Повышение финансовой устойчивости предприятия (на материалах ОАО "ЛОК-Семейный")

Расчет типа финансовой ситуации ОАО «ЛОК - Семейный» в отчетном периоде и в прошлом году представлен в таблице2.3.

Таблица 2.3.

КЛАССИФИКАЦИЯ ФИНАНСОВОГО ТИПА ПРЕДПРИЯТИЯ.
			тыс. руб.
№	Показатели	Строка	2000	2001
1	Источники собственных средств	стр.490 по балансу	20187,097	19561,013
2	Основные средства и вложения	стр.190 по балансу	22772,059	25663,652
3	Наличие собственных оборотных средсв	стр.1 - стр.2	-2584,962	-6102,639
4	Долгосрочные пассивы	стр.590 по балансу	0	0
5	Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат	стр.3 + стр.4	-2584,962	-6102,639
6	Краткосрочные кредиты и заемные средства	стр.610 + стр.620 по балансу	19930,664	29538,724
7	Общая величина основных источников формирования запасов и затрат	стр.5 + стр.6	17345,702	23436,085
8	Общая величина запасов и затрат	стр.210 + стр.220 по балансу	5959,996	7894,747
9	Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат	стр.3 - стр.8	-8544,958	-13997,386
10	Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат	стр.5 - стр.8	-8544,958	-13997,386
11	Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат	стр.7 - стр.8	11385,706	15541,338
12	ТРЕХКОМПОНЕНТНЫЙ ПОКАЗАТЕЛЬ ФИНАНСОВОЙ СИТУАЦИИ S (x; x; x)*		(0;0;1)	(0;0;1)

*- если в результате расчета по показателям 9; 10; 11 получается отрицательное число, то х присваивается 0; если положительное , то - 1.

Итак, в результате определения трехкомпонентного показателя S, типом финансовой ситуации и в 2001 году , и в 2000 году является «неустойчивое финансовое состояние», сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

2.5 Анализ ликвидности и платёжеспособности предприятия

2.5.1 Общий анализ ликвидности баланса

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности или платежеспособности организации, то есть ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенным в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.

А1. Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

А1 = стр.250 + стр.260

А2. Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = стр.240

А3. Медленно реализуемые активы - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

А3 = стр.210 + стр.220 + стр.230 + стр.270

А4. Трудно реализуемые активы - статьи раздела I актива баланса - внеоборотные активы.

А4 = стр.190

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность.

П1 = стр.620

 П2. Краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы.

П2 = стр.610 + стр.670

П3. Долгосрочные пассивы - это статьи баланса, относящиеся к V и VI разделам, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей.

П3 = стр.590 + стр. 630 + стр.640 + стр.650 + стр.660

П4. Постоянные пассивы или устойчивые - это статьи раздела баланса «Капитал и резервы». Если у организации есть убытки, то они вычитаются.

П4 = стр.490 /-390/.

Результаты расчета сгруппированных средств и источников средств приведены в таблице 2.4.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву в таблице 2.5.

Таблица2.4.

АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА
АКТИВ	2000	2001	ПАССИВ	2000	2001
А1	13 ,143	64 ,245	П1	19 878 ,354	29 519 ,794
А2	11 381 ,979	10 728 ,376	П2	52 ,310	18 ,930
А3	5 959 ,996	7 894 ,747	П3	9 ,416	0 ,790
А4	22 772 ,059	25 663 ,652	П4	20 187 ,097	14 811 ,506
БАЛАНС	40 127 ,177	44 351 ,020	БАЛАНС	40 127 ,177	44 351 ,020

Таблица2.5.

Оптимальное соотношение	2000	2001
А1 і П1	А1 ? П1	А1 ? П1
А2 і П2	А2 ? П2	А2 ? П2
А3 і П3	А3 ? П3	А3 ? П3
А4 Ј П4	А4 ? П4	А4 ? П4

В случае когда одно или несколько системы имеют противоположный знак от зафиксированного в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется из избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Сопоставление первого неравенства и в 2000 году и в 2001 году свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Превышение П1 над А1 означает невозможность своими денежными средствами предприятию рассчитаться по наиболее срочным обязательствам - кредиторской задолженности.

Четвертое неравенство отражает некоторый платежный излишек и является следствием платежного недостатка по первому неравенству.

Итак, ликвидность баланса ОАО «ЛОК - Семейный» в 2000 - 2001 гг. можно охарактеризовать как недостаточную. Рекомендацией может служить увеличение всех статей денежных средств и увеличение источников собственных средств.

2.5.2 Расчет коэффициентов ликвидности и анализ платежеспособности предприятия с оценкой реальных возможностей восстановления платежеспособности

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Показатели ликвидности и платежеспособности тесно взаимосвязаны, что видно из таблицы 2.6.

Таблица 2.6.

НОРМАТИВНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ КОЭФФИЦИЕНТЫ
№	ПОКАЗАТЕЛЬ	Норма	Способ расчета	2000 г.	2001 г.	Отклонения
1	Общий показатель ликвидности	L1>=1	L1= (А1+0,5А2+0,3А3)/(П1+0,5П2+0,3П3)	0,38	0,26	- 0,11
2	Коэффициент абсолютной ликвидности	L2>0.2-0.7	L2= А1/ (П1+П2)	0,001	0,002	0,001
3	Коэффициент «критической оценки»	Допустимое ~0,7-0,8; желательно L3>=1,5	L3 = (А1+А2)/(П1+П2)	0,57	0,37	- 0,21
4	Коэффициент текущей ликвидности	opt. не менее 2,0	L4 = (А1+А2+А3)/(П1+П2)	0,87	0,63	- 0,24
5	Коэффициент маневренности функционирующего капитала	*	L5 = А3/ ([А1+А2+А3] -[П1+П2])	- 2,31	- 0,73	1,59
6	Доля оборотных средств в активах	*	L6 = (А1+А2+А3)/В	0,43	0,42	- 0,01
7	Коэффициент обеспеченности собственными средствами	Не менее 0,1	L7= (П4-А4)/(А1+А2+А3)	- 0,15	- 0,58	- 0,43
8	Коэффициент восстановления платежеспособности организации	Не менее 1,0	L8= [ L4к+6/t(L4к- L4н)]/2	***	0,26	***

Чтобы организация была признана платежеспособной, знание этих коэффициентов должны соответствовать нормативным, указанным в таблице 2.6.

Расчет коэффициентов ликвидности и показателей платежеспособности ОАО «ЛОК - Семейный» за анализируемые года приведен ниже.

Динамика коэффициентов L1; L2 и L3 анализируемой организации отрицательная. Значение коэффициента L1 подтверждает вывод, сделанный выше, об отсутствии абсолютной ликвидности.

