеспечивающих им равные гарантии в потреблении государственных услуг. Подробно эта проблема будет рассмотрена в контексте проблем бюджетного федерализма.

Очевидно, что сегодня ни дно из указанных условий или не выполняется вовсе, или выполняется лишь частично. Практически отсутствует реальная независимость функционирования многих бюджетов на уровне субъектов Федерации, не говоря уже об уровне органов местного самоуправления.

Нет долгосрочных нормативов бюджетных взаимоотношений, кроме законодательно закрепленной за каждым уровнем власти номенклатуры налогов и доли федеральных налогов, поступающих в распоряжение субъектов Федерации.

Не определено разграничение полномочий между различными уровнями власти по расходам. Нет нормативной основы формирования финансовых ресурсов для реализации своих полномочий каждым из уровней власти.

Не разработаны минимальные социальные стандарты, устанавливаемые федеральными органами государственной власти. Сглаживание осуществляется в значительной мере на субъективной основе.

Особое место в системе принципов построения бюджетного устройства занимают принципы формирования и исполнения бюджетов всех уровней. Выше эти принципы были уже названы, теперь рассмотрим их сущностное содержание.

Принцип полноты учета бюджетных доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов внебюджетных фондов и иные определенные законом обязательные поступления подлежат отражению в бюджетах, бюджетах внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации. Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей полностью учитываются отдельно по доходам и расходам бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, за исключением отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, предоставляемых в пределах текущего финансового года.

Различают бюджеты брутто и нетто.

В бюджет брутто включаются все валовые доходы и расходы государства, а в бюджет нетто - только чистые расходы и доходы. Расходы на государственные предприятия включаются в бюджет брутто, а в бюджете нетто отражается только разница между доходами и расходами.

Стандарты и методы учета и отчетности, которые сегодня используются в российском бюджетном регулировании, не в полной мере обеспечивают контроль и получение информации, полезной для анализа и принятия решений. Поэтому реализация принципа полноты бюджета требует разработки специальной системы бюджетного учета и отчетности, которая позволяет усовершенствовать процесс мониторинга и контроля на последовательных этапах расходования средств.

Принцип сбалансированности бюджета предполагает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размеров дефицита бюджета. Доходы бюджета и поступления от источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что бюджетные доходы и поступления не могут увязываться с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Принцип гласности означает:

- обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту информации о ходе исполнения бюджетов, доступность иных сведений;

- обязательную открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия внутри законодательного (представительного) органа или между исполнительным и законодательным (представительными) органами государственной власти.

Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета. На практике этот принцип реализуется формально: бюджет публикуется и утверждается в укрупненных цифрах, что искажает его действительную сущность.

Принцип достоверности бюджета, то есть его реальности, предполагает, что все суммы доходов и расходов должны быть обоснованны и правильны. Реальность бюджета основывается на достоверности прогноза социально-экономического развития, других показателей, используемых при составлении проекта бюджета, и принципах исполнения бюджета, обеспечивающих финансирование расходов, исходя из объема реально поступающих доходов и средств, привлекаемых для покрытия дефицита бюджета.

Для современных бюджетов характерны затушевывание направлений расходов и сокрытие реального участия различных слоев общества в формировании доходной части бюджета, принцип реальности бюджета не соблюдается в настоящее время ни в одной стране (и Россия не исключение), хотя бюджеты большинства стран пропагандируются как реальные.

Правительство всегда стоит перед соблазном составления слишком оптимистичных прогнозов, поскольку это позволяет ему избегать необходимости идти на сложные компромиссы на этапе формирования бюджета. Если же эти прогнозы не сбываются в процессе фактического исполнения бюджета и реальные бюджетные доходы ниже предусмотренных, то создается ситуация, при которой Минфину России предоставляются неконтролируемые полномочия в расходовании бюджетных средств. Поскольку он достаточно хорошо усвоил практику финансирования государственных расходов «в меру поступления средств в бюджет», при которой сокращение расходов по разным направлениям осуществляется крайне неравномерно и практически без учета социально-экономической ситуации, то исполнение бюджета серьезно отклоняется от структуры расходов, предусмотренной в законе о бюджете.

