1210

188

-1022

5

Число неявок, всего

18372

15340

-3032

6

в том числе:

7

ежегодные отпуска

10657

8273

-2384

8

отпуска по учебе

149

178

29

9

дополнительные отпуска предоставленные по коллективному договору

543

0

-543

10

болезни

5992

5686

-306

11

другие неявки

237

992

755

12

прогулы

284

211

-73

13

Число человеко-дней праздничных и выходных

56277

48204

-8073

14

Отработано в выходные дни

25012

21424

-3588

15

Отработано человеко-часов

823722

769855

-53867

16

Средняя фактическая продолжительность рабочего дня

6,58

6,99

0,41

РАСЧЕТНЫЕ

17

Среднее число дней отработанных одним работающим в год (стр. 3 / стр. 2)

208,29

210,31

2,02

18

Средняя выработка услуг на один отработанный человеко-час, тыс. руб. (стр.1/стр.2/стр.17/стр.16*1000)

0,04838

0,0397

-0,00868

Как из таблицы 2.29 фонд рабочего времени в отчетном периоде уменьшился по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, снизилось количество отработанных человеко-часов, что наряду со снижением численности работников является закономерным фактом.

Снижение показателя средней выработки продукции на один отработанный человеко-час является негативным моментом в деятельности предприятия и служит следствием опережающего влияния снижения объема реализации услуг над влиянием от снижения численности работников.

Ниже представлен факторный анализ влияния численности работающих (Чр-х), среднего числа дней отработанных одним работающим в год (Чдн), средней фактической продолжительности рабочего дня (Чч) и средней выработки услуг на один отработанный человеко-час (Вср*) на изменение объема реализации услуг (V). Анализ исходит из следующей формулы:

V = Чр-х * Чдн *Чч* Вср

№	Факторы влияющие	V, тыс. руб	Отклонение
	Чр-х	Чдн	Чч	Вср*
0	481,00	208,29	6,58	48,38	31891,00
1	412,00	208,29	6,58	48,38	27318,53423	-4572,46577
2	412,00	210,31	6,58	48,38	27583,46984	264,93561
3	412,00	210,31	6,99	48,38	29302,19669	1718,72684
4	412,00	210,31	6,99	39,70	24045,00224	-5257,19445
						-7845,99776

Таким образом, при прочих постоянных факторах, снижение численности работающих уменьшило объем реализации услуг на 4572 тыс. руб.; увеличение среднего числа дней отработанных одним работающим в год увеличило объем товарной продукции на 265 тыс. руб.; увеличение средней фактической продолжительности рабочего дня увеличило объем товарной продукции на 1719 тыс. руб.; снижение средней выработки продукции на один отработанный человеко-час уменьшило объем товарной продукции на 5257 тыс. руб., при чем снижение численности работающих и средней выработки услуг на один отработанный человеко-час оказали решающее влияние на объем реализации услуг.

Методом «цепных» разниц определим влияние других факторов на изменение объема реализации услуг (см. Таблицу 2.30).

Таблица 2.30.

Изменение объема реализации услуг за счет:
Изменения среднегодовой стоимости основных средств	-6890,29	1,15	-7907,59
Изменения фондоотдачи	0,08	19639,74	1504,59
Итого изменение по формуле V=Фонтоотдача*Среднегодовую стоимость основных средств	-6403,00
Изменения материальных затрат	-1056,00	1,72	-1820,41
Изменения материалоотдачи	-0,28	16606,00	-4582,59
Итого изменение по формуле V=Материалоотдача*Материальные затраты	-6403,00

Из таблицы 2.30 прослеживается влияние перечисленных факторов на уменьшение объема, более подробно анализ которых произведен в других разделах отчета.

2.6.5 Анализ себестоимости продукции

Анализ себестоимости продукции имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия.

В таблице 2.31 проанализированы изменения в абсолютных и относительных показателях за период 2000 - 2001 гг.

Как видно из таблицы, наибольший удельный вес в сумме затрат на реализацию услуг занимают материальные затраты за счет большого удельного веса сырья и материалов, при чем величина доли сырья и материалов снижается в связи с сокращением объема реализации услуг.

Преимущественно затраты на производство и реализацию услуг по статьям увеличиваются. Существенным является тот факт, что затраты на топливо увеличиваются, а также удельный вес затрат на энергию увеличивается при уменьшении объема производства. Доля затрат по амортизации основных фондов и РСО очень высока, это связано с высоким удельным весом в средствах предприятия основных средств, при чем производственная мощность не используется в полной мере.

Интересным является тот факт, что в отчетном году были велики затраты по текущему и капитальному ремонту, что, естественно, отразилось на сумме затрат на объём услуг.

По данным предприятия в отчетном году ломалась котельная, а в связи с этим увеличились затраты на сумму ремонта котла, а также на покупку пара у сторонних организаций. Итак, с учетом не реализации всей производственной мощности на предприятии возникает необходимость исследования постоянных и переменных затрат, нахождения точки безубыточности. Вследствие наличия данных, необходимых для этого исследования, только по трем видам выполняемых услуг и невозможности суммировать объемы реализуемых видов услуг в натуральном выражении из-за разницы в единицах измерения, исследование проводится ниже после анализа калькуляций по видам услуг. Общий показатель затраты на один рубль товарной продукции складывается из частных показателей по цехам:

Таблица 2.32.

Год	Реализация сопутствующих товаров	Реализация бытовой химии	Услуги саун	К	Общий показатель затрат на один рубль товарной продукции
2000	1,02	0,98	0,73	1,16	1,09
2001	1,17	1,18	0,95	0,79	0,92

где К - затраты на один рубль прочей реализации .

В таблицах 2.33, 2.34, 2.35 производится анализ калькуляций по видам услуг.

Из таблицы 2.33 видно, что полная себестоимость услуг саун в отчетном году по сравнению с прошлым годом снизилась на 1708 тыс. руб. При чем затраты снизились практически по всем статьям калькуляции.

Из таблицы 2.34 видно, что полная себестоимость реализации сопутствующих товаров в отчетном году по сравнению с 2000 годом снизилась на 1080 тыс. руб.

Из таблицы 2.35 видно, что полная себестоимость реализации бытовой химии в отчетном году по сравнению с 2000 годом увеличилась на 1183 тыс. руб., преимущественно за счет повышения заработной платы производственных рабочих.

Таким образом, из анализа таблиц 2.32, 2.33, 2.34, 2.35 вытекает противоречие: полная себестоимость в общем по реализации снижается, а показатель затрат на один рубль реализации производимых услуг растет. Отсюда, необходим факторный анализ общей суммы затрат по видам услуг, который отвечает на вопрос: изменяется общая величина затрат за счет изменения объема предлагаемых услуг или за счет изменения затрат на единицу реализуемых услуг?

Таблица 2.31.