Значение коэффициента L2 говорит о том, что в 2001 году предприятие могло оплатить лишь 0,2% своих краткосрочных обязательств.

Коэффициент «критической» оценки показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет ожидаемых поступлений от разных дебиторов, значение данного коэффициента у анализируемой организации в анализируемые года ниже допустимого (0,57 - 2000 г.; 0,37 - 2001 г.).

По результатам расчетов коэффициентов оценки платежеспособности (L4, L7) можно говорить о неплатежеспособности организации, при чем налицо отрицательная тенденция.

Расчет коэффициента восстановления платежеспособности предприятия L8 свидетельствует о невозможности восстановления предприятием своей платежеспособности в течение полугода.

2.6 Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности и деловой активности

Анализ и оценка эффективности деятельности предприятия является завершающим этапом финансового анализа. Набор экономических показателей, характеризующих результативность деятельности организации, зависит от глубины исследования. По данным внешней отчетности можно проанализировать следующие показатели (рисунок 2.1.).

		Индикаторы результативности финансово-хозяйственной деятельности
Показатели деловой активности		Экономический эффект (прибыль)		Показатели экономической эффективности (рентабельности)

Рисунок 2.1. Показатели, характеризующие результативность.

2.6.1 Анализ финансовых результатов. Факторный анализ прибыли

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности. К ним относятся: прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг), прибыль (убыток) от прочей реализации; доходы и расходы от внереализационных операций; балансовая прибыль; налогооблагаемая прибыль; чистая прибыль и др..

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает:

Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ, расчет в колонке 3 таблицы 2.7.);

Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ, расчет в колонках 4, 5, 6 таблицы 2.7.);

Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);

Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

Из таблицы 2.7. видно, что за 2001 год по сравнению с прошлым годом произошло значительное снижение объема выручки от реализации (на 1694 ,869 тыс. руб.), однако, себестоимость реализации опережающе возросла (на 4640 ,123 тыс. руб.).

Таким образом, величина затрат на один рубль реализации в 2001 году составила 1,04 руб., что является одной из самых негативных характеристик хозяйственной деятельности предприятия. Еще в 2000 году эффект от производственной деятельности был положительным, то есть затраты на один рубль реализации составили 0,85 руб.

В итоге в отчетном периоде финансовым результатом деятельности предприятия стал убыток.

Для выявления причин снижения объема реализации и увеличения себестоимости реализации необходим детальный анализ, который приведен ниже.

Проведем факторный анализ финансовых результатов предприятия.

Прибыль от реализации изменилась под влиянием следующих факторов:

Снижение выручки от реализации на 1694 ,869 тыс. руб. Снизило прибыль от реализации на

13,64 * 1694 ,869 / 100 = 231,18 тыс. руб.

Увеличение уровня себестоимости на 18,27% снизило прибыль на

18,27 * 33331,491/ 100 = 6089,663 тыс. руб.

Рост уровня коммерческих расходов снизило прибыль от реализации на

0,26 * 33331,491 / 100 = 86,662 тыс. руб.

БАЛАНС ФАКТОРОВ:

-231,18 - 6089,663- 86,662 = -6407,505 тыс. руб.

(небольшое арифметическое несоответствие - за счет округлений)

Балансовая прибыль изменилась под влиянием следующих факторов:

1. Увеличение прочих операционных доходов на 437,318 тыс. руб. увеличило прибыль на эту же сумму.

2.Снижение прочих операционных расходов увеличило балансовую прибыль на 139,947 тыс. руб.

3.Увеличение прочих внереализационных доходов увеличило прибыль на 470,181 тыс. руб.

4.Снижение прочих внереализационных расходов увеличило прибыль на эту же сумму, то есть на 378,004 тыс. руб.

БАЛАНС ФАКТОРОВ по балансовой прибыли:

-6405,583+437,318+139,947+470,181+378,004 = -4980,133 тыс. руб.

Чистая прибыль изменилась под влиянием следующих факторов:

1. Отсутствие налога на прибыль на 660,001 тыс. руб. увеличило чистую прибыль на эту же сумму.

2. Снижение суммы отвлеченных средств на 1496,302 тыс. руб. увеличило чистую прибыль на эту же сумму.

БАЛАНС ФАКТОРОВ по чистой прибыли:

-4980,133 + 660,001 + 1496,302 = -2823,830 тыс. руб.

Отрицательным результатом работы является значительное снижение уровня рентабельности затрат в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 20,67%. Это означает, что хозяйствующий субъект получил прибыли на каждый рубль затрат меньше по сравнению с прошлым годом на 20,67 коп, таким образом величина упущенной выгоды по сравнению с прошлым годом составила:

-20,67 * 34578,447 /100 = 7147,365 тыс. руб.

В целом можно сказать, что предприятию необходимо повышать свою доходность за счет эффекта от производственной деятельности.

АНАЛИЗ ДОХОДНОСТИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА	Табл. 2.7.
Показатель	Код стр	2000	2001	Отклонение	Удельный вес,% 2000 г. 2001 г.	Отклонение,%
А	Б	1	2	3	4	5	6
Выручка (нетто) от реализации товаров, работ, услуг ( без НДС, акцизов ), В	10	35 026 ,36	33 331 ,491	-1 694 ,869	100	100	0
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг, С	20	29 938 ,324	34 578 ,447	4 640 ,123	85,47	103,74	18,27
уровень рентабельности затрат, %		15,96	-4,71	- 20,67	***	***	***
Коммерческие расходы, КР	30	309 ,633	380 ,224	70 ,591	0,88	1,14	0,26
Управленческие расходы, УР	40	-	-	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от реализации, Пр	50	4 778 ,403	-1 627 ,180	-6 405 ,583	13,64	- 4,88	- 18,52
Проценты к получению, % к пол.	60	-	-	-	-	-	-
Проценты к уплате, % к упл.	70	-	-	-	-	-	-
Доходы от участия в других организациях, ДрД	80	-	-	-	-	-	-
Прочие операционные доходы, ПрД	90	361,138	798 ,456	437 ,318	1,03	2,40	1,36
Прочие операционные расходы, ПрР	100	961 ,215	821 ,268	-139 ,947	2,74	2,46	- 0,28
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, Пфхд	110	4 178 ,326	-1 649 ,992	-5 828 ,318	11,93	- 4,95	- 16,88
Прочие внереализационные доходы, ВнД	120	218 ,733	688 ,914	470 ,181	0,62	2,07	1,44
Прочие внереализационные расходы, ВнР	130	458 ,674	80 ,670	-378 ,004	1,31	0,24	- 1,07
Прибыль (убыток) отчетного периода, Пб	140	3 938 ,385	-1 041 ,748	-4 980 ,133	11,24	- 3,13	- 14,37
Налог на прибыль, НП	150	660 ,001	-	-660 ,001	1,88	-	- 1,88
Отвлеченные средства, ОтС	160	2 642 ,700	1 146 ,398	-1 496 ,302	7,54	3,44	- 4,11
Нераспределенная прибыль отчетного периода, Пн	170	635 ,684	-2 188 ,146	-2 823 ,830	1,81	- 6,56	- 8,38

2.6.2 Рентабельность. Факторный анализ рентабельности организации. Сводная система показателей рентабельности

Рентабельность характеризует результативность деятельности фирмы. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет фирма с каждого рубля средств, вложенных в активы.

