В остальной части заявление налогового агента оставлено без удовлетворения, то есть взысканию с Общества подлежит сумма недоимки по НДФЛ в размере 229 628 рублей, пени 144 120 рублей, штрафа 45 925 рублей.

Заключение

По утверждению Министерства Финансов России, затянувшаяся налоговая реформа близится к завершению. Одним из существенных шагов на пути реформирования налоговой системы стало принятие Федерального закона от 27 июля 2006 года №137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования». Изменения, внесенные данным законом в НК РФ, коснулись также процедуры проведения мероприятий налогового контроля, в частности налоговых проверок [5].

Осуществление налогового контроля является основной функцией уполномоченных органов государства - налоговых органов. НК РФ прямо не дает этому понятию определения, но его можно вывести из определения налоговых органов.

Итак, налоговый контроль - это контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Основной формой проведения налогового контроля продолжает оставаться налоговая проверка, которая представляет собой процессуальное действие налоговых органов по контролю за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов и сборов, осуществляемое путем сопоставления фактических данных, полученных в результате мероприятий налогового контроля, с данными налоговых деклараций и иных отчетных документов, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы.

В теории налогового права на основании положений НК РФ традиционно выделяют несколько видов налоговых проверок, основными из которых являются выездные и камеральные налоговые проверки, по итогам проведения которых и возникает наибольшая часть налоговых споров.

Налоговый кодекс довольно подробно регулирует действия, проводимые в рамках осуществления налогового контроля, и это зачастую дает возможность отделить правомерные действия налоговых органов от произвола.

Тема данной выпускной квалификационной работы особенно актуальна, ведь в настоящее время довольно остро стоит вопрос превышения должностных полномочий представителями контролирующих органов.

Новая редакция Налогового кодекса подвергает большей детализации процедуры налоговых проверок и обжалования их результатов, что дает налогоплательщикам больше прав для защиты своих интересов, хотя реализация этих прав потребует строго документального подтверждения позиции налогоплательщика.

Определенную защиту правам налогоплательщиков дает Кодекс об административных правонарушениях РФ, касается это в первую очередь привлечения к административной ответственности. Это и презумпция невиновности, и участие понятых при проведении проверок, и требования к документальному оформлению административных дел. Ввиду не очень высокого профессионального уровня многих сотрудников налоговых органов несоблюдение необходимых формальностей является одним из распространенных оснований для обжалования действий должностных лиц налоговых органов.

Налоговым законодательством предусмотрена процедура обжалования неправомерных действий (бездействий), неправомерных актов должностных лиц налоговых органов, включающая в себя административное и судебное обжалование, которое может применяться как отдельно, так и в комплексе.

Обжалование решений, вынесенных налоговыми органами по итогам налоговых проверок, в целом производится по одним и тем же правилам. Основные отличия относятся к большим возможностям по обжалованию процессуальных нарушений, допускаемых должностными лицами налоговых органов в ходе проведения выездных проверок.

В настоящее время существует довольно много способов обжалования действий и решений налоговых органов, поэтому, чтобы спорная ситуация была разрешена в пользу налогоплательщика, ему необходимо разбираться в требованиях налогового законодательства. Основные моменты процедуры оспаривания также были довольно подробно рассмотрены в данной работе.

Результатом работы над данной темой стало достижение поставленной цели посредством решения всех задач: были рассмотрены и проанализированы проблемы современного налогового контроля, правомерности действий представителей налоговых органов при его осуществлении. В системном изложении представлены различные точки зрения на отдельные вопросы, касающиеся механизма проведения налоговых проверок, обжалования решений налоговых органов.

В настоящей работе можно найти как доступное толкование законов и подзаконных актов, регулирующих деятельность налоговых органов, так и способы определения фактов их нарушения. Также в работе содержится ряд практических советов по организации противодействия незаконным методам контроля, кроме того, работа содержит подробные рекомендации по обжалованию незаконных действий налоговых органов в судебные инстанции, а также образцы заявлений по самым типичным ситуациям в налоговых спорах.

