Доходы бюджета Московской области

54

Введение

Актуальность темы данной дипломной работы обусловлена расширением ответственности субъектов Российской Федерации за устойчивое социально-экономическое развитие своей территории. Главным инструментом проведения региональной социальной, финансовой, экономической, инвестиционной и промышленной политик является бюджет, что предъявляет особые требования к его устойчивости. Децентрализация управления и переход регионов к экономической самостоятельности коренным образом изменили механизмы формирования и использования бюджетных ресурсов. Субъекты РФ получили определенные права в области налогообложения и распоряжения региональной собственностью. В результате укрепилась зависимость доходной базы бюджета от эффективности управления процессом формирования финансовой базы социально-экономического развития.

Бюджетная система России, изменяясь адекватно преобразованиям, происходившим в последнее десятилетие в экономике и государственном устройстве страны, прошла несколько этапов в своем развитии. Результатом этих изменений явилось то, что в обновленной бюджетной системе России четко выделились три самостоятельных звена, характерных для бюджетного устройства федеративного государства; в бюджетном законодательстве был провозглашен принцип самостоятельности каждого бюджета и публично раскритиковано финансовое иждивенчество субфедеральных и муниципальных властей; совершенно по-иному, чем в советское время, стали строиться межбюджетные отношения. Все это привело к демократизации управления бюджетными потоками, создало основу для построения бюджетной системы страны на иных, чем прежде, принципах.

В процессе перераспределения расходных полномочий между Федерацией и субъектами существенно возросла нагрузка на региональные бюджеты. Внедрение принципов бюджетного федерализма потребовало создания адекватных экономическим реалиям и национальной специфике форм взаимодействия межу бюджетами различного уровня и их надежного законодательного и теоретического обоснования.

Совершенствование бюджетной системы и системы межбюджетных отношений является составной частью социально-экономических преобразований в России. Успех экономической стабилизации во многом зависит от создания оптимальных форм бюджетных взаимоотношений, четкого механизма выравнивания горизонтальных и вертикальных дисбалансов в бюджетах всех уровней. Формирование такого механизма - непростая задача для любой страны и особенно для России, объединяющей 89 различных по статусу субъектов Федерации: 21 суверенную республику, 6 краев, 50 областей, 3 автономные области, 7 автономных округов и два мегаполиса: Москва и Санкт-Петербург. Территории группируются в экономические районы не столько по экономическому, сколько по географическому признаку. Таких районов - 11, в них входят от 4 до 10 регионов. Как самостоятельный регион учитывается Калининградская область, отделенная от остальной территории России. Субъекты РФ сильно различаются по площади, численности и плотности населения, уровню экономического развития, природным и климатическим условиям, национальным и историческим особенностям.

Существующая система фискального федерализма в значительной степени определяет экономическую политику, проводимую региональными властями. Налоговые полномочия регионов, порядок распределения федеральных налогов между центром и регионами, стабильность такого рода отношений определяют наличие и интенсивность стимулов к наращиванию налоговых поступлений в региональный бюджет, что может быть достигнуто как за счет увеличения ставок региональных и местных налогов, улучшения налогового администрирования, так и за счет увеличения налоговой базы путем создания условий роста экономической активности в регионе. Точно так же рассматриваемые особенности бюджетного устройства воздействуют на структуру и эффективность расходов бюджетов регионов.

Доходы регионального бюджета складываются из налоговых доходов и сборов, доходов от деятельности государственных предприятий, от сдачи в наем государственного имущества, безвозмездных перечислений федерального бюджета. Налоговые доходы составляют 50-70% доходов бюджета региона, вторыми по значимости являются безвозмездные поступления в бюджет региона, остальные неналоговые доходы составляют незначительную часть доходов бюджета.

Доходная часть консолидированного бюджета Московской области формируется главным образом за счет налоговых и неналоговых платежей, а также за счет безвозмездных перечислений. Доходы от предпринимательской деятельности составляют 2% доходов бюджета.

Большая часть налоговых доходов консолидированного бюджета области формируются за счет:

· Налога на прибыль предприятий и организаций,

· Налога на доходы физических лиц,

· Налогов на имущество.

