Налоги в механизме формирования финансовых результатов предприятия
Виды налогов и их характеристика. Методы налогообложения, используемые в современных условиях. Анализ структуры налоговых сборов в механизме формирования финансовых результатов предприятия. Рекомендации по оптимизации налогообложения организации.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 05.11.2010 |
| Размер файла | 51,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
ГОУВПО «МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
имени Н. П. ОГАРЕВА»
Ковылкинский филиал
Кафедра математических, естественнонаучных дисциплин и среднего профессионального образования
Специальность 080110 «Экономика и бухгалтерский учёт»
КУРСОВАЯ РАБОТА
НАЛОГИ В МЕХАНИЗМЕ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
(на примере ОАО «КЭМЗ»)
Автор курсовой работы:
Е.С. Кулясова
Руководитель:
М.Б. Федякина
Обозначение курсовой работы: КР-2069964-611-11-09
Оценка______________
Ковылкино
2009
Реферат
Курсовая работа содержит 44 страницы, 1 формулу, 35 использованных источников, 10 приложений.
Ключевые слова: НАЛОГ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, ЭФФЕКТИВНОСТЬ, ПРИБЫЛЬ, БЮДЖЕТ, УБЫТОК, ПРОИЗВОДСТВО, СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ, МЕХАНИЗМ, ПРЕДПРИЯТИЕ, РЕЗУЛЬТАТ, ИМУЩЕСТВО, СИСТЕМА, ПРИЗВОДИТЕЛЬНОСТЬ, СТОИМОСТЬ.
Объектом исследования является ОАО «КЭМЗ».
Целью работы является раскрытие теоретических аспектов налогов в механизме функционирования предприятия, разработка анализа структуры налогов в механизме формирования финансовых результатов в ОАО «КЭМЗ», совершенствование налогов в системе деятельности ОАО «КЭМЗ».
Методами исследования являются статистические и аналитические методы.
Полученными результатами являются раскрытие сущности теоретических аспектов налогов в механизме функционирования предприятия, проведение анализа структуры налогов в механизме формирования финансовых результатов в ОАО «КЭМЗ», разработанные рекомендации по совершенствованию налогообложения деятельности ОАО «КЭМЗ».
Областью применения является практическая деятельность ОАО «КЭМЗ».
Содержание
Введение
1 Теоретические аспекты налогов в механизме функционирования предприятия
1.1 Сущность и содержание налогов и налогообложения на предприятии
1.2 Виды налогов и их характеристика
1.3 Методы налогообложения, используемые в современных условиях
2 Анализ структуры налогов в механизме формирования финансовых результатов в ОАО «КЭМЗ»
2.1 Анализ структуры налогов в деятельности ОАО «КЭМЗ»
2.2 Оценка влияния налогообложения на результаты деятельности ОАО «КЭМЗ»
2.3 Анализ эффективности использования методов налогообложения
3 Совершенствование налогов в системе деятельности ОАО «КЭМЗ»
3.1 Совершенствование структуры налогов в механизме определения финансовых результатов предприятии
3.2 Рекомендации по совершенствованию налогообложения деятельности ОАО «КЭМЗ»
3.3 Пути повышения эффективности использования методов налогообложения
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Введение
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
Налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, а также острой критики. Сейчас существует масса всевозможной литературы по налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт. Но в связи с тем, что налоговая система России создается практически заново, сегодня очень мало монографий отечественных авторов по налогообложению, в которых можно было бы найти грамотные, глубоко продуманные, просчитанные предложения по созданию именно российской налоговой системы, отвечающей нашим российским условиям.
Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 году, когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О налоге на добавленную стоимость» и другие.
1 Теоретические аспекты налогов в механизме функционирования предприятия
1.1 Сущность и содержание налогов, и налогообложения на предприятии
Налоги - обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью. Выплаты принудительны и безвозмездны.
Налоги помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении.
Совокупность предусмотренных законодательством налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а так же принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания и контроля образует налоговую систему.
Налоги по способу взимания бывают прямыми и косвенными.
Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Объектом налога выступает доход (зарплата, прибыль, процент и т.п.) и стоимость имущества налогоплательщиков (земля, основные средства и т.п.)
Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги (акцизы, НДС, таможенные пошлины, налог с продаж). Эти налоги начисляются предприятию для того, чтобы оно удерживало их с других налогоплательщиков и сдавало финансовому ведомству.
В зависимости от характера ставок различают регрессивные, пропорциональные и прогрессивные налоги.
Прогрессивный налог - это налог, который возрастает быстрее, чем прирастает доход. Для разных по величине доходов устанавливается несколько шкал налоговых ставок.
Регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов. Это такой налог, который возрастает медленнее, чем доход. Косвенные налоги чаще всего регрессивные.
Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой, по поводу формирования государственных финансов.
Основными налогами с предприятий являются:
1) Налог на имущество;
2) Налог на недвижимость;
3) Дорожный налог;
4) Транспортный налог;
5) Налог с продаж;
6) Налог на экологию;
7) Производственный налог;
8) Налог на прибыль (доход);
9) Акцизы;
10) Налог на добавленную стоимость (НДС);
11) Аренда земли;
12) Налог на доходы с физических лиц;
13) Единый социальный налог (ЕСН).
