Разработка мероприятий по управлению доходами и расходами бюджета

Динамика поступления собственных доходов приведена в таблице 2. Основными доходными источниками являются налог на прибыль и налог на доходы физических лиц.

Таблица 2 - Динамика поступления собственных доходов Администрации городского округа Первоуральск

Недостаток бюджетных средств не позволяет в полном объеме обеспечить финансирование в областях образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, культуры, социальной политики, ЖКХ и формировать фонд развития. Главным звеном развития экономики округа были и остаются промышленные предприятия, и, к сожалению, именно они в наибольшей степени несут убытки в сложившейся экономической ситуации. Наполняемость бюджета напрямую зависит от прибыли этих предприятий, от заработной платы работников - больше всего налогов в казну округа поступает именно от промышленных производств. Следовательно, ухудшение их финансового состояния ведёт к ухудшению экономики округа в целом.

2.2 Анализ и управление доходами бюджета на примере городского округа Первоуральск

Доходы бюджета формируются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

В бюджет после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в полном объеме поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности и иные средства в соответствии с действующим законодательством.

В бюджет могут поступать ассигнования на финансирование отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления, ассигнования на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных и областных законов, ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов, а также другие неналоговые доходы, поступающие в бюджет в порядке и по нормативам, которые установлены законодательством.

До разграничения государственной собственности на землю в бюджет в полном объеме поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах городского округа и предназначенных для целей жилищного строительства.

Прежде, чем анализировать объём и структуру доходов городского округа Первоуральск, необходимо привести конкретные значения отдельных видов этих доходов за 2008-2009 годы.

Таблица 3 - Доходы муниципального городского округа Первоуральск за 2008 год

Из данной таблицы видно, что бюджет состоит из налоговых и неналоговых доходов, а также из перечислений из областного бюджета. Рассмотрим, как плановые цифры отличаются от реального исполнения доходной части бюджета в 2008 году.

Наблюдается увеличение налоговых доходов. Сбор налогов по подоходному налогу с физических лиц и налогу на прибыль увеличился на 209120000 или на 135% за счёт индексации заработной платы работникам бюджетных учреждений и за счёт увеличения прибыли предприятий.

Произошло увеличение собираемости налогов. Данные по исполнению за 2008 год:

- подоходный налог с физических лиц 135%

- налоги на имущество 101%

- платежи на пользование природными ресурсами 80%

- гос. пошлина 108%

- доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности 171%

- штрафные санкциии, возмещение ущерба 165%

- всего собственные доходы выполнены на 113%

В целом по Администрации округа доход увеличился на 186096600 руб. по сравнению с плановыми показателями. Налог на прибыль и доходы физических лиц в 2008 г. был первым по собираемости налогам среди собственных доходов. Доля данного налога составила 68% от общей суммы собственных доходов. За период 2008г. Налог на прибыль и доходы физических лиц поступил в размере. 808835000 руб., при плане 599715000 руб. исполнение составило 135%. Налог поступил на 100% денежными средствами. Налог на имущество. В 2008 году план по данному налогу выполнен на 101%, при плане 155444000 руб. поступило 157400000 руб.

Как видно из данных, бюджет округа в 2008 году состоит преимущественно из доходов от налога на доходы, прибыль и дотаций из областного бюджета. Несомненно, положительным является тот факт, что собственные доходы значительно превышают долю последних - в 2 раза, что свидетельствует об относительной самостоятельности бюджета округа. В общем, анализ показывает, что до экономического кризиса, начавшегося в ноябре, бюджет округа динамично развивался, объём производства, и уровень заработной платы рос.

Для сравнения необходимо проанализировать показатели 2007 года.

Таблица 4 - Доходы муниципального городского округа Первоуральск за 2008 год

Отсюда видно, что в 2007 году, как и в последующие годы, основную долю в структуре доходов составляли налоговые платежи, но в 2007 году, благодаря высокой заработной плате работников всех экономических сфер, основное место среди доходов занимает подоходный налог. Значительно выше доля трансфертов по сравнению с 2008 годом - около 40%, но в целом анализ показывает достаточно устойчивое финансовое положение округа.

2.3 Анализ и управления расходами на примере бюджета городского округа Первоуральск

Из бюджета городского округа в очередном финансовом году финансируются:

- за счет собственных доходов и источников покрытия дефицита бюджета - расходные обязательства городского округа, исполнение которых в соответствии с нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, заключенными городским округом или от имени Администрации городского округа договорами (соглашениями) по вопросам местного значения, должно осуществляться в очередном финансовом году;

- за счет субвенций из регионального фонда компенсаций - расходные обязательства, связанные с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями.

Органы местного самоуправления не вправе устанавливать и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, отнесенных к компетенции федеральных органов государственной власти, органов государственной власти Свердловской области, за исключением случаев, установленных соответственно федеральными законами, законами Свердловской области.