Отсутствие реального подхода к определению бюджетных параметров создает опасную иллюзию неограниченных бюджетных полномочий правительства, а по существу загоняет его в ловушку прогрессирующего роста государственного долга. Секвестрование на этапе исполнения бюджета приводит к тому, что бюджет начинает рассматриваться лишь как набор индикативных показателей, вызывает рост неплатежей и является причиной крупных сбоев при оказании общественных услуг. Такой процесс с «частыми остановками на пути» особенно негативно сказывается на инвестиционных проектах, где задержки оборачиваются особенно большими издержками. И, наконец, все стороны оказываются в проигрыше: парламент теряет реальный контроль над бюджетом, поскольку фактические бюджетные расходы серьезно отличаются от утвержденных ассигнований, в то время как доверие к органам исполнительной власти падает, снижается эффективность их деятельности. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных бюджетополучателей с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

1.2 Образование доходов местных бюджетов

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении:

- формировании денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;

- распределении и использовании этих фондов между отраслями народного хозяйства;

- контроле за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.

Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, а также неналоговых доходов и безвозмездных перечислений.

К собственным доходам местных бюджетов относятся:

средства самообложения граждан;

доходы от местных налогов и сборов;

доходы от региональных налогов и сборов;

доходы от федеральных налогов и сборов;

безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней и другие безвозмездные перечисления;

6) доходы от использования муниципального имущества;

7) часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;

8) штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;

9) иные поступления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления.

Представительные органы местного самоуправления вводят местные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством Российской Федерации. Перечень местных налогов и сборов и полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению и отмене устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В местные бюджеты зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

- земельного налога - по нормативу 100%;

- налога на имущество физических лиц - по нормативу 100%.

Введение местных налогов и сборов преследует цель пополнять доходные источники местных бюджетов, способствовать их сбалансированию, обеспечивать социально-хозяйственные потребности городов, районов и других административно-территориальных единиц. На протяжении последних пяти лет доля поступлений местных налогов и сборов в местные бюджеты не превышает 1-5% от общей суммы доходных источников бюджетов различных уровней (от областного и ниже). Затраты же по их сбору в стоимостном выражении, а также затраты времени и сил налоговых работников несоизмеримы с эффектом функционирования местного налогообложения.

При этом обязательным условием является то, что местные налоги должны приносить казне доходов втрое больше, чем те расходы, которые связаны с обслуживанием сборщиков налогов, их учётом. Для этого местное налогообложение должно быть унифицированным.

Все это позволит сократить дефицитность муниципальных бюджетов, связанную во многом с тем, что за последние годы на них были переложены дополнительные расходы по финансированию социальной инфраструктуры, а также ряд других расходов, однако их доходная база не была расширена. Существующая практика, при которой до 60% от суммы налогов, собранных в муниципальном образовании, уходят в региональный и федеральный бюджеты, а собственные расходы покрываются иногда лишь на 10% превращает органы местного самоуправления в постоянных просителей.

Доходы местных бюджетов от региональных налогов и сборов. Доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по налоговым ставкам, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений при выравнивании бюджетной обеспеченности городских и сельских поселений

В местные бюджеты в соответствии с едиными для всех поселений или муниципальных районов данного субъекта Федерации нормативами отчислений, установленными законом субъекта Российской Федерации, могут зачисляться доходы от региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в бюджет субъекта Федерации.

Установление указанных нормативов законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Федерации на соответствующий год или иным законом субъекта Федерации на ограниченный срок действия не допускается.

В бюджеты поселений в соответствии с едиными для всех поселений данного муниципального района нормативами отчислений, установленными решениями представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законом субъекта Федерации в бюджеты муниципальных районов.

Установление указанных нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на соответствующий год или иным решением на ограниченный срок не допускается.

Доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в бюджеты городских округов по налоговым ставкам и (или) нормативам отчислений, установленным для зачисления соответствующего регионального налога (сбора) в бюджеты поселений и бюджеты муниципальных районов

Доходы местных бюджетов от федеральных налогов и сборов. Доходы от федеральных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по нормативам отчислений и (или) по налоговым ставкам, установленным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

Бюджетным кодексом РФ и (или) законодательством Российской Федерации о налогах и сборах устанавливаются единые для всех поселений или муниципальных районов нормативы отчислений и (или) налоговые ставки для зачисления доходов определенного вида федерального налога (сбора) в соответствующие местные бюджеты

В местные бюджеты в соответствии с едиными для всех поселений или муниципальных районов данного субъекта Федерации нормативами отчислений, установленными законами субъекта Федерации, могут зачисляться доходы от федеральных налогов и сборов, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и (или) законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в бюджет субъекта Федерации.

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов:

- налога на доходы физических лиц - по нормативу 10%;

- единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30%.

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на доходы физических лиц - по нормативу 20%;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90%;

- единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30%;

- государственной пошлины (подлежащей зачислению поесту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100%;

- по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), за исключением случаев, когда в суды общей юрисдикции обращаются прокуроры, органы государственной власти и органы местного самоуправления по делам в защиту государственных и общественных интересов;

- за совершение нотариальных действий нотариусами, работающими в государственных нотариальных конторах, уполномоченными на то в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и ее субъектов, должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления;

- за государственную регистрацию транспортных средств, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства, за выдачу или продление срока действия акта технического осмотра транспортного средства, за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных средств, свидетельства на высвободившийся номерной агрегат, отличительного знака участника международного дорожного движения, талона о прохождении государственного технического осмотра транспортного средства, водительского удостоверения, временного разрешения на право управления транспортными средствами, справок, подтверждающих получение водительского удостоверения или временного разрешения на право управления транспортными средствами, свидетельства о соответствии конструкции транспортного средства требованиям безопасности дорожного движения, за прием квалификационных экзаменов на получение права на управление транспортными средствами;

- за выдачу ордера на квартиру;

- за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы.

Установление указанных нормативов законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Федерации на соответствующий год и (или) иным законом субъекта Федерации на ограниченный срок действия не допускается.

В бюджеты поселений в соответствии с едиными для всех поселений данного муниципального района нормативами отчислений, установленными решениями представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от федеральных налогов и сборов, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законом субъекта Федерации в бюджеты муниципальных районов.

Установление указанных нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на соответствующий год или иным решением на ограниченный срок действия не допускается.

Доходы от федеральных налогов и сборов зачисляются в бюджеты городских округов по нормативам отчислений и (или) налоговым ставкам, установленным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для зачисления дохода от соответствующего федерального налога (сбора) в бюджеты поселений, бюджеты муниципальных районов.

Целевые и нецелевые безвозмездные перечисления. Безвозмездные перечисления, передаваемые в местные бюджеты из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, включают в себя выравнивающие трансферты (субсидии), субвенции и средства по взаимным расчетам.

Выравнивающие трансферты передаются в местные бюджеты в порядке бюджетного регулирования без целевого назначения, иными словами, местные органы власти вправе распоряжаться этими средствами по своему усмотрению. Источники доходов, за счет которых в региональном бюджете создается фонд выравнивания, и размер этого фонда определяются решениями региональных органов государственной власти.

В местный бюджет поступают следующие ассигнования:

- на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления;

- на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации;

- на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований

В состав собственных доходов бюджетов муниципальных районов, в которых формирование представительных органов муниципальных районов осуществляется из депутатов представительных органов соответствующих поселений, избираемых представительными органами поселений из своего состава в соответствии с равной (независимо от численности населения поселений) нормой представительства от каждого поселения, включаются субвенции, предоставляемые из бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района, на решение вопросов местного значения межмуниципального характера.