Вклад Московской области в федеральный бюджет - 6% всех налоговых поступлений. Налоговая нагрузка на ВРП в области составляет 30%. Бюджетные доходы на душу населения находятся на уровне 65% от среднего по РФ, бюджетные расходы - 62%.

Приведенными положениями обусловлена актуальность выбранной темы дипломной работы.

Целью данной дипломной работы является анализ доходов бюджета субъекта Российской Федерации на примере бюджета Московской области.

В соответствии с указанной целью при выполнении данной дипломной работы был поставлен ряд взаимосвязанных задач, в соответствии с последовательным которых выстроена структура данной работы:

· исследование основных положений о формировании доходов бюджета субъекта Российской Федерации в соответствии с действующим законодательством;

· изучение налоговых источников формирования доходов субъектов Российской Федерации и их структура на протяжении 2000-2005 гг.

· анализ структуры доходов бюджета Московской области и выявление проблем, связанных с поступлением доходов;

· исследование перспектив и возможностей повышения доходов регионального бюджета, в том числе за счет поступлений от выпуска ценных бумаг.

Данная дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

1. Доходы регионального бюджета

1.1 Региональный бюджет, источники его формирования

Согласно одному из распространенных определений, бюджет - это роспись денежных доходов и расходов, составляемая для государства, местных органов управления, фирм, предприятий, учреждений, семей или отдельного лица на определенный период. Приходная и расходная части бюджета содержат указания на источники поступления и направления расходования денежных средств. Если расходы превышают доходы, то баланс бюджета сведен с дефицитом. Превышение же доходов над расходами образует положительный остаток. Бюджет является основным финансовым планом государства. Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации, бюджет - это «форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления».

Хорошо известно, что бюджетная система любой страны - это совокупность бюджетов всех уровней, объединенных общими принципами построения и имеющих установленные законом взаимоотношения. Число бюджетов, входящих в бюджетную систему, их правовой статус зависят от государственного и административно-территориального устройства страны. Поэтому бюджетная система унитарного государства включает два звена - центральный бюджет и местные бюджеты, а бюджетная система федеративного государства имеет три звена: верхнее - представленное федеральным бюджетом страны, среднее - состоящее из бюджетов членов федерации и нижнее - местные бюджеты. Эти общие основы построения бюджетной системы любой страны характерны и для бюджетной системы России. Но их применение, естественно, отражает специфику российской государственности на разных этапах ее развития и особенности административно-территориального устройства.

При функционировании государственных финансов возникают два тесно взаимосвязанных процесса: мобилизация финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении публичной власти, и использование аккумулированных в бюджете денежных средств на различные государственные потребности. Первый из этих процессов находит свое выражение в понятии государственных доходов, второй - государственных расходов.

Доходы бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ - федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов - подразделяются на налоговые и неналоговые. В свою очередь налоговые и неналоговые доходы бюджетов могут быть как собственными, т.е. закрепленными на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами, так и регулирующими. С точки зрения теории финансового права критериями такой классификации являются порядок и условия зачисления доходов.

Огромное значение для развития и совершенствования бюджетной системы России на федеративных началах имеет принцип самостоятельности бюджетов и его последовательная реализация на практике. Последнее имеет особенно большое значение в аспекте реальной достижимости поставленной цели. К сожалению, здесь приходится сталкиваться с тем, что правовая основа для реализации принципа самостоятельности в России пока что не создана. Более того, правовые нормы, заложенные в Бюджетном кодексе РФ в статьях 28 и 31, препятствуют реальной самостоятельности. Например, в статье 31 записано, что принцип самостоятельности бюджетов выражается в «наличии собственных источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы Российской Федерации, определяемых в соответствии с законодательством Российской Федерации», а также в «законодательном закреплении регулирующих доходов бюджетов и полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов». С такой трактовкой принципа самостоятельности нельзя согласиться, потому что никакой реальной финансовой самостоятельности она не сулит. Подтверждается это следующим.