Федеральные налоги и сборы устанавливаются Кодексом и являются обязательными к уплате на всей территории России:
1) Налог на добавленную стоимость;
2) Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и минерального сырья;
3) Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций;
4) Налог на доходы от капитала;
5) Подоходный налог физических лиц;
6) Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
7) Государственная пошлина;
8) Налог на пользование недрами;
9) Налог па воспроизводство минерально-сырьевой базы;
10) Налог па дополнительный доход от добычи углеводородов;
11) Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
12) Лесной налог;
13) Водный налог;
14) Экологический налог;
15) Федеральные лицензионные сборы.
Региональные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с Кодексом, вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. К ним относятся:
1) Налог на имущество предприятий;
2) Налог на недвижимость;
3) Дорожный налог;
4) Транспортный налог;
5) Налог с продаж;
6) Региональные лицензионные сборы.
1.2 Виды налогов и их характеристика
Основными видами налогов являются:
1) НДС (налог на добавленную стоимость);
2) Акцизы;
3) Налог с продаж;
4) Налог на прибыль предприятий и организаций;
5) Налог на имущество предприятий.
Налог на добавленную стоимость - налог, объектом обложения которого является разница между выручкой, полученной при реализации товара или оказании услуг, и стоимостью покупок у различных поставщиков. Здесь речь идет о вновь созданной стоимости, являющейся источником заработной платы, взносов в фонд социального страхования, предпринимательской прибыли. Иными словами, в облагаемый оборот включается не вся выручка от реализации товаров и услуг, а лишь добавленная стоимость на каждой стадии производства и реализации (в России введён с 1 января 1992 года). Этот налог представляет собой форму изъятия в бюджет части, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения. Поэтому налогооблагаемая база для НДС равна цене реализации продукции минус цена покупаемых материальных ценностей. Плательщики НДС - это юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями, индивидуальные частные предприятия, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории РФ. Не являются плательщиками НДС: юридические лица, объединения, учреждения, общества, состоящие на бюджетном финансировании и осуществляющие свою деятельность за счёт членских взносов, средств учредителей, а также малые предприятия, перешедшие на упрощённую систему налогообложения.
Акцизы, введённые с 1 января 1992 года, как федеральные налоги, выступают наряду с НДС важнейшим косвенным налогом, взимаемым с товаров и услуг в цене или тарифе. Формально этот налог оплачивается предприятием, производящим подакцизную продукцию, однако действительным его носителем становится потребитель, оплачивающий продукцию при покупке; следовательно, акцизы превращаются в ценообразующий фактор. Налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара. Она зависит от установленных налоговых ставок на подакцизные товары и виды объекта. Плательщики акцизов - это юридические лица, их филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный счёт, иностранные юридические лица, международные организации, их филиалы, созданные на территории РФ; организации, производящие товары из подакцизного сырья, но не облагаемые акцизами, для реализации или для собственных нужд. Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налоговая система РФ пополнилась ещё одним косвенным налогом - налогом с продаж (установлен Федеральным законом от 31 июля 1998 года). Главная цель его введения - помочь бюджетам субъектов РФ. Плательщиками налогов с продаж признаются российские и иностранные юридические лица, международные организации, а также индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, в том числе индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения, учёта и отчётности. Не платят этот налог малые предприятия, с которых взимается единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Объектом обложения признается стоимость товара (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчёт. При этом к продаже за наличный расчёт приравнивается продажа с проведением расчётов посредством кредитных и иных платёжных карточек, по расчётным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров населению в обмен на другие товары. При определении налогооблагаемой базы стоимость товаров (работ, услуг включает НДС), а для подакцизных товаров - и акцизы.
Среди прямых налогов с юридических лиц выделяется налог на прибыль предприятий и организаций, введенный 27 декабря 1991 года и действующий с 1 января 1992 года взамен налогов с доходов кооперативов и нормативного отчисления в бюджет с доходов предприятий ряда отраслей. Плательщиками налога на прибыль признаются предприятия, которые по российскому законодательству считаются юридическими лицами и имеют прибыль от осуществления предпринимательской деятельности. Налог платят и иностранные организации, осуществляющие в России предпринимательскую деятельность и получающие прибыль от источников в РФ. Не являются плательщиками налога: предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса и уплачивающие налог на игорный бизнес; центральный банк РФ и его учреждения - по прибыли от предпринимательской деятельности при регулировании денежного обращения; предприятия, перешедшие на специальные налоговые режимы. Объектом налога на прибыль предприятий и организаций является прибыль, полученная налогоплательщиком. Предприятия, отдельно от налога на прибыль, уплачивают также налоги с доходов (дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям, и иным, выпущенным в РФ ценным бумагам, от долевого участия в других предприятиях, от казино, видеосалонов и др.). Ставки по доходам на вышеуказанные виды деятельности и порядок уплаты налога регламентируется специальными нормативными актами.
Налог на имущество предприятий включается в группу региональных налогов. В мировой практике он известен давно. В России этот вид налога выполнят следующие задачи: 1) обеспечивает бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты (районные, городские) стабильными доходами для финансирования расходов; 2) создаёт для предприятий стимулы освобождения от излишнего, неиспользуемого имущества. Плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения (включая банки и кредитные учреждения), организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами, имеющими баланс и расчётный счет. Центральный банк РФ и его учреждения этот налог не платят.