Размер указанных субвенций определяется представительным органом местного самоуправления муниципального района по единому для всех городских и сельских поселений данного муниципального района нормативу в расчете на одного жителя либо потребителя бюджетных услуг соответствующего поселения.

Доходы местных бюджетов могут быть переданы бюджетам других уровней по ставкам (нормативам), определяемым правовыми актами органов местного самоуправления. Такой подход обеспечивает наиболее эффективное использование совместных ресурсов и прямую их увязку с предоставляемыми бюджетными услугами в интересах всего населения той или иной территории

Органы местного самоуправления предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в местные бюджеты в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных правовыми актами представительных органов местного самоуправления о бюджете. В части сумм федеральных налогов или сборов, региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты, предоставление отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей производится только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы Российской Федерации и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга.

На местные налоги, неналоговые доходы, а также доходы, закрепленные за местным уровнем федеральным законодательством на постоянной основе, падает около 30% всех доходов местного уровня власти. Остальные поступления муниципальные бюджеты получают в виде регулирующих налогов, дотаций, трансфертов, субвенций из федерального бюджета РФ и из бюджетов субъектов Российской Федерации.

Неналоговые доходы. К основным источникам неналоговых доходов местных бюджетов относятся доходы от пользования имуществом, находящимся в муниципальной собственности, и от деятельности предприятий и организаций, находящихся в муниципальной собственности. Эти средства являются доходами, которые местные бюджеты получают из собственных независимых источников.

1.3 Образование расходов местных бюджетов

Основную долю расходов местных бюджетов составляют статьи «Жилищно-коммунальное хозяйство», «Образование» и «Здравоохранение».

Большой объем расходов на ЖКХ связан с предоставлением субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг. Поскольку субсидируется не все жилье, а только муниципальное, в крупных городах расходы на ЖКХ - наиболее значительная статья, а в сельской местности, где жилищный фонд в основном находится в частной собственности, доля расходов по статье ЖКХ намного ниже.

В сельских и поселковых советах основная доля бюджетных средств (более половины) расходуется на образование.

Доля расходов на здравоохранение ниже в сельских и поселковых советах по сравнению с другими типами населенных пунктов, так как больницы расположены в основном в городах - районных и региональных центрах, а в сельской местности расположены в основном фельдшерско-акушерские пункты.

Органы местного самоуправления ведут реестры расходных обязательств муниципальных образований в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса РФ, в порядке, установленном решением представительного органа муниципального образования.

Органы местного самоуправления самостоятельно определяют размеры и условия оплаты труда муниципальных служащих, работников муниципальных предприятий и учреждений, устанавливают муниципальные минимальные социальные стандарты и другие нормативы расходов местных бюджетов на решение вопросов местного значения.

Расходы бюджетов муниципальных районов, в которых формирование представительных органов муниципальных районов осуществляется из депутатов представительных органов соответствующих поселений, избираемых представительными органами поселений из своего состава в соответствии с равной независимо от численности населения поселений нормой представительства от каждого поселения, на решение вопросов местного значения межмуниципального характера осуществляются в пределах и за счет субвенций, предоставляемых из бюджетов городских и сельских поселений.

Порядок осуществления расходов местных бюджетов на осуществление отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации, устанавливается соответственно федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов Федерации.

В случаях и порядке, предусмотренных указанными законами и принятыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, осуществление расходов местных бюджетов на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации, может регулироваться нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Важной проблемой является обеспечение гарантий самостоятельности муниципальных образований в планировании и нормировании расходов местных бюджетов при решении вопросов местного значения. В том числе это относится к условиям и размерам оплаты труда муниципальных служащих и работников муниципальных бюджетных учреждений

