Налоговый учет на предприятии

На предприятии рекомендуется внести корректирующие записи по отражению налоговых санкций

На предприятии не ведутся регистры для целей налогового учета

Заместителю главного бухгалтера предприятия рекомендуется разработать аналитические регистры налогового учета с учетом специфики работы предприятия

3.2 Оценка рекомендаций по совершенствованию налогового учета

Снижение доли поставок физических лиц в ООО «Сиб-Экометалл» позволит снизить налоговое бремя предприятия по налогу на добавленную стоимость, так как по полученным счет-фактурам от поставщиков - налогоплательщиков налога на добавленную стоимость предприятие может принять НДС к вычету.

При этом исчисленный НДС с полной стоимости товара при ее реализации будет снижен на налоговые вычеты. Из проведенного расчета видно, что предприятие может снизить налоговое бремя, в части перечисления в бюджет НДС в сумме 212,64 руб. с каждой тонны, приобретая лом черных металлов у плательщиков НДС.

Правильное отражение в бухгалтерском учете ООО «Сиб-Экометалл» суммы пени за просрочку платежа по налогу на имущество и налога на добавленную стоимость позволит избежать штрафных санкций и привести ведение учета в соответствии с законодательством (в частности с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н. и статьями НК РФ).

Изменения, внесенные в учетную политику позволят эффективнее осуществлять на предприятии бухгалтерский и налоговый учет, а также сэкономят время работникам бухгалтерской службы.

Так, соответствие в учетной политике предприятия для целей налогообложения перечня прямых расходов аналогично перечню установленному для целей бухгалтерского учета позволит не осуществлять дополнительных расчетов и калькуляций.

Рекомендации по ведению регистров налогового учета позволит вести налоговый учет в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ и упростит формирование налоговой базы по налогу на прибыль, налогу на имущество и налогу на добавленную стоимость и сократит время на заполнение налоговых деклараций и составление отчетности.

Также ведение регистров налогового учета позволит избежать неточностей в бухгалтерской и налоговой отчетности, что отразится на снижении налоговых санкций выставленных налоговыми органами предприятию.

Предложенные рекомендации позволят предприятию повысить уровень ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии, сократить время бухгалтеров на обработку информации и формирование бухгалтерской и налоговой отчетности, снизить штрафные санкции.

Заключение

В ходе написания дипломной работы объектом исследования являлось общество с ограниченной ответственностью ООО «Сиб-Экометалл». Были тщательно изучены теоретические основы, связанные с налоговым учетом на предприятии. Рассмотрены вопросы принятия к учету доходов и расходов предприятия для целей налогового учета.

Во второй главе дана характеристика предприятия, характеристика постановки бухгалтерского учета на предприятии, структура бухгалтерии, учетная политика предприятия. Подробно изучены вопросы организации бухгалтерского и налогового учета на ООО «Сиб-Экометалл». По результату анализа можно сказать, что в целом на предприятии учет ведется в соответствии с нормами бухгалтерского и налогового законодательства. Учет расчетов с бюджетом ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к счеты 68 открыты субсчета по видам налогов и сборов.

По результатам анализа были даны следующие рекомендации по устранению выявленных нарушений, улучшению ведения бухгалтерского учета и повышению финансовых показателей предприятия:

1. Проводить работу по поиску поставщиков - юридических лиц. Данная рекомендация позволит предприятию снизить налоговое бремя, в части перечисления налога на добавленную стоимость. Если предприятие хотя бы на 50% снизит долю поставок физических лиц, это позволит снизить платежи в бюджет по налогу на добавленную стоимость в сумме 5192,77 тыс. руб., а также снизить расходы предприятия на эту же сумму. Так как, приобретая лом черного металла у физических лиц, налог на добавленную стоимость учитывается в стоимости металлолома.

2. Корректно отражать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по начислению пени за просрочку платежа. Неправильное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета является грубым нарушением правил учета доходов и расходов и влечет за собой наказание в виде штрафа в размере от 5 тыс. руб. до 15 тыс. руб.

3. Ввести дополнительные субсчета к счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» и к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на переходный период, установленный в связи с отменой метода исчисления НДС «по оплате». Что позволит упростить учет по расчету налога на добавленную стоимость.

4. Внести изменения в учетную политику предприятия. Сблизить данные налогового и бухгалтерского учета, в целях экономии трудовых и временных ресурсов. Закрепить в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов аналогично перечню установленному для целей бухгалтерского учета. Закрепить в учетной политике для целей налогообложения порядок расчета незавершенного производства аналогично порядку установленному для целей бухгалтерского учета.

5. Разработать аналитические регистры налогового учета (по налоговому учету финансовых результатов, основных средств).

Предложенные рекомендации позволят предприятию повысить уровень ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии, а также сэкономит время бухгалтеров на ведение налогового учета на предприятии.

Список используемых источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: части 1 и 2. - Новосибирск: Сиб.унив. изд., 2005. - 672 с.

2. Гражданский кодекс РФ: части 1 и 2. - М.: Изд. ОМЕГА-Л, 2000. - 435 с.

3. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»: ФЗ №167-ФЗ; принят ГД ФС РФ 05.12.01 // Российская газета 2001.- №248. - с. 2.

4. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»: ФЗ №125-ФЗ; принят ГД ФС РФ 24.07.98 // Российская газета 1998. - №148. - 8 с.

5. «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 г.»: ФЗ №179-ФЗ; принят ГД ФС РФ 22.12.2005 // Российская газета 2005. - 255. - 5 с.