Налог на имущество предприятий, за исключением денежных средств, начисляется на собственное имущество. В состав налогооблагаемой базы входят суммы элементов запасов и затрат предприятий. К таким элементам, присущим рыночным условиям хозяйствования, относятся: рыночная стоимость основных фондов и нематериальных активов, применение механизма ускоренной амортизации, а также залог имущества и другие формы его движения. Объектом обложения выступают основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости. Для определения налогооблагаемой базы налога на имущество по предприятиям, учреждениям, организациям, применяющим План счетов бухгалтерского учёта финансово - хозяйственной деятельности предприятий, используются статьи актива баланса по следующим счетам бухгалтерского учёта (Приложение А). В расчётах налогооблагаемой базы остаточная стоимость основных средств исчисляется плательщиком, исходя из восстановительной стоимости, начиная с даты переоценки, устанавливаемой постановлением Правительства РФ.
1.3 Методы налогообложения, используемые в современных условиях
К настоящему времени сложились два реальных метода (концепции) налогообложения.
Первый метод: физические и юридические лица должны уплачивать налоги, пропорционально тем выгодам, которые они получили от государства. Логично, что те, кто получил большую выгоду от предлагаемых правительством товаров и услуг должны платить налоги, необходимые для финансирования производства этих товаров и услуг. Некоторая часть общественных благ финансируется главным образом на основе этого метода. Но всеобщее применение этого метода связано с определенными трудностями. Например, в этом случае невозможно определить, какую личную выгоду, в каком размере и т.д. получает каждый налогоплательщик от расходов государства на национальную оборону, здравоохранение, просвещение.
Второй метод предполагает зависимость налога от размера получаемого дохода, т.е. физические и юридические лица, имеющие более высокие доходы, выплачивают и большие налоги и, наоборот. Рациональность данного принципа заключается в том, что существует, естественно, разница между налогом, который взимается из расходов на потребление предметов роскоши, и налогом, который хотя бы даже в небольшой степени удерживается из расходов на предметы первой необходимости. Брать ежемесячно по 5000 руб. у лица получающего 50 тыс. руб. дохода вовсе не значит лишать его источника средств к существованию и определенных удобств жизни. И разве можно сравнить этот эффект с тем, когда берут 50 руб. у человека с доходом в 500 руб. Жертва последнего не только больше, но и вообще несоизмерима с жертвой первого. Дело в том, что мы, потребители действуем всегда рационально, т.е. в первую очередь мы тратим свои доходы на товары и услуги первой необходимости, затем на не столь необходимые товары и т.д.
Данный метод представляется справедливым и рациональным, однако проблема заключается в том, что пока нет строгого научного подхода к измерению чьей-либо возможности платить налоги.
Налоговая политика правительства строится в соответствии с социально-экономической сущностью государства, в зависимости от взглядов правящей политической партии, требований момента и потребности правительства в доходах.
Современные налоговые системы используют оба метода налогообложения, в зависимости от экономической и социальной целесообразности. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Налоги могут взиматься следующими методами:
Метод взимания налога у источника осуществляется в основном при обложении налогом доходов лиц наемного труда, а также других в достаточной степени фиксированных доходов. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. То есть, до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику. Этот принцип взимания налога, в зависимости от способности налогоплательщика, породил систему прогрессивного налогообложения: чем выше доход, тем большая часть его взимается в виде налога. Метод пропорционального налогообложения предусматривает одинаковую долю налога в доходах, не зависимо от их величины. Регрессивные ставки налога означают уменьшение их по мере возрастания дохода.
Метод взимания налога по декларации представляет собой изъятие части дохода после его получения. Указанный порядок предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации - официального заявления налогоплательщика о полученных доходах за определенный период времени. Применение этого способа взимания налогового оклада практикуется, как правило, при налогообложении нефиксированных доходов, а также в тех случаях, когда доходы налогоплательщика формируются из множества источников.
Российское налоговое законодательство предусматривает подачу деклараций, в частности, при уплате налогов физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (нефиксированные доходы), при уплате акцизов.
Кадастровый метод взимания налогов предполагает использование кадастра. Кадастр представляет собой реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество, доходы), классифицируемых по внешним признакам, к которым относятся, например, размер участка, объем двигателя и т.д. С помощью кадастра определяется средняя доходность объекта обложения. Указанный метод взимания налогового оклада применяется, как правило, при обложении земельным налогом, налогом с владельцев транспортных средств и некоторыми другими.
С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
2 Анализ структуры налогов и налогообложения в механизме формирования финансовых результатов в ОАО «КЭМЗ»
2.1 Анализ структуры налогов в деятельности ОАО «КЭМЗ»
Открытое акционерное общество «Ковылкинский электромеханический завод» создано в декабре 1962 года и является одним из филиалов Лианозовского электромеханического завода.
ОАО «КЭМЗ» специализируется на производстве специальной техники для нужд Министерства обороны РФ, а также на производстве продукции для предприятий энергетики, связи, телевидения, авиации и товаров народного потребления. Форма собственности - смешанная. Главная задача предприятия - разработка и выпуск продукции, удовлетворяющей требованиям потребителя, получение устойчивой прибыли для дальнейшего производства в интересах потребителя и повышения уровня жизни сотрудников предприятия.
Далее перейдем к рассмотрению структуры налоговых платежей, уплачиваемых ОАО «КЭМЗ». Для оценки структуры налоговых платежей рассмотрим таблицу (приложение Б). Анализируя данные, представленные в таблице, можно сделать вывод о том, что на протяжении последних двух лет в ОАО «КЭМЗ» наибольший удельный вес в структуре налоговых платежей приходился на НДС (более 39,1 % в 2008 году).