Эти расходы должны финансироваться в пределах и за счет собственных доходов местных бюджетов и дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности. Следует исключить принятие федеральными и региональными властями правовых актов, которые диктовали бы объем расходов на выполнение собственных полномочий местного самоуправления. Влияние федеральных властей или властей субъекта Федерации на бюджетную политику муниципалитетов возможно через предоставление долевых субсидий на условиях добровольного софинансирования. При этом расходы на реализацию переданных органам местного самоуправления государственных полномочий должны полностью обеспечиваться субвенциями из федерального или регионального бюджета. Уровень государственной власти, предоставивший субвенции, вправе и обязан четко определить цели и порядок их расходования. Расходы обеих групп должны фиксироваться в реестре расходных обязательств, который должен вестись в каждом муниципальном образовании. Тем самым будет укреплена самостоятельность органов местного самоуправления в пределах сферы их ответственности, реализован принцип соответствия состава решаемых практических задач объемам наличных ресурсов, оптимизирована структура расходов местных бюджетов, обеспечено гибкое и оперативное удовлетворение потребностей населения.

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ НА ПРИМЕРЕ БЮДЖЕТА ГОРОДСКОГО ОКРУГА ПЕРВОУРАЛЬСК

2.1 Общая характеристика городского округа Первоуральск

Городской округ Первоуральск находится на расстоянии 43 км от г. Екатеринбурга, в центральной части Свердловской области, его площадь составляет 2053 квадратных километра. На долю округа приходится 1% территории области.

Городской округ Первоуральск входит в состав Свердловской области, которая относится к числу наиболее развитых в экономическом отношении регионов Российской Федерации. Конкурентные преимущества Свердловской области, значительные природные ресурсы, высококвалифицированные кадры - все это оказывает положительное влияние на потенциал округа.

Согласно статье 1 Устава городского округа Первоуральск местное самоуправление является одной из основ конституционного строя Российской Федерации, признается, гарантируется и осуществляется на всей территории Российской Федерации. Местное самоуправление в Российской Федерации - форма осуществления народом своей власти, обеспечивающая в пределах, установленных Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, а в случаях, установленных федеральными законами, законами Свердловской области, самостоятельное и под свою ответственность решение населением непосредственно и (или) через органы местного самоуправления вопросов местного значения, исходя из интересов населения с учетом исторических и иных местных традиций.

Уставом городского округа Первоуральск определено, что экономическую основу местного самоуправления составляют находящееся в муниципальной собственности городского округа имущество, включая средства местного бюджета и имущественные права городского округа, а также иные объекты гражданских прав, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации могут находиться в собственности округа.

Черная металлургия является основой промышленного комплекса Первоуральска. На ее долю приходится 75,5% общего числа занятых в промышленном производстве города и свыше 84% стоимости валовой продукции. В настоящее время данная отрасль представлена тремя промышленными предприятиями: новотрубным и динасовым заводами, рудоуправлением.

Численность населения в 2005 г. составляла 132300 чел., в 2006 - 132900 чел., в 2007 - 133600 чел, в 2008 - 133800 чел, в 2009 - 134400 чел.

С 2005 года в округе отмечается увеличение численности населения. В возрастной структуре населения округа преобладают жители трудоспособного возраста (75%), что является позитивным фактором развития округа. Вместе с тем, наблюдается тенденция увеличения численности населения моложе трудоспособного возраста - на 2009 год его доля составляет 15%, доля населения старше трудоспособного возраста - 10%.

Всего в округе проживают 100000 человек трудоспособного возраста. При этом к экономически активному населению относятся около 82000 человек (60% от всего населения). Городской округ Первоуральск имеет статус промышленного центра, так как 55 тысяч человек(68%) задействованы в промышленном производстве, из которых около 20 тысяч работают на крупных промышленных предприятиях, а остальные 35 тысяч трудятся на малых и средних. Ещё 20 тысяч человек работают в городских и областных бюджетных организациях - 24% от всего занятого населения, остальные 7 тысяч (8%) заняты в торговли. Безусловно, негативным является тот фактор, что около 25 тысяч человек (30%), проживающих в Первоуральске, работают на территории других муниципальных образований.