Во-первых, самостоятельность бюджетов во многом определяется не только и даже не столько наличием собственных источников доходов бюджета каждого уровня, сколько размером и уровнем собственных доходов в объеме соответствующего бюджета. Однако необходимого уровня собственных доходов, требующегося субъектам РФ и муниципальным образованиям для нормальной жизнедеятельности, БК РФ не гарантирует. В этой связи для России исключительно актуальной является задача повышения в бюджетах второго и третьего уровней бюджетной системы доли собственных доходов, поскольку в настоящее время в большинстве этих бюджетов преобладают средства межбюджетного регулирования. Для повышения уровня собственных доходов необходимо осуществлять поэтапное замещение регулирующих налогов собственными доходами соответствующего бюджета. Попытка сделать это в отношении местных бюджетов была предпринята еще в Федеральном законе «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации». Однако до конца этот процесс так и не был доведен.

Во-вторых, законодательного закрепления полномочий по формированию доходов разных видов бюджетов в БК РФ, к сожалению, не дано. Из его текста исключен перечень налогов и других платежей, закрепленных на постоянной основе за бюджетами разных уровней. Но без такого перечня, используя лишь данное в Налоговом кодексе РФ деление налогов на федеральные, региональные и местные, осуществить четкое разграничение конкретных доходов по уровням бюджетной системы страны не удастся. Что касается налогового законодательства, то оно изначально не предназначалось для решения задач, связанных с разграничением доходных источников между звеньями бюджетной системы.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации. В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

К неналоговым доходам относятся:

· доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

· доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

· средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

· доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

· иные неналоговые доходы.

Статья 42 БК РФ регулирует доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности

В доходах бюджетов учитываются:

· средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

· средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

· средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

· плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

· доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям;

· часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

· другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

Указанные в пункте 1 ст. 42 БК РФ доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, включаются в состав доходов соответствующих бюджетов после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

Рассмотрим доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. Средства, получаемые от продажи государственного и муниципального имущества, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты в полном объеме. Порядок перечисления в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации средств, получаемых в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, нормативы их распределения между бюджетами разных уровней, а также размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательством Российской Федерации о приватизации.

Финансовая помощь от бюджета другого уровня бюджетной системы Российской Федерации в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств подлежит учету в доходах того бюджета, который является получателем этих средств.

В доходы бюджетов могут зачисляться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств. В доходы бюджетов могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве Российской Федерации, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения закона о бюджете и не учтенными законом о бюджете.

Рассмотрим штрафы и иные суммы принудительного изъятия. Согласно ст. 46 БК РФ, штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено БК РФ и другими законодательными актами Российской Федерации. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством Российской Федерации и решениями судов.

Собственные доходы бюджетов - это виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством Российской Федерации.

К собственным доходам бюджетов относятся:

· налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством Российской Федерации;

· неналоговые доходы, указанные в абзацах втором - пятом пункта 4 статьи 41 БК РФ;

· иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления.

Финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда.

Отметим, что разграничение доходов призвано так разделить их между звеньями бюджетной системы, чтобы каждый бюджет получил хотя бы минимум собственных доходов, позволяющих финансировать расходы, обеспечивающие функционирование органа власти соответствующего уровня. В мировой практике используются разные методы для формирования собственных доходов в каждом бюджете - это закрепление конкретных видов доходов за тем или иным бюджетом; разделение налоговых ставок между уровнями бюджетной системы; квотирование поступлений по отдельным видам налогов; использование метода налоговых надбавок к существующим федеральным налогам и др. Но их использование в бюджетных системах европейского типа не позволяет обеспечить каждый бюджет таким объемом доходов, который был бы достаточен для полного финансирования всех предусмотренных расходов. Поэтому наряду с разграничением доходов многие страны, в том числе и Россия, прибегают к распределению и перераспределению доходов между бюджетами.

Распределение расходов и доходов - это процесс ежегодной передачи расходных полномочий и доходных источников с одного уровня бюджетной системы на другой в соответствии с решениями, принимаемыми вышестоящим органом власти. Ежегодное изменение расходов связано, во-первых, с наличием у органов власти разного уровня предметов совместного ведения, которые могут финансироваться из разных бюджетов в зависимости от принятых на соответствующем уровне решений, а во-вторых, с решением задачи более эффективного осуществления тех или иных полномочий одним или другим уровнем управления. При этом от процесса распределения расходов необходимо отличать передачу расходов из одного бюджета в другой, которая осуществляется одновременно с передачей адекватных источников финансирования.