Отметим, что сложившаяся в ОАО «КЭМЗ» структура налоговых платежей является типичной для российских предприятий, высокий удельный вес налога на добавленную стоимость - не редкость.
Следует обратить внимание на то, что достаточно большой удельный вес в структуре налоговых платежей занимает налог на доходы физических лиц - более 16,6 % в 2008 году и единого социального налога - более 22 % в отчетном периоде. Анализируя изменение структуры налоговых платежей в динамике за последние два года, можно отметить увеличение удельного веса налога на прибыль с 1,5 до 3,8 %, налога на имущество - с 6 до 6,2 %, налога на доходы физических лиц - с 15,8 до 16,6 % и уменьшение удельного веса НДС с 42 до 39,1 %, транспортного налога - с 7 до 5,9 %, который рассчитывается по формуле: лошадиные силы Ч на ставку; КРАЗ - 240 лошадиных сил Ч 65 = 15600: 4, Шевроле нива - 80 лошадиных сил Ч 12,5 = 1000: 4, ПАЗ - 120 лошадиных сил Ч 21,3 = 2556: 4.
Налог на прибыль. Доходы - 1000000, расходы 900000; прибыль = доходы - расходы = 100000. Налогооблагаемая база = 1000Ч 24%; налог на прибыль составляет 24000 рублей.
Аренда земли. Площадь участка Ч ставку арендной платы = 26111 Ч 4,01 = 104705,11 рублей (годовая выплата). Ежеквартальная выплата = годовая выплата: 4 = 104705,11 : 4 = 26176,2775 рублей.
Подоходный налог. Налогообложению подлежит доход, полученный в денежной и натуральной формах. Совокупный доход облагается налогом по единым ставкам, использующим метод сложной прогрессии. Учет налогооблагаемой базы производится по кассовому методу. Плательщик предоставляет декларацию о совокупном доходе за отчетный год.
Налогом не облагается 400 рублей с каждой заработной платы работника. Взимается 13%.
ОАО «КЭМЗ» от прибыли уплачивает 7,5% в федеральный бюджет, 14,5% в региональный бюджет, 2% местный бюджет.
Прибылью, в соответствии с Главой 25 НК РФ, ст.247 НК РФ, признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. При этом доходы подразделяются на две большие группы: доходы от реализации и внереализационные доходы.
Согласно инструкции МНС России от 15.06.2000 № 62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций», налог на прибыль составлял в 2007 году - 30% , в 2008 году - 35%. Из них в бюджет Российской Федерации зачисляется 13%, в бюджеты субъектов РФ 22%. Облагаемая налогом прибыль, определяется исходя из валовой прибыли, представляющей сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), товаров, основных средств, иного имущества предприятий и доходов от внереализационных мероприятий, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Одним из основных инструментов, позволяющих определить размер налоговой базы, является себестоимость продукции.
Расчёты налога на имущество приведены в таблице (Приложение В).
Расчёты налога от фактической прибыли ОАО «КЭМЗ» за 2008 год приведены в таблице (Приложение Г).
Справка об авансовых взносах налога на прибыль в бюджет, исходя из предполагаемой прибыли ОАО «КЭМЗ», приведена в таблице (Приложение Д).
Уплата авансовых платежей производится не позднее 15 числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 квартальной суммы налога всеми плательщиками.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет ОАО «КЭМЗ» приведена в таблице (Приложение Е.)
Если анализировать структуру налоговых платежей в целом, то можно отметить, что она не претерпела значительных изменений.
2.2 Оценка влияния налогообложения на результаты деятельности
ОАО «КЭМЗ»
Оценка финансового положения ОАО «КЭМЗ» позволила выявить рост недостатка собственных оборотных средств на 855 тыс. руб. и рост прибыли на 151 тыс. руб. или на 34,5 %.
Оценка динамичности ОАО «КЭМЗ» показала увеличение темпов роста выручки от реализации на 0,2% и увеличение темпов роста прибыли на 0,2%.Оценка эффективности использования экономического потенциала выявила увеличение рентабельности продаж на 2,1% и увеличение рентабельности капитала на 2,1 %.
В целом же, можно сделать вывод о том, что за анализируемый период предприятие значительно улучшило результаты своей финансово-хозяйственной деятельности, несмотря на выявленный рост сумм уплачиваемых налогов и в целом налоговой нагрузки на предприятие.
Рассмотрим коэффициенты прироста имущества, выручки от реализации и прибыли предприятия за период 2007-2008 гг., являющихся налогооблагаемой базой для основных налогов предприятия: налога на имущество, НДС и налога на прибыль. Данные отразим в таблице (Приложение Ж).
Проводя анализ полученных данных, можно отметить, что среднегодовая стоимость имущества за анализируемый период возросла и составила 20015 тыс. руб., коэффициент прироста составил 1,03, что можно интерпретировать как рост на 3 %.
Выручка от реализации продукции также имела тенденцию к росту и составила в 2008 г. 7 % от аналогичного показателя в 2007 г.
Прибыль, полученная предприятием в 2008 г., возросла в абсолютном выражении на 271 тыс. руб., что составляет 47 % от аналогичного показателя в предыдущем году, то есть можно высказать мнение о значительном росте налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Высокий уровень налогообложения неизбежно вызывает у ОАО «КЭМЗ» стремление переложить тяжесть налогового бремени на конечного потребителя, включив всю сумму налогов в цену товаров. В результате цена производителя (включающая в себя издержки, налоги и минимальную прибыль, остающуюся после уплаты налогов) нередко превышает ту, которую может заплатить покупатель. Следствием увеличения ставок и массы, излагаемых государством налогов фактически всегда является усиление инфляционных тенденций. Налоговая система должна быть гибкой, стимулировать развитие передовых, эффективных производств и, в то же время, не быть тяжелым бременем ни для предприятий, ни для населения.