Ситуация на рынке труда в округе в течение последних лет заметно ухудшается. В течение 2007-2008 гг. уровень безработицы изменился от 0,9% до 2,6%, а в 2009 году он составляет 3,81% - это 3130 человек. При этом количество вакансий, которые может предложить служба занятости, в 5 раз меньше - их насчитывается всего 600. Повышается спрос со стороны работодателей на квалифицированные кадры. Необходимо отметить постоянно растущее сокращение количества рабочих мест. Особенно велико оно в промышленности - в конце 2008 - в течение 2009 года производственные предприятия подали заявку в службу занятости на сокращение 273 рабочих мест. Из-за отсутствия заказов и сокращения объемов производства их прибыль в 2008 году составила лишь 40% от показателей 2007 года. В связи со сложной экономической ситуацией на промышленных предприятиях города ожидается, что бюджет района в 2009 году недополучит около 100 млн. руб.

В процентном отношении больше всего безработных, состоящих на учёте в центре занятости, с прежней работы уволились сами - 59%. Однако большинство из них было уволено незаконно - некоторые недобросовестные работодатели предлагали работникам писать заявление об уходе по собственному желанию, будучи не в состоянии оплачивать расходы по их сокращению.

30% безработных - это те, кто не работает больше года, остальные 11% - это те, кого сократили. С 19 октября на заводе «Уралтрубпром» в простое находятся 303 работника, для части из них организованы общественные работы. На сегодняшний день 3780 работников находятся на неполной занятости. Большинство - работники Новотрубного завода (1316 человек). Там, как и на Уралтрубпроме, тоже организованы общественные работы.

За девять месяцев на организацию общественных работ Центр занятости перечислил более чем 60 предприятиям 12,2 миллиона руб. (половина от выданной району субсидии из областного бюджета).

Промышленные предприятия округа - Завод комплектации трубопроводов, Уралтрубпром, Новотрубный завод, «Русский хром» всеми доступными средствами борются с кризисом. Это и снижение производства, и уменьшение рабочего времени сотрудников предприятий, и снижение заработной платы, и сокращение штата. Следовательно, они меньше отчисляют в бюджет. В силу того, что в районе основной экономической отраслью является промышленное производство, данные предприятия градообразующие, по сути, они основные плательщики налогов в бюджет округа. По прогнозам можно утверждать, что сейчас они отчисляют на 35-40% меньше, чем в 2008 году.

Чтобы снизить напряженность на рынке труда округа, необходимо принимать все возможные меры. Продолжается организация общественных временных работ. За сентябрь работодателям было перечислено 3,3 миллиона руб. В данный момент в правительстве области рассматриваются заявки ещё от девяти предприятий.

Действует в округе и ещё одно направление - опережающее обучение граждан. Это значит, что человек, оставаясь работником своего предприятия, имеет возможность пройти переобучение. В дальнейшем он сможет трудиться на своём предприятии по другой профессии, либо поменять место работы. Обучение финансирует федерация и область. Уже четыреста работников направлены в учебные заведения на опережающие обучение. Всего на реализацию данной программы потрачено 2929 тысяч руб. Ещё одно направление федеральной программы поддержки занятости - помощь гражданам в организации собственного бизнеса. Заключено 43 договора, 33 индивидуальным предпринимателям были перечислены денежные средства на ведение собственного дела (58,8 тысяч руб.).

Начались работы по другому направлению программы поддержки занятости - оказание помощи гражданам, желающим устроится на работу на другой территории. Им будет оплачен проезд, а также частично компенсируют затраты на оплату жилья (в течении трёх месяцев из расчёта 550 руб. в сутки.

Бюджет округа является дотационным, что не позволяет формировать бюджет развития, учитывающий реальную потребность развития социальной инфраструктуры. Однако зависимость округа от вышестоящих бюджетов не столь велика. Структура доходной части бюджета и процент обеспеченности бюджетных расходов собственными доходами за период 2006-2009г.г. приводится в таблице 1

Таблица 1 - Степень бюджетной обеспеченности городского округа Первоуральск