Анализируя расходную часть бюджета округа, приведём следующие данные:

Таблица 5 - Расходы муниципального городского округа Первоуральск за 2008 год

Как следует из данных, расходы в 2008 году увеличились на 313732600 руб. Ведущее место в структуре расходов занимает образование - его доля составили 50% от всех расходов. На протяжении анализируемого периода произошло увеличение этих расходов на 30331600 руб., что составляет 3%.

На втором месте стоят расходы на здравоохранение - из доля составляет около 25%. В 2008 году эти расходы увеличились на 42%. Как следует из этого, три четверти всех расходов занимают расходы на образование и здравоохранение.

Третье место занимают расходы на ЖКХ - их доля в 2008 году выросла на 2,8% и составляет 8%.

Примерно одинаковый уровень занимают расходы на общегосударственные вопросы, культуру и искусство и национальную экономику - 4,17, 4,48 и 4,39%.

На седьмом месте расходы на охрану окружающей среды - 1,24%, в рассматриваемый период их доля снизилась на 1,76%.

Последнее место в структуре расходов составляют расходы на национальную безопасность и расходы на социальную политику, однако в 2008 году их доля несколько возрастает с - с 0,9% до 1,19% увеличилась доля расходов на национальную безопасность и с 0,9 до 1% увеличилась доля расходов на социальную политику.

По итогам 2008 года выявлен дефицит в размере 127636000 руб., что составляет 13% от всего бюджета округа. Рассмотрим, как эти показатели отличаются от бюджета 2007 года.

Таблица 6 - Расходы муниципального городского округа Первоуральск за 2007 год

Анализ расходной части бюджета показал, что приоритеты расходной части бюджета района в период 2007-2008 годов не менялись. Первостепенными остались расходы на образование. Удельный вес расходов на образование в общем объеме расходов бюджета в 2007 году составил около 60%, в 2008-2009 годах его доля несколько снижается, но данный вид расходов продолжает занимать больше половины всех расходов. Как и в последующем периоде, высокий удельный вес занимают расходы на здравоохранение, жилищно-коммунальное хозяйство на 3 месте в общей структуре расходов. В ходе анализа доходов и расходов бюджета городского округа Первоуральск не был выявлен дефицит, в отличие от последующих годов. % В целом из показателей 2007 года видна стабильная экономическая ситуация на территории муниципального образования.

2.4 Исполнение и прогнозирование бюджета городского округа Первоуральск

Бюджет округа на 2009 год был принят дефицитным - то есть расходы должны были превышать доход в городскую казну - на 30,3 миллионов рублей. Общий объем бюджета округа составляет 1 928 641 тысяч рублей. Собственные доходы города - около половины от этой суммы (970,2 миллионов рублей). Остальное - субсидии из бюджетов других уровней и целевые субвенции (на исполнение областных и федеральных программ - капремонты жилых домов или расселение аварийного жилья). Структура доходной и расходной частей представлены ниже

Таблица 7 - Структура доходной части бюджета городского округа Первоуральск на 2009 год

В ходе анализа доходов видно, что доля собственных доходов в бюджете городского округа Первоуральск сократится 69% до 50%. Если в 2008 году ведущее место среди доходов занимают налоги на прибыль, доходы - около 50%, то в 2009 году их доля снизится до 28%. Доля безвозмездных поступлений увеличится с 31 до 50%. Всё это является, безусловно, отрицательным фактором, так как свидетельствует о возросшей зависимости городского округа Первоуральск от вышестоящих бюджетов. Также это свидетельствует о значительном снижении доходов населения - уменьшении прибыли организаций, сокращении заработной платы или полной её невыплате, росте безработицы. Всего в 2009 году доходы увеличатся на 188061200 руб. [4, стр. 5].

Однако, как видно, в бюджете 2009 года запланирован рост доходов по сравнению с 2008 годом на 188061200 рублей или на 11% от бюджета 2008 года. Из этого следует, что бюджет был принят не позднее октября 2008 года, когда экономический кризис ещё не успел охватить Свердловскую область.

Структура расходной части представлении в таблице 8.

Таблица 8 - Структура доходной части бюджета городского округа Первоуральск на 2009 год

В 2009 году не ожидается значительных изменений в расходной части бюджета. Примерно 70% занимают расходы на образование и здравоохранение. Доля расходов на жилищно-коммунальное хозяйство увеличилась с 8 до 11,35%, также увеличилась доля социальных расходов - с 1% до 1,76%, что также, как и в случае с доходами, свидетельствует о сокращении доходов населения и необходимости финансовой поддержки его бюджетом округа.

В целом расходы в 2009 году увеличатся на 90757440 руб. По итогам 2008 года выявлен дефицит в размере 127636000 руб., в 2009 году ожидается дефицит в размере 30332240 руб.

Рассмотрим исполнение бюджета за 1 квартал 2009 года.

Таблица 9 - Исполнение доходной части бюджета городского округа Первоуральск за 1 квартал 2009 года [6, стр.5].