6. «О внесении изменений в стать 241 части второй НК РФ»: ФЗ №158-ФЗ; принят ГД ФС РФ 06.12.2005 // Российская газета 2005. - 255. - 6 с.

7. «О бухгалтерском учете»: Федеральный закон №129-ФЗ;

8. «О транспортном налоге»: Закон Красноярского края №4-584 от 31.10.2002.

9. «О налоге на имущество»: Закон Красноярского края №8-1565 от 25.11.2003.

10. Положения по бухгалтерскому учету: Сборник документов. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2004. - 256 с.

11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению: утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н. - М.: Издательство Проспект», 2004, - 128 с.

12. «Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»: Постановление Правительства №652 от 06.09.2001.

13. Ашмарина Е.М. Учет как информационное поле в системе государство-налоги: Налоги и налогообложение. - 2005. - №4. - Консультант плюс: Бухгалтерские приложения.

14. Бухгалтерский учет: учебник / А.С. Бакаев [и др.]. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2003. - 719 с.

15. Блок А.Ю. Об отражении прибыли для целей налогообложения и бухгалтерского учета: Налоговый вестник. - 2004. - №9. - Консультант плюс. Бухгалтерские приложения.

16. Басалаева Е.В. Методика управления налогами на предприятии: Финансы. - 2003. - №4. - Консультант плюс. Бухгалтерские приложения.

17. Васильев Ю.А. Что нас ждет после 1 января 2006 года?: Актульные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2005. - №20. - Консультант плюс. Бухгалтерские приложения.

18. Верещагин С.А. Порядок учета налога на добавленную стоимость в обособленных подразделениях. / Налоговый вестник. - 2004. - №7. - Консультант плюс. Бухгалтерские приложения.

19. Васильева М. Вопросы про взносы: Малая бухгалтерия. -2005. - №2. - Консультант плюс. Бухгалтерские приложения.

20. Девликамова Г.В. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия: Финансы. - 2001. - №8. - Консультант плюс. Бухгалтерские приложения.

21. Елин А.С. Резервы как один из элементов налогового планирования: Главбух. - 2005. - №2. - Консультант плюс. Бухгалтерские приложения.

22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. / Н.П. Кондраков - М.: ИНФРА - М., 2002. - 639 с.

23. Климова М.А. Бухгалтерский учет: Пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров. - Книги издательства «Бератор-Пресс», - 2003. - Консультант плюс. Бухгалтерские приложения.

24. Коваль Л. Налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта. - Право и экономика. - 2005. - №9. - консультант плюс. Бухгалтерские приложения.

25. Лапина О.Г. Проще, чем кажется. - Учет. Налоги. Право. - 2005. - №11. - Консультант плюс. Бухгалтерские приложения.

26. Морозова Ж.А. Налог на имущество организаций. - Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97» - 2004. - Консультант плюс. Бухгалтерские приложения.

27. Масленикова А.А. Налог на добавленную стоимость. Правовая и экономическая сущность. - Финансы. - 2005. - №1. - Консультант плюс. Бухгалтерские приложения.

28. Немшевич И. Расходы прямые и косвенные: новые возможности распределения. - Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2005. - №40. - Консультант плюс. Бухгалтерские приложения.

29. Островенко Т.К. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели системы. - Аудиторские ведомости. - 2001. - №9. - Консультант плюс. Бухгалтерские приложения.

30. Пархачева М.А., Шаронова Е.А. Транспортный налог. Особенности уплаты юридическими и физическими лицами. - Книги издательского дома «Питер», - 2003. - Консультант плюс. Бухгалтерские приложения.

31. Ракова М.С. ЕСН: сага о налоговой либерализации и глобальной профанации. - Налоговый учет для бухгалтера. - 2005. - №1. - Консультант плюс. Бухгалтерские приложения.

32. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия/ Г.В. Савицкая - 7-е изд. - Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.

33. Смиронова С.А. Налог на добавленную стоимость в вопросах и ответах. - Издательство «Альфа-Пресс», -2003. - Консультант плюс. Бухгалтерские приложения.

34. Саакян Р.А., Ананьева Г.И. О некоторых аспектах налогового прогнозирования и планирования. - Налоговый вестник. - 2000. - №12. - Консультант плюс. Бухгалтерские приложения.

35. Трошин А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия. - Финансы. - 2000. - №5. - Консультант плюс. Бухгалтерские приложения.

36. Хабарова Л.П. Взаимосвязь систем бухгалтерского и налогового учета в свете нового закона от 06.06.2005 №58-ФЗ, вносящего изменения в главу 25 НК РФ. - Бухгалтерский бюллетень. - 2005. - №8. - Консультант плюс. Бухгалтерские приложения.

37. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 234 с.

38. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: Учебное пособие - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 181 с.

39. Щекин Д.М. Влияние неопределенности законодательства о налогах и сборах на рыночные отношения. - Налоги и налогообложение. - 2005. - №1. - Консультант плюс. Бухгалтерские приложения.

40. Экономика организации (предприятия): Учебник / Под ред. Н.А. Сафронова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Экономист, 2004. - 618 с.

41. Экономика предприятия (фирмы): Учебник. / О.И. Волков, О.В. Девяткин, Н.Б. Акуленко и др.: Под ред. О.И. Волкова и О.В. Девяткина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2004. - 601 с.

42. Экономический анализ: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, А.Л. Басовский. - М.: ИНФРА - М, 2003. - 222 с.