	№ стр	тыс. руб.	тыс. руб.		Удельный вес,%
		2000	2001	Изменение	2000	2001	Изменение
Объем продукции в действующих ценах	1	30447	24044	-6403	***	***	***
Себестоимость продукции	2	28037	26234	-1803	***	***	***
Затраты на производство и реализацию продукции (сумма строк 04, 20, 22,23, 24)	3	28341	26125	-2216	100	100	100
в том числе:
Материальные затраты (сумма строк 05, 11, 12, 17, 18)	4	17662	16606	-1056	62,32	63,56	1,24
в том числе:
Сырье и материалы	5	13562	10805	-2757	47,85	41,36	-6,49
Покупные комплектующие изделия	11	323	423	100	1,14	1,62	0,48
Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями	12	1124	1489	365	3,97	5,70	1,73
из них:
по транспортировке грузов	13	715	889	174	2,52	3,40	0,88
строительного характера	14	148	485	337	0,52	1,86	1,33
в том числе:
текущий ремонт	15	148	188	40	0,52	0,72	0,20
капитальный ремонт	16		297	297	-	1,14	1,14
Топливо	17	1478	2748	1270	5,22	10,52	5,30
Энергия	18	1175	1141	-34	4,15	4,37	0,22
Затраты на оплату труда, из них	20	5463	4598	-865	19,28	17,60	-1,68
					Продолжение таблицы 2.31.
оплата учебных отпусков	21	5	4	-1	0,02	0,02	-0,00
Отчисления на социальные нужды	22	2131	1793	-338	7,52	6,86	-0,66
Амортизация основных фондов	23	1412	1110	-302	4,98	4,25	-0,73
Прочие затраты (сумма строк 25-35, 48-50)	24	1673	2018	345	5,90	7,72	1,82
в том числе:
износ по нематериальным активам	25	22	22	0	0,08	0,08	0,01
обязательные страховые платежи	28		14	14	-	0,05	0,05
суточные и подъемные	31	2	25	23	0,01	0,10	0,09
налоги, включаемые в себестоимость продукции	32	1079	1119	40	3,81	4,28	0,48
отчисления во внебюджетные фонды (кроме пенсионного, занятости, социального и обязательного медицинского страхования)	33	334	445	111	1,18	1,70	0,52
оплата услуг сторонних организаций	35	185	209	24	0,65	0,80	0,15
из них:
связи	36	79	57	-22	0,28	0,22	-0,06
информационное обслуживание	37	10	2	-8	0,04	0,01	-0,03
вневедомственной охраны	38	96	109	13	0,34	0,42	0,08
рекламных агентов и аудиторских организаций	39		41	41	-	0,16	0,16

Таблица 2.33.

Услуги саун
	руб.	руб.	Структура затрат,%	Изменения
	2000	2001	2000	2001	в абсолютных величинах	в удельных весах
		185 556,3		2,06	185 556,3	2,06
Материалы собственного производства	1 846 545,1	860 096,4	17,27	9,57	-986 448,7	-7,70
Материалы покупные	387 882,2	897 793,7	3,63	9,99	509 911,5	6,36
Транспортно заготовительные расходы	227 700,9	309 969,8	2,13	3,45	82 268,9	1,32
Вспомогательные материалы	2 097 658,9	1 379 887,5	19,62	15,36	-717 771,4	-4,26
Электроэнергия на технологические цели	270 731,6	247 768,4	2,53	2,76	-22 963,2	0,23
Основная з/плата производственных рабочих	697 650,2	466 719,7	6,52	5,19	-230 930,5	-1,33
Дополнительная з/плата производственных рабочих	-
Отчисления соцстраху производственных рабочих	267 786,1	177 894,6	2,50	1,98	-89 891,5	-0,52
Пар	1 611 383,7	1 304 644,3	15,07	14,52	-306 739,4	-0,55
Санобработка	615 905,9	756 929,9	5,76	8,42	141 024,0	2,66
Потери	32 664,0	22 461,3	0,31	0,25	-10 202,7	-0,06
РСО	21 476,2	4 480,4	0,20	0,05	-16 995,8	-0,15
Расходы на обслуживание	1 267 941,3	1 219 073,7	11,86	13,57	-48 867,6	1,71
Общепроизводственные расходы	1 252 813,9	1 003 678,5	11,72	11,17	-249 135,4	-0,55

Итого производственная себестоимость	10 532 812,0	8 783 071,1	98,49	97,84	-1 749 740,9	-0,65
Непроизводственные расходы (НИОКР)	161 090,8	202 972,0	1,51	2,26	41 881,2	0,75
Полная себестоимость	10 693 902,8	8 986 043,1	100,00	100,10	-1 707 859,7	0,10

Таблица 2.34.

Реализация сопутствующих товаров
	руб.	руб.	Структура затрат,%	Изменения
	2000	2001	2000	2001	в абсолютных величинах	в удельных весах
Материал покупной	265 874,4	462 926,4	3,90	8,06	197 052,0	4,17
Материалы собственного производства	982 718,8	886 146,7	14,41	15,44	-96 572,1	1,03
Транспортные расходы	183 053,4	213 357,2	2,68	3,72	30 303,8	1,03
Вспомогательные материалы	2 942 816,4	797 063,3	43,14	13,88	-2145753,1	-29,26
Электроэнергия на технологические цели	142 788,1	175 984,1	2,09	3,07	33 196,0	0,97
Основная з/плата производственных рабочих	426 186,4	501 155,1	6,25	8,73	74 968,7	2,48
Дополнительная з/плата производственных рабочих	-	-	-	-	-	-
Отчисления соцстраху производственных рабочих	163 949,6	193 365,1	2,40	3,37	29 415,5	0,96
Пар	61 586,9	-	0,90	-	- 61 586,9	-0,90
Тара для материала	240 841,5	521 268,6	3,53	9,08	280 427,1	5,55
Возврат с производства	63 317,3	11 561,8	0,93	0,20	-51 755,5	-0,73
РСО	-	-	-	-	-	-
Расходы на хранение	637 035,5	811 927,3	9,34	14,14	174 891,8	4,80
Общепроизводственные расходы	733 545,1	1 054 305,2	10,75	18,36	320 760,1	7,61
Итого производственная себестоимость	6 717 078,8	5 605 937,2	98,48	97,65	-1111141,6	-0,83
Непроизводственные расходы (НИОКР)	103 803,7	135 202,3	1,52	2,35	31 398,6	0,83
Полная себестоимость	6 820 882,5	5 741 139,5	100,00	100,00	-1079 743,0	- 0,00

Таблица 2.35.