Формирование налоговой политики должно строиться на соблюдении следующих принципов:
1. стабильность налоговой системы;
2. одинаковое налогообложение производителей, независимо от отраслевой принадлежности предприятия и формы собственности;
3. одинаковые условий налогообложения для предпринимателей, занятых в производстве, и потребителей.
Средством достижения этих целей может стать существенное понижение совокупного уровня налогового изъятия посредством снижения предельных ставок налогов и прогрессивности шкалы налогообложения. В этом случае воздействие на производство осуществлялось бы через изменение величины налоговой ставки и систему целевых налоговых льгот.
Осуществляемая ныне правительством налоговая политика, характеризуется стремлением, прежде всего за счет усиления налогового бремени предприятий решить проблему пополнения бюджета. Такие меры, если и принесут успех, то только в очень ограниченном промежутке времени. В целом же подобная направленность налоговой стратегии представляется неперспективной.
На размер прибыли, остающейся в распоряжении ОАО «КЭМЗ», влияют все налоги, уплачиваемые предприятием, независимо от налогооблагаемой базы.
Таким образом, изменение чистой прибыли под влиянием налоговых платежей складывается из суммы отклонений в результате изменения налоговой базы и изменения налоговой ставки.
2.3 Анализ эффективности использования методов налогообложения
Эффективность использования методов налогообложения, означает минимизацию для налогоплательщика всех дополнительных затрат времени, труда и денежных средств, в связи с выполнением им обязанности уплаты налога.
Эффективность использования методов налогообложения во многом зависит от стабильности общих принципов функционирования налоговой системы, состава налогов и ставок налогообложения.
В ОАО «КЭМЗ» учетной политикой установлен, наиболее распространенный на сегодняшний день среди предприятий, метод определения выручки от реализации в целях налогообложения - кассовый метод (по мере поступления выручки на счета денежных средств).
Приведём пример расчета влияния выбранного метода на сумму НДС по формуле:
Н = (РП - РПа) * Нс
где РП - выручка от реализации без НДС (кассовый метод); РПа - выручка от реализации без НДС (метод по отгрузке); Нс - ставка НДС (20 %).
Н = (7482- 7100) * 20 % = 76,4 тыс. руб. (по данным 2006 г.).
Отсюда можно сделать вывод о том, что применяемый метод увеличивает объем уплачиваемого НДС на 76,4 тыс. руб. в год (при расчете на месяц получаем 6,4 тыс. руб.), но, тем не менее, мы не считаем целесообразным рекомендовать ОАО «КЭМЗ», переходить на «метод по отгрузке», так как он менее эффективен, чем кассовый.
Для расчета НДС с 1 января 1997 года в налоговое производство было введено применение счетов-фактур. Это приблизило отечественную практику налогообложения к «инвойсному методу» (методу зачета по счетам). При этом установлены достаточно жесткие требования, предъявляемые к оформлению счетов-фактур, для контроля над правильностью и счисления НДС (обязательные реквизиты, количество экземпляров, сроки оформления и доставки).
Для того чтобы изучить, насколько эффективно в анализируемом предприятии использование методов налогообложения, рассмотрим данные, представленные в таблице (Приложение З) по налогу на добавленную стоимость.
Отметим, что задолженностей по уплате прочих видов налогов предприятие не имеет.
Анализируя данные, представленные в таблице, можно сделать вывод о том, что удельный вес недоимок в сумме налоговых платежей по НДС довольно значителен и колеблется в пределах 9- 13,8 % за 2005 - 2006 года. Отметим, что в динамике удельный вес недоимки снизился на 4,8 %, что весьма существенно.
Что касается изменений сумм задолженности за период 2005-2006 годов, можно сделать вывод об их снижении со 106 тыс. руб. до 76 тыс. руб. Это объясняется тем, что за анализируемый период ОАО «КЭМЗ» повысило эффективность использования методов налогообложения.
3 Совершенствование налогов в системе деятельности ОАО «КЭМЗ»
3.1 Совершенствование структуры налогов в механизме определения финансовых результатов предприятия
Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала предприятия, образовавшийся в процессе его предпринимательской деятельности.
Финансовый результат деятельности предприятия (балансовая прибыль): налог на имущество предприятий, налог на рекламу, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, налог на нужды образовательных учреждений.
Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия служит принятая для всех предприятий, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли. Она отражает присущее всем предприятиям, функционирующим в условиях рынка, единство целей деятельности, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшим среди них является показатель прибыли. Конечным финансовым результатом производственно-хозяйственной деятельности предприятия выступает балансовая прибыль. Она является основой для определения величины налогооблагаемой прибыли.
Для целей налогообложения прибыли предприятий, в соответствии с законом Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций», рассчитывается показатель валовой прибыли, которая определяется на базе балансовой прибыли, но с учетом двух обстоятельств: при определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества для целей налогообложения в сумму валовой прибыли включается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, причем эта стоимость увеличивается на индекс инфляции, официально утверждаемый в установленном порядке на данный период. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками, организациями.
В современных условиях показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия - балансовая прибыль или убыток.