Ежегодное распределение доходных источников может быть обусловлено рядом причин; но основными являются: во-первых, необходимость обеспечить принцип сбалансированности, реализация которого выдвигает перед каждым органом публичной власти задачу - иметь такой объем бюджетных ресурсов, который был бы достаточен для выполнения законодательно установленных этому органу полномочий; во-вторых, стремление обеспечить сдвиги в территориальной структуре общественного производства, в социальной инфраструктуре и т.д. Основной формой передачи бюджетных доходов являются процентные отчисления от регулирующих доходов, предусматриваемые законами о бюджете на очередной финансовый год.

Перераспределение расходов и доходов между звеньями бюджетной системы и видами бюджетов обусловлено, с одной стороны, необходимостью выравнивания финансовых возможностей регионов и муниципальных образований для обеспечения предусмотренных темпов социально-экономического развития разных территорий, а с другой - причинами организационно-управленческого характера. В качестве форм перераспределения доходов используются: трансферты, дотации, субвенции, внутригодовые ссуды, взаимные расчеты.

Согласно части первой статьи 48 БК РФ, регулирующими доходами бюджетов называются федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе по разным видам таких доходов.

Применительно к налоговым доходам придание им статуса регулирующих доходов бюджета имеет весьма важное значение. Оно содействует оптимизации процесса налогообложения, укреплению финансовых основ местного самоуправления, повышению уровня его самостоятельности, снижению встречных финансовых потоков и повышению эффективности функционирования бюджетной системы в целом.

По мнению ученых - специалистов в области налогообложения, «оптимальное распределение налоговых доходов между бюджетами всех уровней, преимущественно путем законодательного закрепления на постоянной основе нормативов распределения налоговых поступлений между бюджетами разного уровня, позволит сократить дотационность в бюджетной системе РФ, повысить заинтересованность, а также ответственность на каждом уровне этой системы за собираемость налогов, рост налогового потенциала, обозначит сужение сферы перераспределительных процессов, уменьшит необходимость оказания финансовой помощи нижестоящим бюджетам… сосредоточит внимание органов государственной власти и органов местного самоуправления на тех субъектах РФ и тех муниципальных образованиях, где «имеющийся налоговый потенциал не позволяет перекрыть минимально необходимые бюджетные расходы».

Не случайно распределение основных видов налогов по всем трем уровням бюджетной системы является предметом федерального законодательства многих развитых федеративных зарубежных государств. В частности, в Германии распределение основных налогов между тремя уровнями власти закреплено на конституционном уровне.

В качестве юридического основания для зачисления регулирующих доходов в бюджеты разных уровней выступает законодательный акт. Частью второй статьи 48 БК РФ предусмотрено, что таким актом может быть:

а) закон о бюджете того уровня бюджетной системы, который передает регулирующие доходы;

б) закон о бюджете того уровня бюджетной системы, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

Таким образом, определение пропорций распределения регулирующих доходов бюджета между бюджетами различных уровней бюджетной системы РФ - предмет исключительно бюджетного законодательства РФ. Это положение не всегда учитывается субъектами права законодательной инициативы при разработке законопроектов по вопросам налогообложения и внесении их в Государственную Думу.

В ст. 50 БК РФ предусмотрено утверждение пропорций распределения федеральных налогов и сборов между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год.

В части третьей статьи 48 БК РФ установлен «ограничитель», действующий в отношении распределения налоговых доходов и состоящий в том, что налоговые доходы бюджетов субъектов РФ, получаемые ими в результате распределения регулирующих налоговых доходов по уровням бюджетной системы, должны быть менее 50% суммы доходов консолидированного бюджета РФ.

Консолидированный бюджет - это свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории. Следовательно, применительно к правилу части третьей статьи 48 БК РФ, налоговые доходы конкретного субъекта Федерации, например Самарской области, должны составлять не меньше половины доходов консолидированного бюджета РФ на территории этой области.