Реализация бытовой химии
	руб.	руб.	Структура затрат,%	Изменения
	2000	2001	2000	2001	в абсолютных величинах	в удельных весах
Сырье за вычетом	4029 654,6	3907 050,8	56,65	47,09	-122 603,8	-9,56
Транспортные расходы	35 515,8	238 028,8	0,50	2,87	202 513,0	2,37
Вспомогательные материалы	-	-	-	-	-	-
Электроэнергия на торговые цели	160 717,3	151 921,0	2,26	1,83	-8796,3	-0,43
Основная з/плата торговых работников	431 823,1	534 396,4	6,07	6,44	102 573,3	0,37
Дополнительная з/плата торговых работников	-	-
Отчисления соцстраху торговых работников	167 506,7	175576,1	2,35	2,12	8069,4	- 0,24
Расходы на закупку новых видов товаров	-	-	-	-	-	-
Хранение	448 326,4	961 175,7	6,30	11,58	512 849,3	5,28
Потери	-	-	-	-	-	-
РСО	-	-	-	-	-	-
Торговые расходы	1147 682,4	1223 524,5	16,13	14,75	75 842,1	-1,39
Общепроизводственные расходы	692 334,8	943 407,2	9,73	11,37	251 072,4	1,64
Итого производственная себестоимость	7113 561,1	8135 080,5	100,00	98,05	1021 519,4	-1,95
Непроизводственные расходы (НИОКР)	-	161 782,7	-	1,95	161 782,7	1,95
Полная себестоимость	7113 561,1	8296 863,2	100,00	100,00	1183 302,1	0,00

Факторный анализ, представленный в таблицах 2.36-2.45, затрат производится по цехам и товарным группам.

Реализация сопутствующих товаров
полотенца			Таблица 2.36.
№	Факторы, влияющие	Общая сумма затрат	Отклонение
	Объем производства	Затраты на единицу
0	23 363,48	157,28	3 674 ,63150
1	4 486,49	157,28	705 ,63515	- 2 968 ,99635
2	4 486,49	497,67	2 232 ,80045	1 527 ,16530
				- 1 441 ,83105

Как видно из таблицы, общая сумма затрат на производство дверных блоков столярным цехом уменьшилась за счет опережающего влияния от снижения объема производства над влиянием от снижения затрат на единицу продукции.

Сланцы			Таблица 2.37.
№	Факторы, влияющие	Общая сумма затрат	Отклонение
	Объем производства	Затраты на единицу
0	433 578,00	1,88	812 ,95875
1	415 044,70	1,88	778 ,20881	- 34 ,74994
2	415 044,70	2,39	991 ,95683	213 ,74802
				178 ,99808

Общая сумма затрат на реализацию прочей продукции увеличилась за счет увеличения затрат на единицу продукции.

Прочая продукция			Таблица 2.38.
№	Факторы, влияющие	Общая сумма затрат	Отклонение
	Объем производства	Затраты на единицу
0	2 171 488,40	1,08	2 334 ,35003
1	697 107,17	1,08	749 ,39020	- 1 584 ,95983
2	697 107,17	1,43	996 ,16615	246 ,77594
				- 1 338 ,18389

Решающее влияние здесь имеет снижение объема производства.

Реализация бытовой химии
Средства по уходу за волосами			Таблица 2.39.
№	Факторы, влияющие	Общая сумма затрат	Отклонение
	Объем производства	Затраты на единицу
0	1 789 485,73	2,40	4 285 ,81832
1	1 376 966,18	2,40	3 297 ,83400	- 987 ,98432
2	1 376 966,18	3,33	4 579 ,78951	1 281 ,95551
				293 ,97119

Опережающее влияние от увеличения затрат на единицу над влиянием от снижения объема производства увеличило сумму общих затрат.

Мыло			Таблица 2.40.
№	Факторы, влияющие	Общая сумма затрат	Отклонение
	Объем производства	Затраты на единицу
0	879,69	1 121,94	986 ,95940
1	1 239,64	1 121,94	1 390 ,80170	403 ,84230
2	1 239,64	1 469,26	1 821 ,34727	430 ,54557
				834 ,38787

Увеличение объема производства и увеличение затрат на единицу повысило величину общей суммы затрат.

Прочая продукция			Таблица 2.41.
№	Факторы, влияющие	Общая сумма затрат	Отклонение
	Объем производства	Затраты на единицу
0	1 754 807,40	1,05	1 839 ,03815
1	1 277 871,12	1,05	1 339 ,20894	- 499 ,82921
2	1 277 871,12	1,48	1 893 ,80501	554 ,59607
				54 ,76685

Опережающее влияние от увеличения затрат на единицу над влиянием от снижения объема производства увеличило сумму общих затрат.

Услуги саун
Десятиместные номера			Таблица 2.42.
№	Факторы, влияющие	Общая сумма затрат	Отклонение
	Объем производства	Затраты на единицу
0	112 419,38	85,81	9 647 ,15642
1	50 371,30	85,81	4 322 ,56274	- 5 324 ,59368
2	50 371,30	146,71	7 390 ,02379	3 067 ,46106
				- 2 257 ,13262

Значительное снижение объема реализации десятиместных номеров существенно сказалось на уменьшении общей суммы затрат, даже увеличение затрат на единицу продукции на 58% не увеличило в итоге сумму.

Четырёхместные номера			Таблица 2.43.
№	Факторы, влияющие	Общая сумма затрат	Отклонение
	Объем производства	Затраты на единицу
0	12015,97	1,42	443 ,19177
1	18875,6	1,42	654 ,82562	211 ,63385
2	6859,6	1,60	736 ,44825	81 ,62263
				293 ,25648

Увеличение объема реализации и увеличение затрат на единицу повысило величину общей суммы затрат.

Шестиместные номера			Таблица 2.44.
№	Факторы, влияющие	Общая сумма затрат	Отклонение
	Объем производства	Затраты на единицу
0	11429,8	0,68	543 ,25887
1	11444,9	0,68	621 ,68561	78 ,42674
2	15,1	0,88	803 ,88802	182 ,20241
				260 ,62915

Увеличение объема производства и увеличение затрат на единицу повысило величину общей суммы затрат.

Двухместные номера			Таблица 2.45.
№	Факторы, влияющие	Общая сумма затрат	Отклонение
	Объем производства	Затраты на единицу
0	300,90	199,66	60 ,07769
1	265,40	199,66	52 ,98976	- 7 ,08793
2	265,40	208,86	55 ,43091	2 ,44115
				- 4 ,64678

Решающее влияние имеет уменьшение объема реализации услуг. Снижение объема реализации привело к увеличению общей суммы затрат. Возникает необходимость анализа постоянных и переменных затрат.

Следует отметить, что разделение затрат на постоянные и переменные несколько условно, поскольку многие виды затрат носят полупеременный (полупостоянный) характер. Однако недостатки условности разделения затрат многократно перекрываются аналитическими преимуществами системы «директ-костинг».

Для построения уравнения общих затрат и разделения их на постоянную и переменную части по методу высшей и низшей точки используется следующий алгоритм.

Среди данных об объеме производства и затратах за период выбирают максимальные и минимальные значения соответственно объема и затрат.

Находятся разности в уровнях объема производства и затрат.

Определяется ставка переменных расходов на одну единицу услуг путем отнесения разницы в уровнях затрат за период к разнице в уровнях объема реализации за тот же период.

Определяется общая величина переменных расходов на максимальный (минимальный) объем реализации путем умножения ставки переменных расходов на соответствующий объем реализации.

Определяется общая величина постоянных расходов как разность между всеми затратами и величиной переменных расходов.