Балансовая прибыль формируется как финансовый результат от реализации строительных работ (услуг), имущества организации (основных средств, материальных активов, материальных оборотных средств и других активов), а также доходов от внереализационных операций и представляет собой разницу между выручкой от реализации строительных работ, имущества и себестоимостью выполненных работ (услуг) и товарно-материальных ценностей, уменьшенных на сумму расходов.
Для того чтобы проанализировать структуру налогов в механизме определения финансовых результатов ОАО «КЭМЗ», рассмотрим таблицу (Приложение И).
Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных операций.
Из данных таблицы следует, что прибыль по отношению к предшествующему периоду выросла на 191,30%, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, оставшейся в распоряжении ОАО «КЭМЗ».
Выручка от реализации товаров, услуг, работ растет быстрее, чем прибыль от реализации товаров, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном увеличении затрат на производство продукции.
Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от реализации продукции (работ, услуг).
Далее рассмотрим Отчет о прибылях и убытках (Приложение К).
Анализ данной таблицы позволяет сделать вывод о том, что удельный вес себестоимости продукции в общей сумме выручки от реализации колеблется в пределах 90 -92 %%. За анализируемый период удельный вес себестоимости снизился на 2 %,что следует отметить как положительный момент в деятельности предприятия, так как свидетельствует о снижении затрат на производство продукции, о повышении эффективности производства.
Рост размера чистой прибыли свидетельствует о том, что предприятие стало более эффективно использовать имеющиеся у него ресурсы.
3.2 Рекомендации по совершенствованию налогообложения деятельности ОАО «КЭМЗ»
В качестве одной из мер по уменьшению влияния принятой учетной политики на сумму уплачиваемых налогов, можно порекомендовать ОАО «КЭМЗ» заключать договора с оговоренным сроком оплаты отгруженной продукции (желательно день отгрузки). Данная мера позволит также увеличить объем оборотных активов и увеличить их ликвидность.
В качестве основных мероприятий по своевременной уплате налогов в бюджет, можно порекомендовать предприятию:
- внимательно изучить сроки уплаты НДС в бюджет и составить график уплаты;
- иметь резерв денежных средств для уплаты налогов;
- приобрести справочно-информационную систему типа «Гарант», «Консультант - Плюс», чтобы быть в курсе последних изменений и нововведений налогового законодательства.
В качестве мер по оптимизации налогообложения, на наш взгляд, следует порекомендовать такие как:
- обзор нормативно-правовой базы и комментариев специалистов по налоговой тематике (в том числе по СМИ);
- составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых схем сделок;
- составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения финансовых ресурсов организации;
- прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки.
- при принятии решения относительно осуществления любой хозяйственной операции следует внимательно изучать законодательное поле и пользоваться только официальными нормативными документами.
- рациональное использование существующих налоговых льгот по каждому из уплачиваемых налогов;
- контроль со стороны руководства за своевременной сдачей отчетности по налогам и платежам;
- разработать структуру взаимовыгодных соглашений с поставщиками и заказчиками;
- более эффективно использовать налоговые льготы - полное или частичное освобождение субъектов предпринимательства от уплаты определенных налогов, связанное с определенной деятельностью или производством определенной продукции;
- анализировать финансовое состояние предприятия.
В итоге следует отметить, что только комплексное и грамотное использование указанных мероприятий позволит достичь эффективности от их применения, снизить налоговую нагрузку и улучшить финансовые результаты.
3.3 Пути повышения эффективности использования методов налогообложения
Проведенный анализ показывает, что ОАО « КЭМЗ» проводит большую работу по повышению эффективности использования методов налогообложения, производства. В результате этого, на предприятии за 2008 год получены следующие результаты:
1.Выручка от реализации продукции (работ, услуг) составила 11 375 тыс. руб.
2. Себестоимость реализованной продукции - 10 656 тыс. руб.
3. Прибыль от реализации - 296 тыс. руб.
На величину балансовой прибыли, которая составила 287 тыс. руб. повлияли увеличение прибыль от реализации продукции, уменьшение операционных расходов (в связи с отменой налога на ЖКХ).
Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налога, в соответствии с учредительными документами, была направлена в фонд накопления - 45 тыс. руб., в фонд потребления - 108 тыс. руб., в фонд социальной сферы - 18 тыс. руб.
Как показывает анализ, на ОАО «КЭМЗ» наблюдается повышение прибыли от реализации продукции. Так, в 2007 году она составила 150 тыс. руб., а в 2008 году - 287 тыс. руб.
Таким образом, ОАО «КЭМЗ» нужно пересмотреть порядок распределения прибыли, направляя большую часть на формирование фонда накопления.
Для повышения эффективности использования методов налогообложения очень важно, чтобы была четко отработанная налоговая политика, а налоги должны быть четкими и стабильными. Именно стабильность приведет к увеличению прибыли (дохода) предприятия. Если государство облагает предприятия высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства и, как результат поступление средств в бюджет. Следовательно, необходимо совершенствование налоговой политики, она нестабильна и очень сложна.
Необходимо, чтобы предприятие гораздо больше времени уделяло таким сферам, как реализация и сбыт продукции, так как нужды и запросы потребителей становятся чрезвычайно индивидуализированными, а рынки очень разнообразными по своей структуре.
Максимальное получение прибыли в основном связывается со снижением производственных издержек. Однако, в условиях, когда самими затратами предприятие может управлять, в основном только расход их количества, а цена на каждый входной материал (ресурс) практически неуправляемая, а в условиях не замедляющейся инфляции и бесконтрольности, предприятие крайне ограничено в возможности снижать производственные издержки, добиваясь таким путем увеличения прибыли. Поэтому, здесь возникает необходимость переоценки других качественных характеристик, влияющих на увеличение доходов предприятия.