По данным «Отчета о прибылях и убытках» можно проанализировать динамику рентабельности продаж, рентабельности отчетного периода, а также влияния факторов на изменение этих показателей.

Рентабельность продаж (R1) - это отношение суммы прибыли от реализации к объему реализованной продукции (условные обозначения см. расшифровку в таб.2.7.):

R1 = (В - С - КР - УР)/В*100% = П^р/В*100%

R1₂₀₀₁ = -1627,180 / 33331,491 * 100 = -4,88 %

R1₂₀₀₀= 4778,403 / 35026,360 * 100 = 13,64%

? R1 = -4,88 - 13,64 = -18,52%

Рентабельность продаж изменилась под влиянием следующих факторов:

Влияние изменения выручки от реализации на R1:

?R1^в= [( В1 - Со - КРо - УРо)/В1 - (Во - Со - КРо - УРо)/Во]*100%, где

В1 и Во - выручка от реализации в отчетном периоде и за аналогичный период прошлого года соответственно .

? R1^в = [( 33331,491- 29938,324 - 309,633 ) / 33331,491 - (35026,360 - 29938,324 - 309,633 ) / 35026,360 ] * 100 = -4,39 %

Влияние изменения себестоимости реализации на R1:

?R1^с = [( В1 - С1 - КРо - УРо)/В1 - (В1 - Со - КРо - УРо)/В1] *100%

? R1^с = [(33331,491- 34578,447-309,633) / 33331,491- (33331,491- 29938,324- 309,633) / 33331,491] * 100 = -13,92%

Влияние изменения коммерческих расходов на R1:

?R1^КР= [( В1 - С1 - КР1 - УРо)/В1 - (В1 - С1 - КРо - УРо)/В1] *100%

? R1^КР = [( 33331,491 - 34578,447- 380,224 ) / 33331,491 - (33331,491- 34578,447- 309,633 ) / 33331,491] * 100 = -0,21 %

Влияние изменения управленческих расходов на R1:

?R1^УР = [( В1 - С1 - КР1 - УР1)/В1 - (В1 - Со - КР1- УРо)/В1] *100%

Совокупное влияние факторов составляет:

R1= ±?R1^в ±?R1^с±?R1^КР±?R1^УР

? R1 = -4,39 - 13,92% - 0,21% = -18,52%

Таким образом, из приведенного выше факторного анализа рентабельности продаж видно, что наибольшее влияние на изменение уровня рентабельности оказывает увеличение себестоимости реализации. Рентабельность деятельности организации в отчетном периоде рассчитывается как отношение суммы прибыли отчетного периода к выручке от реализации:

R2 = П^б/В*100%

R2 ₂₀₀₁ = (-1041,748 ) / 33331,491* 100 = -3,13 %

R2 ₂₀₀₀ = 3938,385 / 35026,36* 100 = 11,24%

? R2 = (-3,13 ) - 11,24 = -14,37%

На рентабельность (R2) оказывают влияние факторы, формирующие прибыль отчетного периода.

?R2 = + ?R1 + ?У% к пол. + ?У% к упл. + УДрД + ?УПрД +?УПрР + ?УВнД + ?УВнР.

Проведем сжатый факторный анализ рентабельности деятельности предприятия..

? R2 = - 18,52% + 0 + 0 + 0 +1,36 %+ 0,28 % +1,44 % + 1,07% = -14,41%

(небольшое арифметическое несоответствие - за счет округлений)

В целом на снижение уровня рентабельности деятельности предприятия повлияло снижение уровня рентабельности продаж.

Сводная система показателей рентабельности предприятия.

Кроме проанализированных коэффициентов рентабельности, различают рентабельность всего капитала, собственных средств, производственных фондов и т. д. (таблица 2.8.).

Таблица 2.8.

ПОКАЗАТЕЛИ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИЕ ПРИБЫЛЬНОСТЬ (РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ)
№	Показатель	2000	2001	Отклонение
1	Рентабельность продаж	13,64	- 4,88	- 18,52
2	Общая рентабельность	11,24	- 3,13	- 14,37
3	Рентабельность собственного капитала	16,36	- 5,24	- 21,61
4	Экономическая рентабельность	9,81	- 2,35	- 12,16
5	Фондорентабельность	17,29	- 4,06	- 21,35
6	Период окупаемости собственного капитала	5,13	- 18,78	- 23,90

Как видно из таблицы 2.8., все показатели рентабельности в отчетном году имеют отрицательное значение вследствие того, что финансовым результатом этого года стал убыток.

Период окупаемости собственного капитала за отчетный период невозможно рассчитать, так как предприятие работает с убытком. Если бы финансовые результаты деятельности ОАО «ЛОК - Семейный» оставались хотя бы на уровне 2000 года , то вложения в данную организацию могли бы окупиться за 5 лет.

2.6.3 Общая оценка деловой активности предприятия

Одним из направлений анализа результативности является оценка деловой активности анализируемого объекта. Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижений ею поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели.

Деловая активность в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости.

Во-первых, от скорости оборота средств зависит размер годового оборота.

Во-вторых, с размерами оборота, а следовательно, и с оборачиваемостью связано относительная величина условно-постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов.

В-третьих, ускорение оборота на той или иной стадии кругооборота средств влечет за собой ускорение оборота и на других стадиях.

Финансовое положение организации, ее платежеспособность зависят от того, на сколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Расчет и значения коэффициентов деловой активности представлены в таблице 2.9.

Коэффициент общей оборачиваемости или коэффициент трансформации отражает скорость оборота всего капитала организации или эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников.

Таблица 1.9.