Точка «критического» объема или точка безубыточности находится по формуле:

Сумма постоянных затрат

цена ед. продукции - переменные затраты на ед. продукции

В таблицах 2.46, 2.47, 2.48 представлен расчет по вышеприведенному алгоритму.

Сводный анализ по этим таблицам произведен в таблице 2.49.

	Услуги саун		Таблица 2.46.
	Десятиместные номера
	Объем реализации	Себестоимость, тыс. руб.
2000	112419,38	9647,1471
2001	50371,3	7390,026
Разница	62048,08	2257,1211
Ставка переменных затрат			36,38
	Переменные затраты	Постоянные затраты	Средняя цена
2000	4089,47633	5557,67077	118,34
2001	1832,35523	5557,67077	152,11
Точка критического объема в 2001 г.		48,02147
	Четырёхместные номера
	Объем реализации	Себестоимость, тыс. руб.
2000	12015,97	443,0772
2001	18875,6	736,4284
Разница	6859,6	293,3512
Ставка переменных затрат			1,97
	Переменные затраты	Постоянные затраты	Средняя цена
2000	614,31968	171, 24248	30
2001	907,67088	171,24248	40
Точка критического объема в 2001 г.		521,60513
	Продолжение таблицы 2.46.
	Шестиместные номера
	Объем реализации	Себестоимость, тыс. руб.
2000	11429,8	643,6009
2001	11444,9	804,168
Разница	15,1	160,5671
Ставка переменных затрат			1,39
	Переменные затраты	Постоянные затраты	Средняя цена
2000	1112,24182	-468,64092	70
2001	1272,80892	-468,64092	80
Точка критического объема в 2001 г.		1201,17641
	Двухместные номера
	Объем реализации	Себестоимость, тыс. руб.
2000	300,9	60,0776
2001	265,4	55,4207
Разница	35,5	4,6569
Ставка переменных затрат			131,18
	Переменные затраты	Постоянные затраты	Средняя цена
2000	39,47215	20,60545	179,15
2001	34,81525	20,60545	216,62
Точка критического объема в 2001 г.		0,24117
Реализация сопутствующих товаров	Таблица 2.47.
	Полотенца
	Объем реализации	Себестоимость, тыс. руб.
2000	23363,48	3674,6199
2001	4486,49	2232,8028
Разница	18876,99	1441,8171
Ставка переменных затрат			76,38
	Переменные затраты	Постоянные затраты	Средняя цена
2000	1784,49345	1890,12645	164,85
2001	342,67635	1890,12645	488,19
Точка критического объема в 2001 г.		4,5898
	Сланцы
	Объем реализации	Себестоимость, тыс. руб.
2000	433578	812,9548
2001	415,0447	991,817
Разница	18533,3	178,8622
Ставка переменных затрат			9,65
	Переменные затраты	Постоянные затраты	Средняя цена
2000	4184,39862	3371,44382	1,55
			Продолжение таблицы 2.47.
2001	4005,53642	3013,71942	1,41
Точка критического объема в 2001 г.		365,70468
	Прочие товары
	Объем реализации	Себестоимость, тыс. руб.
2000	2171488,4	2333,3074
2001	697107,16	996,3969
Разница	1474381,24	1336,9105
Ставка переменных затрат			0,91
	Переменные затраты	Постоянные затраты	Средняя цена
2000	1969,01966	364,28774	1,00
2001	632,10916	364,28774	1,00
Точка критического объема в 2001 г.		3907,00607

Реализация бытовой химии	Таблица 2.4 8.
	Средства по уходу за волосами
	Объем реализации	Себестоимость, тыс. руб.
2000	1789485,73	4285,9294
2001	1376966,18	4579,8729
Разница	412519,55	293,9435
Ставка переменных затрат			0,71
	Переменные затраты	Постоянные затраты	Средняя цена
2000	1275109,75	3010,81965	2,87
2001	981166,25	3598,70665	3,11
Точка критического объема в 2001 г.		1501,06007

	Мыло
	Объем реализации	Себестоимость, тыс. руб.
2000	879,69	986,9707
2001	1239,64	1821,2886
Разница	359,95	834,3179
Ставка переменных затрат			2,31787
	Переменные затраты	Постоянные затраты	Средняя цена
2000	2039008,51	-1052,03781	1063,28
2001	2873326,41	-1052,03781	1179,79
Точка критического объема в 2001 г.		0,9244
	Прочие товары
	Объем реализации	Себестоимость, тыс. руб.
2000	1754807,4	1840,661
2001	1277871,12	1895,7017
Разница	476936,28	55,0407
Ставка переменных затрат			0,12
	Переменные затраты	Постоянные затраты	Средняя цена
2000	202513,06	1638,14794	1,00
2001	147472,36	1748,22934	1,00
Точка критического объема в 2001 г.		1976,30417

Сопоставление фактического объема реализации с точкой критического объема.

Таблица 2.49.

	Объем реализации 2000 года, О	Точка критического объема, Т	Превышение Т над О (+), превышение О над Т (-)
Услуги саун
Десятиместные номера	503713	48,02147	-
Четырёхместные номера	461144,8	521,60513	+
Шестиместные номера	915590	1201,17641	+
Двухместные номера	265,4	0,24117	-
Реализация сопутствующих товаров
Полотенца	4486,4	4,5898	+
Сланцы	415044,7	365,70468	-
Прочие товары	1474381,24	3907,00607	+
Реализация бытовой химии
Средства по уходу за волосами	1376966,18	1501,06007	+
Мыло	1239,64	0,92440	-
Прочие товары	1277871,12	1976,30417	+

Итак, таблица 2.49 наглядно показывает, что преимущественно по всем видам выполняемых услуг точка критического объема превышает фактический объем реализации в отчетном году, то есть при данной структуре затрат (постоянные и переменные) необходимо увеличение объема реализации. Это и есть первопричина столь высокой величины показателя затрат на один рубль реализации услуг.

2.7 Маркетинговый анализ предприятия

2.7.1 Оценка потребительских свойств услуг

Требования к потребительским свойствам услуг показывает таблица 2.50.

Таблица 2.50.

Услуга	Потребители и их характеристика	Требования потребителей к услуге	Возможности обеспечения
1	2	3	4
Номера с саунами	Отдельные лица, семьи, компании, группы	Хорошее санитарное состояние, удобство и практичность номеров. Высокая температура в сауне (не менее 95°), сухой пар.	Качество обеспечивается сертификатом.

Как показывает таблица 2.50., у данного вида услуги широкий круг потребителей. Из этого следует увеличение диапазона требований потребителей к услуге. Необходимо комплексное улучшение качественных характеристик услуг.

2.7.2 Анализ конкуренции

Анализ конкурентов показан в таблице 2.51.

Таблица 2.51.

Организации конкуренты	Сильные и слабые стороны конкурентов	Сильные и слабые стороны ОАО «ЛОК - Семейный»
1	2	3
ЗАО ЛОК «Здоровье», Российская 45/5.	Низкое качество, высокие цены.	Высокое качество, цены ниже.
ЗАО «Чайка» Комсомольская, 21/2.	Санитарное состояние номеров ниже нормы, низкие цены.	Санитарное состояние выше, цены выше.
ЗАО «Волна», Мингажева, 40.	Неэкологично, экономично.	Экологично, энергоёмко.