1.2 Нормативное регулирование формирования региональных бюджетов

Бюджетное устройство в Российской Федерации представляет собой организацию бюджетной системы и принципы её построения. Бюджетная система основывается на законодательно регулируемых экономических отношениях между органами власти и совокупностью бюджетов: федерального бюджета, бюджетов субъектов федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Необходимо отметить, что понятие консолидированного бюджета является обособленным в структуре бюджетного устройства России. Консолидированный бюджет представляет собой свод бюджетов: бюджеты субъектов, бюджет Российской Федерации - и выполняет функцию объединения бюджетных показателей различных территориальных образований. Такие объединённые бюджеты, которые законодательно не утверждаются, применяются для аналитических и статистических целей, для успешной реализации бюджетно-финансовой политики страны в целом и регионов в отдельности.

Итак, бюджетная система России состоит из трех звеньев: федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации и бюджеты муниципальных образований.

Федеральный бюджет - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации.

Федеральный бюджет и свод бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации образуют консолидированный бюджет Российской Федерации.

Начиная с 2005 г. в Федеральный бюджет поступают налоговые доходы в соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ. Перечислим доли некоторых налогов в %:

­ налог на прибыль организаций;

­ налог на добавленную стоимость;

­ акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья;

­ акцизы на спиртосодержащую продукцию;

­ акцизы на табачную продукцию;

­ акцизы на автомобильный бензин;

­ акцизы на автомобили легковые и мотоциклы;

­ налога на добычу полезных ископаемых;

­ сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов;

­ сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов;

­ водный налог;

­ единый социальный налог;

­ государственная пошлина.

Неналоговые доходы федерального бюджета указаны в статье 51 Бюджетного кодекса РФ. Примерами являются следующие виды платежей:

­ доходы от использования государственного имущества и платных услуг в бюджетных организациях;

­ часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов - в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;

­ лицензионный сбор на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

­ прочие лицензионные сборы;

­ таможенные пошлины и таможенные сборы;

­ плата за пользование водными объектами;

­ плата за негативное воздействие на окружающую среду;

­ консульские сборы;

­ патентные пошлины;

В доходах федерального бюджета также учитываются прибыль Банка России, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными законами и доходы от внешнеэкономической деятельности.

Бюджет субъекта Российской Федерации - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта Федерации.

В бюджетах субъектов в соответствии с бюджетной классификацией раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств субъектов Федерации в связи с осуществлением органами государственной власти субъектов Федерации полномочий по предметам ведения субъектов Федерации и полномочий по предметам совместного ведения и расходных обязательств субъектов Федерации, осуществляемых за счет субвенций из Федерального бюджета.

Бюджет субъекта и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта Федерации, образуют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.

Собственные доходы бюджетов субъектов Федерации от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами Федерации федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично - в процентной доле, утверждаемой законодательными органами субъектов Российской Федерации на срок не менее трех лет. Законодательные органы субъектов Федерации вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством Российской Федерации.

Впервые с 2005 г. в Бюджетном кодексе РФ четко определен перечень федеральных налогов и их доля отчислений в региональные бюджеты:

­ налога на прибыль организаций;

­ налог на доходы физических лиц;

­ налог на наследование или дарение;

­ акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья;

­ акцизы на спиртосодержащую продукцию;

­ акцизы на автомобильный бензин;

­ акцизы на алкогольную продукцию;

­ акцизы на пиво;

­ налог на добычу полезных ископаемых;

­ сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов;

­ сбор за пользование объектами животного мира;

­ единый налог по упрощенной системе налогообложения;

­ единый сельскохозяйственный налог.

Указанные налоговые доходы могут быть переданы полностью или частично органами государственной власти субъектов Федерации в соответствующие местные бюджеты в порядке, предусмотренном ст. 58 Бюджетного кодекса. Виды неналоговых поступлений в региональный бюджет отражены в ст. 57 Бюджетного кодекса:

­ часть прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации - в размерах, устанавливаемых законами субъектов Федерации;

­ плата за негативное воздействие на окружающую среду - 40%;

­ платежи за пользование лесным фондом - 100%.