КОЭФФИЦИЕНТЫ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ
№	Коэффициент	2000	2001	Отклонение
	А. Общие показатели оборачиваемости активов:
1	Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача)	0,87	0,75	- 0,12
2	Коэффициент оборачиваемости мобильных средств	2,02	1,78	- 0,23
3	Коэффициент отдачи	187,48	197,24	9,76
4	Фондоотдача	1,97	1,55	- 0,41
	Б. Показатели управления активами:
5	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	1,74	2,25	0,52
6	Коэффициент оборачиваемости материальных средств	5,88	4,22	- 1,65
7	Коэффициент оборачиваемости денежных средств	3 149,29	518,82	-2 630,47
8	Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах	3,08	3,11	0,03
9	Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	1,76	1,13	- 0,63

Данные таблицы 2.9. показывают, что за изучаемый период времени этот показатель уменьшился (с 0,87 до 0,75). Значит в организации медленнее совершался полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль. Оборачиваемость запасов характеризует коэффициент оборачиваемости материальных средств. Чем выше этот показатель, тем меньше затоваривание, тем быстрее можно погашать долги. Известно, что в условиях нормально функционирующей рыночной экономики оптимальная величина оборачиваемости материальных запасов 5-8 раз в год. Из таблицы видно, что в отчетном году по сравнению с прошлым этот показатель снизился на 1,65 раз, что явилось следствием снижения объема производства.

Анализ оборачиваемость отдельных групп средств более подробно приводится ниже. В целом можно сказать, что значительно снизилась оборачиваемость денежных средств и кредиторской задолженности.

Анализ оборачиваемости средств предприятия

Анализ оборачиваемости средств предприятия включает в себя анализ оборачиваемости внеоборотных активов и анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия, однако, анализ внеоборотных активов в данном отчете детально не проводится, так как исследование исходит лишь из формы № 1 и формы № 2.

Можно сказать только то, что внеоборотные активы составляют в 2001 году 52,26% всех средств предприятия, а в 2000 году составляли 56,75%, при чем уменьшение доли внеоборотных активов произошло за счет опережающего уменьшения величины всех средств предприятия над величиной внеоборотных активов.

Наибольший удельный вес в структуре внеоборотных активов занимают основные средства, величина которых в 2001 году увеличилась на 3644,716 тыс. руб. по сравнению с 2000 годом.

Анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств предприятия.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств уменьшает потребность в них, позволяет предприятиям высвобождать часть оборотных средств либо для нужд народного хозяйства, либо для дополнительного выпуска продукции.

В результате ускорения оборота высвобождаются вещественные элементы оборотных средств, меньше требуются запасов сырья, материалов, топлива, заделов незавершенного производства и пр., а следовательно, высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы и заделы, Высвобожденные денежные ресурсы откладываются на расчетном счете предприятий, в результате чего улучшается их финансовое состояние, укрепляется платежеспособность.

Общая оборачиваемость всех оборотных средств складывается из частной оборачиваемости отдельных элементов оборотных средств. Скорость общей оборачиваемости, так и частной оборачиваемости отдельных элементов оборотных средств характеризуется следующими показателями.

Длительность одного оборота всех оборотных средств L^Е рассчитывается по формуле:

L^Е = Е*Т/ N^р, где

Е - средняя стоимость всех оборотных средств;

Т - длина анализируемого периода в днях;

N^р - выручка от реализации продукции и от прочей реализации.

Количество оборотов исчисляется по формуле:

k^п = N^р / Е.

Рассчитаем среднюю величину всех оборотных средств в 2001 году и в 2000 году.

Е ₂₀₀₁= (17355,118 + 18687,368) / 2 = 18021,243 тыс. руб.

Е ₂₀₀₀= ( 9060,253 + 16719,434) / 2 = 12889,844 тыс. руб.

Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств в днях систематизируем в таблице 2.10.

Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств предприятия.

Таблица 2.10.

Показатель	Усл. Обозн	2000 г.	2001 г.	откл-е
Выручка от реализации товаров, тыс.руб.	NP	35026,360	33331,491	- 1694,869
Средняя величина всех оборотных средств предприятия, тыс. руб.	E	12889844	18021243	+5131,399
Оборачиваемость оборотных средств, дни	LE	134	197	63
Количество оборотов	kп	2,72	1,85	-0,87

Таким образом, длительность оборота всех оборотных средств в 2001 г. составляет 197 дней, что на 63 дней больше чем в 2000 году. За 2001 год оборотные средства совершили 1,85 оборота, а в прошлом году за аналогичный период 2,72 оборота.

Значительное снижение оборачиваемости оборотных средств негативно характеризует управление финансовыми потоками на предприятии.

Анализ запасов и затрат.

Итак, общая величина запасов и затрат на конец отчетного периода увеличилась на 1190,037 тыс. руб., при чем в основном за счет увеличения МБП на 547,712 тыс. руб. и готовой продукции и товаров для перепродажи на 769,567 тыс. руб. Величина расходов будущих периодов увеличилась на 2,156 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в структуре запасов и затрат занимают производственные запасы (33,83% в 2001 году и 40,83% в 2000 году). Общее снижение доли производственных запасов в структуре составило 7,00%.

Средняя величина запасов и затрат за анализируемые периоды исчисляется:

Ез²⁰⁰¹ = ( 5959,996+ 7150,033) / 2 = 6555,015 тыс. руб.

Ез²⁰⁰⁰ = ( 2872,445+5990,523) / 2 = 4431,484 тыс. руб.

Сравнительный анализ состояния запасов и затрат.

Таблица 2.11.

Запасы и затраты	Абсолютная величина, тыс.руб.	Удельный вес, %	Изменения
	2000 г.	2001 г.	2000 г.	2001 г.	в абс. вел-х	в уд. Весах
Производственные запасы	2433,474	2419,017	40,83	33,83	-14 ,457	- 7,00
Животные на выращивание	0	0	0	0	0	0
МБП	266,791	814,503	4,48	11,39	547 ,712	6,92
Затраты в незавершенном производстве	349,282	234,341	5,86	3,28	-114 ,941	- 2,58
Готовая продукция и товары для перепродажи	2909,071	3678,638	48,81	51,45	769 ,567	2,64
Товары отгруженные	0	0	0	0	0	0
Расходы будущих периодов	1,378	3,534	0,02	0,05	2 ,156	0,03
Прочие запасы и затраты	0	0	0	0	0	0
ИТОГО	5959,996	7150,033	100	100	1190 ,037	0
НДС по приобретенным ценностям	0	744,714

Анализ оборачиваемости запасов и затрат.

Таблица 2.12.

Показатель	Усл. Обозн.	2000 г.	2001 г.	Отклонение
Выручка от реализации товаров, тыс.руб.	NP	35026,360	33331,491	- 1694,869
Средняя величина запасов и затрат, тыс.руб.	Eз	4431,484	6555,015	+2123,531
Оборачиваемость запасов и затрат, дни	LEЗ	46,18	71,78	+25,60
Количество оборотов	kпЗ	7,9	5,08	-2,82

Отсюда, длительность оборота запасов и затрат составляет в 2001 году 71,78 дней, тогда как в 2000 году - 46,18 дней. За отчетный период запасы и затраты совершили 5,08 оборота, а в 2000 году - 7,9 оборотов.