Как показывает таблица 2.51., обслуживание и предоставление услуг данным предприятием являются конкурентоспособными на уфимском рынке.

2.7.3. Рынок сбыта продукции (услуг)

Потребность в номерах с саунами в Уфе удовлетворяется в целом не более, чем на 0,6 часов на душу населения, в Оренбурге и Челябинске - до 2-х часов на душу населения. Спрос практически не ограничен.

Покупатели и периодичность покупок показывает таблица 2.52.

Таблица 2.52

Услуга	Потребитель (наименование, объём покупки)	Периодичность покупки	Кол-во в год	Подтверждающий документ
1	2	3	4	5
Услуги саун	ОАО ТЦ «Башкирия».	4часа в месяц	48 часов	Договор
	Магазин № 11	2 часа в неделю	104	Договор
	Отдельные лица	12 - 48 час./год	118,8 - 475,2 тыс. час.	Документом является кассовый чек.

Как показывает таблица 2.52., требуется увеличение работы номеров в среднем на 2 часа.

2.7.4 Каналы сбыта продукции

Обслуживание посетителей в номерах с саунами включает в себя: подготовку номеров, санитарную обработку номеров и саун, комплектование сопутствующих товаров, предпродажный сервис и собственно продажу номеров посетителям. Каналы и условия сбыта показаны в таблице 2.53.

Таблица 2.53.

Наименование канала сбыта	Характеристика	Степень готовности	Условия сбыта
Здание ОАО «ЛОК - Семейный»	Продажа 18-ти номеров посетителям по мере требования и спроса	По мере освобождения номеров и их подготовке и обработке	1.По договорам. 2.Заключение сделки по мере требования, документом является кассовый чек

Предусматривается продажа номеров по договорам с установлением периодичности посещения по согласованному графику.

2.7.5 Цена и объём сбыта продукции (услуг)

Определение цены продукции (услуги) показано в таблице 2.55.

Таблица 2.55.

Продукт (услуга)	Цена конкурентов	Потребители	Планируемая цена	Цена
			Метод определения	Диапазон цен
				Мин.	Макс.
1	2	3	4	5	6	7
1.Номер сауной с большим бассейном 2. Номер с сауной с малым бассейном	200 160	Группа Группа или отдельные лица	Ниже конкурентов Ниже конкурентов	135 105	160 135	155 120
3. Номер с сауной с малым бассейном	300	Отдельные лица	Ниже конкурентов	180	280	215

В таблице 2.55 определяется объём обслуживания посетителей исходя из почасовой посещаемости сауны, цена устанавливается ниже цены конкурентов.

Объём сбыта (обслуживания) по периодам (в часах)

Таблица 2.56.

Услуга	1 год (по месяцам)
	1м	2м	3м	4м	5м	6м	7м	8м	9 м	10м	11м	12м
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Номера	8425	8406	8250	7923	6199	4951	4104	4396	5387	6490	7909	8516

Как показывает таблица 2.56., анализ объёма сбыта услуг носит сезонный характер.

2.7.6 Стратегия продвижения на рынок

Необходима выработка путей продвижения на рынок.

Стратегия продвижения на рынок показана в таблице 2.54

Таблица 2.54.
№	Пути продвижения	Характеристика	Периодичность
1.	Реклама в СМИ	Для постоянных посетителей	1 раз в месяц
2.	Рассылка рекламных объявлений	----	2 раза в месяц

Как показывает таблица 2.54. необходимо привлечение посетителей при помощи рекламной компании через СМИ (газета, радио, телевидение), предоставление сезонных скидок (покупающим более чем на 3 часа скидки до 20%), рассылка рекламных объявлений.

Выводы по аналитической части

Итак, основной целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли в размере, необходимом для обеспечения нормального функционирования, включая инвестирование средств в активы и использование прибыли на цели потребления. При этом отдача на вложенный капитал должна быть не ниже той ставки доходности, по которой средства могли бы быть размещены вне предприятия. Учредитель, предоставляя капитал, теряет возможность получения дохода от вложения имеющихся у него средств. Компенсацией собственникам должны стать будущие доходы в виде роста стоимости актива и дивидендов. Основной проблемой таких предприятий является не использование всей производственной мощности, которую нарастили во времена СССР (когда массовое производство, предприятия монополисты были характерны для экономики). Не исключением из этого правила стало и анализируемое предприятие - ОАО «ЛОК - Семейный».

В целом можно охарактеризовать финансовое состояние ОАО «ЛОК - Семейный» в 2001 году как сложное. На наш взгляд, упущением руководства предприятия является недостаточное внимание анализу сложившейся ситуации, так как своевременное и правильное воздействие на сложный финансово-хозяйственный механизм предприятия может оказать помощь в выравнивании финансового положения в будущем.

Ликвидность баланса ОАО «ЛОК - Семейный» в 2000 - 2001 гг. можно охарактеризовать как недостаточную. Рекомендацией может служить увеличение всех статей денежных средств и увеличение источников собственных средств.

И в 2001 году , и в 2000 году является «неустойчивое финансовое состояние», сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

Стремление к получению сиюминутного дохода и максимально возможному изъятию прибыли говорит о том, что по субъективным или объективным причинами цель «зарабатывания» является первостепенной в системе приоритетов собственников предприятия или команды управления. Это, в свою очередь, означает, что цель сохранения капитала для обеспечения долгосрочного устойчивого функционирования предприятия отступает на второй план.

Отрицательным результатом работы является значительное снижение уровня рентабельности затрат в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 20,67%. Это означает, что хозяйствующий субъект получил прибыли на каждый рубль затрат меньше по сравнению с прошлым годом на 20,67 коп, таким образом величина упущенной выгоды по сравнению с прошлым годом составила 7147365 руб. Все показатели рентабельности в отчетном году имеют отрицательное значение вследствие того, что финансовым результатом этого года стал убыток.

По результатам финансового анализа предприятия можно сделать следующий вывод: анализ финансовой устойчивости показывает превышение величины заёмных средств и вложений над источниками собственных средств, что свидетельствует об ограниченности собственных оборотных средств предприятия, влекущей за собой возможность перебоев в деятельности.

Значительное снижение оборачиваемости оборотных средств негативно характеризует управление финансовыми потоками на предприятии.

Рекомендацией для стабилизации финансового положения и повышения эффективности хозяйственной деятельности ОАО «ЛОК - Семейный» может служить использованием в полной мере производственной мощности предприятия, повышение объема реализации услуг в совокупности с увеличением спроса на свои услуги, стабилизации финансового состояния, улучшения качества услуг.

Проектная часть

Глава 3. Рекомендации по улучшению финансового состояния

ОАО «ЛОК - Семейный»

3.1 Увеличение прибыли предприятия

3.1.1 Резервы увеличения объёма производства

Увеличение объёма производства планируется за счёт увеличения загруженности номеров. Фактическая продолжительность работы номеров в сутки 12 часов: с 12 до 24 часов. Планируется увеличить продолжительность работы номеров в сутки на 2 часа: с 12 до 02 часов. Изменение прибыли после внедрения мероприятия показывает таблица 3.1.