Бюджет муниципального образования - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования.

Бюджеты муниципальных образований, они же местные бюджеты, представляют собой форму образования и расходования финансовых ресурсов, предназначенных для решения задач и выполнения функций, которые отнесены к предметам ведения местного самоуправления.

В соответствии со ст. 130, 131, 132 Конституции РФ местное самоуправление в РФ обеспечивает самостоятельное решение населением вопросов местного значения, владение, пользование и распоряжение муниципальной собственностью. Местное самоуправление осуществляется в городских, сельских поселениях и на других территориях с учетом исторических и иных местных традиций. Органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы, осуществляют охрану общественного порядка, а также решают иные вопросы местного значения.

Под вопросами местного значения понимаются проблемы, касающиеся непосредственного обеспечения жизнедеятельности населения муниципального образования, отнесенные к таковым уставом муниципального образования в соответствии с Конституцией РФ.

Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов. В местные бюджеты после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.

В местный бюджет поступают ассигнования на финансирование отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления, ассигнования на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов Федерации, ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений органов государственной власти, которые привели к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований, а также другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления.

До разграничения государственной собственности на землю в местный бюджет в полном объеме поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах муниципальных образований и предназначенных для целей жилищного строительства.

Состав налоговых и неналоговых доходов, которые зачисляются в местные бюджеты, определен в ст. 61 и 62 Бюджетного кодекса:

· собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов;

· отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов, передаваемые местным бюджетам.

К налоговым доходам местного бюджета относятся поступления от:

- налога на землю;

- налога на имущество физических лиц.

Неналоговые доходы местных бюджетов учитываются и формируются в соответствии со ст. 41 - 46 Бюджетного кодекса, в том числе за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

Расходы, финансируемые исключительно из местных бюджетов, определяются представительными органами местного самоуправления.

Бюджетный кодекс РФ разграничивает компетенцию органов государственной власти и органов местного самоуправления в области управления государственными и муниципальными финансами. К компетенции органов государственной власти субъектов Российской Федерации относятся:

­ составление и рассмотрение проектов бюджета субъекта Российской Федерации, утверждение и исполнение бюджета субъекта Федерации, осуществление контроля за исполнением бюджета, составление и утверждение отчетов об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации, составление отчетов об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации;

­ установление порядка представления в исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации утвержденных местных бюджетов, отчетов об исполнении местных бюджетов;

­ установление и исполнение расходных обязательств субъекта Российской Федерации;

­ определение порядка установления и исполнения расходных обязательств муниципальных образований, подлежащих исполнению за счет субвенций из бюджета субъекта Российской Федерации;

­ установление нормативов отчислений в местные бюджеты от федеральных и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами;

­ установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта Российской Федерации;

­ установление общего порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;

­ осуществление государственных заимствований субъекта Российской Федерации и управление государственным долгом;

­ детализация объектов бюджетной классификации Российской Федерации;

­ временное осуществление отдельных бюджетных полномочий органов местного самоуправления.

К компетенции местных органов власти относятся:

­ установление порядка составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждения и исполнения местного бюджета, осуществления контроля за его исполнением и утверждения отчета об исполнении местного бюджета;

­ установление и исполнение расходных обязательств муниципального образования;

­ определение порядка предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов, предоставление межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;

­ осуществление муниципальных заимствований, управление муниципальным долгом;

­ детализация объектов бюджетной классификации в части, относящейся к соответствующему местному бюджету;

­ иные бюджетные полномочия, отнесенные Бюджетным кодексом и другими федеральными законами к бюджетным полномочиям органов местного самоуправления;

­ установление в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации нормативов отчислений в бюджеты поселений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами;

­ составление отчета об исполнении консолидированного бюджета муниципального района.

Органы местного самоуправления поселений осуществляют также бюджетные полномочия по установлению порядка составления, утверждения и исполнения смет доходов и расходов отдельных населенных пунктов, других территорий, не являющихся муниципальными образованиями, входящих в состав территории поселения.