Таким образом, оборачиваемость запасов и затрат в 2000 году была в 1,56 раза выше, это связано с падением величины товарооборота в отчетном периоде , а также увеличением средней величины запасов и затрат.

Анализ движения денежных средств.

Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесцениванием денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения.

Анализ движения денежных средств в данной дипломной работе производится только по бухгалтерскому балансу и систематизируется в таблице 2.13.

Анализ движения денежных средств.

Таблица 2.13.

Показатель	Абсолютная величина, тыс.руб.	Удельный вес, %	Изменения
	2000г.	2001 г.	2000 г.	2001 г.	в абс. вел-х	в уд. Весах
Денежные средства, в т.ч.	11,122	64,245	100	100	53 ,123	0
Касса	0,003	1,945	0,03	3,03	1 ,942	3,00
расчетные счета	1,119	8,679	10,06	13,51	7 ,560	3,45
валютные счета	0	0	0	0	0	0
прочие денежные средства	10,0	53,621	89,91	83,46	43 ,621	-6,45

Как видно из таблицы 1.13, общая величина денежных средств в отчетном году по сравнению с 2000 годом увеличилась на 53,123 тыс. руб., в основном, за счет увеличения прочих денежных средств.

Увеличение денежных средств является положительной тенденцией, так как за счет роста величины наиболее ликвидных активов увеличивается ликвидность баланса в целом, однако, как показывают предыдущие расчеты, данное увеличение недостаточное и поэтому несущественно повлияло на платежеспособность предприятия.

Средняя величина денежных средств исчисляется:

Ед²⁰⁰¹=(11,122 + 64,245 ) / 2 = 37,684 тыс. руб.

Ед²⁰⁰⁰ = ( 3,383 + 11,122 ) / 2 = 7,253 тыс. руб.

Анализ оборачиваемости денежных средств.

Таблица 2.14.

Показатель	Усл. Обозн.	2000г.	2001г.	Откл-е
Выручка от реализации товаров, тыс.руб.	NP	35026,360	33331,491	-1694,869
Средняя величина денежных средств, тыс.руб.	Eд	7,253	37,684	30,431
Оборачиваемость денежных средств, дни	LEД	0,08	0,41	0,33
Количество оборотов	kпД	4829	884	-3945

Отсюда, длительность оборота денежных средств в отчетном году составляет 0,41 дня, в 2000 году - 0,08 дня. В 2001 году денежные средства совершили 884 оборота, 2000 г. - 4829 оборота. Таким образом, денежные средства в отчетном периоде оборачиваются в 5,46 раза медленнее, чем в 2000 году.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают значительное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения организации необходимо:

следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей ОАО «ЛОК - Семейный» 2001 года по сравнению с 2000 годом проводится только по бухгалтерскому балансу.

Для оценки состояния дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу 2.15

Таблица 2.15.

Анализ состояния дебиторской задолженности.

ПОКАЗАТЕЛИ	Абсолютная величина, тыс. руб.	Удельный вес, %	Изменения
	2000 г.	2001 г.	2000 г.	2001 г.	в абс. вел-х	в уд. Весах
Дебиторская задолженность, в т.ч.	11381,979	10728,376	100	100	-653,603	0
1. дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты	0	0	0	0	0	0
2. дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, в т.ч.	11381,979	10728,376	100	100	-653,603	0
- покупатели и заказчики	10415,449	9185,040	91,51	85,61	-1 230 ,409	- 5,89
- векселя к уплате	0	0	0	0	0	0
- задолженность дочерних и зависимых обществ	3,871	17,267	0,03	0,16	13 ,396	0,13
- задолженность участников по взносам в уставной капитал	0	0	0	0	0	0
- авансы выданные	0	0	0	0	0	0
- прочие дебиторы	962,659	1526,069	8,46	14,22	563 ,410	5,77

Из таблицы видно, что дебиторская задолженность в 2001 году снизилась на 653,603 тыс. руб. по сравнению с 2000 годом, при чем в основном за счет уменьшения задолженности покупателей и заказчиков. Это является положительной тенденцией в деятельности предприятия, также положительным служит отсутствие дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности (ДЗ) определяется по формуле:

ОДЗ (оборотов) = В / ДЗср, где

В - выручка от реализации, тыс. руб.;

ДЗср - средняя за год дебиторская задолженность, тыс. руб.;

Период погашения ДЗ:

ОДЗ (в днях) = 360 / ОДЗ (оборотов)

При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю ДЗ в общем объеме текущих активов. Этот показатель характеризует «качество» ДЗ. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Доля ДЗ в общем объеме текущих активов:

Удз = ДЗ / текущие активы * 100% = (стр.230 + стр.240) /стр.290 *100

Рассчитаем среднюю дебиторскую задолженность:

ДЗср²⁰⁰¹ = (11381,979 + 10728,316) / 2 = 11055,148 тыс. руб.

ДЗср²⁰⁰⁰ = (6174,147 + 10715,768) / 2 = 8444,958 тыс. руб.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности.

Таблица 2.16.

Показатели	2000 г.	2001 г.	Откл-е
Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах	4,15	3,02	-1,13
Период погашения , дни	86,75	119,21	+32,46
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %	65,58	57,41	-8,17

Отсюда, длительность оборота дебиторской задолженности в отчетном году составляет 119,21 дня, в 2000 года - 86,75 дней. В 2001 году дебиторская задолженность совершила 3,02 оборота, тогда как в 2000 году - 4,15 оборотов. Таким образом, дебиторская задолженность в отчетном периоде оборачивалась в 1,37 раза медленнее, чем в прошлом году. Следовательно, одна из первоочередных задач по повышению финансового благополучия предприятия заключается в ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности, тем более, что ее доля в общем объеме текущих активов за период 2001 года составила 57,41 %.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности.

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.

Анализ состояния кредиторской задолженности.

Таблица 2.17.