Расчёт планового объёма производства.

Vпл. =

где Vпл - плановый объём производства, часов,

Vфакт - фактический объём производства, часов,

Nномер. - количество номеров,

Nув.час. - увеличение продолжительности работы номеров в сутки, часов.

Nув.час. = Nдоп.час.*365дн.* Nномер.

10 - м.№: Vпл. = [(5037103/365)/10] + (2часа*365*10)=54750часов/год,

4 -м №: Vпл.=[(18875,6/365)/4] + (2ч.*365*4) = 20440ч/год,

6-м №: Vпл. = [(11445/365)/3] + (2ч*365*3) = 13140ч/год,

2 - м №: Vпл. = [(265,4/104)/1)] + (2ч*104*1) = 520ч/год.

10 - м.№: (1832,4/50371)*54750 = 1991,7 тыс.руб.

4 - м №: (907,7/18875,6)*20440 = 982,9 тыс.руб.

6 - м №: (1272,8/11445)*13140 = 1461,3 тыс.руб.

2 - м №: (348,2/265,4)*520 = 682,2 тыс.руб.

Расчёт плановой полной себестоимости

Спл. = Зпост. + Зпл.пер.,

где Зпост. - постоянные затраты.

10 - м №: Спл=1991,7+5557,6=7549,3 тыс.руб.

4 - м №: Спл.=982,93+171,2=1154,1 тыс.руб.

6 -м №: Спл.=1461,3+468,6=1929,9 тыс.руб.

2 - м №: Спл.=682,2+20,6=702,8 тыс.руб.

Расчёт планового объёма реализации

Рпл.=Vпл.*Цфакт.,

где Цфакт. - фактическая цена номера за 1 час.

10 - м №: Рпл.=54750*152=8322 тыс.руб.

4 - м №: Рпл.=20440*40=817,6 тыс.руб.

6 - м №: Рпл.=13140*80=1051,2 тыс.руб.

2 - м №: Рпл. = 520*215 = 111,8 тыс.руб.

Расчёт плановой прибыли от увеличения объёма производства

Ппл.=Рпл. - Спл.

10 - м №: Ппл=8322 - 7549,3=772,7 тыс.руб.

4 - м №: Ппл=817,6 - 1154,1= -336,5 тыс.руб.

6 - м №: Ппл=1051,2 - 1929,9= - 878,8 тыс.руб.

2 - м №: Ппл=111,8 - 702,8= -591 тыс.руб.

Расчёт изменения прибыли от увеличения объёма производства

?П=Ппл - Пфакт

10 - м №: ?П=772,7 - 272,2=500,5 тыс.руб.

4 - м №: ?П=-336,5 - (+18,6)= v317,9тыс.руб.

6 - м №: ?П=-878,7 - (+111,4)= v767,3 тыс.руб.

2 - м №: ?П=-591 - (+2,1)= v588,9 тыс.руб.

Изменения прибыли от увеличения объёма производства показывает таблица 3.1.

Таблица 3.1.

	Прибыль факт. тыс. руб.	Плановый объём производства	Плановый объём реализации, тыс.руб	Плановая себестоимость, тыс.руб.	Прибыль плановая, тыс.руб.	Изменение прибыли (?П), тыс.руб.
10-ти местные номера	272,2	54750	8322	7549,3	772,7	^500,5
4-х местные номера	18,6	20440	817,6	1154,1	-336,5	v317,9
6-ти местные номера	111,4	13140	1051,2	1929,9	-878,7	v767,3
2-х местные номера	2,1	520	111,8	702,8	-591	v588,9

Из таблицы 3.1. мы видим: увеличение объёма производства увеличивает переменные затраты, что положительно сказывается лишь на прибыли десятиместного номера, наблюдается увеличение прибыли на 500,5 тыс.руб. Увеличение загруженности четырёх-, шести-, и двухместного номеров к потере прибыли -убыток составляет v31709 тыс.руб., v767,3 тыс.руб. и v588,9 тыс.руб. соответственно, так как с увеличением загруженности номеров значительно возрастают переменные затраты.

3.1.2 Увеличение объёма реализации услуг

Для увеличения прибыли необходимы изменения следующих показателей: рост производительности, увеличение выручки, увеличение цены и снижения себестоимости продукции (услуг).

Резервы увеличения объёма реализации.

Увеличение объёма реализации планируется за счёт повышения цен на номера.

Выводы, сделанные на основе маркетинговых исследований цен конкурентов, позволяют поднять цены на номера с большими бассейнами от 152 рублей до 180 рублей, на номера с малыми бассейнами от 60 до 80 рублей и от 180 до 250; планируемые цены по прежнему ниже цен конкурентов.

Расчёт фактической прибыли

Пфакт.=Рфакт. - Сполн.факт.,

где Рфакт. - фактический объём реализации,

Сполн.факт. - полная фактическая себестоимость.

10 - м №: Пфакт.=7662,2 - 7390=272,2 тыс.руб.

4 - м №: Пфакт.= 755 - 736,4=18,6 тыс.руб.

6 - м №: Пфакт.=915,6 - 804,2= 111,4 тыс.руб.

2 - м №: Пфакт.=57,5 - 55,4=2,1 тыс.руб.

Расчёт суммы планового объёма реализации

Рпл.=Vфакт.*Цпл.,

где Цпл. - плановая цена номера за 1 час.

10 - м №: Рпл.=50371*180=9066,8 тыс.руб.

4 - м №: Рпл.=20440*70=1430,8 тыс.руб.

6 - м №: Рпл.= 11445*100=1144,5 тыс.руб.

2 - м №: Рпл.=265,4*250=66,4 тыс.руб.

Расчёт суммы плановой прибыли от увеличения реализации услуг

Ппл=Рпл - Сполн.факт.

10 - м №: Ппл=9066,8 - 7390=1676,8 тыс.руб.

4 - м №: Ппл=1430,8 - 736,4=694,4 тыс.руб.

6 - м №: Ппл=1144,5 - 804,2=340,3 тыс.руб.

2 - м №: Ппл=66,4 - 55,4=11 тыс.руб.

Расчёт изменения прибыли от увеличения реализации услуг

?П=Ппл - Пфакт

10 - м №: ?П=1676,8 - 272,2=1404,6 тыс.руб.

4 - м №: ?П=694,4 - 18,6=675,8 тыс.руб.

6 - м №: ?П=340,3 - 111,4=228,9 тыс.руб.

2 - м №: ?П=11 - 2,1=8,9 тыс.руб.

Изменения прибыли от увеличения реализации услуг показывает таблица 3.2.

Таблица 3.2.