Предложенная выпускная квалификационная работа может стать незаменимым помощником и своеобразным консультантом и советчиком для тех, кто в своей повседневной жизни и работе, так или иначе, сталкивается с проблемами современного налогообложения.

Список использованных источников

1. Аладышева К.Н. Про проверки, и не только. Изменения в Налоговом кодексе // Упрощенка, 2006, №10

2. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации

3. Бахтин В.Л. Досудебное урегулирование налоговых споров. // Аудиторские ведомости, 2006, №4

4. Борисова О. Налоговые споры: в суде и вне суда // ЭЖ-Юрист, 2007, №2

5. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Постатейный комментарий изменений. Налоговый кодекс РФ (с учетом Федерального закона от 27.07.2006 г. №137-ФЗ).

6. Воробьева В.Н. Досудебное и судебное обжалование актов налоговых органов // Ваш бюджетный учет, 2006, №10

7. Дворецкий В.Р. Налоговая проверка. Как защитить свои права // ГроссМедиа, 2006

8. Злыгостев Н.Н. Изменения в порядке назначения и проведения налоговых проверок // Налоговый вестник, 2007, №2

9. Злыгостев Н.Н. Налоговые проверки: новый порядок регулирования // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение, 2006, №10

10. Злыгостев Н.Н. Налоговые проверки: проблемные вопросы и пути их разрешения // Все о налогах, 2006, №6

11. Келер Ю. Новые правила старых проверок // Практическая бухгалтерия, 2006, №9

12. Климова М.А. Налоговые проверки в 2007 г. // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии, 2007, №3

13. Кокурина М.А. Налоговые проверки и обжалование их результатов: пикантные подробности // Главная книга, 2007, №2

14. Корецкая Е. Проверки в схемах // Расчет, 2007, №3, №4

15. Лермонтов Ю.М. Новый порядок камеральных налоговых проверок // Право и экономика», 2006, №12

16. Матросова У. Обжалование результатов проверки // Учет. Налоги. Право, 2006, №7

17. Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» М., 2005.

18. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов; под ред. И.А. Майбурова - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 655 с

19. Налоговый кодекс Российской Федерации

20. Пантюшов О.В. Процедура привлечения к налоговой ответственности // Налоговая политика и практика, 2007, №2

21. Пашков К.Ю. Проблемы современного правового регулирования досудебного обжалования актов налоговых органов, действий и бездействия их должностных лиц в административном порядке. // Налоги и налогообложение, 2006, №7

22. Пепеляев С.Г. Тенденции практики разрешения налоговых споров. // Налоговые споры: теория и практика, 2004, №12, с. 11 - 12.

23. Письмо МНС России от 7 мая 2001 г. №АС-6-16/369 «О направлении Методических указаний по проведению комплексных выездных налоговых проверок налогоплательщиков-организаций (налоговых агентов, плательщиков сборов), в состав которых входят филиалы (представительства) и иные обособленные подразделения».

24. Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

25. Приказ МНС России от 10 апреля 2000 г. №АП-3-16/138 «Об утверждении Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10.04.2000 №60 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах»

26. Приказ МНС России от 29 августа 2002 г. №БГ-3-29/465 «О совершенствовании работы налоговых органов по применению мер принудительного взыскания налоговой задолженности»

27. Регламент рассмотрения налоговых споров в досудебном порядке (Утвержден Приказом МНС России от 17.08.2001 №БГ-3-14/290)

28. Семушкин В.С. О применении статьи 198 АПК РФ в сфере налоговых правоотношений // Налоговые споры: теория и практика, 2006, №6

29. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

30. Федеральный закон от 21 марта 1991 года «О налоговых органах Российской Федерации» (в ред. Закона РФ от 27.07.2006 №137-ФЗ)

31. Федеральный закон от 27.06.2006 №137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования»

32. Черник И.Д. Правовое регулирование проведения налоговых проверок с 2007 года // Налоговый вестник, 2006, №12

33. Шеменев В.А. Судебные и внесудебные способы защиты прав налогоплательщиков в налоговых спорах // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, 2006, №13