ПОКАЗАТЕЛИ	Абсолютная величина, тыс. руб.	Удельный вес, %	Изменения
	2000 г.	2001 г.	2000 г.	2001 г.	в абс. вел-х	в уд. Весах
Кредиторская задолженность, в т.ч.	19878,354	29519,794	100	100	9641,440	0
Поставщики и подрядчики	7506,150	10599,271	37,76	35,91	3093,121	- 1,85
Векселя к уплате	0	0	0	0	0	0
Задолженность перед дочерними и зависим. Обществами	0	0	0	0	0	0
по оплате труда	1904,964	1017,090	9,58	3,45	-887,874	- 6,14
по соц. Страхованию и обеспечению	2362,870	6216,964	11,89	21,06	3854,094	9,17
Задолженность перед бюджетом	6147,261	6455,456	30,92	21,87	308,195	- 9,06
Авансы полученные	0	0	0	0	0	0
Прочие кредиторы	1957,109	5231,013	9,85	17,72	3273,904	7,87

Как видно из таблицы 2.17., общая величина кредиторской задолженности в 2001 г. по сравнению с 2001 г. увеличилась на 9641,440тыс.руб., в т.ч. за счет увеличения задолженности поставщиков и подрядчиков на 3093,121 тыс. руб.; по социальному страхованию и обеспечению на 3854,094тыс. руб.; задолженности перед бюджетом на 308,195 тыс. руб. и задолженности прочих кредиторов на 3273,904 тыс. руб.

Снизилась задолженность по оплате труда на 887,874 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности в отчетном периоде занимают задолженность перед поставщиками и подрядчиками (35,91%) и задолженность перед бюджетом (21,87%).

Определим среднюю кредиторскую задолженность за период:

КЗ²⁰⁰¹ = (19878,354 + 29519,794) / 2 = 24699,074 тыс. руб.

КЗ²⁰⁰⁰ = (10602,666 + 19878,354) / 2 = 15240,510 тыс. руб.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности.

Таблица 2.18.

	2000 г.	2001 г.	Отклонение
Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах	2,30	1,35	-0,95
Период погашения кредиторской задолженности, дни	156,52	266,67	+110,15

Отсюда, длительность оборота кредиторской задолженности в отчетном периоде составляет 266,67 дня, а в 2000 году составляла 156,52 дней. За 2001 год она совершила 1,35 оборотов, тогда как в 2000 году - 2,3 оборота. Таким образом, кредиторская задолженность стала оборачиваться в 1,7 раза медленнее чем в 2000 году.

Сравним показатели дебиторской и кредиторской задолженности.

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженностей позволяет сделать вывод: оборачиваемость кредиторской и дебиторской задолженностей в отчетном году снизилась по сравнению с прошлым годом, что является негативной тенденцией.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 2.19.

ПОКАЗАТЕЛИ	2000 г.	2001 г.
	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
Оборачиваемость, в оборотах	2,30	4,15	1,35	3,02
Оборачиваемость, в днях	156,52	86,75	266,67	119,21

Опережающее снижение оборачиваемости дебиторской задолженности в отчетном году над оборачиваемостью кредиторской задолженности усугубляет кризис неплатежеспособности.

Анализ собственных средств предприятия.

Для того, чтобы проанализировать состояние и движение собственного капитала, необходимо составить аналитическую таблицу.

Анализ движения собственного капитала (тыс. руб.)

Таблица 2.20.

Показатель, тыс. руб.	УК	ДК	РК	Фн	Фсс	Цфп
2000 г.	410,240	19140,203	***	***	***	0,970
2001 г.	410,240	19140,203	***	***	***	10,570
Абсолютное изменение	0	0	0	***	***	+9,600

где

УК - уставный капитал;

ДК - добавочный капитал;

РК - резервный капитал;

Фн - фонды накопления;

Фсс - фонды социальной сферы;

Цфп - целевое финансирование и поступления

Данные таблицы показывают, что за анализируемый год в составе собственного капитала увеличились только целевые финансирования и поступления. Движения других статей в 2001 году по сравнению с 2000 годом не было. Как отмечалось выше, для стабилизации финансового положения предприятия необходимо увеличивать величину собственного капитала.

2.6.4 Анализ показателя затрат на один рубль предоставляемых услуг

Целью данного раздела анализа является определение причины превышения себестоимости реализации услуг над выручкой от реализации в отчетном периоде (2001 год). Таким образом, главной задачей анализа служит определение влияния различных факторов производственной деятельности ОАО «ЛОК - Семейный» на показатель затраты на один рубль реализации.

Анализ отчетного периода производится в сравнении с прошлым 2000 годом, а также детализируется до исследования показателей по основным видам предлагаемых услуг и по товарным группам.

Исходя из отчетной формы № 2, затраты на один рубль реализации рассчитываются:

2000 год	29938,324 / 35026,360 = 0,85 руб.
2001 год	34578,447 / 33331,491 = 1,037 руб.

Исходя из формы № 5-з, затраты на один рубль реализации услуг рассчитывается:

2000 год	280,37 / 30,447 = 0,92 руб.
2001 год	26,234 / 24,022 = 1,09 руб.

Таким образом видно, что в отчетном периоде затраты на один рубль реализации услуг выше, чем затраты на один рубль общей реализации, следовательно, главным вопросом становится причина превышения себестоимости продукции над объемом реализации услуг по основному виду деятельности.

Анализ производства и реализации услуг.

Таблица 2.21.

Предоставляемые услуги, тыс. руб.

Виды услуг	Товарная продукция, тыс. руб.	Удельный вес, %
	2001	2000	2001	2000
Торговля продуктами	2085	3202	9	10
Реализация бытовой химии	7025	8426	29	26
Прокатное бельё	0082	-	0	-
Услуги саун	9410	13779	39	43
Реализация сопутствующих товаров	4900	6485	20	20
Торговля горячими блюдами и напитками	0541	-	2	-
ИТОГО	24044	31892	100	100

Основной задачей предприятий является наиболее полное обеспечение спроса в высококачественной услуге. Темпы роста объема реализации услуг, повышение их качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

Динамика реализации услуг за период 2000 - 2001 гг. представлена в таблице 2.21.

По данным предприятия производственная мощность реализуется по торговле продуктами всего на 11%, а по предоставлению услуг саун на 54%, отсюда высокая доля постоянных затрат в себестоимости продукции.

Проведем факторный анализ объема выполняемых услуг, то есть определим за счет чего изменился объем реализации: за счет изменения средней цены или объема обслуживания в саунах.

В таблицах 2.22, 2.23, 2.24 представлена информация об изменениях объема производства, средней цены и выполняемых услуг.

Из таблицы 2.22 видно, что общее снижение выполняемых услуг в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом составило 5 127 ,9098 тыс.руб., при чем, в основном, за счет снижения объема услуг саун.

Из таблицы 2.23 видно, что общее снижение реализации сопутствующих товаров в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом составило 1 794 ,6717 тыс.руб., при чем снижение произошло по всем товарным группам, кроме полотенец.

Из таблицы 2.24 видно, что общее снижение реализации бытовой химии в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом составило 793,544 тыс.руб, при чем снижение произошло по всем товарным группам, кроме средств по уходу за волосами.

Таблица 2.22.

Услуги саун.