	Фактич.цена номера	Фактич. прибыль тыс.руб.	Плановая цена номера	Плановый объём реализации, тыс.руб.	Плановая прибыль тыс.руб	Изменение прибыли ?П
10-ти местные номера	155	272,2	180	9066,8	1676,8	^1404,6
4-х местные номера	40	18,6	70	1430,8	694,4	^675,8
6-ти местные номера	80	111,4	100	1144,5	340,3	^228,9
2-х местные номера	215	2,1	250	66,4	11	^8,9
Итого	11708,574		2318,2

Таблица 3.2. показывает, что увеличение цены на номера положительно сказалось на прибыли всех номеров, однако это может вызвать такие последствия, как снижение объёма производства и реализации услуг. Но, как сказано выше, планируемые цены по прежнему ниже цен конкурентов, что вселяет надежду на то, что с повышением цен объём производства и реализации услуг не снизится.

3.1.3 Одновременное внедрение мероприятий по увеличению объёма производства и увеличению объёма реализации

Планируется увеличение прибыли за счёт одновременного внедрения мероприятий по увеличению объёма производства и повышению цен на номера по данным таблиц 3.1. и 3.2.

Расчёт плановой прибыли от одновременного внедрения мероприятий по увеличению объёма производства и повышению цены

?П =(Vпл.*Цпл) - Спл.

10 - м №: ?П=54750*180 - 7547,3=2305,7тыс.руб.^



Изменение прибыли от увел. цены ?П II	^1404,6	^675,8	^228,9	^8,9	2318,2
Изменение прибыли от увел. V производства ?П I	^500,5	v317,9	v767,3	v588,9	- 1173,6
Изменение прибыли от внедрения двух мероприятий ?П III	^2033,5	^258,1	v504,5	v570,7	1216,4
Плановая прибыль	2305,7	276,7	- 615,9	- 572,8	1393,7
Плановая себестоимость	7549,3	1154,1	1929,9	702,8	11336,1
Плановый объём реализации	9855	1430,8	1314,0	130,0	12729,8
Плановая цена	180	70	100	250
Плановый объём производства	54750	20440	13140	520
Прибыль фактическая	272,2	18,6	111,4	2,1	404,3
Тыс.руб.	10 - м №	4 - м №	6 - м №	2 - м №	Итого

4 - м №: ?П=20440*70 - 1154,1=276,7тыс.руб.^

6 - м №: ?П=13140*100 - 1929,9= - 615,9тыс.руб.v

2 - м №: ?П=520*250 - 702,8= - 572,8тыс.руб.v

Показатели прибыли в таблице 3.3. в абсолютных величинах.

Из таблицы 3.3. видно, что изменение прибыли различно, в зависимости от изменения фактора.

С одновременным внедрением мероприятий по увеличению объёма производства и повышению цены произошли следующие изменения:

максимально увеличилась прибыль от реализации 10 - тиместных номеров на ^2033,5тыс.руб.;

прибыль от реализации 4 - хместных номеров также повысилась на ^258,1тыс.руб., но по сравнению 10 - местными номерами этот показатель невысокий;

6 - тиместные и 2 - местный номера от мероприятий по увеличению объёма производства и повышению цены несут значительные убытки - v504,5тыс.руб. и v570,7тыс.руб. соответственно.

С увеличением объёма производства произошли следующие изменения:

повышение прибыли от реализации 10 - тиместных номеров на ^500,5тыс.руб.,что ниже показателя прибыли от мероприятий по увеличению объёма производства и повышению цены;

4 - х, 6 - ти и 2 - хместные номера несут значительные убытки - v317,9тыс.руб., v767,3тыс.руб. и v588,9тыс.руб. соответсвенно.

С увеличением объёма реализации произошли следующие изменения:

повышение прибыли от реализации 10 - тиместных номеров на ^1404,6тыс.руб.;

повышение прибыли от реализации 4 - хместных номеров на ^675,8тыс.руб.;

повышение прибыли от реализации 6 - тиместных номеров на ^228,9тыс.руб.;

повышение прибыли от реализации 2 - местных номеров на ^8,9тыс.руб.

По итогам внедрения мероприятий, указанных в таблице 3.3. можно сделать следующие выводы:

оптимальным вариантом для повышения прибыли от реализации 10 - тиместных номеров предлагается одновременное внедрение мероприятий по увеличению объёма производства и повышению цены;

оптимальным вариантом для повышения прибыли от реализации 4 - хместных номеров предлагается увеличение объёма реализации;

оптимальным вариантом для повышения прибыли от реализации 6 - тиместных номеров предлагается увеличение объёма реализации;

оптимальным вариантом для повышения прибыли от реализации 2 - хместного номера предлагается увеличение объёма реализации.

3.2 Мероприятия по улучшению использования производственных мощностей предприятия

Производственная мощность предприятия - максимально возможный выпуск продукции (услуг) при рациональном использовании производственных площадей и оборудования с учётом достижения науки и техники, организации производства и труда и повышения качества обслуживания клиентов.

Данный показатель характерен для предприятий, производящих услуг.

Для предприятий социальной сферы характерен такой показатель, как пропускная способность, которая характеризует максимальное количество клиентов, обслуживаемых в единицу времени (сутки, месяц, год), при использовании достижений науки и техники с учётом совершенствования организации производства и труда при эффективном обслуживании клиентов.

Производственную мощность ОАО «ЛОК - Семейный» определяют производственные площади и производственное оборудование. Поэтому, необходимо выделить производственное оборудование - номера с саунами и бассейнами, и производственную площадь - помещения производственного назначения и склады. Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования.

Основой расчёта производственной мощности для ОАО «ЛОК - Семейный» является производственное оборудование.

Мн.в. =

где Fпол - полезный фонд времени работы оборудования, час.

tпр - прогрессивная трудоёмкость выполнения операции или изготовления одного изделия, час.

Fпол = 350 дней*12 часов - 10 % (потери).

tпр = 2 часа (средняя продолжительность обслуживания одного посетителя в саунах).

Расчёт производственной мощности для ОАО «ЛОК - Семейный»

Объём производственной мощности на 2000 год составляет 136166 часов.

Фактическая

Мн.в.2001. = 350*12 - 10%(потери) = 3780 часов.

Для 18 номеров Мн.в.2001. =3780*18 = 80957 часов

Наблюдается снижение производственной мощности в 2001 году по сравнению с 2000 годом на 55209 часов, что составляет 40,5%.

Плановая

Мн.в.2002 = 350*14 - 10%(потери) = 4410 часов.

Для 18 номеров Мн.в.2002 = 4410*18 = 88734 часа

Расчёт пропускной способности предприятия

Пр.сп. = Мmax * Др.дн.

где Мmax - максимальное количество клиентов, которое может обслужить предприятия за день(12часов/2часа), чел.

Др.дн. - количество рабочих дней.

Пр.сп.факт. = (12 / 2) *350* 18 номеров = 37800 человек.

Пр.сп.пл. = (14 / 2) *350* 18 номеров = 44100 человек.

Увеличение загруженности номеров изменяет пропускную способность предприятия в сторону увеличения на 6300 человек или посещений в год, что составляет 16 %.

Планирование производственной мощности

При планировании рассчитываем следующие показатели:

Производственная мощность на начало года;

Производственная мощность на конец года;

Среднегодовая производственная мощность.