Заключение
Налоги - один из древнейших финансовых институтов. Они возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и других нужд.
Несмотря на то, что налоги, можно сказать, стары как мир, в вопросах их сущности и назначения, установления и взимания, организации и принципов налогообложения, содержания налоговой деятельности государства, форм и методов осуществления этой деятельности до сих пор много неясного и спорного. Более того, за столетия осмысления этих вопросов в науке возникло много ошибочных представлений и умозаключений, ставших, однако, настолько привычными, что кажущихся уже истинными. К числу этих заблуждений можно отнести, в частности, утверждение, что налоги являются благом для общества, поскольку носят возвратный характер и призваны обеспечить удовлетворение потребностей общества в государственных услугах, т. е. устанавливаются в интересах общества. Да и установлены налоги чуть ли не самим обществом в лице своих представителей - депутатов законодательных органов. В сознание людей внедрен стойкий стереотип, что налог является платой за те услуги, которые оказывает государство каждому из нас, т. е. налогообложение является возмездным. И всем людям плохо лишь потому, что мы - налогоплательщики - уклоняемся от уплаты налогов. Все это позволяет государству оправдать свои завышенные расходы, нисколько не продиктованные общественными потребностями, и вытекающий из этого налоговый гнет на общество.
Созданная целостная система налогообложения четко и недвусмысленно устанавливает перечень налогов, которые могут применяться на территории РФ, права и обязанности налогоплательщиков, а также налоговых органов, разграничены полномочия органов государственной власти различного уровня по введению налогов на соответствующей территории, установлению ставок налогов и льгот по ним.
Налоги не выступают прямым порождением экономики и, более того, всегда выступают фактором, отрицательно на нее влияющим, вовсе не означает, что налоги носят антиобщественный характер и поэтому требуется их полная ликвидация. В налогах нуждается государство, поскольку они выступают финансовой основой его существования.
Таким образом, следует, по нашему мнению, признать, что налог является односторонним установлением государства, произведенным в первую очередь в интересах самого государства, где этот интерес может далеко не совпадать, а порой и прямо противоречить интересам общества. Вплоть до того, что налогообложение начинает выступать тормозом экономического развития страны и является причиной обнищания народа. Необходимо отречься от заблуждения, что государство является выразителем интересов общества и населения, а сами налоги носят «социально-возвратный характер». Подавляющая часть налогов потребляется самим государственным аппаратом или же экономически неэффективно расходуется на всякого рода «государственные программы».
Все это приведет к сокращению государственных расходов, что выступит предпосылкой сокращения размеров налогообложения.
Список использованных источников
1. «Анализ финансово - экономической деятельности предприятия» - Н. П.
Любушин, В. Б. Лещева, В. Г. Дьякова, издание дополненное и переработанное; 2007 год, с. 46-52.
2. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2004 год, с. 56-57.
3. Бланк И.А. «Основы финансового менеджмента», Т1 -Киев: Ника-Центр, 2007 год, с. 54-56.
4. Горский И. В. «Налоговая политика и экономический рост»; Финансы - 2004 год, с. 22-26.
5. Дуканич Л.В. «Налоги и налогообложение»; Ростов-на-Дону: Феникс, 2007 год, с. 78- 81.
6. Ермишин П.Г. «Основы экономики», Хабаровск, 2005 год, с. 62.
7. Караваева И.В. «Приоритетные направления налоговых реформ в рыночной экономике второй половины XX века», М: Институт экономики РАН, 2005 год, с. 76, 98.
8. Кашин В.М., Мерзляков И Е. «Налоговая политика и оздоровление экономики»; Аудитор, 2007 год, с. 3-7.
9 Колчин С.П. «Налогообложение», М., 2004 год, с. 92-96.
10 Лысов Е.А. особенности местного налогообложения в России и пути его совершенствования. 2004 год, с. 74.
11. Лаптев И.И., Кузнецов Л.Д. «Налоговая политика и интересы общества», Налоговый вестник , 2005 год, с. 89.
12 Логинов В., Новицкий Н. «Совершенствование финансовой налоговой системы». Экономист, 2005 год, с. 187 -192.
13 Мильнер Б. З. «Теория организации». Учебник, издание 4, переработанное и дополненное Москва, Инфра - М, 2004 год, с. 78.
14. Олейникова И. Н. «Налоговая система РФ» - Таганрог: Издательство ТРТУ, 2004.
15. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М., 2007 год, с. 28-30.
16. Пархачева М.А., Шаронова Е.А. «Транспортный налог. Особенности уплаты юридическими и физическими лицами». СПб, 2004 год, с. 21-26.
17. Петти У. «Трактат о налогах. Антология экономической классики» - М., 2006 год, с. 32.
18. «Региональная Экономика»: учебник для вузов. Т.Г. Морозова, М.П. Победина, Г.П. Поляк, под редакцией Т.Г. Морозовой - 3-е издание, переработанное и дополненное - М: ЮНИТИ - ДАНА, 2004 год, с. 54-56.
19. Соловьев И.Н. Как избежать ошибок при налоговом планировании. Налоговые санкции. М.,2006 год, с. 74-78.
20. Сотникова Л.В. «О формировании финансовых результатов»; издание, дополненное и переработанное, 2006 год, с. 76-79.