	Объем услуг	Средняя цена, руб.	Реализовано услуг, тыс.руб.
	2000	2001	Изменения	2000	2001	Изменения	2000	2001	Изменения
Десятиместные номера,час.	112419,38	50371,3	-62048,08	118,34	152,11	33,77	13 303 ,7213	7 662 ,1798	-5 641 541,50
Четырёхместные номера, час.	12015,97	18875,6	6859,63	30	40	10	360 ,4792	755 ,0237	394 ,5445
Шестиместные номера, тыс.руб.	11429,8	11444,9	115503,3	70	80	10	800 ,0867	915 ,590	115 ,5033
Двухместные номера, час.	300,9	265,40	-35,5	179,15	216,62	0,03747	53 ,9066	57 ,4905	3 ,5839
ИТОГО									-5 127 ,9098

Реализация сопутствующих товаров.

Таблица2.23

	Объем реализации	Средняя цена, тыс руб.	Реализовано товаров, тыс. руб.
	2000	2001	Изменения	2000	2001	Изменения	2000	2001	Изменения
Полотенца, упак.	23363,48	4486,49	-18876,99	0,16485	0,48819	0,32334	3 851 ,4391	2190,2664	-1661,1727
Сланцы, упак	433578	415044,7	-18533,30	0,00155	0,00141	-0,00014	671,9794	584,5485	-87,4309
Салфетки, упак.	-	4961,52	4961,52		0,28788		-	1428,3131	1428,3131
Прочие товары, тыс руб.	2171488,4	697107,16	-1474381,24	0,001	0,001	0,00	2 171,4884	697,1072	-1474,3812
									-1794,6717

Реализация бытовой химии.

Таблица 2.4.

	Объем производства	Средняя цена, тыс руб.	Реализовано услуг , тыс. руб.
	2000	2001	Изменения	2000	2001	Изменения	2000	2001	Изменения
Средства по уходу за волосами, шт.	1789485,73	1376966,18	-412519,55	0,002,87	0,00311	0,00025	5128,7849	4285,0177	-843,7672
Мыло, упак.	879,69	1239,64	359,95	1,06328	1,17979	0,0011651	935,3531	1462,5127	527,1596
Прочие товары, тыс. руб.	1754807,40	1277871,12	-476936,28	0,001	0,00100	-0,00	1754,8075	1277,8711	-476,9364
									-793,544

Ниже приведен факторный анализ выполняемых услуг ассортиментных групп по видам, отвечающий на вопрос за счет чего изменился объем выполняемых услуг: за счет изменения объема производства или за счет изменения средней цены на услуги.

Услуги саун
Десятиместные номера
№	Факторы, влияющие	Реализовано услуг	Отклонение
	Объем	Цена
0	112419,38	0,11834	13303,70943
1	50371,3	0,11834	5960,93964	-7342,76979
2	50371,3	0,152,11	7661,97844	1701,0388
				-5641,73099

Отсюда, снижение объема реализации услуг саун в десятиместных номерах произошло за счет опережающего влияния снижения объема их производства над повышением средней цены.

Четырёхместные номера
№	Факторы, влияющие	Реализовано услуг	Отклонение
	Объем	Цена
0	12015,97	30	358,92291
1	18875,6	30	530,31652	171,39361
2	18875,6	40	756,27747	225,96095
				397,35456

Рост объема производства и средней цены на четырёхместные номера привели к общему росту услуг по этой ассортиментной группе.

Шестиместные номера
№	Факторы, влияющие	Реализовано услуг	Отклонение
	Объем	Цена
0	11429,8	0,070	800,0867
1	11444,9	0,080	915,59	115,5033
2	11444,9	0,08	915,59	-
				115,5033

Повысился объем реализации услуг в шестиместных номерах.

Двухместные номера
№	Факторы, влияющие	Реализовано услуг	Отклонение
	Объем	Цена
0	300,9	0,17915	53,90624
1	265,4	0,17915	47,54641	-6,35983
2	265,4	0,21662	57,49095	9,94454
				3,58471

Опережающее влияние от роста средней цены на двухместные номера над влиянием от снижения объема их реализации положительно сказалось на размере реализуемых услуг.

Таблица 2.25.

ОБЪЕМ ПРОИЗВОДСТВА		14262232,7
СРЕДНЯЯ ЦЕНА		1936,94429
СУММАРНОЕ ВЛИЯНИЕ		12325,28841

В таблице 2.25 представлено лишь арифметическое суммарное влияние, необходимое для дальнейшего анализа, поэтому оно не подтверждено экономическим смыслом.

Реализация сопутствующих товаров
Полотенца
№	Факторы, влияющие	Реализовано услуг	Отклонение
	Объем	Цена
0	23363,48	0,16485	3851,46968
1	4486,49	0,16485	739,59788	-3 11,8718
2	4486,49	0,48819	2190,25955	1450,66168
				-1661,21012

Отсюда видно, что объем продаж сопутствующих товаров снизился за счет уменьшения объема реализации данной товарной группы.

Сланцы
№	Факторы, влияющие	Реализовано услуг	Отклонение
	Объем	Цена
0	433578	0,001,55	672,0459
1	415044,7	0,00155	643,31929	-28,72661
2	415044,7	0,00141	585,21303	-58,10626
				-86,83287

Снижение средней цены сланцев, а также снижение объема их реализации отрицательно сказались на объеме услуг. При чем решающее влияние оказало снижение цены.

Салфетки
№	Факторы, влияющие	Реализовано товаров	Отклонение
	Объем	Цена
0	-	-	-
1		-	-	-
2	4961,52	0,287,88	1428,32238	1428,32238
				1428,32238

В 2000 году салфетки не реализовывались.

Прочие товары
№	Факторы, влияющие	Реализовано товаров	Отклонение
	Объем	Цена
0	2171488,4	0,001	2171,4884
1	697107,16	0,001	697,10716	-1474,38124
2	697107,16	0,001	697,10716	-
				-1474,38124

Снизился объем реализации прочих товаров в, отсюда и снизилось количество предлагаемых услуг.

Таблица 2.26.

ОБЪЕМ ПРОИЗВОДСТВА		- 4614979,66
СРЕДНЯЯ ЦЕНА		2820,8778
СУММАРНОЕ ВЛИЯНИЕ		-1794,10186

В таблице 2.26 представлена лишь арифметическое суммарное влияние, необходимое для дальнейшего анализа, поэтому оно не подтверждено экономическим смыслом.

Реализация бытовой химии

Средства по уходу за волосами
№	Факторы, влияющие	Реализовано товаров	Отклонение
	Объем	Цена
0	1789485,73	0,00287	5135,82405
1	1376966,18	0,00287	3951,89294	-1183,93111
2	1376966,18	0,00311	4282,36482	330,47188
				-853,45923

Рост средней цены на средства по уходу за волосами не могло положительно повлиять на объем услуг из-за опережающего снижения объема реализации.