Как уже отмечалось, с 1 января 2005 г. в Бюджетном кодексе РФ компетенция Российской Федерации в бюджетном процессе определена более чётко, по сравнению с прежними формулировками. За Российской Федерацией закреплено:

­ установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, основ бюджетного процесса и межбюджетных отношений;

­ определение основ составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утверждения и исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утверждения отчетов об их исполнении и осуществления контроля за их исполнением;

­ составление и рассмотрение проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждение и исполнение федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществление контроля за их исполнением и утверждение отчетов об исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, составление отчета об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации;

­ установление порядка составления и представления в федеральные органы исполнительной власти сводов утвержденных бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов на очередной финансовый год, отчетов об исполнении консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации и иной бюджетной отчетности;

­ установление порядка разграничения расходных обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

­ определение порядка установления и исполнения расходных обязательств субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, подлежащих исполнению за счет субвенций из федерального бюджета;

­ определение основ формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

­ определение порядка установления нормативов отчислений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;

­ установление нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;

­ установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета;

­ осуществление государственных заимствований Российской Федерации и предоставление кредитов иностранным государствам, управление государственным долгом Российской Федерации;

­ установление бюджетной классификации Российской Федерации и общего порядка ее применения, утверждение бюджетной классификации Российской Федерации и порядка ее применения в части, относящейся к федеральному бюджету;

­ установление единого порядка ведения бюджетного учета и представления отчетности для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и бюджетных учреждений;

­ установление унифицированных форм бюджетной документации и отчетности для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и бюджетных учреждений;

­ установление оснований, видов ответственности и порядка привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства.

2. Анализ доходов бюджета Московской области

2.1 Состав структура и динамика доходов бюджета Московской области

Доходы бюджета Московской области в 2007 году формируются за счет:

налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации по ставке, установленной законодательством Российской Федерации;

налога на доходы физических лиц в соответствии с нормативами отчислений согласно приложению 1 к настоящему Закону;

акцизов на производимые на территории Российской Федерации:

этиловый спирт из пищевого сырья;

этиловый спирт-сырец из пищевого сырья;

спиртосодержащую продукцию;

алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 25 процентов, за исключением вин, - в размере 20 процентов;

алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 процентов до 25 процентов включительно, за исключением вин - в размере 20 процентов;

алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового до 9 процентов включительно - в размере 100 процентов;

алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 процентов, за исключением вин, - в размере 50 процентов;

алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 процентов, за исключением вин, - в размере 100 процентов;

вина - в размере 100 процентов;

пиво - в размере 100 процентов;

доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 25 процентов, подлежащих распределению в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации, - в размере 80 процентов в соответствии с нормативом согласно законодательству Российской Федерации;

доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 процентов до 25 процентов включительно, подлежащих распределению в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации, - в размере 80 процентов в соответствии с нормативом согласно законодательству Российской Федерации;

доходов от уплаты акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторное масло для дизельных и карбюраторных двигателей, подлежащих распределению в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации, - в размере 60 процентов, в соответствии с нормативом согласно законодательству Российской Федерации;

единого налога, взимаемого на территории Московской области в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - в размере 90 процентов;

единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на территории Московской области, - в размере 30 процентов;

налога на имущество организаций, взимаемого на территории Московской области, в соответствии с нормативами отчислений согласно приложению 1 к настоящему Закону;

налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, взимаемого на территории Московской области, - в размере 100 процентов;

транспортного налога с организаций, взимаемого на территории Московской области, - в размере 100 процентов;

транспортного налога с физических лиц, взимаемого на территории Московской области, - в размере 100 процентов;

налога на игорный бизнес, взимаемого на территории Московской области, - в размере 100 процентов;

налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых, взимаемого на территории Московской области, - в размере 100 процентов;

налога на добычу прочих полезных ископаемых, взимаемого на территории Московской области, - в размере 60 процентов;

сбора за пользование объектами животного мира, взимаемого на территории Московской области, - в размере 100 процентов;

государственной пошлины по делам, рассматриваемым конституционными судами субъектов Российской Федерации, - в размере 100 процентов;

государственной пошлины за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов, взимаемой на территории Московской области, - в размере 100 процентов;