21. Свитуньков С.Г. «Налоговая система России»; Учебное пособие, Ульяновск: ФМГУ,2004 год, с. 76, 84.
22. «Финансы предприятий». Под ред. Н.В. Колчиной. - М., «Финансы», 2007 год, с. 28-31.
23. Чвыков И. «Налог на имущество - по новым правилам». Экономика и жизнь, 2007 год, с. 84.
24. Чуев И. Н., Чечевицина Л. Н. «Экономика предприятия». Учебник - 2-е издание, переработанное и дополненное. М.: Издательско-торговая Корпорация «Дашков и Ко», 2005 год, с.187-189.
25. Шамхалов Ф.И. «Государство и экономика - (власть и бизнес)», РАН - М.: Экономика, 2005 год, с. 23-25.
26. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. - М.: МЦФЭР, 2005 год, с. 71.
27. Шиткина И. В. «Проблемы предпринимательских объединений» (Хозяйство и право). Издание №6, 2007 год, с.34-36.
28. «Экономика организации»: Учебник. Под редакцией А.Г. Грязновой, Т.В. Чечеловой - М.: Издательство «Экзамен» , 2005 год, с. 183.
29. «Экономика предприятия (фирмы)» под редакцией Волкова и Девяткина. Москва, Инфра - М, 2005 год, с. 10-11.
30. «Экономика предприятия». Учебное пособие. Волков В. Г., Ильин А. И., Станкевич. Под общей редакцией А. И. Ильина - 2-е издание (Экономическое образование), 2004 год, с. 67.
31. «Экономика предприятия» под редакцией доктора экономических наук А.Кармена Е., Москва, Инфра - М, 2004 год, с. 98.
32. «Экономика предприятия». Учебное пособие. Под редакцией В. А. Швандара - 3-е издание, переработанное и дополненное - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007 год, с.184-187.
33. Экономика предприятия» под редакцией кандидата экономических наук М. М. Шухгалтера. Москва, Инфра - М, 2004 год, с. 95-96.
34. Юткина Т.Ф. «Налоги и налогообложение»: Инфра - М, 2004, с. 67.
35. Юткина Т.Ф. «Налоговое право, налоговая политика России и управление налогообложением», Аудитор, 2004год, с. 36-44.
Приложение А
Таблица 1. - К определению налогооблагаемой базы
|
Статьи актива баланса, используемые при расчете налогооблагаемой базы |
Статьи балансов, исключаемых при подсчёте налогооблагаемой базы |
|
|
Основные средства (01) |
Износ основных средств (02) |
Подобные документы
Экономическая сущность финансовых результатов. Источники формирования финансовых результатов. Анализ финансовых результатов предприятия ООО "Градиент-косметика". Направление снижения себестоимости предприятия как способ увеличения прибыли от продаж.
курсовая работа [84,1 K], добавлен 20.05.2012Нормативно-правовое регулирование налогообложения организации. Анализ финансовых результатов деятельности ООО "Красноярская Строительная Компания", оценка налогообложения и налоговой нагрузки организации. Мероприятия по оптимизации налогообложения.
дипломная работа [206,5 K], добавлен 29.11.2013Особенности формирования финансовых результатов: экономическая база, показатели прибыли и рентабельности. Анализ структуры прибыли до налогообложения по данным отчетности. Характеристика формирования и динамики прибыли ОАО "Салаватнефтеоргсинтез".
курсовая работа [1,1 M], добавлен 08.05.2011Эволюция налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации. Сущность и роль специальных налоговых режимов для малого бизнеса. Анализ налоговых обязательств и финансовых результатов на примере ИП Гальченко Е.Ю. за 2006-2008 гг.
дипломная работа [166,6 K], добавлен 21.09.2011Малые предприятия и условия, необходимые для их формирования. Основные показатели развития малого бизнеса в развитых странах. Эволюция налогообложения субъектов предпринимательства. Сущность специальных налоговых режимов. Единый налог на вмененный доход.
дипломная работа [100,7 K], добавлен 19.09.2011Проблемы формирования денежных средств предприятия. Анализ состава прибыли и операционных, внереализованных доходов предприятия. Ценовая политика и анализ финансовых результатов от реализации услуг. Анализ финансовых результатов на ООО "Перевозчик".
дипломная работа [212,2 K], добавлен 06.06.2012Характеристика структуры и принципов формирования расходов и доходов предприятия. Исследование сущности финансовых результатов, изучение порядка их формирования. Определение основных методов и резервов повышения эффективности работы предприятия.
курсовая работа [192,6 K], добавлен 17.12.2017Значение финансовых результатов в деятельности предприятия, понятие и виды прибыли, порядок формирования показателей прибыли и рентабельности, резервы роста прибыли предприятия. Анализ финансовых результатов деятельности и экономическая характеристика.
дипломная работа [66,5 K], добавлен 03.04.2010Характер деятельности предприятия ИП Юсупов М.Р. Анализ результатов использования основных фондов и эффективности экономии ресурсов. Состав и структура финансовых доходов и расходов. Особенности исчисления налогообложения, основные виды налоговых пошлин.
отчет по практике [191,0 K], добавлен 05.03.2014Понятие финансовых результатов, цели и задачи их учета. Особенности учета и порядок формирования финансовых результатов. Анализ динамики имущества, пассивов. Факторный анализ прибыли предприятия. Рекомендации по повышению уровня прибыли на предприятии.
курсовая работа [180,9 K], добавлен 18.03.2014