Производственная мощность на начало года соответствует производственной мощности на конец года предшествующего планируемому.

Производственная мощность на конец года (выходная):

Мк.г. = Мн.г. + Мпр. - Мвыб. , где

Мн.г. - мощность на начало года, тыс.руб.;

Мпр. - прирост мощности, тыс.руб.;

Мвыб - выбытие мощности, тыс.руб.

Прирост мощности ОАО «ЛОК - Семейный» планируется за счёт введения

новых мощностей, рационального использования оборудования и площадей и за счёт увеличения загруженности мощностей.

Выбытие производственной мощности осуществляется за счёт сокращения производственной площади, сокращения количества оборудования, сокращения объёма производства.

Увеличение производственной мощности

Производственная мощность на начало 2002 года(Vреал*П):

Мн.г.2002 =80957*729 =59017,6 тыс.руб.

Производственная мощность на конец 2002 года:

Мк.г.2002 = Мн.г. + Мприр. - Мвыб.

Прирост мощности:

Мприр. = Мн.в.*(Пза1час2002 - Пза1час2001)

Прибыль от 1 часа в 2001 году:

П1час2001 = Цср - Сст/Vпр

2001: Vпр = 80957,4 часа.

Цср = 120 руб/час.

Сст = 8985,9 тыс.руб.

П = 729 тыс.руб.

Пза1час = 729тыс.руб./80957час = 9,0руб./час

2002: Vпр =85335,6 часов

Цср = 150 руб/час

Сст = 11336,1 тыс.руб.

П = 1464,2 тыс.руб.

Пза1час = 1464,2тысруб./85335,6час = 16,5руб./час

Мприр. 2002= 88734*(16,5 - 9) = 665,5 тыс.руб.

Выбытие мощности:

Мвыб.2002 = Мн.в.2002*Пза1час2002*0,3

Мвыб.2002 = 88734*16,5*0,3 = 432,2 тыс.руб.

Производственная мощность на конец 2002 года (выходная):

Мк.г. = Мн.г. + Мпр. - Мвыб.

Мк.г. = 59017,6+665,5 - 432,2 = 59243,3 тыс.руб.

Производственная мощность на конец 2002 года (выходная) по сравнению с 2001 годом увеличилась на 225,7 тысяч.

Среднегодовая мощность предприятия

Мср.год. = Мср.год.на нач. года + Мср.год.прир. - Мср.год.выб.

2002 Мср.год.на нач. года = (59017,6+59243,3)/2 = 59180,0 тыс.руб.

Среднегодовой прирост производственных мощностей

Мср.год.прир. =

2002 Мср.год.прир = 665,5*10/12 = 546,3 тыс.руб.

Среднегодовое выбытие производственных мощностей

Мср.год.выб. =

2002 Мср.год.выб. = 432,2*10/12 = 366 тыс.руб.

Среднегодовая мощность предприятия

Мср.год. = Мср.год.на нач. года + Мср.год.прир. - Мср.год.выб.

2002 Мср.год. = 59180+546,3 - 366,1 = 58920,2 тыс.руб.

Увеличение прибыли: Упр = П1ч2002 - П1ч2001*Vпр

Упр = 16,5 - 9 *85335,6= 640,01 тысяч рублей

Расчёт коэффициента использования производственной мощности

Ки = Ор/Мср.год.

Ор = 85335,6*150 = 12800,3 тыс.руб.

2002 Ки = 12800,3/58920,2 = 0,22

Как показывают расчёты производственные мощности значительно изношены (40,5%) и требуют обновления, поэтому плановое обновление будет проходить крайне низкими темпами (1,12%) и, если эта тенденция сохранится, то производственные мощности могут быть обновлены не ранее чем через 40 лет. Но при этом положительным фактом является то, что выбытие производственных мощностей происходит более медленно (0,74%) по сравнению с приростом производственных мощностей.

Уровень использования производственных площадей

Производственную мощность ОАО «ЛОК - Семейный» определяют производственные площади и производственное оборудование. Поэтому, необходимо выделить производственное оборудование - номера с саунами и бассейнами, и производственную площадь - помещения производственного назначения и склады. Уровень использования производственного оборудования был рассчитан выше.

Общая полезная площадь ОАО «ЛОК - Семейный» составляет 5535 мІ, из них площади, на которых установлено производственное оборудование, составляют 3690 мІ и площади, которые представляют собой помещения производственного назначения и склады, составляют 1845 мІ.

Производственные площади ОАО «ЛОК - Семейный» - это помещения производственного назначения и склады.

Для выяснения степени привлечения производственных площадей в эксплуатацию рассчитывают следующие показатели:

Коэффициент использования наличных производственных площадей

Кн =

Кн = 224 /1845 = 0,12

Привлечённые производственные площади - 224 мІ.

Не привлечённые производственные площади - 1621 мІ.

Резервы увеличения прибыли от использования производственных площадей.

Р^Писп.пр.п. = Nнепривл.пр.п. *Ар.ст., где

Р^Писп.пр.п. - резервы увеличения прибыли от использования производственных площадей, тыс.руб.;

Nнепривл.пр.п. - количество не привлечённых производственных площадей, мІ;

Ар.ст. - арендная ставка на 1 мІ площади, руб.

Арендная ставка за 1 мІ площади составляет 600 руб/мІ в год.

Р^Писп.пр.п. = 1621мІ*600руб./мІ = 972,6 тыс.руб./год

Таким образом, эта цифра показывает на какую сумму в год увеличится доход предприятия при полной загрузке производственных площадей предприятия.

3.3 Повышение показателей рентабельности производства

Рентабельность характеризует результативность деятельности фирмы. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет фирма с каждого рубля средств, вложенных в активы.

По данным расчёта резервов увеличения прибыли можно проследить изменение рентабельности продаж, рентабельности отчетного периода, а также влияния факторов на изменение этих показателей.

Рентабельность продаж (R1) - это отношение суммы прибыли от реализации к объему реализованной продукции :

R1 = (В - С - КР - УР)/В*100% = П^р/В*100%, где

В - выручка от реализации услуг, тыс.руб.;

С - себестоимость реализации услуг, тыс.руб.;

КР - коммерческие расходы, тыс.руб.;

УР - управленческие расходы, тыс.руб.;

Пр - прибыль, тыс.руб.

Рентабельность продаж услуг саун:

R1₂₀₀₂ =1464,2 / 12800,34 * 100 =11,44 %

R1₂₀₀₁= -1627,2 / 33331,5 * 100 = -4,88%

Изменение показателя рентабельности продаж составляет:

? R1 = 11,44 - (-4,88)= 16,32%

Рентабельность продаж изменилась под влиянием следующих факторов:

1. Влияние изменения выручки от реализации на R1:

?R1^в= [( В1 - Со - КРо - УРо)/В1 - (Во - Со - КРо - УРо)/Во]*100%, где

В1 и Во - выручка от реализации в отчетном периоде и за аналогичный период прошлого года соответственно .