государственной пошлины за государственную регистрацию региональных отделений политических партий, взимаемой на территории Московской области, - в размере 100 процентов;

государственной пошлины за государственную регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъектов Российской Федерации, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации, взимаемой на территории Московской области, - в размере 100 процентов;

акцизов на ювелирные изделия, взимаемых на территории Московской области, - в размере 100 процентов;

платежей за добычу полезных ископаемых, взимаемых на территории Московской области, - в соответствии с законодательством Российской Федерации;

поступающих от налогоплательщиков в счет погашения задолженности, образовавшейся на 1 января 2002 года, платежей за пользование недрами, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, а также штрафов и пеней за несвоевременную уплату указанных платежей и отчислений в соответствии с нормативами распределения этих платежей и отчислений, действовавшими до 1 января 2002 года;

налога на имущество предприятий, взимаемого на территории Московской области, - в размере 100 процентов;

налога с владельцев транспортных средств и налога на приобретение транспортных средств, взимаемых на территории Московской области, - в размере 100 процентов;

налога на пользователей автомобильных дорог, взимаемого на территории Московской области, - в размере 100 процентов;

налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, взимаемого на территории Московской области, - в размере 40 процентов;

налога с продаж, взимаемого на территории Московской области, - в размере 40 процентов;

сбора на нужды образовательных учреждений, взимаемого на территории Московской области, - в размере 100 процентов;

дивидендов по акциям и доходам от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации, - в размере 100 процентов;

процентов, полученных от предоставления бюджетных кредитов внутри страны за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации, - в размере 100 процентов;

арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности до разграничения государственной собственности на землю, а также средств от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков, расположенных на территории Московской области, - в соответствии со статьей 15 настоящего Закона;

арендной платы за земельные участки после разграничения государственной собственности на землю на собственность субъектов Российской Федерации, а также средств от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков, расположенных на территории Московской области, - в размере 100 процентов;

доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов государственной власти субъектов Российской Федерации и созданных ими учреждений и в хозяйственном ведении государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, - в размере 100 процентов;

доходов от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, - в соответствии со статьей 14 настоящего Закона;

прочих поступлений от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности - в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством Московской области;

платы за негативное воздействие на окружающую среду, взимаемой на территории Московской области, - в соответствии со статьей 18 настоящего Закона;

лесных податей и арендной платы за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки за древесину, отпускаемую на корню, взимаемых на территории Московской области, - в размере 100 процентов;

прочих доходов от использования лесного фонда Российской Федерации, полученных на территории Московской области, - в размере 100 процентов;

прочих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации от оказания платных услуг и компенсации затрат государства, полученных на территории Московской области, - в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством Московской области, в том числе:

платы за предоставление информации из государственных информационных ресурсов и информационных систем Московской области - в размере 100 процентов;

сборов за выдачу органами государственной власти субъектов Российской Федерации лицензий на розничную продажу алкогольной продукции - в размере 100 процентов;

доходов от реализации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, - в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством Московской области;

платежей, взимаемых государственными организациями субъектов Российской Федерации за выполнение определенных функций, - в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством Московской области;

платежей за проведение аккредитации в Московской области хозяйствующих субъектов - в размере 100 процентов;

денежных взысканий за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, предусмотренных пунктом 7 статьи 366 Налогового кодекса Российской Федерации, - в размере 100 процентов;

прочих поступлений от денежных взысканий и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации, и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемых в бюджет Московской области) - в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством Московской области;

прочих неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации - в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством Московской области;

безвозмездных и безвозвратных перечислений - в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством Московской области;

доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности - в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством Московской области.

За 2005 год налоговики Московской области мобилизовали в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов в сумме 207,9 миллиардов рублей, что на 27,5% выше уровня 2004 года. Поступление налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации в 2005 году по отношению к 2004 году возросло на 29% и составило 165,8 миллиардов рублей. Из общей суммы поступлений налоговые платежи в федеральный бюджет составили 63 миллиарда рублей, а в консолидированный бюджет области - 102,8 миллиардов рублей.