Мыло
№	Факторы, влияющие	Реализовано товаров	Отклонение
	Объем	Цена
0	879,69	1,06328	935,35678
1	1239,64	1,06328	1318,08442	382,72764
2	1239,64	1,17979	1462,51488	144,43046
				527,15809

Рост объема реализации данной товарной группы в совокупности с ростом средней цены положительно повлияли на объем реализации услуг.

Прочие товары
№	Факторы, влияющие	Реализовано товаров	Отклонение
	Объем	Цена
0	1754807,4	0,001	1754,8074
1	1277871,12	0,001	1277,87112	-476,93628
2	1277871,12	0,001	1277,87112	-
				-476,93628

Снизился объем реализации прочих товаров, отсюда и снизился объём реализации услуг.

Таблица 2.27.

ОБЪЕМ ПРОИЗВОДСТВА		-1278139,75
СРЕДНЯЯ ЦЕНА		474,90234
СУММАРНОЕ ВЛИЯНИЕ		- 803,23741

В таблице 2.27 представлена лишь арифметическое суммарное влияние, необходимое для дальнейшего анализа, поэтому оно не подтверждено экономическим смыслом.

Из факторного анализа реализации услуг, из таблиц 2.25, 2.26, 2.27 видно, что величина реализации услуг, главным образом, снизилась из-за снижения объема производства.

На изменение объема производства влияет множество факторов, среди них: численность работающих и выработка на одного работающего. Определим влияние данных факторов на объем в отчетном году по сравнению с прошлым годом.

В таблице 2.28 представлен расчет средней выработки на одного работающего.

Таблица 2.28.

	2000	2001	Изменение
Реализовано услуг, тыс. руб.	31891	24,044	7847
Численность работающих, чел.	481	0,412	69
Средняя выработка на одного работающего, тыс. руб.	66,30	58,36	7,94

Факторный анализ производится исходя из формулы: V = Ч * Вср, где

V - товарная продукция, тыс. руб.; Ч - численность, человек;

Вср - средняя выработка на одного работающего, тыс. руб..

№	Факторы, влияющие	Реализовано услуг	Отклонение
	Ч	Вср
0	481	66,3	31 890,30
1	412	66,3	27 315,60	-4 574,70
2	412	58,36	24 044,32	-3 271,28
				- 7 845,98

Таким образом, абстрактно (то есть при прочих постоянных факторах) сокращение численности работающих на 69 человек снизило объём реализации услуг на 4574,7 тыс. руб, а снижение выработки - на 3271,28 тыс. руб.

Использование календарного фонда рабочего времени является одним из важнейших факторов, влияющих на объем производства услуг.

Использование календарного фонда рабочего времени в 2001 году по сравнению с 2000 годом представлено в таблице 2.29.

Таблица 2.29.

	ИСПОЛЬЗОВАНИЕ КАЛЕНДАРНОГО ФОНДА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ
№		2000	2001	Изменения
1	Реализовано услуг, тыс.руб.	31891	24044	-7847
2	Среднесписочное число работающих, человек	481	412	-69
3	Число отработанных человеко-дней	100187	86648	-13539
4	Число человеко-дней целодневных простоев

Подобные документы

• Разработка мероприятий, направленных на повышение финансовой устойчивости строительного предприятия

  Понятие и факторы финансовой устойчивости, показатели и методы её оценки. Планирование денежных средств и его роль для предприятия. Технико-экономическая характеристика предприятия и анализ его финансового состояния. Повышение финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [300,3 K], добавлен 03.06.2012
  

• Оценка финансового состояния предприятия и методы повышения его финансовой устойчивости

  Сущность состояния и финансовой устойчивости предприятия. Анализ финансового состояния предприятия ООО "Фаворит", его платежеспособности, рентабельности. Оценка показателей устойчивости. Предложения по улучшению финансового состояния предприятия.
  
  дипломная работа [210,0 K], добавлен 01.03.2012
  

• Анализ финансовой устойчивости предприятия

  Теоретические аспекты анализа платежеспособности и финансовой устойчивости. Анализ финансовой устойчивости предприятия по перевозке пассажиров. Типы политики коммерческого кредитования. Рекомендации по улучшению финансовой устойчивости организации.
  
  курсовая работа [37,2 K], добавлен 16.03.2013
  

• Оценка показателей финансового состояния предприятия

  Анализ ликвидности и платёжеспособности предприятия, его финансовой устойчивости, рентабельности и оборачиваемости активов предприятия. Анализ эффекта финансового левериджа. Соотношение объёма продаж, себестоимости, прибыли и точки безубыточности.
  
  курсовая работа [1,7 M], добавлен 26.09.2012
  

• Анализ финансовой устойчивости ООО "Апротэк"

  Расчет абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия. Типы финансовой устойчивости. Анализ платежеспособности предприятия, ликвидности баланса, коэффициентов ликвидности. Факторный анализ показателей текущей ликвидности.
  
  курсовая работа [61,2 K], добавлен 25.03.2015
  

• Разработка предложений по улучшению финансового состояния ОАО "Мурманский морской порт"

  Направления деятельности предприятия рыбной промышленности. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия, повышение производительности труда персонала. Эффективность мероприятий по максимизации прибыли предприятия.
  
  дипломная работа [1,2 M], добавлен 21.10.2010
  

• Анализ финансовой устойчивости предприятия

  Понятие и виды финансовой устойчивости предприятия. Сущность финансового анализа, абсолютные и относительные показатели финансовой устойчивости. Комплексная оценка ликвидности и платежеспособности ООО "АРС". Меры укрепления финансовой устойчивости фирмы.
  
  курсовая работа [180,8 K], добавлен 01.03.2015
  

• Анализ финансовой устойчивости и платёжеспособности предприятия

  Понятия ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, методика расчета показателей. Анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости, оценка платежеспособности предприятия на основе показателей ликвидности.
  
  дипломная работа [66,7 K], добавлен 27.06.2010
  

• Анализ финансовой устойчивости субъекта хозяйствования ОАО "Азоврыба"

  Последовательность проведения анализа финансовой устойчивости предприятия. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Относительные показатели финансовой устойчивости предприятия. Повышение финансовой устойчивости предприятия.
  
  курсовая работа [134,1 K], добавлен 07.01.2017
  

• Анализ финансового состояния предприятия ЗАО "Цифроград"

  Сущность и методы оценки финансового состояния предприятия. Изучение заемного долгового финансирования, как фактора повышения финансовой устойчивости организации. Определение и анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия.
  
  дипломная работа [307,6 K], добавлен 03.07.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам